Universidad Andina Simón Bolívar

Sede Ecuador

Área de Derecho

Especialización en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y

Tributación

Plan de trabajo final

Los beneficios en el impuesto a la renta de las sociedades calificadas como

contribuyentes especiales. Estudio en el cantón Montecristi

Carlos Alonso Valeriano

Quito, 2022
1. Tema

Los beneficios en el impuesto a la renta de las sociedades calificadas como contribuyentes

especiales. Estudio en el cantón Montecristi.

a. Breve descripción del problema

Los beneficios tributarios hacen referencia a dispensar total o parcialmente la
obligación tributaria, contando para ello con una motivación de por medio, es decir,
reducir o eliminar la carga tributaria. Todas las personas que perciban ingresos y que
superen una base definida normativamente se constituyen en contribuyentes del
impuesto a la renta, tanto en la condición de personas naturales como de personas
jurídicas. En el contexto del impuesto a la renta se presentan las retenciones como pagos
anticipados, que pueden ser en montos mayores al del impuesto surgido de la
elaboración de la conciliación fiscal, a cuya base imponible resultante se le aplicará la
correspondiente tarifa, esquema que expone la consideración de ajustes que básicamente
consisten en que la utilidad o pérdida líquida del ejercicio sea modificada. Las empresas
pueden aprovechar los descuentos tributarios para la disminución del impuesto neto de
renta y para el anticipo al impuesto de renta del año, aclarando que actualmente el
anticipo es de pago voluntario.

b. Justificación de la pertinencia y/o relevancia del tema

La generalidad de empresas utiliza descuentos fiscales para reducir el impuesto a

la renta sociedades y el anticipo al impuesto a la renta del año en curso. Entre los
beneficios al contribuyente encontramos aquellos relacionados con erogaciones por
donaciones, los derivados de la aplicación de regímenes en zonas especiales de
desarrollo económico (ZEDE), deducciones adicionales para incremento de empleo
favoreciendo a determinados segmentos de la población, promoción deportiva y
cultural, apoyo en becas para estudios de personas de bajos recursos, impulso en
determinados sectores productivos, mejoras en niveles de protección ambiental, y otros
tantos que en función de los requisitos previstos en la normativa pertinente pueden
resultar aplicables. Es en este marco que resalta la importancia de este trabajo para
verificar la operatividad en la aplicación de estos beneficios por parte de empresas
calificadas como contribuyentes especiales domiciliadas en el cantón Montecristi.
c. Pregunta central u objetivo

Analizar los beneficios tributarios y su incidencia en el impuesto a la renta de las

sociedades calificadas como contribuyentes especiales en el cantón Montecristi.

d. Identificación de la literatura académica relevante

 Para la elaboración del presente trabajo se tomará como base el estudio de la
categoría beneficio tributario que permita determinar su concepto, orientación y alcance
con soporte en doctrina especializada, en correlación con la categoría gasto tributario
que resulta menester analizar. En ese contexto se verificará la aplicabilidad de los
beneficios tributarios de acuerdo al régimen ecuatoriano vigente, tomando en
consideración las sociedades calificadas como contribuyentes especiales domiciliadas
en el cantón Montecristi.

En este sentido, resultará importante contar con apoyo en estudios realizados en la

materia, entre otros, el trabajo de Segundo Alejandro Terán Cabezas, sobre análisis y
perspectivas del régimen tributario ecuatoriano alusivas a operaciones electrónicas
con relación al impuesto a la renta de sociedades. El aporte de Felipe Esteban
Guallichico Morales, que da cuenta del análisis de la aplicabilidad de un modelo
semidual de recaudación de impuesto a la renta en personas naturales, así como un
estudio sobre la tarifa del impuesto a la renta. De igual manera, será de utilidad la
revisión del trabajo de Oscar Iván Sánchez Amanta, sobre el análisis de los problemas y
restricciones en la aplicación de las deducciones, beneficios e incentivos del impuesto a
la renta de las micro, pequeñas y medianas empresas en el Ecuador.

Estas referencias, al igual que otras que en el desarrollo del trabajo se constaten,
servirán para apoyar los planteamientos expuestos, corroborando el marco conceptual
generado en este ámbito.

2. Acopio y procesamiento de información

Para el presente trabajo de investigación se empleará el método cuantitativo con el

cual se extraerá información conceptual que permita identificar y esclarecer las
categorías beneficio tributario, incentivo tributario, gasto tributario. De igual forma se
recopilará información que permita acreditar la aplicabilidad de los beneficios
tributarios y de los mecanismos a considerar para optimizar este tipo de procesos,
tomando en consideración específicamente a sociedades calificadas como
contribuyentes especiales domiciliadas en el cantón Montecristi.

La información se la podrá recabar de libros, revistas especializadas, tesis,

monografías y más referentes académicos sobre el tema a investigar. De igual forma,
con información contenida en medios oficiales, la obtenida de organismos públicos o
privados que puedan proporcionar insumos para esclarecer la problemática abordada.
Esta información podrá obtenerse en medios impresos o electrónicos con apoyo en
internet.
 3. Índice provisional
Introducción
Capítulo primero: Beneficios tributarios
1. Concepto
2. Modalidades
2.1. Exenciones
2.2. Deducciones
2.3. Crédito tributario
2.4. Otros
3. Diferencia con los estímulos tributarios
4. Gasto tributario
Capítulo segundo: Sociedades calificadas como contribuyentes especiales y la aplicación de
beneficios tributarios en el cantón Montecristi
1. Concepto de sociedad
2. Concepto de sociedad con fines tributarios
3. Contribuyente especial
3.1. Concepto
3.2. Deberes y obligaciones tributarias
4. Aplicabilidad de los beneficios considerados en el régimen tributario ecuatoriano para
sociedades calificadas como contribuyentes especiales domiciliadas en el cantón
Montecristi
Conclusiones y recomendaciones

4. Cronograma

Al culminar la fase de docencia de la Especialización de Normas Internaciones de

Información Financiera (NIIF) y Tributación, se realizará el trabajo de investigación
considerando las siguientes actividades.

OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO

2022 2022 2022 2023

ACTIVIDADES 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1. Recepción del plan de trabajo
final x
2. Aprobación del plan de
trabajo final x

3. Recopilación de documentos
de lectura y fuentes de
información x x x x

4. Lectura exhaustiva x x x

5. Redacción inicial x
 6. Redacción final x
7. Entrega formal de la
monografía x

5. Bibliografía

Terán Cabezas, Segundo Alejandro. “Análisis y perspectivas del régimen tributario

ecuatoriano en materia de operaciones electrónicas con relación al impuesto a la
renta de sociedades”. Universidad Andina Simón Bolívar, Sede Ecuador, 2017.

Guallichico Morales, Felipe Esteban. “Análisis de la aplicabilidad de un modelo

semidual de recaudación de impuesto a la renta en personas naturales. Ecuador:
Un estudio desde el análisis sobre la tarifa del impuesto a la renta”. Tesis
masterado, Instituto de Altos Estudios Nacionales, 2016. https://
reposito.iaen.edu.ec/ bitstream/handle/24000.

Sánchez Amanta, Oscar Iván. “Análisis de los problemas y restricciones en la aplicación

de las deducciones, beneficios e incentivos del impuesto a la renta de las micro,
pequeñas y medianas empresas en el Ecuador”. Universidad Andina Simón
Bolívar, Sede Ecuador, 2019.