Tesis Actualizaciones Tributarias Osvaldo-Carmen 29 Diciembre 2022

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CONCEPCIÓN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA CONTADURIA PÚBLICA
SEDE CONCEPCIÓN
PERCEPCIÓN DE LOS PROFESIONALES CONTABLES DE LA CIUDAD DE

CONCEPCIÓN RESPECTO A LAS CONSECUENCIAS QUE GENERAN LAS
ACTUALIZACIONES TRIBUTARIAS, AÑO 2022.
TESIS DE GRADO PARA OBTENER EL TÍTULO DE

CONTADOR PÚBLICO
AUTORES
CARMEN AGUSTINA ARECO
OSVALDO ADRIÁN VILLALBA LÓPEZ
DICIEMBRE – 2022
CONCEPCIÓN – PARAGUAY
SEDE CONCEPCIÓN


CONTADOR PÚBLICO
AUTORES
DIRECTOR DE TESIS
LIC. TANIA KARINA ROYG FLEITAS
DICIEMBRE – 2022
CONCEPCIÓN – PARAGUAY
iii
HOJA DE APROBACIÓN


CONTADOR PÚBLICO
AUTORES
DIRECTOR DE TESIS
LIC. TANIA KARINA ROYG FLEITAS
TRIBUNAL DE EXPOSICIÓN Y DEFENSA DE LA TESIS
Resultado de la evaluación
Carmen Agustina Areco

Número Letra
Osvaldo Adrián Villalba López Número Letra
Concepción, de diciembre de 2022

iv
DECLARACIÓN DE RESPONSABILIDAD
Osvaldo Adrián Villalba López
DECLARAMOS QUE:
El trabajo de tesis de grado denominado “Percepción de los profesionales contables

de la ciudad de Concepción respecto a las consecuencias que generan las
actualizaciones tributarias, año 2022”, de la carrera de Contaduría Pública, ha sido
desarrollado con base en una investigación exhaustiva, respetando derechos intelectuales de
terceros, conforme las citas bibliográficas cuyas fuentes se incorporan en la referencia
bibliográfica.
Consecuentemente este trabajo es de nuestra autoría.
En virtud de esta declaración, nos responsabilizamos del contenido, veracidad y

alcance del mismo.
Concedemos a la FCEA un trabajo original y las copias a fin de que puedan servir de
consultas en la Biblioteca de la Institución.
Carmen Agustina Areco Osvaldo Adrián Villalba López
Concepción, de diciembre de 2022.

v
DEDICATORIA
A Dios en primer lugar por haberme permitido llegar hasta está altura.
A mi familia por haberme apoyado desde un principio.
Carmen Areco
vi
DEDICATORIA
A Dios con mucho amor y gratitud por darme

como padres a Pedro Osvaldo Villalba y María Teresa
López, ejemplo de honestidad, esfuerzo, perseverancia y
deseos de superación, a ellos les debo lo que soy, por sus
consejos y sacrificios abnegados, le estaré eternamente
agradecido. A mis hermanas Diana e Isabel por el apoyo
que siempre me brindaron.

vii
AGRADECIMIENTO
A Dios, por colmarnos de fe y llenarnos de perseverancia para alcanzar nuestros

objetivos.
A nuestras familias, por ser nuestros pilares, nuestras compañías de cada momento
de esta trayectoria académica.
A la Facultad de Ciencias Económica y Administrativas de la Universidad Nacional

de Concepción, por darnos la oportunidad de acceder al título de grado que redundará en el
proceso personal, social, y profesional de ambos.
A los profesores, por enseñarnos, guiarnos y brindar su paciencia a lo largo de esta

carrera.
Carmen Areco
viii
ÍNDICE
ÍNDICE .......................................................................................................................... viii

ÍNDICE DE GRÁFICOS ................................................................................................ xi
RESUMEN ..................................................................................................................... xii
ABSTRACT .................................................................................................................. xiii
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1
CAPÍTULO I - PROBLEMA Y PROPÓSITO ................................................................ 5

Antecedentes de la Investigación .............................................................................. 6
Antecedentes Internacionales. .............................................................................. 6
Antecedente Nacional. .......................................................................................... 7
Planteamiento del Problema ...................................................................................... 9
Formulación del problema....................................................................................... 11
Pregunta General. ............................................................................................... 11
Preguntas Específicas. ........................................................................................ 11
Objetivos de Investigación ...................................................................................... 12
Objetivo General. ................................................................................................ 12
Objetivos Específicos. ........................................................................................ 12
Justificación ............................................................................................................. 13
Aportación a la Disciplina o a la Carrera ................................................................ 15
Delimitaciones y Limitaciones ................................................................................ 16
Delimitaciones. ................................................................................................... 16
Limitaciones. ...................................................................................................... 16
CAPITULO II - MARCO TEÓRICO ............................................................................ 17

Percepción ............................................................................................................... 18
Profesión contable ................................................................................................... 18
Actualizaciones tributarias ...................................................................................... 21
Comunicación de las actualizaciones tributarias. ............................................... 23
Impuestos. ........................................................................................................... 23
Clasificación de los Impuestos. .......................................................................... 24
Cumplimiento tributario. .................................................................................... 28
ix
Conocimientos de los profesionales contables ........................................................ 29

Información sobre normativas y reformas tributarias. ........................................ 32
Capacitación del profesional contable. ............................................................... 33
Importancia de la capacitación para el profesional contable. ............................. 35
Departamento contable-tributario. ...................................................................... 36
Responsabilidad del profesional contable. ......................................................... 37
Responsabilidad del profesional contable con el contribuyente. ........................ 38
Ética del Profesional Contable............................................................................ 39
Normativas que rigen acerca de las actualizaciones tributarias .............................. 39
Impuesto a la Renta de las Empresas. ................................................................. 40
Impuesto a los Dividendos y Utilidades. ............................................................ 41
Impuesto a la Renta de No Residentes. .............................................................. 42
Impuesto al Valor Agregado. .............................................................................. 43
Impuesto Selectivo al Consumo. ........................................................................ 45
Declaraciones Juradas para la SET. .................................................................... 46
Presentación de la Declaración Juradas por Terceros.................................. 47
Presentación de las Declaraciones Juradas una vez prescriptas. ................. 48
Resolución General N° 61/2020 de Impuesto a la Renta Empresarial. .............. 49
Resolución General N° 33/2020 para las Retenciones del IRE, IRP, INR, IVA y
el ISC. ..................................................................................................................... 51
Registros de Libros Contables. ........................................................................... 52
Ventajas acerca de las actualizaciones tributarias ................................................... 53
Inscripción y actualización de datos. .................................................................. 53
Gestiones tributarias a través del Sistema Marangatu. ....................................... 54
Regímenes simplificados de liquidación. ........................................................... 56
Facilidad de acceso a préstamos. ........................................................................ 58
Emitir comprobantes legales............................................................................... 58
Mayor credibilidad y confianza .......................................................................... 59
Permite proveer sus bienes a empresas. .............................................................. 60
Acceso a concurso público. ................................................................................ 61
Facilidad de cobranza y pago electrónico. .......................................................... 62
Desarrollo social y económico............................................................................ 63
Todos los servicios de la SET son gratuitos. ...................................................... 65
Marco Legal ............................................................................................................ 67
x
CAPITULO III - MARCO METODOLÓGICO ............................................................ 74

Enfoque de la investigación .................................................................................... 75
Tipo de investigación .............................................................................................. 75
Diseño de investigación ........................................................................................... 76
Fuentes de información ........................................................................................... 76
Población ................................................................................................................. 77
Muestra y muestreo ................................................................................................. 77
Técnicas e instrumento de recolección de datos ..................................................... 78
Confiabilidad y validez del instrumento ................................................................. 80
Descripción del procedimiento y análisis de los datos ............................................ 81
Cuadro de Operacionalización de Variable ............................................................. 82
CAPÍTULO IV - MARCO ANALÍTICO ...................................................................... 83

Resultados de encuesta realizada a los profesionales contables acerca de su
percepción respecto a las consecuencias que generan las actualizaciones tributarias,
año 2022. .................................................................................................................... 84
Dimensión 1: Conocimiento sobre las actualizaciones tributarias ..................... 84
Dimensión 2. Normativas que rigen en las actualizaciones tributarias .............. 89
Dimensión 3. Ventajas de las actualizaciones tributarias ................................... 94
CAPÍTULO V – CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................... 100

CONCLUSIONES ................................................................................................. 101
RECOMENDACIONES ....................................................................................... 103
BIBLIOGRAFÍAS ........................................................................................................ 104

ANEXOS ...................................................................................................................... 108
xi
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1. Informaciones normativas ............................................................................. 84
Gráfico 2. Capacitación del profesional ......................................................................... 86
Gráfico 3. Responsabilidad del profesional .................................................................... 87
Gráfico 4. Ética del profesional ...................................................................................... 88
Gráfico 5. Impuesto a la Renta Empresarial ................................................................... 89
Gráfico 6. Impuesto a los Dividendos y Utilidades ........................................................ 90
Gráfico 7. Impuesto a la Renta de No Residentes .......................................................... 91
Gráfico 8. Impuesto al Valor Agregado ......................................................................... 92
Gráfico 9. Impuesto Selectivo al Consumo .................................................................... 93
Gráfico 10. Inscripción y actualización de datos ............................................................ 94
Gráfico 11. Sistema Marangatu ...................................................................................... 95
Gráfico 12. Credibilidad profesional .............................................................................. 96
Gráfico 13. Facilidad de pago......................................................................................... 97
Gráfico 14. Desarrollo Social ......................................................................................... 98
Gráfico 15. Servicios gratuitos ....................................................................................... 99

xii
RESUMEN
El presente trabajo de investigación tuvo como objetivo general determinar la percepción

que tienen los profesionales contables de la ciudad de Concepción respecto a las
consecuencias que generan las actualizaciones tributarias, año 2022. En el mismo fue
aplicado un enfoque cuantitativo, de nivel descriptivo, con diseño no experimental. La
población estuvo conformada por 85 profesionales contadores de la ciudad de
Concepción, con patente profesional, registrados en la Municipalidad de Concepción, con
una muestra de 41 profesionales que respondieron al cuestionario de la encuesta por
medio del formulario Google enviados a sus respectivos correos, los datos recolectados
fueron analizados en gráficos estadísticos. Se concluye que, el profesional contable debe
estar actualizado, en conocimientos generales de contabilidad, a través de los diferentes
cursos, talleres y capacitaciones que ofrece la SET u otras entidades profesionales.
Además, las actualizaciones tributarias han venido evolucionando e innovando para el
cumplimiento de los tributos, medidas adoptada por la SET como propuesta de
modernización y simplificación tributaria. Por lo que, se considera indispensable que el
profesional contable tenga habilidad para jerarquizar información, capacitarse, tener
principios de formación ética, obligado al cumplimiento de las normas y leyes de manera
responsable y honesta.
Palabra clave: Percepción; Profesionales Contables; Actualizaciones Tributarias;

Consecuencias.
xiii
ABSTRACT
The general objective of this research work was to determine the perception that
accounting professionals of the city of Concepción have regarding the consequences
generated by tax updates, year 2022. In it, a quantitative approach was applied, at a
descriptive level, with a design not experimental. The population consisted of 85
professional accountants from the city of Concepción, with a professional patent,
registered in the Municipality of Concepción, with a sample of 41 professionals who
responded to the survey questionnaire through the Google form sent to their respective
emails, the The collected data was analyzed in statistical graphs. It is concluded that the
accounting professional must be updated, in general knowledge of accounting, through
the different courses, workshops and training offered by the SET or other professional
entities. In addition, tax updates have been evolving and innovating for tax compliance,
measures adopted by the SET as a proposal for tax modernization and simplification.
Therefore, it is considered essential that the accounting professional has the ability to
prioritize information, be trained, have principles of ethical training, obliged to comply
with the rules and laws in a responsible and honest manner.
Keywords: Perception; Accounting Professionals; Tax Updates; Consequences.

1
INTRODUCCIÓN
El tema de investigación se refiere a las consecuencias que generan las
actualizaciones tributarias, desde la percepción de los profesionales contadores públicos
de la ciudad de Concepción, en el que se pretende estudiar e interpretar las actualizaciones
aplicadas de la reforma tributaria, los cambios generados, así como los cambios
efectuados en forma consecutiva, en los elementos de la obligación tributaria.
En ese sentido, es importante señalar que las actualizaciones dentro de las
contribuciones, son elementos formales y materiales de los impuestos, lo cual hace
referencia a las consecuencias que se deben analizar en cada uno de los elementos que
dan vida a las actualizaciones tributarias. En la sociedad actual se observa que el gobierno
tiende, cada vez más, a elevar la carga tributaria o crear nuevos impuestos como medida
de ajuste al déficit fiscal de manera a subsanar los gastos públicos de la nación. Por lo
que es fundamental destacar la buena práctica de un profesional contable en su rama, para
inspirar confianza a los que solicitan sus servicios, y proporcionar información fidedigna
en la actividad del comerciante.
Por lo tanto, es esencial conocer que con la promulgación de la Ley N° 6.380/2019
se introdujeron las nuevas reformas al sistema tributario, de los que se mencionan a las
relacionadas al Impuesto a la Renta Empresarial (IRE), al Impuesto a la Renta Personal
(IRP) y al Impuesto al Valor Agregado (IVA) con el objeto de lograr una mejor gestión
en la percepción y control de los impuestos por parte de la Administración Tributaria. Es
por ello que, el interés en este documento es identificar el aporte de la Ley N° 6380/19
“De Modernización y Simplificación Tributaria”, a partir de los elementos sustanciales y

2
estructurales del impuesto, una identificación y comparación de los cambios que hizo
dicha ley.
Además, es importante señalar las actualizaciones establecidas en las
resoluciones, tanto la Resolución Gral. N° 55, promulgada en el año 2020, y la Resolución
Gral. N° 90 promulgada en el año 2021, en las cuales, los contribuyente del IRP, del IRE
SIMPLE y del IVA deberán conservar como archivo tributario los libros ventas/ingresos
y compras/egresos utilizados, así como todos los comprobantes o documentos que
respalden la carga de los datos e informaciones, por el plazo de prescripción del impuesto.
Además, que los modelos de libros previstos en el presente artículo no serán de aplicación
para aquellos contribuyentes que se encuentren obligados a la presentación de los libros
de compras y ventas a través del software “Hechauka”.
Por otra parte, la Resolución N° 90/2021, establece que, con el objeto de
simplificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, es preciso
estandarizar la información a ser presentada a la SET por parte de los contribuyentes
sujetos a uno o más impuestos, así como los medios tecnológicos para su presentación,
de manera a reducir costos. Para las mejoras que serán introducidas al Sistema
«Marangatu», la SET estará en condiciones de poner a disposición de los contribuyentes
la opción para que estos registren directamente sus operaciones de compras y ventas, así
como sus ingresos y egresos, y demás informaciones complementarias, con la
consiguiente facilidad para la liquidación y el pago de los impuestos a los cuales estén
afectados.
3
Para los profesionales contables de la ciudad de Concepción, uno de los mayores
retos a la hora de adaptarse a las actualizaciones tributarias es aprender a hacer mejor y
mayor uso de la comunicación, facilitando el acceso, emisión y tratamiento de la
información y la tecnología, fundamental en toda actividad humana.
Por tanto, el objetivo de este estudio se realiza con el fin de determinar la
percepción de los profesionales contables de la ciudad de Concepción respecto a las
consecuencias que generan las actualizaciones tributarias, en el año 2022.
El trabajo se halla estructurado en varios capítulos que a continuación se detallan:
El Capítulo I, Problema y Propósito, contiene los antecedentes de la investigación,
se explica el problema, el objetivo general, los objetivos específicos y la justificación de
la investigación.
El Capítulo II, Marco Teórico, se presentan las bases teóricas que permiten realizar
el sustento, como una triangulación de la investigación, así como el marco legal de los
aspectos normativos que sustentan y complementan el trabajo.
El Capítulo III, Marco Metodológico, se especifica el enfoque, tipo y diseño de
investigación, población, muestra, técnicas e instrumentos de recolección de datos y la
descripción del procedimiento y análisis de datos colectados.
El Capítulo IV, Marco Analítico, se analiza la encuesta realizada, comparando con
la teoría y se emiten las interpretaciones correspondientes.

4
En el Capítulo V, se presentan las Conclusiones y Recomendaciones en
concordancia con los objetivos planteados en este trabajo de investigación.

