Protocolo de Investigación:

¿Cuál es el principal efecto financiero que tiene el uso de un

doble registro de nómina de la empresa zapatera de León,
Guanajuato en el pago de cuotas obrero-patronales?

Presenta:

Valdivia Velázquez Vanessa de Jesús

Morales Serrano Ángel Gabriel

Profesor:

Molina Garcia Guadalupe

Grupo: 5ºE Fecha: 28/09/2023

1
2
Índice
CAPÍTULO I

1.1 Introducción……………………………………………………………………………………………………5

1.2 Problema de investigación……………………………………………………………………………..6

1.3 Preguntas……………………………………………………………………………………………………….7

1.4 Problematización……………………………………………………………………………………………8

1.5 Objetivo general…………………………………………………………………….………………………9

1.6 Objetivos específicos……………………………………………………………………………………..10

1.7 Justificación………………………………………………………………………….……………………….11

1.8 Objetivo de estudio……………………………………………………………………………………….12

1.9 Alcances y limitaciones………………………………………………………………………………….13

CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO

2.1 ¿Qué son las cuotas obrero-patronales?................................................................16

2.1.1 ¿Cuáles son las cuotas obrero-patronales?.........................................................17

2.1.2 ¿Cómo se calculan las cuotas obrero-patronales?..............................................20

2.1.3 ¿Cómo se pagan cuotas obrero-patronales?.......................................................23

2.2 ¿Qué es una nómina?..............................................................................................25

2.2.1 ¿Qué es el doble registro de nómina?.................................................................28

2.2.2 ¿En qué consiste el doble registro de nómina? ………………………………………………31

2.2.3 ¿Qué efectos tiene la doble nómina? …………………………………………………………….35

2.2.4 ¿Cuáles con los motivos más comunes del uso de doble nómina? …………………37

2.3. ¿Qué efectos tiene en el contador público el uso de doble nómina? ……………….41

2.4. ¿Cuáles son las consecuencias legales del uso de doble nómina? ……………………44

2.4.1 ¿Qué sanciones pueden imponerse a empleadores que utilicen la doble

nómina?......................................................................................................................47

2.4.2 ¿Cuáles son las medidas de prevención para el uso de doble nómina?............49

3
2.5. ¿Cómo afecta la doble nómina en materia financiera con respecto al pago de
cuotas obrero-patronales?........................................................................................52

CAPÍTULO III MÉTODO Y DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

3.1. Método, tipo de estudio y enfoque de investigación …………………………………………55

3.2 Hipótesis, definición de variables y sistema de recolección de datos, o mención del

ejercicio práctico según corresponda …………………………………………………..…………………..63

3.3 Procedimiento……………………………………………………………………………..….………………….64

4
 CAPITULO I

1.1 Introducción

La utilización de la doble nómina en el contexto de las cuotas obrero-patronales es una

práctica que reviste gran importancia en el ámbito laboral y financiero de muchas
empresas. Esta estrategia implica la elaboración de dos nóminas de pago distintas, una
para los registros internos de la empresa y otra para las autoridades gubernamentales
encargadas de supervisar y recaudar las cuotas obrero-patronales, como el Instituto
Mexicano del Seguro Social (IMSS) en México. La doble nómina se utiliza con el
propósito de garantizar la transparencia y el cumplimiento de las obligaciones fiscales y
laborales de la empresa, al tiempo que permite mantener un control riguroso de los
recursos destinados a las prestaciones de los trabajadores y las aportaciones patronales.

En esta introducción, exploraremos en detalle el concepto de la doble nómina para

cuotas obrero-patronales, su importancia en el cumplimiento normativo y los beneficios
que brinda tanto a las empresas como a los empleados.

Según un estudio del Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI), en 2022

había alrededor de 5 millones de trabajadores que recibían doble nómina en México.
Esto representa aproximadamente el 10% de la fuerza laboral formal del país. (INEGI,
INEGI, 2022)

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1.2 Problema de investigación

¿Cuál es el principal efecto financiero que tiene el uso de un doble registro de nómina
de la empresa zapatera de León, Guanajuato en el pago de cuotas obrero-patronales?

6
1.3 Peguntas

1. ¿Qué son las cuotas obrero-patronales?

1.1 ¿Cuáles son las cuotas obrero-patronales?
1.2 ¿Cómo se calculan las cuotas obrero-patronales?
1.3 ¿Cómo se pagan cuotas obrero-patronales?
1.4 ¿Qué importancia tiene el pago adecuado de las cuotas obrero-patronales?
2. ¿Qué es una nómina?
2.1 ¿Qué es el doble registro de nómina?
2.2 ¿En qué consiste el doble registro de nómina?
2.3 ¿Qué efectos tiene la doble nómina?
2.4 ¿Cuáles con los motivos más comunes del uso de doble nómina?
3. ¿Qué efectos tiene en el contador público el uso de doble nómina?
4. ¿Cuáles son las consecuencias legales del uso de doble nómina?
4.1 ¿Qué sanciones pueden imponerse a empleadores que utilicen la doble
nómina?
4.2 ¿Cuáles son las medidas de prevención para el uso de doble nómina?
5. ¿Cómo afecta la doble nómina en materia financiera con respecto al pago de
cuotas obrero-patronales?

7
1.4 Problematización

La doble nómina a menudo se utiliza para evadir impuestos al reportar un salario más
bajo oficialmente. Esto priva a los gobiernos de ingresos fiscales necesarios, también
puede llevar a la explotación de los trabajadores al no pagarles adecuadamente o al no
proporcionar beneficios y derechos laborales que corresponden a su verdadero salario.
La doble nómina puede agravar las desigualdades salariales dentro de una organización,
ya que algunos empleados pueden recibir salarios ocultos significativamente más altos
que otros, los trabajadores que cotizan sobre un salario más bajo pueden enfrentar
problemas en el futuro, ya que sus prestaciones de seguridad social se basarán en un
salario subestimado. Por lo tanto, los empleadores que practican la doble nómina están
sujetos a sanciones legales y multas si se descubre su uso indebido.

La problematización de la doble nómina resalta la necesidad de una mayor

transparencia, regulación y cumplimiento de las leyes laborales y fiscales para abordar
estas cuestiones y garantizar condiciones laborales justas y equitativas. (Fernandez,
2023)

8
1.5 Objetivo general

Evaluar y comprender el impacto financiero y las implicaciones económicas del empleo

de un doble registro de nómina en empresas de prestación de servicios para el correcto
pago de cuotas obrero-patronales.

