Método: Partición de utilidades

Objetivo: Distribuir la utilidad, considerando la participacion de las partes relacionadas en la operación.

Estado de Resultados México Alemania Canadá Consolidado

Ventas 80 60 50 190
(-) Costo de Ventas 40 20 25 85
(=) Utilidad bruta 40 40 25 105
(-) Gastos de operación 18 25 12 55
(=) Utilidad en operación 22 15 13 50
Utilidad de operación global
(x) Tasa ISR 30% 30% 30% 30%
(=) ISR del ejercicio 6.6 4.5 3.9 15

Nota: Para el ejercicio, las tasas son iguales entre los tres paises, no obstante, Alemania mantiene una tasa del 25 +5.5.%

Estado de Resultados
(operaciones entre partes
relacionadas) A B C Consolidado
Ventas 70 60 35 165
(-) Costo de Ventas 20 20 20 60
(=) Utilidad bruta 50 40 15 105
(-) Gastos de operación 9 25 9 43
(=) Utilidad en operación 41 15 6 62
Proporcion de las utilidades PR 0.66129032 0.24193548 0.09677419 1

Distribución de utilidades 33.06 12.10 4.84 50

(x) Tasa ISR 30% 30% 30% 30%
(=) ISR del ejercicio 9.92 3.63 1.45 15

(=) Diferencias en
jurisdicciones fiscales -3.32 0.87 2.45
El ISR deberá
pagarse en
México
as en la operación.

nia mantiene una tasa del 25 +5.5.% y Canada del 29.1%

dividir la utilidad de cada empresa/la utilidad consolidada

multiplicar la utilidad en operación por la porción