Nombre de la asignatura: Impuesto Sobre la Renta de Personas Morales

Nombre del profesor: Dra. Yaura Yong Rubio Sánchez

Posgrado: Maestría en Impuestos

Nombre: Karen Itzel Garza Paredes

Matricula: 32100164

ENTREGABLE 2
Pago provisional para Personas Morales

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Índice
1. Caso del estudio ……………………………………………………………………………………………………………………………….3
2. Resolución del caso ………………………………………………………………………………………………………………………….4
3. Explicación de la metodología utilizada para resolver el estudio de caso…………………………………………..5
a. Cálculo del coeficiente……………………………………………………………………………………………………………5
b. Cálculo ….. para obtener los pagos provisionales……………………………………………………………………6 al 8
c. Cambio de coeficiente de utilidad de marzo a diciembre 2021……………………………………………...9
4. Conclusión…………………………………………………………………………………………………………………………………………10
5. Bibliografía…………………………………………………………………………………………………………………………………………11

2
3
 Resolución de Estudio de caso
El ISR provisional del diciembre 2021 es por $417,917.14 y el pago provisional acumulado de mes de diciembre 2021 es por $2,676,248.30,
en el cual se determinó de la siguiente manera:
CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

INGRESOS NOMINALES $950,750.00 $1,320,460.00 $1,675,925.00 $879,640.00 $1,835,740.00 $1,385,970.00 $1,045,630.00 $765,945.00 $1,125,830.00 $1,777,960.00 $2,045,850.00 $2,740,620.00
INGRESOS NOMINALES ACUMULABLES $ 950,750.00 $ 2,271,210.00 $ 3,947,135.00 $ 4,826,775.00 $ 6,662,515.00 $ 8,048,485.00 $ 9,094,115.00 $ 9,860,060.00 $ 10,985,890.00 $ 12,763,850.00 $ 14,809,700.00 $ 17,550,320.00
COEFICIENTE DE UTILIDAD 0.425566 0.425566 0.5083 0.5083 0.5083 0.5083 0.5083 0.5083 0.5083 0.5083 0.5083 0.5083
UTILIDAD FISCAL $ 404,606.87 $ 966,549.75 $ 2,006,328.72 $ 2,453,449.73 $ 3,386,556.37 $ 4,091,044.93 $ 4,622,538.65 $ 5,011,868.50 $ 5,584,127.89 $ 6,487,864.96 $ 7,527,770.51 $ 8,920,827.66
PTU EFECTIVAMENTE PAGADA $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00
PÉRDIDA DE EJERCICIOS
ANTERIORES PENDIENTES DE $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00
APLICAR
BASE GRAVABLE $ 404,606.87 $ 966,549.75 $ 2,006,328.72 $ 2,453,449.73 $ 3,386,556.37 $ 4,091,044.93 $ 4,622,538.65 $ 5,011,868.50 $ 5,584,127.89 $ 6,487,864.96 $ 7,527,770.51 $ 8,920,827.66
TASA DE ISR 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%
ISR ACUMULADO $ 121,382.06 $ 289,964.93 $ 601,898.62 $ 736,034.92 $ 1,015,966.91 $ 1,227,313.48 $ 1,386,761.60 $ 1,503,560.55 $ 1,675,238.37 $ 1,946,359.49 $ 2,258,331.15 $ 2,676,248.30
PAGOS PROVISIONALES
$0.00 $ 121,382.06 $ 289,964.93 $ 601,898.62 $ 736,034.92 $ 1,015,966.91 $ 1,227,313.48 $ 1,386,761.60 $ 1,503,560.55 $ 1,675,238.37 $ 1,946,359.49 $ 2,258,331.15
EFECTIVAMENTE ENTERADOS
PAGO PROVISIONAL DEL MES $ 121,382.06 $ 168,582.87 $ 311,933.69 $ 134,136.30 $ 279,931.99 $ 211,346.57 $ 159,448.12 $ 116,798.95 $ 171,677.82 $ 271,121.12 $ 311,971.67 $ 417,917.14
RECARGOS
ISR POR PAGAR $ 121,382.06 $ 168,582.87 $ 311,933.69 $ 134,136.30 $ 279,931.99 $ 211,346.57 $ 159,448.12 $ 116,798.95 $ 171,677.82 $ 271,121.12 $ 311,971.67 $ 417,917.14
ISR PAGADO $ 121,382.06 $ 168,582.87 $ 311,933.69 $ 134,136.30 $ 279,931.99 $ 211,346.57 $ 159,448.12 $ 116,798.95 $ 171,677.82 $ 271,121.12 $ 311,971.67 $ 417,917.14
PAGO PROV ACUMULADO $ 121,382.06 $ 289,964.93 $ 601,898.62 $ 736,034.92 $ 1,015,966.91 $ 1,227,313.48 $ 1,386,761.60 $ 1,503,560.55 $ 1,675,238.37 $ 1,946,359.49 $ 2,258,331.15 $ 2,676,248.30

