NOMBRE: Fabiana Machaca Yave

MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE
AUDITORÍA MINISTERIO DE SALUD

1. TÉRMINOS DE REFERENCIA.

Con el fin de asegurar una planificación efectiva y eficiente de la auditoría en el Ministerio de

Salud, se han establecido los siguientes términos de referencia para el proceso de auditoría
que son: Objetivos de la Auditoría, Alcance de la Auditoría, Metodología, Recursos y
Cronograma

1.1. Naturaleza y objetivo del trabajo.

Con el propósito de establecer una planificación clara y efectiva para la auditoría en el

Ministerio de Salud, es importante comprender la naturaleza y los objetivos del trabajo que
llevaremos a cabo. A continuación, se detallan la naturaleza y los objetivos principales de la
auditoría:
La auditoría en el Ministerio de Salud será de carácter integral, abarcando aspectos tanto
administrativos como operativos, financieros y de cumplimiento normativo. Se realizará un
análisis detallado de los procesos y procedimientos clave del Ministerio, con el objetivo de
identificar posibles áreas de mejora y asegurar el cumplimiento de estándares y regulaciones
en el sector salud.
Objetivos del Trabajo:
1. Evaluar la eficacia y eficiencia de los procesos y procedimientos en el Ministerio de Salud,
con énfasis en la gestión de recursos y la prestación de servicios de salud.
2. Identificar posibles áreas de mejora en la gestión financiera y presupuestaria, con el fin de
optimizar el uso de los recursos disponibles.
3. Asegurar el cumplimiento de las normativas y regulaciones establecidas para el sector salud,
garantizando la calidad y seguridad en la prestación de servicios

1.2.1 Informe de Confiabilidad.

El Con el propósito de establecer una planificación clara y efectiva para la auditoría en el

Ministerio de Salud, es importante garantizar la confiabilidad de nuestro trabajo. A continuación,
se detallan las medidas que se tomarán para asegurar la confiabilidad del informe de auditoría:
Rigurosidad en la Recopilación de Datos, Análisis, Independencia e Imparcialidad, Verificación
Cruzada, Revisión por Pares.
Es fundamental que cada miembro del equipo contribuya a mantener altos estándares de
confiabilidad en el trabajo de auditoría. La integridad y precisión de nuestros hallazgos y
conclusiones son esenciales para asegurar la utilidad y relevancia del informe final.

1.2.2. Informe de Control Interno.

Este informe incluye los hallazgos y recomendaciones que surgen de la evaluación del Control
Interno realizada a efectos de esta auditoría.

1.2.3. Fecha de presentación del informe.

Con el propósito de establecer una planificación clara y efectiva para la auditoría en el

Ministerio de Salud, es importante garantizar la confiabilidad de nuestro trabajo. Además, se
establece que la fecha de presentación del informe final de la auditoría será el 28 de febrero de
2024. Es importante que todos los miembros del equipo trabajen en conjunto para cumplir con
esta fecha y asegurar la calidad y precisión del informe.
1.2.4. Responsabilidad.

Con el objetivo de establecer una planificación clara y efectiva para la auditoría en el Ministerio
de Salud, es fundamental definir las responsabilidades de cada miembro del equipo. A
continuación, se detallan las responsabilidades asignadas a cada uno: Líder de Auditoría,
Miembros del Equipo de Auditoría, Coordinador de Comunicación

1.2.5. Alcance del Examen de Auditoría.

Es fundamental que el equipo de auditoría esté al tanto del alcance del examen para asegurar
que todas las áreas relevantes sean abordadas durante el proceso. Quedo a disposición para
cualquier consulta o aclaración adicional en relación al alcance del examen.
1. Evaluación de Procesos y Procedimientos: Se llevará a cabo una revisión exhaustiva de los
procesos y procedimientos internos del Ministerio de Salud, con el fin de identificar posibles
áreas de mejora, riesgos y oportunidades para optimizar la eficiencia.
2. Cumplimiento Normativo y Legal: Se verificará el cumplimiento de las normativas y
regulaciones aplicables al Ministerio de Salud, incluyendo leyes de salud pública, normas de
calidad, y otros requisitos legales.
3. Control Interno: Se evaluará la efectividad del sistema de control interno del Ministerio de
Salud, con énfasis en la gestión de riesgos, seguridad de la información, y salvaguarda de
activos.
4. Gestión Financiera: Se examinarán los procesos relacionados con la gestión financiera,
incluyendo la ejecución presupuestaria, contabilidad, y manejo de fondos.
5. Recursos Humanos: Se revisarán las políticas y procedimientos relacionados con la gestión
del talento humano, capacitación, y desarrollo del personal.
Es fundamental que el equipo de auditoría esté al tanto del alcance del examen para asegurar
que todas las áreas relevantes sean abordadas durante el proceso. Quedo a disposición para
cualquier consulta o aclaración adicional en relación al alcance del examen.
1.2.6. Normas, vigentes para el desarrollo de la auditoría.

