U2 Comp - Fin

Unidad 2: Comprobantes de venta
Objetivos
Objetivo general:
Comprender los principales servicios proporcionados para la asistencia y gestión del

cumplimiento tributario de los contribuyentes, mediante la aplicación de la normativa
tributaria con honradez y responsabilidad.
Objetivos específicos:
Al culminar el curso los participantes estarán en capacidad de:
 Distinguir los diferentes tipos de canales de atención que el SRI utiliza para brindar
información a los ciudadanos sobre sus obligaciones tributarias y garantizar sus
derechos como contribuyente.
 Comprender los procesos de inscripción, determinación de obligaciones y actualización

de datos en el Sistema de Catastro tributario, así como la, cancelación o suspensión de
actividades económicas, y la inclusión, exclusión o recategorización de regímenes
especiales mediante la aplicación de la normativa vigente.
 Conocer la generación y utilización de comprobantes físicos y electrónicos como uno

de los deberes formales de los contribuyentes.
 Distinguir los sujetos pasivos, hecho generador, fecha de vencimiento y canal de

recepción de las declaraciones y anexos de acuerdo con la normativa tributaria
vigente.
Contenidos
Objetivos ........................................................................................................................................................................ 2
Contenidos ..................................................................................................................................................................... 3
Comprobantes de venta ................................................................................................................................................. 5
2.1. Antecedentes ...................................................................................................................................... 5
2.2. Generalidades de los comprobantes de venta ..................................................................................... 6
2.2.1. Facturas ............................................................................................................................................. 7
2.2.2. Notas de Venta Régimen Impositivo Simplificado ............................................................................ 9
2.2.3. Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios ........................................................ 11
2.2.4. Tiquetes emitidos por máquinas registradoras ............................................................................... 12
2.2.5. Boletos o entradas a espectáculos públicos .................................................................................... 13
2.2.6. Otros documentos autorizados ....................................................................................................... 14
2.2.7. Documentos complementarios ....................................................................................................... 15
2.2.7.1. Notas de crédito ......................................................................................................................... 16
2.2.7.2. Notas de débito .......................................................................................................................... 16
2.2.7.3. Guía de remisión ........................................................................................................................ 17
2.2.8. Comprobantes de retención ........................................................................................................... 18
2.3. Comprobantes electrónicos ............................................................................................................... 19
2.3.1. Esquema off-line ............................................................................................................................. 19
2.3.2. Concepto de comprobantes electrónicos ....................................................................................... 20
2.3.3. Características de los comprobantes electrónicos .......................................................................... 20
2.3.4. Tipos de comprobantes con emisión electrónica ............................................................................ 21
2.3.5. Contribuyentes obligados a emitir comprobantes electrónicos ..................................................... 22
2.3.5.1. Nuevos sujetos pasivos según Resolución NAC-DGERCGC17-00000430 .................................... 22
2.3.5.2. Nuevos sujetos pasivos según Resolución NAC-DEGERCGC18-00000191 .................................. 23
2.3.5.3. Otros .......................................................................................................................................... 24
2.4. Procedimiento para generación de comprobantes electrónicos ......................................................... 25
2.4.1. Requisitos ........................................................................................................................................ 25
2.4.1.1. Herramientas electrónicas ......................................................................................................... 25
2.4.1.2. Firma electrónica........................................................................................................................ 26
2.4.1.3. Selección de herramienta para la emisión de comprobantes electrónicos ................................ 27
2.4.2. Procedimiento para implementación de emisión de comprobantes electrónicos ......................... 28
2.4.2.1. Solicitud ambiente de pruebas ................................................................................................... 28
2.4.2.2. Solicitud ambiente de producción.............................................................................................. 29
2.4.2.3. Emisión de documentos XML y RIDE .......................................................................................... 30
2.4.2.4. Validación, consulta y anulación ................................................................................................ 33
Validación de comprobantes electrónicos ......................................................................................................... 33
Consulta de comprobantes electrónicos ............................................................................................................ 34
Anulación de comprobantes electrónicos .......................................................................................................... 34
2.5. Facturador Electrónico Gratuito de Comprobantes Electrónicos desarrollada por el SRI .................... 36
2.5.1. Introducción al Facturador Electrónico Gratuito de Comprobantes Electrónicos .......................... 36
2.5.2. Requerimientos para el uso del Facturador Electrónico Gratuito de Comprobantes Electrónicos . 36
2.5.3. Administración del Facturador Electrónico Gratuito de Comprobantes Electrónicos..................... 38
2.6. SRI y Yo en Línea................................................................................................................................ 39
2.6.1. Requerimientos para acceder al sistema SRI y Yo en Línea ............................................................ 39
2.6.2. Descripción del sistema SRI y Yo en Línea ....................................................................................... 39
Referencias................................................................................................................................................................... 42
Tabla de ilustraciones .................................................................................................................................................. 43
Comprobantes de venta
2.1. Antecedentes
Las normas de emisión relativas a comprobantes de

venta y de retención que deben ser observadas por los
sujetos pasivos de impuestos, se encuentran contenidas
dentro del Reglamento de Comprobantes de Venta,
Retención y Documentos Complementarios, publicado
en el Registro Oficial 247 de 30 de julio de 2010 (Decreto
Ejecutivo 430) y reformado mediante Registro Oficial
448 de 28 de febrero de 2015 (Decreto Ejecutivo 580).
La obligación de emitir comprobantes de venta y

retención se establece dentro del artículo 8 del
Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y
Documentos Complementarios, en el que se dispone a
todos los sujetos pasivos de impuestos su emisión
obligatoria, empero de que el adquiriente no los solicite
o exprese que no los requiere (RCVR, 2015).
Esta obligación nace al efectuarse la transferencia de bienes,

aun cuando se realicen a título gratuito, autoconsumo o de la
prestación de servicios de cualquier naturaleza, incluso en operaciones
gravadas con tarifa cero (0%) del impuesto al valor agregado. Para los
agentes de retención, la obligación se genera en el momento que se
realice el pago o se acredite en cuenta, lo que ocurra primero; el
comprobante de retención deberá estar a disposición para la entrega al
proveedor dentro de los cinco días hábiles siguientes de presentado el
comprobante de venta.
La Disposición general sexta del mismo 21 de marzo de 2012, en su artículo 2, prevé