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Explicación de la metodología utilizada para resolver el estudio de caso
Se está considerando que la empresa ABC, S.A. de C.V. tributa en base al título II de la LISR.

1. Coeficiente de utilidad
Fundamento Titulo II en la fracción I Art 14 LISR

Con los datos proporcionados el primer paso es realizar el Cálculo del Coeficiente de Utilidad Fiscal que se utilizara para determinar los
pagos provisionales del 2021, es importante señalar, que para realizar este proceso se han de considerar los datos proporcionados
correspondientes al ejercicio fiscal 2020, a continuación, se muestra el proceso para realizar el cálculo:

Determinación de coeficiente del año 2021

Datos:

Utilidad Fiscal 2020 $ 10,345,961.00

Ingresos Nominales acumulados

$ 20,355,791.00
2020
Coeficiente de utilidad usado en
0.425566
2020

Formula;

Utilidad Fiscal ejercicio anterior

C. U. = C.U=
$ 10,345,961.00
=

Ingresos Nominales acumulados ejercicio anterior $ 20,355,791.00 0.5083

El resultado obtenido es 0.5083 para nuestro coeficiente de utilidad, ya que este dato lo utilizaremos para el cálculo de pagos provisionales
2021.

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 2. Calculo para obtener los pagos provisionales
Para el cálculo provisional de 2021 debemos tener en cuenta que el mes de enero y febrero se está considerando el coeficiente 0.425566
del ejercicio 2020, la declaración anual para las personas morales se de presentar a más tardar en marzo 2021, por lo que a partir de dicho
mes se empezara a utilizar el nuevo coeficiente de utilidad que es 0.5083

Ahora vamos a realizar el cálculo para el mes de enero , conforme a los datos proporcionados por la empresa ABC, S.A. de C.V.

La utilidad fiscal Art 14 LISR fracción II , para determinar la utilidad debemos tomar en cuenta nuestros ingresos nominales acumulables
multiplicarlo por el coeficiente de utilidad 2020.

CONCEPTO ENERO

INGRESOS NOMINALES $950,750.00

INGRESOS NOMINALES ACUMULABLES $ 950,750.00
COEFICIENTE DE UTILIDAD 0.425566
UTILIDAD FISCAL $ 404,606.87

Obtenido la utilidad fiscal del periodo, procedemos a restar las Pérdidas de Ejercicios Anteriores Pendientes de Aplicar, para poder
determinar la base gravable, para este periodo las hemos de considerar igual a cero, por lo que tenemos:
(-) PTU EFECTIVAMENTE PAGADA $0.00
PÉRDIDA DE EJERCICIOS
ANTERIORES PENDIENTES DE $0.00
(-) APLICAR
( =) BASE GRAVABLE $ 404,606.87

Ya obteniendo la Base Gravable , se multiplicará la tasa de ISR ,de acuerdo con la fracción III, del artículo 14 de la misma ley: los pagos
provisionales serán las cantidades que resulten de aplicar la tasa establecida en el artículo 9 (30%) de L.I.S.R. en el cual se tomara para todo
el ejercicio 2021, con este dato se determinara el ISR Acumulado

( =) BASE GRAVABLE $ 404,606.87

(X) TASA DE ISR 30%
( =) ISR ACUMULADO $ 121,382.06

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Teniendo el resultado del ISR Acumulado vamos a restar los pagos provisionales efectivamente enterados , para obtener el pago provisional
del mes, en enero por ser el primer mes fiscal los pagos provisionales efectivamente enterados serán igual a 0.

