Diseño de Un Departamento de Auditoría Interna para La Empresa Krause Negocios S.A.

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TÍTULO
DE
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
TEMA:
“Diseño de un Departamento de Auditoría Interna para la
Empresa Krause Negocios S.A.”
Autores:
Cabrera Suplehuiche Kevin Rafael
Vera Logacho Andrea Susana
Tutor de Tesis:
CPA. Johana Pilacuán Cadena, MCA
Guayaquil, marzo de 2023

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Anexo X.- Modelo de la portada y del lomo para la entrega de los empastados
PORTADA DEL EMPASTADO
LOMO
ii
Anexo XI.- Ficha de registro de trabajo de titulación
Repositorio nacional en ciencia y tecnología
Ficha de registro de trabajo de titulación
Título y subtítulo: “Diseño de un Departamento de Auditoria Interna para la

Empresa Krause Negocios S.A.”
Autor(es) Cabrera Suplehuiche Kevin Rafael

(apellidos/nombres): Vera Logacho Andrea Susana
Revisor(es)/tutor(es) Pilacuán Cadena Johana Marieliza
(apellidos/nombres):
Institución: Universidad de Guayaquil
Unidad/facultad: Ciencias administrativas
Maestría/especialidad: Contaduría Pública Autorizada
Grado obtenido: Tercer Nivel
Fecha de publicación: 2023 No. De páginas: 138
Áreas temáticas: Contabilidad y Auditoría
Palabras claves/ Keywords: Auditoría interna, control interno, claves de gestión de
riesgos.
Resumen/Abstract (150 palabras):

Después de la pandemia del Covid-19, la empresa actual que ofrezca servicios
de logística, abastecimiento y transportación de bienes muebles al sector
inmobiliario, logre permanencia en el mercado, y posea un status económico
estable es gracias a una buena gestión financiera, no obstante, en cualquier
momento crítico, los procesos internos deben ser prioridad para hacer efectivo
su objetivo. En el presente trabajo se analizó el manejo del sistemas de control
interno en los procesos de las áreas de logística, abastecimiento y transportación
relativo a la actividad comercial de la empresa Krause Negocios S.A., donde la
necesidad de un departamento de auditoría interna resultó ser la problemática;
fortaleciendo la teoría recabando información a través cuestionarios para las
encuentas; finalmente se propuso el diseño de un departamento de auditoría
interna con el fin mejorar el sistema de control interno y el desempeño de su
actividad económica.
Adjunto PDF: Si x No
Contacto con autor/es: Teléfonos: E-mail:
Cabrera Suplehuiche kevincabreras23@gmail.com
Kevin Rafael –
0963697356 susanabb5@hotmail.com
Vera Logacho Andrea
Susana – 042460491
Contacto con la institución: Nombre: Elizabeth Orlanda coronel castillo
Teléfono: (04) 2848487 Ext.123
E-mail: fca.sercretariageneral@ug.edu.ec
iii
Anexo XII.- Declaración de autoría y de autorización de licencia gratuita intransferible
y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines no académicos
FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Licencia gratuita intransferible y no comercial de la obra con fines no académicos.
Nosotros, Cabrera Suplehuiche Kevin Rafael con C.I. 0932104276 y Vera Logacho Andrea
Susana con C.I. No. 0925668964, certificamos que los contenidos desarrollados en este
trabajo de titulación, cuyo título es “Diseño de un Departamento de Auditoria Interna para la
Empresa Krause Negocios S.A.”, son de nuestra absoluta propiedad y responsabilidad, en
conformidad al Artículo 114 del Código Orgánico de la Economía Social de los
Conocimientos, Creatividad e Innovación*, autorizamos la utilización de una licencia gratuita
intransferible, para el uso no comercial de la presente obra a favor de la Universidad de
Guayaquil.

C.I. 0932104276

C.I. 0925668964
iv
ANEXO VII.- CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD
Habiendo sido nombrado JOHANA MARIELIZA PILACUÁN CADENA, tutor del trabajo de titulación
certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por CABRERA SUPLEHUICHE KEVIN
RAFAEL y VERA LOGACHO ANDREA SUSANA, con mi respectiva supervisión como requerimiento
parcial para la obtención del título de CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO.
Se informa que el trabajo de titulación: DISEÑO DE UN DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA

PARA LA EMPRESA KRAUSE NEGOCIOS S.A., ha sido orientado durante todo el periodo de ejecución
en el programa antiplagio Turnitin quedando el 4% de coincidencia.
https://www.turnitin.com/t_inbox.asp?r=9.87631552164885&svr=45&lang=es&aid=quicksubmit
Firmado electrónicamente por:

JOHANA MARIELIZA
PILACUAN CADENA
JOHANA MARIELIZA PILACUÁN CADENA

C.I. 131033041-8
FECHA: 01 DE MARZO 2023
v
ANEXO VI. - CERTIFICADO DEL DOCENTE-TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Guayaquil, 01 de marzo 2023
Ing. Katia del Rocío Ruíz Molina, Mci.

Directora de la Carrera Contaduría Pública Autorizada
En su despacho. -
De mis consideraciones:
Envío a Ud. el Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación DISEÑO DE UN

DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA PARA LA EMPRESA KRAUSE NEGOCIOS S.A. de los
estudiantes CABRERA SUPLEHUICHE KEVIN RAFAEL y VERA LOGACHO ANDREA SUSANA, indicando
que ha(n) cumplido con todos los parámetros establecidos en la normativa vigente:
 El trabajo es el resultado de una investigación.

 El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.
 El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.
 El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.
Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del trabajo de

titulación con la respectiva calificación.
Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines pertinentes, que
los estudiantes CABRERA SUPLEHUICHE KEVIN RAFAEL y VERA LOGACHO ANDREA SUSANA están
apto (s) para continuar con el proceso de revisión final.
Atentamente,

JOHANA MARIELIZA
PILACUAN CADENA
TUTOR DE TRABAJO DE TITULACIÓN

C.I. 131033041-8
FECHA: 01-03-2023
vi
ANEXO VIII.- INFORME DEL DOCENTE REVISOR
Guayaquil, 12 de marzo del 2023
Ing. Katia del Rocío Ruíz Molina, Mci.

Directora de la Carrera Contaduría Pública Autorizada
En su despacho. -
De mis consideraciones:
Envío a Ud. el informe correspondiente a la REVISIÓN FINAL del Trabajo de Titulación “DISEÑO DE UN
DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA PARA LA EMPRESA KRAUSE NEGOCIOS S.A.” de los estudiantes
CABRERA SUPLEHUICHE KEVIN RAFAEL y VERA LOGACHO ANDREA SUSANA. Las gestiones realizadas me
permiten indicar que el trabajo fue revisado considerando todos los parámetros establecidos en las
normativas vigentes, en el cumplimento de los siguientes aspectos:
Cumplimiento de requisitos de forma:

El título tiene un máximo de 13 palabras.
La memoria escrita se ajusta a la estructura establecida.
El documento se ajusta a las normas de escritura científica seleccionadas por la Facultad.
La investigación es pertinente con la línea y sublíneas de investigación de la carrera.
Los soportes teóricos son de máximo 5 años.
La propuesta presentada es pertinente.
Cumplimiento con el Reglamento de Régimen Académico:

El trabajo es el resultado de una investigación.
El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.
El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.
El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.
Adicionalmente, se indica que fue revisado, el certificado de porcentaje de similitud, la valoración del tutor,
así como de las páginas preliminares solicitadas, lo cual indica el que el trabajo de investigación cumple con
los requisitos exigidos.
Una vez concluida esta revisión, considero que el estudiante está apto para continuar el proceso de titulación.
Particular que comunicamos a usted para los fines pertinentes.
Atentamente,

DIGNA AIDEE YAVAR
RODRIGUEZ
DOCENTE REVISOR
C.I. 0927998773
FECHA: 12/03/2023
vii
Dedicatoria 1
Dedico este proyecto a Dios por entregarme sabiduría, amor y fortaleza para llegar hasta
este punto de realización personal, y de hecho cumplir mi sueño profesional.
Esta investigación, se la dedico a mi amada y recordada madre Mercedes Suplehuiche A.,

que sin ella no habría logrado recorrer este proceso porque sé que siempre está en cada paso
que doy.
viii
Dedicatoria 2
Dedico esta investigación a Dios por iluminarme en transcurso de su elaboración, y la

fortaleza de su amor. La paciencia, el esfuerzo permitido y el tiempo que me brindó para
llegar a la conclusión de una faceta más, interesante e importante en mi vida.
Este proyecto se lo dedico a mi Abuelo José Ricardo Logacho Pérez, que en vida fue, y
alcanzó a darme muchos consejos y seguir siempre estudiando para obtener más
conocimientos en esta vida.
ix
Agradecimiento 1
Quiero agradecer a Dios por toda la sabiduría que me brindó durante toda mi carrera
profesional.
A mi prima Génesis por brindarme su apoyo incondicional, por sus sabios consejos.
A mi familia por todo su amor y todo el apoyo recibido en toda mi carrera.
A mi compañera Susana Vera L. por su ayuda y compromiso en nuestra tesis.
A los señores docentes de la Universidad de Guayaquil por compartir sus conocimientos
durante estos ocho semestres.
A mi compañero de vida Renny Becerra, por su compromiso, y por ser mi amuleto en este
proceso de mi vida.
A mi tutora por compartir su conocimientos y su profesionalismo para desarrollar el
trabajo de titulación
x
Agradecimiento 2
Agradeciendo siempre al Altísimo por su iluminación para realización de este proyecto.