cuerpo normativo establece que el Servicio la emisión de facturas, comprobantes de
de Rentas Internas (SRI) podrá autorizar la retención, guía de remisión, nota de crédito
emisión electrónica de comprobantes en los y nota de débito.
términos y bajo las condiciones que se
Finalmente la Resolución NAC-DGERCGC18-
establezcan a través de Resolución General.
00000233 (SRI, 2018b), publicada en el
Los documentos emitidos electrónicamente
Registro Oficial Núm. 255 de 5 de junio del
deberán contener y cumplir, en lo que
2018, en su párrafo 2 del artículo 4, expresa
corresponda, con los requisitos que se
que para la emisión de comprobantes
definan para aquellos documentos que se
electrónicos, los sujetos pasivos deberán
emitan de forma física, además contendrán
acogerse a lo dispuesto en la "ficha técnica",
la firma electrónica de quien los emita y
así como, a los requisitos adicionales y
tendrán el mismo valor y efectos jurídicos
demás especificaciones detalladas en los
que un comprobante físico.
archivos XML y XSD que el SRI publique en el
La Resolución No. NAC-DGERCGC12-00105, portal web institucional www.sri.gob.ec.
publicada en el Registro Oficial Núm. 666 de
2.2. Generalidades de los comprobantes de venta
Los contribuyentes, una vez que hayan

obtenido el RUC, están obligados a emitir
documentos válidos que sustenten sus
transacciones económicas, para esto deberán
solicitar al SRI la autorización para la impresión
y emisión de los comprobantes de venta y sus
documentos complementarios, así como de los
comprobantes de retención, a través de los
establecimientos gráficos autorizados (RCVR,
2015). Actualmente los contribuyentes
solicitan su autorización para emitir
comprobantes de venta a través de internet.
Son comprobantes de venta los siguientes documentos, los mismos que acreditan la
transferencia de bienes o la prestación de servicios o la realización de otras transacciones
gravadas con tributos (RCVR, 2015):
Figura 1: Tipos de comprobantes de venta
Se describe a continuación los comprobantes de venta más utilizados y sus requisitos.
2.2.1. Facturas
Las facturas son los comportantes de venta más conocidos y

utilizados en las transacciones cotidianas, se deben emitir en la
transferencia de bienes, prestación de servicios y en actividades de
exportación. Una de las características principales de este comprobante
es que se debe desglosar el importe de los impuestos que gravan la
transacción cuando el adquiriente tenga derecho al uso del crédito
tributario o como sustento de un gasto, no es obligatorio desglosar el
valor de los impuestos en transacciones con consumidores finales.
Todas las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad dedicadas la actividad de venta
de GLP, sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad están obligadas a
emitir facturas independientemente del monto de la transacción, mientras que las personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad tienen ciertas consideraciones como se muestra a
continuación:
Figura 2: Obligación de emitir facturas
Fuente: Resolución NAC-DGERCGC10-00472
A continuación, se presenta la figura de una factura, en la cual se reflejan los tipos de

información que contiene:
Requisitos obligatorios preimpresos: se refiere a aquella información que debe

encontrarse obligatoriamente impresa en el comprobante y que corresponde a datos
del emisor e información del comprobante. En la figura estos requisitos se
1
encuentran identificados con las letras aclaratorias de color rojo .
Requisitos obligatorios de llenado: esta información se refiere a las características

de la transferencia, es decir, aquella información que debe ser registrada al
momento en que se produce la transferencia del bien o la prestación del servicio,
como, por ejemplo, nombres del cliente, detalle y valores de la compra, etcétera.
En las siguientes figuras estos requisitos se encuentran identificados con las letras
aclaratorias de color verde2.
1
Desde este punto en los gráficos siguientes se encontrará en color rojo los requisitos obligatorios preimpresos
para cada comprobante.
Figura 3: Formato de una factura
Fuente: Servicio de Rentas Internas

Las letras en rojo son requisitos preimpresos y las letras en verde son requisito de llenado.
Los datos adicionales como dirección y medios de contacto no son requisitos obligatorios para
llenar facturas o comprobantes de venta por ningún monto o concepto; a excepción de los
emitidos por servicios básicos, tales como: agua, luz, teléfono.
2.2.2. Notas de Venta Régimen Impositivo Simplificado
Las notas de venta Régimen Impositivo Simplificado (RISE) al igual que las facturas se deben
emitir en las transferencias de bienes y prestación de servicios, pero a diferencia de las
facturas, las notas de venta pueden ser emitidas exclusivamente por contribuyentes inscritos
en el RISE. Una característica importante de este tipo de comprobante es que no desglosa el
importe de los impuestos incluso en las transacciones que se encuentran gravadas.
2
Desde este punto en los gráficos siguientes se encontrará en color verde los requisitos obligatorios de llenado para
cada comprobante.
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Figura 4: Obligación de emitir notas de venta

Fuente: Resolución NAC-DGERCGC10-00472
El formato de la nota de venta es similar al de una factura; sin embargo, el llenado es más
simplificado al no desglosar el valor de los impuestos y no tener como requisito obligatorio la
firma del adquiriente.
Figura 5: Formato de una nota de venta

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El IVA pagado por los contribuyentes del RISE en sus compras no genera en ningún caso crédito
tributario; sin perjuicio de ello, los contribuyentes que no sean consumidores finales que
mantengan transacciones con proveedores pertenecientes a este Régimen, podrán emitir una
Liquidación de Compra, registrando el IVA que corresponde al bien o servicio y utilizar como
Crédito Tributario el IVA generado en tales transacciones.
2.2.3. Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios
Las liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios se emitirán en casos

especiales cuando por diferentes motivos reconocidos en el reglamento, la persona que vende
un bien o presta un servicio no puede entregar un comprobante de venta válido, por lo tanto,
le corresponde al adquiriente del bien o servicio emitir la liquidación de compras que
sustentará la transacción, los casos que reconoce la norma para el uso de este tipo de
comprobante son los siguientes (RCVR, 2015):
Figura 6: Casos para emisión de liquidaciones de compra

Fuente: Art. 13 RCVR/ Resolución NAC-DGERCGC18-00000196
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Cabe aclarar que el uso de este tipo de comprobante se limita a estos casos, su uso indebido
no sustentará la transacción realizada, sin perjuicio de las sanciones que pueda imponer la
administración tributaria.
Figura 7: Formato de una liquidación de compra

2.2.4. Tiquetes emitidos por máquinas registradoras
Estos documentos se utilizarán únicamente en transacciones con

consumidores finales, no dan lugar a crédito tributario por el IVA
pagado. A partir del año 2014 este documento sirve como sustento de
gastos para impuesto a la renta, debido a que es posible identificar con
nombre o razón social y número de cédula o RUC al adquiriente del
bien (SRI, 2014).
Para que el tiquete tenga validez la máquina registradora que lo emite

debe contar con la autorización emitida por el Servicio de Rentas
Internas (SRI), dicha autorización se la solicita mediante la página web
www.sri.gob.ec y para ello es necesario que la marca y modelo consten
en el listado de máquinas autorizadas por el SRI.
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En este mismo grupo se encuentran también los tiquetes emitidos por taxímetros. Los
requisitos son similares al de un tiquete de una máquina registradora, así como el
procedimiento de autorización para el uso de estos equipos.
Figura 8: Formato de un tiquete de máquina registradora

