Cuentas contables:

Elemento 5; 7 y 9
INTEGRANTES:

Castillo Vega Brisa Mogollón Herrera

Solvey

Cruz Oviedo Panta Atoche

Melani Lizbeth

Guerrero Pintado Pangalima

Gutierrez Dariana Jimena
Cuentas contables
Las cuentas contables son el instrumento por el
cual se registran todos y cada uno de los
movimientos de la empresa a nivel económico.
La utilidad principal de las cuentas contables es
ofrecer información detallada de la empresa a
nivel cronológico especificando origen y destino
de las partidas monetarias. Estas partidas podrán
ser parte del activo y pasivo o patrimonio neto
simultáneamente gracias al principio de partida
doble.
Cuenta 50 : Capital Subcuentas
La cuenta 50 agrupa las subcuentas
El contenido de cada una de las cuentas que conforman esta
que representan aportes de
cuenta es la siguiente:
accionistas, socios o
participacioncitas, como tales aportes
han sido formalizados desde el punto
de vista legal (Registros Públicos). 501 Capital social
Asimismo, se incluye las acciones de
propia emisión que han sido Se acumula los aportes de
readquiridas. socios y accionistas o
participacioncitas en efectivo
Nomenclatura especie.

La cuenta en desarrollo está compuesta por las siguientes

subcuentas y divisionarias: 502 Acciones en tesorería
Incorpora las acciones o
501 capital Social participacioncitas de propia
emisión readquiridas por la
5011 acciones empresa. A diferencia de la
5012 participaciones anterior, la naturaleza de esta
502 acciones en tesorería subcuenta es deudora.
CASO PRÁCTICO: Aporte de Capital

El Sr. Juan Pérez conjuntamente con el Sr. Fernando Dávila han decidido
constituir una sociedad anónima cuyo capital social será de S/. 10,000, para lo
cual cada uno se compromete a aportar S/. 5,000 en efectivo, compromiso que se
realiza con el depósito en efectivo en el Banco de la Nación.
Por el Aporte de los socios el registro contable será: DEBE HABER 14 10,000.00
142 Accionistas (socios) 1421 Suscripciones por cobrar a socios 50 10,000.00 501
Capital Social 5011 Acciones x/x Por las acciones suscritas al constituirse la
Sociedad REGISTRO CONTABLE CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES CAPITAL
Por la cancelación de los aportes en efectivo depositado en bancos DEBE HABER
10 10,000.00 104 Ctas. Ctes. en Inst. Financieras 14 10,000.00 142 Accionistas
(socios) 1421 Suscripciones por cobrar a socios x/x Por la cancelación de sus
aportes de los socios EFECT. Y EQUIVALENT. DE EFECTIVO CUENTAS POR
COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES REGISTRO
CONTABLE.
 Cuenta 52: Capital
adicional
El aumento de capital adicional es una operación muy común en las empresas,
y es que muchas empresas lo utilizan para subsanar falta de dinero para
algunas operaciones, para la evaluación financiera ante un banco, o la
capitalización de acreedores.
Adicionalmente, el aumento de capital tiene dos partes:

•El acuerdo de los socios expresado en el libro de actas (Capital Adicional)

•El registro en Sunarp.

EJEMPLO:

Un banco puede tener que mantener capital adicional para cubrir posibles
pérdidas en sus activos. Si un banco necesita mantener un capital mínimo del
10% de sus activos, pero decide mantener un 12% adicional como medida de
seguridad, ese 2% adicional sería considerado su capital adicional.
Nomenclatura, descripción de las subcuentas :
521 Primas (descuento) de acciones: 522 Capitalizaciones en tramites:
Es variación entre el valor nominal de las acciones y el Recibe los montos acordados por capitalizar en otras
precio pagado por ellas en una emisión o entre el valor subcuentas patrimoniales como reservas y resultados
nominal y su precio de compra en el caso de adquisiciones. acumulados, asi como el monto de deuda con acuerdo de
capitalización
Ejemplo:
Una empresa decide emitir nuevas acciones para recaudar
capital. El valor nominal de cada acción es de $10, pero en el
mercado actual, las acciones de la empresa se cotizan a $15.
En este caso:
- Precio de mercado por acción: $15
- Valor nominal por acción: $10
La prima de emisión o descuento de acciones sería la
523 Reducción de capital pendiende de
formalización
diferencia entre estos dos valores: Ingresos por el uso de derechos de propiedad de la entidad
$5 (precio de mercado) - $10 (valor nominal) = $5 por parte de terceros, como es el caso de las marcas,
patentes, modelos.
Entonces, en este ejemplo, la prima de emisión de las
acciones sería de $5 por acción. Los inversores que compren
estas acciones estarían pagando $5 más por acción de lo que
indica el valor nominal, lo que representa una fuente de
financiamiento adicional para la empresa.
Cuenta 59: Resultados
Acumulados

Agrupa las subcuentas que representan

utilidades no distribuidas y las perdidas
acumuladas sobre las que los accionistas,
socios o participantes no han tomando
decisiones.
EJEMPLO: Nomenclatura, descripción
Estado de Resultados:
de las subcuentas:
Ingresos Totales: $100,000
Gastos Totales: $70,000
Utilidad Neta: $30,000 591 Utilidades NO distribuidas:

Balance General:
Incluye los efectos de los cambios en las políticas
Patrimonio Neto:
contables correspondientes a años anteriores, así como
- Capital Social: $50,000
los originados en la corrección de errores, cuando dan
-Resultados Acumulados (Cuenta 59): $30,000
lugar a las utilidades.

En este ejemplo se muestra que la empresa ha acumulado

$30,000 en ganancias netas a lo largo del tiempo, que no se han
distribuido como dividendos a los accionistas. Estos fondos 592 Pérdidas acumuladas
pueden utilizarse para reinversión en el negocio, pagar deudas
o para otros fines determinados por la empresa. Contiene las pérdidas netas acumuladas así como la
corrección de pérdidas de años anteriores. los
originarios en la corrección de errores, cuando dan lugar
a perdidas.
 Cuenta 70: VENTAS
Nos indica el monto total de ingresos que la empresa ha
generado por la venta de bienes o servicios durante un período
determinado. Esta cuenta es muy importante porque nos
permite conocer el nivel de actividad comercial de la empresa y
su capacidad para generar ingresos.

Pertenece al elemento 7 ingresos.

Dentro de ella se encuentran 5 subcuentas.

Una empresa se dedica a la venta de productos electrónicos.

Durante el mes de enero, la empresa ha vendido un total de 100
televisores a un precio unitario de $500. En este caso, los
ingresos generados por las ventas de televisores se registrarían
en la cuenta 70 "Ventas".
Nomenclatura, descripción de las subcuentas
y ejemplos
701 Mercaderías
Comprende las ventas de productos adquiridos para su
venta.
Ejemplo:
Una empresa de venta de ropa compra un lote de camisas
por S/ 10,000 y las vende por S/ 15,000. El ingreso generado
por la venta de las camisas se registraría en la subcuenta
701 "Mercaderías" por S/ 15,000.
702 Productos terminados
Comprende las ventas de productos
manufacturados.
Ejemplo:
Una empresa de muebles fabrica un juego de
comedor de madera maciza por un costo de S/
5,000, que incluye la materia prima, la mano
de obra y los costos indirectos de fabricación.
La empresa decide vender el juego de
comedor por S/ 8,000. El ingreso generado por
la venta del juego de comedor se registraría
en la subcuenta 702 "Productos terminados"
por S/ 8,000.