A mi tutora Ing. Johana Pilacuán, por la paciencia, por su tiempo, y los conocimientos
compartidos a lo largo de este proceso.
A mi hermana Raquel G. Vera Logacho, por su infinita ayuda y sus consejos para esta
investigación.
A mi hijo Bruno Ballén Vera, por ser mi apoyo incondicional en desear lo mejor para mí
en esta nueva meta.
A los señores profesores de la Universidad de Guayaquil, que en los respectivos semestres
fueron un pilar idóneo para el estudio de la carrera Contaduría Pública Autorizada.
A la Ing. Bélgica Nájera por su ayuda infinita y haberme compartido sus conocimientos
con mucho dinamismo y amor profesional.
A mi compañero Kevin Cabrera S., por su empatía y ser mi pareja en esta formación
profesional.
A mi amigo fraternal, el Ing. en diseño gráfico Sr. Edwin Reyes Toala, por su apoyo en
esta investigación.
xi
Tabla de Contenido
Anexo X.- Modelo de la portada y del lomo para la entrega de los empastados ................................... ii
Anexo XI.- Ficha de registro de trabajo de titulación .......................................................................... iii
Anexo XII.- Declaración de autoría y de autorización de licencia gratuita intransferible y no exclusiva
para el uso no comercial de la obra con fines no académicos .............................................................. iv
Anexo VII.- Certificado porcentaje de similitud ................................................................................... v
Anexo VI. - Certificado del docente – Tutor del trabajo de titulación ................................................. vi
Anexo VIII.- informe del docente revisor ........................................................................................... vii
Dedicatoria 1...................................................................................................................................... viii
Dedicatoria 2........................................................................................................................................ ix
Agradecimiento 1.................................................................................................................................. x
Agradecimiento 2................................................................................................................................. xi
Tabla de Contenido ............................................................................................................................. xii
Índice de Tablas ................................................................................................................................ xvii
Índice de Figuras................................................................................................................................ xix
Anexo XIII.- Resumen del trabajo de titulación (español) .................................................................. xx
Resumen ............................................................................................................................................. xx
Anexo XIV.- Resumen del trabajo de titulación (inglés) ................................................................... xxi
Abstract.............................................................................................................................................. xxi
Introducción ........................................................................................................................................ 22
Capítulo I ............................................................................................................................................ 23
El problema......................................................................................................................................... 23
Planteamiento del problema ................................................................................................................ 23
Esquema del Problema........................................................................................................................ 24
Formulación y Sistematización del Problema ..................................................................................... 25
Objetivos de la investigación .............................................................................................................. 25
Objetivo General. ................................................................................................................................ 25
Objetivos Específicos. ........................................................................................................................ 25
Justificación ........................................................................................................................................ 26
Justificación Teórica. .......................................................................................................................... 26
Justificación Metodológica. ................................................................................................................ 26
Justificación Práctica. ......................................................................................................................... 27
Delimitación de la investigación ......................................................................................................... 27
Hipótesis General................................................................................................................................ 28
Variable Independiente. ...................................................................................................................... 28
Variable Dependiente. ........................................................................................................................ 28
xii
Operacionalización de las variables .................................................................................................... 28
Capítulo II ........................................................................................................................................... 29
Marco Referencial .............................................................................................................................. 29
Antecedentes de la investigación ........................................................................................................ 29
Marco teórico ...................................................................................................................................... 31
Auditoría interna ................................................................................................................................. 31
Importancia de la auditoría interna...................................................................................................... 31
Objetivo de la auditoría interna. .......................................................................................................... 32
Principios de la auditoría interna......................................................................................................... 32
Ubicación del área de auditoría interna. .............................................................................................. 33
Estructura de la auditoría interna. ....................................................................................................... 33
Etapas de la auditoría interna. ............................................................................................................. 34
Etapa 1– planificación. ....................................................................................................................... 34
Etapa 2 – equipo de trabajo de campo................................................................................................. 35
Etapa 3 – ejecución. ............................................................................................................................ 35
Etapa 4 – informe final. ...................................................................................................................... 35
Etapa 5 – seguimiento. ........................................................................................................................ 36
Normas Internacionales de Auditoría. ................................................................................................. 36
Encargo de una auditoría interna. ........................................................................................................ 37
Control Interno ................................................................................................................................... 37
Tipos de control interno. ..................................................................................................................... 38
Modelos de control interno. ................................................................................................................ 38
Control interno COSO. ....................................................................................................................... 39
COSO I. .............................................................................................................................................. 39
COSO II. ............................................................................................................................................. 39
COSO III. ........................................................................................................................................... 40
COSO IV. ........................................................................................................................................... 40
Elementos básicos del control interno. ................................................................................................ 40
Ambiente de Control. .......................................................................................................................... 41
Evaluación de riesgos. ........................................................................................................................ 41
Actividades de control. ....................................................................................................................... 41
Información y comunicación. ............................................................................................................. 42
Supervisión. ........................................................................................................................................ 42
Control previo, concurrente y posterior. ............................................................................................. 42
Control previo. .................................................................................................................................... 42
Control concurrente. ........................................................................................................................... 43
Control posterior. ................................................................................................................................ 43
xiii
Riesgo empresarial .............................................................................................................................. 44
Características de los riesgos corporativos. ......................................................................................... 44
Gestión de riesgos. .............................................................................................................................. 45
Importancia de la Gestión de riesgos. ................................................................................................. 45
Elementos Claves para la gestión de riesgos. ...................................................................................... 46
Estrategias de empresas. ..................................................................................................................... 46
Apetito riesgo. .................................................................................................................................... 46
Cultura. ............................................................................................................................................... 47
Estructura. ........................................................................................................................................... 47
Sistema de control interno. ................................................................................................................. 47
Documentación. .................................................................................................................................. 48
Diversificación de escenarios. ............................................................................................................. 48
Tipos de gestión de riesgos. ................................................................................................................ 48
Oportunidad. ....................................................................................................................................... 49
Reputación. ......................................................................................................................................... 49
Operativo. ........................................................................................................................................... 49
Financiero. .......................................................................................................................................... 49
Estratégico. ......................................................................................................................................... 50
Peligro. ............................................................................................................................................... 50
Cumplimiento. .................................................................................................................................... 50
Incertidumbre...................................................................................................................................... 51
Seguridad. ........................................................................................................................................... 51
Económico. ......................................................................................................................................... 51
Competencia. ...................................................................................................................................... 52
Indicadores Claves de gestión de riesgos. ........................................................................................... 52
Marco contextual ................................................................................................................................ 53
Krause Negocios S.A. ......................................................................................................................... 53
Antecedentes. ...................................................................................................................................... 53
Misión. ................................................................................................................................................ 53
Visión. ................................................................................................................................................ 54
Valores. ............................................................................................................................................... 54
Logo.................................................................................................................................................... 54
Ubicación. ........................................................................................................................................... 54
Estructura organizacional Actual. ....................................................................................................... 55
Marco conceptual................................................................................................................................ 56
Auditoría interna ................................................................................................................................. 56
Proceso de auditoría interna ................................................................................................................ 56
xiv
Auditor ................................................................................................................................................ 56
Opinión del auditor ............................................................................................................................. 57
Carta de aceptación del encargo de auditoría ...................................................................................... 57
Hojas de trabajo .................................................................................................................................. 57
Manual de funciones del equipo auditor ............................................................................................. 58
Normas para el ejercicio profesional de la auditoría interna ............................................................... 58
Control interno .................................................................................................................................... 58
Cuestionarios de control interno ......................................................................................................... 59
Materialización del riesgo ................................................................................................................... 59
Indicadores claves de gestión de riesgos ............................................................................................. 59
Análisis financiero .............................................................................................................................. 60
Indicadores financieros ....................................................................................................................... 60
Marco legal ......................................................................................................................................... 61
Reglamentación tributaria ................................................................................................................... 61
Norma ISO 31000 ............................................................................................................................... 63
Ley de Bancos .................................................................................................................................... 63
Ley de Compañías .............................................................................................................................. 67
Normas internacionales de auditoría ................................................................................................... 67
Capítulo III ......................................................................................................................................... 69
Marco Metodológico........................................................................................................................... 69
Diseño de la investigación .................................................................................................................. 69
Métodos de la Investigación. .............................................................................................................. 69
Investigación de campo....................................................................................................................... 69
Investigación Cuantitativa. ................................................................................................................. 69
Tipo de investigación .......................................................................................................................... 70
Analítica explicativa. .......................................................................................................................... 70
Descriptiva. ......................................................................................................................................... 70
Población y muestra ............................................................................................................................ 71
Población. ........................................................................................................................................... 71
Muestra. .............................................................................................................................................. 71
Estimación de la muestra. ................................................................................................................... 71
Técnicas e instrumentos de la investigación ....................................................................................... 72
Encuesta. ............................................................................................................................................. 72
Cuestionario. ....................................................................................................................................... 73
Análisis de los resultados .................................................................................................................... 74
Análisis de los resultados de acuerdo al proceso de logística, abastecimiento y transportación de
bienes muebles. ................................................................................................................................... 87
xv
Capítulo III ......................................................................................................................................... 90
La propuesta ....................................................................................................................................... 90
Título .................................................................................................................................................. 90
Presentación ........................................................................................................................................ 90
Diagnóstico ......................................................................................................................................... 90
Objetivo .............................................................................................................................................. 94
Objetivos específicos .......................................................................................................................... 94
Desarrollo de la propuesta .................................................................................................................. 95
Importancia del departamento de auditoría interna. ............................................................................ 95
Características del departamento de auditoría interna. ........................................................................ 95
Objetivo. ............................................................................................................................................. 95
Misión. ................................................................................................................................................ 96
Visión. ................................................................................................................................................ 96
Valores. ............................................................................................................................................... 96
Ubicación organizacional. ................................................................................................................... 96
Perfil del profesional auditor............................................................................................................... 97
Normativa de auditoría interna.......................................................................................................... 100
Planeación de auditoría interna. ........................................................................................................ 100
Programación de la auditoría interna. ............................................................................................... 111
Manual de funciones del personal del área de auditoría interna. ....................................................... 112
Recursos materiales y tecnológicos................................................................................................... 115
Análisis económico global para el departamento de auditoría interna. ............................................. 116
Financiamiento para la nueva área de auditoría interna. ................................................................... 118
Evaluación financiera del nuevo departamento de auditoria interna. ................................................ 120
Cálculo VAN y TIR. ......................................................................................................................... 121
Conclusiones ..................................................................................................................................... 122
Recomendaciones ............................................................................................................................. 123
Bibliografía ....................................................................................................................................... 124
Anexos .............................................................................................................................................. 137
xvi
Índice de Tablas
................................................................................................................................................ 24
................................................................................................................................................ 28
................................................................................................................................................ 61
................................................................................................................................................ 63
................................................................................................................................................ 67
................................................................................................................................................ 72
................................................................................................................................................ 73
................................................................................................................................................ 74
................................................................................................................................................ 75
.............................................................................................................................................. 76
.............................................................................................................................................. 78
.............................................................................................................................................. 79
.............................................................................................................................................. 80
.............................................................................................................................................. 81
.............................................................................................................................................. 82
.............................................................................................................................................. 83
.............................................................................................................................................. 84
.............................................................................................................................................. 85
.............................................................................................................................................. 86
.............................................................................................................................................. 93
.............................................................................................................................................. 97
............................................................................................................................................ 101
............................................................................................................................................ 102
............................................................................................................................................ 103
............................................................................................................................................ 106
............................................................................................................................................ 107
............................................................................................................................................ 108
............................................................................................................................................ 110
............................................................................................................................................ 112
............................................................................................................................................ 113
............................................................................................................................................ 114
............................................................................................................................................ 115
............................................................................................................................................ 117
............................................................................................................................................ 117
............................................................................................................................................ 118
xvii
............................................................................................................................................ 118
............................................................................................................................................ 121
xviii
Índice de Figuras
Figura 1 ............................................................................................................................................... 54
Figura 2 ............................................................................................................................................... 54
Figura 3 ............................................................................................................................................... 55
Figura 4 ............................................................................................................................................... 74
Figura 5 ............................................................................................................................................... 75
Figura 6 ............................................................................................................................................... 77
Figura 7 ............................................................................................................................................... 78
Figura 8 ............................................................................................................................................... 79
Figura 9 ............................................................................................................................................... 80
Figura 10 ............................................................................................................................................. 81
Figura 11 ............................................................................................................................................. 82
Figura 12 ............................................................................................................................................. 83
Figura 13 ............................................................................................................................................. 84
Figura 14 ............................................................................................................................................. 85
Figura 15 ............................................................................................................................................. 86
Figura 16 ............................................................................................................................................. 89
Figura 17 ............................................................................................................................................. 91
Figura 18 ............................................................................................................................................. 96
Figura 19 ........................................................................................................................................... 111
xix
Anexo XIII.- Resumen del trabajo de titulación (español)
“Diseño de un Departamento de Auditoria Interna para la Empresa Krause Negocios S.A.”
Autores: Cabrera Suplehuiche Kevin Rafael y Vera Logacho Andrea Susana
Tutor: Pilacuán Cadena Johana Marieliza
Resumen
Después de la pandemia del Covid-19, la empresa actual que ofrezca servicios de logística,
abastecimiento y transportación de bienes muebles al sector inmobiliario, logre permanencia
en el mercado, y posea un status económico estable es gracias a una buena gestión financiera,
no obstante, en cualquier momento crítico, los procesos internos deben ser prioridad para
hacer efectivo su objetivo. En el presente trabajo se analizó el manejo del sistemas de control
interno en los procesos de las áreas de logística, abastecimiento y transportación relativo a la
actividad comercial de la empresa Krause Negocios S.A., donde la necesidad de un
departamento de auditoría interna resultó ser la problemática; fortaleciendo la teoría
recabando información a través cuestionarios para las encuentas; finalmente se propuso el
diseño de un departamento de auditoría interna con el fin mejorar el sistema de control
interno y el desempeño de su actividad económica.
Palabras claves: auditoría interna, control interno, claves de gestión de riesgos.
xx
Anexo XIV.- Resumen del trabajo de titulación (inglés)
"Design of an Internal Audit Department for the Company Krause Negocios S.A."
Authors: Cabrera Suplehuiche Kevin Rafael y Vera Logacho Andrea Susana
Advisor: Pilacuán Cadena Johana Marieliza
Abstract
After the Covid-19 pandemic, the current company that offers logistics, supply and
transportation services of personal property to the real estate sector, achieves permanence in
the market, and has a stable economic status is thanks to good financial management,
however, at any critical moment, internal processes must be a priority to make your objective
effective. In the present work, the management of the internal control systems in the
processes of the logistics, supply and transportation areas related to the commercial activity
of the company Krause Negocios S.A. was analyzed, where the need for an internal audit
department turned out to be the problem; strengthening the theory by collecting information
through questionnaires for the surveys; Finally, the design of an internal audit department was
proposed in order to improve the internal control system and the performance of its economic
activity.
Keywords: internal audit, internal control, risk management keys.
xxi
22
Introducción
El presente trabajo comprende un análisis íntegro del sistema de control interno en los
procesos de las áreas de logística, abastecimiento y transportación de bienes muebles de la
empresa Krause Negocios S.A., con el propósito de eliminar las causas y efectos que se
producen por la necesidad de un departamento de Auditoría Interna.
Teniendo en cuenta los aspectos relevantes obtenidos en la presente investigación con
título “Diseño de departamento de auditoría interna para la empresa Krause Negocios S.A.”,
se formaron los siguientes capítulos:
El capítulo uno, plantea a nivel macro, meso y micro, la necesidad y el beneficio de contar
con un departamento de auditoría interna, que regularice y ayude a mejorar un sistema de
control interno organizacional básico a uno más avanzado; apoye a controlar avances
operativos y realice evaluaciones constantes al personal, para la ejecución eficaz de los
objetivos empresariales.
El capítulo dos, desarrolla los marcos conceptuales, contextuales y teóricos que facilitaron
en su momento el análisis correspondiente de las variables en estudio; de igual manera en el
marco legal se presenta la normativa que se debe acoger la empresa.
El capítulo tres, se hace referencia al marco metodológico y los puntos a tratar con
respecto a la recolección de datos e información precisa, técnicas y herramientas para el
diseño de la presente investigación.
En el capítulo cuatro, se realiza la propuesta a los directivos, referente al diseño de un
departamento de auditoría interna, con el fin de mejorar los procesos de gestión
administrativa y operativa de la actividad comercial de la empresa Krause Negocios S.A.

23
Capítulo I
El problema
Planteamiento del problema
A nivel mundial la auditoría interna desempeña un papel importante con respecto al
monitoreo de riesgos a nivel empresarial, y debido a que sus procesos no solo analizan
actividades estratégicas, estos sirven también para el desarrollo y dirección de nuevos y
grandes planes con propósitos especiales, reconociendo de este modo sus funciones
esenciales de control, donde, la íntegra participación de las todas las áreas de una
organización es esencial; la combinación de competencias con autonomía y proactividad; y su
aplicación adecuada, asegura desafíos de incrementar valor comercial al giro de un negocio.
(Prezioso, 2019)
En Ecuador, desde la pandemia del Covid-19 muchas ramas profesionales se actualizaron
incluyendo los sistemas tecnológicos. La auditoría no fue la excepción, ejercida por un
profesional, que aplica a diario controles internos o externos, y ayuda a identificar puntos
críticos financieros y no financieros, según la Federación Internacional de Contadores ha
incrementado su campo laboral, y gracias a la sistematización de información más ágil y
oportuna, llega al cliente en tiempo real las diversas situaciones que una empresa pueda
enfrentar (UTPL, 2021)
La empresa Krause Negocios S.A., participa activamente dentro del mercado inmobiliario
satisfaciendo a clientes en la logística, abastecimiento y transportación de bienes muebles. A
lo largo de estos años se ha centrado en la calidad de sus servicios, y pese a la emergencia
sanitaria ocurrida a finales del año 2019, goza de un buen estatus económico.
La problemática se centra principalmente en la necesidad de un departamento de auditoría
interna que regularice las diversas situaciones que imposibilitan el buen desempeño de la
actividad comercial y operacional, así tenemos algunas situaciones, tales como:

24
La información relevante es comunicada de manera improcedente impidiendo una correcta
toma de decisiones, así como, ventas de un servicio logístico, sin previa verificación de los
costos; otra de las causas, es la inapropiada evaluación de claves de gestión de riesgos, que
pueden producir transportación de materiales no autorizados, o sustancias no permitidas; así
como también contratiempos por caídas constantes de mercadería frágiles, y retrasos de
entrega, generando que la empresa pague por daños y perjuicios al cliente.
Y, por último, la aplicación del sistema actual no permite la confiabilidad de los procesos
la cual podría generar tareas redundantes e innecesarias, riesgos de error, fraude e
incorrecciones materiales en los estados financieros. Ante esta situación, el propósito de este
trabajo está enfocado en el diseño de un departamento de auditoría interna que regularice las
actividades administrativas y operacionales.
La pronta intervención y decisión acertada de tomar en cuenta la propuesta de esta
investigación, hará que cada área mejore su rendimiento, y a su vez resulte beneficioso para
la realización del objetivo de la empresa.
Esquema del Problema
Planteamiento del problema
ÁRBOL DEL PROBLEMA
Transportación de materiales no
Incorrecta toma de Tareas redundantes e
autorizados, o sustancias no
decisiones, así como, innecesarias, riesgos de
permitidas; contratiempos por
ventas de un servicio error, fraude e
Efectos caídas constantes de mercadería
logístico, sin previa incorrecciones
frágiles, y retrasos de entrega,
verificación de los materiales en los estados
generando que la empresa pague por
costos financieros
daños y perjuicios al cliente.
PROBLEMA Necesidad de un departamento de auditoría interna en Krause Negocios S.A.

Improcedente proceso
Inapropiada evaluación de claves de Debilidad en el sistema
Causas en la comunicación de
gestión de riesgos de control interno
la información
Nota. Causas y efectos provocados por el problemática en cuestión.

25
Formulación y Sistematización del Problema
¿En qué medida contribuirá el diseño de un departamento de auditoría interna en la mejora
de los procesos de gestión administrativa y operativa de la actividad comercial de la empresa
Krause Negocios S.A.?
Con este proyecto se desea determinar:
 ¿Cómo afecta un improcedente procedimiento de la información y comunicación en la
toma de decisiones?
 ¿En qué medida surtirá efecto la creación de indicadores de riesgos en las áreas de
logística, abastecimiento y trasportación?
 ¿Cuáles deberían ser los procedimientos establecidos para la confiabilidad de los
procesos?
Objetivos de la investigación
Objetivo General.
Diseñar un departamento de auditoría interna para la empresa Krause Negocios S.A. con el
fin mejorar el sistema de control interno y el desempeño de su actividad económica.
Objetivos Específicos.
 Analizar la consecución de tareas para identificar los factores que inciden en la
información y comunicación de cada área.
 Identificar los indicadores claves de riesgos para disminuir problemas en las áreas de
logística, abastecimiento y transportación.
 Proponer a los directivos, el diseño de un departamento de auditoría interna, con el fin
de mejorar los procesos de gestión administrativa y operativa de la actividad comercial de la
empresa Krause Negocios S.A.

26
Justificación
Justificación Teórica.
Según (Auren, 2021) da a conocer que la auditoría interna es el proceso integral que posee
métodos capaces de medir el funcionamiento empresarial, busca la optimización de recursos
y genera solidez corporativa, afianza los procedimientos internos y genera confianza a los
clientes corporativos.
En la presente investigación se toma en cuenta las diferentes causas y efectos provocados
por la ausencia de un departamento de auditoría interna, por esta razón, se analizó
información referente a los procedimientos de control interno de todas las áreas, con el fin de
hacer partícipes a la directiva, la propuesta de diseño de un departamento de auditoría interna
para Krause Negocios S.A.
La ventaja de lo propuesto ayudará a un mayor control en sus actividades, y de esta
manera se evitaría que cualquier departamento proporcione información errónea o poca
elaborada, por ende, esto colaboraría a la disminución de riesgos inherentes y de control, e
inclusive sirve para que la preparación de los estados financieros muestre la realidad exacta
de la empresa.
Justificación Metodológica.
De acuerdo con, (Chaves Montero & Bermúdez Vázquez, 2022) al momento de plantear
un problema, se debe revisar la literatura, contextos y fundamentos que permita describirlo;
debiéndose plasmar mediante una explicación teórica que incluyan guías precisas de las
variables implicadas y evidencias empíricas de las mismas, previo un enfoque analítico de
cada fenómeno que lo integra.
Según (Maxwell, 2019) determina más el enfoque cualitativo a términos específicos de las
características de las variables; mientras que delimita con rasgos numéricos la técnica de
investigación cuantitativa.
27
En una investigación abierta, según (Bermúdez Sarguera & Rodríguez Rebustillo, 2017),
relacionar un asunto mediato seguido de la percepción, detenidamente para analizarlo y
comprenderlo es la característica básica del poder de la observación.
El presente trabajo tendrá un enfoque descriptivo, analítico y explicativo. Para la
recolección de datos más relevantes acerca del porqué la entidad tiene la necesidad de un
departamento de auditoría interna; y a su vez conocer acerca de los procedimientos de control
interno, se utilizará la técnica de investigación cuantitativa a través de encuestas al personal
operativo y gerencia.
Justificación Práctica.
Obtenidos los resultados previamente cuantificados de las encuestas realizadas al personal
de la empresa mediante cuestionarios, la propuesta del diseño de un departamento de
auditoría interna permitirá discernir la importancia de cumplir con información pertinente y
oportuna; reconocer estrategias que evalúen claves de gestión de riesgos; y fortalecer el
sistema de control interno en cuanto a la supervisión y monitoreo; todos estos parámetros
contribuirán a mejorar los procesos de gestión administrativa y operativa de la actividad
comercial de la empresa Krause Negocios S.A.
Delimitación de la investigación
El presente trabajo de investigación, se basa en una entidad del sector inmobiliario,
enfocada al sistema de control interno en las áreas de logística, abastecimiento y
transportación de bienes muebles de la empresa Krause Negocios S.A., ubicada en la
provincia del Guayas, cantón Samborondón. Se delimita la información al año 2021; tomando
en cuenta que el análisis es en el campo de la auditoría interna, debidamente aspectada en
control interno, indicadores claves de riesgos en los procesos de gestión administrativa y
operativa de la actividad comercial de la empresa.