Fuente: Servicio de Rentas Internas, www.sri.gob.ec
2.2.5. Boletos o entradas a espectáculos públicos
Estos documentos no dan lugar a crédito tributario por el IVA pagado, ni sustentan costos ni
gastos al no identificar al adquiriente. Sin embargo, en caso de que el adquiriente requiera
sustentar costos y gastos o tenga derecho a crédito tributario podrá exigir la correspondiente
factura.
Figura 9: Formato de un boleto de espectáculo público
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Fuente: Servicio de Rentas Internas,

Los contribuyentes cuya actividad económica sea la organización de

espectáculos públicos deberán solicitar la autorización para la impresión de
estos comprobantes en un establecimiento gráfico autorizado o pueden ser
impresos por sistemas computarizados autorizados por el SRI.
No existe un formato específico para este tipo de comprobantes; sin embargo,

sus requisitos de impresión obligatorios se encuentran detallados en el artículo
4 del Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos
Complementarios.
2.2.6. Otros documentos autorizados
También son documentos autorizados siempre que se identifique al emisor con nombre o
razón social y número de cédula o Registro Único de Contribuyentes (RUC) y de igual manera
se identifique al adquiriente. Sustentarán tanto crédito tributario de impuesto al valor
agregado (IVA) y de costos, como también para gastos de impuesto a la renta los siguientes:
a. Los documentos emitidos por instituciones del sistema financiero nacional

y las instituciones de servicios financieros emisoras o administradoras de
tarjetas de crédito que se encuentren bajo el control de la
Superintendencia de Bancos.
b. Boletos aéreos o tiquetes electrónicos y documentos de pago por

sobrecargas por el servicio de transporte aéreo de personas, emitidos por
las compañías de aviación.
c. Guías aéreas o cartas de porte aéreo, físicas o electrónicas y los

conocimientos de embarque.
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d. Documentos emitidos por instituciones del Estado en la prestación de

servicios administrativos.
e. La declaración aduanera y demás documentos recibidos en las operaciones

de comercio exterior.
f. En el caso de los contratos para la exploración y explotación de

hidrocarburos, las liquidaciones que Petroecuador o las partes del contrato
efectúen por el pago de la tasa de servicios, el costo de operación o
cualquier otra remuneración.
g. Otros que, por su contenido y sistema de emisión, permitan un adecuado

control por parte del Servicio de Rentas Internas y se encuentren
expresamente autorizados por dicha institución.
Para que los comprobantes de venta sean

válidos, deben cumplir con los requisitos
obligatorios de llenado y no deben contener
tachones o enmendaduras.
2.2.7. Documentos complementarios
Son documentos que complementan a las transacciones realizadas y sustentadas con

comprobantes de venta los siguientes:
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2.2.7.1. Notas de crédito
Las notas de crédito son documentos que se emitirán para anular operaciones, aceptar
devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones. Las notas de crédito deberán consignar
la denominación, serie y número de los comprobantes de venta a los cuales se refieren.
Figura 10: Formato de una nota de crédito

Letras en rojo son requisitos preimpresos y letras en verde son requisito de llenado
2.2.7.2. Notas de débito
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Las notas de débito se emitirán para el cobro de intereses de mora y para recuperar costos y
gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión del comprobante de venta.
Las notas de débito deberán consignar la denominación, serie y número de los comprobantes
de venta a los cuales se refieren.
Figura 11: Formato de una nota de débito

Las letras en rojo son requisitos preimpresos y letras en verde son requisito de llenado.
2.2.7.3. Guía de remisión

Es el documento que sustenta el traslado de mercaderías por cualquier motivo dentro del
territorio nacional. Se entenderá que la guía de remisión acredita el origen lícito de la
mercadería, cuando la información consignada en ella sea veraz, se refiera a documentos
legítimos, válidos, y los datos expresados en la guía de remisión concuerden con la mercadería
que efectivamente se traslade.
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Figura 12: Formato de una guía de remisión

Las letras rojo son requisitos preimpresos y las letras en verde son requisito de llenado.
2.2.8. Comprobantes de retención
Son documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de
retención en cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno, su
Reglamento y las resoluciones que para el efecto emita el director general del Servicio de
Rentas Internas.
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10% 200
100%
5% 100
Art. 3 y Art. 8 Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y

Documentos Complementarios
Figura 13: Formato de un comprobante de retención

Las letras en rojo son requisitos preimpresos y las letras en verde son requisitos de llenado.
2.3. Comprobantes electrónicos
2.3.1. Esquema off-line
La administración tributaria, como parte de sus esfuerzos orientados a brindar

servicios eficientes, simplificados y estructurados; que contribuyan al cumplimiento
de deberes formales del contribuyente; ha implementado el esquema off-line
donde el contribuyente genera, firma y envía el comprobante electrónico de
acuerdo con lo establecido en la ficha técnica, con la diferencia que el envío del
comprobante lo hace al mismo tiempo al SRI. En este esquema la clave de acceso
(49 dígitos) se convierte en el número de autorización.
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Figura 14: Esquema de emisión electrónica bajo el esquema off-line
2.3.2. Concepto de comprobantes electrónicos
Son documentos emitidos electrónicamente que deben cumplir y

contener, en lo que corresponda, todos los requisitos que se
estipulan para los comprobantes emitidos de manera física,
detallados en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y
Documentos Complementarios.
Al igual que los documentos físicos, el documento electrónico tiene el

mismo valor y efecto jurídico y deberá incluir la firma electrónica de
quien los emita, garantizando la autenticidad de su origen y la
integridad de su contenido.
2.3.3. Características de los comprobantes electrónicos
La aprobación otorgada por el SRI respecto de la solicitud de emisión de comprobantes

electrónicos tendrá vigencia indefinida.
Los comprobantes emitidos bajo esta opción tienen validez

tributaria, y sustentan costos, gastos y crédito tributario. Es
responsabilidad del emisor garantizar al adquirente que los
comprobantes de venta, retención y documentos complementarios
emitidos cumplen con todos los requisitos necesarios para su validez.
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El comprobante electrónico (XML [en (XML + RIDE) del correspondiente

español: lenguaje de marcado extensible] + comprobante electrónico.
RIDE [representación impresa del
Finalmente, la emisión de comprobantes
documento electrónico]) obligatoriamente
electrónicos tiende a incentivar el empleo de
será notificado (entregado) al adquirente,
herramientas tecnológicas, lo que
una vez efectivizada la transacción o
contribuye a reducir los gastos incurridos en
retención, al correo electrónico
papelería física, manejo de archivo, además
proporcionado por el receptor y podrá (no
de proporcionar seguridad mediante la
es obligatorio) colocar el emisor a
recepción de documentos válidos,
disposición del adquiriente, receptor,
conservación de la información contenida en
usuario o consumidor; el acceso a un portal
los documentos y facilitar procesos de
web que le permita obtener los archivos
control.
2.3.4. Tipos de comprobantes con emisión electrónica
Los comprobantes que se pueden emitir de forma electrónica son (SRI, 2018):
Figura 15: Tipos de comprobantes electrónicos
Los comprobantes electrónicos llevarán como requisito obligatorio, una "clave de acceso" de
carácter numérico generada por el emisor para cada comprobante emitido electrónicamente,
será única y constituye el número de autorización, la cual deberá estar de acuerdo a los
parámetros contenidos en la ficha técnica.
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2.3.5. Contribuyentes obligados a emitir comprobantes electrónicos
La administración tributaria, mediante Resolución, ha definido contribuyentes que

obligatoriamente deberán emitir comprobantes electrónicos, de la siguiente forma:
2.3.5.1. Nuevos sujetos pasivos según Resolución NAC-DGERCGC17-00000430
La Resolución NAC-DGERCGC17-00000430 (SRI, 2017), publicada en el Registro Oficial 59 del