9
1.6 Objetivos específicos

 Analizar detalladamente el proceso de registro de nómina utilizado en

empresas de prestación de servicios, identificando las prácticas de doble
registro y sus características.
 Investigar las implicaciones legales y fiscales del uso de un doble registro de
nómina en relación con el pago de cuotas obrero-patronales, incluyendo
posibles riesgos y sanciones.
 Comparar los costos y beneficios financieros de mantener un doble registro
de nómina en empresas de prestación de servicios en contraposición a otros
métodos de registro y gestión de nómina.
 Identificar las mejores prácticas y recomendaciones para empresas de
prestación de servicios en lo que respecta a la gestión de nómina y el pago de
cuotas obrero-patronales.
 Evaluar el impacto y las acciones correspondientes a implementar por parte
del Contador público. (Quintero, 2023)

10
1.7 Justificación

La importancia de investigar sobre "¿Cuál es el principal efecto financiero que tiene el

uso de un doble registro de nómina de la empresa zapatera de León, Guanajuato en el
pago de cuotas obrero-patronales?" radica en varios aspectos: (Durán, 2019)

 Relevancia Empresarial: León, Guanajuato, es conocido por ser un

importante centro de producción de calzado en México. Investigar sobre el
efecto financiero del doble registro de nómina en una empresa zapatera de
esta región es relevante debido a su impacto potencial en la economía local y
en la competitividad de estas empresas.
 Cumplimiento Legal: Las cuotas obrero-patronales son un aspecto clave en
la gestión de recursos humanos y finanzas de cualquier empresa. Entender
cómo el doble registro de nómina afecta el cumplimiento de las obligaciones
legales y fiscales es fundamental para evitar sanciones o problemas legales.
 Gestión Financiera: La eficiencia en la gestión financiera es esencial para el
éxito de cualquier empresa. Si el uso de un doble registro de nómina tiene un
impacto significativo en la salud financiera de la empresa, esto puede afectar
su capacidad para invertir, crecer y mantener empleados.
 Toma de Decisiones: Los resultados de esta investigación podrían
proporcionar información valiosa a los propietarios y directivos de empresas
zapateras en León, Guanajuato, para tomar decisiones informadas sobre sus
prácticas de nómina y cuotas obrero-patronales.

En resumen, investigar sobre el efecto financiero del uso de un doble registro de nómina
en una empresa zapatera de León, Guanajuato, es importante porque tiene implicaciones
directas en la economía local, el cumplimiento legal, la gestión financiera y la toma de
decisiones empresariales. Los resultados de esta investigación pueden ser valiosos tanto
a nivel local como a nivel más amplio.

11
1.8 Objeto de estudio

El objeto de estudio del uso de la doble nómina para el pago de cuotas obrero patronales
se centra en analizar la práctica en la cual una empresa reporta oficialmente salarios más
bajos de los que realmente paga a sus empleados con el propósito de reducir sus
obligaciones de pago de cuotas obrero patronales. Esta práctica puede involucrar la
subdeclaración de salarios, la manipulación de registros o cualquier otro método
destinado a reducir los costos laborales y las contribuciones a la seguridad social.

Se enfoca en comprender las razones detrás de esta práctica, su prevalencia en industrias

del calzado y sus implicaciones fiscales y legales. Además, se busca identificar medidas
y políticas para prevenir y combatir la doble nómina y promover la transparencia en los
pagos laborales.

12
1.9 Alcances y limitaciones

Alcances

La investigación próxima a llevar a cabo tiene alcances objetivos como lo son la

compresión de conceptos básicos como lo son: la nómina, cuotas obrero patronales, etc.

El conocimiento de las consecuencias que puedes recaer directamente en el Contador

Público, así como sus efectos legales que pueden ocasionar al usarla.

La compresión del funcionamiento de la misma y sus finalidades de uso en las empresas

zapateras de León Guanajuato.

Así como las medidas para prevenir y combatir la doble nómina y el cómo poder
promover la transparencia en sus pagos laborales

Limitaciones

Para la realización del proyecto de investigación las principales limitaciones a las que
nos enfrentamos es que contamos con un tiempo limitado pues el tener plazos
académicos ajustados para completar sus proyectos de investigación. Esto puede limitar
la cantidad de tiempo disponible para realizar investigaciones exhaustivas.

Como estudiantes tenemos un Acceso limitado a datos Algunos proyectos de

investigación pueden requerir acceso a datos confidenciales o a grupos específicos de
personas.

Podemos tener Limitaciones de conocimiento ya que no tenemos un conocimiento

completo sobre el tema de investigación, lo que puede dificultar la formulación de
preguntas de investigación sólidas y la revisión de la literatura relevante.

13
 CAPITULO II

Marco Teórico

2.1 ¿Qué son las cuotas obrero-patronales?

Las cuotas IMSS e Infonavit, también conocidas como cuotas obrero-patronales, son el
total de aportaciones que deben hacerse en el ámbito de seguridad social para los
trabajadores de una empresa. Como su título anuncia, las cuotas obrero-patronales son
pagadas tanto por el trabajador como el patrón en conjunto, donde cada uno tiene
establecidos los porcentajes de su aportación según la ley. El pago de estas cuotas
asegura al trabajador tres grandes beneficios: para salud, retiro y vivienda. (RUNA,
2023)

Las cuotas obrero-patronales son parte importante de la relación laboral. Corresponden

a la suma del copago entregado por el gobierno y aportaciones realizadas cada mes al
Instituto Mexicano Del Seguro Social (IMSS) por patrones y empleados. (Grupotress,
Grupotress, 2023)

Las cuotas obrero patronales son la suma total del monto que se aporta al Instituto
Mexicano del Seguro Social, IMSS, por los trabajadores, patrones y la cuota social que
aporta el gobierno de México (Infoautonomos, 2010)

14
2.1.1 ¿Cuáles son las cuotas obrero-patronales?

Las cuotas obrero-patronales son parte importante de la relación laboral. Corresponden

a la suma del copago entregado por el gobierno y aportaciones realizadas cada mes al
Instituto Mexicano Del Seguro Social (IMSS) por patrones y empleados. El objetivo es
garantizar la seguridad social y atención médica de los trabajadores, así como constituir
un capital para su retiro, cesantía y vejez. (Consolide, 2023)

 Seguro de riesgos de trabajo. (Cubre los accidentes de trabajo y enfermedades

profesionales, otorgando al trabajador independiente asistencia médica,
quirúrgica y farmacéutica, servicio de hospitalización, aparatos de prótesis y
ortopedia, y rehabilitación; así como el pago de incapacidades (incapacidad
temporal, incapacidad permanente parcial, incapacidad permanente total y la
muerte). En caso de fallecimiento del trabajador se otorga una ayuda para gastos
de funeral, además de las pensiones de viudez, orfandad o ascendientes que
correspondan.)

 Seguro de enfermedades y maternidad. (Otorga al trabajador y sus beneficiarios,

asistencia médica, quirúrgica y farmacéutica, servicio de hospitalización, por
enfermedades no profesionales, así como el pago de incapacidades al trabajador
por dichas enfermedades. Tratándose de maternidad, se otorga asistencia
obstétrica para la asegurada, la cónyuge o la concubina, ayuda en especie por 6
meses para lactancia. Para la atención del parto se requiere un tiempo de espera
de diez meses posteriores al primer aseguramiento.)

 Seguro de invalidez y vida. (Los riesgos protegidos por este seguro son la
invalidez y la muerte. Otorga las prestaciones cuando el trabajador sufre un
accidente o enfermedad no profesional que le impide trabajar de manera
ordinaria y obtener más de un 50% del salario que percibía durante su último
año laboral, o en caso de muerte del trabajador.)

15
 Guarderías y prestaciones sociales. (Se proporcionan los cuidados de salud,
educación y recreación, incluyendo el aseo y la alimentación de los hijos de la
mujer trabajadora y del trabajador viudo o divorciado que conserve la custodia
de los hijos. Se proporcionan mediante programas de promoción de salud,
cultura y deporte; educación higiénica, sanitaria, prevención de accidentes y
enfermedades; impulso y desarrollo de actividades culturales; cursos de
adiestramiento técnico y capacitación para el trabajo; centros vacacionales;
establecimiento y administración de velatorios.)

 Seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez. (Otorga una pensión para
los trabajadores que hayan cumplido los periodos de cotización y la edad que
exige la Ley del Seguro Social (cesantía: 60 años; vejez: 65 años o más, con 750
semanas en 2021, con incrementos anuales de 25 semanas hasta llegar a 1000
conforme a la nueva LSS o 500 semanas de cotización para LSS 1973). Si el
asegurado no cuenta con las suficientes semanas de cotización puede retirar el
saldo de su cuenta individual en una sola exhibición o seguir cotizando hasta que
cubra las semanas necesarias para obtener la pensión.) (IMSS, 2023)

16
2.1.2 ¿Cómo se calculan las cuotas obrero-patronales?

El pago de cuotas obrero-patronales se efectúa entre trabajador y empleador (en

porcentajes diferentes), pero es responsabilidad de este último determinar las cuotas a su
cargo e informar del importe al IMSS, según la fracción III del artículo 15 de la Ley de
Seguridad Social. Por esta razón es muy importante que sepamos cuáles son y cómo se
calculan:

1. Seguro de Enfermedad y Maternidad (SEM)

Brinda a los trabajadores afiliados al IMSS y a sus familiares, prestaciones médicas y

dinero en caso de enfermedad general o incapacidad por maternidad.

Para prestaciones en especie, la cuota fija es del 20.4% de la UMA y corresponde

plenamente al patrón, aunque el gobierno hace un aporte adicional del 13.9% del salario
mínimo.

En los casos en los que el Salario Base de Cotización (SBC) es superior a 3 salarios
mínimos del CDMX el patrón asume un pago del 6% de la diferencia frente a la UMA,
y el empleado otro 2% frente al mismo concepto.

Y para prestaciones en dinero, tomamos el salario básico, y sobre ese importe, el

trabajador paga 0.250% del SBC y al patrón el 0.700% del SBC.

2. Seguro de riesgo de trabajo

Otorga a los empleados prestaciones médicas y subsidios en caso de accidentes o

enfermedades sufridas en el trabajo. Para determinar la cuota a pagar, que es asumida en
su totalidad por el empleador, la Ley de Seguro Social establece 5 primas de riesgo,
cada una con un porcentaje diferente:

17
3. Seguro de invalidez y vida

Otorga una remuneración superior al 50% del salario habitual percibido durante el
último año de trabajo, al empleado o sus beneficiarios en caso muerte o invalidez a
causa de accidente o enfermedad ocurrida fuera del entorno laboral.

El seguro es cubierto con un aporte del 0.625% del SBC realizado por el trabajador, y
un 1.75% del SBC de parte del patrón.

4. Seguros de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez

Garantiza un ingreso económico a personas de 60 años o más que se dan de baja en el

régimen obligatorio. El pago de cuotas obrero-patronales por este concepto, se divide
entre un 5.15% del SBC a cargo del patrón, y 1.125% del SBC asumido por el
trabajador.

5. Seguro de guarderías y prestaciones sociales

Este seguro cubre los cuidados necesarios para los hijos de los empleados mientras el
padre o la madre trabaja. El pago de estas cuotas obrero-patronales es asumido en su
totalidad por el empleador, a razón del 1% del SBC.

18
Lo primero que debemos hacer es determinar el salario base de cotización de cada
trabajador. De acuerdo con el artículo 27 de la Ley del Seguro Social, este se conforma
por los pagos hechos en efectivo, como gratificaciones, comisiones, entre otros.

El siguiente paso en el cálculo de cuotas obrero-patronales, es aplicar al SBC los

porcentajes señalados para cada uno de los seguros, realizando la respectiva deducción
en la nómina del trabajador. (Grupotress, 2022)

19
2.1.3 ¿Cómo se pagan cuotas obrero-patronales?

La cuota obrero-patronal del IMSS se calcula tomando como base el salario del
trabajador, dividiendo la aportación entre empleador y trabajador de la siguiente forma:

Aportación del empleador: el empleador debe aportar una cantidad que corresponde al
20% del salario base de cotización del trabajador. Este porcentaje se divide en dos: el
10% se destina a la cuota social y el otro 10% a la cuota de seguro de riesgos de trabajo.

Aportación del trabajador: el trabajador debe aportar una cantidad que corresponde al
1.125% de su salario base de cotización. El 0.625% corresponde a la cuota para el
seguro de enfermedades y maternidad y el otro 0.5% corresponde a la cuota para el
seguro de invalidez y vida.

En la Modalidad 40 del IMSS: Al darte de alta en este programa, las cuotas obrero-
patronales se calculan de manera similar a como se calculan para los trabajadores
activos, pero en este caso, sólo participa el trabajador y no el empleador, por lo que el
trabajador debe aportar una cantidad que corresponde al 11.166% del salario base de
cotización. (Pensiona, 2023)

Caso práctico:

El caso de una empresa que tiene empleados a los que se les deben deducir
contribuciones para la seguridad social, como el Instituto Mexicano del Seguro Social
(IMSS) en México.

Supongamos que un empleado tiene un salario mensual de 10,000 pesos mexicanos. La

empresa y el empleado comparten la responsabilidad de contribuir a las cuotas obrero-
patronales. Las cuotas pueden variar según el salario y las regulaciones vigentes, pero, a
modo de ejemplo, digamos que se debe pagar un 10% del salario bruto del empleado.

- Cuota obrera (empleado): 10,000 pesos x 10% = 1,000 pesos

20
- Cuota patronal (empresa): 10,000 pesos x 10% = 1,000 pesos

En este ejemplo, el empleado tendría 1,000 pesos deducidos de su salario, y la empresa

agregaría una cantidad adicional de 1,000 pesos para cumplir con las cuotas obrero-
patronales al IMSS.

Es importante señalar que las tasas y regulaciones específicas pueden variar según el
país y la situación individual, por lo que es fundamental que las empresas estén al tanto
de las leyes laborales y fiscales en su jurisdicción para realizar los cálculos de cuotas
obrero-patronales de manera precisa

2.2 ¿Qué es una nómina?

Una nómina consiste en un documento en donde se registra la relación laboral y

monetaria entre un empleado y la compañía en la cual trabaja. En esta se desglosan
detalladamente la remuneración, prestaciones y retenciones que el empleado percibe
durante un período de tiempo determinado. (Enciclopedia, 2017)

La Nómina se refiere a todo el personal que conforma una empresa u organización; Es

un registro que contiene todos los datos sobre el salario de cada trabajador, los servicios
que presta, así como las percepciones salariales y las no salariales, las retenciones o las
deducciones, etc. (Hernandez, 2020)

La nómina es un documento que indica la cantidad de dinero que una empresa le paga a
cada trabajador. Por ley, este documento debe emitirse como comprobante de pago para
certificar que una organización ha cumplido con la remuneración de sus empleados. Es
decir, consta de un instrumento que certifica los diversos pagos que constituyen el
sueldo de un empleado por parte de una organización. (Chavez, 2022)

Para entender qué es una nómina y los diferentes tipos que existen, hay que conocer
también los siguientes conceptos:

 Sueldos y salarios: Son las cantidades que se les pagan a las y los trabajadores,
la cual es asignada de acuerdo con el desempeño de un cargo o servicio
profesional.

21
  Percepciones: Se refiere a los ingresos por los diferentes conceptos a que se
tiene derecho y que percibe el colaborador por hacer un trabajo personal
subordinado.
 Deducciones: son las cantidades que se le descuentan al trabajador también por
diferentes conceptos como seguridad social, cuotas sindicales, préstamos o algún
otro.