5
CAPÍTULO I - PROBLEMA Y PROPÓSITO

6
Antecedentes de la Investigación
Sobre el problema a investigar existen trabajos de estudios relacionados. A
continuación, se nombran alguno de ellos.
Antecedentes Internacionales.
Peña, Rostand, y Zamuso (2016), en el trabajo titulado: “El Contador Público y la
Evasión Tributaria”, de la Universidad Nacional de Cuyo de Mendoza, Argentina,
realizaron una investigación de esta problemática de la mala administración de los
recursos del Estado, la falta de equidad en la carga impositiva, incompetencia de los
gobernantes y funcionarios públicos, entre otros factores que lograron así la pérdida total
de la credibilidad que los ciudadanos tenían en el Fisco. De acuerdo con los resultados de
las entrevistas realizadas, se logró conocer los mecanismos más comunes que utiliza la
Administración Federal de Ingresos Públicos para detectar los casos de evasión
impositiva. Finalmente, se concluyó que los resultados nunca son suficientes para acabar
con la problemática planteada, que debe ir acompañada de un cambio más profundo en la
conciencia de toda la sociedad. Ante los evidentes signos de deterioro de la riqueza
pública y daños a la sociedad, es que los contribuyentes optan por incrementar sus
políticas evasoras, dado que es notable que su dinero está siendo mal aplicado e
irracionalmente administrado. Además, la cuestión del pago de las obligaciones los
contribuyentes deben asumir con responsabilidad. El rol del contador es brindarle
asesoramiento que le permita cumplir al contribuyente con su obligación tributaria.

7
Por otra parte, Soto (2012), en su trabajo titulado: “Limitaciones legales del
Contador Público y Auditor y su relación como consultor Tributario” de la Universidad
de San Carlos de Guatemala, en su investigación tuvo como objetivo la capacidad y
conocimientos apropiados de su profesión, los procedimientos y normas vigentes a fin de
lograr información oportuna y confiable que produzca los elementos de análisis para la
toma de decisiones en la evaluación, programación y control de los recursos financieros
de sus clientes, así como también estar actualizado de la legislación del país con énfasis
en las leyes tributarias lo que repercutirá en el mejor cumplimiento de las obligaciones
tributarias. En ese sentido, es preciso considerar como una limitante, a pesar de los
conocimientos, experiencia y con el nivel académico en Consultoría Tributaria, con que
cuentan los Contadores Públicos y Auditores, que no se les permite legalmente prestar el
servicio de defensa de un contribuyente en la vía de lo contencioso administrativo,
dejándoles exclusivamente ese servicio a los abogados, marcando una clara desventaja
para el Contador Público a pesar de poseer un mismo nivel académico. Finalmente, lo
que se quiere es que, el Contador Púbico experto en las leyes tributarias para prestar un
servicio de calidad, debe estar actualizado constantemente y sobre todo contar con una
guía jurídica y legal que oriente su actuar profesional, y su relación con las diferentes
instituciones del Estado, especialmente en la Administración Tributaria y la Contraloría
General de Cuentas.
Antecedente Nacional.
También se considera un aporte importante en la investigación titulada.
“Dificultades del Profesional Contable con la Implementación del Modelo de los Estados
Financieros de la Resolución General 49/14”, de Morel y Villalba (2019), de la

8
Universidad Nacional de Canindeyú de la Facultad de Ciencias Económicas y
Empresariales, el objetivo de la investigación fue conocer y demostrar las dificultades
que tuvieron los profesionales contables por la implementación del nuevo modelo de los
Estados Financieros de la Resolución 49/14, al entrar en vigencia esta resolución desde
el año 2015 todos los contribuyentes del régimen contable tuvieron que adecuarse a la
obligación de presentar los Estados Financieros en la fecha establecida, a partir de la cual
se realizó un análisis acera de la dificultad del profesional contable en la ciudad de Salto
de Guairá. El tipo de investigación que se desarrolló es descriptivo y para la recolección
de datos se realizó la encuesta a la población total, a la cual se recurrió para llevar a cabo
este trabajo; fue una investigación de campo con aplicación de encuesta que fue destinada
a profesionales contables. Se analizó la población total obteniendo una cantidad de 15
contadores que residen y realizan sus actividades laborales en la ciudad de Salto del
Guairá. El resultado de la investigación se basó en el 66% de los contadores que indican
que fue muy necesaria la implementación de esta resolución donde el 43% alegan que
encontraron dificultad en el momento de la elaboración y el otro 28% consideró regular,
es de suma importancia mencionar que el 50% de los contadores señalaron dificultades
en la elaboración del estado del flujo de efectivo, afirman que tuvieron que rebuscar
capacitaciones, libros y pedir ayuda a otros colegas. En ese sentido, amerita mencionar la
necesidad de contar con más cursos de actualización de la Sub Secretaria del Estado de
Tributación en el Departamento de Canindeyú, para asesorar a los profesionales contables
cuando hay nuevas actualizaciones en la parte tributaria ya que los contadores públicos
tuvieron ciertas dificultades en el momento de la elaboración de los estados financieros,
principalmente en el estado de flujo de efectivo y nota a los estados financieros.

9
Planteamiento del Problema
En la ciudad de Concepción los profesionales contables tienen una gran
responsabilidad con sus clientes, deben adecuarse a los cambios que van aconteciendo
notablemente en las actualizaciones tributarias, controlar operaciones y movimientos de
empresas. El profesional es demandado hoy por su capacitación, gestión y sus
conocimientos sobre los avances y modernización de la ley tributaria, herramientas
óptimas para el desempeño e innovación frente a la sociedad.
En ese sentido, resulta importante señalar las actualizaciones de una nueva
reforma para encarar los desafíos tributarios pendientes, por lo que la desactualización
del contador hace que este no presente los estados contables correctamente, lo que hace
perder confiabilidad y dinero a la empresa a la que representa, lo que se pretende es
brindar información relevante con las actualizaciones con el objetivo de formalizar el
impuesto de las empresas, con la ampliación de la base tributaria y la implementación del
impuesto a la renta personal para combatir la evasión, potenciar la formalización de la
economía y mejorar la equidad tributaria.
Además, esta reforma cumplió parcialmente su objetivo al lograr una mayor
formalización y elevar la presión tributaria del PIB en el 2019, por lo tanto, debe centrarse
en aumentar la recaudación y mejorar la equidad tributaria a través de una revisión de las
reglas impositivas vigentes (Borda y Caballero, 2013, pag.22)
Asimismo, el incremento de la nueva reforma implica que la recaudación se daría
en forma gradual, en un periodo de cinco años, en la medida en que se efectúen los nuevos
10
instrumentos tributarios. Para alcanzar ese objetivo se propone nuevas reglas como el
impuesto a la renta, el impuesto a la venta, el IVA y el impuesto selectivo al consumo
ISC, los regímenes especiales y el impuesto inmobiliario, el impuesto a la renta
agropecuaria (Iragro), el impuesto a la renta de las actividades comerciales, industriales
y de servicios. Además, adicionalmente se plantea realizar algunos ajustes del Iracis para
mejorar su rendimiento.
Contextualizando el tema, se señala que en la ciudad de Concepción tiene un
número importante de empresa que son contribuyentes del Régimen Simple, Simple y
General. La Ley Nº 6.380/19 “De Modernización y Simplificación Tributaria” en su
artículo1°, menciona que, todas las rentas estarán gravadas, en los beneficios o las
ganancias de fuente paraguaya que provengan de todo tipo de actividades económicas,
primarias, secundarias y terciarias, incluidas las agropecuarias, comerciales, industriales
o de servicios, excluidas aquellas gravadas por el IRP. Constituirá igualmente hecho
generador del impuesto, las rentas generadas por los bienes, derechos, obligaciones, así
como los actos de disposición de estos, y todo incremento patrimonial de los
contribuyentes.
Acorde a los análisis iniciales se presume, para simplificar y facilitar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, es preciso estandarizar la información a ser
presentada a la SET por parte de los contribuyentes sujetos a uno o más impuestos, así
como los medios tecnológicos para su presentación, de manera a reducir costos e invertir
menor tiempo en la gestión de trámites por parte de los profesionales contables.

11
Por lo tanto, el Contador Público como asesor tributario debe guiar con fluidez las
relaciones entre el contribuyente y la Administración Tributaria, personalizada por la
SET, dando cumplimiento a los deberes formales establecidos por el Ley. Por todo lo
señalado, se hace necesario conocer acerca de las actualizaciones tributarias para los
contribuyentes de la ciudad de Concepción y se plantean las siguientes interrogantes.
Formulación del problema
Pregunta General.
¿Cuál es la percepción que tienen los profesionales contables de la ciudad de
Concepción respecto a las consecuencias que generan las actualizaciones tributarias, año
2022?
Preguntas Específicas.
¿Qué conocimientos tienen los profesionales contables acerca de las
consecuencias que generan las actualizaciones tributarias?
¿Cuáles son las normativas que rigen acerca de las actualizaciones tributarias
desde la percepción de los profesionales contables?
¿Cuáles son las ventajas acerca de las actualizaciones tributarias desde la
percepción de los profesionales contables?

12
Objetivos de Investigación
Objetivo General.
Determinar la percepción que tienen los profesionales contables de la ciudad de
Concepción respecto a las consecuencias que generan las actualizaciones tributarias, año
2022.
Objetivos Específicos.
Establecer los conocimientos de los profesionales contables acerca de las
consecuencias que generan las actualizaciones tributarias.
Detallar las normativas que rigen acerca de las actualizaciones tributarias desde
la percepción de los profesionales contables.
Identificar las ventajas acerca de las actualizaciones tributarias desde la
percepción de los profesionales contables.

13
Justificación
Las actualizaciones tributarias tienen un papel muy importante en el proceso
socioeconómico para alcanzar el bienestar y la paz social, porque proveen de ingresos
económicos para que el Estado pueda cumplir sus funciones. Para ello, a través de sus
instituciones debe realizar una serie de actividades para lograr esos ingresos, una de ellas
y la más importante es la recaudación de impuestos, para ello se deben tener en cuenta la
colaboración de los contribuyentes.
El estudio tiene valor práctico porque ayuda a los profesionales contables y
estudiantes a entender y profundizar sobre las consecuencias que generan las
actualizaciones tributarias desde la percepción de los profesionales contables de la ciudad
de Concepción. Permitiendo de esta manera, que los estudiantes de Contaduría Pública y
futuro profesionales contables conozcan a profundidad las nuevas reglamentaciones y
reformas tributarias y así poder ofrecer asesoramiento a la ciudadanía en general, que
necesitan conocer acerca de los registros, procesos de la liquidaciones y presentación de
las declaraciones juradas mediante informaciones adecuadas al tema.
En relación al aporte teórico, la investigación se sustenta en informaciones
apoyadas en el marco teórico. Fortaleciendo el control, las recaudaciones de la institución
encargada, y la gestión tributaria, con sustentos teóricos, legales y prácticos basados en
estudio real de la problemática, convirtiéndolo en un documento guía para los estudiantes,
contribuyentes, profesionales contables y otras áreas del saber.

14
La relevancia social radica en los aportes de las actualizaciones tributarias, con
elementos que enriquecerán la literatura referida al tema, logrando de este modo la
ampliación del panorama de los investigadores, orientando a los estudiantes y contadores
con informaciones actualizadas en tributación para conocer a profundidad los derechos y
obligaciones de los contribuyentes, beneficiando a los estudiantes en general, para
gestionar debidamente sus impuestos, evitando evasiones, multas y sanciones.
En cuanto al estudio metodológico enfoca al cuantitativo, adquiriendo
importancia en el sentido que sentaría bases para seguir investigando, e ir analizando
nuevos problemas relacionados al tema y proponer alternativas de solución. Con
antecedente para futuras investigaciones similares y de mayor profundidad, además, los
datos recolectados se realizaron y se analizaron a través de los instrumentos válidos para
lograr resultados confiables.
Así mismo, el conocimiento del tema favorece a los estudiantes universitarios,
contribuyentes, profesionales contables, ligados a tareas de las presentaciones de las
declaraciones juradas e informaciones sobre los impuestos y tributos.

15
Aportación a la Disciplina o a la Carrera
La realización del presente trabajo de investigacion es de significativa
importancia, puesto que representa una oportunidad para ampliar los conocimientos
teóricos como prácticos adquiridos a lo largo de una formación académica, en particular
en lo referente a las actualizaciones tributarias desde la perspectiva de los profesionales
contables de la ciudad de Concepción, beneficiando a los estudiantes universitarios de la
casa de estudio y población en general.
Así mismo, los nuevos conocimientos adquirido en el proceso de la investigación
serían útiles como sustento para futuros trabajos a otros estudiantes de la carrera, como
así también a las personas interesadas sobre esta temática.

16
Delimitaciones y Limitaciones
Delimitaciones.
La línea de investigación en el cual se enmarcó la presente investigación fue
“Educación Tributaria”.
El presente trabajo de investigación, abarca la percepción de los profesionales
contables de la ciudad de Concepción respecto a las consecuencias que generan las
actualizaciones tributarias, año 2022.
Se realizó en la ciudad de Concepción siendo 85 profesionales contables,
encuestándose a 29 como muestra de la población.
Limitaciones.
Durante el desarrollo de la investigación en la aplicación del instrumento, el
horario de los profesionales contables, es lo que llevó a prolongar los resultados del
estudio.
17
CAPITULO II - MARCO TEÓRICO

18
Percepción
Vargas (1994), define a la percepción como el proceso cognitivo de la conciencia
que consiste en el reconocimiento, interpretación y significación para la elaboración de
juicios en torno a las sensaciones obtenidas del ambiente físico y social, en el que
intervienen otros procesos psíquicos entre los que se encuentran el aprendizaje, la
memoria y la simbolización. Es un tipo de conocimiento, una caracterización que se
obtiene de aspectos cuestionables, de la formulación de juicios de individuos que tienen
sensaciones y la intelectualiza formulando juicios a través del ámbito de la mente.
Barthey (1982), señala que, la percepción es cualquier acto o proceso de
conocimiento de objetos, hechos o verdades, ya sea mediante la experiencia sensorial o
por el pensamiento; es una conciencia de los objetos, un conocimiento. La referencia que
una sensación hace a un objeto externo. Un conocimiento inmediato o intuitivo, o juicio;
un discernimiento análogo a la percepción sensorial con respecto a su inmediatez y al
sentimiento de certidumbre que lo acompaña, frecuentemente implica una observación
agradable o una discriminación sutil.
Profesión contable
La palabra profesión proviene del latín professio - onis, que significa acción y
efecto de profesar. El uso común del concepto tiene diferentes acepciones, entre ellas,
empleo, facultad u oficio que cada uno tiene y ejerce públicamente; protestación o
confesión pública de algo la profesión de fe, de un ideario político, entre otros (Freidson,
2011).
19
La profesión contable es como una actividad permanente que sirve de medio de
vida y que determina el acceso y pertenencia a un grupo profesional determinado, sobre
la base de un acervo de conocimiento abstracto, que permite a quien la desempeña una
considerable libertad de acción y responsabilidades en y con la sociedad atento sus
consecuencias sociales (Freidson, 2011).
En ese sentido, es importante señalar que, las personas humanas que poseen una
preparación y/o especialización en un determinado campo del “saber” y del “hacer”, a las
que se valora socialmente por sus servicios legitimados por su formación y experiencia
en beneficio de otros, recibiendo algún tipo de compensación. El término profesión
designa el oficio, empleo u ocupación que se ejerce a cambio de una retribución.
Actividad habitual de una persona, generalmente para la que se ha preparado, que, al
ejercerla, tiene derecho a recibir una remuneración o salario (Freidson, 2011).
La profesión contable nace como respuesta al intento de solución práctica a unos
problemas, debido a que siempre ha surgido la necesidad de conocer a ciencia cierta lo
que poseemos. La profesión de contable nació a la vez que la contabilidad, durante la
Edad Media (Corrales y Otalvaro, 2009, p. 26)
A medida que el mundo ha venido evolucionando, las personas capaces y
racionales, investigadores y críticos en profesión, expositores, aprendices y personas que
enseñan su conocimiento; de esta manera ha venido mejorando la profesión contable,
evolucionando en cuanto a todas las normas que se han impuesto para su mejor desarrollo
(Habeych, 2012).
20
Para Habeych (2012), las NIIF y NIC han sido un gran apoyo para la profesión en
Contaduría Pública, porque le puede aportar a muchos ámbitos profesionales, o
desempeñarse en diferentes áreas, aplican sus habilidades y destrezas, y aprenden a
adaptarse a los cambios constantes. Con la implementación de las NIIF y NIC, nos damos
cuenta de que el contador público no solo debe preocuparse por ser competitivo en cuanto
a sus conocimientos, sino también por su responsabilidad social, ya que la información
contable se refiere y está enfocada o amarrada a diferentes campos o áreas como lo son:
la económica, política, social, financiera, ambiental, etc.
Guajardo y Andrade (2008), señalan que, toda profesión nace primero como
oficio. Comienza a evolucionar y la presencia de dicha actividad en la sociedad se reviste
de un prestigio cada vez mayor hasta que adquiere el rango de profesión. La profesión
contable nace como un intento práctico de registrar las operaciones comerciales, y en ello
estriba la justificación de la contabilidad en la sociedad de hoy. La presencia de la
contabilidad en el mundo de los negocios se convalida siempre y cuando se ofrezca un
servicio de calidad a sus clientes. La contabilidad tiene como objetivo generar
información útil para la toma de decisiones de usuarios tales como administradores,
banqueros, inversionistas, dueños, público en general, empleados, autoridades
gubernamentales y otras más.
En la medida que la contabilidad cumpla con esta premisa fundamental, su
presencia en la sociedad actual será cada vez más necesaria y demandada. Para una
persona que ha elegido como profesión la de contador público, al igual que para otros
profesionales, es importante saber la función que puede desempeñar un contador, con el
fin de conocer las actividades que puede desarrollar, a fin de ayudar a alcanzar con mayor
21
éxito la meta de los diferentes tipos de organizaciones económicas (Guajardo y Andrade,
2008).
Actualizaciones tributarias
Según el Fondo Monetario Internacional (2014), la política fiscal es una de las
principales herramientas del gobierno para contribuir a la formación de una distribución
del ingreso más equitativa. La recaudación tributaria, por su lado, y el gasto público por
el otro, están eficientemente diseñados y se pueden complementar para modificar esta
distribución de forma positiva tanto en el corto, como en el mediano y largo plazo.
En el Paraguay se vive una realidad en la que la presión tributaria se mantiene
relativamente estable, en ese sentido, el estado demuestra que, en las últimas décadas, no
ha podido cumplir con las demandas reales de inversión en infraestructura y servicios
público a fin de garantizar plenamente el bienestar de todos los sectores sociales. Por lo
tanto, el Estado Social de Derecho, garantista de derecho en la Constitución Nacional,
debe garantizar las condiciones para lograr un nivel de vida adecuado con salud,
educación, empleo, sostenibilidad ambiental, entre otros (Zárate, 2018).
Por lo que resulta, importante señalar que, mediante la actualizaciones tributarias
de las correspondientes leyes como la Ley 6380/2019 de Modernización y Simplificación
del Sistema Tributario Nacional con grandes cambios como es el caso del Impuesto a la
Renta Empresarial (IRE), Impuesto a los Dividendos y Utilidades (IDU), Renta Impuesto
a la Renta Personal (IRP), Rentas y Ganancias del Capital (RGC), Rentas Derivadas de
la Prestación de Servicios Personales (RDPSP), Impuesto a la Renta de No Residentes