28
Hipótesis General
Si se establece el diseño de un departamento de auditoría interna mejorarán los sistemas de
control interno en los procesos de las áreas de logística, abastecimiento y transportación de
bienes muebles de la empresa Krause Negocios S.A.
Variable Independiente.
Diseño de un departamento de auditoría interna.
Variable Dependiente.
El sistema de control interno en los procesos de las áreas de logística, abastecimiento y
transportación de bienes muebles de la empresa Krause Negocios S.A.
Operacionalización de las variables
Operacionalización de las variables

Definición Definición
Variables Dimensiones Indicadores Ítems o preguntas Instrumentos Técnica
Conceptual Operativa
El departamento ¿Cuántos
de auditoría profesionales
Posicionamiento
interna debe tener comprenden el nuevo
en el nivel
la primera departamento de
jerárquico
ubicación y auditoría interna?
superior de la
generar autoridad Estrategias de la Estructura de ¿Qué factores influyen
Variable independiente: estructura
con estrategias auditoría interna diseño de un en la estructura de un
Diseño de un departamento organizacional de Encuesta Cuestionario
diferenciadas, que para mejorar departamento de departamento de
de Auditoría Interna. una entidad para
sirva como ayuda procesos. auditoría Auditoría Interna?
asegurar una
y soporte para
cobertura amplia ¿Cumple criterios el
mejorar la eficacia
sobre otros diseño de un
de los procesos
departamentos. departamento de
internos
Auditoría Interna?
empresariales.
¿En qué medida
mejora el sistema de
control interno?
Información ¿Cuentan logística,
Procesos previstos
pasada acerca de abastecimiento y
y examinados Optimización de
Variable dependiente: El controles internos Tareas transportación de
para mejorar el recursos en los
sistema de control interno y el manejo de la departamentales bienes muebles con
sistema de control procesos de
en los procesos de las áreas actividad en logística, los recursos necesarios
interno y el logística,
de logística, abastecimiento económica de la abastecimiento y para realización de sus Encuesta Cuestionario
desempeño de la abastecimiento
y transportación de bienes empresa para transportación de actividades diarias?
actividad transportación
muebles de la empresa establecer cambios bienes muebles ¿Cree usted que es de
económica para de Krause
Krause Negocios S.A. necesarios y lograr de la entidad. suma importancia el
Krause Negocios Negocios S.A.
su mejoramiento control interno para
S.A.
en el futuro. mejorar el desempeño
de la actividad
económica de Krause
Negocios S.A.?
Nota. en esta tabla se muestra un análisis detallado de las variables dependiente e
independiente, así como; el instrumento y la técnica, que se utilizarán para su medición, que
finalmente servirán de apoyo para cumplir con el objetivo del presente proyecto.
29
Capítulo II
Marco Referencial
Antecedentes de la investigación
Tomando como antecedente, el aspecto más esencial de la auditoría interna es elaborar
información oportuna para la toma de decisiones de la directiva, su esquema detalla cada
parámetro y dimensión de programas, procedimientos y procesos aplicados en cada área de
una entidad, se ejecuta mediante pruebas de campo; y su informe concluye y recomienda
seguimiento y supervisión de la unidad observada (Auditool S.A., 2021)
Lo antes citado, sirve como guía inicial para tener conocimiento del proceso empírico de
una auditoría interna y es de suma importancia para el análisis de la propuesta de esta
investigación.
El posicionamiento clave de un departamento de auditoría interna debe estar ubicado en
primer nivel luego de la gerencia, debe asegurar acciones efectivas y consecuentes, que
permitan que sus facultades auditen y valoren eficientemente los trabajos de la cultura
organizacional establecida en una entidad (Tapia Iturriaga, Carmen; Rueda de León
Contreras, Rahell Susana; Silva Villavicencio, Ricardo Alejandro, 2017)
Es oportuno para el presente proyecto comprender que el diseño del área de la auditoría
interna debe ser razonable, porque su función consiste interna y exclusivamente en la revisión
de tareas, que luego sistematizadamente serán evaluadas bajo el sometimiento de normativas
empresariales.
Según (Espino García, 2017), describe la importancia de integrar y mantener con éxito la
labor objetiva e independiente de la auditoría interna, y mediante un profesional
comprometido presentar informes limpios y claros a la directiva; así mismo, reconoce que
sirve de control interno y guía para el cumplimiento efectivo y ético de las gestiones
contables, administrativas y operativas.

30
Sin duda alguna, la objetividad de un departamento de auditoría interna obedece a la
independencia de sus funciones, y la colaboración de un ejecutivo que presente limpiamente
los resultados de los controles que se aplican en una empresa.
El trabajo final de (Grande, 2017), analiza la factibilidad de diseñar un plan de auditoría
interna para una empresa pyme del sector textil de Córdoba – Argentina; específicamente se
indica tener la ventaja que al ser integrada sus controles internos mejorarán, y así eliminará la
existencia de problemas en las áreas que presentan incumplimientos.
Este proyecto en mención, muestra la oportunidad de crear un departamento de auditoría
interna en una PYME, que bajo previo análisis y su comprensión en la utilización de
herramientas de gestión de riesgos nos ayudará en el desarrollo de nuestro objetivo principal.
Según (Murillo & Cabrera, 2018) analizaron la problemática organizacional de Codgraf
S.A., y determinaron la carencia de un ente que asesore las gestiones de control interno a
nivel empresa y en activos fijos, por lo que propusieron el diseño del área de auditoría interna
con el fin de generar respuestas inmediatas a los controles de cada procedimiento y solvente
su mejoramiento continuo.
Basándonos en la propuesta anterior, constituye asertivo el objetivo de la presente
investigación, y que los lineamientos analizados serán los adecuados para el mejor
desempeño de las actividades internas de Krause Negocios S.A.

31
Marco teórico
Auditoría interna
La auditoría interna como actividad independiente y fundamental concibe la particularidad
de asegurar la eficacia de las operaciones en una entidad, por lo cual un auditor experto debe
determinar puntos críticos y lograr mediante la objetividad las mejoras de las gestiones
empresariales (MAPFRE, 2020)
Para el (Instituto de Auditores Internos del Perú, 2022), la información correctamente
evaluada y procesada en una auditoría interna de un área en específico o en todas, debe
significar que el auditor conoce a cabalidad el objetivo de determinado giro de negocio.
Podemos incluir el aporte de la (Universidad Internacional de la Rioja de España, 2021)
que destaca a la auditoría interna como un proceso con objetividad y sin interés alguno en
otras áreas; su planificación y ejecución debe aportar valor corporativo y los resultados deben
contener una evaluación eficaz de los procesos internos.
A fin de estos conceptos, la auditoría interna es un área más que toda empresa debe
integrar en su administración, debido a que ayuda a fortalecer y ejecutar los procedimientos
con ética, control, información oportuna y monitoreo en cada una de las áreas del negocio.
Importancia de la auditoría interna.
A medida que se innovan las estrategias empresariales aumentan las operaciones, esto
debe alertar a los administradores, y por esta razón, resulta imperante efectuar una auditoría
interna (Drew Business Insights, 2021)
Consecuentemente, para este estudio, la importancia de una auditoría interna en una
organización, consiste en los propósitos de autoridad y responsabilidad en cada nivel
jerárquico, y llegar a cumplir las tareas operacionales logrando la realización objetivo final
por el cual fue creada una empresa.

32
Objetivo de la auditoría interna.
Cabe destacar que según (Sordo, 2021) uno de los objetivos de la auditoría interna es
realizar acciones internas propiamente y que correspondan a correcciones de procesos no
planteados debidamente en una organización.
La buena calidad de una auditoría interna debe ser regida por sus acciones y el plan
efectivamente desarrollado en cada institución; para lo cual la normativa que debe aplicar un
auditor en esta rama debe promover externamente la confianza empresarial.
Para (OCDE, 2017), el objetivo de la auditoría interna es utilizar un enfoque disciplinario
que se base en pruebas, evalúe y mejore la eficacia de gestión de riesgos, controles y
procesos.
Existen varias regulaciones internas que generan confianza organizacional, aun así, para el
presente trabajo es propicio tener en claro el objetivo de la auditoría interna, sea individual o
específica; y también se debe tener conocimiento de sus principios y poder aplicarlos en
cualquier categoría de negocios sean estos pymes, públicos y privados.
Principios de la auditoría interna.
Citamos a (Auditool S.A.S., 2019), que señala diez principios de la auditoría interna,
siendo estos los de integridad, competencia, cuidado profesional libre de influencias,
alineación de estrategias, posicionamiento empresarial, utilización óptima de recursos,
cambios basados en la calidad, comunicación entendible, gestión de riesgos, adaptación a
cambios y mejora de la capacidad organizativa.
En el blog de (Iso Tools, 2018), según la Norma ISO 19011 menciona los principios de
auditoría interna: integridad, imparcialidad, profesionalidad, discreción, independencia,
conclusiones fiables, gestión de riesgos.

33
Los principios mencionados ayudan a integrar diferentes sistemas de gestión empresarial y
analizar el correcto proceso de control interno; al momento de contratar servicios de auditoría
interna y se lleguen a detectar hallazgos por el auditor profesional, estos infieren en dar
solución y seguimiento para redimir efectos y causas por la necesidad de esta área dentro de
una empresa.
Ubicación del área de auditoría interna.
De acuerdo (Tapia Iturriaga, Mendoza Nigenda, Castillo Prieto, & Guevara Rojas, 2019)
con el trabajo que se debe efectuar en la auditoría interna debe corresponder al hecho de que
sus hallazgos sean de mayor impacto, debido a esto su colocación departamental debe estar
por sobre encima de las demás áreas.
La lógica de un gerente en desear que su organización resalte y se manejen procesos
idóneos con principios y ética profesional, hace fructífera la carrera de la auditoría interna;
estar provistos en primer nivel jerárquico de esta área es muy importante, la cual ayuda a
satisfacer las necesidades por la constante evolución de las actividades operacionales; así
mismo, se deberá tener conocimiento de sus fases y etapas para su correcto funcionamiento.
Estructura de la auditoría interna.
En el blog (Worldsys, 2022), señala que las empresas para seguir cumpliendo con sus
estándares, normatividad, calidad y regularizaciones idóneas, después de la colocación de
jerarquía superior y de autoridad frente a las otras áreas, previa aprobación de los servicios de
auditoría interna, en teoría, deben conocer la planificación y como sería factible dentro de la
empresa su proceso mediante la ejecución en etapas y fases programadas.
La expansión de las actividades comerciales y la lógica de un gerente en desear que su
organización resalte y se manejen procesos idóneos con principios y ética profesional, hace
fructífera la carrera de la auditoría interna.

34
En una empresa estar provistos de este departamento, complementado por profesionales en
su equipo de trabajo que busquen satisfacer dichas necesidades es muy importante, y sobre
todo el administrador debe tener conocimiento de las fases y etapas que deben regir su
estructura organizacional para su correcto funcionamiento.
Etapas de la auditoría interna.
Según (Pirani, 2022) el proceso de la auditoría interna debe contener una fase inicial
debidamente planeada; determinar funcionarios para el equipo de trabajo; ejecución de
procedimientos; recopilación de resultados en un informe escrito; aprobación de informe por
jefe de calidad y directiva; y finalmente el seguimiento para la práctica y prevención de
riesgos de algún fraude o error de incorrección material.
En el proceso de la auditoría interna intervienen el personal capacitado que supervisan los
controles internos específicos o generales manteniendo como principal responsable al jefe
especializado en esta área; mientras se mantiene con gerencia el enlace comunicativo de lo
acordado en la planificación mediante un cronograma de procedimientos de las etapas y fases
que se van a realizar en un determinado tiempo.
Etapa 1– planificación.
La fase preliminar de una auditoría interna requiere de una planeación inicial; un
planteamiento de acuerdo a normativas; tiempos de ejecución; a qué áreas se va a aplicar;
identificar riesgos que requieran de un adicional y exhaustivo proceso; facilitar recursos para
su desarrollo; elaborar el alcance y su objetivo; y la revisión final, debiendo considerarse
todos los requerimientos necesarios con la directiva (Gabarró Sust, 2023)
Cabe resaltar que la teoría expuesta sobre la planificación de la auditoría interna nos
ayudará mucho en la fase preliminar de la propuesta de esta investigación y nos apoyaremos
en su debido momento de lo citado para ejemplificar el modelo inicial de una estructura de
procedimientos para la realización de la misma en la empresa Krause Negocios S.A.

35
Etapa 2 – equipo de trabajo de campo.
Para (E-class, 2021) la clave de contar con un liderazgo durante el procesamiento de
información para una auditoría interna es esencial, esto implica que el líder junto al equipo de
trabajo, deben considerar el desempeño, y que al consolidar sus habilidades y capacidades
con profesionalismo y compañerismo laboral se logra con claridad el objetivo propuesto.
Adicional, existen etapas para la creación de un buen equipo de trabajo; formación que es
concientizar la meta y vínculos; mediación del líder para resoluciones de enfrentamientos;
capacidad autónoma de resolución; desempeño el cual se entiende por colaboración
autónoma; y disolución o finalización de las tareas (E-class, 2021)
Conocer las exclusividades y la conformación del equipo de trabajo, es necesario, debido
que el personal profesional capacitado debe elaborar una información de auditoría adecuada y
confiable que será comunicada y presentada por el líder del encargo para la directiva.
Etapa 3 – ejecución.
Luego del conocimiento previo del negocio y la planeación inicial de una auditoría
interna, ejecutar sus acciones es deber del auditor, el cual determina la calidad de la
información debidamente recolectada y parametrizada bajo normativas, y si uno de estos
chequeos falla o se presentan inconformidades al andar serán sometidos a intensas
evaluaciones (Becher, 2017)
De acuerdo a lo citado, se logra la comprensión de como en el presente proyecto, puede
lograr determinar la ejecución de una auditoría interna para la empresa en observación.
Gracias a esto se ejemplificará las discordancias o situaciones que puedan ocurrir por área.
Etapa 4 – informe final.
En el texto (España Jiménez, 2018) expone debe ser petición estricta del líder menoscabar
información en una auditoría interna, así las evidencias serán consistentes y suficientes; luego
serán sustentadas en un informe final escrito (p. 27).

