TEMA No. 01.

Con la siguiente información complete la matriz y su respectiva mayorización:

1. Freddy compra mercadería por $ 6,000.00 en efectivo según factura No. F001-8978.

Por la compra del bien:

Nominación VALOR
Pregunta Respuesta Cuenta
de Cuenta Debe Haber
¿Qué Mercadería Inventario Deudor $ 6,000.00
ingresa?
¿Qué Una Cuentas por Acreedor $ 6,000.00
sale? obligación Pagar

Por el pago del bien:

Nominación VALOR
Pregunta Respuesta Cuenta
de Cuenta Debe Haber
¿Qué Factura Cuentas por Deudora $ 6,000.00
ingresa? Pagar
¿Qué Dinero Caja Acreedora $ 6,000.00
sale?

Por lo tanto, si analizamos los principios de la partida doble vemos que todos se cumplen.

1) Freddy es deudor porque recibe la mercadería destinada para la venta (Exacto).

2) No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor (Exacto).
3) El total del Debe debe ser igual al total del Haber: (Exacto), porque ingresa la
mercadería valorada en $ 6,000.00 y se cancela (sale) el dinero por la misma cantidad,
es decir $ 6,000.00
4) Todo bien, valor o servicio (en nuestro caso bien) que ingresa debe ser igual al bien,
valor o servicio (en nuestro caso valor) que sale (Exacto).
2. Enmanuel paga por el servicio de energía eléctrica de la empresa la suma de $ 50.00 en efectivo
según factura No. F001-23248.

Por la compra del servicio:

Nominación VALOR
Pregunta Respuesta Cuenta
de Cuenta Debe Haber
¿Qué Servicio de Servicios Deudor $ 50.00
ingresa? energía Básicos
eléctrica
¿Qué Una Cuentas por Acreedor $ 50.00
sale? obligación Pagar

Por el pago del servicio:

Nominación VALOR
Pregunta Respuesta Cuenta
de Cuenta Debe Haber
¿Qué Factura Cuentas por Deudora $ 50.00
ingresa? Pagar
¿Qué Dinero Caja Acreedora $ 50.00
sale?

Por lo tanto, si analizamos los principios de la partida doble vemos que todos se cumplen.

1) Enmanuel es deudor porque recibe el servicio de energía eléctrica para consumo de

la empresa (Exacto).
2) No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor (Exacto).
3) El total del Debe debe ser igual al total del Haber: (Exacto), porque ingresa el servicio
eléctrico valorado en $ 50.00 y se cancela (sale) el dinero por la misma cantidad, es
decir $ 50.00
4) Todo bien, valor o servicio (en nuestro caso servicio) que ingresa debe ser igual al
bien, valor o servicio (en nuestro caso valor) que sale (Exacto).
3. Ángel vende mercadería por $ 7,000.00 en efectivo según factura No. F001-15258.

Por la compra del bien:

Nominación VALOR
Pregunta Respuesta Cuenta
de Cuenta Debe Haber
¿Qué Dinero Caja Deudor $ 7,000.00
ingresa?
¿Qué Gestión de Cuentas por Acreedor $ 7,000.00
sale? cobro Cobrar

Por el pago del bien:

Nominación VALOR
Pregunta Respuesta Cuenta
de Cuenta Debe Haber
¿Qué Factura Cuentas por Deudora $ 7,000.00
ingresa? Cobrar
¿Qué Mercadería Inventario Acreedora $ 7,000.00
sale?

Por lo tanto, si analizamos los principios de la partida doble vemos que todos se cumplen.

1) Ángel es deudor porque recibe dinero por la venta de la mercadería (Exacto).

2) No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor (Exacto).
3) El total del Debe debe ser igual al total del Haber: (Exacto), porque ingresa un valor
en efectivo de $ 7,000.00 por la salida de mercadería (sale) valorada en $ 7,000.00
4) Todo bien, valor o servicio (en nuestro caso valor) que ingresa debe ser igual al bien,
valor o servicio (en nuestro caso bien) que sale (Exacto).
4. Se compra mediante cheque No. 005 un teléfono inalámbrico para uso del departamento de
venta valorado por $ 80.00 según factura No. F001-2929.

Por la compra del bien:

Nominación VALOR
Pregunta Respuesta Cuenta
de Cuenta Debe Haber
¿Qué Teléfono Suministro Deudor $ 80.00
ingresa? de Oficina
¿Qué Una Cuenta por Acreedor $ 80.00
sale? obligación Pagar

Por el pago del bien:

Nominación VALOR
Pregunta Respuesta Cuenta
de Cuenta Debe Haber
¿Qué Factura Cuentas por Deudora $ 80.00
ingresa? Pagar
¿Qué Un cheque Bancos Acreedora $ 80.00
sale?

