Los elementos de cuantificación de la obligación tributaria

SUPUESTO PRÁCTICO: Obligaciones tributarias accesorias

Determine los elementos integrantes de la deuda tributaria, indicando el nombre del

recargo y su cuantía, así como si procede la aplicación del interés de demora.

Dña. Macarena Sevilla es contribuyente del IRPF. El período voluntario para presentar la
autoliquidación e ingresar la cuota correspondiente al ejercicio 2016 abarca desde el 2 de
mayo hasta el 1 de julio de 2017, y:

1. Dña. Macarena presenta su autoliquidación el 25 de mayo de 2017, pero ingresa

su deuda el 5 de septiembre de 2017.

2. Dña. Macarena presenta su autoliquidación en plazo, pero no paga hasta el 2 de

julio de 2017.

3. Dña. Macarena presenta su autoliquidación el 17 de julio de 2017 y no realiza el

pago. El 12 de septiembre de 2017 recibe la notificación de la providencia de
apremio, dándole un nuevo plazo para efectuar el pago de la deuda, dentro del
cual Dña. Macarena paga.

4. Mismo supuesto que en (3), pero Dña. Macarena ingresa tras finalizar el nuevo
plazo para efectuar el pago.

5. Dña. Macarena no presenta nunca su autoliquidación ni paga. Una vez liquidada

y notificada su deuda tributaria por parte de la Administración, la contribuyente
continúa sin pagar. El 10 de diciembre de 2017 recibe la notificación de la
providencia de apremio requiriéndole el pago de su deuda y otorgándole un
nuevo plazo para que realice el pago de la deuda apremiada, dentro del cual Dña.
Macarena realiza el ingreso de su deuda.

6. Dña. Macarena presenta su autoliquidación el 17 de agosto de 2017, pero no

paga. Nunca recibe notificación de la providencia de apremio. El 22 de mayo de
2018, Dña. Macarena decide voluntariamente pagar la deuda.
7. Dña. Macarena no presenta nunca su autoliquidación. La Administración
procede a efectuar la liquidación y le notifica su deuda, incumpliendo Dña.
Macarena su obligación de pago. En consecuencia, el 9 de enero de 2018 recibe
la notificación de la providencia de apremio, requiriéndole el pago y dándole un
nuevo plazo para ello. Sin embargo, sufre un grave accidente de coche y cuando
acude a realizar el pago de su deuda tributaria, este plazo había ya finalizado
hacía 4 días.

8. Dña. Macarena presenta su autoliquidación el 18 de mayo de 2017, pero no

realiza el pago hasta el 22 de mayo de 2018. Nunca recibió la notificación de la
providencia de apremio.

9. Dña. Macarena presenta su autoliquidación el 18 de mayo de 2018, realizando

el pago cuatro días después.

10. Dña. Macarena presenta su autoliquidación el primer día del plazo voluntario,
pero no realiza el pago de su deuda tributaria. El 7 de abril de 2018 recibe la
notificación de la providencia de apremio requiriéndole el pago y ofreciéndole
un nuevo plazo para ello. Dña. Macarena paga dentro de este nuevo plazo.

11. Dña. Macarena presenta su autoliquidación y realiza el ingreso de su deuda

tributaria el 25 de mayo de 2018.

12. Dña. Macarena presenta su autoliquidación y realiza el ingreso de su deuda

tributaria el 7 de julio de 2018.

13. Dña. Macarena pre presenta su autoliquidación y realiza el ingreso de su deuda

tributaria el 29 de mayo de 2017.