17 de agosto de 2017, establece el cronograma de obligatoriedad de facturación electrónica de
acuerdo al siguiente detalle:
a. Proveedores del Estado, cuya facturación en el ejercicio fiscal anterior sea igual o superior al
duplo del valor de ingresos establecido para estar obligados a llevar contabilidad.
b. Contribuyentes cuya facturación en el ejercicio fiscal anterior sea igual superior al duplo del
valor de ingresos establecido para estar obligados a llevar contabilidad, y que al menos el 50%
de la misma corresponda a transacciones efectuadas directamente con exportadores.
c. Personas naturales y sociedades cuyos ingresos anuales del ejercicio fiscal anterior sean iguales
o superiores al monto contemplado para pequeñas y medianas empresas, en el Reglamento a
la Estructura e Institucionalidad de Desarrollo Productivo de la Inversión y de los mecanismos e
instrumentos de fomento productivo, establecidos en el Código Orgánico de la Producción,
Comercio e Inversiones.
d. Sujetos pasivos del impuesto a los consumos especiales (ICE).
e. Sujetos pasivos del impuesto redimible a las botellas plásticas no retornables (IBPNR)
f. Contribuyentes que soliciten al Servicio de Rentas Internas la devolución del impuesto
redimible a las botellas plásticas no retornables
g. Productores y comercializadores de alcohol
h. Titulares de concesiones mineras, contratos de explotación minera, licencias y permisos, así
como de las autorizaciones para instalar y operar plantas de beneficio, fundición y refinación, y
de licencias de comercialización; en general, todos los titulares de derechos mineros, excluidos
los que se encuentran bajo el régimen de minería artesanal.
i. Contribuyentes que desarrollen la actividad económica de elaboración y refinado de azúcar de
caña.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Para las personas naturales y sociedades cuyos ingresos anuales del ejercicio fiscal anterior sean
iguales o superiores al monto contemplado para pequeñas empresas, señaladas en el literal c) del
ÚNICA
artículo 1 de esta Resolución, la obligación de emisión electrónica de facturas, comprobantes de
retención, guías de remisión, notas de crédito y notas de débito, será exigible a partir del 01 de
enero de 2019.
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La presente Resolución entrará en vigencia a partir de su publicación en el Registro Oficial y será

DISPOSICIÓN
aplicable a partir de 1 de enero de 2018.
FINAL
La obligatoriedad de emisión de comprobantes electrónicos

aplica a partir del 1 de enero 2018 a excepción del literal c) que es
exigible a partir de 1 de enero de 2019.
2.3.5.2. Nuevos sujetos pasivos según Resolución NAC-DEGERCGC18-00000191
La Resolución NAC-DGERCGC18-00000191, publicada en el Registro Oficial 234 de 04 de mayo

de 2018, que deben emitir los comprobantes electrónicos, conforme el siguiente calendario:
Tabla 1. Calendario según la resolución No. NAC-DGERCGC18-00000191
Tabla 1. Calendario de obligatoriedad

Fecha de inicio según resolución
Grupo Sujetos pasivos
No. NAC-DGERCGC18-00000191
a) Quienes realicen actividades de comercialización de vehículos

nuevos de transporte terrestre, incluidos motocicletas.
1 A partir del 1 de enero de 2019
b) Las personas naturales y sociedades que realicen actividades
de venta de combustibles líquidos derivados de hidrocarburos y
biocombustibles
a) Los importadores –personas naturales y sociedades- que

realicen actividades de venta local de los productos que importan.
2 A partir del 1 de junio del 2019
b) Las personas naturales y las sociedades cuyos ingresos por

ventas al Estado del ejercicio fiscal anterior sean iguales o superiores a
USD. 1000.000,00 (cien mil dólares de los Estados Unidos de América)
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a) Quienes realicen actividad de comercialización de maquinaria

3
A partir del 1 de enero del pesada y de equipo caminero nuevo o usado, cuya venta responda o
no a una actividad habitual.
2020
b) Las personas naturales y sociedades que realicen actividades
de venta al por mayor y menor de gas licuado de petróleo.
4 A partir del 1 de junio del 2021 Las personas naturales y sociedades, no contempladas en los grupos
anteriores, en transacciones con el Estado por montos iguales o
superiores a USD. 1.000,00 (mil dólares de los Estados Unidos de
América), emitirán por cada transacción un comprobante electrónico.
Las personas naturales y sociedades, a excepción de las sociedades

acogidas al Régimen Simplificado establecido en el Reglamento para la
Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno y de los sujetos
A partir del 1 de enero del
5 domiciliados en la provincia de Galápagos que no mantengan
2022 establecimiento en el Ecuador continental, que tengan ingresos
anuales entre USD. 200.000,01 (doscientos mil dólares de los Estados
Unidos de América) y 300.000,00 (trescientos mil dólares de los
Estados Unidos de América) en el ejercicio fiscal anterior.
Las personas naturales y las sociedades, a excepción de las sociedades

acogidas al Régimen Simplificado establecido en el Reglamento para la
Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno y de los sujetos
A partir del 1 de enero del
6 domiciliados en la provincia de Galápagos que no mantengan
2023 establecimiento en el Ecuador continental, que tengan ingresos
anuales entre USD. 100.000,01 (cien mil dólares de los Estados Unidos
de América) y 200.000,00 (doscientos mil dólares de los Estados
Unidos de América) en el ejercicio fiscal anterior.
Las sociedades nuevas con fines de lucro, a excepción de las

sociedades acogidas al Régimen Simplificado establecido en el
Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
A partir de un (1) año contado y de los sujetos domiciliados en la provincia de Galápagos que no
7
desde la fecha de constitución mantengan establecimiento en el Ecuador continental, no
contempladas en los grupos anteriores, constituidas con posterioridad
a la vigencia de la presente Resolución y cuyos ingresos en el ejercicio
fiscal en que se constituyeron sean superiores a los USD. 100.000,00
(cien mil dólares de los Estados Unidos de América).
Las sociedades nuevas con fines de lucro, constituidas con