22
(INR), Impuesto al Valor Agregado (IVA), y el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC),
vigentes a partir del 1 de enero de 2020, se viene evolucionando las normas y reglas
emanadas por algunas modificaciones (Zárate, 2018).
Frente a la nueva reforma del 2019 según la SET (2019), con la nueva
modificación de la modernización y simplificación del sistema tributario, la contabilidad
sufrió cambios tanto negativos como positivos. Los contribuyentes tuvieron que
enfocarse en los registros en programas digitales, para cumplir con la obligación impuesta
en el RG 90/21 del registro electrónico, enfocándose en las presentaciones solicitadas por
la SET.
Las actualizaciones tributarias generan algunos cambios en el impuesto, que es el
aporte que tienen que pagar las personas o las empresas por las actividades que realizan
o por los bienes que poseen, y que están establecidas por la Ley. Con los impuestos se
pagan los gastos públicos (por ejemplo, los salarios del funcionario público, se sostienen
los gastos públicos de salud, educación, construcción de caminos, etc.). Estos gastos
públicos son en realidad inversiones, porque gracias a ellos, podemos tener un Ministerio
de Salud que ofrece vacunación gratuita, hospitales etc. (Ministerio de Hacienda, 2018).
La forma en que los distintos gobiernos gravan a sus ciudadanos ha cambiado a lo

largo del tiempo y, en consecuencia, los sistemas tributarios han venido evolucionando y
se han hecho más complejos. Esto se explica por el hecho de que las economías de los
países también han evolucionado, así como la forma en que se realizan el comercio y los
negocios en general (Ministerio de Hacienda, 2018).
23
Comunicación de las actualizaciones tributarias.
La población debe obtener conocimientos sobre el tema y comprender la
importancia de sus responsabilidades tributarias y beneficios que de ella provienen. Se
pretende que los individuos de la sociedad tomen conciencia en cuanto al hecho de que
es un deber constitucional aportar al Estado y comunicar a esa colectividad que las
razones fundamentales de la tributación son proporcionar a la nación los medios
necesarios. En ese sentido, se debe elaborar consciencias sobre sus derechos, para
practicar cada día los principios, valores, para que la niñez crezca con armonía y gracias
a la promesa de ser responsables en el cumplimiento de sus deberes (Bastidas, 2013).
A fin de facilitar el cumplimiento tributario, se utilizan todos los medios de
comunicación posibles como televisión, radio, gacetillas de prensa, redes sociales,
YouTube, web entre otros, para informar de manera clara y oportuna a los contribuyentes
sobre todas las medidas implementadas por la SET (SET, 2022).
Impuestos.
Los impuestos, dentro de las contribuciones son la principal fuente de ingresos
tributarios del Estado. Se define a los impuestos o tributos como el pago que se hace al
estado de carácter obligatorio, que consiste en el retiro monetario que realiza el gobierno
sobre los recursos de las personas y empresas. Los impuestos tienen como fuente
inmediata la voluntad del Estado, es decir, son de carácter obligatorio, ya que no queda a
voluntad particular de los gobernados contribuir o no para sufragar el gasto público, sino
24
que es el Estado el que impone de forma unilateral la obligación de hacerlo, y no ofrece,
en el caso de los impuestos, una contraprestación especifica (Hernández et al., 2005).
La existencia de los impuestos se justifica principalmente porque es la principal
fuente de recursos para cumplir con las obligaciones propias y a su vez, le retribuye a la
sociedad el pago de dichas contribuciones a través de bienes públicos como la educación,
luz, agua, seguridad, alcantarillado, etc. Sin embargo, con la finalidad de mejorar y hacer
más eficiente la obtención de recursos, el reto para los gobiernos es mejorar sus políticas
fiscales con el propósito de afectar lo menos posible los ingresos de sus ciudadanos y la
marcha de la economía (Hernández et al., 2005).
Clasificación de los Impuestos.
En la teoría económica, de acuerdo con los conceptos fundamentales de economía
respecto al funcionamiento del mercado en una sociedad, los impuestos se consideran
como un factor que afecta la actividad económica, estos reducen el nivel de ingresos de
las personas y aumentan los precios de los bienes y servicios, por lo que, es
responsabilidad de la política impositiva cuidar que la afectación no sea negativa (Rosen,
2002).
En este sentido, la economía analiza la influencia que tienen los impuestos o al
contario, los incentivos fiscales, en las personas y en las empresas. El efecto, puede
observarse en la actividad económica propiamente, en la inversión y el ahorro. Cuando,
puede observarse en la actividad económica propiamente, en la inversión y en el ahorro.
Cuando las cargas impositivas son altas, en el caso de impuestos al consumo, se

25
distorsiona el valor del bien o servicio que se adquiere además de disminuir la capacidad
de consumo de la persona independientemente del nivel de sus ingresos (Rosen, 2002).
La solución que se ha previsto para aminorar estas distorsiones, se refiere a que la
política impositiva debe establecer objetivos primordiales tales como, crecimiento
económico, promoción de inversión extranjera, una política de racionalización del
presupuesto de egresos, etc., y entonces, implementar su política impositiva cuidando que
logren la efectividad buscada. En general, se puede decir, que una política impositiva
efectiva, es aquella que logra una base amplia de contribuyentes, mantiene una carga
fiscal justa y presenta incentivos al crecimiento económico. (Samuelson y Nortdhaus,
2002).
De acuerdo con esto, existen dos principios fundamentales para organizar un
sistema tributario: el principio del beneficio y el principio de la capacidad de pago: En el
principio de beneficio los individuos deben contribuir proporcionalmente a los beneficios
que reciben del Estado, estas contribuciones se realizan con la utilización de los bienes
públicos. En el caso del principio de capacidad de pago, la contribución que pagan las
personas o empresas, están relacionadas directamente con su ingreso o riqueza y su fin es
redistributivo. Sin embargo, para efectos del presente trabajo incluimos, además, la
definición del principio de justicia de Adam Smith por ser el de mayor discusión en la
imposición directa o indirecta (Samuelson y Nortdhaus, 2002).
Por su parte, la teoría económica, clasifica a las contribuciones de acuerdo con el
impacto que se observa en las personas o en el mercado. Esta clasificación, debe decirse,
no es exclusiva de la economía y es utilizada en otros campos, como el jurídico,

26
mostrando una perspectiva de legalidad constitucional. Las contribuciones se clasifican
en proporcional, progresivas y regresivas, así como en directas e indirectas. Una
contribución es proporcional, progresiva o regresiva cuando las personas de ingresos o
rendimientos altos pagan una fracción de su ingreso igual, mayor o menor
respectivamente que la de las personas de ingresos o rendimientos bajos, es decir, son
proporcionales si constituyen una proporción constante de sus ingresos; progresivos si
recaudan una proporción mayor de sus ingresos a media que estos aumentan, y regresivos
si imponen una carga mayor a las personas de ingresos bajos que a las de ingresos altos
(Samuelson y Nortdhaus, 2002).
En el caso que nos ocupa, los impuestos indirectos gravan la producción o el
consumo y son considerados como regresivos ya que no consideran el nivel de ingresos
de las personas sino el consumo de productos y servicios, lo que deriva en que la
incidencia fiscal sea mayor para las personas de ingresos bajos que para las de altos. La
capacidad de consumo disminuye en todos los casos, sin embargo, esta disminución es
mayor para las personas de menores ingresos (Samuelson y Nordhaus, 2002).
Samuelson y Nordhaus (2002), definen los impuestos directos e indirectos de la
siguiente manera:
a. Los impuestos directos, gravan los ingresos o el capital de los individuos o a
las empresas. Los impuestos directos tienen la ventaja de que son fáciles de
adaptar a las circunstancias personales, como el tamaño de la familia, la renta,
la edad y, en términos más generales, a la capacidad de pago.

27
b. Los impuestos indirectos son aquellos que gravan los bienes y los servicios
y, por lo tanto, solo indirectamente a los individuos. Tienen la ventaja de ser
más baratos y más fáciles de recaudar, ya que esto pude hacerse en los puntos
de venta al por menor o al por mayor.
Por último, los impuestos indirectos se consideran inflacionarios y su aumento
puede desencadenar un alza de precios, aunado a esto, los consumidores finales, sobre
quienes recae el gravamen finalmente, lo consideran como parte del precio de los
productos aun y cuando el impuesto no forma parte del precio de dicho bien o servicio.
(Rodríguez Arana, A. 2001).
Los impuestos indirectos pueden ser el Impuesto al Valor Agregado o Impuesto
al Valor Añadido, impuesto sobre ventas o cualquier impuesto al consumo.
Cada uno de estos impuestos presenta ventajas y desventajas. En el caso de los
indirectos, su recaudación y administración son más fáciles y menos costosos que los
directos ya que la persona física o moral, obligada a hacer saber que el impuesto a la
autoridad es quien realiza las actividades establecidas en la Ley. En cambio, la ventaja
principal de los impuestos directos es que rigen por el principio de capacidad de pago y
son adaptables a las situaciones de cada caso (Rosen, 2008).
Asimismo, Rosen (2008), señala que la decisión sobre que impuesto grava a las
personas en una sociedad, debe ser analizada según la incidencia fiscal que la carga
impositiva genera en cada persona en los factores de producción y consumo. Esto

28
significa, en el caso de los impuestos indirectos, que se deberán distinguir sectores y
productos para que la incidencia fiscal sea la óptima.
Cumplimiento tributario.
El cumplimiento tributario voluntario va relacionado con la moral fiscal que está
constituida por una sola variable denominada tolerancia al fraude inscripta en la
dimensión de los valores y motivaciones internas del individuo; los resultados por el
incumplimiento de las Administraciones Tributarias, en las cuales existen altas
percepciones de riesgo, asi como la sensibilidad al aumento de las sanciones, no tienen
relación con la gran magnitud del incumplimiento de las obligaciones tributarias (Bravo,
2011).
La Administración Tributaria SET (2022), estableció varias medidas que van
desde prórrogas, suspensiones, exoneraciones, regímenes especiales de disminución de
tasas impositivas y de facilidades de pago que se detallan a continuación:
Prórrogas de vencimientos para:
a. Profesionales contables: Persona física inscripta en el Registro de
Profesionales Autorizados, que se encuentra autorizada por la Administración
Tributaria.
b. Empresas de contabilidad: Las empresas de contabilidad del IRP-RSP,
IRE SIMPLE y/o del IVA, deberá elaborar sus libros de ventas y compras y/o
de ingresos y egresos del ejercicio fiscal 2021, en formato de planilla

29
electrónica, utilizando el modelo referencial de libros previsto en la
Resolución General N° 55/2020, y publicado en la página web de la SET
(www.set.gov.py), los cuales no requieren estar rubricados y deberán ser
conservados en el archivo tributario.
c. Contribuyentes en general: Persona: Incluye a las físicas y a las jurídicas, los
establecimientos permanentes de residentes del extranjero, los fideicomisos o
cualquier otra entidad o figura jurídica similar, nacional o extranjera,
cualquiera que sea la denominación con que se la designe, según lo
establecido en el artículo 37° de la Ley N° 6380/2019 “De Modernización y
Simplificación del Sistema Tributario Nacional”.
Conocimientos de los profesionales contables
A nivel mundial todo contador tiene la obligación de los Deberes Tributarios sobre
cualquier organización o persona natural, de los cuales algunos países son más exigentes
que otros, que generalmente dependen de las políticas Gubernamentales del ente
tributario de cada nación. Aunque, en algunos países del mundo incluyendo Paraguay
existen disposiciones del Estatuto Tributario y normas tributarias. Los estados financieros
se realizan en base a la información recolectada de los distintos requerimientos tributarios
y las diferencias que se generen con las disposiciones tributarias deben presentarse con
su respectiva conciliación (Amdani, 2017).
El aporte del Contador Público es importante en la evolución y sistematización de
las actualizaciones tributarias, no solo por la vigilancia que ejerce en las obligaciones
tributarias de sus clientes, sino también por el asesoramiento técnico que presta al estado
30
en la programación y emisión de leyes y reglamentos tributarios, en las empresas privadas
el profesional contable es un elemento valioso en cuanto a la aplicación de las leyes
fiscales, tomando en cuenta su preparación académica; influye de manera determinante
en el cumplimiento de las obligaciones tributarias (Cuellar, 2019).
El profesional contable está sometido a todas las leyes que ordinariamente
gobiernan a los ciudadanos de un país, es por ello que, él asume una responsabilidad legal
para los informes que presenta como resultado de su desempeño profesional o sea que
puede incurrir en responsabilidad legal, civil y penal. La responsabilidad civil del
Contador Público puede ser hacia un cliente u otras personas que confíen en su opinión
profesional (Ramos, 2020).
La responsabilidad del profesional contable es indagar, registrar, soportar toda la
información financiera de la empresa o persona natural, preparada de acuerdo a los
lineamientos técnicos exigidos por la entidad gubernamental, asi como también de la
presentación que se realice a través del conjunto de estados financieros estipulados y
clasificada por la organización (Domínguez, 2019).
En ese sentido, es fundamental señalar que, la responsabilidad de la emisión de
los estados financieros incluye los Balances Generales y los Estados de Resultados,
certificada por la firma del profesional, con lo que otorga una garantía adicional y
confiable a las personas naturales o jurídicas que soliciten de dicha información. Un buen
Contador es un profesional importante dentro de cualquier organización, de su actuación
depende para la toma de decisiones por parte de la gerencia en diversos asuntos

