Sesion 2: Inventarios: Caso 1

Compras
Fecha
Unidades C.U. Total
01/01/20X1 5,000 10.00 50,000
01/02/20X1 2,000 11.00 22,000
01/03/20X1 3,000 11.00 33,000
01/04/20X1 2,500 12.00 30,000
01/07/20X1 6,000 12.50 75,000
01/08/20X1 2,500 13.50 33,750
01/11/20X1 3,000 14.75 44,250
Total 24,000 288,000

Pregunta 1:
Registro de Inventario Periódico
Costo
Unidades promedio Total
unitario
Inventario inicial 0 0
(+) Compras 24,000 12.00 288,000
(-) Inventario final 4,000 12.00 48,000
Costo de Ventas 20,000 12.00 240,000

Valuación de inventarios

Saldo final de inventarios 4,000 12 48,000

Saldo disponible para la venta 4,000 12 48,000

Registro de las ventas y costo de ventas:

Determinación de los ingresos:
Ventas 436,364 100% 240,000
Costo de ventas 240,000 55%
Utilidad bruta 196,364 45%

Pregunta 2:

Comparación con el VNR el menor

Saldo final de inventarios 4,000 12 48,000

VNR 4,000 9 36,000
AJUSTE 12,000
Saldo final a presentar en el ESF 4,000 36,000

--------------------- 1 ---------------------
69 COSTO DE VENTAS D H
695 Gastos por desvalorización de existencias 12,000 Si bien se utiliza la cuenta 69 para efectos
29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 12,000 presentación se presenta como un gasto o

Pregunta 3:
El Enjambre S.A.
Estado de Resultados Integrales
Por el periodo terminado el 31 de diciembre 20X1

Ventas 436,364
Costos de ventas -240,000
Utilidad bruta 196,364

Gastos operativos:
Gasto por desvalorización existencias (VNR) -12,000
Utilidad Operativa 184,364
Inventarios: Caso 2
Costo unitario /
Fecha Mov. Unidades Valor Vta
S/.
1-Mar Saldo inicial 300 110
7-Mar Compra 100 120
15-Mar Venta 90 220
20-Mar Compra 150 130
23-Mar Venta 240 220
31-Mar Venta 80 220

2.1.
Sistema de Inventario Perpetuo - Kardex PEPS PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS

Entradas Salidas Saldos

Fecha Unid. Costo unit. Costo total Unid. Costo unit. Costo total Unid. Costo unit. Costo total

1-Mar Saldo inicial 300 110.00 33,000.00

7-Mar 100 120.00 12,000.00 300 110.00 33,000.00
100 120.00 12,000.00
15-Mar 90 110.00 9,900.00 210 110.00 23,100.00
100 120.00 12,000.00
20-Mar 150 130.00 19,500.00 210 110.00 23,100.00
100 120.00 12,000.00
150 130.00 19,500.00
23-Mar 210 110.00 23,100.00 0 0.00 0.00
30 120.00 3,600.00 70 120.00 8,400.00
150 130.00 19,500.00
31-Mar 70 120.00 8,400.00 0 0.00 0.00
10 130.00 1,300.00 140 130.00 18,200.00
Compras 250 31,500.00 410 Costo Ventas 46,300.00 140 Inventario Final 18,200.00

2.2. DEBE HABER

--------------------- 1 ---------------------
20 Mercaderías 19,500
40 Tributos por pagar - IGV 3,510
42 Cuentas por pagar comerciales 23,010
20/Mar Compra de 150 unidades (S/.130.00 c/u)

DEBE HABER
2.3. --------------------- 2 ---------------------
Cuentas
12 por cobrar comerciales 62,304
40 Tributos por pagar - IGV 9,504
70 Ventas 52,800
23/Mar Venta de 240 unidades (S/.220.00 c/u)
--------------------- 3 ---------------------
69 Costo de ventas 26,700
20 Mercaderias 26,700
23/Mar Costo de Venta de 240 unidades (Según Kardex del 23 de marzo de 20X1)