posterioridad a la vigencia de la presente Resolución y las micro
empresas, que no cumplan con las demás condiciones previstas en el
A partir del 1 de enero del artículo 2 de la presente Resolución, cuyo domicilio fiscal se encuentra
8
2024 en la Provincia de Galápagos, y que no mantengan establecimientos en
el Ecuador continental, estarán obligados a emitir facturas,
comprobantes de retención, guías de remisión, notas de crédito y
débito, a través de mensajes de datos y firmados electrónicamente a
partir del 1 de enero de 2024.
2.3.5.3. Otros
La administración tributaria en ejercicio de sus facultades, podrá ir agregando a nuevos grupos

económicos al esquema de comprobantes electrónicos.
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2.4. Procedimiento para generación de comprobantes electrónicos
2.4.1. Requisitos
2.4.1.1. Herramientas electrónicas
Para el intercambio de información entre el contribuyente y la

administración tributaria, es requisito indispensable que el
contribuyente cuente con acceso a la red de Internet banda ancha (por
definición y recomendación del Ministerio de Telecomunicaciones y de
la Sociedad de la Información [MINTEL] la conexión debe ser mayor a
256 Kbps).
Para acceder al servicio de autorización de comprobantes electrónicos,
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el contribuyente deberá crear el software que permita invocar a los Web

Services (WS) que el SRI ponga a disposición.
Existen dos ambientes disponibles para la invocación de los WS publicados por la

administración tributaria:
Figura 16: Web Services
2.4.1.2. Firma electrónica
El sujeto pasivo que se incorpore a la modalidad de emisión electrónica de documentos deberá

obtener un certificado digital de firma electrónica. La firma electrónica se tramita en cualquier
entidad de certificación autorizada por el organismo competente.
Figura 17: Entidades certificadoras para firma electrónica
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Los comprobantes electrónicos deberán estar firmados únicamente por el emisor, cuya
responsabilidad incluye mantener vigente el certificado de firma electrónica.
2.4.1.3. Selección de herramienta para la emisión de comprobantes electrónicos
Los contribuyentes generarán sus comprobantes electrónicos en formato XML conforme a los
esquemas XSD que están disponibles en el portal web del SRI,3 a través de sus propios
aplicativos o en el facturador electrónico gratuito que el SRI pone a disposición de los
contribuyentes y que se encuentra en la siguiente ruta:
http://www.sri.gob.ec/web/guest/facturacion-electronica
Los comprobantes contienen claves de acceso que estarán compuestas de 49 caracteres

numéricos. El facturador electrónico gratuito o aplicativo a utilizar por el sujeto pasivo deberá
generar de manera automática la clave de acceso, que dará el carácter de único a cada uno de
los comprobantes, y la misma servirá para que el SRI indique si el comprobante es autorizado o
no. En el siguiente cuadro se describe la conformación de la clave de acceso:
Tabla 2. Conformación de las claves de acceso
Etiqueta
Tipo de o tag en
N. Descripción de campo Formato Longitud Requisito
campo archivo
XML
1 Fecha de emisión ddmmaaaa 8
2 Tipo de comprobante Tabla 4 2
3 Número de RUC 1234567890001 13
4 Tipo de ambiente Tabla 5 1
5 Serie 001001 6 <clave
Numérico Obligatorio
6 Número del comprobante 000000001 9 acceso>
(secuencial)
7 Código numérico Numérico 8
8 Tipo de emisión Tabla 2 1
9 Dígito verificador (módulo 11 ) Numérico 1
3 SRI. Ficha Técnica. Recuperado de https://tinyurl.com/y22ykyno
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Los emisores que por la naturaleza de su actividad

económica emitan comprobantes electrónicos masivamente
deberán enviarlos al SRI máximo en 24 horas de haberse realizado la
transacción o generación del comprobante electrónico.
A continuación, se presentan las tablas en donde se puede verificar qué dígitos colocar en la
conformación de claves de acceso, según lo establecido en la tabla 2:
Tabla 3. Verificación de claves de acceso
No. Tipo de Emisión Código Requisito

1 Emisión Normal 1 Obligatorio
Etiqueta o tag en
No. Nombre comprobante Código Requisito
archivo XML
1 Factura 01
2 Nota de crédito 04
3 Nota de débito 05 Obligatorio <codDoc>
4 Guía de remisión 06
5 Comprobante de retención 07
No. Tipo de Emisión Código Requisito

1 Pruebas 1
Obligatorio
2 Producción 2
2.4.2. Procedimiento para implementación de emisión de comprobantes

electrónicos
2.4.2.1. Solicitud ambiente de pruebas
La solicitud de certificación para los “ambientes de pruebas” y “producción” deberá ingresarse

directamente a través del portal web del SRI (SRI en línea). El solicitante debe encontrarse en
estado activo y al día en sus obligaciones tributarias, esta solicitud se realizará por una sola vez
para cada ambiente.
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En la solicitud de certificación realizada para el ambiente de pruebas, el sujeto pasivo debe

escoger el tipo de comprobante que va a emitir de manera electrónica. La solicitud de
certificación en el ambiente de pruebas es obligatoria para todos los solicitantes, puesto que
en este proceso los emisores podrán realizar todas sus acciones de desarrollo, ejecutando y
verificando que los comprobantes electrónicos cumplan con los esquemas XSD, así como con
el tipo de firma electrónica incorporada en los comprobantes, se verificará adicionalmente la
conexión con los enlaces a través de Web Services que se utilizarán para solicitar la
autorización de los comprobantes electrónicos generados y recibir la respuesta por parte de la
administración tributaria; cabe mencionar que estos comprobantes emitidos en ambiente de
pruebas no tendrán validez tributaria.
Las claves de acceso estarán compuestas de 49 caracteres numéricos, la herramienta o

aplicativo a utilizar por el sujeto pasivo deberá generar de manera automática la clave de
acceso, que constituirá un requisito que dará el carácter de único a cada uno de los
comprobantes, y la misma servirá para que el SRI indique si el comprobante es autorizado o
no.
Figura 18: Ambiente de pruebas
2.4.2.2. Solicitud ambiente de producción
Una vez que el contribuyente haya realizado todas las verificaciones dentro del ambiente de
pruebas, así como los ajustes necesarios, ingresará su solicitud de emisión de comprobantes
electrónicos, en la opción ambiente de producción.
En la solicitud de certificación realizada para el ambiente de producción, se requiere escoger el

tipo de comprobante que va a emitir de manera electrónica. Si los comprobantes electrónicos
cumplen con los esquemas y firmas electrónicas, el Servicio de Rentas Internas aceptará la
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transmisión de los comprobantes de manera automática, en caso de no transmitirlos se

indicará el motivo del rechazo.
En caso de que un comprobante haya sido rechazado debido a problemas de inconsistencia en

su información, el emisor deberá utilizar la misma clave de acceso para que una vez corregida
la inconsistencia, el comprobante pueda ser transmitido nuevamente al SRI.
Figura 19: Ambiente de producción
2.4.2.3. Emisión de documentos XML y RIDE
Los documentos electrónicos se emiten de dos formas:
XML: es el formato de programación de cada documento electrónico,

éste reposa en cada programa de emisión de comprobantes, sea el
gratuito proporcionado por el SRI o el programa desarrollado por cada
contribuyente.
RIDE: es la representación impresa del documento electrónico.

