ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE

CHIMBORAZO
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
CARRERA DE GESTIÓN DE TRANSPORTES

CONTABILIDAD I

Cuentas 2-301-3
Cuarto “1”

Estefani Lisbeth Silva Bossano

[estefani.silva@espoch.edu.ec]

21 de Diciembre del 2023

 Unidad #: 2

Cuentas de Pasivo patrimonio & capital

Pasivo 2
El pasivo constituye todas las deudas y obligaciones contraías por la empresa con terceras
personas. Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por el
ente económico en desarrollo del giro de su actividad, bienes y servicios.

Pasivo Corriente o Circulante

El activo corriente, también llamado activo circulante o líquido, es el activo de una empresa que
puede hacerse liquido (convertirse en dinero) en menos de doce meses. Como, por ejemplo, el
dinero del banco, las existencias, y las inversiones financieras.

Cuentas por pagar: comprende las obligaciones contraídas por el ente económico a favor
de terceros.
Proveedores: comprende el valor de las obligaciones a cargo del ente económico, por
concepto de la adquisición de bienes y/o servicios para la fabricación o comercialización
de los productos para la venta, en desarrollo de las operaciones relacionadas
directamente con la explotación del objeto social.
Debita:
▪ Por el valor del abono o cancelación de la factura.
▪ Por el valor de las notas de débito que se envíen a los proveedores.
▪ Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en monedad
extranjera.
▪ Por los pagos parciales o totales mediante giro directo o por intermedio de un
banco local.
▪ Por el valor de las notas crédito que remitan los proveedores.
▪ Por los cargos por facturas, cuentas de cobro o remesas enviadas.
▪ Por el valor de los pagos parciales o totales que se hagan.
▪ Por el valor de las notas de crédito que envié la casa matriz.
Acredita:
▪ Por el valor de la factura.
▪ Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestación de servicios o
suministro de elementos.

2
Unidad #: 2

▪ Por el valor de las notas de crédito enviadas a los proveedores.

▪ Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del
caso.
▪ Por el valor de las facturas o cuentas de cobro por concepto de materia prima,
cobro por concepto de materia prima, materiales, combustibles, construcciones de
obras o servicios recibidos por el ente económico.
▪ Por el valor de las facturas, cuentas de cobro, remesas o pagos recibidos.
Saldo:
Esta cuenta debe presentar saldo acreedor (Haber).
Acreedores Varios: registra los valores adeudados por el ente económico a la nación o
entidades.
Debita:
▪ Por el valor de los pagos parciales o torales a los beneficiarios.
▪ Por los valores pagados.
Acredita:
▪ Por el valor de las obligaciones comerciales que adquiere el ente económico
producto de las operaciones comerciales.
▪ Por el valor de las donaciones asignadas por pagar.
▪ Por el valor de la utilidad en la liquidación de contratos ganados en participación.
▪ Por el valor a pagar a la entidad respectiva.
Saldo:
Esta cuenta debe presentar saldo acreedor (Haber).
Documentos por Pagar: son la cantidad de capital que se adeuda a través de promesas
de pago escritas formalmente. son la cantidad de capital que se adeuda a través de
promesas de pago escritas formalmente.
Debita:
▪ Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos.
▪ Por el valor de las notas débito recibidas.
▪ Por el valor del ajuste por diferencia en cambio, corrección monetaria o pacto de
reajuste, si fuere del caso.
Acredita:

3
Unidad #: 2

▪ Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones

registradas.
▪ Por el valor de las notas crédito por abonos o cancelación de obligaciones.
▪ Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda
extranjera.
Saldo:
Esta cuenta debe presentar saldo acreedor (Haber).
Sueldos por Pagar: Registra el valor a pagar a los trabajadores originados en una
relación laboral, tales como sueldos, salario integral, jornales, horas extras y recargos,
comisiones, viáticos, incapacidades y subsidio de transporte.
Debita:
▪ Por el valor de los pagos realizados.
Acredita:
▪ Por el valor de las liquidaciones de nómina, ya sean bisemanales, quincenales o
mensuales.
Saldo:
Esta cuenta debe presentar saldo acreedor (Haber).
Intereses por Pagar: Comprende el valor de los intereses de conformidad con las
disposiciones legales vigentes.
Debita:
▪ Por el pago de los intereses.
Acredita:
▪ Por el valor de los intereses pendientes de pago.
Saldo:
Esta cuenta debe presentar saldo acreedor (Haber).
Impuestos por Pagar: Registra el impuesto por pagar, establecido de conformidad con
las normas fiscales vigentes.
Debita:
▪ Por el valor de los traslados o amortizaciones a la cuenta del impuesto por pagar,
periódicamente.
Acredita:
▪ Por el valor del efecto en el impuesto.

