IBERICA, S.A.

Balanza de Comprobación (Expresado en córdobas)

Saldo Inicial Movimientos

Cuentas
Debe Haber Debe

Bancos 2,200,000.00
Clientes 1,200,000.00
Estimación Cuentas Incobrables 60,000.00
Cuenta por Cobrar DGI 90,000.00
Activo por impuesto diferido 10,800.00

Otros activos 500,000.00

Depreciación Otros activos

Cuentas por pagar

Impuesto Municipal por pagar
Pasivo por impuesto diferido
Impuesto diferido 15,000.00

Capital Social
Utilidades Retenidas
Utilidad o pérdida del ejercicio 300,000.00
Utilidad o pérdida acumulada 300,000.00 1,440,000.00 300,000.00
Subvención Fiscal

Ingresos por ventas

Rentas de Capital
Ganancias y pérdidas de Capital

Gastos IMI 1% 17,500.00

Gasto por Depreciaciones 50,000.00

Resultado
Banco

TOTALES 1,500,000.00 1,500,000.00 3,483,300.00

CUENTAS DE ORDEN
IVA Credito DGI Deudor 75,000.00
Banco - IVA Credito DGI Deudor

Traslación IVA Banco 262,500.00

Traslación IVA DGI Acreedor

PMD DGI Saldo Deudor 17,500.00

PMD DGI Saldo Acreedor

Retención ventas 2% DGI -Deudor 35,000.00

Retención ventas 2% DGI -Acreedor

Banco Retención definitiva 15% DGI saldo

deudor 30,000.00
Retención definitiva 15% DGI saldo
acreedor

Banco DGI Acreedor

Banco - IVA Credito DGI Deudor

Banco - Retención en la Fuente Deudor

Retenciones en la Fuente DGI Acreedor
TOTALES - - 420,000.00
o en córdobas)

Movimientos Saldo Final

Haber Debe Haber

2,200,000.00
1,200,000.00
60,000.00
90,000.00
10,800.00

500,000.00
50,000.00 50,000.00

500,000.00 500,000.00
17,500.00 17,500.00
15,000.00 15,000.00
10,800.00 - 4,200.00

200,000.00 200,000.00
300,000.00 300,000.00
300,000.00 -
840,000.00
90,000.00 90,000.00

1,750,000.00 1,750,000.00
200,000.00 200,000.00
50,000.00 50,000.00

17,500.00
50,000.00

3,483,300.00 4,068,300.00 4,068,300.00

 75,000.00

262,500.00

17,500.00

35,000.00

30,000.00

420,000.00 - -
1) Ibérica, S.A. obtiene ingresos por C$ 2,000,000.00. Dentro de los ingresos presenta:
Rentas de capital por C$ 200,000.00
Ganancias de capital por C$ 50,000.00
Los dos fueron sujetos a retención definitiva en un 15%
Ingresos por ventas C$ 1,750,000.00

Asiento 1.1 DB HB

Rentas de capital

Bancos 200,000.00
Rentas de Capital 200,000.00
Sumas Iguales 200,000.00 200,000.00

Retenciones definitivas Cuentas de Orden

Banco Retención definitiva 15% DGI saldo 24,000.00

deudor
Retención definitiva 15% DGI saldo acreedor 24,000.00
Sumas Iguales 24,000.00 24,000.00

Asiento 1.2 DB HB

Ganancias de capital

Bancos 50,000.00
Ganancias de Capital 50,000.00
Sumas Iguales 50,000.00 50,000.00

Retenciones definitivas Cuentas de Orden

Banco Retención definitiva 15% DGI saldo 6,000.00

deudor
Retención definitiva 15% DGI saldo acreedor 6,000.00
Sumas Iguales 6,000.00 6,000.00

Asiento 1.3 DB HB

Ingresos por ventas

Bancos 1,750,000.00
Ingresos por ventas 1,750,000.00
Sumas Iguales 1,750,000.00 1,750,000.00
 Asiento 1.4 DB HB