( =) ISR ACUMULADO $ 121,382.06

PAGOS PROVISIONALES
(-) $0.00
EFECTIVAMENTE ENTERADOS
( =) PAGO PROVISIONAL DEL
( =MES
) $ 121,382.06 ISR ACUMULADO $ 121,382.06
PAGOS PROVISIONALES
(-) $0.00
EFECTIVAMENTE ENTERADOS
Como resultado se tiene el pago provisional del mes en este caso sería Enero ( = ) PAGO PROVISIONAL DEL MES $ 121,382.06

Para el cálculo del pago provisional acumulado por se el primer mes el ISR pagado es el monto que nos dio en el pago provisional del mes.

CONCEPTO ENERO
ISR POR PAGAR $ 121,382.06
ISR PAGADO $ 121,382.06
PAGO PROV ACUMULADO $ 121,382.06

Realizaremos el cálculo para el mes de febrero, en el cual hay que mencionar que se tomará en cuenta el ingreso nominal del mes de
enero mas la suma del ingreso del mes de febrero , en el cual nos dará para los ingresos nominales acumulables del mes

CONCEPTO ENERO FEBRERO

INGRESOS NOMINALES $950,750.00 $1,320,460.00

INGRESOS NOMINALES ACUMULABLES $ 950,750.00 $ 2,271,210.00

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Tomando los datos mencionados el proceso a seguir será el mismo que realizamos en el mes de enero, solo se deberá considerar
nuevamente que, en los pagos provisionales efectivamente enterados, se tomara el resultado de pago provisional del mes de enero y así
obtener el pago provisional del mes de febrero .

CONCEPTO ENERO FEBRERO

INGRESOS NOMINALES $950,750.00 $1,320,460.00

INGRESOS NOMINALES ACUMULABLES $ 950,750.00 $ 2,271,210.00
(X) COEFICIENTE DE UTILIDAD 0.425566 0.425566
( =) UTILIDAD FISCAL $ 404,606.87 $ 966,549.75
(-) PTU EFECTIVAMENTE PAGADA $0.00 $0.00
PÉRDIDA DE EJERCICIOS
ANTERIORES PENDIENTES DE $0.00 $0.00
(-) APLICAR
( =) BASE GRAVABLE $ 404,606.87 $ 966,549.75
(X) TASA DE ISR 30% 30%
( =) ISR ACUMULADO $ 121,382.06 $ 289,964.93
PAGOS PROVISIONALES
(-) $0.00 $ 121,382.06
EFECTIVAMENTE ENTERADOS
( =) PAGO PROVISIONAL DEL MES $ 121,382.06 $ 168,582.87

Para obtener el pago provisional acumulado del mes de febrero se debe sumar el ISR pagado de enero mas el ISR pagado el mes de
febrero .

CONCEPTO ENERO FEBRERO

ISR POR PAGAR $ 121,382.06 $ 168,582.87
ISR PAGADO $ 121,382.06 $ 168,582.87
PAGO PROV ACUMULADO $ 121,382.06 $ 289,964.93

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 3. Cambio de coeficiente de utilidad de marzo a diciembre 2021
La declaración anual 2020, se presentó en el mes de marzo 2021 , por lo que a partir de dicho mes se empezara a utilizar el nuevo
coeficiente de utilidad que es 0.5083 como lo calculamos en el paso 1 del procedimiento donde su obtuvo el nuevo coeficiente.

Para el cálculo del pago provisional , será el mismo procedimiento para marzo hasta diciembre 2021.

CONCEPTO MARZO

INGRESOS NOMINALES $1,675,925.00

INGRESOS NOMINALES ACUMULABLES $ 3,947,135.00
(X) COEFICIENTE DE UTILIDAD 0.5083
( =) UTILIDAD FISCAL $ 2,006,328.72
(-) PTU EFECTIVAMENTE PAGADA $0.00
PÉRDIDA DE EJERCICIOS
ANTERIORES PENDIENTES DE $0.00
(-) APLICAR
( =) BASE GRAVABLE $ 2,006,328.72
(X) TASA DE ISR 30%
( =) ISR ACUMULADO $ 601,898.62
PAGOS PROVISIONALES
(-) $ 289,964.93
EFECTIVAMENTE ENTERADOS
( =) PAGO PROVISIONAL DEL MES $ 311,933.69
RECARGOS
ISR POR PAGAR $ 311,933.69
ISR PAGADO $ 311,933.69
PAGO PROV ACUMULADO $ 601,898.62