4
 Unidad #: 2

Saldo:
Esta cuenta debe presentar saldo acreedor (Haber).
Pasivo No Corriente o No Circulante
Denominado también como pasivo fijo, está formado por todas aquellas deudas y obligaciones
de una empresa o entidad que han de ser satisfechas a largo plazo, es decir, cuyo vencimiento
es en período de tiempo superior a 1 año.

Hipotecas por pagar: son préstamos contraídos por las empresas, pero debidamente
garantizadas con bienes e inmuebles, y sobre las cuales no puede pesar enajeción o
gravamen sin la debida cancelación.
Debita:
▪ Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones
registradas.
Acredita:
▪ Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos.
▪ Por el valor del ajuste por la diferencia en la cotización.
Saldo:
Esta cuenta debe presentar saldo acreedor (Haber).
Créditos bancarios: representa las obligaciones asumidas con entidades bancarias o
financieras con motivo de la obtención de un préstamo.
Debita:
▪ Al momento de su cancelación.
Acredita:
▪ Por la obtención del préstamo y sus costos financieros derivados.
Saldo:
Esta cuenta debe presentar saldo acreedor (Haber).
Obligaciones bancarias: Las Obligaciones bancarias, están comprendidas dentro de los
pasivos, por la factibilidad de obtener recursos ante las entidades financieras, para capital
de trabajo bienes de capital, para desarrollar proyectos empresariales, entre otros, estos
recursos provienen de un Banco o entidad crediticia mediante compromisos de recompra
de inversiones o de cartera negociada.
Debita:
▪ Por el valor de pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones contraídas.

5
 Unidad #: 2

▪ Por el valor de las notas de crédito por los abonos o cancelación de las
obligaciones.
▪ Por el ajuste diferencia en cambio de las obligaciones.
Acredita:
▪ Por el valor de las financiaciones o prestamos recibidos.
▪ Por el valor de las notas débitos de la entidad bancaria obligaciones.
▪ Por ajuste por diferencia en cambio ajuste necesario.
Saldo:
Esta cuenta debe presentar saldo acreedor (Haber).
Documentos por pagar: son los montos adeudados por una empresa a otros entes para
ser pagados en un plazo mayor de un año. Lo que distingue a un documento por pagar
de otros pasivos es que se emite como pagaré.
Debita:
▪ Por le valor de los documentos que la empresa pague parcial o totalmente, y por
el valor de aquellos documentos que se cancelen.
▪ Por el valor de su saldo en caso de saldarla.
Acredita:
▪ Por el valor de los documentos a cargo de la empresa.
▪ Por el valor de los nuevos documentos que suscriba la empresa.
Saldo:
Esta cuenta debe presentar saldo acreedor (Haber).
Pasivos Diferidos
El pasivo diferido corresponde a las obligaciones que tiene una empresa por ingresos recibidos
en forma anticipada para prestar un servicio o realizar una venta en el futuro.
Abonos diferidos: Registra el monto adeudado por los reajustes efectuados a las cuotas
netas pendientes, en la proporción que varíe el precio del bien adjudicado.
Debita:
▪ Por la valorización que tuvieren las cuotas pagadas por el suscriptor al momento
de hacerse la entrega del bien o servicio.
▪ Por el saldo crédito, al efectuar la entrega del bien o servicio al último suscriptor
del grupo, reajuste del sistema- consorcios.
Acredita:

6
 Unidad #: 2

▪ Por el reajuste de las cuotas netas adeudadas por el suscriptor favorecido, en la