Equivale a la factura física.
La siguiente ilustración muestra los documentos en formatos XML y RIDE:
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XML RIDE
Figura 20: Esquema off-line (XML y RIDE)
Todas las transacciones realizadas por los obligatorio) publicar en portal web del
sujetos pasivos sustentadas en los emisor para que el receptor del
comprobantes firmados electrónicamente comprobante electrónico pueda acceder a
deberán ser transmitidas al SRI a través del descargar dichos comprobantes.
canal Web Services para la recepción y
El artículo 5 de la Resolución No. NAC-
autorización en línea, el sistema de
DGERCGC18-00000233 (SRI, 2018b), indica
autorización de comprobantes electrónicos
que el emisor deberá poner en
realizará las validaciones correspondientes,
conocimiento del usuario o consumidor, la
generando una contestación en línea.
posibilidad de recibir el comprobante de
Una vez efectivizada la transacción, el manera electrónica o impresa. Este
emisor tiene la obligación de enviar, constituye una representación impresa del
notificar dichos comprobantes al receptor documento electrónico (RIDE).
por correo electrónico, y podrá (no es
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Figura 21: Impresión del RIDE
Si en la transacción se identifica al adquiriente podrá emitirse el comprobante electrónico y no

deberá emitir el RIDE, caso contrario si el adquiriente solicita únicamente el RIDE no será
necesario la notificación electrónica ni el archivo XML.
Si en la transacción no se identifica al adquiriente se deberá colocar la leyenda de “consumidor

final” o “consumo final” y entregar el RIDE.
Cuando se trate de liquidaciones de bienes y prestación de servicios, se deberá emitir dos

ejemplares del RIDE que deberán ser firmados por el receptor, a quien se entregará un
ejemplar, mientras que el otro será conservado obligatoriamente por el receptor.
Importante: Es responsabilidad y obligación del sujeto

pasivo notificar y entregar al receptor, destinatario o al sujeto
retenido el comprobante electrónico a través de un medio seguro
de comunicación (correo electrónico).
2.4.2.4. Validación, consulta y anulación
Validación de comprobantes electrónicos

Los contribuyentes y ciudadanía en general podrán verificar la validez de los comprobantes
electrónicos, a través del portal web www.sri.gob.ec, para lo cual deberá ingresar cualquiera
de los siguientes parámetros de búsqueda:
Figura 22: Validación de los comprobantes electrónicos
Esta opción permite verificar el estado del comprobante electrónico, el mismo que puede ser:
Figura 23: Estado de los comprobantes electrónicos

Consulta de comprobantes electrónicos
Los contribuyentes y ciudadanía en general podrán consultar el listado de comprobantes
electrónicos autorizados desde el portal web del SRI, para acceder a esta consulta es necesario
contar con clave de acceso para el portal web. En esta opción se podrán consultar los
comprobantes recibidos y emitidos por contribuyente.
La consulta se la puede realizar con cualquiera de los siguientes parámetros de búsqueda: Ruc
o Cédula o Pasaporte, clave de acceso, número de autorización.
Figura 24. Consulta de comprobantes electrónicos recibidos
Anulación de comprobantes electrónicos

El SRI pone a disposición de los emisores la anulación de las transacciones realizadas con
comprobantes electrónicos a través del portal web institucional, en la opción SRI en Línea/
Facturación electrónica/ Anulación de comprobantes, para los casos en que existan errores o
no se haya efectivizado la transacción o retención.
El emisor del comprobante electrónico mediante su usuario y contraseña ingresará al portal

web www.sri.gob.ec y registrará los siguientes datos:
Para la anulación del comprobante electrónico es necesario que el receptor del comprobante
acepte la solicitud de anulación desde el portal web del SRI con usuario y contraseña.
En el caso de las facturas y guías de remisión, no requieren la aceptación del receptor, puesto
que el emisor del comprobante las puede anular directamente con la solitud de anulación.
Importante: La anulación de facturas procede en el caso

de transacciones que no han sido realizadas, cabe recalcar que
este proceso no sustituye a lo señalado en el Reglamento de
Comprobantes de Venta, Retención y Documentos
Complementarios en su artículo número 15: “Notas de crédito.-
Las notas de crédito son documentos que se emitirán para anular
operaciones, aceptar devoluciones y conceder descuentos o
bonificaciones.”
A continuación, se enumeran datos importantes a considerar con respecto a las anulaciones:

 Los comprobantes en estado “pendiente de anular” tienen validez tributaria.
 Los comprobantes en estado “anulado” no tendrán validez tributaria.
 El ingreso de solicitudes de anulación será exclusivamente por Internet.
 La solicitud de anulación se la puede ingresar hasta 90 días posteriores de la fecha de
autorización del comprobante de venta, retención o documento complementario.
 En el caso de que una solicitud de anulación sea rechazada por el receptor por “error”,
se podrá ingresar nuevamente la solicitud de anulación.
2.5. Facturador Electrónico Gratuito de Comprobantes Electrónicos

desarrollada por el SRI
2.5.1. Introducción al Facturador Electrónico Gratuito de Comprobantes

Electrónicos
El SRI pone a disposición de la ciudadanía una herramienta que

permite generar Comprobantes Electrónicos, firmarlos digitalmente y
visualizar de manera amigable la información contenida en los
comprobantes. Esta herramienta se desarrolló a través de un
ambiente computacional seguro, que opta por utilizar la
infraestructura necesaria para brindar a la ciudadanía una
herramienta con alto rendimiento, y registrar sus transferencias de
bienes o prestación de servicios de forma confiable.
2.5.2. Requerimientos para el uso del Facturador Electrónico Gratuito de

Comprobantes Electrónicos
Para su correcto funcionamiento, la herramienta necesita tener preinstalados los siguientes

componentes:
El soporte sobre la correcta instalación de los controladores de los tokens de seguridad es de
exclusiva responsabilidad de las autoridades certificadoras que los proporcionan.
El Facturador Electrónico Gratuito de Comprobantes Electrónicos está disponible para su

descarga e instalación en el portal web del Servicio de Rentas Internas (www.sri.gob.ec)
ingresando a Guía Básica Tributaria / Facturación / Facturación electrónica.
Para una correcta instalación, el contribuyente también tiene a disposición el Manual de

usuario del Facturador Electrónico Gratuito disponible en el sitio web:
http://www.sri.gob.ec/web/guest/herramienta-de-comprobantes-electronicos
El Facturador Electrónico Gratuito de Comprobantes Electrónicos, está compuesto por los

siguientes menús:
Menú configuración Permite realizar la configuración inicial de la herramienta
Permite administrar la información en cuanto a clientes, transportistas,

