UNIDAD II.

- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Nombre de la asignatura: IMPUESTOS INDIRECTOS Y ESPECIALES

Nombre del profesor: Ricardo Ramos Zarate
Posgrado: Maestría en Impuestos
Nombre: Karen Itzel Garza Paredes
Matricula:321001640
 MAESTRÍA EN IMPUESTOS.

Índice

I. Introducción al impuesto de valor agregado

II. Completa el siguiente cuadro con los elementos de la base del impuesto para el
cálculo del IVA. Considera el ejemplo de la cuarta fila:

III. Las situaciones que se presentan con la actividad correspondiente, de acuerdo con la
LIVA. Coloca en el paréntesis el inciso que corresponda.

IV. Lee con atención las siguientes situaciones y coloca una F si la aseveración es falsa
y una V si la aseveración es verdadera.

V. Lee con atención las siguientes situaciones y determina para cada una de ellas, la
base gravable para efectos del IVA. Justifica brevemente tus respuestas, con base
en el contenido de la Ley del Impuesto al Valor Agregado:

VI. Identifica el momento de causación del IVA y a cargo de quién estará, en cada uno de
los supuestos que se presentan a continuación. Fundamenta tus respuestas, de
acuerdo con lo que se indica en la LIVA.

VII. Lee los siguientes planteamientos e identifica si el acto o actividad están gravados
para efectos del IVA. Marca con una “X” la celda correspondiente.

VIII. Relaciona las siguientes tablas, colocando en la columna “Tipo de acreditamiento” el

número de la situación de acreditamiento de IVA que corresponda a cada
actividad.

IX. Conclusión

X. Bibliografía

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Introducción

El impuesto al valor agregado al IVA es un impuesto que se cobra en el valor de

los bienes o servicios a que se hace referencia en el LIVA. Están obligadas al
pago del IVA, según esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio
nacional, realicen los actos o actividades siguientes:

I. Enajenen bienes.

II. Presten servicios independientes.

III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

IV. Importen bienes o servicios

Dicha ley, nos menciona las diversas tasas , otros ordenamientos jurídicos y que
impuesto queda exento al Iva.

También aprenderemos cómo se obtiene el cálculo del impuesto aplicando la tasa

que señale la ley al valor de la enajenación, a la prestación de servicios, al uso o
goce temporal y a la importación de bienes, según sea el caso

Objetivo

Es reconocer los elementos del impuesto del valor agregado, a través del estudio
de cada uno, para comprender su cálculo y obligación tributaria.

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ENTREGABLE 1. (PARTE TEÓRICA).

I. Completa el siguiente cuadro con los elementos de la base del impuesto para el
cálculo del IVA. Considera el ejemplo de la cuarta fila:

Tipo de actividad Base de impuesto

Se obtiene de la suma al precio o
contraprestación pactado del bien ,cualquier
Enajenación cantidad que cobre al que adquiere por
concepto de impuestos ,derechos, intereses
normales o moratorios y otros.
Precio o contraprestación pactada, otros
impuestos y derechos, intereses normales y
Prestación de servicios
moratorios, penas convencionales, viáticos,
independientes
gastos de toda clase, reembolsos, cualquier otro
concepto
Precio o contraprestación pactada, otros
impuestos y derechos, intereses normales y
Uso o goce temporal de bienes moratorios, penas convencionales, gastos de
mantenimiento, construcciones, cualquier otro
concepto
Valor declarado en la aduana + impuesto por
Importación
importación
Valor declarado en la aduana + impuesto por
importación+ valor incrementado (exportaciones
Exportación
temporales y regresadas al territorio ya con
incremento del Valor)

II. Relaciona las situaciones que se presentan con la actividad correspondiente, de

acuerdo con la LIVA. Coloca en el paréntesis el inciso que corresponda.

a. El aprovechamiento en el extranjero de la ( b ) Exportación de bienes.

asistencia técnica.

b. Envío de maquinaria a un residente en el ( e ) Importación de bienes.

extranjero.

c. El servicio contable otorgado por un ( d ) Importación de servicios.

contador independiente.

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d. El aprovechamiento en territorio nacional ( f ) Otorgamiento de uso o
de servicios prestados por un residente en goce temporal de bienes.
el extranjero.

e. La introducción de bienes al país. ( c ) Prestación de servicios.

f. El usufructo. ( a ) Exportación de servicios.

III. Lee con atención las siguientes situaciones y coloca una F si la

aseveración es falsa y una V si la aseveración es verdadera.

V/F

1. Las tasas de IVA vigentes aplicables en territorio nacional son 16% y

V
0%.

