UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE NUEVO LEÓN

FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA Y ADMINISTR

CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIERO

EVIDENCIA 2
Maestro: RICARDO CARLOS SALINAS SOLIS
Grupo: 8Z
Alumno: MORALES ZAPATA JORGE DANIEL
Matricula: 2036260
MA DE NUEVO LEÓN
ÚBLICA Y ADMINISTRACIÓN

TADOS FINANCIEROS

CIA 2
OS SALINAS SOLIS
o: 8Z
ATA JORGE DANIEL
2036260
Procedimiento de consolidación:

Caso práctico
Balanzas iniciales de las compañías controladora y subsidiaria, la primera posee el

BALANCE GENERAL 2017 Controladora Subsidiaria

Balanza inicial Balanza inicial

ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
Efectivo y equivalentes 20,000 15,000
Cuentas por cobrar - 60,000
Cuentas por cobrar a subsidiarias y asoc -
Inventarios 300,000
Total Activo Circulante 320,000 75,000

INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOC 50,000

Total Activo 370,000 75,000

PASIVO
PASIVO CIRCULANTE
Proveedores 85,000 15,000
Cuentas por pagar a subsidiarias y asoc - -
Total Pasivo 85,000 15,000

CAPITAL CONTABLE
Capital Social 160,000 50,000
Utilidades retenidas 125,000 10,000
Utilidad neta - -
Total capital contable 285,000 60,000

Total pasivo y capital contable 370,000 75,000

Operaciones entre compañías controladora y subsidiaria.

1. Compañía controladora vende mercancías a crédito a compañía subsidiaria por
2. Compañía subsidiaria vende las mercancías a crédito a un tercero independiente por
Registro contable en Compañía controladora (sin efectos de impuestos).

Controladora Operaciones
BALANCE GENERAL 2017
Balanza inicial D H

ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
Efectivo y equivalentes 20,000
Cuentas por cobrar -
Cuentas por cobrar a subsidiarias y asoc - 150000
Inventarios 300,000
Total Activo Circulante 320,000

INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOC 50,000

Total Activo 370,000

PASIVO
PASIVO CIRCULANTE
Proveedores 85,000
Cuentas por pagar a subsidiarias y asoc -
Total Pasivo 85,000

CAPITAL CONTABLE
Capital Social 160,000
Utilidades retenidas 125,000
Utilidad neta - 100,000
Total capital contable 285,000

Total pasivo y capital contable 370,000 250,000

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL 2017 CONTROLADORA

Operaciones
Balanza inicial D

Ventas netas -
Costo de ventas - 100,000

Utilidad neta - 100,000

Registro contable en Compañía subsidiaria (sin efectos de impuestos).

Subsidiaria Balanza Operaciones

BALANCE GENERAL 2017
inicial D H

ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
Efectivo y equivalentes 15,000
Cuentas por cobrar 60,000 62500
Cuentas por cobrar a subsidiarias y asoc -
Inventarios - 150000
Total Activo Circulante 75,000

INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOC -

Total Activo 75,000

PASIVO
PASIVO CIRCULANTE
Proveedores 15,000
Cuentas por pagar a subsidiarias y asoc -
Total Pasivo 15,000

CAPITAL CONTABLE
Capital Social 50,000
Utilidades retenidas 10,000
Utilidad neta - 50,000
Total capital contable 60,000

Total pasivo y capital contable 75,000

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL 2017 SUBSIDIARIA

Subsidiaria balanza Operaciones
final D

Ventas netas -
Costo de ventas - 50000

Utilidad neta - 50,000

Procedimiento para la consolidación de estados financieros:
A. Se suman los estados financieros de Compañía controladora y subsidiarias
B. Se eliminan CxC vs CxP entre compañía controladora y compañía subsidiaria.
C. Se eliminan efectos de operaciones intercompañías (Utilidad en inventarios y/o costo de ventas si se vendió a un tercero).
D. Se elimina las inversiones permanentes en subsidiarias.
E. Determinar participación no controladora Para este ejemplo

BALANCE GENERAL 2017

Controladora Subsidiaria
Balanza final Balanza final
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
Efectivo y equivalentes 20,000 15,000
Cuentas por cobrar - 122,500
Cuentas por cobrar a subsidiarias y asoc 150,000 -
Inventarios 200,000 100,000
Total Activo Circulante 370,000 237,500

INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOC 50,000 -

Total Activo 420,000 237,500

PASIVO
PASIVO CIRCULANTE
Proveedores 85,000 15,000
Cuentas por pagar a subsidiarias y asoc - 150,000
Total Pasivo 85,000 165,000

CAPITAL CONTABLE
Capital Social 160,000 50,000
Utilidades retenidas 125,000 10,000
Utilidad neta 50,000 12,500
Participación controladora 335,000 72,500
Participación No controladora
Total capital contable 335,000 72,500

Total pasivo y capital contable 420,000 237,500

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL 2017 CONTROLADORA

Controladora Subsidiaria
Balanza final Balanza final
Ventas netas 150,000 62,500
Costo de ventas 100,000 50,000

Utilidad neta 50,000 12,500

Utilidad neta atribuible a :

Participación controladora
Participación no controladora

¿Cómo hubieran resultado los estados financieros sin la venta a un tercero?