31
relacionados con la empresa y en especial con el tema de los tributos, es por ello que, sus
deberes implican una buena razón para cualquier empresa u organización (Ramos, 2020).
Para el profesional contable las disposiciones tributarias vigentes que rigen el
sistema tributario en el Paraguay, asi como, la Ley del ejercicio del contador y el Código
Orgánico Tributario, además, de todas las publicaciones y actualizaciones que aparecen
o emanan por parte de los entes involucrados, es toda responsabilidad del Contador como
asesor tributario. El desempeño de un Contador está relacionado con la imagen de un
profesional competente e íntegro, con principios de mejoramiento continuo, aumentado
sus conocimientos de manera constante (Domínguez, 2019).
El papel del profesional contable como asesor tributario es un poco difícil de
entender y asumirlo, implica una gran responsabilidad para su actividad profesional,
invadido por un ambiente de debilitamiento moral y ético al momento de llevar a cabo
una gestión tributaria, teniendo la obligación de mantener en la medida posible una
conducta integra, bajo el esquema de la ética profesional por encima de cualquier
circunstancia. Por lo tanto, el considerar la actualización de los conocimientos con todos
los ajustes que realiza el ente gubernamental en Paraguay es un factor indispensable para
la evaluación de todo Contador al momento de una contratación (Amdani, 2017).
Un Asesor Tributario tiene una gran responsabilidad debido a que está destinado
a satisfacer las formalidades de los problemas fiscales, resolver situaciones y dar solución
a los contribuyentes para poder cumplir mejor con sus obligaciones fiscales y aprovechar
los beneficios a que tienen derecho, siempre dentro del estricto marco jurídico aplicable
de la ley. En ese sentido, es importante señalar que, al igual que la Auditoria de los
32
Estados Financieros, esta actividad requiere de conocimientos y habilidades que se
obtienen con estudios de nivel y capacitación en forma constante y actualizada (Ramos,
2020).
Cuando se habla de la competencia del profesional contable, es un tema ineludible
del profesional de la contaduría con relación a la prestación de los servicios, el deber del
profesional es mantenerse capacitado y actualizado de manera permanente. Además, es
primordial señalar sobre la honestidad del profesional al momento de ejecutar cualquier
labor dentro del ámbito de los tributos, es un factor esencial y de interés para la persona
que asuma la responsabilidad de llevar a cabo el manejo de las actualizaciones tributarias
(Ramos, 2020)
Información sobre normativas y reformas tributarias.
El conocimiento y la información son requisitos fundamentales para el éxito en
cualquier profesión. Por ese motivo, la actualización para los contadores es muy
importante y no solo sobre las normativas y reformas tributarias, sino también sobre las
tendencias del sector empresarial. Es ese sentido, es importante señalar que, el acceso a
la información para estar al tanto de los cambios y las tendencias más relevantes del área
contable, se debe contar con fuentes confiables. Además, el profesional debe capacitarse
en talleres, cursos, jornadas de contadores, actividades específicas del área contable con
la finalidad de mantenerse actualizados en el sector tributario (Alonso, 2020).
El Contador Público debe asumir toda la responsabilidad de sus actos, pero no
deberá asumir las responsabilidades de la gerencia, pues, es un regulador de los actos y

33
no parte de ella. El Contador Público está sometido a todas las leyes que gobiernan a los
ciudadanos de un país, asume la responsabilidad legal para las presentaciones de los
informes que se presenta como resultado de su desempeño profesional (Romero, 2010).
Según Romero (2010), un profesional contable debe poseer, adquirir y aplicar
actitudes, conocimientos y habilidades como:
a. Analizar las tendencias contables, fiscales y financieras actuales
b. Aplicar técnicas contables, fiscales y financieras para solucionar
problemas
c. Combinar el conocimiento de las diferentes disciplinas de apoyo
d. Conocimientos generales como la contabilidad básica, avanzadas,
finanzas, auditorias y contraloría fiscal.
Capacitación del profesional contable.
La profesión contable implica el desenvolvimiento de las capacidades
intelectuales de alto nivel, de destrezas muy complejas; por lo cual es importante señalar
la asimilación profunda de los logros y metodologías especifica del área de contabilidad,
a través de un aprendizaje prolongado, planeamiento, dirección y decisión (Molina,
2018).
El profesional contable es un profesional que debe estar capacitado
constantemente en las innovaciones tecnológicas que guían el día a día los ejercicios
34
contables, es una inversión por la que deben apostar en el mundo actual, así como las
actualizaciones sobre las normas tributarias, contables y de sociedad (Pereira, 2020).
Los propietarios de las empresas, así como los directivos de las organizaciones
empresariales no se conforman solo con tener un auxiliar contable, por lo que, las
presentaciones tributarias en la actualidad ya vienen digitalizadas y automatizadas. Por lo
tanto, este proceso de las actualizaciones tributarias ha sido favorable para la profesión
contable, ya que el valor del profesional ha aumentado y en la actualidad es una figura
clave en las empresas (Pereira, 2020).
El profesional contable es la persona que debe implementar los sistemas
contables, tributarios y financieros en las empresas, está a su cargo analizar los procesos
operacionales, comprobar, controlar y verificar la información que se procesa y, de esta
manera, poder plasmarlo en los sistemas digitales. Los continuos avances que se realiza
en la tecnología, obligan a los empresarios a contar con información contable y fiscal en
tiempo real para la toma de decisiones (Pereira, 2020).
El profesional contable es el Asesor de la Empresa, su actuar debe ser de forma
ética e independiente, con la autoridad técnica para recomendar sobre los procesos
administrativos, la gestión contable y tributaria de la empresa. En ese sentido, se convierte
en un aliado estratégico de los empresarios y, como tal, sus recomendaciones deben ser
atendidas y aplicadas (Pereira, 2020).

35
Importancia de la capacitación para el profesional contable.
Según Bravo (2011), es importante conocer el detalle que tiene la capacitación
para los profesionales contables referentes a las actualizaciones tributarias y para eso es
necesario realizar algunas recomendaciones apegadas a estrategias propias que permitan
el debido cumplimiento de este deber. Se detallan a continuación los siguientes:
a. Capacitación del personal de la empresa con relación a la importancia de los
tributos y su destino, haciendo un especial énfasis en las diversas sanciones,
tales como multas, cobros de interés, cierres del comercio, otras sanciones;
que puede producirse al incumplir con las obligaciones impuestas.
b. Establecer lineamientos que permitan a la empresa fortalecer los procesos
tributarios con el fin de gestionar a tiempo las declaraciones de manera
oportuna.
c. Elaborar un manual de normas y procedimientos para el área tributaria,
especialmente con lo relacionado al impuesto sobre la renta, de esta manera
todo el personal podrá instruirse sobre el tema y de esa manera minimizar la
debilidad de la organización con relación al incumplimiento de la
obligatoriedad del pago de los tributos y fortalecer la cultura tributaria dentro
de la organización.
d. El personal de la empresa debe conocer acerca del cumplimiento de los
tributos, evitando de esa manera las multas y sanciones impuestas por la SET.
36
Departamento contable-tributario.
Es importante crear un departamento contable y delimitar las tareas fiscales a un
personal debidamente capacitado y entrenado, dispuesto a asumir la responsabilidad de
las tareas fiscales dentro de la organización, y ofreciéndoles oportunidades de desarrollo
profesional, mediante planificación y ejecución de planes de capacitación y
adiestramientos tributarios (Bravo, 2011).
El departamento contable-tributario debe tener claro y con máxima transparencia
los estados financieros de la empresa, ya que se utilizarán para futuras declaraciones de
impuestos, para garantizar la veracidad de la información presentada a la administración
tributaria (Bravo, 2011).
En ese sentido, es importante elaborar un presupuesto anual que permita planificar
las operaciones de la empresa como medida de control, e incluir los posibles pagos
derivados de los Tributos Fiscales y tomar las previsiones necesarias evitando recurrir a
fuentes de financiamiento externo (Bravo, 2011).
Para las presentaciones de las declaraciones de los tributos fiscales y que la misma
cumpla con lo establecido en la ley impuesta por el ente gubernamental, se debe sincerar
la información a declarar, el primer dato importante que debe suministrarse corresponde
a los ingresos obtenidos durante los ejercicios fiscales en estudio, tomando en cuenta
todos sus activos, pasivos y patrimonio (Bravo, 2011).

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Además, es importante evitar la manipulación de los ingresos obtenidos por parte
de la empresa, en el año fiscal que se va a declarar, con la finalidad de reducir el monto a
pagar, ya que se considera defraudación tributaria y un acto ilícito que puede ser
sancionado con severas multas y consecuencias a futuro (Bravo, 2011).
Asimismo, la implementación de algunas estrategias tiene como finalidad de
solventar posibles debilidades de la empresa para fortalecer las amenazas que se puedan
presentar en el entorno, a fin de llevar a cabo una buena gestión dentro de la organización.
En el Paraguay es importante sembrar la cultura tributaria, que se encuentra en constante
evolución y desarrollo, cumplir con las obligaciones que nos exige el ente gubernamental
(Bravo, 2011).
Responsabilidad del profesional contable.
La responsabilidad tiene un efecto directo con la confianza. Es fundamental la
confianza, las personas que demuestran responsabilidad son aquellas en las cuales se
pueden confiar. Se coloca la fe y la lealtad en aquellas personas que de manera estable
cumplen lo que prometen. La responsabilidad profesional es un signo de madurez, es una
obligación que todo profesional debe cumplir con esfuerzo y dedicación (Molina, 2018).
El trabajo profesional debe realizarse con base a una preparación técnica y
capacidad profesional adecuada, elaborar informes y obedecer las normas y reglamentos
establecidas por las leyes tributarias. La prioridad de la formación profesional es la ética
y los valores que deben tener el profesional contable (Molina, 2018).

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Responsabilidad del profesional contable con el contribuyente.
La actuación del profesional contable es cumplir con la sociedad, servir con
lealtad, diligencia y respetar la profesión mediante el cumplimiento del Código de Ética
Profesional y de otras disposiciones relacionadas con las responsabilidades profesionales
(Amdani, 2017).
La responsabilidad del profesional contable es el compromiso que asume con sus
acciones u omisiones ante cualquier persona o grupo. El contador debe tener
responsabilidad en cuanto a su profesión, tener capacidad de resolver problema, estar
preparado académicamente y estar actualizándose de manera constante, para servirle de
manera eficiente y eficaz a la sociedad y sobre todo para darle seguridad al cliente o
patrón de que su patrimonio está en buenas manos. El contador, sobre todo, debe actuar
con ética y profesionalismo (Amdani, 2017).
Los contribuyentes generalmente dan instrucciones al contador para realizar las
actividades que pueden poner en riesgo su patrimonio. Es por ello que, el contador debe
conocer a fondo cuáles son esas actividades, obligaciones tributarias y contables que la
empresa posee, las que necesitan verificarse, realizarse y actualizarse de acuerdo a las
normas tributarias. En ese sentido, es importante señalar que la contabilidad y las
presentaciones tributarias derivan de los estados financieros, son instrumentos principales
para la toma de decisiones del contribuyente (Amdani, 2017).
Además, el profesional contable debe ser una persona responsable, preparada con
conocimientos tributarios actualizados, resolver los problemas de manera eficiente, que

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pueda elaborar la contabilidad tal como lo establece las normas tributarias y fiscales
(Amdani, 2017).
Ética del Profesional Contable.
La ética profesional comprende el conjunto de principios morales y la forma de
actuar de la persona en el ámbito profesional, pues, forma parte de los que se puede llamar
ética aplicada, su actuación profesional son los principios de la ética general,
paralelamente en los valores, hábitos y metas. La deontología profesional tiene un sentido
más amplio, sin limitaciones a los deberes y obligaciones que se articulan en un conjunto
de normas y códigos de cada profesión, dirigidos a las virtudes y roles profesionales
(Molina, 2018).
El objetivo de la ética profesional es un aspecto importante de la convivencia.
Permite comprender la razón de ser de las normas morales, son socialmente necesarias,
relevantes para las relaciones humanas. El profesional contable debe saber acerca de las
normas para posibilitar el compromiso personal y profesional, capaz de percibir de
manera precisa todo lo relacionado a su profesión (Molina, 2018).
Normativas que rigen acerca de las actualizaciones tributarias
El Gobierno Paraguayo ha aprobado la Ley N° 6380/19 “De Modernización y
Simplificación Tributaria” vigentes desde enero del 2020 (Reforma Tributaria, 2019).
Con la búsqueda de la equidad fiscal, apuntando a una mayor recaudación, con programas
40
de inversiones destinadas a los contribuyentes. A continuación, se detallan las
actualizaciones tributarias más relevantes:
Impuesto a la Renta de las Empresas.
El Impuesto a la Renta a las Empresas – IRE, es el impuesto que grava las rentas,
los beneficios o las ganancias de fuente paraguaya que provengan de todo tipo de
actividades económicas, primarias, secundarias y terciarias, incluidas las agropecuarias,
comerciales, industriales o de servicios, excluidas aquellas rentas gravadas por el IRP
(Ley N°6380/19).
Con el objetivo de simplificar la tributación de todos los sectores de la economía
paraguaya, los actuales impuestos territoriales a las Rentas de las Actividades
Comerciales, Industriales o de Servicios (IRACIS) y a la Renta Agropecuaria (IRAGRO)
se sustituyen por un impuesto a la Renta de las Empresas (IRE), manteniendo el 10% de
la imposición tributaria (Reforma Tributaria, 2019).
En cuanto a las rentas sujetas a imposición, se amplía el concepto de rentas de
fuente paraguaya considerando, entre otras, las rentas obtenidas por la realización de
actividades en el exterior por parte de los contribuyentes, excepto aquellas rentas por las
que el contribuyente haya pagado en el exterior un impuesto a la renta de un tipo
impositivo igual o superior a la tasa del IRE (Reforma Tributaria, 2019).
En ese sentido, es importante considerar que, la ley señala deducibles aquellos
gastos por intereses, cánones y asistencia técnica a entidades vinculadas siempre que no
41
sean superiores al precio de mercado, se hayan practicado las retenciones
correspondientes y el importe de los gastos no represente el 30% de la renta neta del
ejercicio. En relación con las bases imponibles negativas, se permite la compensación de
las mismas en los siguientes cinco ejercicios con el límite del 20% de la renta neta de
cada periodo impositivo. En la actualidad con carácter general no se permite la
compensación de bases imponibles negativas (Reforma Tributaria, 2019).
Además, el IRE que describe las normas especiales de valoración de las
operaciones, estaría funcionando desde enero del 2021 con los estándares de la OCDE
(Reforma Tributaria, 2019).
Impuesto a los Dividendos y Utilidades.
El Impuesto a los Dividendo y Utilidades – IDU, es el impuesto a los dividendos
o los rendimientos puestos a disposición o pagados al dueño, a los consorciados, a los
socios o accionistas por parte de las empresas unipersonales, Sociedades Anónimas,
Sociedades de Responsabilidad Limitada, Sociedades en Comandita Simple, Sociedades
de Capital e Industria, Consorcios constituidos para la realización de una obra pública
establecidos en numerales y demás sociedades o entidades privadas de similar naturaleza
con personería jurídica, constituidas en el país, así como los establecimientos
permanentes de entidades constituidas en el exterior (Torres, 2021).
Según la Reforma Tributaria (2019), el impuesto a los dividendos y utilidades se
estable como una nueva imposición aplicable a distribuciones de dividendos. La ley
elimina la actual 5% adicional de IRACIS que pagan las empresas paraguayas que
42
distribuyen dividendos a sus accionistas locales o accionistas del exterior y determina un
tipo de retención del 8% para accionistas residentes en el país y 15% aplicable a
distribuciones a beneficiarios no residentes.
Por lo tanto, se incorpora un régimen transitorio aplicable a beneficios generados
antes de la entrada en vigor de esta Ley que no hayan sido distribuidos o capitalizados,
cuyo tipo oscila entre un 5% y un 10% y que será aplicable solamente en el primer año
de entrada en vigor de la ley. Además, la ley determina que el otorgamiento de préstamos
a accionistas se considera distribución de dividendos salvo que el objeto social de la
entidad paraguaya sea la intermediación financiera y que el préstamo al accionista no
supere el 2% de su cartera de préstamos (Reforma Tributaria, 2019).
Impuesto a la Renta de No Residentes.
El Impuesto a la Renta de No Residentes (INR) es un impuesto que se paga por
las rentas, las ganancias o los beneficios obtenidos por personas físicas, jurídicas y otras
entidades No Residentes en el Paraguay, por actividades, comerciales, industriales o de
servicios. (Ley N° 6.380/19).
Según la Reforma Tributaria (2019), la ley crea un impuesto separado que grava
las rentas de fuente paraguaya obtenidas por entidades no residentes en Paraguay. El tipo
impositivo aplicable es del 15%. Concretamente, en relación con los servicios digitales,
los mismo están sujetos a INR siempre y cuando se utilicen o aprovechen el Paraguay.
43
Serán contribuyentes del INR las personas físicas, jurídicas y demás entidades
residentes, domiciliadas o constituidas en el exterior y que no cumplan con la condición
de residentes ni cuenten con domicilio permanente en el país, cuando obtengan rentas,
ganancias o beneficios gravados por IRE e IRP, independientemente a que estos
contribuyentes actúen por medio de mandatario, apoderado o representante en el país (Ley
N° 6.380/19).
Impuesto al Valor Agregado.
El IVA es un impuesto que grava todas las fases de la comercialización del bien
hasta que llegue al consumidor final, pero no grava en la totalidad de cada venta en forma
independiente sino como su nombre lo indica, exclusivamente sobre el valor añadido en
cada etapa por cada agente económico (SET, 2016).
El Impuesto al Valor Agregado, según la Reforma Tributaria (2019), es el
impuesto impositivo vigentes hasta ahora, cuya tasa general es del 10% y 5% para canasta
básica. La novedad más relevante es la no devolución del IVA aplicable para el
exportador de productos agrícolas.
La Administración Tributaria no modificó las deducibilidades del IVA para el año
2022, sino que con la entrada en vigencia del registro de comprobantes en el Sistema
Marangatu de parte de todos los contribuyentes en el siguiente año, se realizará un control
más eficiente de las Declaraciones Juradas presentadas en cuanto a la correcta liquidación.