703 Servicios terminados
Incluye los ingresos por la prestación de servicios.
Ejemplo:
Una empresa de diseño gráfico presta servicios de diseño de
logotipos a una empresa por un costo de S/ 5,000. La empresa
decide facturar por sus servicios S/ 5,000. El ingreso generado
por la prestación de servicios se registraría en la subcuenta
703 "Servicios terminados" por S/ 5,000.
704 Subproductos, desechos y desperdicios
Incluye las ventas de productos originados en el proceso de
producción o en el almacenamiento de inventarios, con valor
de recuperación reducido.
Ejemplo:
Una empresa de alimentos produce mermelada y utiliza los restos
de frutas para producir compota. La empresa vende la compota
por S/ 2,000.
709
Devoluciones sobre ventas
Se utiliza para registrar las devoluciones de las ventas de
inventarios señalados en las subcuentas 701 a la 703
Ejemplo:
Una empresa de electrónica vende un televisor por S/ 2,000, pero el
cliente lo devuelve porque no funciona correctamente. La empresa
registra la devolución en la subcuenta 709 "Devoluciones sobre
ventas" por S/ 2,000.
Cuenta 75: Otros ingresos
de gestión
Se utiliza para registrar los ingresos que no están relacionados con
la actividad principal de la empresa, pero que se generan en el curso
normal de sus operaciones. Estos ingresos pueden provenir de diversas
fuentes, como alquileres, intereses, regalías, dividendos, entre otros.
Las subcuentas de la cuenta 75 se utilizan para clasificar los diferentes
tipos de ingresos que se registran en esta cuenta. Dentro de ella se
encuentran 8 subcuentas.

Una empresa de construcción ha sido contratada para construir una

casa. Durante el proceso de construcción, la empresa ha vendido algunos
materiales de construcción sobrantes a otra empresa por un valor total
de $500. En este caso, los ingresos generados por la venta de materiales
de construcción se registrarían en la cuenta 75 "Otros ingresos de
gestión".
Nomenclatura, descripción de las subcuentas y
ejemplos

753 Regalías
751 Servicios en beneficio del personal:
Ingresos por el uso de derechos de propiedad de la entidad por
Ingresos provenientes de la prestación de servicios al parte de terceros, como es el caso de las marcas, patentes,
personal. modelos.

752 Comisiones y corretajes 754 Alquileres

Se utiliza para registrar los ingresos generados por el
Servicios prestados por la entidad como intermediario
arrendamiento de bienes de la empresa, como locales,
comercial a favor de terceros, tales como comisiones por
maquinarias, vehículos, entre otros.
ventas a consignación, comisiones por venta de inmuebles,
entre otros
755 Recuperación de cuentas de evaluación
Comprende la recuperación de valor de activos de cuentas
por cobrar, inventarios e inversiones mobiliarias, cuyo
valor fue previamente disminuido por intermedio de
cuentas de valuación.
756 Enajenación de activos inmovilizados
Ingreso generado por la venta de activos inmovilizados,
clasificados según su naturaleza.

759 Otros ingresos de gestión

Recuperación de deterioro de cuentas
757 de activos inmovilizados
Los de similar naturaleza, diferentes a los señalados en las
subcuentas precedentes. Incluye los subsidios
gubernamentales, ingresos por reclamos al seguro,
Incluye el mayor valor actual de los activos que anteriormente devoluciones tributarias, y donaciones.
fueron deteriorados, y cuyo deterioro acumulado se encuentra
registrado en la cuenta 36 Desvalorización de activo
inmovilizado, cuando los activos son medidos al costo.
 Cuenta 77: Ingresos
Financieros
Agrupa las subcuentas que acumulan las rentas o rendimientos
provenientes de colocación de capitales; de la diferencia en cambio a
favor de la entidad; de los descuentos obtenidos por pronto pago; así
como de la ganancia por medición de activos y pasivos al valor
razonable.

Dentro de la nomenclatura se encuentran:

9 subcuentas
11 impuestos generales a las ventas
Nomenclatura y descripción
de las subcuentas
Ganancia por instrumento
771 financiero derivado 772 Rendimientos ganados

Ganancias en operaciones de coberturas Intereses que devengan los depósitos en

financieras realizadas por la entidad. cuentas en instituciones financieras.