36
“Este informe fechado y firmado por el auditor deberá formar una opinión limpia que
garantice su realización bajo normativa actual, que pueda ser interpretada por la directiva, e ir
escritos términos generales, conclusiones y recomendaciones” (p. 30-31)
Realizar un informe final de auditoría interna donde se presenten las ocurrencias, pruebas
y evidencias suficientes, de tal manera que su información haya sido elaborada con calidad,
hace que el trabajo del equipo de auditoría y su líder aseguren su responsabilidad, y estos a su
vez ayuden al empresario contar con acciones preventivas futuras.
Etapa 5 – seguimiento.
Mediante el seguimiento puesto en marcha de las sugerencias en el informe final escrito
por una compañía, los auditores tienen la oportunidad de asegurar y verificar que su proceso
de auditar fue de gran utilidad para una empresa porque la información fue procesada bajo
normas de calidad y eficiente (Aguilar, 2021)
Sería ideal para un auditor, la puesta en práctica de las recomendaciones que prescribe en
el informe de auditoría por la empresa auditada, así se comprobaría que los procesos
empresariales están siendo ejecutados con las acciones correctivas propuestas y se certificaría
que el trabajo auditado fue razonable.
Normas Internacionales de Auditoría.
El auditor al hacer uso de la práctica profesional debe regirse a las normas internacionales
de auditoría interna, creadas con la objetividad de ser independientes y evaluar futuros
riesgos (Vac Global, 2022)
Al momento de generar respuestas para un cambio organizativo en una empresa por medio
de una auditoría interna, el auditor debe saber que, para la confección de su trabajo,
enérgicamente este debe ser elaborado bajo normas que hayan servido de guía y requisito
obligatorio en su procedimiento.
37
Encargo de una auditoría interna.
La auditoría interna se la realiza conforme normas, principios y los requerimientos de
gerencia o del cliente, cuyo fin es evaluar e identificar posibilidades de mejoras en la gestión
corporativa ( Universidad de Jaén, 2021)
En una auditoría interna de estados financieros, según la (IFAC, 2009) se debe usar las
Normas Internacionales de Auditoría al momento de establecer principios y responsabilidades
del auditor; planificar y evaluar riesgos; evidenciar respuestas y hechos; considerar opinión
de otros auditores; formar opinión del auditor; servicios de auditorías de calidad; y entre otros
encargos de revisión y atestiguamientos.
Al momento de elaborar el informe final donde se aprecie todo lo referente a una auditoría
interna, se debe verificar que los procedimientos hayan sido efectivos, válidos y aprobados
por normas que garanticen la circulación y entendimiento de este documento.
Consideramos muy interesante las teorías citadas acerca de auditoría interna y sus
variables, siéndonos útil para la elaboración de la propuesta de este proyecto; así mismo es
necesario conocer sobre el control interno y la gestión frente a riesgos.
Control Interno
Según, (Pereira Palomo, 2019), menciona que el control interno eficaz debe mantener
activa una organización, estar correctamente planificado, ejecutado, y debe arrojar resultados
positivos.
Mientras que ( Estupiñan Gaitan, 2021), nos indica que el control interno es
administrativo, previene riesgos potenciales; hace cumplir políticas; coordina y conoce las
actividades internas y externas y debe estar adoptado a las necesidades del giro de la empresa.
En tanto que (Del Saz & De Ávila, 2020) nos enseña que el control interno sería la parte
preventiva dentro de la planificación empresarial, y por medio de sus procedimientos
salvaguardar bienes, validar la legalidad de la empresa y la información eficiente por áreas.

38
Después de revisar teorías acerca del control interno, se constata que es significativo
promover una cultura organizativa en las entidades donde sea primordial y satisfactoria la
utilización del control interno.
Tipos de control interno.
Dependiendo de la naturaleza de una empresa, es metódico la utilización de controles,
algunos ejercen trato en lo administrativo, financiero u operacional; sea cuales fueran sus
objetivos debe promover la eficiencia de los recursos y hacer cumplir leyes (AS News, 2021)
Promover la cultura organizativa es grato y es más todavía si se cuenta con diferentes tipos
de control interno que categoricen sus metas, y aunque una empresa no logre establecer esa
categorización, con tener presente un solo proceso de control es suficiente.
Modelos de control interno.
En su texto (López Carvajal, 2022) describe dos modelos propuestos para controles
internos en otros países, que alineados al modelo COSO presentan diferencias particulares:
“En el año 1998, se desarrolló el modelo – Australian Control Criteria ACC –, su objetivo
se asemeja al modelo COSO; se basa en el compromiso y habilidades del trabajador; el
autocontrol y la confianza para identificar el objetivo empresarial; y se apoya en la
información tecnológica con calidad” (p.36)
“Mientras que en Canadá su modelo COCO, hace menos participativo al personal y
restringe su acceso al conocimiento total de cómo interpretar el control interno estándar
dentro de la organización; incluye todos los procesos de planificación; y su objetividad es
amplia en información y cumplimiento” (p.36)
Debido a normas exigentes en cada país, y dependiendo de la estructura organizativa
puede acogerse a diversos modelos de control interno, sea cual fuera el destino de los
establecimientos, el control interno debe ayudar a prever situaciones que afecten al negocio.
39
Control interno COSO.
Según (GlobalSuite Solutions, 2020) en 1992, se realizó el informe de control interno <<
Internal Control – Integrated Framework IC-IF >>, llamado COSO, que sirvió de guía inicial
para evaluar regulaciones internas enfocadas a mejorar los sistemas de controles internos
establecidos en una empresa.
Debido al repunte de crecimiento de actividades empresariales, las operaciones
comerciales, y demás; el informe COSO se vio en la necesidad de evolucionar. A
continuación, proporcionamos los aspectos básicos de su progreso.
COSO I.
En 1985 luego de los fraudes empresariales de Estados Unidos, la Comisión Treadway,
recomendó un modelo básico de control interno llamado COSO I en 1992; de cinco niveles,
este fue diseñado para que los procesos internos posean el más alto grado de seguridad
corporativa (El Auditor Moderno, 2017)
Las falencias en los procedimientos internos de la empresa Krause Negocios S.A.
presentadas en este proyecto, coinciden con los principios del COSO I, y el análisis realizado
conlleva a interpretar que su incorrecta aplicación es debido a la necesidad de un ente rector
que proponga la utilización de un adecuado modelo de control interno.
COSO II.
Según la revista (AEC, 2019), se publicó en el año 2004 el modelo de control interno
COSO II o Enterprise Risk Management - Integrated Framework, el cual se amplía en ocho
partes, y se caracteriza por intercalar la gestión de riesgos en todos los niveles.
La estrategia de este modelo COSO II, se centra en permitir la identificación y evaluación
de los riesgos para mejorar controles internos de las organizaciones.

40
COSO III.
Según (El Auditor Moderno, 2017) el modelo de control interno COSO III o Marco de
Control Interno Integrado se publicó en 2013, tiene cinco elementos que se relacionan con
diecisiete principios; sirviendo de forma más efectiva para la mejora de controles en una
organización.
A medida que avanza el tiempo, el informe COSO se actualiza por las exigentes
expectativas de clientes con respecto a la calidad e integridad de los controles internos.
COSO IV.
Coso IV, creado en el 2017 y conocido como “Enterprise Risk Management – Integrating
with Strategy and Performance según (Conexión Esan, 2021), identifica problemas, los
gestiona evalúa futuros cambios; sirve de guía en cuanto a la elaboración de informes
financieros, ética y control interno; gestión de riesgos y la identificación de algún tipo de
fraude.
Las teorías en cuanto a la aplicación de un modelo de control interno para una empresa,
son valederas. La utilización del modelo COSO IV sería factible una vez obtenido el diseño
propuesto de un departamento de auditoría interna para Krause Negocios S.A.
Elementos básicos del control interno.
Para (Terreros, 2021) el control interno corporativo, debe de arrojar resultados que sirvan
para prever fallos administrativos y ayuden a eliminar riesgos que pongan en peligro la
productividad de un negocio.
Si bien se cuenta con el modelo COSO I, que originalmente fue creado para guía de
directivas y mejorar la calidad de una empresa, los elementos básicos de este coinciden los
componentes de control interno que Krause Negocio debe actualizar.

41
Ambiente de Control.
Según (Camacho Villota, Gil Espinoza, & Paredes Tobar, 2017) el ambiente de control
refiere a todo lo que posee una empresa sean recursos, procesos o factores internos y
externos, la perspectiva del giro del negocio; y así mismo toda información que incurre y
resulta de esta no debe aislarse de un óptimo control interno.
Cabe resaltar que la unidad de la empresa se expresa en el entorno organizacional que
posea, si esta es influenciada por malos hábitos empresariales, o cuenta con administradores
irresponsables toda la estructura falla, decae y hasta puede desaparecer.
Evaluación de riesgos.
Conocer globalmente a una empresa es necesidad primordial de un auditor, entiéndase que
soporta su opinión evaluando posibles riesgos que se presenten, si al evaluar un riesgo su
evidencia no lo comprueba como tal, la calidad de la auditoría fracasa (Pérez Hernández
Felipe, 2021)
Los responsables directos son los ejecutivos de la entidad, estos deben tener la capacidad
suficiente para identificar y evaluar riesgos mediante toda clase de estrategias o
procedimientos.
Actividades de control.
Para tal fin, se puede ejemplificar las actividades de control con tan solo un proceso,
cuando la jefatura de control visualiza un riesgo, es entonces cuando la organización puede
crear una política para eliminar dicho riesgo y de esta manera coordinar acciones con el resto
de áreas por posibles nexos o consecuencias futuras (Actualícese, 2022)
Poseer tareas redundantes en una empresa implica que sus actividades de control no se
ejercen y mucho menos están surtiendo efecto, y es posible que las políticas y procedimientos
no sean valoradas por el personal, concebir acciones que coordinen funciones sirven a la
detección y prevención temprana de fraudes o riesgos.

42
Información y comunicación.
Según (Lenis, 2021), la información que genera un empleado por las tareas encomendadas
y presentada a tiempo, organizada y relevante genera que otra área se alinee correctamente a
la meta de la empresa; sin embargo, cuando la comunicación es errónea, la gerencia no logra
elaborar decisiones correctas.
Las calidades del traspaso de información en todos los niveles deben ser claros y precisos;
y cuando se comunique debe darse con dinamismo, permitiendo a dueños aceptarla y a
líderes identificar falencias si las hubiere en caso que no sea oportuna.
Supervisión.
Según la (Revista Espacios, 2018) la supervisión se enfocada en efectuar en evaluar y dar
seguimiento a las acciones de cada nivel jerárquico, con el fin de mejorar los procesos
internos de una empresa.
Ser consistente en a una empresa por medio de un jefe superior mediante la supervisión
por áreas o tareas, es recomendable para que se hagan cumplir políticas, leyes y
procedimientos, esto ayuda a crear el buen funcionamiento interno de una organización.
Identificar distintas clasificaciones de control interno es bueno, velar para que sean
cumplidas a cabalidad sus políticas y procedimientos es más importante; así mismo es
obligatorio mantener sus bases fuertes para proteger a la empresa de desafortunados eventos
que pongan en riesgo su objetivo.
Control previo, concurrente y posterior.
Control previo.
El control interno ‘previo’, según (DispatchTrack, 2023), nos indica que ajusta y supervisa
los procesos de una entidad antes de iniciar cualquier otra verificación, lo cual, en lo posterior
ayudará a agilizar las acciones concurrentes y las medidas correctivas; adicional a esto, para
su complemento existen otros tipos de controles adherentes al proceso del control preventivo.
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Este tipo de control desarrollado por el personal responsable del curso normal de las
operaciones y actividades, ayuda a garantizar la correcta ejecución, de los procedimientos
antes de su autorización lo cual, ayudaría a la detección temprana de inconvenientes internos
que pueden perjudicar a la entidad.
Control concurrente.
Para efectuar la ejecución del control interno, la parte decisiva la tiene el control
concurrente, este mide la eficacia de los procesos, efectivamente, decide si siguen sus
operaciones bien se detienen para ayudar a la convergencia que deben tener entre sí, y el
producto sea elaborado o el servicio entregado con excelente calidad (Abeleira Carrasco,
2018)
Toda empresa debe medir la realización de las tareas individuales y grupales, para su
efecto, la aplicación de los procedimientos de control interno concurrente mediría los errores
que se determinaron previamente bajo observaciones de un jefe superior actuando como un
ente fiscalizador para luego promover cuál sería su tratamiento final.
Control posterior.
El conjunto de acciones que intervienen en el control posterior según (Sagñay Valla,
2020), ayudan a la prevención de errores e infracciones en gestiones aduaneras, este proceder
permite la creación de nuevas regulaciones.
Implementar el control posterior interno en las organizaciones que cuentan con
demasiadas tareas operacionales, es ideal; también en Pymes, las cuales cederían a su
aplicación básica, según (Polo Moya, 2023), esto evitaría la desviación del objetivo
empresarial, corregiría y ajustaría información para nuevos procesos.
Esta última es parte esencial en el proceso de evaluación de las actividades, el cual, la alta
dirección con la asesoría de la auditoría interna establece acciones a los resultados que
podrían debilitar los procesos.

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Toda empresa debe medir la realización de las tareas individuales y grupales, para su
efecto, la aplicación de los procedimientos de control interno concurrente mediría los errores
que se determinaron previamente bajo observaciones de un jefe superior para luego promover
cuál sería su tratamiento final.
Riesgo empresarial
A nivel empresarial todo riesgo es eminente los dueños de grandes y pequeños negocios
deben estar preparados en conocimientos y estrategias desarrolladas por la diversificación de
estos, y si resultan básicas sus políticas frente al volumen de operaciones, la empresa
colapsaría enseguida por su mala gestión (Zip Reporting, 2021)
Según (Historiadelaempresa.com, 2023) el riesgo en los negocios, involucra una mala
gestoria de su propietarios, si bien estos pueden darse por factores internos o externos, la
entidad debe saber cómo resarcirlos y anticiparse a desastres de cualquier magnitud.
Según estos dos criterios, la tarea de implementar un sistema de prevención de riesgos en
una compañía, resultan indispensables; gestionarlos, identificarlos, evaluarlos, cualificarlos y
eliminarlos es más que obligatorio.
Características de los riesgos corporativos.
Según la (Escuela Europea de Excelencia, 2020), existen características frágiles que
intervienen en la correcta aplicación de gestión de riesgos; por ser muy complejos; débil
gestión operativa; ausencia de jefatura, normativa no cumplida, dificultad de integrar la
estrategia empresarial; incorrecta aplicación de evaluaciones periódicas y de sus indicadores.
Tal como lo indica (Arévalo, 2022), las empresas luego de establecer los lineamientos
internos, necesitan afianzar su administración valorando riesgos que pudieran resultar a causa
de estrategias deficientes.
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En teoría, los riesgos resultan de la irresponsabilidad de líderes, un personal inactivo en
sus tareas, la repetición de actividades, el desconocimiento del buen uso de los recursos,
entrega de información atrasada e inoportuna, integrar problemas personales de empleados a
la empresa, mala actitud de trabajadores y jefes, recortes constantes de personal, entre otros
problemas corporativos y operacionales; y una buena gestión frente a estos es responsabilidad
absoluta de la entidad.
Gestión de riesgos.
Un plan bien elaborado en tema de gestión de riesgos es factible, porque mantiene a la
empresa siempre en marcha, garantiza la continuidad operacional y refleja una cultura
organizacional saludable; lo contrario, sería una entidad en riesgo constante que debido a
irresponsabilidad administrativa interna o amenazas externas que se podrían prever, llegan a
afecta a la calidad del producto y el objetivo final de la misma (Red Hat, 2019)
Reconocer que una entidad goce de éxitos, genere ingresos no garantiza tener operaciones
internas en correcto orden, y podría limitar a los empresarios a realizar variadas y constantes
evaluaciones de riesgos, por lo tanto, gestionarlos y evaluarlos ayuda a lidiar y enfrentar
circunstancias que lleguen a desacreditar el giro del negocio y su imagen corporativa.
Importancia de la Gestión de riesgos.
La importancia de manejar situaciones que generan riesgos es importante, debido que
afecta no solo una parte de una organización sino a toda como tal; y en evidencias cualquier
riesgo por minúsculo que sea, al no contrarrestarlo y hacer camino con este en sus procesos,
la amenaza sería más fuerte pudiendo llegar a ser inalcanzable la solución (Cedec, 2022)
El administrador debe hacer frente con la solución en mano mediante la utilización de
métodos y estrategias de gestión de riesgos, permitiendo en su momento valorarlos y
eliminarlos.
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Elementos Claves para la gestión de riesgos.
Según la (Organización Internacional de Normalización, 2018), la norma ISO 31000
establece principios, referencias y procesos acerca de la gestión de riesgos, para aquellas
empresas que requieran salvaguardar su desempeño organizacional.
Los elementos de gestión de riesgos bien delineados promueven la razonabilidad del
porqué del riesgo, la adaptabilidad de criterios para tratarlos, la evaluación de su progreso, la
identificación del mismo, la caracterización, y la cuantificación razonable; para luego ser
registrados en un informe, dar seguimiento y eliminarlo (SPC Consulting Group, 2022)
Las citas mencionadas anteriormente permiten conocer que los componentes bien
planificados de gestión de riesgos, permiten que sean identificables; su análisis ayuda a
evaluarlos; hacer revisión de estos permite que su tratamiento sea continuo y registrándolos
en informes permite el seguimiento de los mismo.
Estrategias de empresas.
La prevención de eventos de riesgos y el hecho de adaptarse a cambios dependen la
estrategia empresarial o corporativa; la primera enfrenta riesgos con prestación de un
servicio, mientras que la otra interviene más actividades comerciales, y debido a esto como
grupo deben ser capaces de sobrellevar muchos factores de riesgos (Deloitte México, 2022)
El tipo de negocio jamás debe ser un obstáculo, sea que se cuente con grandes operaciones
o no, un empresario o corporación debe construir sólidamente estrategias que hagan frente a
diversos tipos de riesgos sin importar el tiempo o espacio.
Apetito riesgo.
Los últimos años han sido críticos, y consigo la creación de estrategias para evitar riesgos
han incrementado, aun así, han pasado a formar parte cuantificable de la toma de decisiones
muy seguido, y no debería suceder; la elección de estrategias rigurosas en definitiva asumiría
el papel supresor de estos eventos (Pérez, 2023)