44
En ese sentido, la deducción del IVA Crédito solo podrá efectuarse cuando el
mismo provenga de bienes o servicios que están afectados directa o indistintamente a las
operaciones gravadas por el impuesto, represente una erogación real, y el comprobante
que lo respalde identifique el nombre o razón social, su identificador RUC, la
identificación precisa y detallada del bien o servicio adquirido y los demás requisitos
legales y reglamentos (SET, 2022).
Asimismo, también es importante aclarar que, las compras de productos
alimenticios destinados para la alimentación no son deducibles para el IVA, siendo esto
aplicado desde su implementación en el año 1991 con la Ley N° 125/91, misma regla con
la implementación de la Ley N° 6380/19 de Modernización y Simplificación del Sistema
Tributario Nacional en el año 2020 (SET, 2022).
Al respecto, los contribuyentes del IVA por la prestación de servicios personales,
que no estén en relación de dependencia, pueden deducir el IVA Crédito de compras
realizadas en cualquier establecimiento comercial, incluyendo los supermercados, pero
siempre que sean compras destinadas para salud personal, útiles y mobiliarios de oficina,
equipamiento profesional y herramientas, vestimenta acorde para el ejercicio de la
profesión u oficio, repuestos, lubricantes, mantenimientos, reparaciones y seguro de los
autovehículos destinados exclusivamente a la prestación del servicio (SET, 2022).
En ese mismo contexto, son deducibles los gastos de capacitación o
especialización que guarden relación con el servicio que presta, servicios de suministro
de energía eléctrica, provisión de agua, alcantarillado, recolección de residuos o servicios
de telecomunicación destinados exclusivamente a la prestación del servicio gravado, el

45
arrendamiento de oficina, así como su mantenimiento, remodelación o refacción y la
subcontratación de servicios profesionales destinados exclusivamente para la prestación
del servicio gravado (SET, 2022).
Impuesto Selectivo al Consumo.
Es un impuesto que grava el uso o consumición de productos que no son
considerados de primera necesidad; como bebidas alcohólicas, perfumes, joyas, relojes y
armas; así también productos que poluyen o contaminan el ambiente, como los
combustibles. En la Ley 244/04 figura una lista de productos alcanzados por este
impuesto (SET, 2016).
Este impuesto ha incrementado principalmente los tipos aplicables a determinados
bienes como el tabaco (que no podrá ser inferior al 18% ni superior al 27%) y bebidas
alcohólicas (cuyo tipo oscilaría entre 5% y 13% según el tipo de graduación alcohólica)
(Reforma Tributaria, 2019).
El impuesto selectivo al consumo está gravado por la importación de bienes, la
primera venta a cualquier título cuando los bienes o productos sean de producción
nacional. Son contribuyentes los importadores por los bienes que introduzcan al país, los
fabricantes, por las enajenaciones que realicen en el territorio nacional (SET, 2016).
46
Declaraciones Juradas para la SET.
Las Declaraciones Juradas presentadas ante la Subsecretaria de Estado de
Tributación son manifestaciones de las informaciones de las operaciones (ingresos y
egresos) en un formulario, que realizan las personas físicas o jurídicas inscriptas en el
Registro Único de Contribuyentes (RUC), y en donde aseguran la veracidad de lo
declarado bajo fe de juramento, para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, sean
estas informaciones determinativas o informativas (SET, 2022).
Las Declaraciones Juradas deben ser presentadas por las personas físicas o
jurídicas, contribuyentes de los impuestos administrados por la SET, en los términos y
condiciones previstas en la Ley N° 6380/2019 y normas reglamentarias (SET, 2022).
La presentación de las Declaraciones Juradas se hará única y exclusivamente por
transmisión electrónica de datos vía internet, a través del Sistema Marangatú mediante el
uso de la clave de acceso confidencial de usuario.
Los tipos de declaraciones juradas son:
a) Determinativas: correspondientes a los impuestos IVA, IRE, IRP, ISC,
IDU e INR
b) Informativas: correspondientes a determinadas obligaciones como el
HECHAUKA DJI-IDU, Registro de Comprobantes.

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Para su presentación se establecieron fechas de vencimientos de pago, según
calendario perpetuo de vencimientos (SET, 2022).
Presentación de la Declaración Juradas por Terceros.
La SET pone a disposición las herramientas para terceros autorizados que les
permitirá otorgar permisos para que una persona o sociedad realice gestiones en su
representación a través del Sistema Marangatú, por el periodo de tiempo que desee y con
una clave de acceso independiente a la suya; se establece la figura del tercer autorizado a
presentar Declaraciones Juradas determinativas o informativas, en nombre y
representación de los contribuyentes que otorguen autorizaciones expresas para tal efecto
(SET, 2022).
La Resolución General 32/10 Por la cual se establece la figura del tercero
autorizado a presentar Declaraciones Juradas Determinativas y obtener boleta de pago,
vía internet, en nombre y representación de los contribuyentes que les otorguen
autorización expresa para tal efecto (SET, 2022).
Según el artículo 1° de la RG 32/10, establece que los terceros autorizados estarán
sujetos a las reglas del mandato y tendrán responsabilidad por el uso de los sistemas
citados conforme a la normativa vigente. Actuarán como terceros autorizados los
profesionales habilitados para prestar servicios contables que se acomoden a las
disposiciones de la presente Resolución (SET, 2022).

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Presentación de las Declaraciones Juradas una vez prescriptas.
El contribuyente que requiere la presentación de una declaración jurada de
liquidación de impuestos, correspondiente a un periodo o ejercicio fiscal prescripto, o
precise rectificar la información inicialmente declarada, deberá a petición de parte,
presentar su solicitud a través de las mesas de entrada de la SET (SET, 2022).
Según la Resolución General 66/20, por la cual se reglamenta la forma de
presentación de Declaraciones Juradas transcurrido el plazo de prescripción, en su
artículo 1°, establece que, el contribuyente que requiera la presentación de una
declaración jurada de liquidación de impuestos, correspondiente a un periodo o ejercicio
fiscal prescripto, o precise rectificar la información inicialmente declarada, deberá a
petición de parte, presentar su solicitud a través de las mesas de entrada de la SET,
adjuntando los documentos que se indican a continuación:
a. Nota de solicitud, donde exprese el motivo por el cual requiere la
presentación de la Declaración Jurada.
b. Copia de la Cédula de Identidad Civil vigente del Contribuyente o su
representante legal.
c. Formulario de Declaración Jurada del Impuesto correspondiente al periodo
o ejercicio fiscal cuya presentación solicita, debidamente llenado y firmado
por el contribuyente o representante legal.

49
d. Planilla electrónica de cálculo, en el formato previsto en la Resolución
General N° 67/2015.
e. Dictamen o Certificación de Auditoría Externa Impositiva realizado por el
Auditor Externo Impositivo inscripto ante la Administración Tributaria, en
los casos previstos en los artículos 5° de la Resolución General N° 67/2015
y 3° de la Resolución General N° 70/2015.
Los requisitos señalados en los incisos d) y e) deberán ser anexados, tanto para la
presentación de declaraciones juradas originales como las rectificativas.
La Administración Tributaria analizará la documentación presentada pudiendo
realizar las tareas de verificación y control que considere pertinente e ingresará en el
Sistema de Gestión Tributaria «Marangatu» la declaración jurada de liquidación de
Impuestos en los casos que corresponda (SET, 2022).
Resolución General N° 61/2020 de Impuesto a la Renta Empresarial.
A través de la Resolución General N° 61/2020, la Subsecretaría de Estado de
Tributación (SET), han aprobados los formularios de declaraciones juradas para la
liquidación de los diferentes regímenes del Impuesto a la Renta Empresarial (IRE).
Con esta normativa, la SET dio a conocer los formularios que serán utilizados
para la liquidación del IRE General, IRE SIMPLE y del IRE RESIMPLE, así como los
50
códigos de cada obligación. Estos formularios y sus respectivos instructivos, se
encuentran disponibles en la web www.set.gov.py, sección Formularios Impositivos.
También se estableció las formas y condiciones para el traslado de un régimen de
liquidación del IRE a otro, la deducibilidad de ciertos gastos, la forma de cálculo de los
anticipos del impuesto, entre otros.
En su artículo 1° de la RG 61/20 se detallan a continuación su aplicación:
a. Administración Tributaria o SET: Subsecretaría de Estado de Tributación.
b. IRE: Impuesto a la Renta Empresarial.
c. IRE General o IRE RG: Régimen de liquidación impositiva por resultado
contable.
d. IRE Régimen Especial: Régimen de liquidación impositiva dispuesto en los
artículos 93, 94, 95 y 98 del Anexo al Decreto N° 3.182/2019.
e. IVA: Impuesto al Valor Agregado.
f. Ley: Ley N° 6.380/2019.
g. RESIMPLE: Régimen Simplificado para Pequeñas Empresas.
h. RUC: Registro Único de Contribuyentes.
i. SIMPLE: Régimen Simplificado para Medianas Empresas.
j. Sistema Marangatu: Sistema de Gestión Tributaria Marangatu.

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Resolución General N° 33/2020 para las Retenciones del IRE, IRP, INR,
IVA y el ISC.
Por la cual se aprueban los formularios de Declaración Jurada para la liquidación
de determinados impuestos previstos en la Ley N° 6.380/2019 «De Modernización y
Simplificación del Sistema Tributario Nacional» y se aclaran aspectos relativos a su
utilización.
En su artículo 1°, se detallan a continuación que, la presente Resolución se
emplearán las definiciones que se indican a continuación:
a. Administración Tributaria o SET: Subsecretaría de Estado de Tributación.
b. Impuesto a la Renta Empresarial.
c. Impuesto a la Renta Personal.
d. Impuesto a la Renta de No Residentes.
e. Impuesto al Valor Agregado.
f. Impuesto Selectivo al Consumo.
g. Sistema Marangatu: Sistema de Gestión Tributaria Marangatu.
h. Software o programa informático que la SET pone a disposición de los
contribuyentes para la generación de los comprobantes virtuales.
En su artículo 2°, se detallan los formularios de la Declaraciones Juradas para su
liquidación: Para la liquidación de las Retenciones del IRE, IRP e INR, así como para el
IVA y el ISC establecidos en la Ley N° 6.380/2019, se estarían utilizando los formularios
de liquidación de impuestos que se indican a continuación: El Formulario N° 109 de

52
Liquidación de Retenciones hasta el periodo fiscal junio/2020. La presentación de las
declaraciones juradas originales o rectificativas correspondientes a los periodos fiscales
anteriores a Enero/2020 conforme a los mecanismos habilitados para dichos periodos.
Registros de Libros Contables.
Según Resolución General 55/2020 por la cual, se establece excepcionalmente
para el ejercicio fiscal 2020, el registro de los Libros Ventas/Ingresos y Compras/Egresos
de los contribuyentes que liquiden el Impuesto a la Renta Empresarial por el régimen
simple, el Impuesto a la Renta Personal y el Impuesto al Valor Agregado, y se establece
el calendario de presentación de libros de Compras y Ventas (HECHAUKA).
En su artículo 1° el contribuyente del IRP, del IRE SIMPLE y del IVA deberá
elaborar sus libros ventas/ingresos y compras/egresos del ejercicio fiscal 2020, en formato
de planilla electrónica, utilizando el modelo referencial de libros publicado en la página
web de la SET (www.set.gov.py), los cuales no requieren estar rubricados.
El contribuyente deberá conservar como archivo tributario los libros
ventas/ingresos y compras/egresos utilizados, así como todos los comprobantes o
documentos que respalden la carga de los datos e informaciones, por el plazo de
prescripción del impuesto.
Los modelos de libros previstos en el presente artículo no serán de aplicación para
aquellos contribuyentes que se encuentren obligados a la presentación de los libros de
compras y ventas a través del software “Hechauka”.

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Ventajas acerca de las actualizaciones tributarias
Inscripción y actualización de datos.
La inscripción y actualización de datos de una persona o empresa Unipersonal es
sencilla, rápida y sin muchos trámites. La SET reglamenta inscripción y actualización de
datos en el RUC. La Subsecretaria de Estado de Tributación emitió la Resolución General
N° 77/16 “Por la cual se reglamenta la inscripción y actualización de datos en el registro
único de contribuyentes (RUC) y se implementa el registro de datos biométricos (SET,
2016).
Para facilitar y simplificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
mediante el uso de la tecnología, las personas físicas y jurídicas que requieran su
inscripción en el RUC deberán realizar la solicitud a través de la página Web de la SET
www.set.gov.py. La normativa dispone que, en el plazo de 3 días hábiles siguientes al
ingreso de la Solicitud de Inscripción, la SET convocará al interesado o al representante
legal de la persona jurídica, para confirmar los datos consignados en la solicitud y
suscribirla y obtener su clave de acceso (SET, 2016).
Además, se registrarán sus datos biométricos y participarán de una charla
informativa sobre sus obligaciones en la Oficina Impositiva correspondiente a su
domicilio fiscal declarado. Las actualizaciones de datos en el RUC, en adelante deberán
ser tramitadas por los contribuyentes a través de su Clave de Acceso o a través de un
Tercero Autorizado en el Sistema Marangatu, siguiendo los criterios indicados en el
Anexo III de la Resolución General N° 77/16. Las personas físicas también podrán
54
realizar este trámite en forma personal, en las Plataformas de Atención a Contribuyentes
(PAC). Aquellos ciudadanos o personas físicas que no cuenten con los medios
electrónicos necesarios para realizar sus trámites de inscripción, podrán
excepcionalmente realizar este proceso a través de las terminales de acceso a Internet que
la SET dispondrá en las distintas Oficinas Impositivas (SET, 2016).
Los nuevos procedimientos de inscripción y de actualización de datos en el RUC,
a través de la página Web de la SET y el registro biométrico de los ciudadanos, permitirán
tener certeza de la identidad de las personas que se inscriben y realizan trámites ante la
Institución, con mayor agilidad y seguridad (SET, 2016).
Quienes deseen informarse sobre cómo realizar la inscripción en el RUC a través
de la página Web de la SET, pueden consultar las Guías Paso a Paso en la sección
Inscripción en el RUC. Así mismo, quienes requieran realizar la actualización de sus
datos, podrán consultar las Guías Paso a Paso en la sección de la Biblioteca Impositiva /
RUC – Cómo actualizar sus datos (SET, 2016).
Gestiones tributarias a través del Sistema Marangatu.
Para realizar las gestiones tributarias se utiliza el Sistema Marangatu que funciona
los 365 días de año a través de Internet. La Subsecretaría de Estado de Tributación facilita
al contribuyente inscripto en el Registro Único Contribuyentes (RUC) de la República
del Paraguay, a realizar la formalización del cumplimiento de sus obligaciones tributarias
(SET, 2020).
55
Según la SET (2020), todo contribuyente posee obligaciones tributarias las cuales
deben cumplirse periódicamente como, por ejemplo:
a. Solicitar comprobantes
b. Expedir comprobantes
c. Registrar sus operaciones
d. Archivar sus documentos
e. Comunicar el uso de los documentos timbrados
f. Presentar declaraciones juradas
g. Pagar sus impuestos
Según la SET (2020), el sistema informático de gestión de la Subsecretaria de
Estado de Tributación, facilita el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, y, además,
permite verificar cuál es la situación con el fisco. La clave de acceso a una tercera persona
es personal, confidencial e intransferible. Pero existe una herramienta denominada
Tercero Autorizado, la cual permite que una persona o sociedad, designada por el
contribuyente, pueda realizar gestiones tributarias en su nombre y representación, a través
del Sistema Marangatú. Una vez realizada la solicitud, el Tercero Autorizado tendrá la
misma responsabilidad legal que el contribuyente. Los designados terceros autorizados
pueden ser:
a. Profesionales Contables independientes que prestan sus servicios a los
contribuyentes.
56
b. Profesionales Contables que trabajan en forma dependiente de una empresa
como el contador y auditor interno, el administrador, el tesorero, entre otros.
Regímenes simplificados de liquidación.
Existen regímenes simplificados de liquidación, atendiendo a las actividades
económicas de los contribuyentes. La renta de actividades comerciales, industriales y de
servicios estarán gravadas las que provengan de la realización de actividades comerciales,
industriales o de servicios que no sean de carácter personal (Ley N° 125/91).
Se considerarán comprendidas:
a. Las rentas provenientes de la compra – venta de inmuebles, cuando la actividad
se realice en forma habitual, de acuerdo con lo que establezca la
reglamentación.
b. Las rentas generadas por los bienes del activo y demás rentas comprendidas
en el balance comercial.
c. Todas las rentas que obtengan las sociedades comerciales, con o sin personería
jurídica, así como las entidades constituidas en el exterior o sus sucursales,
agencias o establecimientos en el País.