Por lo tanto, si analizamos los principios de la partida doble vemos que todos se cumplen.

1) La empresa es deudora porque recibe un teléfono para uso de la empresa (Exacto).

2) No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor (Exacto).
3) El total del Debe debe ser igual al total del Haber: (Exacto), porque ingresa un teléfono
valorado en $ 80.00 y se cancela (sale) el dinero por la misma cantidad, es decir $
80.00
4) Todo bien, valor o servicio (en nuestro caso bien) que ingresa debe ser igual al bien,
valor o servicio (en nuestro caso valor) que sale (Exacto).
A continuación, se presentan los mayores auxiliares, de los ejercicios analizados anteriormente:

Saldo Nulo

Saldo Nulo
 De esta manera, se procede a resumir la mayorización auxiliar en el Libro Mayor:

LIBRO MAYOR DEL EJERCICIO

Del ejercicio propuesto, analizando la mayorización, podemos recalcar las siguientes conclusiones:

1. Las columnas de Movimiento (Debe y Haber) y de Saldos (Deudor y Acreedor), al ser iguales las
transacciones por el concepto de partida doble, serán iguales en valor sus saldos.

2. Las cuentas Bancos, Suministros de Oficina y Servicios Básicos (de la columna Movimientos)
poseen saldo cero en sus columnas del Debe y Haber, respectivamente.

3. Las cuentas Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar (de la columna Saldos) poseen saldos nulos
o cero, por cuanto al mayorizar sus cuentas T (mayores auxiliares), tanto en el Debe como en el
Haber, totalizaron valores de cero ($ 0.00).

4. Del mismo modo, las cuentas Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar, finalizan con saldo nulo
(relacionado al planteamiento de ejercicios) por cuanto fueron utilizadas para registrar el ingreso
o la salida de obligaciones (facturas) cuando se registró el ingreso o la salida de un bien, valor o
servicio como, por ejemplo: el pago del servicio básico, la compra de un teléfono o la compra de
mercadería destinada para la venta.

5. En la sección de Anexos (Anexo 01), se evidencia el uso de Microsoft Excel en la automatización

del proceso para la obtención de los resultados.
TEMA No. 02.
Realizar la matriz de saldos:

Para la resolución de este ejercicio (valores con color azul), se parte de los siguientes procedimientos:

- Para encontrar los saldos deudores y acreedores, se procedió a encontrar la diferencia entre el
Debe y el Haber de cada una de las cuentas de movimientos. Si la suma del Debe es mayor que la
suma del Haber se concluye que el saldo es Deudor; en cambio, si la suma del Haber es mayor
que la suma del Haber se concluye que el saldo es Acreedor; finalmente, si la suma del Debe es
igual a la suma del Haber, se concluye que el saldo es Nulo o Cero. De esta manera se procedió a
ubicar las respectivas diferencias en las celdas correspondientes de la columna Saldos.
(ALCARRÍA, 2012)
- Caso aparte se debe analizar con la cuenta Documentos por Pagar, por cuanto se tuvo que
encontrar la diferencia entre la suma del Haber con el valor del saldo Acreedor y su resultado
ubicarlo en la celda de la suma del Debe.

- Finalmente, para encontrar el valor de la cuenta Capital se procedió a suma los valores del Haber
de todas las cuentas de la columna Movimientos y encontrar la diferencia con el total del Debe
de la columna Movimientos.

- Las columnas de Movimiento (Debe y Haber) y de Saldos (Deudor y Acreedor), al ser iguales las
transacciones por el concepto de partida doble, serán iguales en valor sus saldos.

- En la sección de Anexos (Anexo 02), se evidencia el uso de Microsoft Excel en la automatización

del proceso para la obtención de los resultados.
TEMA No. 03.
Ejemplifique los postulados de la partida doble; tal como se muestra en el ejemplo y su posterior
mayorización:

ENUNCIADOS:

1. 01-10-2023. Se constituye la empresa “Los Renegados”; con aportación de los socios de $

1,000,000.00 en efectivo, un terreno valorado en $ 5,000.000.00 y un vehículo valorado en $
25,000.00.

POSTULADO: Intervienen tres cuentas de Activo y una de Patrimonio

Descripción Cuenta Grupo Acción
Aporte de socios en efectivo Caja Activo Aumento
Aporte de socios con terreno Terrenos Activo Aumento
Aporte de socios con vehículo Vehículos Activo Aumento
Aporte al Capital Social Capital Patrimonio Aumento
Descripción de la transacción: Se constituye la Empresa "Los Renegados" para lo cual los socios
aportan $ 1,000.000.00 en efectivo, un terreno valorado en $ 5,000.000.00 y un vehículo
valorado en $ 25,000.00, actividad registrada el 01/10/2023.