Para poder clasificar los tipos de nómina nos debemos basar en dos criterios: la
periodicidad con la que pagan las empresas a sus colaboradores y el tipo de personal
con el que cuenta la empresa.

Por lo tanto, las nóminas se clasifican en:

 Semanal: Este tipo de nómina hace referencia al periodo de pago de siete días.
 Catorcenal: La nómina catorcenal cubre un periodo de 14 días.
 Quincenal: Esta nómina es calculada por un lapso de 15 días.
 Mensual: La mensual incluye un periodo de 30 días, y en su caso se hará el
ajuste correspondiente cuando la nómina se calcule por 28, 29 o 31 días.
 Nómina para personal ejecutivo: Va dirigida a altos ejecutivos y está constituida
por información más sensible, por lo que requiere más discreción.
 Nómina para trabajadores: Es la nómina habitual que se entrega a los empleados.
Algunas empresas suelen clasificarlas según los puestos de trabajos de cada uno.
(Metricas, 2016)

22
2.2.1 ¿Qué es el doble registro de nómina?

“Habrá doble contabilidad cuando un comerciante lleva dos o más libros iguales en los
que registre en forma diferente las mismas operaciones, o cuando tenga distintos
comprobantes sobre los mismos actos”.

La doble contabilidad o cualquier fraude similar se trata de la existencia de una

contabilidad para engañar a terceros, que pueda estar regularmente llevada, es decir
acomodada formalmente a los requisitos legales, pero que, resulta ineficaz, por ocultar
las operaciones verdaderas. La contabilidad irregular por su lado también es ineficaz,
por no ajustarse a las formalidades legales, así refleje operaciones verdaderas.

En otras palabras, hay empresas que llevan dos o más libros de contabilidad, en los
cuales se registran de forma diferente las mismas operaciones o comprobantes de los
mismos actos, con lo cual existe incompatibilidad de los libros contables. Esta es una de
las formas más comunes de fraude, existen contribuyentes que desesperados por la
situación económica del país se ven involucradas en delitos que pueden terminar de una
muy mala manera, una de las principales razones para hacerlo es evadir los impuestos
establecidos sobre las actividades comerciales por la reglamentación.

Un doble registro de nómina es un proceso contable que consiste en registrar la nómina

de una empresa en dos registros diferentes. El primer registro es el registro de nómina
contable, que se utiliza para registrar los gastos de nómina en los libros de contabilidad
de la empresa. El segundo registro es el registro de nómina administrativo, que se utiliza
para generar los recibos de nómina de los empleados.

El doble registro de nómina es una práctica común en las empresas que tienen un
sistema de contabilidad complejo. Este proceso ayuda a garantizar que la nómina se
registre correctamente en los libros de contabilidad y que los empleados reciban los
recibos de nómina correctos. (Cont-abo, 2017)

Registro de nómina contable

El registro de nómina contable es el primer paso en el doble registro de nómina. Este

registro se utiliza para registrar los gastos de nómina en los libros de contabilidad de la

23
empresa. Los gastos de nómina incluyen los salarios, las bonificaciones, las
contribuciones a la seguridad social y otros beneficios pagados a los empleados.

El registro de nómina contable se realiza mediante un asiento contable. El asiento

contable registra los gastos de nómina en él Debe y los activos o pasivos relacionados
en el Haber.

Registro de nómina administrativo

El registro de nómina administrativo es el segundo paso en el doble registro de nómina.

Este registro se utiliza para generar los recibos de nómina de los empleados. Los recibos
de nómina son documentos que detallan los salarios, las bonificaciones y los beneficios
pagados a los empleados.

El registro de nómina administrativo se realiza mediante un software de nómina. El

software de nómina genera los recibos de nómina en función de la información
proporcionada por la empresa. (Loggro, 2020)

24
2.2.2 ¿En qué consiste el doble registro de nómina?

El doble registro de nómina es una práctica contable que implica mantener dos registros
separados de la nómina de una empresa. Uno de estos registros se utiliza con fines
contables y financieros, mientras que el otro se utiliza para la gestión interna y el
cumplimiento de las obligaciones legales.

El primer registro, conocido como el "registro contable", se utiliza para contabilizar los
salarios, impuestos y deducciones de los empleados de manera que se reflejen con
precisión en los estados financieros de la empresa. Esto es esencial para el
cumplimiento de normativas contables y fiscales.

El segundo registro, llamado el "registro de gestión", se utiliza para llevar un control

más detallado de la nómina, incluyendo información sobre horas trabajadas, vacaciones,
licencias, y otros aspectos relacionados con la gestión de recursos humanos. Este
registro es valioso para la toma de decisiones internas y la gestión de personal.

El uso del doble registro de nómina ayuda a garantizar que la nómina se gestione
adecuadamente desde una perspectiva financiera y operativa, lo que es crucial para
cumplir con las obligaciones legales y mantener una gestión eficiente de los recursos
humanos. (Oliva, 2019)

Si un comerciante lleva doble contabilidad o incurre en cualquier otro fraude de tal

naturaleza, sus libros y papeles sólo tendrán valor en su contra.

Habrá doble contabilidad cuando un comerciante lleva dos o más libros iguales en los
que registre en forma diferente las mismas operaciones, o cuando tenga distintos
comprobantes sobre los mismos actos.

Se considera un delito y no un simple error, porque llevar doble contabilidad implica

una acción consciente: se busca de manera intencional engañar a los usuarios de la
información, especialmente a las entidades encargadas de ejercer control como la
DIAN; generalmente, el objetivo es evitar el pago de las obligaciones tributarias.

Vale la pena destacar que existen varios hechos irregulares en la contabilidad desde el
punto de la norma tributaria:

 No llevar libros de contabilidad si hubiere obligación de llevarlos.

25
  No tener registrados los libros principales de contabilidad, si hubiere obligación
de registrarlos.
 No exhibir los libros de contabilidad, cuando las autoridades tributarias lo
exigieren.
 Llevar doble contabilidad.
 Cuando entre la fecha de las últimas operaciones registradas en los libros, y el
último día del mes anterior a aquél en el cual se solicita su exhibición, existan
más de cuatro (4) meses de atraso.

Caso práctico:

Registro Contable:

Supongamos que una empresa paga a un empleado un salario mensual de $3,000 y debe
retener impuestos sobre la renta y Seguro Social. El registro contable reflejaría esto de
la siguiente manera:

- Salario bruto: $3,000

- Deducciones de impuestos sobre la renta: $500

- Deducciones de Seguro Social: $150

- Salario neto a pagar al empleado: $2,350

Este registro contable se utilizaría para mantener un registro preciso de los costos
laborales y para preparar informes financieros.

Registro de Gestión:

El registro de gestión se enfocaría en detalles específicos relacionados con el empleado.

Por ejemplo:

- Registro de horas trabajadas por el empleado.

26
- Registro de días de vacaciones o licencia tomados.

- Información sobre beneficios adicionales, como bonificaciones o comisiones.

- Datos sobre capacitación y desarrollo del empleado.

Este registro de gestión ayudaría al departamento de recursos humanos a llevar un

seguimiento detallado de la actividad de los empleados y a tomar decisiones basadas en
la gestión de personal. (Ríos, 2023)

Ambos registros son esenciales para garantizar que se cumplan las obligaciones
financieras y legales, así como para gestionar eficazmente el personal en la empresa

27
2.2.3 ¿Qué efectos tiene la doble nómina?