2.4.
INVENTARIO FINAL COSTO DEL INVENTARIO FINAL

Unidades COSTO DE INV FINAL

140 18,200.00

2.5.
Determinación de la Utilidad Bruta

CANTIDAD VALOR DE VENTA PEPS

Ventas 410 220 90,200.00
Costo de Ventas (46,300.00)
Utilidad Bruta 43,900.00
SESION 3 : Inventarios: Caso 3
1.1
Determinación del costo unitario 1ra compra
Unidades Costo unit. Total EJERCICIO PC1 25 DE OCTUBRE
3,000 800 2,400,000
Gastos de flete 8,000
3,000 802.67 2,408,000

Determinación del costo unitario 2da compra

Unidades Costo unit. Total
22,000 770.00 16,940,000
12% de descuento (2,032,800)
Gastos de transporte 22,000
22,000 678.60 14,929,200

Determinación del costo unitario 3era compra

Unidades Costo unit. Total
25,000 648.00 16,200,000
25,000 648.00 16,200,000

a) METODO PROMEDIO:

Entrada Salida Saldo

Fecha
Cantidad V.U. Total Cantidad V.U. Total Cantidad V.U. Total
1-Mar 3,000 802.67 2,408,000 3,000 802.67 653,000
15-Mar 970 802.67 778,587 2,030 -61.87 (125,587)
31-Mar 22,000 678.60 14,929,200 24,030 616.05 14,803,613
Abril 9,455 616.05 5,824,726 14,575 616.05 8,978,887
15-May 25,000 648.00 16,200,000 39,575 636.23 25,178,887
Mayo 15,500 636.23 9,861,598 24,075 636.23 15,317,289
Total 50,000 33,537,200 25,925 16,464,911 24,075 15,317,289
b) METODO PEPS: CV CV

Entrada Salida Saldo

Fecha
Cantidad V.U. Total Cantidad V.U. Total Cantidad V.U. Total
1-Mar 3,000 802.67 2,408,000 3,000 802.67 2,408,000
15-Mar 970 802.67 778,587 2,030 802.67 1,629,413
31-Mar 22,000 678.60 14,929,200 2,030 802.67 1,629,413
30-Apr 22,000 678.60 14,929,200
Abril 2,030 803 1,629,413
Abril 7,425 679 5,038,605 14,575 678.60 9,890,595
15-May 25,000 648.00 16,200,000 14,575 678.60 9,890,595
15-May 25,000 648.00 16,200,000
mayo 14,575 679 9,890,595
mayo 925 648 599,400 24,075 648.00 15,600,600
Total 50,000 33,537,200 25,925 17,936,600 24,075 15,600,600 ### ###
CV CV
c) Determinación efecto del Valor Neto de Realización:
PEPS Promedio
Valor libros Unidades VNR 15,600,600 15,317,289
VNR Promedio 24,075 400.00 9,630,000 9,630,000
(5,970,600) (5,687,289) -283,310.95

VNR Promedio - PEPS

--------------------- 1 ---------------------
69 Costo de ventas 5,970,600 Si bien se utiliza la cuenta es la 69 para efectos de
695 Gasto por desvalorización de existencias presentación se presenta como un gasto operativo
29 Desvalorización de existencias 5,970,600
Por el registro la disminción de valor de las existencias
por efecto del valor neto de realización

VNR Promedio - Promedio

--------------------- 2 ---------------------
69 Costo de ventas 5,687,289 Si bien se utiliza la cuenta es la 69 para efectos de
695 Gasto por desvalorización de existencias presentación se presenta como un gasto operativo
29 Desvalorización de existencias 5,687,289
Por el registro la disminción de valor de las existencias
por efecto del valor neto de realización

d) Determinación del margen operativo:

VALORES DE VENTA TOTALES
Valor Total Valor Total
Cantidad Valor Vta Unit PEPS Promedio
Ventas de marzo 970 990 960,300 960,300
Ventas de abril 9,455 950 8,982,250 8,982,250
Ventas de mayo 15,500 820 12,710,000 12,710,000

Totales de Ventas 22,652,550 22,652,550

Costo de venta (17,936,600) (16,464,911)
Utilidad Bruta 4,715,950 6,187,639 (1,471,689)
Gastos Operativos:
Provisión desvalorización existencias (VNR) (5,970,600) (5,687,289) (283,311)
Gastos de personal (770,000) (770,000)
Mantenimiento (555,000) (555,000)
Vigilancia (180,000) (180,000)