misma proporción en que varíe el precio del bien o servicio objeto del contrato,
deudores del sistema.
▪ Por el saldo débito, al efectuar la entrega del bien o servicio al último suscriptor del
grupo, financieros- reajuste del sistema.
Saldo:
Esta cuenta debe presentar saldo acreedor (Haber).
Ventas a plazos: Registra el valor de las utilidades por amortizar incluidas en los
recaudos futuros por las enajenaciones de bienes efectuadas por el ente económico bajo
la modalidad o sistema de ventas a plazos.
Debita:
▪ Por el valor de la parte proporcional que corresponda a recaudos a clientes,
basados en el sistema de ventas a plazos.
▪ Por el valor parcial o total determinado como utilidad en las ventas a plazos, en el
caso de que la operación no se realice.
Acredita:
▪ Por el valor de la utilidad determinada en la venta.
Saldo:
Esta cuenta debe presentar saldo acreedor (Haber).
Impuestos Diferidos: Registra el impuesto de renta diferido por pagar, establecido de
conformidad con las normas fiscales vigentes.
Debita:
▪ Por el valor de los traslados o amortizaciones a la cuenta del impuesto por pagar,
periódicamente.
Acredita:
▪ Por el valor del efecto en el impuesto, como consecuencia de diferencias temporales
originadas por exceso de la utilidad contable sobre la fiscal.
Saldo:
Esta cuenta debe presentar saldo acreedor (Haber).
Patrimonio 3
El patrimonio o está representado por el conjunto de cuentas que controlan los valores exclusivos
de la empresa. Es la Diferencia entre el Activo menos el Pasivo. Agrupa el conjunto de las cuentas

7
 Unidad #: 2

que representan el valor residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto
de los recursos netos de la entidad que han sido suministrados por el propietario de los mismos,
ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende los
aportes de los accionistas, socios o propietarios, el superávit de capital, reservas, la revalorización
de patrimonio, los dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de interés
social, los resultados del ejercicio, resultado de ejercicios anteriores y el superávit por
valorizaciones.
Capital Social: Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores
aumentos o disminuciones que los socios, accionistas, compañías o aportantes, ponen a
disposición de la entidad mediante cuotas, acciones, monto asignado o valor aportado,
respectivamente, de acuerdo con escrituras públicas de constitución o reformas,
suscripción de acciones según el tipo de sociedad, asociación o negocio, con el lleno de
los requisitos legales.
Debita:
▪ Por las disminuciones y modificaciones del capital.
Acredita:
▪ Por el capital pagado al comienzo de la empresa.
▪ Por los aumentos o modificaciones del capital.
Saldo:
Esta cuenta debe presentar saldo acreedor (Haber).
Capital suscrito y pagado: Registra el ingreso real al patrimonio del ente económico, de
los aportes efectuados por los accionistas, y corresponde al valor neto de las subcuentas
Capital Autorizado, Capital por Suscribir (DB) y Capital Suscrito por Cobrar (DB).
Debita:
▪ Por el valor del Capital Autorizado al constituirse el ente económico, con abono a
la Capital Autorizado.
▪ Por los aumentos o modificaciones de capital autorizado, con el lleno de las
formalidades legales.
▪ Por el valor del capital suscrito, pendiente de pago, con abono a la subcuenta
Capital por Suscribir (DB).
Acredita:

8
Unidad #: 2

▪ Por el valor de la suma fijada en la escritura pública de constitución, con cargo a

la subcuenta Capital por Suscribir.
▪ Por los aumentos o modificaciones de capital autorizado, con el lleno de las
formalidades legales.
▪ Por el valor del capital suscrito por los accionistas, previo el cumplimiento de los
requisitos y formalidades de Ley, con cargo a la subcuenta respectiva del activo,
o al Capital Suscrito por Cobrar (DB), en el monto suscrito y pendiente de pago.
▪ Por el valor capitalizado, con cargo a la cuenta respectiva del grupo 34.
▪ Por el valor efectivamente recaudado con cargo a caja o bancos.
Saldo:
Esta cuenta debe presentar saldo acreedor (Haber).
Aportes Sociales: Registra el valor de los aportes sociales realizados por los socios al
momento de constituir el ente económico respaldados por la escritura pública de
constitución; así como los incrementos posteriores efectuados mediante las escrituras de
reforma de estatutos correspondientes, previo el cumplimiento de los requisitos legales
vigentes al momento de la constitución o del aumento.
Debita:
▪ Por el valor nominal de los aportes al retiro de los asociados.
▪ Por el valor nominal de los aportes en la reducción del capital, previo el
cumplimiento de las disposiciones legales pertinentes.
▪ Por el valor nominal de los aportes al momento de liquidarse el ente económico.
Acredita:
▪ Por el valor nominal de los aportes efectivamente recaudados.
▪ Por el valor dado a los aportes efectuados en especie con cargo a la cuenta
respectiva del activo, según la naturaleza del mismo.
▪ Por el valor de aquellas utilidades que la Junta de Socios ordene capitalizar.
▪ Por el valor nominal de los aportes en el cambio de asociados.
Saldo:
Esta cuenta debe presentar saldo acreedor (Haber).
Capital Asignado: Registra el monto del capital asignado a las sucursales de sociedades
extranjeras, señalado en la resolución o acto en donde se acordó conforme a la ley del