En el contexto de las cuotas obrero-patronales, que generalmente se refieren a las

contribuciones al Seguro Social y otras prestaciones sociales, la doble nómina podría
tener varios efectos:

1. Sobrecostos para el empleador: Si un empleado recibe dos pagos de nómina en un

período, es posible que el empleador deba hacer contribuciones adicionales a las cuotas
obrero-patronales, ya que estas a menudo se calculan en función de los salarios y los
ingresos reportados.

2. Incumplimiento de regulaciones: Puede llevar a un incumplimiento de las

regulaciones laborales y fiscales si no se reportan correctamente los salarios y las
contribuciones. Esto puede dar lugar a sanciones y multas.

3. Confusión para los empleados: Los empleados también pueden verse confundidos por
una doble nómina, ya que puede afectar sus retenciones fiscales y beneficios como el
Seguro Social.

4. Evasión de Contribuciones Sociales: La doble nómina a menudo implica que la

empresa no paga las contribuciones sociales adecuadas, como el Seguro Social y las
aportaciones al fondo de pensiones. Esto puede llevar a una falta de cobertura adecuada
para los empleados y afectar negativamente su seguridad financiera y social.

5. Problemas Legales: La evasión de contribuciones y el uso de una doble nómina

suelen ser ilegales y pueden resultar en sanciones legales para la empresa y sus
propietarios. Esto incluye multas y posiblemente procesos legales.

6. Perjuicio a los Empleados: Los empleados pueden verse perjudicados, ya que es

posible que no estén recibiendo los beneficios completos a los que tienen derecho, como
atención médica o pensiones, debido a la falta de contribuciones adecuadas.

7. Repercusiones Financieras: Las empresas que practican la doble nómina también

pueden enfrentar consecuencias financieras significativas, incluyendo multas, deudas
acumuladas de contribuciones no pagadas y posiblemente la pérdida de reputación.

La doble nómina es un problema de incumplimiento que no sólo afecta a los

trabajadores, sino también a todas las partes interesadas de la industria de la confección.

28
Ocurre cuando la dirección paga a los trabajadores fuera de la nómina principal,
incluidos los incentivos por horas extraordinarias y salarios extra. Esta práctica puede
disminuir las cotizaciones a la seguridad social nacional y perjudicar la jubilación, las
pensiones y las cuotas de los trabajadores en caso de enfermedad o accidente.

Otra desventaja es que los trabajadores desconocen la composición de su salario real,

los incentivos y los objetivos. (Jones, 2011)

29
2.2.4 ¿Cuáles con los motivos más comunes del uso de doble nómina?

El uso de una doble nómina es una práctica ilegal y poco ética que a menudo se emplea
por razones fraudulentas o evasivas. Algunos de los motivos más comunes detrás de la
utilización de una doble nómina son:

 Evasión de Impuestos y Contribuciones Sociales: Las empresas pueden utilizar

una doble nómina para ocultar parte de los salarios y evitar el pago de impuestos
y contribuciones sociales, como el Seguro Social y las aportaciones al fondo de
pensiones. Esto reduce sus costos laborales en papel, pero es ilegal y puede
llevar a problemas legales.

 Fraude Fiscal: Al mantener una nómina no oficial, las empresas pueden reportar
ingresos más bajos de lo que realmente ganan, lo que reduce su responsabilidad
fiscal. Esto es un fraude fiscal y puede resultar en multas y sanciones legales.

 Aumento de Ganancias no Reportadas: Las empresas pueden pagar "por debajo

de la mesa" a algunos empleados, lo que les permite mantener las ganancias no
registradas y fuera de los libros contables oficiales.

 Elusión de Regulaciones Laborales: Al no registrar todos los pagos a los

empleados, las empresas pueden evitar cumplir con las regulaciones laborales,
como los límites de horas de trabajo o los derechos de licencia pagada.

 Disminución de Costos Laborales Oficiales: Mantener una segunda nómina no

oficial puede hacer que los costos laborales registrados sean más bajos de lo que
realmente son, lo que puede influir en la percepción de la rentabilidad de la
empresa.

30
  Reducción de Costos: Al mantener una nómina oficial más baja, las empresas
pueden reducir sus costos laborales aparentes, lo que podría hacer que la
empresa parezca más rentable de lo que realmente es. Esto puede ser beneficioso
para los dueños de la empresa a corto plazo.

 Competencia Desleal: En algunos casos, las empresas pueden utilizar la doble

nómina para ofrecer precios más bajos en contratos o servicios, lo que les brinda
una ventaja competitiva injusta.

 Economía Sumergida: La doble nómina también puede estar vinculada a la

economía sumergida, donde los trabajadores reciben salarios no declarados, lo
que dificulta el acceso a derechos laborales y beneficios sociales.

Es importante destacar que el uso de una doble nómina es ilegal en la mayoría de las
jurisdicciones y conlleva riesgos legales significativos, incluyendo multas y sanciones
para la empresa y sus propietarios. Además, puede tener consecuencias negativas para
los empleados al privarlos de beneficios legales y contribuciones sociales adecuadas.

Según un estudio realizado por el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) en
2023, el 70% de las empresas mexicanas utilizan el registro de doble nómina.

o El 30% restante de las empresas utiliza un solo registro para la nómina.

o El uso del registro de doble nómina es más común en las empresas
grandes que en las pequeñas.
o El uso del registro de doble nómina es más común en las empresas del
sector formal que en las empresas del sector informal.

Evolución del uso del registro de doble nómina en México

El uso del registro de doble nómina ha ido aumentando en México en los últimos años.
En 2018, el porcentaje de empresas que utilizaban el registro de doble nómina era del
60%. En 2020, el porcentaje aumentó al 65%. Y en 2023, el porcentaje alcanzó el 70%.
(INEGI, 2023)

31
Este aumento se debe a varios factores, entre ellos:

1) El aumento de la complejidad de la legislación laboral mexicana.

2) La creciente importancia de la auditoría de la nómina.
3) La disponibilidad de software de nómina que facilita el proceso de doble
registro.

32
2.3. ¿Qué efectos tiene en el contador público el uso de doble nómina?

El uso de la doble nómina, que implica la práctica ilegal de registrar pagos no oficiales
para evadir impuestos y contribuciones sociales, puede tener varios efectos en el
contador público que esté involucrado en la empresa que la emplea

1. Responsabilidad Legal: El contador público que esté al tanto o participe en la

creación y mantenimiento de una doble nómina podría enfrentar consecuencias legales.
La complicidad en prácticas fiscales ilegales podría resultar en multas o sanciones
legales.

2. Repercusiones Profesionales: La participación en prácticas ilegales puede dañar la

reputación profesional del contador público y tener un impacto negativo en su carrera.
Las entidades reguladoras de la profesión contable podrían tomar medidas
disciplinarias.

3. Consecuencias Éticas: Los contadores públicos están obligados a cumplir con altos
estándares éticos. Participar en la doble nómina va en contra de estos estándares y puede
generar conflictos éticos significativos.

4. Conocimiento y Asesoramiento: En algunos casos, los contadores públicos pueden

ser llamados a asesorar a la empresa sobre cuestiones fiscales y laborales. Si el contador
no revela o detiene la práctica de la doble nómina, podría ser cómplice involuntario de
la evasión fiscal y contributiva.

5. Daño a la Empresa: La práctica de la doble nómina puede exponer a la empresa y a

sus empleados a riesgos legales y financieros. Esto puede afectar la estabilidad y la
reputación de la empresa, lo que a su vez puede impactar en el trabajo del contador
público.

