Universidad de Guayaquil

Facultad de Ciencias Administrativas

Carrera de Finanzas

Licenciatura en Finanzas

Estudiante:
Villavicencio Riera Franco

Asignatura: Gestión Fiscal

Tema: Deducciones especiales para la declaración del impuesto a la

renta de persona natural

Docente: Jean Carrera López. Ing.

22 de noviembre del 2023

 Universidad de Guayaquil
Facultad de Ciencias Administrativas
Carrera de Finanzas

Deducciones especiales para la declaración del impuesto a la renta de

persona natural

Para abordar este tema, es esencial considerar que la presentación del Impuesto a la Renta es
un requisito obligatorio para todas las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades,
tanto nacionales como extranjeras, independientemente de su domicilio en el país. Esto se
aplica de acuerdo con los resultados de su actividad económica, incluso si la totalidad de sus
ingresos está compuesta por ganancias exentas, excepto en el caso de:

 Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el

país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
 Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de
la fracción básica no gravada.

La normativa tributaria define a estos contribuyentes como "sujetos pasivos".

También es necesario establecer el concepto de deducciones especiales como Aquellos gastos

especiales que autoriza la Ley, sin necesidad de que cumplan con los requisitos establecidos en las
deducciones generales.

Las empresas y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad pueden deducir algunos
rubros adicionales en la base del cálculo del Impuesto a la Renta. Una vez que se emiten los estados
financieros de la compañía y se determina el resultado del ejercicio económico, se puede definir el
valor de impuesto a la Renta por Pagar.

Para calcular la base imponible del impuesto a la renta, se deberán realizar el análisis del tipo de
ingresos obtenidos en el período a declararse e identificar aquellos ingresos exentos del pago de
impuesto a la renta. De igual forma se deberá analizar la deducibilidad de los gastos incurridos en el
período de acuerdo a las disposiciones de la norma vigente. Y finalmente se deberá identificar si su
negocio puede realizar algunas de las deducciones adicionales que se detallan a continuación.

Las deducciones especiales que se pueden usar para disminuir la base imponible para el cálculo
del impuesto a la renta son:

Amortización de Pérdida Tributaria, hasta en 5 años después de haber presentado el balance en

pérdida y que no sobrepase el 25% de la utilidad gravada de impuesto a la renta en el año que hace
uso del beneficio.

Deducciones por leyes especiales

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 Deducción por incremento neto de Empleados (100% adicional del gasto de sueldos
del nuevo personal, min 6 meses)
 Deducción por Trabajador Residente (100% adicional del gastos sueldos en la contratación
trabajadores ZEDE y Frontera)
 Deducción por Empleados Discapacitados (150% adicional del gasto de sueldos del
nuevo personal con discapacidad o sustitutos)
 Deducción por Adulto Mayor (150% adicional del gasto de sueldos del nuevo personal mayor
a 65 años)
 Deducción por Migrante Retornado (150% adicional del gasto de sueldos del nuevo que
sea migrante retornado)
 Deducción, Micro, Pequeña y Mediana empresas (100% adicional en: Capacitación,
Asistencia Técnica, análisis de mercado, asistencia en tecnología, SP diseño de
procesos, desarrollo de software, Gastos de viaje, publicidad exportadores y Turismo
receptivo)
 Deducción de Activo Ecológico (100% adicional de la depreciación de la PPE destinados a
producción limpia, energía (solar, eólica o similares)
 Deducción Seguros Médicos Privados y/o Medicina Prepagada. (100% adicional del gasto
seguro privado si todo el personal se encuentra cubierto)

Las Deducciones por leyes especiales son:

 Deducción adicional de I.C.E. sociedades que prestan operaciones de gestión de llamadas

 Deducción adicional por pagos a estudiantes en formación dual, por becas de educación y
pagos a tutores designados para la formación dual
 Deducción adicional de gastos en procesos de emisión de deuda
 Microempresas (creadas antes 2018). Deducción adicional de una fracción básica
desgravada de impuesto a la renta.
 Deducción adicional por adquisición de bienes o servicios a organizaciones de la economía
popular y solidaria microempresas
 Deducción adicional por depreciación de activos productivos
 Deducción adicional por seguros de crédito contratados para la exportación
 Deducción adicional de gastos de promoción, publicidad y patrocinio a favor de deportistas,
programas y proyectos deportivos
 Deducción adicional por gastos organización y patrocinio de eventos artísticos y culturales
 Deducción adicional por créditos comercial ordinario, productivo o microcrédito
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Conclusión

La presentación de la declaración de impuestos para personas naturales implica la entrega

electrónica de un informe detallado al Servicio de Rentas Internas (SRI), incluyendo todos los
ingresos, retenciones y gastos de la persona durante un año fiscal. En otras palabras, se presenta
teniendo en cuenta las transacciones económicas realizadas en el año anterior. También es crucial
especificar los bienes adquiridos al finalizar ese periodo.

La declaración de impuestos para personas naturales no solo proporciona información

relevante para las autoridades fiscales del país, sino que también beneficia a la persona que
declara, ya que le permite conocer con precisión los movimientos económicos realizados durante
el año y su situación financiera actual.

Para calcular el impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas, se aplicarán

las tarifas contenidas en las tablas de ingresos correspondientes a cada ejercicio fiscal a la base
imponible.
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Bibliografía

Gobierno del Cambio. (2022). Deducciones Especiales. Obtenido de Gobierno del Cambio:
https://minciencias.gov.co/glosario/deducciones-especiales- 0#:~:text=Aquellos%20gastos
%20especiales%20que%20autoriza,establecidos%20en%20las
%20deducciones%20generales.
Im Group. (1 de Abril de 2021). Las deducciones especiales para el cálculo del Impuesto a la Renta.
Obtenido de Im Group: https://imgroup.com.ec/blog/las-deducciones-especiales-calculo-
impuesto-renta