9
Unidad #: 2

domicilio principal, establecer negocios permanentes en Colombia, así como los

aumentos debidamente legalizados.
Debita:
▪ Por el valor de la disminución del capital asignado previo el cumplimiento de todos
los requisitos legales vigentes en el momento de la disminución.
▪ Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.
Acredita:
▪ Por el valor del aporte extranjero convertido a pesos al tipo de cambio del mercado
vigentes en la fecha de registro.
Saldo:
Esta cuenta debe presentar saldo acreedor (Haber).
Capital de personas naturales: Registra el total de derechos, reales o personales,
bienes muebles o inmuebles, corporales o incorporales, apreciables en dinero y poseídos
dentro o fuera del país que la persona natural ha destinado como capital para el ejercicio
de las actividades de comercio.
Debita:
▪ Por el valor de las disminuciones por retiro de los bienes que integran esta cuenta.
▪ Por el valor de las pérdidas del ejercicio.
Acredita:
▪ Por el valor de los bienes destinados por la persona natural a sus actividades de
comercio.
▪ Por la capitalización de la Revalorización del Patrimonio conforme a las normas
legales.
▪ Por el valor de las utilidades del ejercicio.
Saldo:
Esta cuenta debe presentar saldo acreedor (Haber).
Fondo Social: Registra el valor de los aportes recibidos de cada uno de los afiliados y/o
asociados, conforme a las normas vigentes.
Debita:
▪ Por el total de los aportes en caso de retiro voluntario u obligatorio, de cualquier
afiliado.
▪ Por el valor de los aportes cedidos.

10
Unidad #: 2

▪ Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.

Acredita:
▪ Por el valor del aporte recibido del afiliado.
▪ Por el valor de los aportes cedidos.
▪ Por la capitalización de la Revalorización del patrimonio conforme a las normas
legales.
▪ Por el valor de la capitalización de los excedentes conforme a las normas legales
y estatutarias.
Saldo:
Esta cuenta debe presentar saldo acreedor (Haber).
Reservas: Comprenden los valores que por mandato expreso del máximo órgano social,
se han apropiado de las utilidades líquidas de ejercicios anteriores obtenidas por el ente
económico, con el objeto de cumplir disposiciones legales, estatutarias o para fines
específicos.
Reservas obligatorias: Registra los valores apropiados de las utilidades líquidas,
conforme a mandatos legales, con el propósito de proteger el patrimonio social.
Debita:
▪ Por el cambio de destinación de la respectiva reserva, por mandato del máximo
órgano social de acuerdo con las normas legales.
▪ Por el valor de la utilización de la Reserva legal destinada a enjugar pérdidas.
▪ Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.
Acredita:
▪ Por las apropiaciones de las utilidades líquidas establecidas en el proyecto de
distribución de utilidades aprobado por el máximo órgano social.
▪ Por las apropiaciones de las utilidades líquidas en las sucursales de sociedades
extranjeras.
▪ Por las apropiaciones de las utilidades de acuerdo con las disposiciones fiscales.
Saldo:
Esta cuenta debe presentar saldo acreedor (Haber).
Reservas estatutarias: Registra los movimientos de todas aquellas partidas apropiadas
de acuerdo con lo contemplado en los Estatutos Sociales.
Debita:

11
Unidad #: 2

▪ Por la aplicación de las reservas, de acuerdo con lo fijado en los estatutos.

▪ Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.
Acredita:
▪ Por el valor apropiado de las utilidades liquidadas, de acuerdo con los estatutos
del ente económico.
Saldo:
Esta cuenta debe presentar saldo acreedor (Haber).
Reservas ocasionales: Registra los valores apropiados de las utilidades líquidas,
ordenadas por el máximo órgano social conforme a disposiciones legales, para fines
específicos y justificados.
Debita:
▪ Por cambio de destinación o por su distribución cuando resulten innecesarias de
acuerdo con la decisión del máximo órgano social.
▪ Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.
Acredita:
▪ Por el valor apropiado de las utilidades líquidas de conformidad con las decisiones
del máximo órgano social conforme a las disposiciones legales.
Saldo:
Esta cuenta debe presentar saldo acreedor (Haber).
Resultados: Comprende el valor de las utilidades o pérdidas obtenidas por el ente
económico al cierre de cada ejercicio.
Utilidad: Registra el valor de los resultados positivos obtenidos por el ente económico,
como consecuencia de las operaciones realizadas durante el período.
Debita:
▪ Por el valor de la apropiación o distribución de las utilidades del ejercicio, sean
estos dividendos, participaciones, reservas y otros afines mediante el acta
aprobada en el máximo órgano social.
▪ Por el traslado de las utilidades del ejercicio a la cuenta Utilidades o Excedentes
Acumulados.
Acredita:
▪ Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta o
costos en la prestación de servicios y los gastos, Ganancias y Pérdidas.