Reconocimiento Traslado IVA - Cuentas de Orden

Banco Traslacion IVA DGI deudor 262,500.00

Traslacion IVA DGI acreedor 262,500.00
Sumas Iguales 262,500.00 262,500.00

Asiento 1.5 DB HB

Reconocimiento Anticipo y retenciones - Cuentas de Orden

PMD DGI Saldo Deudor 17,500.00

PMD DGI Saldo Acreedor 17,500.00
Sumas Iguales 17,500.00 17,500.00

Retención ventas 2% DGI -Deudor 35,000.00

Retención ventas 2% DGI -Acreedor 35,000.00
Sumas Iguales 35,000.00 35,000.00

Asiento 1.6 DB HB

Reconocimiento de Gasto Municipal IMI 1%

Gasto IMI 1% 17,500.00

Impuesto Municipal por pagar 17,500.00
Sumas Iguales 17,500.00 17,500.00

2) Se conoce que el año anterior Ibérica, S.A. obtuvo una pérdida por C$ 300,000.00.

Asiento 2.1 DB HB

Reconocimiento del beneficio fiscal

Cuentas por cobrar DGI 90,000.00

Subvención fiscal 90,000.00
Sumas Iguales 90,000.00 90,000.00

3) Ibérica, S.A. compra activo por C$ 500,000.00 al crédito.

Debido a su política este se deprecia contablemente en 10 años.
Según la depreciación fiscal es a 5 años.
 Asiento 3.1 DB HB

Compra de activo

Otros activos 500,000.00

Cuentas por pagar 500,000.00
Sumas Iguales 500,000.00 500,000.00

Asiento 3.2 DB HB

Reconocimiento IVA Crédito - Cuentas de Orden

IVA Credito DGI Deudor 75,000.00

Banco - IVA Credito DGI Acreedor 75,000.00
Sumas Iguales 75,000.00 75,000.00

Asiento 3.3 DB HB

Reconocimiento de Impuesto por pasivo diferido

Impuesto diferido 15,000.00

Pasivo por impuesto diferido 15,000.00
Sumas Iguales 15,000.00 15,000.00

Asiento 3.4 DB HB

Reconocimiento de Depreciación

Gasto por depreciaciones 50,000.00

Depreciación Otros Activos 50,000.00
Sumas Iguales 50,000.00 50,000.00

4) Ibérica, S.A. presenta en su Balance General una provisión de cuentas incobrables por C$ 60,000.00 e
Se conoce que la estimación por cuentas incobrables fiscal es del 2%.

Asiento 4.1 DB HB

Reconocimiento de Impuesto por activo diferido

Activo por impuesto diferido 10,800.00

Impuesto diferido 10,800.00
Sumas Iguales 10,800.00 10,800.00
Ibérica, S.A. presenta el siguiente patrimonio inicial: Capital Inicial C$ 200,000.00 Utilidades Retenid

Reconocimiento de capital inicial

Banco 200,000.00
Capital Social 200,000.00
Sumas Iguales 200,000.00 200,000.00

Utilidad del Ejercicio 300,000.00

Utilidades Retenidas 300,000.00
Sumas Iguales 300,000.00 300,000.00

5) Ibérica, S.A. omitió el reconocimiento de un gasto por C$ 10,000.00 y su IVA correspondiente.