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Magnifico seria que un ejecutivo deje de presentar riesgos, aun así, en la actualidad
después de traspiéses con la pandemia y riesgos económicos a causa de esta, los niveles
superiores presentan cuantificablemente riesgos, y en muchos casos los tratan o simplemente
sus estrategias no están aptas para solucionarlos.
Cultura.
Según (Slipczuk, 2022) la cultura de gestionar los riesgos muchas veces pierde su valor al
ser traspasada, cuando aún con capacitaciones en una industria, el personal haga caso omiso
de estas comunicaciones exigidas internamente, causando a diario incidentes, aunque su valor
económico haya sido recuperado por una aseguradora.
Las directrices de prevención de riesgos muchas veces no resultan útiles; los empleados
retienen su conocimiento, pero en la práctica no actúan.
Estructura.
Lograr estructurar la gestión de riesgos es primordial, su fin consiste en hacer realidad la
estrategia planeada mediante un equipo empresarial comprometido, que reconozcan políticas,
el proceso para el objetivo de la empresa, y todos los mecanismos para llegar a cumplir con la
identificación de estos (Ealde, 2017)
Estructurar los procesos de gestión de riesgos permite la evaluación temprana del área en
conflicto al momento de realizar una auditoría interna, así mismo tomar cada dato del riesgo
certifica que se eliminen operaciones en riesgos.
Sistema de control interno.
El control interno bien ejecutado, sirve y contribuye como una herramienta perfecta en la
gestión de riesgos, aborda puntos administrativos y operacionales; reconoce beneficios al
comprender su utilización en la empresa, debido a que salvaguarda cada componente del
negocio (Díaz Torres, 2021)

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Tener conocimiento absoluto de la empresa por medio de sistemas de control interno
ayuda a la prevención de riesgos en una empresa, su planeación favorece y fortalece la
planificación de una gestión de riesgos más fuerte.
Documentación.
Para (Cabo Salvador, 2023) documentar la gestión del riesgo, es de carácter obligatorio en
toda empresa; aquí es donde se plasma toda la normativa, proceso, planificación, políticas y
procedimientos que de algún u otro modo sirve de guía y constancia del cómo y porqué se
eliminó determinado riesgo.
Foliar un informe escrito para constatar determinada gestión la cual permitió dar
seguimiento a los riesgos, ayuda al gerente o empresarios a preverlo y poderlo extinguir.
Así mismo, el acto de documentar un informe exige que las partes involucradas respondan
por sus actos o más bien si es por casos fortuitos la empresa sepa cómo darle solución.
Diversificación de escenarios.
En tanto (Cardenal, 2018) nos comparte que clasificar la gestión del riesgo es invertir sea
en diferentes acciones o ubicaciones; los cuales se especifican individualmente dependiendo
del tipo de riesgo interno; y sistematizan según el tipo de mercado que se encuentre ubicado.
Identificar el riesgo interno o externo que se adhiera a la empresa, diversifica su gestión,
debido que estos escenarios difieren entre sí se puede decir que se correlacionan con las
actividades internas de las empresas.
Tipos de gestión de riesgos.
Existen riesgos que por cualquier motivo se intercalen a la empresa, estos deben ser
gestionados por un profesional a cargo capaz de crear estrategias y que minimice su impacto
como a su vez los elimine (Procuos, 2023)
Para la organización y jefes en cargos es ineludible encontrarse con diferentes tipos riesgos
que atenten contra la salud empresarial y sus intereses como líderes.

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Oportunidad.
Para corresponder a este tipo de riesgo según (Mairal, 2018) diferencia entre el riesgo y la
oportunidad con miras al riesgo, en otras palabras, hay organizaciones que miran al riesgo
como oportunidad y este no influye negativamente en su objetivo, mientras que el riesgo en si
causa daño en línea recta a la organización.
La gestión de riesgos oportuna la entendemos cuando se posee un negocio y se desea crear
una sucursal, existen dos factores, el riesgo oportuno de que genere rentabilidad al negocio o
que este sea de riesgo y se pierdan intereses económicos.
Reputación.
La gestión de reputación es medida por estrategias que ayudan a evadir malas influencias
que dañen la imagen corporativa o su liquidez (Managemente Solutions MS, 2021)
La gestión de riesgo reputación afecta inesperadamente como todo riesgo; directamente
podría impactar directamente a la marca del producto que se ofrece o en sí por personas
malintencionadas que quieran acabar con las buenas prácticas de control interno institucional.
Operativo.
Según (SEPS, 2020) la gestión de riesgo operativo es tangible que proviene de procesos
internos mal ejecutados por el recurso humanos; e intangible pudiendo desregularizar las
buenas acciones tecnológicas y las catastróficas o medioambientales externas.
En el diario vivir las empresas se pueden enfrentar con inconvenientes y desastres
naturales; cabe resaltar que todos estos factores influyen en la operatividad provocando un
riesgo que al final pueden causar pérdidas intencionales o inherentes.
Financiero.
Anticipar la solución de deudas, previene incertidumbres financieras; en las inversiones su
rendimiento puede verse afectado, se llama riesgo de crédito a obligaciones impagas por; y el
riesgo de liquidez a la ausencia de rentabilidad financiera (BBVA España, 2023)

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La gestión de riesgos financieros recae en la recurrencia a la morosidad, no poseer fondos
necesarios para cubrir deudas, ausencia de efectivo o equivalentes del efectivo, y la
inexistencia de beneficio rentable en una organización.
Estratégico.
Abordar este tema hace relevancia a estrategia de negocios fallidas, considerando el
contraer pérdidas económicas debido a la mala gestión de alto mando (Normas Compliance
ISO 19600 - ISO 37301 y Antisoborno ISO 37001, 2022)
Consideramos que, al planificar la estrategia de inversión, los administradores obviaron
sumar gastos e intereses servicios adicionales al realizar algún préstamo bancario, el riesgo
que se debe gestionar es el mal cálculo de toda la inversión que se requiera.
Peligro.
Según el (Banco Mundial, 2022) existen leyes y normas que regulan el riesgo peligro sean
naturales o no; que, bajo las evaluaciones de sus operaciones, las empresas deben prepararse
para hacer frente a estos desastres, estas deben gozar de buenas prácticas de gestión de riesgo
desastres y actualizarla siempre.
A nivel empresa el peligro no solo se da por fuerzas de la naturaleza, cabe resaltar a la
industria de elementos químicos, por ejemplo, cada vez que tienen riesgos de operatividad
saben afectar las condiciones de vida de personas externas a esta.
Cumplimiento.
La gestión de riesgos en cuanto a la normativa, se caracteriza por el cumplimiento de leyes
las cuales deben tener conocimiento absoluto cada miembro para el bienestar de las
organizaciones (Rodríguez Iván, 2022)
Capacitar a los empleados acerca de la normativa y leyes que rigen a las empresas es de
carácter obligatorio, sean propias o mandatarias por el país que se encuentran.

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Incertidumbre.
Indicado por (SPC Consulting Group, 2022), el término ‘efecto incertidumbre’ de la ISO
9000 se debe incorporar a la gestión de riesgos y por su intención es causada por la
incomprensión de la directiva, por lo cual es necesario conocer todo lo inmerso en un
determinado riesgo; para no caer la probabilidad que se vuelva a presentar ese riesgo.
Protocolizar la gestión de riesgos sería factible para reconocer un riesgo incertidumbre y
de esta manera las empresas limiten circunstancias impredecibles que afecten su objetivo.
Seguridad.
Empresas contratan servicios externos que gestionan los riesgos seguridad; la cibernética,
es necesario debido a que informa todas las particularidades intangibles que estos provocan;
así mismo, la física, es presencial por una persona quien resguarda los elementos tangibles.
(Subsecretaría de Ecuador, 2020)
La inseguridad obra a diario; muchas veces por personas de mala reputación que desean
perjudicar a una empresa por robo de sus pertenencias físicamente; también están individuos
que por medio de sistemas digitales pretenden robar información delicada; la pronta gestión
de estos riesgos minimiza posibilidades de fraudes malintencionados.
Económico.
Un financiero, debe elaborar estrategias de finanzas que precautelen pérdidas a nivel
catastróficas causadas por la volatilidad de precios de mercado (EmpresaActual.com, 2022)
Existen cambios económicos a nivel país, que influyen en la toma de decisiones de
gerentes, la integración de una gestión de riesgo económico debe estructurarse
uniformemente para que se logre visualizar todos los frentes que puedan abatir a una entidad.
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Competencia.
Para (Historiadelaempresa.com, 2022) las empresas incrementar su competición con un
mercado similar o igual; la gestión de riesgos competencia debe defender los intereses
propios y sus posicionamientos.
Competir sanamente es la mejor acción que una empresa debe realizar, pese a esto la
evaluación de riesgos competencia no se basa solo en datos internos de la empresa sino
tambien en los mercados participantes del mismo o similar producto.
Indicadores Claves de gestión de riesgos.
Para (Alonso, 2021), un indicador clave de gestión de riesgo determina el nivel de
amenaza que resulte de los riesgos corporativos; el objetivo se basa en la toma de acciones y
prevenciones que alerte y limite su materialización.
Según (Calle, 2022), el indicador de riesgo clave (KRI), cuantifica su nivel de relevancia y
representatividad; por ejemplo, al momento de determinar el riesgo en el control de rotación
de empleados; el indicador clave de rendimiento y volumen (KPI), identifica pérdidas
operacionales y cuantifica el objetivo estratégico; el indicador clave de control (KCI), mide el
desempeño y la efectividad de un diseño de control específico.
En teoría, un indicador clave de gestión de riesgo cuantifica en varios niveles las amenazas
provocadas por la incorrecta aplicación de procedimientos internos.
En el presente proyecto, la aplicación del indicador clave de gestión de riesgo (KRI)
servirá para medir el impacto de riesgo al carecer de un departamento de auditoría interna en
Krause Negocios S.A.

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Marco contextual
Antecedentes.
Krause Negocios S.A., pertenece al grupo de empresas ecuatorianas de carácter privado,
se constituyó el treinta de Julio de 1997 con plazo de operaciones comerciales de cincuenta
años, y capital suscrito de cinco millones de sucres, que actualmente son US$194.19 dólares
americanos.
La Superintendencia de Compañías, el uno de agosto de 1997 publica un extracto en el
Diario de la época llamado ‘La Razón’, la cual le reconoce como objeto social tres
actividades comerciales, “desarrollo y explotación ganadera en todas sus fases”, “la
industrialización y comercialización a nivel internacional y nacional de productos lácteos”, y
“el desarrollo y explotación agrícola en todas sus fases”.
En el vaivén de las diferentes etapas, la empresa regida por la Ley de compañías; Ley de
Bancos; Obligaciones tributarias; Código de Trabajo; y demás reglamentos contables y
extracontables internos; cambia su actividad económica.
Esta actividad renovada “Administración de Bienes Inmuebles a Cambio de una
Retribución o por Contrato” responde a servicios de logística, transportación y
almacenamiento de bienes muebles del sector inmobiliario.
Misión.
“Ofrecer servicios de logística profesional de mayor calidad y seguridad para satisfacer
nuestra selecta clientela y con el alto grado de compromiso y experiencia que nos caracteriza
cumplir en menor tiempo, costo y riesgos las necesidades de administrar sus bienes muebles”
(Krause Negocios S.A., 2022)

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Visión.
“Ser una empresa líder, de mejor opción y la más preferida en servicio de administración
de proyectos inmobiliarios, lo cual será posible mediante el esfuerzo, dedicación y
profesionalismo de nuestro equipo de trabajo” (Krause Negocios S.A., 2022)
Valores.
“Innovación, honestidad, calidez de servicio al cliente y calidad empresarial de productos,
profesionalismo, experiencia y conocimiento, y compromiso” (Krause Negocios S.A., 2022)
Logo.
Figura 1
Logotipo
Nota. Imagen corporativa de Krause Negocios S.A.
Ubicación.
Figura 2
Croquis
Nota. La empresa Krause Negocios S.A., se encuentra ubicada en Km. 1 Vía a Samborondón
C.C. La Piaza Samborondón – Guayas.

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Estructura organizacional Actual.
Figura 3
Organigrama
Nota. Estructrura departamental actual de Krause Negocios S.A.

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Marco conceptual
Auditoría interna
Para el (Intituto de Auditores Internos de Argentina, 2023), la Auditoría Interna es un
proceso laboral que no depende de otra área; ayuda a mejorar las operaciones internas;
disciplinada en su labor también ayuda a la medición de riesgos en las empresas.
Mediante la realización de la auditoría interna se puede captar riesgos; es por este motivo,
que para garantizar los procesos de una empresa es necesario contar con un departamento de
esta índole, que refuerce el control previo, concurrente y posterior, en las gestiones
administrativas y operativas.
Proceso de auditoría interna
Para la (Institución Universitaria Pascual Bravo, 2019) una auditoría interna se propone
para evidenciar riesgos en los controles internos, proyectar su proceso para promover una
cultura organizacional restablece la confianza en la creación de estrategias empresariales para
incremento de la productividad y rentabilidad.
El proceso de la auditoría interna enfocado a una sola área no es pertinente, aunque si es
posible, por su especificación y requerimientos en los encargos de auditorías.
Auditor
En (Vlex, 2018) se hace referencia que el término “auditor”, se utiliza también como socio
principal que se responsabiliza y firma el encargo; así como es el que supervisa y da los
lineamientos para realizar los procesos de auditoría.
Según lo descrito anteriormente, se constata que, al analizar la palabra auditor, su
definición se caracteriza por ser un profesional específicamente en la rama de la auditoría de
procesos; y por la NIA 200, determina su significancia y objetivo en la preparación de
auditorías de estados financieros.

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Opinión del auditor
Se trata del juicio certificado de un profesional en auditoría interna, basada en
procedimientos se registra en un informe escrito en el cual presentan las inconsistencias y
errores de tipo material respecto a la situación financiera de una entidad (Traders.Studio,
2022)
Realizada una auditoría, su interpretación debe ser la idea principal de un auditor y debe
garantizar que lo que se refleja en un papel sea la fiel copia de la situación operacional,
transaccional y administrativa de una empresa.
Carta de aceptación del encargo de auditoría
Existen varis modelos de carta de aceptación del encargo de auditoría, esta debe
presentarse por escrito, sellada y firmada por las partes contratantes y el jefe del encargo;
ambos son responsables de hacerse cumplir todos los términos expuestos en este documento
(Biblioteca Auditool, 2022)
Exigir la razonabilidad de acuerdos en un documento es sumamente necesario de la
persona quién contrata los servicios de auditores y de estos al procesar la información interna
de la empresa a ser auditada.
Hojas de trabajo
El trabajo de un auditor es confeccionar documentación confidencial y presentarla en
tiempos definidos; el procesamiento de la información acerca registros contables y
administrativos, así como, las contestaciones y comprobaciones, deben regirse a lo solicitado
en una hoja de trabajo (Montes Salazar & Vallejo Bonilla, 2021)
Como la tecnología evoluciona, elaborar los papeles de trabajo resulta más fácil para el
auditor; aun así, el contenido sigue siendo el mismo; las cédulas sumarias y analíticas, hojas
de trabajo, cuestionarios de control interno, pruebas que evidencien recuentos de inventarios
y otras consideraciones específicas.

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Manual de funciones del equipo auditor
Un manual en cualquier ámbito expresado es una guía que incluye pasos y herramientas
necesarias para resolución o desarrollo de procesos; considerado de forma individual o en
grupo en auditoría interna este documento contiene especificaciones que expresan sucesiones
de tareas que se deben cumplir de acuerdo a un cronograma para entrega de respuestas del
trabajo acerca del cumplimiento de una auditoría interna (Pardo, 2017)
Este documento presenta detalles de procedimientos que deben realizarse por el personal
del equipo auditor; lo que se registra en dichos papeles además de las tareas de cada uno son
los criterios estandarizados necesarios para que cualquier procedimiento no se duplique y que
permita al grupo a terminar en forma simultánea y rápida, claro está, que deben crearse los
lineamientos bajo normas de auditoría e indicar los recursos necesarios para su ejecución.
Normas para el ejercicio profesional de la auditoría interna
Los mundos de los negocios cada día incrementan sus actividades comerciales, por lo cual
los auditores deben considerar que no todas las organizaciones gozan del mismo ambiente
laboral, así mismo, las leyes varían sus observaciones dependiendo el tipo de empresa; por lo
cual el (The Institute of Internal Auditors, 2017), presenta normas que guían a la práctica y
las responsabilidades de la auditoría interna y sus participantes.
El uso de estas normas que son de atributo y desempeño respectivamente, ayudan
estrictamente al desarrollo de una auditoría interna y reconoce la calidad del auditor de esta
área, adicional sirven de guía para los procesos en cuestiones referidas a la gestión, calidad y
control interno de la empresa.
Control interno
Según (Actualícese, 2021), el control interno es una función que regulariza mediante una
planificación estructurada con principios y procedimientos; previene fraudes y detecta errores
y en un tiempo limitado desvía todo riesgo empresarial.