A continuación, se detallan las normativas y estándares aplicables que guiarán el proceso de

auditoría:

1. Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

2. Normas Gubernamentales
3. Leyes y Regulaciones Locales
4. Normas Éticas y Profesionales

El cumplimiento de estas normativas garantizará que la auditoría del Ministerio de Salud se

realice en concordancia con los estándares internacionales y locales, asegurando la calidad,
transparencia y confiabilidad en el proceso de auditoría.

1.2.7. Actividades y fechas de mayor importancia.

A continuación, se detallan las actividades clave y sus respectivas fechas programadas:

1. Reunión Inicial de Planificación Fecha: 01/03/2006

2. Evaluación de Riesgos y Planificación Detallada Fecha: 02/03/2006

3. Ejecución de la Auditoría Fecha: 06/03/2006

4. Revisión de Hallazgos y Conclusiones Preliminares Fecha: 13/03/2006

5. Informe Final y Comunicación de Resultados Fecha: 15/03/2006

Es importante destacar que estas fechas son tentativas y podrían estar sujetas a ajustes
conforme avance el proceso de auditoría. Sin embargo, nos comprometemos a mantener una
comunicación fluida y oportuna sobre cualquier modificación en el cronograma.

2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA ENTIDAD.

2.1. Antecedentes de la Entidad.

En muchos casos, los ministerios de salud se originaron a partir de departamentos

gubernamentales existentes que se ocupaban de cuestiones de salud, higiene y asistencia
médica. A lo largo del tiempo, estos departamentos se transformaron en ministerios completos,
con responsabilidades más amplias y un enfoque integral en la promoción y protección de la
salud de la población

2.2. Fines y objetivos.

El propósito de este memorándum es proporcionar una visión general de la planificación de la

auditoría para el Ministerio de Salud. La auditoría tiene como objetivo evaluar la eficacia,
eficiencia y confiabilidad de las operaciones financieras y programas implementados por la
entidad.

2.3. Estructura Organizativa.

A. Organigrama Actualizado

Adjunto al presente memorándum se encuentra el organigrama actualizado del Ministerio de

Salud, que detalla la estructura jerárquica y funcional de la entidad. Este documento
proporciona una visión general de las diferentes unidades, departamentos y divisiones que
componen la organización.

B. Descripción de Unidades y Departamentos Relevantes

Oficina del Ministro de Salud: Descripción de las responsabilidades y funciones de la oficina

principal.
Subsecretarías y Direcciones Generales: Detalles sobre las subsecretarías y direcciones
generales, incluyendo sus funciones específicas.
Unidades de Apoyo Administrativo: Descripción de unidades como recursos humanos, finanzas
y tecnologías de la información.

C. Responsabilidades y Funciones Específicas de Áreas Clave

Salud Pública: Descripción detallada de las responsabilidades en la promoción y prevención de
la salud pública.
Atención Médica: Funciones y responsabilidades relacionadas con la prestación de servicios
médicos y hospitalarios.
Planificación Estratégica: Roles en el desarrollo e implementación de estrategias para mejorar
la atención médica y la salud pública.

D. Relaciones de Coordinación Interna y Externa

Relaciones Internas: Cómo interactúan y coordinan las diferentes unidades dentro del
Ministerio.
Colaboraciones Externas: Descripción de colaboraciones con otras entidades
gubernamentales, organizaciones no gubernamentales o entidades internacionales.

3. NATURALEZA DE LAS OPERACIONES

3.1. Marco Legal y Objetivos del Ministerio de Salud

El Marco Legal:
- Descripción de la legislación nacional que establece las responsabilidades y funciones del
Ministerio de Salud.
- Cualquier normativa, reglamento o política relacionada con la gestión financiera, la
transparencia, la rendición de cuentas y el cumplimiento de estándares de calidad en la
prestación de servicios de salud.