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d. Las rentas provenientes de las siguientes actividades: extractivas, cunicultura,
avicultura, apicultura, sericicultura, suinicultura, floricultura y explotación
forestal.
e. Las rentas que obtengan los consignatarios de las mercaderías.
f. Las rentas provenientes de las siguientes actividades:
Serán contribuyentes: Las empresas unipersonales, las sociedades con o sin
personería jurídica, las asociaciones, las corporaciones y las demás entidades privadas de
cualquier naturaleza. Las empresas públicas, entes autárquicos, entidades
descentralizadas y sociedades de economía mixta. Las personas domiciliadas o entidades
constituidas, en el exterior y sus sucursales, agencias o establecimientos en el país. Sin
perjuicio del impuesto que abonen las sucursales, agencias o establecimientos de
entidades en el exterior, la casa matriz deberá tributar por las rentas netas que aquellas
paguen o acrediten. A estos efectos se considerará que la totalidad de las rentas netas
correspondientes a las sucursales, agencias o establecimientos han sido acreditadas al
cierre del ejercicio fiscal (SET, 2020).
La casa matriz del exterior tributará por las rentas gravadas que obtengan en forma
independiente.
Empresas unipersonales: Se considerará empresa unipersonal toda unidad
productiva perteneciente a una persona física, en la que se utilice en forma conjunta el
capital y el trabajo, en cualquier proporción, con el objeto de obtener un resultado

58
económico, con excepción de los servicios de carácter personal. A estos efectos el capital
y el trabajo pueden ser propios o ajenos (SET, 2020).
Facilidad de acceso a préstamos.
Tener RUC facilita el acceso a préstamos y créditos de diferentes instituciones
financieras tanto estatales como privadas para el desarrollo de su emprendimiento.
La iniciativa busca incentivar que los emprendedores que generen su número
RUC ante la SET. Si una persona (emprendedor) está vendiendo un bien o servicio en
internet, ya debería tener un RUC. El hecho de que se comercialicen productos por redes
sociales así sea de manera eventual, ya es una actividad comercial, lo que obliga a contar
con RUC. En la práctica muchos (emprendedores) ya lo tienen, solo que no se consigna
(en las redes sociales) hasta a emisión de la boleta de venta o factura (SET, 2020).
El RUC incluye los datos de identificación de las actividades económicas del
usuario y demás información relevante, asimismo, permite conocer qué actividades están
sujetas a pago de impuestos (SET, 2020).
Emitir comprobantes legales.
Emitir comprobantes legales representa una ventaja frente a la competencia ya
que respalda las ventas. Los contribuyentes, a partir de ahora, se identifica genéricamente
como comprobante de venta a cualquiera de los siguientes documentos: a) Facturas: Son
las que sirven para utilizar el IVA incluido como crédito fiscal, cuando el comprador es
59
contribuyente; b) Boletas de venta: Son utilizados para ventas al por menor y sirven para
registrar la compra como gasto, pero no se puede llevar el IVA incluido como crédito
fiscal. También entran en esta categoría los comprobantes emitidos por medios
computacionales (ticket); c) Autofactura: sustituye a la factura de compra, que se emite
cuando la persona que presta el servicio no está obligado a tener RUC; d) Tickets emitidos
por máquinas registradoras: son solamente los que se emiten por máquinas de circuito
cerrado – no incluye a las emitidas por sistema informático (Ruoti, 2020).
Mayor credibilidad y confianza
Brinda mayor credibilidad y confianza por parte de los clientes. Toda labor
profesional la confianza es el principal activo, en el caso de la contabilidad es un punto
determinante entre el éxito y el fracaso. Para un cliente, elegir a alguien que administre
sus finanzas es un tema de suma relevancia y ciertamente optará por la persona que le
genere mayor cercanía y tranquilidad, cualidades que se desprenden de la reputación que
el profesional haya cultivado. Un cliente siempre debe estar informado de manera
detallada respecto de su patrimonio, y para ello necesita confiar plenamente en su
contador (Ruoti, 2020).
Un profesional contable debe ejercer en base a la ética y la transparencia,
poniendo a disposición de su clientela toda la información disponible mediante reportes
periódicos, a la vez que deberá saber interpretar los números de manera clara para que su
cliente entienda su situación financiera (Ruoti, 2020).

60
Los funcionarios del Departamento Jeroviaha, capacitan e instruyen a los
contribuyentes sobre la manera en la que deben expedir y entregar los comprobantes de
venta, además, de la correcta declaración de datos del RUC (SET, 2020).
Igualmente, distribuyen materiales referentes a las reglamentaciones impositivas
vigentes, brindando información adicional sobre los incumplimientos más comunes
registrados. Asimismo, se encargan de mencionar las facilidades que la SET ofrece a los
contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones (SET, 2020).
Esta actividad tiene como objetivo concienciar sobre la importancia de la
formalización de las actividades económicas en los comercios (SET, 2020).
Permite proveer sus bienes a empresas.
Los que realicen accidentalmente actos de comercio no son considerados
comerciantes. Quedan, sin embargo, sujetos en cuanto a las consecuencias de dichos
actos, a la legislación comercial. Toda persona que tenga la libre administración de sus
bienes puede ejercer el comercio (Ley N° 1034/83).
Todo menor que haya cumplido diez y ocho años, podrá ejercer el comercio si se
halla autorizado legalmente o emancipado. En caso de oposición del representante legal
deberá resolver el Juez de Menores. La autorización otorgada no podrá ser retirada al
menor sino por dicho Juez, a instancia del padre, de la madre o del tutor según el caso
(Ley N° 1034/83).
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Acceso a concurso público.
Según la Ley N° 2051 de contrataciones públicas (2003), permite acceder sin
mayores restricciones a los concursos públicos como proveedor de bienes y servicios. El
Sistema de Contrataciones del Sector Público y tiene por objeto regular las acciones de
planeamiento, programación, presupuesto, contratación, ejecución, erogación y control
de las adquisiciones y locaciones de todo tipo de bienes, la contratación de servicios en
general, los de consultoría y de las obras públicas y los servicios relacionados con las
mismas, que realicen:
a. Los organismos de la Administración Central del Estado, integrada por los
poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial; la Contraloría General de la República,
la Defensoría del Pueblo, la Procuraduría General de la República, el Ministerio
Público, el Consejo de la Magistratura, el Jurado de Enjuiciamiento de
Magistrados y los órganos del Estado de naturaleza análoga.
b. Los gobiernos departamentales; las universidades nacionales; los entes
autónomos, autárquicos, de regulación y de superintendencia; las entidades
públicas de seguridad social; las empresas públicas y las empresas mixtas; las
sociedades anónimas en las que el Estado sea socio mayoritario; las entidades
financieras oficiales; la Banca Central del Estado, y las entidades de la
Administración Pública Descentralizada; y,
c. Las municipalidades. Las entidades y las municipalidades, sin perjuicio de que
en forma supletoria observen sus leyes orgánicas y demás normas específicas, en

62
todo aquello que no se oponga a este ordenamiento. Los organismos, las entidades
y las municipalidades se abstendrán de celebrar cualquier clase de acto jurídico,
independientemente del nombre con el que se lo identifique, que evada el
cumplimiento de esta ley.
Facilidad de cobranza y pago electrónico.
Los pagos de tributos son agiles mediante bocas de cobranza y el pago electrónico
a través de un Banco de Plaza.
La Administración Tributaria cuenta con el servicio "Pago Electrónico" que
brinda al Contribuyente, que hace uso de la Clave de Acceso, la posibilidad de abonar sus
débitos fiscales mediante una transferencia electrónica de fondos desde su cuenta
bancaria a la cuenta corriente de la SET (SET, 2020).
Este nuevo servicio usted lo podrá utilizar ingresando a la página WEB de la SET
"www.set.gov.py", accediendo al Sistema de Gestión Tributaria Marangatú en donde
podrá seleccionar la deuda tributaria que desea cancelar, generando la Boleta de Pago
respectiva (SET, 2020).
Posteriormente deberá ingresar a la página WEB del Banco de plaza habilitado
por la SET, en el cual usted tiene disponibles cuentas bancarias, y a través de los servicios
en línea ofrecidos por esa Entidad Bancaria podrá abonar la deuda tributaria
correspondiente, por medio de un débito electrónico en su cuenta bancaria (SET, 2020).

63
Este proceso será en tiempo real (On line), por lo que una vez que se realice el
Pago Electrónico el Contribuyente puede comprobar la operación, ingresando al sistema
de la SET con su Clave de Acceso para visualizar en la Cuenta Corriente Tributaria la
imputación respectiva del pago efectuado (SET, 2020).
Por otro lado, según la SET (2020), se puede verificar el débito que se registró en
su cuenta bancaria, ingresando a la opción respectiva en la página Web de la Entidad
Bancaria. Realizar pagos de liquidaciones impositivas, usando el esquema de Pagos
Electrónicos de forma segura, práctica y sin limitación de horario ni filas.
a. Ofrecer un servicio ágil y dinámico para clientes corporativos y demás
Contribuyentes.
b. Cargar, autorizar y consultar los pagos de liquidaciones tributarias realizados a
través de débito en la cuenta de la Entidad Bancaria.
c. Consultar e imprimir, en el sistema de la Entidad Bancaria y el Sistema de
Gestión Tributaria Marangatú, el comprobante del pago realizado.
Desarrollo social y económico.
La formalización impulsa el desarrollo social y económico con el pago de
impuestos. Un ejemplo de una asociación público-privado para reducir la ilegalidad es el
trabajo interinstitucional desarrollado entre Subsecretaría de Tributación (SET) y Pro-

64
Desarrollo que mantienen una agenda en post de aumentar los niveles de formalización
(Ruoti, 2020).
El primer eje de esta asociación, es de simplificar, reducir costos y facilitar lo más
posible la inscripción y el cumplimiento de las obligaciones tributarias. En ese sentido,
se plantea realizar a través de formularios simplificados online que sean presentados
digitalmente, prescindiendo de la presentación física. Con ello se espera lograr una mayor
cantidad de inscriptos al sistema dando el primer paso para iniciar el proceso de
formalización (Ruoti, 2020).
En el segundo eje, se sugiere el desarrollo de plataformas tecnológicas para
abreviar los procesos de formalización, ello se propone debido a que actualmente el
acceso a los sistemas de tributación habilitados por la SET, son relativamente complejos
para el micro y pequeño empresario al contener diversidad de gestiones a realizar (Ruoti,
2020).
En el tercer eje, se plantea sumar al sector empresarial en la difusión de materiales
tendientes a la formalización, con ello, se busca generar información masiva vinculada al
conocimiento de los procesos de formalización y a la asistencia técnica ofrecida para cada
caso (Ruoti, 2020).
El cuarto eje consiste en la implementación de una campaña de formalización
masiva a través de la cadena de valor de las empresas aliadas a la iniciativa.

65
Finalmente, en el quinto eje, se propone trabajar en programas de inclusión
financiera con empresas registradas formalmente e implementar programas de
microcréditos (Ruoti, 2020).
Las organizaciones no gubernamentales, los Gobiernos y las empresas se están
dando cuenta que el comercio ilícito y el flujo ilegal afecta a todos, por ende, cada vez
hay más conciencia sobre este tema y se están gestando modelos de asociación que
impulsan acciones para la reducción de la economía subterránea y el comercio ilícito
basados en la visión de que “ser formal es un derecho” y de la necesidad de contribuir a
la transparencia del gasto público (Ruoti, 2020).
Todos los servicios de la SET son gratuitos.
Todos los servicios según la SET (2020), que ofrecen en las oficinas impositivas
de Asunción y del interior son totalmente gratuitos, incluidas las plataformas móviles de
atención a contribuyentes instaladas en diversos puntos del país.
Los trámites como inscripción en el Registro Único de Contribuyentes (RUC),
actualizaciones de datos, solicitud de clave de acceso, constancia de cumplimiento
tributario entre otros no tienen costo alguno en las oficinas de la Administración de todo
el país.
La SET reitera su compromiso de trabajar con transparencia y eficiencia para
lograr la formalización de la economía del país, ante lo cual insta a los ciudadanos a no
66
ser sorprendidos en su buena fe por personas que quieran cobrar los servicios que la
Administración ofrece gratuitamente.
En ese sentido es importante aclarar que la clave de acceso es la llave personal e
intransferible por la cual el contribuyente puede acceder a los servicios que la SET
dispuso para los usuarios del sistema Marangatu, por lo cual su código no debe ser
compartido porque es confidencial.

67
Marco Legal
Las bases legales están constituidas por el conjunto de documentos de naturaleza
legal que sirven de testimonio referencial y de soporte a la investigación que se realice.
En el Marco Legal se presentan aquellas normativas que sustentan a la investigación.
En el Marco Legal se presentan la Constitución Nacional del Paraguay, la Ley N°
6380/2019 de Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional,
Decretos, Resoluciones y Reglamentos que establecen los alcances y las limitaciones
dentro de la nueva estructura de las actualizaciones tributarias.
Ley Nº 6380/19 de Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional
La Ley N° 6380/2019 “De Modernización y Simplificación del Sistema Tributario
Nacional”, conocida como la Ley Reforma, el Paraguay da un salto cuantitativo
importante en materia de normas impositivas, se adecua a las exigencias de un mundo
globalizado, donde lo primordial es la competividad y la transparencia en la gestión.
Esta Ley unifica criterios y establece una estructura más adecuada en cuanto a los
impuestos directos, simplifica el proceso de determinación de estos e incorpora beneficios
para las empresas en materia de arrastre de pérdidas. Un punto transcendental es la
incorporación de normas de valoración que busca adecuar la legislación paraguaya a los
requerimientos de organismos internacionales que velan por la transparencia en las
operaciones trasnacionales.
68
Además, busca simplificar el cumplimiento impositivo para las pequeñas y
medianas empresas, al crear los regímenes de Impuesto a la Renta Simple (IRE simple) e
Impuesto a la Renta Resimple (IRE Resimple) (Ley N° 6380 “De Modernización y
Simplificación del Sistema Tributario Nacional”, 2019).
Dicha Ley, fue promulgada el 25 de septiembre del año 2019 y se publicó en la
Gaceta Oficial en esa misma fecha, su entrada en vigencia es a partir del 1 de enero de
2020; asimismo, la Ley cuenta con 155 artículos agrupados de la siguiente manera:
a. Impuestos a las Rentas.
b. Impuesto a la Renta Empresarial (IRE).
c. Régimen General.
d. Regímenes Simplificados.
e. Normas Especiales de Valoración de Operaciones.
f. Impuesto a los Dividendos y a las Utilidades (IDU).
g. Impuesto a la Renta Personal (IRP).
h. Disposiciones Generales.
i. Rentas y Ganancias del Capital.
j. Rentas Derivadas de la Prestación de Servicios Personales.
k. Impuesto a la Renta de no Residentes (INR).
l. Impuestos al Consumo.
m. Impuesto al Valor Agregado (IVA).
n. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).
o. Disposiciones Generales (Ley N° 6380 “De Modernización y Simplificación
del Sistema Tributario Nacional”, 2019).

69
Esta Ley, para fines del IRE, junta las actividades industriales comerciales y de
servicios con la actividad agropecuaria; además aumenta el alcance del hecho generador,
al incluir los ingresos producidos por los bienes, derechos, obligaciones y todo
incremento patrimonial generado. También incluye como contribuyentes del IRE, a las
Estructuras Jurídicas Transparentes (EJT), las cuales son figuras jurídicas creadas por la
Ley N° 6380/2019 (Ley N° 6380 “De Modernización y Simplificación del Sistema
Tributario Nacional”, 2019).
Asimismo, sobre la fuente paraguaya, dicha Ley precisa y amplía su definición
abarcando además de las rentas provenientes de bienes y servicios públicos o privados,
adquiridos en el exterior; también dispone la obligación de la determinación del valor
residual de los bienes del activo fijo; y que la reserva de revalúo se determina mediante
un Decreto del Poder Ejecutivo, con la condición que el Índice de Precios al Consumo
(IPC) publicado por el Banco Central del Paraguay (BCP), acumule un 20% por lo menos,
desde que se haya dispuesto el último revalúo (Ley N° 6380 “De Modernización y
Simplificación del Sistema Tributario Nacional”, 2019).
Además, la Ley señala que los gastos sustentados con autofacturas sean
deducibles, aparte de represar una erogación real y sean necesarios para obtener y
mantener la fuente productora, no deben superar al precio de mercado (Ley N° 6380 “De
Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional”, 2019).
Por otro lado, la Ley N° 6380/2019 establece que las pérdidas fiscales de
ejercicios anteriores, serán deducibles hasta el 20% de la renta neta de futuros ejercicios
70
fiscales, para todo tipo de actividad económica (Ley N° 6380 “De Modernización y
Simplificación del Sistema Tributario Nacional”, 2019)
Las retribuciones por la prestación de servicios personales en relación de
dependencia o no, que el Estado pague o acredite a los contribuyentes de este impuesto.
Las retribuciones por la prestación de servicios personales de cualquier naturaleza
desarrollados fuera del territorio nacional por parte de contribuyentes de este Impuesto,
siempre que tales servicios sean prestados a contribuyentes del IRE o del IRP.
Se considerarán como rentas derivadas de la prestación de servicios personales,
las rentas de fuente paraguaya que provengan del trabajo personal, profesional o no,
prestado por un residente en relación de dependencia o no, consistentes en todo tipo de
contraprestación, retribución o ingreso, cualquiera sea su denominación o naturaleza.
Toda persona física quedará alcanzada por las rentas derivadas de la prestación de
servicios personales, una vez que el total de sus ingresos brutos gravados en dicho
concepto, sea superior a G. 80.000.000 (ochenta millones de guaraníes). Quien así resulte
alcanzada liquidará el impuesto en ese primer Ejercicio Fiscal sobre el total de sus
ingresos brutos percibidos, menos las erogaciones deducibles realizadas a partir del día
siguiente en que resulte alcanzada.
En los subsiguientes ejercicios, la persona física presentará su declaración jurada
considerando el total de sus ingresos brutos percibidos menos las erogaciones deducibles,
realizadas a partir del 1 de enero de cada año y liquidará el impuesto correspondiente
conforme con lo dispuesto en el artículo 69° de la presente ley.