773 Dividendos 774 Ingresos en operaciones

de factoraje (factoring

Ganancias obtenidas por la tenencia de Incluye los rendimientos financieros y otros

inversiones en valores representativos del obtenidos en operaciones de compra de
patrimonio de otras entidades. cuentas por cobrar.
775
Descuentos obtenidos por 776 Diferencia en cambio
pronto pago
Ganancias por diferencia en cambio originadas
Importe de los descuentos que la entidad obtiene por las operaciones efectuadas en moneda
de sus proveedores por el pago anticipado de sus extranjera.
cuentas.

Participación en resultados de
Ganancia por medición de
778 entidades relacionadas
777 activos y pasivos financieros al Ganancias registradas sobre inversiones
valor razonable reconocidas por una entidad como resultado de
aumentos en los activos netos de subsidiarias,
Comprende el mayor valor de los instrumentos asociadas y negocios conjuntos sobre los cuales
financieros primarios en comparación con su tiene control o influencia significativa.
valor en libros a la fecha de los estados
financieros.
 Otros ingresos Financieros
779
Ingresos de naturaleza financiera no incluidos en
las subcuentas precedentes.
Ejemplo:
La empresa JAPP S.A.C ha solicitado un préstamo de
S/. 10 000.00 para pagarlo en un mes, sin embargo, el
banco les ha dicho que si lo pagan en un plazo de 15
días se les otorgará un descuento del 10% de la
deuda total.
En caso de que la empresa JAPP S.A.C cancele en un
plazo de 15 días, la deuda total por pagar sería de
S/. 9 000.00, pero en la contabilidad figura la deuda
de S/. 10 000.00, se debe registrar la deuda que se
pagó y el descuento obtenido.
(Se utiliza la subcuenta 775)
 Cuenta 79: Cargas
imputables a cuentas de
costos y gastos
Esta cuenta se utiliza para transferir, en los casos pertinentes, los
gastos por naturaleza registrados en el elemento 6, excepto a las
cuentas de costos del elemento 9 Contabilidad Analítica de
Explotación.

Dentro de la nomenclatura se encuentran:

2 subcuentas
Nomenclatura y descripción de
las subcuentas
Ejemplo:
791 Cargas imputables
cuentas de costos y gastos
a

La empresa JAPP ha destinado s/. 1 000.00 para los gastos

Transfiere costos y gastos acumulados, por
administrativos, en este caso, pago de seguros.
su naturaleza, a cuentas de costo de
producción o cuentas acumulativas de
función del gasto.

Gastos financieros imputables

792 a cuentas de inventarios
Intereses que devengan los depósitos en
cuentas en instituciones financieras
 Cuenta 94: Gastos de
administración
Agrupa las divisionarias, es decir, todos los costos necesarios para
mantener las operaciones administrativas y de gestión general de la
empresa en funcionamiento. Estos gastos suelen incluir salarios y
prestaciones del personal administrativo, alquiler de oficinas,
maquinaria, servicios generales( luz, agua, teléfono)..etc.

Dentro de la nomenclatura se encuentran:

5 subcuentas
Nomenclatura y descripción
de las subcuentas
Valuación de activos y provisiones
941
Es el proceso de estimar el valor de un bien
(activo) y de los apuntes contables que se hacen
en el pasivo (provisiones).
Utiles de escritorio
942 Constituyen los materiales y herramientas que
se emplean en la empresa.
Sueldos y salarios
944
Es la remuneración que recibe un
empleado a cambio de realizar un
determinado trabajo durante un
tiempo establecido.
Contribuciones y cargas sociales
945 derivadas de las restauraciones

Es el tributo o impuesto que pagan los

Gastos generales
943 Son los gastos inherentes a la misma empresa
contribuyentes y las empresas al
estado
no relacionados directamente con un servicio
en especifico, sino con todas las actividades de
la empresa.
Ejemplo cuenta 94:
Se recepciona el recibo de luz Nro. 0134721 por s/. 500.00 más IGV
 Cuenta 95: Gastos de
venta
Agrupa las divisionarias que acumulan diversos gastos de
venta de la empresa, originadas por: comisiones de ventas,
movilidad, refrigerios, folletos publicitarios, capacitación de
vendedores, muestras del producto entregados
gratuitamente..etc

Dentro de la nomenclatura se encuentran:

4 subcuentas
Nomenclatura y descripción
de las subcuentas
Publicidad
951
Permite a la empresa llevar un
seguimiento de cuánto invierte en
promoción y marketing.
955
Comunicaciones
952
Se utiliza para registrar los gastos
relacionados con las comunicaciones
internas y externas de la empresa.
Comisiones
953
Son los pagos o ingresos que recibe
una entidad o terceros como
compensación por servicios o
transacciones especificas.
Depreciación, amortización y
agotamiento acumulado
Estos registros reflejan la distribución
y reducción del valor de los activos y
recursos de la empresa a lo largo del
tiempo y su vida útil.
Ejemplo de la cuenta 95
La Empresa “el sol” realiza la depreciación de los activos fijos
(unidades de transporte 10%) valorado en s/. 10,000.00
 CUENTA 97: DIFERENCIAS
DE INCORPORACIÓN
Resume el cálculo de los costos y precios de costos no incorporables, así como
los elementos supletorios o datos que no figuran en la contabilidad general, y
de los márgenes de aproximación, procedentes estos últimos de las
reclasificaciones o costos por distribuir, efectuados a los grupos de cuentas 91
costos por distribuir, 92 costos de producción y 93 centro de costos.

Como ejemplo se mencionan, la diferencia entre la

imputación de la energía eléctrica a efecto estándar; la
diferencia en la imputación de las depreciaciones, y
diferencias en las cargas incorporables (errores de registro de
imputación).
Nomenclatura y descripción de
las subcuentas
Gastos supletorios
971 Gastos
incorporados
no
972 incorporados 973
Diferencias sobre
compras incorprables

Se registran los gastos financieros Se utiliza para registrar los gastos Registra la diferencia entre el
que no se pueden deducir financieros que no se pueden importe de las compras y cargas
fiscalmente por no cumplir con los incorporar al costo de producción registradas en contabilidad general y
requisitos establecidos en la ley del por no cumplir con los criterios de el importe registrado por
impuesto sobre sociedades asignación establecidos en la contabilidad analítica
normativa contable
Estos gastos pueden ser de dos tipos:
Cargas supletorias no incorporadas y
cargas incorporables.
 974 Diferencias
inventario
de
Productos en proceso, que registra
las diferencias entre el stock físico y
el stock contable de los productos
que se encuentran en proceso de
fabricación. Estas diferencias pueden
ser positivas o negativas, según el
stock físico sea mayor o menor que el
stock contable.
976 Costos de subactividad
978
Diferencias sobre
perdidas y ganancias
Son los costos que se originan por no
utilizar la capacidad productiva
disponible de una empresa. Estos costos Registra las diferencias que se producen
representan una pérdida que puede ser entre el resultado contable y el resultado
evitada si se planifica y se gestiona analítico de la empresa. Estas diferencias
adecuadamente la producción. pueden deberse a diversos motivos, como
la existencia de ingresos o gastos no
incorporables al costo.

975 Gastos residuales

de secciones 977
Ingresos de explotacion
no incorporados
Registra los gastos que no se pueden Son aquellos que se generan por
asignar a ninguna sección actividades que no forman parte del
homogénea o que resultan de la objeto principal de la empresa, pero que
aplicación de costes aproximados en se realizan de forma complementaria o
el reparto de los costes indirectos accesoria.
entre las secciones
 979 Otras diferencias
Ejemplo:
de incorporacion
Supongamos que una empresa compra materias primas por un valor de 10.000 soles,
Se clasifica dentro de los Otros
pero el precio estándar que utiliza la contabilidad analítica es de 9.500 soles. Entonces,
consumos de explotación, que son los
se produce una diferencia de incorporación negativa de 500 soles, que se registra de la
gastos que se originan por el
siguiente manera:
consumo de materias primas,
auxiliares, envases, embalajes,
suministros y otros Cuenta Debe Haber
aprovisionamientos.

60 Compras 10.000

40 Proveedores 10.000

97 Diferencias de
500
incorporación

60 Compras 500
Gracias
por
su atenci ó n !