Objetivos de la Auditoría:
- Evaluar el cumplimiento del Ministerio de Salud con las leyes y regulaciones aplicables en la
gestión de recursos financieros, incluyendo presupuesto, gastos y adquisiciones.
- Revisar los procesos y procedimientos internos del Ministerio de Salud para garantizar la
eficiencia operativa, la transparencia y la rendición de cuentas.

3.2. Métodos de Operación

A continuación, se detallan los métodos propuestos para llevar a cabo la auditoría: Revisión
Documental, Entrevistas, Inspecciones In Situ, Análisis Comparativo, Pruebas y Verificaciones

3.3. Usuarios y Beneficiarios.

Analizar el impacto de los programas de salud en la salud y bienestar de los beneficiarios. Los
beneficiarios llegarían a ser los usuarios internos

3.6. Métodos de Distribución y almacenamiento

Los productos farmacéuticos y materiales de curación adquiridos por la entidad, se encuentran

depositados en Farmacia Central de la entidad, la salida de medicamentos a Farmacia del Poli
consultorio y Clínica de la entidad, son controladas mediante los descargos contables a través
del sistema computarizado.

3.7. Principales Insumos y Procesos de Compras.

Medicamentos y Suministros Médicos, Enumeración de los insumos médicos críticos

necesarios para la atención y tratamiento de pacientes.
Equipamiento Médico: Descripción de los equipos y maquinaria médica esenciales para las
operaciones del Ministerio de Salud.
Material de Oficina y Suministros Administrativos: Insumos utilizados en la gestión
administrativa y operativa de la entidad.

3.8. Fuentes de Provisión y Principales Proveedores.

El Ministerio de salud, para la adquisición de los medicamentos y materiales de curación,

cuenta con varias empresas según listado Código de Proveedores de Productos
Farmacéuticos, insumos y otros, el mismo se encuentra archivado en el Legajo Permanente de
la Unidad de Auditoría Interna.

3.9. Características de la los inmuebles.

El Seguro Social para la otorgar los servicios de salud, a la población asegurada y beneficiaria,
cuenta con infraestructura propia donde funciona el Hospital para internación, el Poli consultorio
y las oficinas administrativas.

3.10. Número de empleados de la entidad.

El número total de empleados de la entidad durante la gestión 2005, asciende a 128

funcionarios, de los cuales 11 son personal administrativo, 50 personal médico permanente, 33
personal medico a contrato eventual, 22 personal de la clínica y 12 personal eventual, cuyo
resumen es como sigue:

Permanente Eventual Total

Personal administrativo 11 0 11
Personal médico 50 33 83
Personal Clínica 22 12 34
Total 83 45 128
3.13. Patrimonio de la Entidad, Estructura de las Reservas.

Bienes Inmuebles: Listado de propiedades y edificaciones propiedad del Ministerio de Salud.

Equipamiento y Maquinaria: Enumeración de activos en la categoría de equipamiento y
maquinaria.
Inversiones: Descripción de inversiones financieras y participaciones en otras entidades.

3.14. Transacciones Significativas que merecen mayor atención.

De acuerdo a la revisión preliminar efectuada del Balance General de la entidad, se establece

que la Cuenta Depósitos a Plazo Fijo en Moneda Extranjera y las Cuentas de Orden Deudoras
y Acreedoras, baja y/o remate de muebles y enseres en desuso, merecen mayor atención y
énfasis en la revisión y examen de confiabilidad de los Registros Contables y Estados
Financieros.

4. SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA CONTABLE.

Identificación del sistema utilizado por el Ministerio de Salud para gestionar su información
financiera contable.
Proveedores y Desarrolladores: Enumeración de los proveedores o desarrolladores del sistema
y detalles sobre contratos y acuerdos asociados.

4.3. Practicas Utilizadas para la Administración de Fondos (Efectivo).

Los Procedimientos de Recepción: Descripción de los procedimientos para la recepción de

fondos en efectivo, ya sea a través de pagos, donaciones u otras fuentes.
Políticas de Custodia y Resguardo: Identificación de políticas y prácticas para la custodia y
resguardo seguro de efectivo.
Sistema de Contabilidad: Identificación del sistema de contabilidad utilizado para registrar y
contabilizar las transacciones en efectivo.
Control y Registro de Transacciones: Análisis de los controles internos implementados para
garantizar la exactitud y transparencia en el registro de transacciones en efectivo.