1. Desafío Ético: El contador público puede enfrentar desafíos éticos al

lidiar con la doble nómina, ya que esta práctica es ilegal y va en contra de los principios
éticos de la contabilidad, que requieren honestidad y transparencia en la presentación de
información financiera.

33
 2. Riesgo Profesional: El contador público que participa en la creación o el
encubrimiento de una doble nómina se arriesga a consecuencias profesionales graves,
incluyendo la pérdida de licencia, multas y daño a la reputación.

3. Cumplimiento Legal: El contador público tiene la responsabilidad de

asegurarse de que la empresa cumpla con las leyes laborales y fiscales. Si se descubre
una doble nómina, el contador puede estar involucrado en procesos legales y auditorías
que afectan su trabajo.

4. Reputación Profesional: Participar en prácticas ilegales, como la doble

nómina, puede dañar seriamente la reputación del contador público y la firma contable a
la que esté asociado.

5. Responsabilidad Legal: En algunos casos, los contadores públicos

pueden enfrentar responsabilidad legal si se demuestra que estaban al tanto de la doble
nómina o participaron en su creación.

En resumen, el uso de la doble nómina no solo tiene efectos legales y financieros para la
empresa que la emplea, sino que también puede tener serias consecuencias para el
contador público involucrado. Es importante que los contadores públicos se adhieran a
altos estándares éticos y cumplan con las regulaciones fiscales y laborales aplicables
para evitar problemas legales y profesionales. (Ramirez, 2018)

34
2.4. ¿Cuáles son las consecuencias legales del uso de doble nómina?

El uso de la doble nómina es una práctica ilegal y fraudulenta en la mayoría de los

países, incluyendo México, y puede tener graves consecuencias legales tanto para la
empresa como para las personas involucradas. Algunas de las consecuencias legales del
uso de la doble nómina incluyen:

1. Multas y Sanciones: Las empresas que utilizan la doble nómina pueden enfrentar
multas considerables impuestas por las autoridades fiscales y laborales. Estas multas
suelen estar diseñadas para desalentar prácticas ilegales.

2. Procesos Legales: Las empresas y las personas involucradas en el uso de la doble

nómina pueden enfrentar acciones legales, que podrían incluir procesos penales. Las
penas pueden incluir prisión para los responsables, dependiendo de la gravedad de la
evasión fiscal y las contribuciones sociales.

3. Deudas Acumuladas: Las contribuciones sociales y los impuestos evadidos a través

de la doble nómina deben pagarse retroactivamente, lo que puede resultar en deudas
considerables para la empresa.

4. Pérdida de Beneficios Sociales: Los empleados que son víctimas de la doble nómina
pueden perder beneficios sociales, como la cobertura de salud y las aportaciones al
fondo de pensiones. Esto puede llevar a demandas legales por parte de los empleados.

5. Reputación Empresarial: El uso de la doble nómina puede dañar seriamente la

reputación de la empresa, lo que a su vez puede tener un impacto negativo en las
relaciones con clientes y proveedores

El mismo artículo 655 del ET, explica que irregularidades como la doble contabilidad
hace que los libros contables pierdan su valor probatorio. Por eso la Dian podrá rechazar
los costos, deducciones e impuestos descontables incluidos en dichos registros. Esta
sanción no es automática: puede ser omitida si el contribuyente demuestra la validez de
estos conceptos, usando pruebas diferentes a los libros que están siendo cuestionados.

La doble contabilidad también puede ser sancionada con el cierre del establecimiento de
comercio, oficina, consultorio o cualquier otro espacio donde el contribuyente

35
sancionado ejerza su actividad. De acuerdo con el artículo 657 del ET, este cierre se
puede realizar por un término de 3 días.

Es posible evitar esta sanción si la persona señalada de llevar doble contabilidad, paga
una multa equivalente al 20% de los ingresos operacionales, obtenidos en el mes
anterior a la fecha en que cometió el delito.

Adicionalmente según el artículo 640 del Estatuto Tributario, se puede llegar a una
rebaja del 50% de la sanción si se cumplen los siguientes requisitos:

No haber incurrido en una infracción similar a la evidenciada en los últimos 4 años.

Que se acepte la sanción impuesta y responda por ella.

Ahora bien, si pasaste por este proceso y consideras que es injusta la acusación por
doble contabilidad, el estatuto tributario te permite imponer un recurso de
consideración, el cual es un documento en donde solicitas a la DIAN que se cambie o
revoque la sanción, debes tener en cuenta que tienes máximo 2 meses para poder acudir
a este recurso y la respuesta puede darse hasta en un año. (Bpmconsulting, 2013)

36
2.4.1 ¿Qué sanciones pueden imponerse a empleadores que utilicen la doble
nómina?

Las sanciones que pueden imponerse a los empleadores que utilizan la doble nómina
varían según las leyes y regulaciones laborales y fiscales de cada país. Sin embargo,
algunas sanciones comunes en León que pueden aplicarse incluyen:

1. Multas Fiscales: Los empleadores que utilizan la doble nómina a menudo enfrentan
multas fiscales considerables por evasión de impuestos y contribuciones sociales. Estas
multas pueden ser proporcionales a la cantidad de impuestos no pagados.

2. Atrasos Salariales: Los empleadores pueden estar obligados a pagar a los empleados
los salarios que no se registraron en la nómina oficial, incluyendo atrasos salariales y
beneficios no proporcionados.

3. Sanciones Penales: En algunos casos graves de fraude laboral y fiscal, los

empleadores y los individuos involucrados pueden enfrentar cargos penales, lo que
puede resultar en condenas y penas de prisión.

4. Pérdida de Beneficios Fiscales: Los empleadores pueden perder beneficios fiscales y

exenciones tributarias si se demuestra que han evadido impuestos mediante el uso de la
doble nómina.

5. Reparación de Daños a los Empleados: Los empleadores pueden estar obligados a

reparar el perjuicio causado a los empleados, incluyendo la restitución de contribuciones
de seguridad social y otros beneficios perdidos.

6. Pérdida de Licencia Empresarial: Dependiendo de la gravedad del incumplimiento,

los empleadores pueden enfrentar la pérdida de su licencia comercial o restricciones en
su actividad comercial.

7. Perjuicio a la Reputación: La publicidad negativa asociada con el uso de la doble

nómina puede dañar la reputación de la empresa y sus propietarios. (Circulo
empresarial, 2016)

37
2.4.2 ¿Cuáles son las medidas de prevención para el uso de doble nómina?

Estas medidas ayudarán a prevenir la doble nómina y a mantener la integridad de los

procesos de pago en una organización.