71
El IRP alcanza desde el 2020 a las personas físicas cuyos sus ingresos gravados
por rentas del trabajo superen 80 millones de guaraníes en el año. Para hacer el cálculo y
saber si uno ya debe inscribirse en el tributo, el interesado debes sumar todos sus ingresos,
excepto los aportes por jubilación y seguridad social. Conforme a la nueva normativa
tributaria, desde este año se separan las rentas de capital de las rentas de trabajo para la
liquidación del IRP. Además, no se podrán imputar gastos ni ganancias entre los tipos de
renta. En cuanto a las tasas, 8% se aplicará sobre las rentas de capital; mientras que, sobre
las rentras de trabajo, tasas progresivas del 8%, 9% y 10%.
El impuesto correspondiente a las rentas derivadas de la prestación de servicios
personales se determinará mediante la aplicación de tasas progresivas vinculadas a una
escala de rentas netas (Ley N° 6.380 Modernización y simplificación del Sistema
Tributario Nacional, 2019).
Los impuestos insertos en la Ley de Reforma son: el Impuesto a la Renta
Empresarial (IRE), el Impuesto a los Dividendos y a las Utilidades (IDU), el Impuesto a
la Renta Personal (IRP), el Impuesto a la Renta de no Residentes INR, Impuesto al Valor
Agregado IVA, Impuesto Selectivo al Consumo ISC. Su vigencia es desde el 1 de enero
de 2020. Los técnicos de la Subsecretaría de Estado de Tributación SET, junto con
expertos en materia tributaria del sector privado y gremial, emitieron las
reglamentaciones pertinentes (BACN, 2020).

72
Resolución Poder Ejecutivo N° 7418/18
El 21 de enero de 1918, el Colegio de Contadores se crea con personería jurídica,
bajo la expresa denominación de “Colegio de contadores.
Código de Ética Consejo de Contadores Públicos del Paraguay
El Código de Ética se encuentra armonizado con el de la Federación de
Contadores (IFAC) como una herramienta de uso obligatorio para aquellos afiliados al
Consejo y de apoyo para los no matriculados.
Con la intención de profundizar en las normas éticas referentes a la profesión
contable, se hace hincapié en analizar y estudiar detalladamente el Código de Ética, que
como se ha mencionado más arriba, es una herramienta indispensable para el ejercicio de
la profesión en la búsqueda de unificar criterios y puntos de vista.
El Código de Ética está desarrollado en forma didáctica de manera a que sea un
material de guía y apoyo tanto en el periodo de estudio de la carrera contable, como en el
ejercicio de la profesión.
Es recomendable que el uso del Código de Ética sea complementado por otros
materiales de manera que sea posible lograr trabajos de calidad para el cliente.
La Ética Profesional, es una parte de la ética general, que estudia los deberes de
los Profesionales y establece a través de normas o reglas de conducta el orden necesario

73
para satisfacer el bien común ya que los profesionales cumplen misiones importantes
dentro de la sociedad.
La Ética Profesional es la ética en sí aplicada al ejercicio de una Profesión y
comprende los principios de la actuación moral de todos sus miembros, en las
circunstancias peculiares en que sus deberes profesionales los colocan.

74
CAPITULO III - MARCO METODOLÓGICO

75
Enfoque de la investigación
Esta investigación se enmarcó dentro del enfoque cuantitativo. Al respecto
Hernández et al, (2014), menciona que, el mismo recolecta, analiza y vincula datos, que
responde al planteamiento del problema, también se caracteriza, entiende y conceptualiza
una realidad, en base a la información obtenida de la población, además, se procesan datos
y se presentan estadísticamente en forma numérica y porcentual a través de una buena
tabulación, asi también Bernal (2007), sostiene que la investigación cuantitativa se
fundamenta en la medición de las características de los fenómenos sociales, tiende a
generalizar y normalizar resultados, además, parte de conceptos teórico aceptados por la
comunidad científica.
En efecto, en la investigación se utilizó este método porque se trabajó con datos
mensurados, descriptos en términos numéricos y porcentuales. De esta forma los
resultados evidencian numéricamente los datos obtenidos referente a la percepción que
tienen los profesionales contables de la ciudad de Concepción respecto a las
consecuencias que generan las actualizaciones tributarias, año 2022.
Tipo de investigación
La investigación se enmarcó dentro del tipo descriptivo, pues se recolectaron los
datos y se realizó una descripción exacta de los mismos.

76
Con respecto a este tipo de investigación Hernández et a, (2014), menciona que,
se especifica las propiedades, características y perfiles importantes de personas, grupos,
comunidades o cualquier otro fenómeno, que se someta a un análisis.
Diseño de investigación
La investigación recae en el diseño no experimental ya que en la misma se
estudiaron y se analizaron las variables en su contexto natural sin realizar ninguna
modificación. Se recolectaron los datos sobre la población estudiada sin manipular las
variables; así mismo la investigación fue de corte transversal pues se realizó en un tiempo
determinado y único.
Hernández et al, (2014), menciona que, el diseño no experimental en estudios que
se realizan sin la manipulación deliberada de variables y en los que sólo se observan los
fenómenos en su ambiente natural para después analizarlos, en cuanto a los diseños de
investigación transeccional o transversal indica que recolectan datos en un solo momento
en un tiempo único.
Fuentes de información
Para la obtención de la información se utilizaron datos provenientes de fuentes
primarias y secundarias, las cuales se definen a continuación:
Fuentes primarias: se abstuvieron informaciones proporcionadas por los
profesionales contables de la ciudad de Concepción.

77
Secundarias: se utilizaron informaciones y datos provenientes de las
investigaciones relacionadas con el tema.
Población
La población se constituye por los 85 profesionales contables de la ciudad de
Concepción según datos de la Municipalidad de Concepción del año 2021.
La población es el total de individuos de la misma clase, de un contexto
determinado, limitada por el estudio. Según Tamayo y Tamayo (2003), “la población se
define como la totalidad del fenómeno a estudiar donde las unidades de población poseen
una característica común la cual se estudia y da origen a los datos de la investigación”.
Muestra y muestreo
La muestra es, en esencia, un subgrupo de la población. Es un subconjunto de
elementos que pertenecen a ese conjunto definido en sus características al que se le llama
población (Hernández et al, 2014).
Asi mismo, se debe mencionar que la muestra fue de tipo probabilístico, puesto
que todos los integrantes de la población tuvieron la misma probabilidad de formar parte
y para el cálculo del tamaño de la muestra se eligió mediante el tipo de muestreo aleatorio
simple. Finalmente, para el cálculo de la muestra se utilizó la siguiente fórmula de cálculo,
que se describe a continuación:

78
n= N * Z2 * S2
Nd2 + Z2 S2
n= 85 * (0.9)2 * (0.1)2 = 41
85 * (0.01)2 + (0.9)2 * (0.1)2
En donde:
N= Población
n= Tamaño de la muestra
Z= Confiabilidad
S= Varianza
d= Nivel de error muestral
Técnicas e instrumento de recolección de datos
En este trabajo de investigación para la recopilación de información sobre la
percepción que tiene los profesionales contables de la ciudad de Concepción respecto a
las consecuencias que generan las actualizaciones tributarias, se aplicó la técnica de la
encuesta a los profesionales contables de la ciudad de Concepción a través de la
plataforma de formularios de Google que fue enviado por medio de un link de whatsApp,
el instrumento que se utilizó fue el cuestionario con preguntas cerradas para la encuesta.
Previo a lo mencionado se realizó una entrevista a un funcionario del
Departamento de Informática para solicitar el listado de los profesionales contables con
patentes profesionales actualizados.

79
En cuanto a la entrevistas Arias (2012), menciona que “más que un simple
interrogatorio, es una técnica basada en un diálogo o conversación “cara a cara”, entre el
entrevistador y el entrevistado acerca de un tema previamente determinado, de tal manera
que el entrevistador pueda obtener la información requerida”.
La técnica se define como un conjunto de pasos, medios y sistemas de dirigir,
reelaborar, recolectar, conservar y trasmitir los datos de investigación. Castro (2003),
indica que “las técnicas están referidas a la manera como se van a obtener los datos y los
instrumentos son los medios materiales, a través de los cuales se hace posible la obtención
y archivo de la información requerida para la investigación”.
Con respecto a la técnica de la encuesta utiliza un conjunto de procedimientos
estandarizados de investigación mediante los cuales se recoge y analiza una serie de datos
de una muestra de casos representativa de una población o universo más amplio, del que
se pretende explorar.
Por otra parte, están los instrumentos que son las herramientas que se emplean
para adquirir información y llevar a cabo las observaciones de un estudio establecido. De
acuerdo a lo que se desee estudiar, estos instrumentos permiten realizar observaciones y
recoger la información, en una forma más específica. Bernal (2010), indica que “el
cuestionario es un conjunto de preguntas diseñadas para generar los datos necesarios, con
el propósito de alcanzar los objetivos del trabajo de investigación. Se trata de un plan
formal para recabar información de la unidad de análisis objeto de estudio y centro del
problema de investigación”.
80
Confiabilidad y validez del instrumento
Este trabajo tuvo como técnica de validez el juicio de experto para garantizar la
efectividad del instrumento utilizado. Se anexa la validación del instrumento.
El juicio a experto se define como una opinión informada de personas con
trayectoria en el tema, que son reconocidas por otros como expertos calificados en éste,
y que pueden dar información, evidencia, juicios y valoraciones. (Hernández & otros,
2010).
Por otra parte, Hernández et al, (2010), señalan que, la validez, en términos
generales, se refiere al grado en que un instrumento realmente mide la variable que
pretende medir. En el presente trabajo el grado de validez del instrumento fue
determinado mediante el proceso de validación a partir del juicio de expertos, que a través
de un análisis exhaustivo del instrumento dieron fe de la validez del mismo confirmando
su aplicabilidad.
Para Hernández et al (2003), indican que la confiabilidad de un instrumento de
medición se refiere al grado en que su aplicación repetida al mismo sujeto u objeto,
produce iguales resultados.

81
Descripción del procedimiento y análisis de los datos
Para el análisis y tabulación de los datos cuantitativos resultado del proceso de
evaluación, se utilizó las herramientas de Microsoft Excel que permitió la representación
gráfica de los resultados hallados.
Según Balestrini (2001), “la información recopilada a partir de los instrumentos y
técnicas de recolección de datos, puede ser presentada de manera organizada a través de
varias formas: La representación escrita; la representación gráfica” (p. 180).
Una vez alcanzados los resultados, estos se presentan mediante valores
porcentuales con los gráficos pertinentes, además, de su debida interpretación y análisis.
En los gráficos se muestran los resultados obtenidos de la encuesta.

82
Cuadro de Operacionalización de Variable
Definición operacional
Definición
Variable
Técnica
conceptual Dimensiones Indicadores
e
Instrumento
Vargas (1994), Informaciones
define a la
normativas
percepción
Capacitación
como el
Conocimiento
conocimiento, profesional
sobre las
interpretación y
Responsabilidad Técnica:
Percepción de significación de actualizaciones
del profesional Encuesta
los juicios en el
los tributarias
aprendizaje, a Ética del
profesionales través del
profesional
contables de la ámbito de la
mente. En ese Normativas
ciudad de IRE
sentido,
que rigen en
Concepción IDU
Guajardo y
Instrumento:
las
respecto a las Andrade INR
Cuestionario
(2008), señalan actualizaciones
consecuencias IVA
que, la
tributarias.
que generan ISC
profesión
las contable tiene Inscripción y

como objetivo
actualizaciones actualización de datos
ofrecer
tributarias, año conocimiento Sistema Marangatu
Ventajas de las
2022. útil para la Credibilidad
toma de actualizaciones
profesional
decisiones de tributarias
contribuyentes, Facilidad de pago
inversionistas, y Desarrollo social
público en
Servicios gratuitos
general.
83
CAPÍTULO IV - MARCO ANALÍTICO

84
Resultados de encuesta realizada a los profesionales contables acerca de su
percepción respecto a las consecuencias que generan las actualizaciones
tributarias, año 2022.
Dimensión 1: Conocimiento sobre las actualizaciones tributarias
Gráfico 1. Informaciones normativas
No conozco
Conozco a medias 2%
17%
Conozco
81%
Fuente: Elaboración de los autores, año 2022
Interpretación.
Se observa en el gráfico que, el 81% de los profesionales contables tienen
conocimiento acerca las informaciones normativas sobre los cambios y tendencias más
relevantes del área contable, el 17% conocen a media y el 2% no conocen.
Alonso (2020), considera que la información son requisitos fundamentales para el
éxito en cualquier profesión. Por ese motivo, la actualización para los contadores es muy
85
importante y no solo sobre las normativas y reformas tributarias, sino también sobre las
tendencias del sector empresarial.

86
Gráfico 2. Capacitación del profesional
Conozco a medias No conozco

5% 2%
Conozco
93%
Interpretación.
Se observa en el gráfico que, el 93% de los profesionales contables conocen acerca
capacitaciones profesionales en talleres, cursos, jornadas, especializaciones y actividades
específicas del área contable.
Molina (2018), señala que la profesión contable implica el desenvolvimiento de
las capacidades intelectuales de alto nivel, y de destrezas, a través de un aprendizaje
prolongado, planeamiento, dirección y decisión.

87
Gráfico 3. Responsabilidad del profesional
No conozco
0%
Conozco a medias
15%
Conozco
85%
Interpretación.
de la responsabilidad del profesional, obedecer normas, reglamentos y leyes tributarias,
y el 15% conocen a medias.
Según Molina (2018), considera que la responsabilidad del profesional es una
obligación que todo profesional debe cumplir con esfuerzo y dedicación. El trabajo
profesional debe realizarse con base a una preparación técnica y capacidad profesional
adecuada, elaborar informes y obedecer las normas y reglamentos establecidas por las
leyes tributarias.
88
Gráfico 4. Ética del profesional

2% 0%
Conozco
98%
Interpretación.
de la ética profesional como conjunto de normas y códigos de cada profesional, y el 2%
conocen a media.
Molina (2018), fundamenta que la ética profesional comprende el conjunto de
principios morales y la forma de actuar de la persona en el ámbito profesional. El
profesional contable debe saber acerca de las normas para posibilitar el compromiso
personal y profesional, capaz de percibir de manera precisa todo lo relacionado a su
profesión.
89
Dimensión 2. Normativas que rigen en las actualizaciones tributarias
Gráfico 5. Impuesto a la Renta Empresarial
Conozco a medias
5%
No conozco
0%
Conozco
95%
Interpretación.
del IRE, es el impuesto que grava las rentas, los beneficios económicos, y servicios, y el
5% conocen a medias.
El Impuesto a la Renta a las Empresas – IRE, es el impuesto que grava las rentas,
los beneficios o las ganancias de fuente paraguaya que provengan de todo tipo de
actividades económicas, primarias, secundarias y terciarias, incluidas las agropecuarias,
comerciales, industriales o de servicios, excluidas aquellas rentas gravadas por el IRP
(Ley N°6380/19).
90
Gráfico 6. Impuesto a los Dividendos y Utilidades
Conozco a medias
7% No conozco
3%
Conozco
90%
Interpretación.
del IDU, el impuesto a los dividendos y utilidades, pagados a los accionistas de empresas
unipersonales, sociedades, entidades privadas del país y del exterior, el 7% conocen a
medias y el 3% no conocen.
Según la Reforma Tributaria (2019), el impuesto a los dividendos y utilidades se
estable como una nueva imposición aplicable a distribuciones de dividendos, que pagan
las empresas paraguayas que distribuyen dividendos a sus accionistas locales o
accionistas del exterior y determina un tipo de retención para accionistas residentes en el
país y beneficiarios no residentes.