2. La retención de IVA trasladado para una persona física que presta

V
servicios personales independientes es del 10%.

3. La obligación de retener IVA recae en las personas que hacen pagos a

F
los contribuyentes y que se ubiquen en el supuesto que indica la ley.

4. El Artículo 2-A de la LIVA se refiere al uso o goce temporal de bienes. F

5. El Artículo 9 de la LIVA define el sujeto y las tasas en materia de este

F
impuesto.
6. Los sujetos del IVA son las personas físicas y morales, de acuerdo con
V
el artículo 1 de la LIVA.
7. Una persona moral debe retener IVA a una persona física con actividad
V
empresarial.

8. La LIVA grava actos o actividades que se realizan tanto en territorio

F
nacional como en el extranjero.

9. Los contribuyentes que realizan actos o actividades gravadas a la tasa

0% pueden acreditar el IVA que les trasladen o el pagado en V
importación.

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10. La LIVA grava actos o actividades y es un impuesto indirecto. V

11. El IVA que le trasladan a un contribuyente que únicamente realiza

V
actividades exentas, no es acreditable.
12. Cuando se realizan actividades gravadas y exentas el IVA será
V
acreditable de forma proporcional.
13. La LIVA señala que cuando la proporción se modifique en más de 2% se
F
deberá ajustar el acreditamiento.
14. El Artículo 5 de la LIVA señala los requisitos para el acreditamiento del
V
IVA.
15. Cuando se realizan actividades exclusivamente gravadas, el IVA es
F
acreditable de forma proporcional.
16. Es acreditable el IVA que se traslada a un contribuyente que realiza
V
actividades a la tasa 0% de IVA.
17. El Artículo 7 de la LIVA señala el tratamiento que se debe dar al IVA en
V
caso de devoluciones, descuentos o bonificaciones.
18. El Artículo 5-F de la LIVA señala el procedimiento para determinar la
F
proporción del IVA.
19. El Artículo 5 de la LIVA señala los requisitos que se deben cumplir para
V
el acreditamiento del impuesto.

IV. Lee con atención las siguientes situaciones y determina para cada una de
ellas, la base gravable para efectos del IVA. Justifica brevemente tus
respuestas, con base en el contenido de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado:

La empresa Todo Deportes, S.A. de C.V., importa de Francia 55 cámaras fotográficas con
un valor, para efectos aduaneros, de $170,000.00; el impuesto general de importación
(IGI) fue de $22,100.00 y el derecho de trámite aduanero de $1,360.00.

Determina la base para efectos del IVA: $193,460.00 de Base Gravable de acuerdo al
Artículo 27 LIVA

55 cámaras fotográficas $170,000.00

IGI $22,100.00
Trámite aduanero $1,360.00
Base $193,460.00

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El señor Marcos Flores renta un local comercial en la colonia del Valle en la Ciudad de
México por un importe de $8,000.00 mensuales. El arrendatario tiene la obligación de
pagar $700.00 por concepto de cuota común de gastos por el local comercial.

Determina la base del IVA: $8,700.00 de Base Gravable de acuerdo al Articulo 23 LIVA

Renta mensual $8,000.00

Gasto del local $700.00
Base $8,700.00

La empresa Emporio S.A. de C.V., ubicada en Querétaro, enajena 10 refrigeradores por

un importe de $208,350.00, mismos que tiene que enviar a la Comercializadora del Golfo,
S. A. de C.V., ubicada en Tabasco, por lo que la venta causa un flete de $7,000.00.

Determina la base para efectos de IVA: $215,350.00 de Base Gravable de acuerdo al

Articulo 12 LIVA ,

Refrigeradores $208,350.00
+ Flete $7,000.00
= Base gravable $215,350.00 .

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V. Identifica el momento de causación del IVA y a cargo de quién estará, en
cada uno de los supuestos que se presentan a continuación. Fundamenta
tus respuestas, de acuerdo con lo que se indica en la LIVA. Guíate con el
ejemplo propuesto:

Ejemplo: El señor Sergio Torres vende una moto por un importe de $30,000.00
el día 30 de abril, su cliente le pagó con tarjeta de crédito, sin embargo, el
importe del voucher le fue depositado el día primero de mayo.

R. El señor Torres causó el IVA en el momento en que recibió el Boucher, es

decir, el día 30 de abril, de acuerdo con el primer párrafo 11 y último párrafo del
artículo 1-B de la LIVA.

a. El licenciado Luis Juárez recibe un cheque por la cantidad de $40,000.00 por la

prestación de sus servicios de asesoría financiera el 20 de enero. Este
documento es abonado en su cuenta el 16 de febrero.