Menú administración
productos, claves de contingencia y secuencias de comprobantes.
Menú comprobantes Contiene las opciones correspondientes a los comprobantes que se pueden
generar de manera electrónica
Contiene las opciones que permiten realizar acciones similares a la opción

Menú procesos
comprobante pero en lote o batch.
De manera obligatoria deberá parametrizarse la información del emisor, con la finalidad de, al
generar un comprobante electrónico, esta información aparezca por defecto sin la necesidad
de digitar esta información en cada transacción.
Para una óptima utilización del Facturador Electrónico Gratuito, también deberán
parametrizarse los productos o servicios que ofrece el vendedor, ingresando el detalle y un
código de producto y/o servicio, conjuntamente con su tarifa de impuesto de IVA, ICE,
Impuesto redimible a las Botellas Plásticas No retornables (IRBPNR) o Impuesto a la Salida de
Divisas (ISD), de ser el caso. Se podrá importar o exportar los productos o servicios a
parametrizar en formato TXT (en español: archivo de texto).
De igual manera se podrá parametrizar a los clientes ya identificados, a quienes van a
transferir los bienes o realizar la prestación de servicios, así también la información de los
transportistas para el caso de guías de remisión y los agentes retenidos para los comprobantes
de retención. Se podrá importar los clientes a parametrizar en formato TXT.
Entre la lista de clientes deberá incluirse al consumidor final, para llenar por defecto campos
que no son necesarios en ventas a consumidores finales. Es importante aclarar que si el valor
de la factura es mayor a USD 200 no se puede seleccionar un cliente como consumidor final, se
deberá especificar obligatoriamente los datos del adquirente.
2.5.3. Administración del Facturador Electrónico Gratuito de Comprobantes

Electrónicos
Para una correcta instalación de este software, se deben realizar los siguientes pasos:
1. Descargar el instalador disponible en el portal web del

Servicio de Rentas Internas (www.sri.gob.ec) ingresando a Guía
Básica Tributaria / Facturación / Facturación electrónica. Cabe
señalar que se debe descargar el instalador que corresponda al
sistema operativo sobre el cual se va a instalar este software (se
dispone de dos instaladores uno para Windows y otro para Linux
y Macintosh).
2. Ejecutar el archivo descargado, para esto se debe dar
doble clic sobre dicho archivo o seleccionarlo y presionar la tecla
enter.
3. Una vez realizados los puntos 1 y 2 aparecerá la pantalla
en la cual se muestra la bienvenida y datos informativos del software.
4. Una mayor guía de paso a paso de la instalación y emisión de comprobantes electrónicos
sobre el Facturador Electrónico Gratuito se encuentra en el manual de usuario de dicha
herramienta mismo que se encuentra disponible en el portal web del Servicio de Rentas
Internas (www.sri.gob.ec), ingresando a Guía Básica Tributaria / Facturación / Facturación
electrónica / Facturador Electrónico Gratuito en el sitio web:
http://www.sri.gob.ec/web/guest/herramienta-de-comprobantes-electronicos
2.6. SRI y Yo en Línea
Es un aplicativo web gratuito, puesto a disposición de personas

naturales no obligadas a llevar contabilidad que se encuentren en
régimen general, con la finalidad de simplificar su gestión comercial,
mediante la utilización de comprobantes de venta electrónicos y la
administración adecuada de compras y ventas, facilitándoles el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
2.6.1. Requerimientos para acceder al sistema SRI y Yo en Línea
Ser una persona natural no obligada a llevar contabilidad inscrita en el Régimen General.
(No RISE)
Disponer de un computador que tenga un software JAVA Versión 1.7.51.
Conexión permanente a Internet, con velocidad mínima de 1.024 Kbps.
Disponer de uno de los siguientes navegadores:
Mozilla Firefox 22.0 Google Chrome 31 Internet Explorer 8.0 Safari 6.1.1
o superior o superior o superior o superior
Contar con clave de acceso a Servicios en Línea, proporcionada por el SRI.
Tener un certificado digital de firma electrónica válida y vigente otorgado por una de las
entidades de certificación autorizadas en el Ecuador.
2.6.2. Descripción del sistema SRI y Yo en Línea
El SRI incorporará en la opción de Servicios en línea un acceso para los contribuyentes

https://sriyyoenlinea.sri.gob.ec/, ingresar el RUC y Contraseña, una vez que se ha accedido al
sistema contará con los siguientes módulos:
Configuración:
a. Perfil y Firma: Podrá ingresar logo, Nombre corto, Tipo de firma y Certificado(se
cargará por única vez)
b. Productos y Servicios:
 Catálogo de Productos y Servicios proporcionado por el INEC.
 Mis Productos y Servicios: Al identificar el producto en el catálogo INEC, el
contribuyente podrá registrar adicionalmente su código interno y nombre
del producto.
 Carga Masiva: Permite cargar de forma masiva los productos o servicios.
Emisión:
Los documentos electrónicos que se pueden emitir y/o anular por este medio son los que se
muestran a continuación:
Figura 25. Consulta de comprobantes electrónicos recibidos
Comprobantes:
Si por alguna razón no se ingresan todos los datos solicitados en el comprobante que se está
emitiendo y se escoge la opción Guardar sin firmar, para visualizar nuevamente el
comprobante hay que acceder a la opción de 'Pendientes' y se podrán editar los datos. Solo las
notas de débito no se pueden almacenar temporalmente.
Aquellos comprobantes que estén en la bandeja de 'Pendientes' serán eliminados al finalizar el
día.
Permite obtener el detalle de los comprobantes emitidos (XML y RIDE),
permite anular y enviar por correo los documentos.
Administración
Permite revisar los documentos que no fueron emitidos y que por lo
tanto carecen de validez tributaria. En caso de requerir los motivos, dar
No autorizados clic en el botón del formato XML para descargar la información.
Se visualizarán las notas de crédito, débito y comprobantes de retención

'emitidos o recibidos' y que se encuentren pendientes de ser anulados.
Pendientes de En caso de que el comprobante sea 'recibido', este contará con la opción
Anular de aceptar o rechazar esta petición.
Permite visualizar todos los comprobantes anulados sean emitidos o

recibidos.
Historial de
anulados
Contabilidad:
Presenta el registro de ingresos y egresos de cada mes y permite el

registro manual de comprobantes físicos y contabilizar los
comprobantes electrónicos.
Libros Contables
Resumen de Ingresos y Egresos.