Reconocimiento de gasto de anterior omitido

Resultado 10,000.00
Banco 10,000.00
Sumas Iguales 10,000.00 10,000.00

IVA Credito DGI Deudor 1,500.00

Banco - IVA Credito DGI Acreedor 1,500.00
Sumas Iguales 1,500.00 1,500.00

IBERICA S.A
Balance General

ACTIVO
Activo Corriente
Banco 2,200,000.00
Clientes 1,200,000.00
Cuenta por Cobrar DGI 90,000.00
Estimacion para ctas Incobrables -60,000.00
Activo por impuesto diferido 10,800.00
Total Activo Corriente 3,440,800.00
Activo No Corriente
Otros Activos 500,000.00
Depreciación Otros activos - 50,000.00
Total Activo No Corriente 450,000.00

TOTAL ACTIVO 3,890,800.00

PASIVO
Pasivo Corriente
Cuentas por pagar 500,000.00
Impuesto Municipal por pagar
17,500.00

Pasivo por impuesto diferido 15,000.00

Impuesto diferido -4,200.00

Total Pasivo 528,300.00

PATRIMONIO

Capital Social 200,000.00

Utilidades Retenidas 300,000.00
Utilidad o pérdida del ejercicio 1,932,500.00
Utilidad o pérdida acumulada 840,000.00

Subvención Fiscal 90,000.00

Total Patrimonio 3,362,500.00

P+C 3,890,800.00

DIFERENCIA 0.00
Memoria de cálculo

Rentas de capital

Renta de Capita 200,000.00

Base Imponible 160,000.00
Alicuota 15% 24,000.00

Art. 80 de LCT y art. 61 del Reglamento

Memoria de cálculo

Ganancias de capital

Ganancia de Cap 50,000.00

Base Imponible 40,000.00
Alicuota 15% 6,000.00

Memoria de cálculo

Ventas 1,750,000.00
IVA 15% 262,500.00
Retención 2% 35,000.00
PMD 17,500.00
IMI 1% 17,500.00
Memoria de cálculo

Pérdida 300,000.00
IR 30% 90,000.00
 Memoria de cálculo

Activo 500,000.00
IVA 15% 75,000.00

10 años 50,000.00
5 años 100,000.00

10 Años 5 Años Imp diferido

Años Depreciación Contable Depreciación Fiscal Diferencia 30%
1 50,000.00 100,000.00 - 50,000.00 - 15,000.00
2 50,000.00 100,000.00 - 50,000.00
3 50,000.00 100,000.00 - 50,000.00
4 50,000.00 100,000.00 - 50,000.00
5 50,000.00 100,000.00 - 50,000.00
6 50,000.00 - 50,000.00
7 50,000.00 - 50,000.00
8 50,000.00 - 50,000.00
9 50,000.00 - 50,000.00
10 50,000.00 - 50,000.00
500,000.00 500,000.00 -

es por C$ 60,000.00 equivalente al 5% de su saldo total.

Memoria de cálculo

CXC 1,200,000.00 Monto base

5% 60,000.00 Provisión contable
2% 24,000.00 Provisión fiscal
Dif 36,000.00
30% 10,800.00 Impuesto por activo diferido
 Utilidades Retenidas C$ 300,000.00

espondiente.

Compra 10,000.00
IVA 15% 1,500.00

Base legal para reconocer el gasto

Art. 12 Codigo Tributario
Art. 116 Codigo tributario

IBERICA, S.A.
ESTADO DE RESULTADO

Ingresos por ventas 1,750,000.00

Rentas de Capital 200,000.00
Ganancias de capital 50,000.00
Utilidad 2,000,000.00
Gastos 67,500.00
Utilidad Operativa 1,932,500.00
IR 30% 579,750.00
Utilidad de ejercicio 1,352,750.00
 IBERICA S.A
CONCILIACIÓN FISCAL

Utilidad Contable 67,500.00 Impuesto diferido 30%

(+) Diferencia temporaria imponible

Provisión de cuentas incobrables 36,000.00 10,800.00

(-) Diferencia temporaria deducible

Depreciación otros activos 50,000.00 15,000.00
(=) Total Renta bruta 53,500.00

(+) Gastos no deducibles 10,000.00

(=) Base imponible 63,500.00
Impuesto sobre la Renta 30% 19,050.00

Anticipos de IR - 35,000.00
Impuesto por pagar DGI - 15,950.00