Utilidad Operativa (2,759,650) (1,004,650)

Inventarios: Caso 4
PEPS PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS

Entradas Salidas Saldos

Fecha Unidades CU Total Unidades CU Total Unidades CU Total
05/07/20X1 800 1,200 960,000 800 1,200 960,000
15/07/20X1 450 1,200 540,000 350 1,200 420,000
15/07/20X1 150 1,502 225,300 150 1,502 225,300
28/07/20X1 350 1,200 420,000 - - -
28/07/20X1 30 1,502 45,060 120 1,502 180,240

Pregunta 1: Costo de Ventas 830 CV 1,005,060 Saldo final 120 INV. FINAL 180,240

Pregunta 2:
Electro Perú S.A.C.
Estado de Resultados Integrales
Por el periodo terminado el 31 de julio de 20X1 Detalle de Ventas:
Fecha Unidades Valor Total
Ventas 1,736,000 7/15/2013 450 2,000 900,000
69 Costos de ventas (1,005,060) 7/28/2013 380 2,200 836,000
Utilidad Bruta 730,940 830 1,736,000
69.5 VNR (18,240)
68 Gasto por depreciación (4,000)
Utilidad Operativa 708,700
77 Ingresos financieros 0
67 Gastos financieros 0
Utilidad antes de Part e Impuestos UAPI 708,700
Impuesto a la renta 0
Utilidad Neta 708,700

Pregunta 3:

Unidades C.U. Total

Saldo final 120 1,502 180,240
VNR 120 1,350 162,000
Exceso 18,240

Pregunta 4:

Asientos contables: DEBE HABER DEPRECIACION ANUAL MESES 1 MES

---------------------------------------- 0 ---------------------------------------- AÑOS
33 IME 1,200,000 25 48,000.00 12 4000
40 TRIBUTOS POR PAGAR (IGV) 216,000
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 1,416,000 300
01/07 COMPRA LOCAL COMERCIAL
---------------------------------------- 1 ---------------------------------------- 1200000
20 MERCADERIAS 960,000
40 TRIBUTOS POR PAGAR (IGV) 172,800
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 1,132,800
05/07 Compras de mercaderías DEBE HABER
---------------------------------------- 2 ---------------------------------------- 1,185,300 1,023,300
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 1,062,000
40 TRIBUTOS POR PAGAR (IGV) 162,000
70 VENTAS 900,000 162,000
15/07 VENTAS de mercaderías
---------------------------------------- 2.1 ----------------------------------------
69 COSTO DE VENTA 540,000
20 MERCARDERÍAS 540,000
15/07 Costo de ventas
---------------------------------------- 3 ----------------------------------------
20 MERCADERIAS 225,300
40 TRIBUTOS POR PAGAR (IGV) 40,554
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 265,854
15/07 Compras de mercaderías
---------------------------------------- 4 ----------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 986,480
40 TRIBUTOS POR PAGAR (IGV) 150,480
70 VENTAS 836,000
28/07 VENTAS de mercaderías
---------------------------------------- 4.1 ----------------------------------------
69 COSTO DE VENTA 465,060
20 MERCARDERÍAS 465,060
28/07 Costo de ventas
---------------------------------------- 5 ----------------------------------------
695 GASTOS POR DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 18,240 Si bien se utiliza la cuenta 69 para efectos de
29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 18,240 presentación se presenta como un gasto operativo
31/07 VNR VALOR NETO DE REALIZACION
---------------------------------------- 6 ----------------------------------------
68 GASTO POR DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO 4,000
39 DEPRECIACIÓN ACUMULADA 4,000
31/07 DEPRECIACION MENSUAL DEL LOCAL

Efecto en los estados financieros:

a) Estado de Situación Financiera:

Inventarios 162,000 Aumento
PPE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1,196,000 Aumento INMUEBLE MAQUINA Y EQUIPO
Patrimonio 708,700 Aumento

b) Estado de Resultados Integrales:

Utilidad bruta 730,940 Aumento
Desvalorización de existencias 18,240 Aumento
Gastos por depreciación 4,000 Aumento
Utilidad operativa 708,700 Aumento