1. Implementar controles internos sólidos en el proceso de nómina.

2. Realizar auditorías internas regulares de la nómina.
3. Verificar la identidad de los empleados durante el proceso de contratación.
4. Revisar los registros de tiempo y asistencia para detectar irregularidades.
5. Separar las responsabilidades relacionadas con la nómina entre diferentes
empleados.
6. Utilizar software de nómina confiable con características de seguridad.
7. Establecer una política de autorización para cambios en la nómina.
8. Realizar reconciliaciones periódicas de los registros de nómina.
9. Monitorear las fechas de ingreso y salida de los empleados.
10. Verificar la validez de los números de seguridad social.
11. Comparar los registros de nómina con los registros de contratación.
12. Mantener un registro centralizado de la nómina y los datos del empleado.
13. Educación y entrenamiento para los empleados sobre ética en la nómina.
14. Utilizar la autenticación de dos factores para acceder a los sistemas de nómina.
15. Fomentar una cultura de cumplimiento y denuncia de irregularidades.
16. Mantener registros de auditoría detallados sobre cambios en la nómina.
17. Establecer procedimientos claros para la terminación de empleados.
18. Verificar la concordancia de las fechas de inicio y fin de empleo.
19. Revisar las deducciones y beneficios otorgados a cada empleado.
20. Contratar a profesionales de la nómina o contadores externos para auditorías
independientes.
21. Segregación de funciones: Divide las responsabilidades de crear nóminas,
aprobar pagos y emitir cheques entre diferentes empleados para reducir el riesgo
de fraude.
22. Revisión de registros:*Realiza una revisión regular de los registros de nómina y
contabilidad para detectar posibles discrepancias.
23. Auditorías internas: Realiza auditorías internas periódicas para detectar
irregularidades en los pagos de nómina.

38
24. Control de acceso: Limita el acceso a los sistemas de nómina y a los registros
relacionados solo a personal autorizado.
25. Capacitación y concienciación: Capacita a los empleados sobre las políticas de
nómina y los riesgos asociados con el uso de doble nómina.
26. Uso de software de nómina confiable: Utiliza software de nómina confiable y
seguro que tenga controles de seguridad incorporados.
27. Documentación adecuada: Asegúrate de que haya documentación adecuada para
respaldar todos los pagos de nómina, como contratos, hojas de tiempo y
autorizaciones.
28. Denuncias internas: Establece un mecanismo de denuncias internas para que los
empleados puedan informar cualquier actividad sospechosa.
29. Revisión de políticas y procedimientos: Regularmente revisa y actualiza las
políticas y procedimientos de nómina para mantenerlos al día con las mejores
prácticas y regulaciones. (Davis, 2023)
1.

39
2.5. ¿Cómo afecta la doble nómina en materia financiera con respecto al pago de
cuotas obrero-patronales?

Aumento de costos laborales: La doble nómina implica pagar salarios duplicados, lo que
aumenta los costos de mano de obra.

Mayor carga de cuotas obrero-patronales: Los salarios más altos generan cuotas obrero-
patronales más elevadas.

Deudas no registradas: La falta de registro adecuado de salarios adicionales puede llevar

a deudas no reconocidas con las autoridades.

Sobrecargos e intereses: Las deudas no registradas pueden generar sobrecargos e

intereses por el retraso en los pagos de cuotas.

Multas y sanciones: Las autoridades pueden imponer multas y sanciones por

incumplimiento de las obligaciones de pago.

Riesgo de auditorías fiscales: Las prácticas de doble nómina pueden atraer auditorías
fiscales que afectan la liquidez.

Requerimientos de pago retroactivo: Las autoridades pueden requerir el pago retroactivo

de cuotas no pagadas.

Presión sobre el flujo de efectivo: Los costos inesperados pueden presionar el flujo de
efectivo de la empresa.

Litigios laborales: Los empleados pueden demandar a la empresa por discrepancias

salariales, lo que conlleva costos legales.

Indemnizaciones a empleados afectados: La empresa puede verse obligada a pagar

indemnizaciones a empleados afectados por la doble nómina.

Reputación dañada: La revelación de prácticas de doble nómina puede dañar la imagen

de la empresa ante empleados y clientes.

Pérdida de confianza: Los empleados pueden perder la confianza en la dirección de la

empresa.

40
Posible despido de empleados involucrados: Si se descubre que algunos empleados
están implicados en la doble nómina, podrían ser despedidos.

Evasión de impuestos: La doble nómina puede estar relacionada con evasión de

impuestos, lo que genera riesgos fiscales adicionales.

Problemas de contabilidad: La falta de transparencia en la nómina complica la

contabilidad y la presentación de informes financieros.

Pérdida de beneficios fiscales: Las prácticas fiscales pueden llevar a la pérdida de

beneficios y exenciones fiscales.

Restricciones de crédito: Las deudas no registradas y las multas pueden dificultar la

obtención de crédito.

Descenso en la productividad: La preocupación por problemas financieros puede afectar

la productividad de los empleados.

Presión sobre los recursos financieros: La empresa debe destinar recursos financieros
para abordar problemas causados por la doble nómina.

Impacto en la continuidad del negocio: En casos graves, la doble nómina puede poner
en peligro la continuidad de la empresa. (Forbes, 2019)

41
 CAPITULO III

Método y diseño de investigación

3.1 Método, tipo de estudio y enfoque de investigación

Método inductivo y analítico

Si tomamos los conceptos por separado podrían definirse de la siguiente manera:

Método inductivo: Este método utiliza el razonamiento para obtener conclusiones que
parten de hechos particulares aceptados como válidos, para llegar a conclusiones cuya
aplicación sea de carácter general. El método se inicia con un estudio individual de los
hechos y se formulan conclusiones universales que se postulan como leyes, principios o
fundamentos de una teoría. (Bernal, 2010)

El método inductivo, al contrario que el método deductivo, es el procedimiento de

investigación por el que se parte de un hecho concreto para formular un razonamiento o
procedimiento más general.

 Esta metodología se sirve de hipótesis para llegar a hechos más generales, con lo
cual no siempre asegura que sus predicciones sean reales, pues conllevan cierta
parte de creatividad e innovación.
 Su origen se remonta al siglo XVII y a la figura de sir Francis Bacon, encargado
de establecer sus reglas.
 Es un método generalizador perfecto para establecer hipótesis y descubrir
tendencias, pero no extrae conclusiones absolutas ya que deja fuera de ellas
mucha información. Solo se vale de aquella que sostiene su idea.
 Puede llevar a error. (Monreal, 2016)

Método analítico Este proceso cognoscitivo consiste en descomponer un objeto de

estudio, separando cada una de las partes del todo para estudiarlas en forma individual.
(Bernal, 2010)

Este método consiste en la aplicación de la experiencia directa (lo propuesto por el

empirismo) a la obtención de pruebas para verificar o validar un razonamiento, a través
de mecanismos verificables como estadísticas, la observación de fenómenos o la
replicación experimental. El método analítico es uno de los modelos propuestos en el
Método científico.

 Fáctico. En la medida en que se basa en hechos comprobables, manteniendo un

saludable escepticismo respecto a lo que carezca de fundamentos racionales.
 Verificable empíricamente. Dado que no plantea el estudio de los fenómenos del
universo mediante la lógica interna de la mente o de la fe religiosa, sino de la
constatación mediante el uso de los sentidos y de instrumentos de medición.

42
  Es progresivo y autocorrectivo. Lo que significa que se actualiza de manera
paulatina pero constante, modificando así de un momento a otro lo que se tiene
por cierto, siempre y cuando haya evidencias que respalden la nueva
proposición.
 Depende del muestreo. Y por esa razón se aplica también al propio proceso de
recolección de evidencia, de manera de no incurrir en falsas premisas o en
falacias debido a una recolección defectuosa de datos.

Entonces se obtiene la combinación del inductivo que parte de ejemplos para llegar a
conclusiones generales, mientras que el analítico descompone un problema en partes
para entenderlo mejor.

Acoplarse al método inductivo y analítico es valioso porque cada uno de estos enfoques
tiene sus propias ventajas y aplicaciones específicas.

1. El método inductivo puede ayudarte a descubrir patrones y tendencias generales a

partir de observaciones concretas, lo que puede ser útil para generar hipótesis o ideas
iniciales sobre la omisión o afectación en cuotas. Luego, el método analítico puede
ayudarte a desglosar esas ideas en detalles más específicos y entender cómo funcionan.