En esta transacción, todo el aporte de los socios, tanto en: efectivo, terreno y vehículo, está
registrado como Capital Social de la empresa. Finalmente, registramos un asiento contable de
tipo mixto, por cuanto participan tres cuentas en el Debe y una cuenta en el Haber.

2. 05-10-2023. Se compra mercadería a crédito por $ 350,000.00.

POSTULADO: Interviene una cuenta de Activo y una de Pasivo

Descripción Cuenta Grupo Acción
Adquisición de mercadería Inventario Activo Aumento
Deuda de la empresa con compromiso Cuentas por Pasivo Aumento
Pagar
Descripción de la transacción: La Empresa "Los Renegados" adquiere mercadería a buena
cuenta para su actividad comercial por el valor de $ 350,000.00, registrado el 05/10/2023.

En esta transacción utilizamos la cuenta Inventario, la misma que a lo largo del ejercicio contable,
se la considerará para el registro de ingresos (compras) y egresos (ventas) de mercadería
 destinado para la venta como producto de la actividad del negocio. La cuenta Inventario es muy
importante para cualquier negocio, ya que permite conocer la fluctuación de artículos, la
demanda de los clientes, el costo de lo vendido y la utilidad o pérdida bruta (RINCÓN, LASSO, &
PARRADO, 2012). Además, esta transacción registra un asiento contable de tipo simple (participa
una sola cuenta contable tanto en él Debe como en el Haber).

3. 07-10-2023. Se compra mercadería en efectivo por $ 250,000.00.

POSTULADO: Intervienen dos cuentas de Activo

Descripción Cuenta Grupo Acción
Adquisición de mercadería Inventario Activo Aumento
Pago en efectivo Caja Activo Disminución
Descripción de la transacción: Se registra la compra de mercadería y el pago en efectivo por la
suma de $ 250,000.00, el 07/10/2023.

En el planteamiento de la transacción, si no detalla la forma de pago, se asume que se lo realiza

en efectivo, usando por consiguiente la cuenta Caja. Un caso particular se denota, en la partida
doble intervienen dos cuentas del grupo Activo, produciéndose un cambio dentro del mismo
grupo patrimonial, es decir que se modifica la composición del activo, pero no su valor total.
Finalmente, registramos un asiento contable de tipo simple, por cuanto participa una sola cuenta
en él Debe como en el Haber (ROMERO, 2010)

4. 10-10-2023. Se paga el crédito de la mercadería adquirida en días anteriores.

POSTULADO: Interviene una cuenta de Activo y una cuenta de Pasivo

Descripción Cuenta Grupo Acción
Cancelación de crédito contraído Cuentas por Pasivo Disminución
Pagar
Pago en efectivo Caja Activo Disminución
Descripción de la transacción: Se cancela la deuda pendiente por crédito de mercadería
registrada el 05/10/2023, valor que se lo cubre en efectivo el 10/10/2023.

El registro de esta transacción detalla el pago de una deuda contraída el 05-10-2023 por la suma
de $ 350.000.00. Analizando el mayor auxiliar de la cuenta Cuentas por Pagar (Anexo 03), se
evidencia que el saldo de esta es nulo, por cuanto lo que se contrajo anteriormente, en este
momento es saldado o cubierto en su totalidad, concluyendo de esta forma que la empresa deja
de tener una obligación a una tercera persona. Finalmente, registramos un asiento contable de
tipo simple, por cuanto participa una sola cuenta en él Debe como en el Haber.

5. 12-10-2023. Se vende mercadería de contado por $ 125,000.00.

 POSTULADO: Intervienen dos cuentas de Activo
Descripción Cuenta Grupo Acción
Cobro en efectivo Caja Activo Aumento
Venta de mercadería Inventario Activo Disminución
Descripción de la transacción: Se registra la venta de mercadería por la suma de $ 125,000.00,
dinero que se lo recibe en efectivo el 12/10/2023.

Esta transacción registra un asiento contable de tipo simple, por cuanto participa una cuenta en
el lado del Debe y otra cuenta en el lado del Haber. Por otra parte, participan dos cuentas que
pertenecen al grupo Activo, lo cual produce -como lo vimos en la transacción 3- un cambio dentro
del mismo grupo patrimonial, es decir se modifica la composición del activo, pero no su valor
total, solo es una variación dentro del grupo manteniendo su total general.

6. 15-10-2023. Se vende mercadería con Pagaré por $ 250,000.00.

