CONSOLIDACION

Resolución técnica 21, capitulo 2:

“Los estados contables consolidados deben mostrar los efectos

patrimoniales y financiero de las actividades de la controlante y sus
controladas como si hubieran sido efectuada directamente por la primera,
de este modo se refleja la realidad económica dado que la CONTROLANTE
maneja las operaciones de sus SUBSIDARIAS”
CONTROLANTE SUBSIDARIA

A P Ejerce control
DE
Activo no A P
corriente

PN
PN

¿Qué pasa si la SUBSIDARIA? Obtiene ganancia fruto de venderle a la Controlante, te

vendes a vos mismo. Hay que considerar algunas ventas a clientes o empresario o
grupo económico (dentro de un grupo económico).
Los saldos recíprocos hay que darle un tratamiento. Tenes que reflejar las operaciones
de la controlante y la controlada como si todo hubiera sido REALIZADO POR LA
CONTROLANTE.
MIENTRAS SEAN DEL MISMO GRUPO EMPRESARIAL. No sumar todos los SALDOS, es
importante tener en cuenta algunos no se suman pq se estaría duplicando.

“Los estados contables de c/u de las empresas. Cada una presenta sus balances al
cierre, exige la presentación de ESTADOS CONTABLES CONSOLIDADOS como
información complementaria. Entre los requisitos debemos tener en cuenta que el
control tiene que ser permanente y espacio real. NO se debe presentar estados
consolidado cuando el control sea temporal o existen dudas respecto de su control
que ejerce. En caso de actividades heterogéneas, la regla general indica que se debe
presentar los EC consolidados”

DEBE HABER CONSOLIDADO (c ajustes)

De la controlada y la controlante La suma de ambas con los
ajustes realizado.
 ¿Qué hacer primero?
1. Me fijo ELIMINAR LA INVERSION A VPP.
2. Segregar la proporción del PN perteneciente (% de mi vpp) a la participación
minoritaria de accionistas. Como así también a la porción atribuible de estos en
el RESULTADO DEL PERIODO y reflejarlos en la cuenta PARTICIPACION DE
TERCEROS EN SOCIEDADES CONTROLADAS rt 21 2.6
Esta cuenta va a estar expuesta entre el PASIVO y PN, y en el ESTADO DE
RESULTADO  La misma cuenta.
3. Eliminación de saldos recíprocos y resultados no trascendido a terceros.
4. Consolidación renglón por renglón.
5. Los resultados NO trascendidos a terceros originado por operaciones de
miembros de mismo grupo económico que estén contenidos en los saldos
finales deben ser eliminado en su totalidad.
6. Cuando la controlada posea acciones de su controlante es esencialmente lo
mismo que si la controlante tuviera acciones propias en cartera. Por lo tanto,
exponer el costo de esta como una reducción del PN.

CONTROLANTE  Acciones en circulación

Subsidiaria  Inversiones transitorias
Eliminar las dos porque se estaría duplicando.
EJERCICIO N° 44- ESTADOS CONTABLES CONSOLIDADOS

Datos

1. Queso S.A. posee el 70% del capital accionario de Dulce S.A., lo que le confiere el 70%
de los votos. Deduzco que el 30% es de socios minoritarios
2. Ambas sociedades cierran sus ejercicios económicos el 31 de diciembre. 3
3. Al 31/12/X7 las empresas presentaban, en moneda homogénea de esa fecha, los
siguientes estados contables.
SITUACION QUESO DULCE AJUSTES Consolidado
PATRIMONIA
L
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER TOTAL
Activo
corriente
Caja y banco 1900 2000 3900
Inversiones 500 500
transitorias
Créditos 2000(1) 700 1000 1700
Bienes de 1000 1000
cambio
Bienes de uso 1000 800 1800
Total A corrie 4900 3200
Inversiones 2100(2) 2100 -
permanentes
Act. No.Corri 3100 4000
Total Activo 8000 4000 8900
PASIVO
Corriente
Cuentas x 1000(3) 1000 -
pagar
Parte 3eros en - - 900 900
sociedades
controladas
Patri Neto
Capital 5000 1000 1000 5000
RNA 1000 1000 -
Rdo Ejercio A 3000 1000 7100 6100 3000
TOTAL 8000 3000
PN + P 8000 4000
EERR QUESO DULCE AJUSTE Consolidado
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Ventas 6000(4) 10.000(5 6000 10000
)
CMV (2600) (6000) 6000 2600
Ganancia bruta 3400 4000 7400
Gastos Adm (500) 6 (1800) 100 (2200)
Gasto de (600) (1400) (2000)
comercializació
n
Otros ingresos 200 100 100
(7)
Rdo Inversiones 700 700 -
VPP (rip)
Parte 3eros en - - 300 (300)
sociedesde
 controladas
TOTAL 3000 3000 7100 6100 3000

1- Incluye un crédito con Dulce S.A. por U.M. 1.000.

