XLIII

Asamblea General
Ordinaria
 Contabilometría
Carlos Arturo Gómez Restrepo
Profesor Universidad Nacional de Colombia
Decano Facultad de Contaduría Pública
Universidad Santo Tomás

Medellín, Marzo 16 de 2012

 Agenda
1. ¿Qué es contabilometría?
a. Marco Teórico
b. Herramientas matemáticas
c. Herramientas estadísticas

2. Aplicación a la contabilidad financiera

a. Provisión para protección de cuentas por cobrar
b. Provisión para protección de inversiones
c. Valoración de intangibles
d. Valoración de empresas
 Agenda

3. Aplicación a la contabilidad de dirección

a. Costos fijos y costos variables
b. Asignación de costos indirectos
c. Determinación de inductores de costo (Drivers)
d. Costeo Basado en Actividades (ABC)
e. Pronóstico

4. Conclusiones
 1. ¿Qué es la contabilometría?
a) Marco Teórico
• La Contabilometría es una nueva área de conocimientos de la
contabilidad, que trata de aplicar los métodos cuantitativos en
la solución de problemas de contabilidad para tratar de
ayudar en el proceso de gestión de las empresas, permitiendo
a los profesionales proporcionar información relevante y
adecuada a sus usuarios.

ALBERTO SHIGUERU MATSUMOTO

Universidade Católica de Brasília
SEBASTIÃO EUSTÁQUIO PEREIRA
Universidade Católica de Brasília
GILMARA DE SOUSA DO NASCIMENTO
Universidade Católica de Brasília
A utilização da Contabilometria e a agregação de valor à informação
contábil.
 1. ¿Qué es la contabilometría?
a) Marco Teórico

• Contabilometria es una nueva área de conocimiento

contable que busca desarrollar el razonamiento
matemático a través de la aplicación de los métodos
cuantitativos en la solución de problemas de contabilidad.
Siendo por tanto una tentativa de la contabilidad para
responder adecuadamente a estos desafíos, produciendo
información relevante para el proceso de gestión.

Iudícibus (1982),
Existirá a contabilometria? Revista Brasileira de Contabilidade,
Rio de Janeiro, n.41, p. 44-60, 1982.
 1. Marco Teórico
b) Herramienta matemáticas
• Modelos de regresión lineal
• Primera derivada
• Segunda derivada
• Integral definida
 1. Marco Teórico
b) Herramienta matemáticas
• Modelos de regresión lineal
y
y = a + bx

b
a

x
 1. Marco Teórico

b) Herramienta matemáticas
• Primera derivada
x

x
 1. Marco Teórico

b) Herramienta matemáticas
• Primera derivada

Cambios pequeños en la tasa de interés

 1. Marco Teórico

b) Herramienta matemáticas
• Segunda derivada

Cambios grandes en la tasa de interés

 1. Marco Teórico
c. Herramientas estadísticas

• Valor esperado
 1. Marco Teórico
c. Herramientas estadísticas

• Desviación estándar
 1. Marco Teórico
c. Herramientas estadísticas

• Covarianza

Cov12   12   1 2 12
 2. Aplicación a la contabilidad
financiera
a. Provisión para protección de cuentas por cobrar

• Análisis del discriminante lineal

ANANÁLISIS DEL DISCRIMINANTE
X1:INGRESO
X2:CREDITOS ANTERIORES
X3:ACTIVOS
X4:PROFESION
X5:CARACTER
ECUACION DISCRIMINANTE

K  aX  bX  cX  ......  X
1 2 3 n
No. productos
heterogéneos
X1
6
X: Empresas que implementaron ABC
5 x . : Empresas que no implementaron ABC

4 x x
x x Rango de clasificación
3 de errores
x Eje transpuesto
2
. .
. x
. x
1 x
x .
. . ....
__
Número de
2 M
4 6 8 áreas de la
A empresa
_
X2
 2. Aplicación a la contabilidad
financiera
a. Provisión para protección de inversiones
• Riesgo en renta fija
– Duración de Macaulay
 2. Aplicación a la contabilidad
financiera
a. Provisión para protección de inversiones
• Riesgo en renta fija
– Duración modificada
 2. Aplicación a la contabilidad
financiera
a. Provisión para protección de inversiones
• Riesgo en renta fija
– Convexidad
 2. Aplicación a la contabilidad
financiera
• Riesgo en renta variable
• Capital Assets Pricing Model CAPM

 
E ( Ri ) = R f  ( E ( Rm )  R f )  i
 2. Aplicación a la contabilidad
financiera
a. Valoración de intangibles
b. Valoración de Empresas
 2. Aplicación a la contabilidad
financiera
a. Valoración de intangibles
b. Valoración de Empresas

WACC  rd 1  t   re
D E
V V
3. Aplicación a la contabilidad de
dirección
a) Costos fijos y costos variables
• Modelos de regresión lineal
CT
CT = CF + vx

v
CF

x
3. Aplicación a la contabilidad de
dirección
b) Asignación de costos indirectos

– METODO DIRECTO
– MÉTODO ESCALONADO
– MÉTODO ALGEBRAICO
 METODO DIRECTO

DPTO. DE DEPARTAMENTO
SERVICIOS PRODUCTIVO No. 1
No. 1

DPTO. DE DEPARTAMENTO
SERVICIOS PRODUCTIVO No. 2
No. 2

Carlos Arturo Gómez Restrepo

 METODO ESCALONADO

DEPARTAMENTO
DPTO. DE
PRODUCTIVO No. 1
SERVICIOS
No. 1

DEPARTAMENTO
DEPTO. DE
PRODUCTIVO No. 2
SERVICIOS
No. 2

Carlos Arturo Gómez Restrepo

 METODO ALGEBRAICO

DPTO. DE DEPARTAMENTO
SERVICIOS PRODUCTIVO No. 1
No. 1

DPTO. DE
SERVICIOS DEPARTAMENTO
No. 2 PRODUCTIVO No. 2

Carlos Arturo Gómez Restrepo

 MÉTODO DE ASIGNACIÓN

S1
Pa

S2 Pb
 MÉTODO ALGEBRAÍCO DE
ASIGNACIÓN

ASIGNADO POR:

0 1.1 X 1.2 X 1.3 X 1.4

RECIBIDO POR:

X 2.1 0 2.2 X 2.3 X 2.4

X 3.1 X 3.2 0 3.3 X 3.4
X 4.1 X 4.2 X 4.3 0 4.4
 MÉTODO SIMULTÁNEO DE
ASIGNACIÓN

ASIGNADO POR:

X1.1 X1.2 X1.3 X1.4

RECIBIDO POR:

X2.1 X 2.2 X 2.3 X2.4

X3.1 X3.2 X3.3 X3.4
X 4.1 X 4.2 X 4.3 X 4.4
c) DETERMINACIÓN DE INDUCTORES DE
COSTOS
• ANÁLISIS DE LA VARIABLE DEPENDIENTE
(COSTOS INDIRECTOS) Y DE VARIABLES
INDEPENDIENTES (POSIBLES CAUSALES DE
COSTOS)
• COEFICIENTE DE CORRELACIÓN
COEFICIENTE DE CORRELACIÓN (r)
COEFICIENTE DE DETERMINACIÓN
(r cuadrado)
3. Aplicación a la contabilidad de
dirección
d) Costeo Basado en las Actividades ABC
 CANTIDAD OPTIMA DE
ACTIVIDADES.
(En el A.B.C.)
COSTO TOTAL

COSTO DEL
FUNCIONAMIENTO
DEL NUEVO
COSTO

SISTEMA

COSTO DE
LOS
ERRORES
NÚMERO DE ACTIVIDADES
 CANTIDAD OPTIMA DE
ACTIVIDADES
Podemos definir las siguientes variables:

T: costo total del nuevo sistema de A.B.C., en un período de tiempo determinado.

P: Costo del proyecto de A. B. C.

a: Costo de la alimentación y mantenimiento rutinario del nuevo sistema, por

actividad. Se calcula a partir de los costos que implican el manejo de un nuevo
esquema de costos más sofisticado y que demanda mayor información. En la práctica
se calcula con base en los costos de obtener información dividido entre el número de
actividades que con esa estructura se pueden manejar.

c: Costos de gestionar el nuevo modelo de costos por actividad. Se calcula a partir de

los costos de la planta del área de contabilidad o de costos dividida entre el número
máximo de actividades que se pueden gestionar.

38
 CANTIDAD OPTIMA DE
ACTIVIDADES
X: Cantidad Optima de Actividades (COA)

e: Porcentaje considerado como error sobre la utilidad bruta de la empresa producto

de los errores del costeo. Su cálculo se puede hacer a partir de análisis sobre los
métodos de distribución y asignación de costos a los departamentos y a los productos
o servicios, y recálcalo sobre la asignación con otras bases o con actividades. Para el
caso de una empresa colombiana se encontró que la asignación se hacía de acuerdo
con el volumen de las botellas envasadas, sin tener en cuenta que las botellas
pequeñas demandan mayores recursos (tapado, etiquetado, guardado) que las
botellas de mayor tamaño. Con este sólo calculo se logro establecer
aproximadamente el margen de error que se tenía en la fijación de precios para
diferentes líneas de productos.

U: Utilidad Bruta del período.

CF: Costos totales de funcionamiento y mantenimiento del nuevo sistema

CE: Costo de los errores por mala calidad en la información

39
 CANTIDAD OPTIMA DE
ACTIVIDADES
La ecuación propuesta es la siguiente:

40
 CANTIDAD OPTIMA DE
ACTIVIDADES
Derivamos con respecto a X, e igualamos la ecuación a cero, para obtener el punto
mínimo.

Entonces

Donde decimos que:

41
VALOR ECONÓMICO DE LA
INVERSIÓN EN ABC.

COSTO TOTAL = COSTO DEL NUEVO

SISTEMA + COSTO DE LOS ERRORES
 COSTOS DEL NUEVO SISTEMA
• COSTOS DEL PROYECTO
– Personal
– Infraestructura
– Capacitación
• COSTO DEL SOTFWARE
• COSTOS DEL FUNCIONAMIENTO
 COSTOS DE LOS ERRORES
• REVISIÓN DEL MÉTODO DE ASIGNACIÓN DE
COSTOS INDIRECTOS
• REVISIÓN DE BASES
• SELECCIÓN DE NUEVAS ACTIVIDADES
(Mínimas)
• RELIQUIDACIÓN DE COSTOS (Escenarios)
• CÁLCULO DE DIFERENCIAS
• CÁLCULO COSTO ERRORES (Volumen)
 OPTIMIZACIÓN DE LOS
INDUCTORES

= Volumen o frecuencia absoluta actual de uso de “inductor de costo j por producto i

= Gasto total dólares de actividades asociadas con el “inductor de costo” j
= Costo total producto i después de incluir dentro de la contabilidad la contribución de todos
los “inductores de costos”

45
 OPTIMIZACIÓN DE LOS
INDUCTORES

= frecuencia relativa de uso del “inductor de costo j por el producto i

46
3. Aplicación a la contabilidad de
dirección
e) Pronóstico

– Series de tiempo
• Tendencia Secular
• Variaciones Cíclicas
• Variaciones estacionales
• Variaciones irregulares
4. Conclusiones