De esta forma se realiza el cálculo de los siguientes meses hasta llegar al mes de diciembre con lo cual tenemos que el Pago Provisional del
mes de diciembre es igual a $417,917.14 y que el pago provisional acumulado de dicho mes es igual a $ 2,676,248.30

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Conclusión
Al hablar de ISR hacemos referencia a un impuesto directo, esto quiere decir que el Estado identifica al sujeto a quién le cobra el impuesto,
en este ejercicio práctico se trata de una Persona Moral.

Como bien sabemos el ISR de personas morales es el impuesto al que están obligadas las empresas, sociedades, asociaciones o bien
cualquier entidad constituida de conformidad con las leyes mexicanas por la obtención de ingresos.

En este sentido el ISR es un impuesto que se calcula por cada año o ejercicio fiscal, mismo que debe ser pagado de manera regular y a más
tardar el en marzo del año siguiente del que se trate el ejercicio, por ejemplo, si se calcula el ISR para el 2021, este se pagara a más tardar
en el mes marzo de 2022. Sin embargo, el artículo 14 del LISR señala que “los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a
cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago…”

En este sentido los pagos provisionales, son los pagos mensuales que, a cuenta del impuesto del ejercicio, las sociedades, asociaciones,
empresas, etcétera, deberán efectuar.

Es preciso señalar que al quedar incluidas algunas sociedades y asociaciones civiles en el título II de la LISR, se procedió a asimilar la
manera en la que estas entidades realizan los pagos provisionales quedando de forma similar al de las sociedades mercantiles, con la
variación de poder disminuir de la utilidad fiscal para el pago provisional, así como los anticipos que reciban los socios a cuenta de
utilidades.

También dentro de la LISR en el artículo 14 se establece que, para determinar el coeficiente de utilidad, se ha de tomar la utilidad fiscal del
ejercicio por el que se calcule el coeficiente y se dividirá entre los ingresos nominales del mismo ejercicio.

Tal y como hemos podido comprobar con el desarrollo de este caso práctico los pagos provisionales son anticipos mensuales a cuenta del
impuesto anual, mismos que se calculan utilizando un coeficiente de utilidad que ha sido determinado en la declaración del ejercicio
inmediato anterior.

El desarrollo de este caso práctico puede servir de guía para comprender como es que pagan contribuciones las personas morales.

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Bibliografía
de Administración Tributaria, S. [@satmx]. (2022, enero 14). Declaración de Pago Provisional de ISR para Personas Morales del Régimen
General de Ley. YouTube. https://www.youtube.com/watch?v=pq3iw1fFMVI

De Diputados, C., Congreso De, D. H., & Unión, L. A. (2013). LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Gob.mx.
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf

Impuestos, C. [@cuentoimpuestos]. (2022, diciembre 14). CÁLCULO DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD. YouTube.
https://www.youtube.com/watch?v=JPHegU544D4

Márquez, M. (2015, febrero 19). Cómo determinar el pago provisional de ISR de personas morales. Contador Contado.
https://contadorcontado.com/2015/02/19/como-determinar-el-pago-provisional-de-isr-de-personas-morales/

Presenta tus pagos provisionales o definitivos de personas morales. (2023). Gob.. https://www.sat.gob.mx/declaracion/95291/declaracion-
mensual-para-tu-empresa-en-el-servicio-de-declaraciones-y-pagos

Sánchez, D. Y. Y. (2023). Unidad 2 Ingresos acumulables y provisionales. Blackboard.com.

https://uniteconline.blackboard.com/ultra/courses/_364664_1/cl/outline?legacyUrl=%252Fwebapps%252Fblackboard%252Fmessaging%2
52Fcourse%252FfolderList.jsp%253Fcourse_id%253D_364664_1

Sat. (2022). Pagos provisionales ISR de personas morales régimen general. Colegio de contadores.
http://file:///C:/Users/52557/Downloads/PreguntasFrecuentesPP_ISR_PM_2022_31082022.pdf

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