2- 2- Valuación patrimonial proporcional de la inversión en Dulce S.A. 3-
3- Deuda con Queso S.A. 4
4- - Ventas realizadas exclusivamente a Dulce S.A. 5-
5- Ventas a terceros de las mercaderías adquiridas a Queso S.A. 6-
6- Incluye honorarios por asesoramientos efectuados por Dulce S.A. por U.M. 100. 7-
7- Incluye honorarios por asesoramientos prestados a Queso S.A. por U.M. 100.
Pasos para resolver el ejercicio

1- Eliminar inversión vpp

Acreditar es por el  Haber, dar de baja.

CAPITAL 700
RNA 700
RIP 700
INVERSION VPP 2100
Restando la porción que tengo dentro de la porción de la controlada, el
porcentaje que yo tengo de la controlada. De las cuentas involucradas en el PN
de la controlada.  RIP (RESULTADO DEL EJERCICO)
2- Reconocer la participación de 3eros en sociedades controladas.
Accionistas minoritarios representan el 30%

Capital 300
RIP RNA 300
PN PARTICIPACION DE 3EROS EN SOCIEDADES 300
CONTROLADAS (del resultado) (1000*30%) Entre
Participación de 3eros en sociedades controladas 900 PN y
Pasivo
Saldos recíprocos, es decir, fruto una operación entre las empresas.
Lo que para la controlante es un crédito, lógicamente para la controlada es
una deuda. CONTRARRESTAR.
- No le debes el 30% del PN, no se le puede exigir. Entre pasivo y pn, no es una
deuda ni pertenece al patrimonio neto.  Participación de 3eros en sociedades
controladas.
3- Eliminar los saldos recíprocos.

Lo que fue un gasto para una, para la otra fue un ingreso. Y viceversa. Eliminar el sado
reciproco del estado de resultado.

Cuentas a pagar 1000

A créditos 10000
1- Incluye honorarios por asesoramientos efectuados por Dulce S.A. por U.M. 100. 7-
2- Incluye honorarios por asesoramientos prestados a Queso S.A. por U.M. 100.
Otros ingresos 100
A Gastos administrativo 100

1- - Ventas realizadas exclusivamente a Dulce S.A. 5-

2- Ventas a terceros de las mercaderías adquiridas a Queso S.A. 6-
Ventas  Dulce sociedad anónima. Las ventas de dulce a terceros en su totalidad.
Ventas de la controlante 6000  a Dulce, dulce se lo vendió a terceros.
Si no la hubiera vendido, pasaba a estar en bienes de cambio. La operación entre las dos, se
tiene que eliminar. Anular pq no mostramos la realidad económica.
Ventas 6000
A CMV 6000

Continua el ejercicio:
¿Qué pasa ahora?
1. Resuelve que queso le vendió a dulce pero dulce no vendió nada.

SITUACION QUESO DULCE AJUSTES CONSOLIDACION

PATRIMONIAL
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER TOTAL
Activo corriente
Caja y banco 1900 2000 3900
Inversiones 500 500
transitorias
Créditos 2000(1) 700 1000 1700
Bienes de 1000 1000
cambio
Bienes de uso 1000 800 1800
Total A corrie 4900 3200
Inversiones 2100(2) 2100 -
permanentes
Act. No.Corri 3100 4000
Total Activo 8000 4000 8900
PASIVO
Corriente
Cuentas x pagar 1000(3) 1000 -
Parte 3eros en - - 900 900
sociedades
controladas
Patri Neto
Capital 5000 1000 1000 5000
RNA 1000 1000 -
Rdo Ejercio A 3000 1000 7100 6100 3000
TOTAL 8000 3000
PN + P 8000 4000
EERR QUESO DULCE AJUSTE TOTAL
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Ventas 6000(4) 6000 6000
CMV (2600) 6000 6000 2600
Ganancia bruta 3400 4000 7400
Gastos Adm (500) 6 (1800) 100 (2200)
Gasto de (600) (1400) (2000)
comercialización
Otros ingresos 200 (7) 100 100
Rdo Inversiones 700 700 -
VPP (rip)
Parte 3eros en - - 300 (300)
sociedesde
controladas
TOTAL 3000 3000 7100 6100 3000

Ventas 6000
CMV 2600
BS DE CAMBIO 3400