91
Gráfico 7. Impuesto a la Renta de No Residentes
No conozco
3%
Conozco a medias
24%
Conozco
73%
Interpretación.
del IRN, el impuesto a la Renta de No Residentes, un impuesto que se paga por las rentas,
por personas físicas, jurídicas, No Residentes en el Paraguay, por actividades,
comerciales, industriales o de servicios, el 24% conocen a medias y el 3% no conocen.
El Impuesto a la Renta de No Residentes (INR) es un impuesto que se paga por
las rentas, las ganancias o los beneficios obtenidos por personas físicas, jurídicas y otras
entidades No Residentes en el Paraguay, por actividades, comerciales, industriales o de
servicios. (Ley N° 6.380/19).

92
Gráfico 8. Impuesto al Valor Agregado

2% 0%
Conozco
98%
Interpretación.
del IVA, el impuesto al valor agregado, un impuesto que grava todas las fases de la
comercialización, exclusivamente sobre el valor añadido en cada etapa por cada agente
económico, y el 2% conocen a medias.
El IVA es un impuesto que grava todas las fases de la comercialización del bien
hasta que llegue al consumidor final, pero no grava en la totalidad de cada venta en forma
independiente sino como su nombre lo indica, exclusivamente sobre el valor añadido en
cada etapa por cada agente económico (SET, 2016).

93
Gráfico 9. Impuesto Selectivo al Consumo
No conozco
2%
Conozco a medias
20%
Conozco
78%
Interpretación.
del ISC, el impuesto selectivo al consumo, un impuesto que grava los productos que no
son considerados de primera necesidad; como bebidas alcohólicas, perfumes, joyas,
relojes, y combustibles, el 20% conocen a medias y el 2% no conocen.
El impuesto selectivo al consumo está gravado por la importación de bienes, la
primera venta a cualquier título cuando los bienes o productos sean de producción
nacional. Son contribuyentes los importadores por los bienes que introduzcan al país, los
fabricantes, por las enajenaciones que realicen en el territorio nacional (SET, 2016).
94
Dimensión 3. Ventajas de las actualizaciones tributarias
Gráfico 10. Inscripción y actualización de datos
No conozco
5%
Conozco a medias
22%
Conozco
73%
Interpretación.
de la inscripción y actualización de datos a modo de facilitar y simplificar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, mediante el uso de la tecnología, las
personas físicas y juridicas que requieren su inscripción en el RUC, el 25% conocen a
medias y el 5% no conocen.
Para facilitar y simplificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
mediante el uso de la tecnología, las personas físicas y jurídicas que requieran su
inscripción en el RUC deberán realizar la solicitud a través de la página Web de la SET
www.set.gov.py (SET, 2016).

95
Gráfico 11. Sistema Marangatu

2% 0%
Conozco
98%
Interpretación.
del Sistema Marangatu, un sistema informático de gestión de la Subsecretaria de Estado
de Tributación, que facilita el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y permite
verificar la situación con el fisco, el 2% conocen a medias sobre el Sistema Marangatu.
Para realizar las gestiones tributarias se utiliza el Sistema Marangatu que funciona
los 365 días de año a través de Internet. La Subsecretaría de Estado de Tributación facilita
al contribuyente inscripto en el Registro Único Contribuyentes (RUC) para la
formalización del cumplimiento de sus obligaciones tributarias (SET, 2020).

96
Gráfico 12. Credibilidad profesional
Conozco a medias
3% No conozco
2%
Conozco
95%
Interpretación.
de la credibilidad profesional, donde el profesional contable debe ejercer en base a la ética
y la transparencia, a disposición del cliente toda la información con reportes periódicos,
y exponer su situación financiera, el 3% conocen a medias y el 2% no conocen sobre la
credibilidad profesional.,
Ruoti (2020), considera que la confianza en el caso de la contabilidad es un punto
determinante entre el éxito y el fracaso. Para un cliente, elegir a alguien que administre
sus finanzas es un tema de suma relevancia. Un cliente siempre debe estar informado de
manera detallada respecto de su patrimonio, y para ello necesita confiar plenamente en su
contador.
97
Gráfico 13. Facilidad de pago

2% 0%
Conozco
98%
Interpretación.
de la facilidad de pago, la Administración Tributaria cuenta con el servicio de pago
electrónico que brinda al contribuyente, con clave de acceso, para abonar sus débitos
fiscales mediante una transferencia electrónica desde su cuenta bancaria a la cuenta
corriente de la SET, y el 2% conocen a medias.
La Administración Tributaria cuenta con el servicio "Pago Electrónico" que
brinda al contribuyente, que hace uso de la Clave de Acceso, la posibilidad de abonar sus
débitos fiscales mediante una transferencia electrónica de fondos desde su cuenta
bancaria a la cuenta corriente de la SET (SET, 2020).

98
Gráfico 14. Desarrollo Social
No conozco
Conozco a medias 2%
5%
Conozco
93%
Interpretación.
del desarrollo social, para la formalización, el impulso económico con el pago de los
impuestos, y reducir la ilegalidad desarrollado por la Subsecretaría de Tributación, el 5%
conocen a medias, y el 2% no conocen acerca del desarrollo social.
La formalización impulsa el desarrollo social y económico con el pago de
impuestos y pro-desarrollo en post de aumentar los niveles de formalización. El eje del
desarrollo social es de simplificar, reducir costos y facilitar lo más posible la inscripción
y el cumplimiento de las obligaciones tributarias (Ruoti, 2020).

99
Gráfico 15. Servicios gratuitos

2% 0%
Conozco
98%
Interpretación.
de los servicios gratuitos, que ofrecen en las oficinas impositivas de Asunción y del
interior son totalmente gratuitos, incluidas las plataformas móviles de atención a
contribuyentes instaladas en diversos puntos del país, y el 2% conocen a medias sobre los
servicios gratuitos.
Todos los servicios según la SET (2020), que ofrecen en las oficinas impositivas
de Asunción y del interior son totalmente gratuitos, incluidas las plataformas móviles de
atención a contribuyentes instaladas en diversos puntos del país.

100
CAPÍTULO V – CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

101
CONCLUSIONES
El presente trabajo de investigación titulado: “Percepción de los profesionales
contables de la ciudad de Concepción respecto a las consecuencias que generan las
actualizaciones tributarias, año 2022”, presenta las siguientes conclusiones
correspondientes a los objetivos específicos planteados:
En relación al conocimiento sobre las actualizaciones tributarias, los resultados
indican que la mayoría de los profesionales contables tienen conocimiento acerca de las
actualizaciones tributarias, sin embargo, la mayor parte de los profesionales contables
tienen un conocimiento parcial en cuanto a algunas informaciones normativas sobre los
cambios y tendencias más relevantes del área contable, asi también se refleja en la
responsabilidad profesional.
En cuanto a las normativas que rigen en las actualizaciones tributarias desde la
percepción de los profesionales contables de la ciudad de Concepción, los resultados
indican que mayoritariamente existe conocimiento acerca de las nuevas normativas que
rigen sobre la Ley N° 6380/2019 “De Modernización y Simplificación Tributaria”.
En lo referente a las ventajas de las actualizaciones tributarias, los profesionales
contables tienen mayor conocimiento del Sistema Marangatu, en la facilidad de pago y
los servicios gratuitos que brinda la SET, donde deberían estar en forma permanente
actualizados es referente a la inscripción y actualización de datos de los contribuyentes,
donde en forma constante la SET están actualizando las informaciones necesarias.

102
Finalmente, teniendo en cuenta el objetivo general de la investigación, la
percepción que tienen los profesionales contables de la ciudad de Concepción respecto a
las consecuencias que generan las actualizaciones tributarias, se concluye que, existe
conocimiento sobre las actualizaciones tributarias en relación a algunas normativas y
ventajas, lo cual es de suma importancia para el profesional estar actualizado en forma
constante y permanente para mejor credibilidad como profesional y garantizar una
eficiente, eficaz, y completa satisfacción de sus clientes.

103
RECOMENDACIONES
A partir de los resultados obtenidos a continuación, se presentan algunas
recomendaciones acerca de la percepción de los profesionales contables de la ciudad de
Concepción respecto a las consecuencias que generan las actualizaciones tributarias, que
fue objeto de estudio a fin de tener en cuenta:
La SET debe implementar e intensificar los cursos, talleres, capacitaciones,
actualizaciones y especializaciones en cuanto a los impuestos tributarios a nivel nacional,
regional, y local. Con inclusión didáctica a cultura tributaria, con énfasis a las normativas
actualizadas que permita instruir a los profesionales y evitar la evasión.
Se sugiere la aplicación de propuestas, a través de alianza estratégicas entre el
Colegio de Contadores de la ciudad de Concepción y la SET, para que se puedan
desarrollar actividades de capacitación permanente a los profesionales contables y
empresarios.
A las Instituciones Educativas de gestión, privada y pública, introducir un plan de
estudios de conocimientos, habilidades, valores referentes a las actualizaciones tributarias
y la contabilidad, ayudando a mejorar la cultura tributaria a nivel regional y local.

104
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27dicB-1.pdf
108
ANEXOS
109
Anexo 1. Cuestionario Aplicado
CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA
Cuestionario aplicado a los Contadores Públicos de la ciudad de Concepción
Estimado/a profesional contable:
Somos alumnos de la carrera de Contaduría Pública de la Facultad de Ciencias
Económicas y Administrativas de la Universidad Nacional de Concepción. El presente
cuestionario forma parte de un Trabajo de Investigación que tiene como finalidad la
recolección de datos sobre “Percepción de los profesionales contables de la ciudad de
Concepción respecto a las consecuencias que generan las actualizaciones tributarias,
año 2022” y nos gustaría contar con sus opiniones. Esta investigación es meramente de
carácter académico y las preguntas solo tomaran algunos minutos de su tiempo.
¡Muchas Gracias!

110
Marque con una X la respuesta correcta, luego de leer con mucha atención
Conocimiento sobre las actualizaciones tributarias
N° Para usted como profesional contable Conozco Conozco No

indique si tiene conocimiento sobre las a medias conozco
actualizaciones tributarias.
1 Informaciones normativas sobre los cambios y
tendencias más relevantes del área contable.
2 Capacitación profesional en talleres, cursos,
jornadas, especializaciones y actividades
específicas del área contable.
3 Responsabilidad del profesional, obedecer
normas, reglamentos y leyes tributarias.
4 Ética profesional es el conjunto de normas y
códigos de cada profesión.
111
Normativas que rigen en las actualizaciones tributarias

indique si conoce las normativas que rigen a medias conozco
en las actualizaciones tributarias.
1 IRE- Es el impuesto que grava las rentas, los
beneficios económicos, y servicios.
2 IDU- El Impuesto a los Dividendos y
Utilidades, pagados a los accionistas de
empresas unipersonales, Sociedades, entidades
privadas del país, y del exterior.
3 INR- El Impuesto a la Renta de No
Residentes, es un impuesto que se paga por las
rentas, por personas físicas, jurídicas, No
Residentes en el Paraguay, por actividades,
comerciales, industriales o de servicios.
4 IVA-El Impuesto al Valor Agregado, es un
impuesto que grava todas las fases de la
comercialización, exclusivamente sobre el
valor añadido en cada etapa por cada agente
económico.
5 ISC- El Impuesto Selectivo al consumo, es un
impuesto que grava los productos que no son
considerados de primera necesidad; como
bebidas alcohólicas, perfumes, joyas, relojes, y
combustibles.
112
Ventajas de las actualizaciones tributarias

indique si conoce sobre las ventajas de las a medias conozco
actualizaciones tributarias
1 Inscripción y actualización de datos a modo
de facilitar y simplificar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias, mediante el uso de
la tecnología, las personas físicas y jurídicas
que requieran su inscripción en el RUC.
2 Sistema Marangatu es un sistema informático
de gestión de la SET que facilita el
cumplimiento de las obligaciones tributarias,
y permite verificar la situación con el fisco.
3 Credibilidad, el profesional contable debe
ejercer en base a la ética y la transparencia, a
disposición del cliente toda la información
con reportes periódicos, y exponer su
situación financiera.
4 Facilidad y pago, la Administración Tributaria
cuenta con el servicio "Pago Electrónico" que
brinda al contribuyente, con Clave de Acceso,
para abonar sus débitos fiscales mediante una
transferencia electrónica desde su cuenta
bancaria a la cuenta corriente de la SET.
5 Desarrollo social, para la formalización, el
impulso económico con el pago de los
impuestos, y reducir la ilegalidad desarrollado
por la Subsecretaría de Tributación.
6 Servicios gratuitos, que ofrecen en las oficinas
impositivas de Asunción y del interior son
totalmente gratuitos, incluidas las plataformas
móviles de atención a contribuyentes
instaladas en diversos puntos del país.
113
Anexo 2. Validación del instrumento

114
Anexo 4. Nota Municipalidad de Concepción

115
Anexo 5. Listado de los Contadores Públicos de la Municipalidad de Concepción

116

Tesis Actualizaciones Tributarias Osvaldo-Carmen 29 Diciembre 2022

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Tesis Actualizaciones Tributarias Osvaldo-Carmen 29 Diciembre 2022

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE CONCEPCIÓN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

PERCEPCIÓN DE LOS PROFESIONALES CONTABLES DE LA CIUDAD DE

TESIS DE GRADO PARA OBTENER EL TÍTULO DE

PERCEPCIÓN DE LOS PROFESIONALES CONTABLES DE LA CIUDAD DE

TESIS DE GRADO PARA OBTENER EL TÍTULO DE

PERCEPCIÓN DE LOS PROFESIONALES CONTABLES DE LA CIUDAD DE

TESIS DE GRADO PARA OBTENER EL TÍTULO DE

TRIBUNAL DE EXPOSICIÓN Y DEFENSA DE LA TESIS

Carmen Agustina Areco

Osvaldo Adrián Villalba López Número Letra

Concepción, de diciembre de 2022

Carmen Agustina Areco

Osvaldo Adrián Villalba López

El trabajo de tesis de grado denominado “Percepción de los profesionales contables

Consecuentemente este trabajo es de nuestra autoría.

En virtud de esta declaración, nos responsabilizamos del contenido, veracidad y

Carmen Agustina Areco Osvaldo Adrián Villalba López

Concepción, de diciembre de 2022.

A Dios con mucho amor y gratitud por darme

Osvaldo Adrián Villalba López

A Dios, por colmarnos de fe y llenarnos de perseverancia para alcanzar nuestros

A la Facultad de Ciencias Económica y Administrativas de la Universidad Nacional

A los profesores, por enseñarnos, guiarnos y brindar su paciencia a lo largo de esta

Osvaldo Adrián Villalba López

ÍNDICE .......................................................................................................................... viii

CAPÍTULO I - PROBLEMA Y PROPÓSITO ................................................................ 5

CAPITULO II - MARCO TEÓRICO ............................................................................ 17

Conocimientos de los profesionales contables ........................................................ 29

CAPITULO III - MARCO METODOLÓGICO ............................................................ 74

CAPÍTULO IV - MARCO ANALÍTICO ...................................................................... 83

CAPÍTULO V – CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................... 100

BIBLIOGRAFÍAS ........................................................................................................ 104

Gráfico 1. Informaciones normativas ............................................................................. 84

Gráfico 2. Capacitación del profesional ......................................................................... 86

Gráfico 3. Responsabilidad del profesional .................................................................... 87

Gráfico 4. Ética del profesional ...................................................................................... 88

Gráfico 5. Impuesto a la Renta Empresarial ................................................................... 89

Gráfico 6. Impuesto a los Dividendos y Utilidades ........................................................ 90

Gráfico 7. Impuesto a la Renta de No Residentes .......................................................... 91

Gráfico 8. Impuesto al Valor Agregado ......................................................................... 92

Gráfico 9. Impuesto Selectivo al Consumo .................................................................... 93

Gráfico 10. Inscripción y actualización de datos ............................................................ 94

Gráfico 11. Sistema Marangatu ...................................................................................... 95

Gráfico 12. Credibilidad profesional .............................................................................. 96

Gráfico 13. Facilidad de pago......................................................................................... 97

Gráfico 14. Desarrollo Social ......................................................................................... 98

Gráfico 15. Servicios gratuitos ....................................................................................... 99

El presente trabajo de investigación tuvo como objetivo general determinar la percepción

Palabra clave: Percepción; Profesionales Contables; Actualizaciones Tributarias;

accounting professionals of the city of Concepción have regarding the consequences

descriptive level, with a design not experimental. The population consisted of 85

professional accountants from the city of Concepción, with a professional patent,

registered in the Municipality of Concepción, with a sample of 41 professionals who

accounting professional must be updated, in general knowledge of accounting, through

prioritize information, be trained, have principles of ethical training, obliged to comply

with the rules and laws in a responsible and honest manner.

Keywords: Perception; Accounting Professionals; Tax Updates; Consequences.

El tema de investigación se refiere a las consecuencias que generan las

actualizaciones tributarias, desde la percepción de los profesionales contadores públicos

de la ciudad de Concepción, en el que se pretende estudiar e interpretar las actualizaciones

efectuados en forma consecutiva, en los elementos de la obligación tributaria.