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Analizar la organización por completo en tiempos estimados es una obligación para el
profesional que prepare un plan de control interno, así descarta riesgos, aporta supervisión y
exige procesos operativos óptimos para resultados de calidad y lograr la misión empresarial.
Cuestionarios de control interno
En la tesis de (Morales Villena, 2021) nos indica que los cuestionarios internos son
documentos con preguntas que ayudan a evaluar el control interno enfocado en zonas de
mayor conflicto.
Al término de la recolección de datos, especifican puntos negativos y positivos; de esto se
procesa datos importantes para la creación de políticas que afiancen los controles internos.
Materialización del riesgo
Luego de dinamizar la gestión de riesgos y verificar que es real su materialidad, se folia su
presentación para que los empleados se retroalimenten, intercambien pareceres y los
eliminen. (Valdizán Flores, 2022)
Alinear el proceso de gestión de riesgos mediante gráficos explicativos de su gravedad una
vez posicionado en la empresa, resulta beneficioso darlo a conocer, identificar sus
ramificaciones y eliminarlos después.
Indicadores claves de gestión de riesgos
Los indicadores clave de riesgo miden y cuantifican una posible amenaza que atente
contra la estabilidad de una empresa; mientras que el riesgo apetito se refleja en informes con
más frecuencia, este solo debería ser tolerado en el momento de gestionar su proceso y
eliminarlo inmediatamente (Zip forecasting, 2021)
Los indicadores de gestión clave de riesgo, se presentan para dar soporte de a aquellas
áreas potenciales dentro de la administración y evitar que el riesgo se materialice.

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Análisis financiero
Después del Covid – 19, las empresas deseaban con afán conocer más sobre sus estados
financieros finales; este requerimiento se convirtió en una estrategia financiera que mediante
técnicas, análisis y evaluación global de la situación económica aportó una serie de medidas
correctivas en escenarios de riesgo financiero (González Lemus, 2022)
Las herramientas como el análisis financiero, surten efecto cuando se trata de establecer
correcciones a algún riesgo, esta estrategia permite toma de decisiones oportunas por
directivos empresariales.
Indicadores financieros
Los indicadores financieros; estos sirven para medir la rentabilidad, utilidad, y situación
financiera real en una entidad de un tiempo determinado periodo comercial (E3 TV, 2022)
Medir la rentabilidad y liquidez, medir la capacidad de inversión y conocer el índice de
endeudamiento que tiene una empresa, son elementos de los indicadores financieros.
61
Marco legal
Para el desarrollo del marco legal de este proyecto, se considera necesario aplicar la
normativa que rige a la empresa Krause Negocios S.A. exigida por el gobierno ecuatoriano
para empresas constituidas en este país.
En breve se desglosarán normativas tributarias; regulaciones de Ley de Bancos y Ley de
Compañías; así mismo, se revisará la norma ISO 31000 en gestión de riesgos; y las Normas
Internacionales de auditoría Interna, que ayudarán a la confección práctica de la propuesta.
Reglamentación tributaria
Toda empresa constituida dentro del territorio ecuatoriano tiene la obligación de cumplir
con leyes propias del país; estas normas regularizan debidamente procesos corporativos y
empresariales; y fundamentan el amparo de cada individuo en materia de derecho y
obligaciones contraídas en contratos o aceptación de algún tipo de servicio o adquisición de
productos.
Para el dueño, administradores, gerentes, líderes y subordinados de una empresa es
necesario que tengan presente las normativas que rigen en cada país; a continuación, una
corta extensión de las normas actuales en Ecuador.
Legislación Nacional
Tipo de la
Norma Jurídica
Norma
Constitución Constitución de la República del Ecuador
Tratados
Tratados y convenios internacionales
internacionales
Código Tributario
Código del Trabajo
Códigos Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones (COPCI)
Código Orgánico del Ambiente
Código Orgánico Administrativo (COA)
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado
Ley Orgánica de Transparencia y Acceso a la Información Pública (LOTAIP)
Leyes Ley de Régimen Tributario Interno
Orgánicas Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública (LOSNCP)
Ley Orgánica de Servicio Público (LOSEP)
Ley Orgánica de Discapacidades
62
Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal

Ley Orgánica para la Justicia Laboral y Reconocimiento del Trabajo en el Hogar
Ley Orgánica para la Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la Dolarización y
Modernización de la Gestión Financiera
Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de
Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal
Ley Orgánica de las Personas Adultas Mayores
Ley Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributaria
Ley Orgánica de Apoyo Humanitario para combatir la crisis sanitaria derivada del
COVID-19
Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia
COVID19
Ley de Hidrocarburos
Ley de Abono Tributario
Ley de Creación del Servicio de Rentas Interna
Ley de Reforma Tributaria
Leyes
Ley de Turismo
Ordinarias
Ley del Registro Único de Contribuyentes
Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador
Ley de Minería
Ley de Seguridad Pública y del Estado
Reglamento para la aplicación de la Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas
Reglamento General para la aplicación del Impuesto Anual de los Vehículos Motorizados
Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado
Reglamento General a la Ley Orgánica de Transparencia y Acceso a la Información
Pública (LOTAIP)
Reglamento para la aplicación de la Ley de Registro Único de Contribuyentes
Reglamento para la aplicación del Impuesto a la Salida de Divisas
Reglamento de aplicación del Impuesto a los Activos en el Exterior
Reglamento General a la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública
(LOSNCP)
Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios
Reglamentos Reglamento a la Ley Orgánica de Servicio Público (LOSEP)
de Leyes Reglamento a la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude
Fiscal
Reglamento a la Ley Orgánica de Discapacidades
Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica para la Reactivación de la Economía,
Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización de la Gestión Financiera
Reglamento para la aplicación de la Ley de Fomento Productivo, Atracción de
Inversiones, Generación de Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal
Reglamento para aplicación de la Ley Orgánica de Simplificación y Progresividad
Tributaria
Reglamento General de Ley Orgánica de Apoyo Humanitario para Combatir la Crisis
Sanitaria Derivada del COVID 19
Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y
Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19
Estatuto de Régimen Jurídico de la Administración de la Función Ejecutiva
Decretos
Los Decretos Ejecutivos relacionados con la institución se re direccionarán al sitio web
Ejecutivos
donde se encuentran alojados.
Resoluciones y
Resoluciones y Circulares
Circulares
Nota. en esta tabla se muestra en resumen la normativa tributaria ecuatoriana vigente, fuente
(Servicio de Rentas Internas, 2023)

63
Norma ISO 31000
La aplicación de gestión de riesgos eficaz protege el éxito de una empresa, aunque existen
desafíos en el momento exacto de su integración a las estrategias empresariales provistas por
la dirección, según (BSI - The British Standards Institution, 2023), la norma ISO 31000,
proporciona principios; sirve de guía para la análisis y evaluación de riesgos para todas las
actividades; y mejora las técnicas de gestión de riesgos operacionales.
Realizar un control interno incluyendo el análisis de la norma prescrita de gestión de
riesgos beneficiará a la empresa en minimizar pérdidas a casusa de estos eventos negativo.
Ley de Bancos
Contar con la aplicación de la reglamentación de entidades bancarias también es de
cumplimiento obligatorio para las empresas alrededor del mundo. Este país, la trasparencia de
sus normas la representa la Superintendencia de Bancos, cuyo objetivo es organizar,
regularizar y vigilar el sistema ecuatoriano bancario desde el año 1869, con la perspectiva de
evitar la crisis económica del sistema bancario ecuatoriano (Superintendencia de Bancos del
Ecuador, 2023)
Codificación de las Normas de la SB (vigente)
Libro Uno
Normas de control para las entidades de los sectores financiero público y privado
TITULO II De la Superintendencia de Bancos
Capítulo I Normas de Control para determinar la entrega de información electrónica
Capítulo II Índice temático, por series documenta clasificados como reservados de la Sup
Capitulo III Normas para el ejercicio de la jurisdicción Superintendencia de Bancos
Capitulo IV Norma de control para la absolución de ante la Superintendencia de Bancos
Capítulo V Del patrocinio de servidores y ex servid Superintendencia de Bancos
De la constitución y emisión de la autorización para el ejercicio de las actividades
TITULO II permisos de funcionamiento de las entidades de los sectores financieros público
Capítulo I Procedimiento para el otorgamiento d ejercicio de las actividades financieras
Capitulo II Norma de control para la autorización d denominación comercial de la entidad privada
Capitulo III Norma de control para el sistema de garantía crediticia
Norma de control para la calificación y supervisión de las compañías de servicios
auxiliares que presten servicios a las entidades de los sectores financieros público y/o
Capitulo IV privado, de los burós de información crediticia y de análisis de riesgo crediticio.
Capítulo V Norma para la autorización y aprobación Almacenes Generales de Depósitos
TITULO III De la organización
Capítulo I Norma de control para la apertura y cie de las entidades bajo el control de la S Bancos
64
Capítulo II Norma de control para la conversión de financiero privado

Capítulo III Diferimiento de los gastos de personal del proceso de fusión o conversión
Capítulo IV Norma de control para la fusión ordina financiero privado
Capítulo V Norma de control para la fusión ordina financiero público
Capítulo VI Normas especiales para las entidades q activos y pasivos excluidos
TITULO IV Del Funcionamiento
Horario mínimo de atención al público de las entidades de los sectores financieros
Capítulo I público y privado
TITULO V De los Grupos Financieros
Capítulo I Norma de control para determinar la presunción de existencia de un grupo financiero
TITULO VI Del Gobierno y la Administración
Calificación de los miembros del directorio y representantes legales de las entidades
Capítulo I financieras controladas por la Superintendencia de Bancos
Normas para la designación de vocales del directorio de las entidades del sector
Capítulo II financiero privado
Normas para la aplicación de lo dispuesto en el artículo 258 del Código Orgánico
Capítulo III Monetario y Financiero
Evaluación de la idoneidad y capacidad de las personas con propiedad patrimonial con
Capítulo IV influencia, directivos y administradores
Norma de control para las juntas generales de accionistas de las entidades bajo el
Capítulo V control de la Superintendencia de Bancos
Norma de control para la determinación de presunción de vinculación de las personas
Capítulo VI naturales y jurídicas con las entidades de los sectores financieros público y privado
TITULO VII Del Patrimonio
Procedimiento general para que las entidades de los sectores financieros público y
Capítulo I privado aumenten su capital
Capítulo II Capitalización o compensación de cuentas patrimoniales
De la formación obligatoria de reservas para futuras capitalizaciones con las utilidades
Capítulo III de las entidades controladas por la Superintendencia de Bancos
Inscripción de las transferencias y/o suscripciones de acciones en el libro de acciones y
Capítulo IV accionistas por parte de las entidades del sector financiero privado
Normas para el establecimiento de programas de emisión de certificados de depósito de
Capítulo V valores representativos de títulos de acción
TITULO VIII De las Operaciones
Capítulo I Operaciones de derivados por parte de los bancos.
Capítulo II Normas para la concesión de créditos en cuenta corriente, contratados o no
Capítulo III Normas para las operaciones de reporto que efectúen las entidades financieras
Capítulo IV Normas para el arrendamiento y manejo de casilleros o cajas de seguridad
Norma de control para la venta en subasta pública por parte de la Superintendencia de
Bancos, de los bienes muebles, inmuebles y otros activos, recibidos en dación en pago
Capítulo V por las entidades controladas y no enajenados dentro del término legal
Régimen especial para contrarrestar los efectos de la crisis económica producto de la
Pandemia COVID 19, de acuerdo a la Disposición Transitoria Quincuagésima Sexta del
Capítulo VI Código Orgánico Monetario y Financiero
TITULO IX De la gestión y administración de riesgos
Norma de control para la gestión integral y administración de riesgos de las entidades
Capítulo I de los Sectores Financieros Público y Privado
Capítulo II De la administración del riesgo de crédito.
Capitulo III De la administración del riesgo de mercado
Capitulo IV De la administración del riesgo de liquidez
Capítulo V Norma de control para la gestión de riesgo operativo
Norma de control para la administración del Riesgo de Lavado de Activos y
Capítulo VI financiamiento de delitos, como el terrorismo (ARLAFDT)
Normas para que las entidades de los sectores financieros público y privado mantengan
Capítulo VII un nivel de liquidez estructural adecuado
Parámetros mínimos de la gestión operacional y de la administración de riesgos para la
Capítulo VIII realización de operaciones de tesorería.
Capítulo IX Norma para la prestación del servicio de referencias crediticias
65
Capitulo X Norma de Control para la evaluación y gestión del riesgo ambiental y social
TITULO X Del Control Interno
Capítulo I Del comité de auditoría
Evaluación y recomendaciones sobre el control interno de las entidades de los sectores
Capítulo II financieros público y privado
Norma de control para el cumplimiento de las exigencias derivadas de la adhesión del
Ecuador al Foro Global sobre transparencia e intercambio de información para fines
Capítulo III fiscales.
TITULO XI De la Contabilidad
Capítulo I Normas para el registro y presentación de las operaciones en moneda extranjera.
Capitulo II Prácticas contables para operaciones que no se cancelan a su vencimiento
Valoración de los bienes inmuebles poseídos por las entidades controladas por la
Capitulo III Superintendencia de Bancos.
Sometimiento a las Normas Internacionales de Información Financiera NIIFs y a las
Capitulo IV Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento NIAAs
Normas para la consolidación y/o combinación de estados financieros para las entidades
Capítulo V de los sectores financieros público y privado.
Compensación o castigo de pérdidas, déficit acumulados o desvalorización del
Capítulo VI patrimonio
Capitulo VII Normas contables para el registro de las inversiones en acciones
TITULO XII Del envío de información y conservación de archivos
Normas para el envío y recepción de información en medios procesables directamente
Capítulo I por computador (MPDC), a la Superintendencia de Bancos
Norma de control para la conservación de los archivos en sistemas de almacenamiento
Capitulo II de las entidades controladas por la Superintendencia de Bancos
De la disponibilidad permanente de información que deben mantener las entidades
Capitulo III financieras activas para el pago efectivo y oportuno del Seguro de Depósitos,
TITULO XIII De los usuarios financieros
Norma de control de los servicios financieros, planes de recompensa y prestaciones para
tarjetas de crédito, débito, y de pago emitidas y/u operadas por las entidades financieras
Capítulo I bajo el control de la Superintendencia de Bancos. Nota Técnica
Norma de control de la información y publicidad de las entidades de los sectores
Capitulo II financiero público y privado.
De la protección y defensa de los derechos del consumidor financiero de las entidades
públicas y privadas del sistema financiero nacional y de los beneficiarios del sistema de
Capitulo III seguridad social
De los programas de educación financiera por parte de las entidades controladas por la
Capitulo IV Superintendencia de Bancos.
De la protección al usuario financiero, de los servicios de información y atención de
Capítulo V reclamos.
Capítulo VI De los contratos de adhesión
Norma de control del defensor del cliente de las entidades financieras públicas y
Capitulo VII privadas.
Capitulo VIII Principios de un buen gobierno corporativo.
Normas para la apertura y cierre de la cuenta básica ofertada por las entidades del sector
Capitulo IX financiero privado y público
Norma de control de protección a los derechos de los consumidores financieros con
Capitulo X enfoque de género
TITULO XIV De las sanciones y de los recursos en sede administrativa
Norma de control para la atención de los reclamos contra las entidades controladas por
Capítulo I la Superintendencia de Bancos
Norma de control para la aplicación del procedimiento sancionador por parte de la
Capitulo II Superintendencia de Bancos
Norma de control sobre los recursos de apelación y extraordinario de revisión contra
Capitulo III actos administrativos emitidos por la Superintendencia de Bancos
TITULO XV De la regularización de las entidades de los sectores financieros público y privado
Capítulo I Del préstamo subordinado y los programas de vigilancia.
TITULO XVI Del proceso de exclusión y transferencia de activos y pasivos y de la liquidación de
las entidades de los sectores financieros público y privado Del proceso de exclusión
66
y transferencia de activos y pasivos y de la liquidación de las entidades de los