12
Unidad #: 2

Saldo:
Esta cuenta debe presentar saldo acreedor (Haber).
Perdida: Registra el resultado negativo de las operaciones, relacionadas o no con el
objeto social y que constituye una disminución patrimonial para el ente económico.
Debita:
▪ Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta o
costos en la prestación de servicios y los gastos, Ganancias y Pérdidas.
Acredita:
▪ Por el traslado de las pérdidas del ejercicio a la cuenta Pérdidas Acumuladas.
Saldo:
Esta cuenta debe presentar saldo deudor (Debe).
Resultados Anteriores: Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios
anteriores, por utilidades acumuladas que estén a disposición del máximo órgano social
o por pérdidas acumuladas no enjugadas.
Debita:
▪ Por el valor de la apropiación o distribución de las utilidades acumuladas.
▪ Por la absorción de las pérdidas mediante la aplicación de utilidades.
Acredita:
▪ Por el valor de las utilidades del ejercicio que se encuentran a disposición del
máximo órgano social.
Saldo:
Esta cuenta debe presentar saldo acreedor (Haber).

13
 Unidad #: 2

Bibliografía
Alcarria Jaime, J. (2016). Introducción a la contabilidad. D - Universitat Jaume I. Servei de Comunicació i
Publicacions. https://elibro.net/es/lc/espoch/titulos/51736

Martínez Carrasco, R. D. (2013). Técnica contable. ECU. https://elibro.net/es/lc/espoch/titulos/62283

Vite Rangel, V. T. (2017). Contabilidad general. Editorial Digital UNID.

https://elibro.net/es/lc/espoch/titulos/41179

Vilches Troncoso, R. (2019). Apuntes de contabilidad básica. El Cid Editor.

https://elibro.net/es/lc/espoch/titulos/105652

https://contaduriapublica.org.mx/2019/02/05/activos-virtuales/

14
Capital 301 .
Esta cuenta refleja las aportaciones de los accionistas o dueños, representadas por el capital
social. Además, incluye otros elementos como las utilidades retenidas (ganancias no distribuidas)
y las utilidades o pérdidas acumuladas, proporcionando una visión integral del financiamiento y
la participación de los dueños en la entidad. Él capital contable es la diferencia entre los activos
y los pasivos de una empresa.

Capital social .

Representa las aportaciones de los accionistas o propietarios a la empresa a cambio de acciones.

Es la inversión inicial de los dueños y puede aumentar a través de emisiones de nuevas acciones.

Debita:
▪ Se realiza cuando se emiten nuevas acciones o aumenta el capital de los
accionistas.
Acredita:
▪ Podría ocurrir en situaciones como la reducción de capital o recompra de acciones.

Saldo:
Esta cuenta debe presentar saldo deudor (debe).

Utilidades Retenidas .
Refleja las ganancias acumuladas que la empresa ha decidido no distribuir como
dividendos. Estas utilidades se reinvierten en el negocio para financiar operaciones,
expansiones u otras necesidades.
Debita:
▪ Las utilidades se registran inicialmente en una cuenta de ingresos y se transfieren
a utilidades retenidas al final del período.
 Unidad #: 2

Acredita:
▪ Se realiza al pagar dividendos, ya que representa la distribución de utilidades a
los accionistas.

Saldo:
Esta cuenta debe presentar saldo acreedor (Haber).

Utilidades o perdidas acumuladas .

Muestra el resultado neto de los ejercicios anteriores. Si la empresa ha tenido utilidades, esta
cuenta aumenta; si ha tenido pérdidas, disminuye. Es una forma de seguir el desempeño
financiero acumulado a lo largo del tiempo

Debita:
▪ Puede debitarse para ajustar pérdidas acumuladas o registrar pérdidas netas.

Acredita:.
▪ Acreditar: Puede acreditarse para ajustar utilidades acumuladas o registrar
utilidades netas.

Saldo:
Puede tener un saldo deudor o acreedor según si la empresa ha acumulado más utilidades
o pérdidas.