4.4. Grado de centralización o descentralización de las actividades contables y

financieras

Descentralización a Nivel Regional o Sectorial: Enumeración de actividades contables y

financieras descentralizadas a nivel de regiones o sectores específicos.
Presupuesto y Control de Gastos: Evaluación de si la elaboración y control presupuestario se
realiza a nivel central, regional o sectorial.
Recaudación y Manejo de Fondos: Identificación de las áreas responsables de la recaudación y
manejo de fondos, y su nivel de descentralización.

4.6. Principales procedimientos administrativo-contables.

De acuerdo a la estructura organizativa de la entidad, los procedimientos administrativos y

contables son impartidos por la Gerencia General de la entidad, a través de la Gerencia
Administrativa Financiera.

4.7. Métodos de Valuación utilizados.

Activos Fijos y Propiedad: Enumeración de los métodos aplicados para la valoración de activos
fijos y propiedad del Ministerio de Salud.
Valoración de Servicios Médicos: Descripción de los enfoques utilizados para valorar servicios
médicos prestados por el Ministerio de Salud.
Programas de Salud Pública: Identificación de los métodos de valoración utilizados para
evaluar la efectividad y costos de programas de salud pública

4.8. Prácticas y principios contables aplicados.

Especificación de las normativas contables (por ejemplo, Normas Internacionales de
Información Financiera - NIIF) adoptadas por el Ministerio de Salud.
Políticas Contables Específicas: Descripción de políticas contables específicas aplicadas en la
preparación de los estados financieros.
Ingresos y Reconocimiento de Ingresos: Identificación de los principios aplicados para el
reconocimiento y contabilización de ingresos, incluyendo donaciones y transferencias
gubernamentales.
Gastos y Provisiones: Desglose de principios aplicados para la clasificación y reconocimiento
de gastos, así como la creación de provisiones cuando sea necesario

4.9. Ambiente de Control.

El Directorio, y el Gerente General, generan un ambiente favorable de aplicación de controles,

y son respetuosos de las instrucciones y recomendaciones de la Contraloría General de la
República, Instituto Boliviano de la Seguridad Social, Ministerio de Salud y Deportes.

4.10. Revisiones Analíticas.

Ingresos y Gastos: Enumeración de las áreas de ingresos y gastos que serán objeto de
revisiones analíticas.
Comparaciones Presupuestarias: Identificación de partidas presupuestarias clave y
comparación con los resultados reales.
Fuentes de Datos: Descripción de las fuentes de datos utilizadas para realizar revisiones
analíticas, incluyendo sistemas contables, informes internos, entre otros.
Herramientas de Análisis: Especificación de las herramientas informáticas y métodos utilizados
para realizar las revisiones analíticas.

5. EXÁMENES DE AUDITORÍA PRACTICADOS.

Ingresos y Recaudación:Enumeración de las áreas específicas de ingresos y recaudación que

serán objeto de exámenes detallados.
Gastos y Desembolsos: Identificación de áreas clave de gastos y desembolsos sujetas a
exámenes minuciosos.
Exámenes de Cumplimiento: Descripción de los procedimientos de auditoría diseñados para
evaluar el cumplimiento con políticas, normativas y regulaciones.
Exámenes Sistemáticos: Especificación de exámenes sistemáticos llevados a cabo para
evaluar la integridad y confiabilidad de los sistemas contables y financieros.

6. EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN, CONTABILIDAD Y

CONTROL.

6.1. Objetivos de la Evaluación.

Garantizar la Integridad de la Información: Asegurar que los sistemas de información y

contabilidad del Ministerio de Salud mantengan la integridad de la información financiera y
operativa.
Identificar Riesgos y Controles Deficientes: Identificar riesgos potenciales asociados a sistemas
de información y contables, y evaluar la efectividad de los controles internos implementados.
Verificar el Cumplimiento con Normativas Gubernamentales: Evaluar si el Ministerio de Salud
cumple con las normativas gubernamentales y políticas internas aplicables a sistemas de
información y contabilidad.
Asegurar la Conformidad con Principios Contables: Verificar que los principios contables
adoptados por el Ministerio de Salud sean aplicados de manera consistente y conforme a las
normativas.
Identificar Oportunidades de Mejora: Identificar áreas de oportunidad para mejorar la eficiencia
operativa y la gestión de riesgos en los sistemas de información y contabilidad.
Promover Buenas Prácticas: Promover la implementación de buenas prácticas en la gestión de
la información financiera y en los procesos contables.