sectores financieros público y privado
Normas para la suspensión de operaciones y la exclusión y transferencia de activos y
Capítulo I pasivos
Normas para la designación de liquidadores de las entidades del sector financiero
Capitulo II público y privado sometidas a procesos de liquidación
Capitulo III De la conclusión de los procesos de liquidación forzosa
Del cobro de obligaciones a entidades de propiedad de accionistas o administradores de
Capitulo IV las entidades del sector financiero privado
Instructivo de la jurisdicción coactiva, respecto de los procesos coactivos iniciados
antes de la vigencia del código orgánico administrativo, de las entidades sometidas a
Capítulo V procesos liquidatorios dispuestos por la Superintendencia de Bancos
Instructivo de la jurisdicción coactiva, respecto de los procesos coactivos iniciados a
partir de la vigencia del código orgánico administrativo, de las entidades sometidas a
Capítulo VI procesos liquidatorios dispuestos por la Superintendencia de Bancos
Normas sobre el manejo de pólizas y garantías bancarias emitidas a favor de entidades
Capitulo VII sometidas a liquidación
Norma para la aplicación de las disposiciones transitorias cuadragésima tercera,
cuadragésima cuarta y cuadragésima quinta del código orgánico monetario y financiero,
agregadas por la ley orgánica para la reestructuración de las deudas de la banca pública,
Capitulo VIII banca cerrada y gestión del sistema financiero nacional y régimen de valores
Del cobro de las pérdidas patrimoniales de las entidades financieras que concluyeron
Capitulo IX sus procesos liquidatorios
Normas para la enajenación de activos de las entidades sujetas al control de la
Capitulo X Superintendencia de Bancos, que se hallaren sometidas a procesos liquidatorios
TITULO XVII De las calificaciones otorgadas por la superintendencia de bancos
Normas para la contratación y funcionamiento de las auditoras externas que ejercen su
Capítulo I actividad en las entidades sujetas al control de la Superintendencia de Bancos
Norma de control para la calificación de los auditores internos de las entidades de los
Capitulo II sectores financieros público y privado.
Normas para la calificación de las firmas calificadoras de riesgo de las entidades de los
Capitulo III sectores financiero público y privado
Capitulo IV Normas para la calificación y registro de peritos valuadores
Norma de control para la calificación de oficiales de cumplimiento de las entidades
Capítulo V controladas por la Superintendencia de Bancos
TITULO XVIII De las disposiciones especiales para las entidades financieras públicas
Normas para la emisión de títulos y obligaciones por parte de la Corporación Financiera
Capítulo I Nacional.
Capitulo II Prohibición de condonar y/o reprogramar deudas en las entidades financieras públicas
Norma de carácter general que regula el contenido del estatuto social de las entidades
Capitulo III que integran el sector financiero público
Normas para el pago mediante certificados de abono tributario de obligaciones
Capitulo IV contraídas con el sector financiero público
Capítulo V Principios de un buen gobierno corporativo para las entidades financieras públicas
TITULO XIX Del banco del instituto ecuatoriano de seguridad social
Norma de control para la calificación de los miembros del directorio y gerente general
Capítulo I del Banco del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
Normas para establecer la transferencia de los recursos de los fondos previsionales
públicos del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social al Banco del Instituto
Capitulo II Ecuatoriano de Seguridad Social.
Normas mínimas que deben cumplir las oficinas del monte de piedad del Banco del
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social para custodiar los activos que garantizan los
Capitulo III créditos prendarios.
Instructivo para el cálculo del valor por concepto de administración que el Banco del
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, BIESS, cobrará a los fondos
Capitulo IV complementarios previsionales cerrados
Capítulo V Principios de un buen gobierno corporativo
TITULO XX Disposiciones generales
67
Prohibición constitucional para las entidades o grupos financieros, sus representantes

legales, miembros de su directorio y accionistas, de participar en el control del capital,
Capítulo I la inversión o el patrimonio de los medios de comunicación social.
Prohibición constitucional para las entidades financieras, sus principales accionistas y
miembros del directorio, de ser titulares de acciones o participaciones en empresas
Capitulo II ajenas a la actividad financiera.
Normas para la ejecución, retención y embargo dispuesto por juez o autoridad
Capitulo III competente.
Normas para la devolución al coactivado del excedente, cuando el valor del bien
Capitulo IV rematado supere el monto adeudado
Procedimiento de carácter general para la calificación de entidades no financieras
especializadas que provean recursos a personas naturales y/o jurídicas locales o a
Capítulo V organismos del gobierno.
Normas de control de actividades no autorizadas a personas naturales o jurídicas, de
Capítulo VI acuerdo al Código Orgánico Monetario y Financiero
Capitulo VII Norma para ejercer el control y supervisión de la Unidad de Gestión y Regularización
Nota. En esta tabla se presenta la codificación del primer libro de regulaciones de la ley
bancaria del Ecuador (Superintendencia de Bancos del Ecuador, 2023)
Ley de Compañías
La Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros; creada en el año 1964, tiene como
función fiscalizar a toda clase de compañías en el Ecuador; el sitio Web es
www.supercias.gob.ec; aquí se puede encontrar documentos digitalizados que contiene la
reglamentación correspondiente (Supercias, 2023)
El análisis realizado para la propuesta de esta investigación está basado en la ley de
constitución de compañías que tratan de delinear procesos legales del sector societario.
Normas internacionales de auditoría
Para el presente proyecto se presenta una guía de implementación y su tratamiento de las
Normas internacionales de auditoría.
Tabla de las principales NIAS.
Secciones aplicables NIA Tratamientos

Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una
200
auditoría, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría.
210 Acuerdo de los términos de los trabajos de Auditoría.
Principios y
220 Control de calidad para una auditoría de Estados financieros.
responsabilidades globales
230 Documentación de auditoría.
Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una
240
auditoría de estados financieros.
68
Consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados

250
financieros.
260 Comunicación con los encargados del gobierno corporativo.
Comunicación de deficiencias en el control interno a los encargados
265
del gobierno corporativo y a la administración.
300 Planeación de una auditoría de estados financieros.
Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante
315
el entendimiento de la entidad y su entorno.
320 Importancia relativa en la planeación y realización de una auditoría.
Planificación, riesgos y
330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.
respuestas
Consideraciones de auditorías relativas a una entidad que usa una
402
organización de servicios.
Evaluación de las representaciones erróneas identificadas durante la
450
auditoría.
500 Evidencia de auditoría.
Evidencia de auditoría: consideraciones específicas para partidas
501
seleccionadas.
505 Confirmaciones externas.
510 Trabajos iniciales de auditoría – Saldos iniciales
520 Procedimientos analíticos.
Evidencia de auditoría 530 Muestreo de auditoría.
Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones
540
contables del valor razonables y revelaciones relacionadas.
550 Partes relacionadas.
560 Hechos posteriores
570 Negocio en marcha.
58 Declaraciones escritas.
Consideraciones especiales: Auditorías de estados financieros de
600
Utilización del trabajo grupo (incluido el trabajo de los auditores de los componentes).
realizado por otros 610 Uso del trabajo de auditores internos.
620 Uso del trabajo de un experto.
700 Formación de una opinión e informe sobre estados financieros.
Conclusiones e informes de 705 Modificaciones a la opinión en el informe del auditor independiente.
Auditoría 706 Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones
710 Información comparativa
Nota. Principales Normas Internacionales de Auditoría.

69
Capítulo III
Marco Metodológico
Diseño de la investigación
Organizar el diseño de investigación de un proyecto, es relativo, según (Martínez
Zambrana, 2020) la estrategia de la investigación cuantitativa mide la dinámica de las
variables en estudio, y las evidencias deben presentar la menor posibilidad de tener errores
que imposibilite confiar en la información recolectada.
Después de determinar la información de la recolección de datos, es necesario analizar el
grado de participación de las variables en la problemática; para aquello, en el presente trabajo
se utilizará el diseño de investigación cuantitativo.
Métodos de la Investigación.
Investigación de campo.
La información real y precisa que se debe presentar después de la recolección de datos,
debe ser obtenida y analizada directamente desde el propio lugar del cual se requiere tener
dicho contenido, para esto, la investigación de campo es viable. (Arteaga, 2022)
Para el levantamiento de la información del presente proyecto, se utilizará la metodología
de investigación de campo, lo que permitirá establecer, en efecto, que la empresa tiene la
necesidad de un departamento de auditoría que mejore los procesos de gestión administrativa
y operativa de la actividad comercial de la empresa Krause Negocios S.A.
Investigación Cuantitativa.
Según (Qualtrics, 2023) señala, que es posible comprobar la realidad de la hipótesis
definida en un trabajo de manera cuantitativa, utilizando una herramienta matemática o
estadística, la cual ayudará a analizar con qué frecuencia las variables en estudio estén
causando alguna clase de inconveniente.

70
Este proyecto será medido bajo el enfoque cuantitativo, el cual será validado mediante
encuestas, se calculará su fiabilidad en cuánto a preguntas seleccionadas, y los resultados
tomados de la muestra se generalizarán; esto permitirá medir el grado de importancia de crear
un departamento de auditoría interna y de esta forma lograr contribuir a la mejora del sistema
de control interno en los procesos de las áreas de logística, logística, abastecimiento y
transportación de bienes muebles de la empresa Krause Negocios S.A.
Tipo de investigación
Analítica explicativa.
Para la optimización de algunas teorías y opiniones finales derivadas de cualquier tipo de
informe, aplicar la analítica explicativa es una herramienta bastante útil, la cual permite al
investigador conocer mediante su estudio el pasado y sus repercusiones. (Aritmetics, 2022)
El tipo de investigación analítica y explicativa en el que se basó el presente proyecto, está
relacionado a narrativas de autores citados, y también, en síntesis, de algunas tesis, donde
comprueban que la creación de un departamento de auditoría interna es de gran viabilidad
para un negocio en cuanto a mejoras de controles internos y actualización de estrategias.
Descriptiva.
Según (Sinnaps, 2020), el tipo de investigación descriptiva es el análisis cualitativo final
de las variables que han sido verificables cuantitativamente.
Para comprobar las causas y efectos del problema de este proyecto, de forma concreta, se
describirá mediante un análisis las características después de plantear el enfoque cuantitativo,
lo cual ayudarán al flujo del trabajo, y será dirigido generalizando a todas las dependencias de
la empresa.
71
Población y muestra
Población.
Dentro de una investigación, en cuanto a lo referente a ‘población’, es la cantidad de
sujetos de interés particular, debe ser accesible; en estadística estos ámbitos pueden ser reales
o hipotéticos; empero debe ser el total del universo considerados para un estudio (Editorial
Etecé, 2021)
En la presente investigación, el universo total del fenómeno a estudiar será de ochenta y
cinco personas, sean regulares o fijas que trabajan dentro de las instalaciones de la empresa
Muestra.
Para el ser humano determinar las características en una población demasiado grande es
complejo; el uso de muestras suficientes y medibles, hace permisible el reconocimiento
representativo de ese universo en estudio (Software DELSOL, 2023)
Al momento se cuenta con un personal de ochenta y cinco personas, lo cual resulta
demasiado extenso y complejo para analizar uno a uno; y solo se tomará el 50,5882% como
muestra probabilística estratificada para luego generalizar el análisis para el universo en total.
Estimación de la muestra.
Determinar una muestra se caracteriza por la elección de individuos que serán tomados en
cuenta como parte fundamental para establecer un criterio poblacional total; el muestreo
aleatorio estratificado es una estimación probabilística que indica el número de individuos
elegidos más representativos de un grupo (Universo fórmulas, 2020)
El tipo de muestreo probabilístico estratificado se resumen en una determinada muestra
que se escogen de grupos, en donde se puede elegir aleatoriamente si es posible a los
integrantes finales que participarán en la formación de la opinión final representativa de una
población entera (Ortega, 2023)

72
Para la estimación de la muestra estadística, se seleccionan cuatro estratos y el tamaño de
la muestra de cada uno; para este propósito se proporciona el tamaño de la población total de
ochenta y cinco personas; se determinan el total de la muestra de cada estrato por la cantidad
de integrantes que este posee y se lo divide para la media de la muestra, dando un total
redondeado de 43 personas para ser encuestadas.
Muestreo de estratos
Administrador y Administrador
Gerencia Dirección Población
Estrato asistentes de cinco Junior Guayaquil y
General Comercial Total
rubros Monitoreo
Tamaño de
1 16 7 61 ∑. 85
la población
Fracción de
½ ½ ½ ½ ∑. ½
la muestra
Muestra
0,5 8 3,5 30,5 ∑. 43
final
Nota. Esta tabla se presenta el muestreo estratificado tomado de la población total.
Técnicas e instrumentos de la investigación
En cuanto a los instrumentos y técnicas de la investigación, (Sánchez, Fernández, & Diaz,
2021) hace referencia que su utilización precisa información real, y que es observada desde
todas sus perspectivas.
Para concretar el objetivo definido de la presente investigación, se utilizará el método de la
encuesta, para recolectar opiniones y conocimientos de los empleados acerca de la empresa
Encuesta.
Para recopilar datos, se utiliza a menudo la técnica de la encuesta, instrumento el cual se
presentan preguntas en forma de cuestionario, para que los participantes lo resuelvan, sean
estas respuestas abiertas o cerradas (Editorial Etecé, 2021)
Para analizar las opiniones de las personas que se elegirán al azar según la muestra
obtenida, en la presente investigación se empleará la técnica de la encuesta.

73
Cuestionario.
Construir un cuestionario para que el lector consiga prestar atención es cuestión de cómo
sea elaborado, este será corto y centralizará las ideas lógicas y secuenciales de un proyecto
(Infoautónomos, 2022)
A través de la herramienta del cuestionario con doce preguntas, seis dirigidas al personal
administrativo y seis al operativo, serán cuantificadas e interpretadas, para luego concluir con
un análisis para determinar cuan frecuente se presentan los efectos y las causas observados.
Modelo de cuestionario dirigido al personal administrativo y operativo de la empresa Krause
Negocios S.A.
Universidad de Guayaquil
Carrera de Contaduría Pública Autorizada
Encuesta dirigida al personal administrativo de la empresa Krause Negocios S.A.
Fecha:
Nombre:
Cargo:
1.- ¿Krause Negocios cuenta con un departamento de auditoría interna?
Si Desconozco No
2.- ¿Existen propuestas de mejoras en los procesos de la gestión administrativa y operativa de la empresa?
Si Desconozco No
3.- ¿El proceso en la comunicación de la información en las áreas administrativa y operativa es efectiva y oportuna?
Si Desconozco No
4.- ¿Se evalúan periódicamente los riesgos en la gestión administrativa y operativa?
Si Desconozco No
5.- ¿Existe control interno en la gestión administrativa y operativa?
Si Desconozco No
6.- ¿Los reportes finales por áreas en forma y contenido son supervisados antes de la elaboración de estados
financieros?
Si Desconozco No
Encuesta dirigida al personal de logística, abastecimiento y transportación de la empresa Krause Negocios

S.A.
Fecha:
Nombre:
Cargo:
7.- ¿Considera usted que los procesos de logística, abastecimiento y transportación cuentan con la adecuada
supervisión y control?
Si Desconozco No
8.- ¿El área de transportación y los camiones cuentan con circuito integrado de cámaras de seguridad?
Si Desconozco No
74
9.- ¿La entidad aplica algún tipo de indicador que permita identificar la satisfacción del cliente por el servicio
prestado?
Si Desconozco No
10.- ¿El proceso de entrega de los bienes muebles a los clientes se cumple según las fechas acordadas?
Si Desconozco No
11.- ¿Existen contratiempos en las áreas de logística, abastecimiento y transportación por caídas de bienes
muebles hechos con materiales frágiles?
Si Desconozco No
12.- ¿Considera usted que el conteo de inventario deber ser realizado por el mismo personal de las áreas de
logística, abastecimiento y transportación?
Si Desconozco No
Nota. Diseño de encuesta que será aplicada al total de la muestra de cuarenta y tres personas
que corresponde: diez por personal administrativo y treinta y tres por operativo de Krause
Negocios S.A.
Análisis de los resultados
Pregunta N° 1
¿Krause Negocios cuenta con un departamento de auditoría interna?
Tabla de frecuencia de las respuestas de la pregunta N° 1
Respuesta Frecuencia absoluta Frecuencia Relativa

Si 0 0%
Desconozco 0 0%
No 10 100%
∑. 10 100%
Nota. Resultados de la pregunta N° 01 de la encuesta realizada.
Figura 4
Gráfico Pregunta N° 1
15
Número de
encuestado
personal
10
5
0
Si Desconozco No
Nota. Graficación la pregunta N° 01 de la encuesta realizada.