Estado de
Resultados
Se puede definir el rango de fechas para que se despliegue la
Resumen de información.
Retenciones
El Servicio de Rentas Internas pone a disposición de los contribuyentes, medios de contacto de

responsables zonales a nivel nacional, a fin de solventar inquietudes del portal.
Referencias
Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones (2010). Quito: Registro Oficial No. 351.
Publicado el 29/12/2010. Última modificación Registro Oficial Suplemento No. 433. Publicado el
21/02/2019.
Ley de Régimen Tributario Interno (2004).Suplemento del Registro oficial 463 publicado el 17 de
noviembre de 2004 (última reforma S.R.O. 309, 21 de agosto de 2018).
Reglamento a la Estructura e Institucionalidad de Desarrollo Productivo (2011). Suplemento del Registro

Oficial 450 publicado el 17 de mayo de 2011.
Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios (2015). Quito:

Registro Oficial No. 247. Publicado el 30/0/2010. Última modificación Registro Oficial No. 448. Publicado
el 28/028/2015.
Servicio de Rentas Internas. (2014). Resolución NAC-DGECCGC14-00581. Quito: Suplemento del Registro
Oficial No. 315. Publicado el 20/08/2014.
Servicio de Rentas Internas (2016). Resolución No. NAC-DGERCGC16-00000010.
Servicio de Rentas Internas (2017). Resolución No. NAC-DGERCGC17-00000430.
Servicio de Rentas Internas (2018a). Resolución No. NAC-DGERCGC18-00000108.
Servicio de Rentas Internas (2018b). Resolución NAC-DGERCGC18-00000233 . Registro Oficial No. 255.
Servicio de Rentas Internas (2018c). Tributación Básica [Curso Escuela de Especialización Tributaria].
Quito: Departamento de Conocimiento de la Administración Tributaria.
Tabla de ilustraciones
Figura 1: Tipos de comprobantes de venta .................................................................................................................... 7
Figura 2: Obligación de emitir facturas .......................................................................................................................... 8
Figura 3: Formato de una factura .................................................................................................................................. 9
Figura 4: Obligación de emitir notas de venta ............................................................................................................. 10
Figura 5: Formato de una nota de venta ..................................................................................................................... 10
Figura 6: Casos para emisión de liquidaciones de compra .......................................................................................... 11
Figura 7: Formato de una liquidación de compra ........................................................................................................ 12
Figura 8: Formato de un tiquete de máquina registradora.......................................................................................... 13
Figura 9: Formato de un boleto de espectáculo público.............................................................................................. 13
Figura 10: Formato de una nota de crédito ................................................................................................................. 16
Figura 11: Formato de una nota de débito .................................................................................................................. 17
Figura 12: Formato de una guía de remisión ............................................................................................................... 18
Figura 13: Formato de un comprobante de retención ................................................................................................. 19
Figura 14: Esquema de emisión electrónica bajo el esquema off-line ......................................................................... 20
Figura 15: Tipos de comprobantes electrónicos .......................................................................................................... 21
Figura 16: Web Services ............................................................................................................................................... 26
Figura 17: Entidades certificadoras para firma electrónica ......................................................................................... 26
Figura 18: Ambiente de pruebas .................................................................................................................................. 29
Figura 19: Ambiente de producción............................................................................................................................. 30
Figura 20: Esquema off-line (XML y RIDE) .................................................................................................................... 31
Figura 21: Impresión del RIDE ...................................................................................................................................... 32
Figura 22: Validación de los comprobantes electrónicos ............................................................................................. 33
Figura 23: Estado de los comprobantes electrónicos .................................................................................................. 33
Figura 24. Consulta de comprobantes electrónicos recibidos ..................................................................................... 34
Figura 25. Consulta de comprobantes electrónicos recibidos ..................................................................................... 40

U2 Comp - Fin

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Unidad 2: Comprobantes de venta

Unidad 2: Comprobantes de venta

Comprender los principales servicios proporcionados para la asistencia y gestión del

Al culminar el curso los participantes estarán en capacidad de:

 Comprender los procesos de inscripción, determinación de obligaciones y actualización

 Conocer la generación y utilización de comprobantes físicos y electrónicos como uno

 Distinguir los sujetos pasivos, hecho generador, fecha de vencimiento y canal de

Las normas de emisión relativas a comprobantes de

La obligación de emitir comprobantes de venta y

Esta obligación nace al efectuarse la transferencia de bienes,

La Disposición general sexta del mismo 21 de marzo de 2012, en su artículo 2, prevé

2.2. Generalidades de los comprobantes de venta

Los contribuyentes, una vez que hayan

Figura 1: Tipos de comprobantes de venta

Se describe a continuación los comprobantes de venta más utilizados y sus requisitos.

Las facturas son los comportantes de venta más conocidos y

Figura 2: Obligación de emitir facturas

Fuente: Resolución NAC-DGERCGC10-00472

A continuación, se presenta la figura de una factura, en la cual se reflejan los tipos de

Requisitos obligatorios preimpresos: se refiere a aquella información que debe

Requisitos obligatorios de llenado: esta información se refiere a las características

Figura 3: Formato de una factura

Fuente: Servicio de Rentas Internas

2.2.2. Notas de Venta Régimen Impositivo Simplificado

Figura 4: Obligación de emitir notas de venta

Figura 5: Formato de una nota de venta

2.2.3. Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios

Las liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios se emitirán en casos

Figura 6: Casos para emisión de liquidaciones de compra

Figura 7: Formato de una liquidación de compra

2.2.4. Tiquetes emitidos por máquinas registradoras

Estos documentos se utilizarán únicamente en transacciones con

Para que el tiquete tenga validez la máquina registradora que lo emite

Figura 8: Formato de un tiquete de máquina registradora

2.2.5. Boletos o entradas a espectáculos públicos

Figura 9: Formato de un boleto de espectáculo público

Fuente: Servicio de Rentas Internas,

Los contribuyentes cuya actividad económica sea la organización de

No existe un formato específico para este tipo de comprobantes; sin embargo,

2.2.6. Otros documentos autorizados

a. Los documentos emitidos por instituciones del sistema financiero nacional

b. Boletos aéreos o tiquetes electrónicos y documentos de pago por

c. Guías aéreas o cartas de porte aéreo, físicas o electrónicas y los

d. Documentos emitidos por instituciones del Estado en la prestación de

e. La declaración aduanera y demás documentos recibidos en las operaciones

f. En el caso de los contratos para la exploración y explotación de

g. Otros que, por su contenido y sistema de emisión, permitan un adecuado

Para que los comprobantes de venta sean

2.2.7. Documentos complementarios

Son documentos que complementan a las transacciones realizadas y sustentadas con

2.2.7.1. Notas de crédito

Figura 10: Formato de una nota de crédito

2.2.7.2. Notas de débito

Figura 11: Formato de una nota de débito

2.2.7.3. Guía de remisión

Figura 12: Formato de una guía de remisión

2.2.8. Comprobantes de retención

Art. 3 y Art. 8 Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y

Figura 13: Formato de un comprobante de retención

2.3. Comprobantes electrónicos

2.3.1. Esquema off-line

La administración tributaria, como parte de sus esfuerzos orientados a brindar

Figura 14: Esquema de emisión electrónica bajo el esquema off-line