R. El licenciado Luis Juárez, causara el IVA en el momento que le depositen su

cheque en la fecha 16 de febrero de acuerdo al Artículo 1-B SEGUNDO
PARRAFO del LIVA

b. La empresa El Mejor Acero, S.A. de C.V., enajena material para construcción a

crédito durante enero, por un importe de $180,000.00; su cliente le pagará el 50%
en marzo y el otro 50% en junio.

R. La empresa El mejor Acero S.A. de C.V. lo causara en los meses de marzo y

junio que será cuando se lo estén pagando conforme al ART 1 B SEGUNDO
PARRAFO de LIVA

c. La señora Patricia Sandoval dio en arrendamiento un local comercial a una

empresa, y como ésta no ha podido pagar la renta correspondiente a marzo y
abril, la señora Sandoval acepta un pagaré que suscribe la sociedad por el
adeudo, cuya fecha de vencimiento es el 9 de octubre.

R. La señora Patricia Sandoval causar el IVA hasta que le realicen. el pago de

los meses atrasados conforme al ART 1 ,ART 19 Y ART 22 DE LIVA

d. Sebastián Correa adquirió 5 juegos a través de la plataforma tecnológica “Steam”

con un costo en pesos de 1,500 cada uno, utilizando para la descarga una IP
asignada en México.

R. Sebastián Correa causo el IVA en el momento que realizo el pago conforme

al Art 18-b.

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VI. Lee los siguientes planteamientos e identifica si el acto o actividad están

gravados para efectos del IVA. Marca con una “X” la celda
correspondiente.

Gravado
Acto o actividad por la LIVA
SÍ NO
El señor Benjamín López, residente en México, enajena un inmueble
X
ubicado en Argentina.
La señora Juana Quiroz, dedicada a la compraventa de equipo de
cómputo en la ciudad de México, enajena 5 equipos al señor Arturo Ruiz, X
por la cantidad de $52,000.00 MN.
El licenciado Juan Romero se dedica a la asesoría financiera a empresas
del sector inmobiliario en diferentes estados de la República, por lo que
X
dichas compañías, al realizarle el pago de los servicios prestados, le
retienen el IVA correspondiente.
El señor Bernardo Solorio arrienda un local comercial ubicado en León,
X
Guanajuato, a la señora Valentina, de nacionalidad argentina.
El señor Armando Tirado, quien radica en la ciudad de Guadalajara,
X
importa una máquina de rayos x de Alemania.

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VII. Relaciona las siguientes tablas, colocando en la columna “Tipo de
acreditamiento” el número de la situación de acreditamiento de IVA que
corresponda a cada actividad. Los números se pueden repetir.

Acreditamiento de IVA
1.El IVA será aceditable en su totalidad, inciso a) fracción V del Artículo 5 de la LIVA.
2.El IVA no será acreditable, de acuerdo con el inciso b) fracción V Artículo del 5 de la
LIVA.
3. El IVA será acreditable proporcionalmente, según el inciso c) fracción 5 del Artículo
5 de la LIVA.

Actividad Tipo de acreditamiento

Renta de casas habitación amueblada y locales

3
comerciales ofrecidos por un contribuyente.

Enajenacion de equipos de computo. 1

Enajenacion de aves de corral y cachorros de perro. 1

Servicios de enseñanza ofrecidos por el Colegio La Flor,

2
A.C.
Servicio de transporte público de personas en la Ciudad de
2
México.

Enajenación de libros por una librería. 1

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Conclusión

Podemos decir que el impuesto al Valor agregado es más conocido como Iva, se hace
referente al tributo mediante por una persona jurídica o natural debe cancelar un impuesto
indirecto debido al consumo de bienes y prestaciones de servicio, según a la Ley del
Impuesto al Valor agregado.

Recordemos que también ciertos bienes y prestaciones de servicio se encuentran exentos

a la cancelación del Iva.

Bibliografía

Ley, D., Impuesto, A. V., De Diputados, C., Congreso De, D. H., & Unión, L. A. (s/f). LEY
DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Gob.mx. Recuperado el 22 de noviembre de
2023, de https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIVA.pdf

Sat. (2023a). Art 18 b. Gob.mx.

http://omawww.sat.gob.mx/EstimulosFiscalesNorteSur/Paginas/region_fronteriza_sur_iva/
documentos/Articulo_18BLIVA.pdf

Sat. (2023b). Artículo 12. Gob.mx. https://sat.gob.mx/articulo/67101/articulo-12

Zarate, R. R. (2023). LEY DEL VALOR AGREGADO , Blackboardcdn.com. https://learn-

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