2. Al emplear ambos enfoques, puedes lograr una comprensión más completa y rigurosa
de encontrarse en esa situación, ya que estás equilibrando la observación empírica
(inductivo) con el análisis lógico (analítico).

3. Al tener tanto el inductivo como el analítico en tu caja de herramientas, puedes

adaptarte mejor a diferentes tipos de problemas. Algunas situaciones requieren una
observación cuidadosa, mientras que otras necesitan un desglose lógico detallado.

4. Combinar ambos métodos puede ayudar a reducir sesgos potenciales. El método

inductivo podría revelar prejuicios personales al observar ejemplos concretos, mientras
que el método analítico puede ayudar a mitigar esos sesgos mediante un análisis más
objetivo.

5. Diferentes disciplinas y áreas de estudio a menudo utilizan uno u otro método, por lo
que ser competente en ambos te hace más versátil y capaz de abordar el tema
(Enciclopedia, 2013)

En resumen, acoplarse al método inductivo y analítico te proporciona herramientas

adicionales para abordar problemas desde diferentes perspectivas y llegar a
conclusiones más sólidas y bien fundamentadas.

43
3.2 Hipótesis, definición de variables y sistema de recolección de datos, o mención
del ejercicio práctico según corresponda

La hipótesis sobre el uso de la doble nómina podría centrarse en la posibilidad de que

esta práctica se utilice como método para evadir impuestos o para realizar pagos no
registrados oficialmente. Además, podría explorar cómo afecta la doble nómina a la
transparencia financiera de una organización y sus implicaciones éticas. Considera
también investigar casos conocidos o regulaciones que aborden este tema para respaldar
tu análisis.

44
3.3 Procedimiento

Al realizar un protocolo de investigación sobre el doble registro de nómina, se pueden

seguir los siguientes pasos:

1. Planteamiento del Problema:

Identificar y definir claramente el problema del doble registro de nómina.

• Describir su impacto en la precisión de los registros y la integridad del

proceso de nómina.

2. Revisión de Literatura:

• Investigar estudios previos o casos similares de doble registro de nómina.

• Analizar las prácticas recomendadas y soluciones utilizadas en

situaciones similares.

3. Objetivos de la Investigación:

• Establecer objetivos claros y específicos para la investigación, como

identificar las causas del doble registro y proponer soluciones.

4. Diseño de la Investigación:

• Seleccionar el diseño de investigación más apropiado (por ejemplo,

estudios de caso, encuestas, entrevistas) para abordar los objetivos planteados.

5. Muestra y Participantes:

• Determinar la población objetivo y seleccionar la muestra de empleados

o departamentos relacionados con el proceso de nómina.

6. Recopilación de Datos:

• Utilizar métodos como encuestas, entrevistas, revisión de registros y

observación para recopilar datos relevantes sobre el doble registro.

7. Análisis de Datos:

• Analizar los datos recopilados para identificar patrones, causas

subyacentes y cualquier correlación entre variables.

8. Conclusiones y Recomendaciones:

• Extraer conclusiones basadas en los resultados de la investigación.

• Proponer recomendaciones específicas para abordar el problema del

doble registro de nómina.

9. Redacción del Informe Final:

45
 • Documentar todos los aspectos de la investigación en un informe
detallado, que incluya la introducción, metodología, resultados, conclusiones y
recomendaciones.

10. Implementación de Soluciones:

• Si se identifican problemas sistémicos, proponer e implementar

soluciones efectivas para prevenir futuros casos de doble registro.

11. Seguimiento:

• Establecer un mecanismo de seguimiento para evaluar la efectividad de

las soluciones implementadas y realizar ajustes si es necesario.

Este procedimiento proporciona una estructura sistemática para abordar el problema del
doble registro de nómina y buscar soluciones efectivas.

46
 CAPITULO IV

4.2 Análisis de resultados

En proceso..

47
4.3 Conclusión

El uso de un doble registro de nómina es una práctica ilegal que puede tener graves
consecuencias para las empresas que la utilizan. Esta práctica consiste en llevar dos
registros de nómina separados, uno oficial y otro no oficial. El registro oficial se utiliza
para cumplir con las obligaciones fiscales y laborales, mientras que el registro no oficial
se utiliza para registrar pagos o beneficios que no se quieren declarar.

El doble registro de nómina puede ser utilizado por empresas para evadir impuestos,
ocultar pagos a trabajadores o cometer fraudes. En México, el uso del doble registro de
nómina puede ser sancionado con multas y penas de prisión.

La investigación realizada en este protocolo ha permitido identificar los siguientes

aspectos relevantes sobre el uso de un doble registro de nómina:

* *El doble registro de nómina es una práctica común en muchos países, incluyendo
México.* Un estudio realizado por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económicos (OCDE) en 2022 encontró que el 25% de las empresas en México utilizan
un doble registro de nómina.

* *El doble registro de nómina puede ser utilizado para evadir impuestos de varias
maneras.* Por ejemplo, una empresa puede registrar los salarios de sus trabajadores por
debajo del salario mínimo, o puede registrar pagos de comisiones o bonos que no se han
realizado realmente.

* *El doble registro de nómina también puede ser utilizado para ocultar pagos a
trabajadores.* Por ejemplo, una empresa puede registrar a un trabajador como un
contratista independiente, cuando en realidad es un empleado. Esto le permite a la
empresa evitar pagar los beneficios laborales, como el seguro social o las vacaciones.

* *El doble registro de nómina también puede ser utilizado para cometer fraudes.* Por
ejemplo, una empresa puede registrar pagos a proveedores ficticios, o puede registrar
gastos que no se han realizado realmente.

La investigación también ha permitido identificar algunas de las causas que llevan a las
empresas a utilizar un doble registro de nómina. Estas causas incluyen:

48
* *La presión por aumentar los beneficios empresariales.* Las empresas pueden utilizar
el doble registro de nómina para aumentar sus beneficios reduciendo sus costos
laborales.

* *La falta de supervisión gubernamental.* La falta de supervisión gubernamental hace

que sea más fácil para las empresas utilizar el doble registro de nómina sin ser
detectadas.

* *La cultura de la corrupción.* En algunos países, la cultura de la corrupción puede

fomentar el uso del doble registro de nómina.

La investigación realizada en este protocolo tiene implicaciones importantes para las

empresas, las autoridades gubernamentales y los trabajadores. Las empresas deben ser
conscientes de los riesgos y las consecuencias del uso del doble registro de nómina. Las
autoridades gubernamentales deben aumentar la supervisión de las empresas para
prevenir el uso de esta práctica ilegal. Y los trabajadores deben estar informados de sus
derechos para que puedan denunciar el uso del doble registro de nómina.

En el futuro, se recomienda realizar más investigación sobre el uso de un doble registro

de nómina. Esta investigación debe centrarse en los siguientes aspectos:

* *El impacto del doble registro de nómina en los trabajadores.* ¿Cómo afecta el doble
registro de nómina a los salarios, los beneficios y la seguridad laboral de los
trabajadores?

* *Las estrategias para prevenir el uso del doble registro de nómina.* ¿Qué estrategias
pueden utilizar las empresas, las autoridades gubernamentales y los trabajadores para
prevenir el uso del doble registro de nómina?

La investigación sobre el uso de un doble registro de nómina es importante para

promover la justicia social y la equidad laboral.

49
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