POSTULADO: Intervienen dos cuentas de Activo

Descripción Cuenta Grupo Acción
Cobro mediante documento Documentos Activo Aumento
por Cobrar
Venta de mercadería Inventario Activo Disminución
Descripción de la transacción: Se registra la venta de mercadería mediante pagaré por el valor
de $ 250,000.00 el 15/10/2023.

En esta última transacción, que es de tipo simple, nuevamente se detalla la participación de dos
cuentas del mismo grupo Activo (similar a las transacciones 3 y 5), evento que ya ha sido
explicado y que no hacen más que variar los valores del mismo grupo, sin afectar su total.
Además, es la única que registra una venta de mercadería fundamentada en un documento, en
este caso un pagaré, razón por la cual se utiliza la cuenta Documentos por Cobrar.

Con esta última transacción damos por finalizado lo relacionado al registro de estas en el Libro
Diario, al mismo tiempo mayorizamos con las cuentas T (cada una registrados sus valores como
proceso de jornalización), para posteriormente al final elaborar el Mayor General (tipo Libro)
(ARAGÓ & CABEDO, 2011). Estas acciones se detallan a continuación:
 Saldo Nulo

El uso de la mayorización en cuentas T, nos facilita la elaboración del Libro Mayor, que se detalla a
continuación:
 LIBRO MAYOR
EMPRESA “LOS RENEGADOS”
Período 01 de octubre al 15 de octubre, 2023

Para la resolución de este ejercicio (valores con color azul), se parte de los siguientes procedimientos:

- Para encontrar los saldos deudores y acreedores, se procedió a encontrar la diferencia entre él
Debe y el Haber de cada una de las cuentas de movimientos. Si la suma del Debe es mayor que la
suma del Haber se concluye que el saldo es Deudor; en cambio, si la suma del Haber es mayor
que la suma del Haber se concluye que el saldo es Acreedor; finalmente, si la suma del Debe es
igual a la suma del Haber, se concluye que el saldo es Nulo o Cero. De esta manera se procedió a
ubicar las respectivas diferencias en las celdas correspondientes de la columna Saldos.

- La cuenta Cuentas por Pagar, posee saldo nulo por cuanto la deuda contraída el 5 de octubre fue
cancelada el 10 de octubre, evidenciando con esto que la empresa no tiene o no les queda
ninguna obligación a terceros.

- Las columnas de Movimiento (Debe y Haber) y de Saldos (Deudor y Acreedor), al ser iguales las
transacciones por el concepto de partida doble, serán iguales en valor sus saldos.

- En la sección de Anexos (Anexo 03), se evidencia el uso de Microsoft Excel en la automatización

del proceso para la obtención de los resultados.
TEMA No. 04.

Realizar un mapa conceptual referente al “PROCESO CONTABLE” y con sus respectivas citas
bibliográficas (mínimo 5 citas):
Referencias Bibliográficas:
ALCARRÍA, J. (2012). Introducción a la Contabilidad (!ra. Edición ed.). España: Universitat Jaume I.
doi:http://dx.doi.org/10.6035/Sapientia66
ARAGÓ, V., & CABEDO, J. D. (2011). Dirección financiera de la empresa (1ra. Edición ed.). Universitat
Jaume I. Recuperado el 22 de Octubre de 2023
HORNGREN, C., HARRISON, W., & SMITH, L. (2003). Contabilidad (5ta. Edición ed.). México D.F.:
Pearson Prentice Hall. Recuperado el 23 de Octubre de 2023
RINCÓN, C., LASSO, G., & PARRADO, Á. (2012). ContabilidadSiglo XXI (Segunda ed.). Bogotá:
ECOE Ediciones. Recuperado el 23 de Octubre de 2023
ROMERO, Á. (2010). Principios de Contabilidad. México D.f.: McGrawHill. Recuperado el 24 de
Octubre de 2023
ANEXOS
 ANEXO 01
MAYORES AUXILIARES y LIBRO MAYOR – Ejercicio Tema No. 01
(fórmulas para cálculos automáticos)

Anexo 1 Automatización de mayores auxiliares.

Anexo 1 Libro Mayor, automatización de la matriz para cálculos automáticos.

 ANEXO 02
LIBRO MAYOR – Ejercicio Tema No. 02
(fórmulas para cálculos automáticos)

Anexo 2 Libro Mayor, automatización de la matriz para cálculos automáticos.

 ANEXO 03
MAYORES AUXILIARES y LIBRO MAYOR – Ejercicio Tema No. 03
(fórmulas para cálculos automáticos)

Anexo 3 Automatización de mayores auxiliares.

Anexo 3 Libro Mayor, automatización de la matriz para cálculos automáticos.