6.2. Ambiente de control.

Existe un compromiso de la gerencia para generar un ambiente favorable hacia la aplicación de
los controles. La gerencia otorga vital importancia a los controles y exige información confiable.

Se ha evaluado el ambiente de control en que opera la entidad, y distinguido aquellos controles

que directamente influirán en el enfoque de auditoría a emplear.

6.3. Relevamiento de los controles.

Se evaluó el riesgo inherente y de control, a fin de verificar que los controles clave
proporcionen satisfacción de auditoría relevante.

El análisis y conocimiento del sistema vigente para cada componente puede hacer modificar la
evaluación preliminar del riesgo de auditoría, ya sea elevándolo o reduciéndolo, el ambiente de
control, controles directos y controles gerenciales.

6.4. Identificación de los controles clave potenciales.

Validación y Aprobación de Transacciones: Identificación de controles que validan y aprueban

transacciones financieras para garantizar su exactitud y autorización.
Segregación de Funciones: Evaluación de la segregación de funciones para prevenir conflictos
de interés y asegurar la integridad de los procesos contables.
Controles de Acceso: Identificación de controles de acceso para proteger la confidencialidad de
la información financiera y de salud.
Monitoreo de Actividades de Usuario: Evaluación de controles que monitorean las actividades
de los usuarios para detectar posibles irregularidades.

7. EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE AUDITORÍA.

Riesgos Financieros: Identificación de riesgos relacionados con la precisión, integridad y

exactitud de la información financiera del Ministerio de Salud.
Riesgos de Cumplimiento: Evaluación de riesgos asociados al incumplimiento de normativas
gubernamentales, políticas internas y principios contables.
Riesgos Operativos: Identificación de riesgos operativos que podrían afectar la eficiencia y
eficacia de los procesos financieros.
Análisis Cuantitativo y Cualitativo:Utilización de métodos cuantitativos y cualitativos para
evaluar la magnitud y probabilidad de los riesgos identificados.
Revisión de Información Histórica: Análisis de auditorías anteriores, informes financieros
previos y eventos relevantes para comprender la historia de riesgos en el Ministerio de Salud.

8. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD.

La significatividad en la planificación de la auditoría implica considerar el nivel de error o

irregularidad que puede existir sin distorsionar los estados financieros.

No existen criterios rígidos sobre los cuales basar la evaluación de la significatividad para los
estados financieros tomados en su conjunto o para evaluar la significatividad de cuentas,
rubros o ítems individuales, en todos estos aspectos prima el criterio profesional. Sin embargo,
es útil considerar

9. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO.

Las fechas de las distintas etapas en que se desarrollará la auditoría sobre la confiabilidad de
los registros y estados financieros están relacionadas con el Programa Operativo Anual.

Fechas y etapas a cumplir:

Planificación 01/03/2006 al 02/03/2006

Ejecución 03/03/2006 al 28/03/2006
Presentación del Informe 29/03/2006 al 31/03/2006
Presupuesto de horas:

EJECUCIÓN
PERSONAL PLANIFICACIÓN Y TOTAL
DE INFORME
ASIGNADO PROGRAMACIÓN DÍAS
PRUEBAS
Jefe Auditor 2 18 3 23
Auditor Interno 20 3 23
Total Días 2 38 6 46

Para el examen de confiabilidad de los registros contables y estados financieros del Seguro
Social, correspondiente a la gestión 2005 será efectuado con dos auditores, el Jefe y el Auditor
Interno de la Unidad de Auditoría Interna, y se ha estimado un tiempo aproximado de de 23
días, destinándose el 10% para la planificación, un 80% para el trabajo de campo y un 15%
para la conclusión y comunicación de resultados.

10. ENFOQUE DE AUDITORÍA.

El enfoque de auditoría para el Ministerio de Salud se centra en comprender la naturaleza y

alcance de sus operaciones, así como en revisar los aspectos legales y objetivos institucionales
que lo rigen. Se realiza una evaluación preliminar del entorno de control, abordando la
estructura organizativa y la cultura interna de la entidad. Los objetivos generales de auditoría
incluyen asegurar la fiabilidad de la información financiera y verificar el cumplimiento legal y
normativo.