BALANCE GENERAL 2017

Controladora Subsidiaria
Balanza final Balanza final
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
Efectivo y equivalentes 20,000 15,000
Cuentas por cobrar - 60,000
Cuentas por cobrar a subsidiarias y asoc 150,000 -
Inventarios 200,000 150,000
Total Activo Circulante 370,000 225,000

INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOC 50,000 -

Total Activo 420,000 225,000

PASIVO
PASIVO CIRCULANTE
Proveedores 85,000 15,000
Cuentas por pagar a subsidiarias y asoc - 150,000
Total Pasivo 85,000 165,000

CAPITAL CONTABLE
Capital Social 160,000 50,000
Utilidades retenidas 125,000 10,000
Utilidad neta 50,000 -
Participación controladora 335,000 60,000
Participación No controladora - -
Total capital contable 335,000 60,000

Total pasivo y capital contable 420,000 225,000

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL 2017 CONTROLADORA

Controladora Subsidiaria
Balanza final Balanza final

Ventas netas 150,000 -

Costo de ventas 100,000 -

Utilidad neta 50,000 -

 90% de las acciones de la última.

$ 150,000 con un costo de $ 100,000 50% de margen de utilidad.

$ 62,500 con un costo de $ 50,000 25% de margen de utilidad.
aciones Controladora
D H Balanza final

20,000
-
150,000
100,000 200,000
370,000

50,000
420,000

85,000
-
85,000

160,000
125,000
150,000 50,000
335,000

250,000 420,000

Operaciones Controladora
H balanza final

150000 150,000
100,000

150,000 50,000
aciones Subsidiaria
D H Balanza final

15,000
122,500
-
50000 100,000
237,500

-
237,500

15,000
150000 150,000
165,000

50,000
10,000
62,500 12,500
72,500

237,500

Operaciones Subsidiaria
H Balanza final

62500 62,500
50,000

62,500 12,500
 90% de participación de la controladora.

vendió a un tercero).

10% del capital contable de la subsidiaria.

Eliminaciones D Balance General

Subtotal
H Consolidado

35,000 35,000
122,500 122,500
150,000 150000 -
300,000 33333 266,667
607,500 424,167

50,000 45000 5,000

657,500 429,167

100,000 100,000
150,000 150000 -
250,000 100,000

210,000 50000 160,000

135,000 1000 134,000
62,500 151,250 116,667 27,917
407,500 321,917
7250 7,250
407,500 329,167

657,500 352,250 352,250 429,167

Eliminaciones Edo de resultados

Subtotal
D H int Consolidado
 212,500 150,000 62,500
150,000 116,667 33,333

62,500 150,000 116,667 29,167

27,917
1,250 1,250

1,250 - 29,167

Eliminaciones Balance General

Subtotal
D H Consolidado

35,000 35,000
60,000 60,000
150,000 150000 -
350,000 50000 300,000
595,000 395,000

50,000 45000 5,000

645,000 400,000

100,000 100,000
150,000 150000 -
250,000 100,000
 210,000 50000 160,000
135,000 1000 134,000
50,000 150,000 100,000 -
395,000 294,000
6000 6,000
395,000 300,000

645,000 351,000 351,000 400,000

Eliminaciones D Edo de resultados

A Subtotal
H int Consolidado

150,000 150,000 -
100,000 100,000 -

50,000 150,000 100,000 -

e margen de utilidad.
e margen de utilidad.
 OPERACIONES CONTROLADORA

Cargo Abono
1
Cuentas por cobrar a subsidiarias y asoc 150,000
ventas 150,000

costo de ventas 100,000

inventarios 100,000

Sumas iguales 250,000 250,000

OPERACIONES SUBSIDIARIA

Cargo Abono
1
Inventarios 150,000
Cuentas por pagar a subsidiarias y asoc 150,000

Sumas iguales 150,000 150,000

2
cuentas por cobrar 62,500
ventas 62,500

costo de ventas 50,000

inventarios 50,000

Sumas iguales 112,500 112,500

 VENTA A TERCEROS

Cargo Abono
1
Cuentas por pagar a subsidiarias y asoc 150,000
Cuentas por cobrar a subsidiarias y asoc 150,000

Sumas iguales 150,000 150,000

2
Ventas netas 150,000
inventarios 33,333
costo de ventas 116,667

Sumas iguales 150,000 150,000

3
capital social 50,000
INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOC 45,000
Participación no controladora 5,000

Sumas iguales 50,000 50,000

4
Utilidades retenidas 1,000
Utilidad neta 1,250
Participación No controladora 2,250

Sumas iguales 2,250 2,250

SIN VENTA A TERCEROS

Cargo Abono
1
Cuentas por pagar a subsidiarias y asoc 150,000
Cuentas por cobrar a subsidiarias y asoc 150,000

Sumas iguales 150,000 150,000

2
ventas netas 150,000
inventarios 50,000
costo de ventas 100,000
Sumas iguales 150,000 150,000

3
capital social 50,000
inversiòn en subsidiarias 45,000
participaciòn no controladora 5,000

Sumas iguales 50,000 50,000

4
utilidades retenidas 1,000
participaciòn no controladora 1,000

Sumas iguales 1,000 1,000