75
Análisis
Se visualiza que 100% de los encuestados, respondió que no, que la empresa carece de un
departamento de auditoría interna.
Interpretación
En base a los resultados obtenidos en la figura 4 pregunta 1, se evidencia qué, no existe un
departamento de auditoría interna, el cual contribuirá en gran medida a evaluar procesos; en
este caso, la empresa no debe privarse de los beneficios que aporta un profesional auditor
interno que fortalezca las debilidades en el área de estudio.
Pregunta N° 2
¿Existen propuestas de mejoras en los procesos de la gestión administrativa y operativa de la
empresa?

Si 3 30%
Desconozco 1 10%
No 6 60%
∑ 10 100%
Figura 5
8
Número de personal
6
encuestado
0
Si Desconozco No

76
Análisis
Responden el 60% de los encuestados, que no existen propuestas de mejoras en los
procesos de la gestión administrativa y operativa de la empresa, un 10%; desconocen del tema;
y el 30% afirman que sí.
Interpretación
En base a los resultados obtenidos en la figura 5 pregunta 2, se evidencia qué, no existen
propuestas de mejoras en los procesos de la gestión administrativa y operativa de la empresa;
más si estas existieran se tomarían en cuenta para gestionar un control interno donde su
implementación ayudaría a reducir en gran medida la deficiencia de la tecnicidad y
productividad media puesta en cada procedimiento; restaría riesgos y errores derivados de
estos y a su vez el ciclo productivo se regeneraría y aumentaría ganancias futuras para la
entidad.
Específicamente, el departamento de auditoría interna que se logre establecer en un futuro
en la empresa escogida, podría hacer participativo a gerencia propuestas de mejoras inclusive
esas propuestas serían de gran ayuda a la problemática de las áreas de logística,
abastecimiento y transportación.
Pregunta N° 3
¿El proceso en la comunicación de la información en las áreas administrativa y operativa es
efectiva y oportuna?

Si 2 20%
Desconozco 1 10%
No 7 70%
∑ 10 100%

77
Figura 6
8
Número de personal encuestado
7
6
5
4
3
2
1
0
Si Desconozco No
Análisis
El 70% confirma que el proceso en la comunicación de la información en las áreas
administrativa y operativa no es efectivo y oportuno; el 10% desconoce, y el 20% lo
afirmaron.
Interpretación
En base a los resultados obtenidos en la figura 6 pregunta 3, se evidencia qué, el proceso
en la comunicación de la información en las áreas administrativa y operativa no es efectivo y
oportuno, tal cual lo indica la problemática, por la incorrecta toma de decisiones, así como,
ventas de un servicio logístico, sin previa verificación de los costos, lo cual es primordial
para saber si de determinada venta los costos son muy elevados o existirían gastos
innecesarios.
Gozar de una efectiva y oportuna comunicación de la información en las áreas
administrativa y operativa, por medio de un intermediario, que supervise y coordine, como el
departamento de auditoría interna sería idóneo, para evitar que cualquier nivel pase por alto
cálculos financieros o visto bueno de gerencia.

78
Pregunta N° 4
¿Se evalúan periódicamente los riesgos en la gestión administrativa y operativa?

Si 1 10%
Desconozco 1 10%
No 8 80%
∑ 10 100%
Figura 7
9
Número de personal encuestado
8
7
6
5
4
3
2
1
0
Si Desconozco No
Análisis
El 10% consideran que si se evalúan periódicamente los riesgos en la gestión
administrativa y operativa; mientras que el 10% desconoce del tema; y un 80% afirman que
no se evalúan periódicamente los riesgos en la gestión administrativa y operativa.
Interpretación
En base a los resultados obtenidos en la figura 7 pregunta 4, se evidencia qué, la empresa
debe evaluar y estimar con más frecuencia posibles riesgos pudiendo ser por errores al
ejecutar procesos o se lleven a cabo fraudes que dentro del mercado perjudique a la entidad.
79
Pregunta N° 5
¿Existe control interno en la gestión administrativa y operativa?

Si 2 20%
Desconozco 2 20%
No 6 60%
∑ 10 100%
Figura 8
8
Número de personal
6
encuestado
0
Si Desconozco No
Análisis
El 60% contestan que si existe control interno en la gestión administrativa y operativa; el
20% desconocen del tema y el 20% contestaron no.
Interpretación
En base a los resultados obtenidos en la figura 8 pregunta 5, se evidencia qué, la empresa
debería tener un plan de control interno adecuado para la gestión administrativa y operativa,
para cumplir con el rol de supervisión, y poder disminuir cualquier problemática que afecte la
parte no solo administrativa sino operativa; estos controles también fortalecerían cada área y
optimizarían la realización de las actividades; y de esta manera lograr el objetivo empresarial
deseado y poder obtener mejores resultados productivos.

80
Pregunta N° 6
¿Los reportes finales por áreas en forma y contenido son supervisados antes de la elaboración
de estados financieros?

Si 0 0%
Desconozco 2 20%
No 8 80%
∑ 10 100%
Figura 9
10
Número de personal
8
encuestado
6
4
2
0
Si Desconozco No
Análisis
El 80% expresan que los reportes finales por áreas en forma y contenido, no son
supervisados antes de la elaboración de estados financieros; y el 20% afirman que sí.
Interpretación
En base a los resultados obtenidos en la figura 9 pregunta 6, se evidencia qué, una causa
provocada por la ausencia de un área de auditoría interna, es el improcedente proceso en la
comunicación de la información, y consecuentemente surte efecto en los estados financieros,
estos deben ser supervisados previamente para que gerencia realice tomas de decisiones
incorrectas.
81
Pregunta N° 7
¿Considera usted que los procesos de logística, abastecimiento y transportación cuentan con
la adecuada supervisión y control?

Si 7 21%
Desconozco 5 15%
No 21 64%
∑ 33 100%
Figura 10
30
Número de
encuestado
personal
20
10
0
Si Desconozco No
Análisis
Del total de los encuestados, el 64% considera existe supervisión y control inadecuado por
funciones en las áreas de logística, abastecimiento y transportación de la empresa, y 15%
desconoce y el 21% lo considera adecuado.
Interpretación
En base a los resultados obtenidos en la figura 10 pregunta 7, se evidencia qué, la
debilidad en el sistema de control interno actualmente presente en la empresa dificulta la
adecuada supervisión y control adecuado por funciones en las áreas de logística,
abastecimiento y transportación de la empresa.

82
Pregunta N° 8
¿El área de transportación y los camiones cuentan con circuito integrado de cámaras de
seguridad?

Si 0 0%
Desconozco 7 21%
No 26 79%
∑ 33 100%
Figura 11
30
Número de personal
20
encuestado
10
0
Si Desconozco No
Análisis
Del total de los encuestados, el 79% afirman la inexistencia de cámaras de seguridad en
camiones o el área de transportación, mientras que el 21% desconocen del tema.
Interpretación
En base a los resultados obtenidos en la figura 11 pregunta 8, se evidencia qué, la
inapropiada evaluación de claves de gestión de riesgos, suma riesgos en cuanto a la
seguridad; implementar controles bajo supervisión digital prevería transportación ilegal de
personas no vinculadas a la empresa u objetos no relacionados a la misma.

83
Pregunta N° 9
¿La entidad aplica algún tipo de indicador que permita identificar la satisfacción del cliente
por el servicio prestado??

Si 6 18%
Desconozco 5 15%
No 22 67%
∑ 33 100%
Figura 12
25
Nota. 20
Graficación la pregunta N° 09 de la encuesta realizada.
Número de
encuestado
personal
15
10
5
0
Si Desconozco No
Análisis
El 67% responden que no existe algún indicador que ayude a identificar las deficiencias en
el momento de la entrega de pedidos de bienes muebles para los clientes; mientras que el
15% desconocen y el 18% afirman que sí.
Interpretación
En base a los resultados obtenidos en la figura 12 pregunta 9, se evidencia qué, no existe
algún indicador que contrarreste deficiencias en el momento de la entrega de pedidos a
clientes; la nueva área de auditoría interna, podría proponer a gerencia, la utilización de
“indicadores claves de gestión de riesgos”, para medir el desempeño de los procesos y
generar nuevas estrategias de control interno en la gestión administrativa y operativa.

84
Pregunta N° 10
¿El proceso de entrega de los bienes muebles a los clientes se cumple según las fechas
acordadas?

Si 12 36%
Desconozco 5 15%
No 16 48%
33 100%
Figura 13
20
Número de
encuestado
15
personal
10
5
0
Si Desconozco No
Análisis
El 48% confirma que no El proceso de entrega de los bienes muebles a los clientes se
cumple según las fechas acordadas; empero el 36% afirman que si; y el 15% desconocen del
tema.
Interpretación
En base a los resultados obtenidos en la figura 13 pregunta 10, se evidencia qué, el
proceso de entrega de los bienes muebles a los clientes no se cumple según las fechas
acordadas realizan actividades que no deberían ser de su competencia; esto provoca que los
clientes muchas veces se quejen y exijan descuentos, y obviamente es la misma empresa que
incurriría con estos gastos, por el actual sistema inapropiado evaluación de claves de gestión
de riesgos.
85
Pregunta N° 11
¿Existen contratiempos por caídas de bienes muebles hechos con materiales frágiles en las
áreas de logística, abastecimiento y transportación?

Si 16 48%
Desconozco 7 21%
No 10 30%
∑ 33 100%
Figura 14
20
Número de personal
15
encuestado
10
0
Si Desconozco No
Análisis
El 48% confirma que sí existen contratiempos por caídas de bienes muebles hechos con
materiales frágiles en las áreas de logística, abastecimiento y transportación; empero el 21%
desconocen y el 30% contestaron que no.
Interpretación
En base a los resultados obtenidos en la figura 14 pregunta 11, se evidencia qué, que sí
existen contratiempos por caídas de bienes muebles hechos con materiales frágiles en las
áreas de logística, abastecimiento y transportación por la inapropiada medición de riesgos de
la empresa, y por eso se cuenta con el sistema de logística inversa.

86
Pregunta N° 12
¿Considera usted que el conteo de inventario deber ser realizado por el mismo personal de las
áreas de logística, abastecimiento y transportación?

Si 4 12%
Desconozco 1 3%
No 28 85%
∑ 33 100%
Figura 15
30
Número de
encuestado
personal
20
10
0
Si Desconozco No
Análisis
El 85% confirman que no, que el conteo de inventario no deber ser realizado por el mismo
personal de las áreas de logística, abastecimiento y transportación; el 12% confirman que sí;
el 3% desconocen.
Interpretación
En base a los resultados obtenidos en la figura 15 pregunta 12, se evidencia qué, debido a
la debilidad en el sistema de control interno, existen tareas redundantes e innecesarias, como
lo han estado desarrollando el personal de logística, abastecimiento y transportación al
realizar ellos mismo el inventario de bienes muebles, lo que provocaría riesgos de error de
cálculo por el personal que debe realizar otra tarea casi simultáneamente.
87
Análisis de los resultados de acuerdo al proceso de logística, abastecimiento y
transportación de bienes muebles.
Para el proceso de las funciones realizadas en el área de logística, transportación y
almacenamiento de bienes muebles según los administradores de la empresa Krause
Negocios, nos comentan que primero se generan las ventas a través del director comercial,
una vez contactada la fábrica de los bienes muebles o del lugar donde se los debe retirar, se
realiza la transportación con ruta de distribución y carga establecida por todos los
administradores, para luego, en el almacén de distribución determinar su conteo mediante un
inventario, si el producto no se encuentra o no llega a tiempo para el cliente, se cubre el
pendiente con un bien mueble existente, de lo contrario no se realiza la venta.
Luego de realizar el inventario, en el área de almacenamiento el personal de imagen y
publicidad en conjunto con el área de ventas y concesiones realizan el etiquetado con nuestra
marca y se confirma la entrega del bien mueble por completo; aquí también se vuelve a
realizar otro inventario.
Después, la dirección comercial certifica el envío de la venta, donde cada administrador de
los rubros como, Samborondón, Machala, Villaclub, Ciudad Celeste, Ceibos y el resto de las
zonas en Guayaquil, es responsable de verificar que cada orden este de acorde a los pedidos.
Al término del paso anterior, el personal de monitoreo, se encarga de supervisar el
almacenamiento de los bienes muebles, previamente inventariado por última vez, hasta que
por medio de la transportación lleguen en buen estado al cliente.
El último paso, resuelve situaciones de logística inversa, porque, en medida que se vaya
entregando al cliente los pedidos, se materializa algún riesgo y se devuelve al almacén de
distribución; así mismo en este punto el personal de mantenimiento resuelve algún
inconveniente menor.
88
Y considerando como último, la entrega al cliente; donde también se determina si se
realiza la logística inversa, dado el caso el cliente no se sienta satisfecho con el servicio, se
devuelve a abastecimiento, y se analizarían los inconvenientes; y si está de acuerdo y
conforme con el servicio, la entrega estaría satisfactoriamente realizada.
Interpretación
El proceso operativo actual de la empresa se enmarca a la problemática planteada, por lo
subsiguiente, se presenta un flujograma realizado para mejor entendimiento del mismo, se
visualiza y analiza que su procedimiento desde el principio existe un improcedente proceso
en la comunicación de la información1, cuando el director comercial es quien realiza
determinada venta sin visto bueno de gerencia e incluso omite verificación de costos; la
inapropiada evaluación de claves de gestión de riesgos2, se hace presente cuando el control o
monitoreo se entiende que está al término del proceso, por lo que se podría estar realizando la
transportación de materiales no autorizados; y la debilidad en el sistema de control interno3,
se superpone en el proceso porque existen tareas redundantes como realizar inventario por las
mismas áreas de logística, abastecimiento y transportación, restando tiempo para un rápido
despacho.
En mención a todo este improcedente sistema de control interno aplicado actualmente por
la empresa; la nueva de área de auditoría interna, más adelante, en el capítulo cuatro del
desarrollo de la propuesta, tentativo a solucionar estas problemáticas, plantea un esquema
para un nuevo proceso de las áreas de logística, abastecimiento y transportación.

89
Figura 16
Flujograma de proceso de Logística, transportación y almacenamiento de bienes muebles de la empresa Krause Negocios S.A.
Director Comercial Área de Transportación Área de Almacenamiento
Etiquetado de marca de la
Fábrica Optimización de ruta empresa y confirmación
de distribución y final de venta al cliente
verificación de carga
1 3
Recepción de bienes Imagen y
Publicidad
muebles del sector Administradores Venta y
inmobiliario o fábrica Concesiones
Personal de
mantenimiento
Inventario
Entrega final de los

Área de Transportación
bienes muebles a los
clientes
2 Personal de
monitoreo
Verificación de los
administradores por rubros
para la entrega final.
Nota. Representación gráfica del proceso actual de la actividad comercial y operativa de la empresa Krause Negocios S.A.
90
Capítulo IV
La propuesta
Título
Diseño de un departamento de auditoría interna para Krause Negocios S.A.
Presentación
Para el desarrollo de la propuesta, determinamos los siguientes puntos que sirven para el
diseño de un departamento de auditoría interna en Krause Negocios, con el fin de mejorar los
procesos de las funciones administrativas y operativas de la empresa en mención.
 Importancia
 Características.
 Objetivo, misión, visión, valores.
 Ubicación en la estructura organizacional de la empresa.
 Perfil del profesional auditor.
 Normativa de auditoría interna.
 Planeamiento programación de auditoría interna de control interno en las áreas de la
actividad comercial en la empresa Krause Negocios S.A.
 Manual de funciones del personal del área de auditoría interna.
 Recursos materiales, tecnológicos
 Presupuesto económico.
Diagnóstico
El diseño de un departamento de auditoría interna para Krause Negocios S.A., es vital
debido a la necesidad de subsanar problemas por causas existentes del improcedente proceso
en la comunicación de la información, inapropiada evaluación de claves de gestión de
riesgos; y presentación de debilidad en su sistema de control interno.

91
Si bien el diseño de un departamento de auditoría interna es la propuesta general, para
cumplir con los objetivos específicos del presente proyecto, tentativamente como parte de
solución de la problemática desarrollada en el capítulo anteriorfigura16, se propone una
esquematización de un nuevo proceso y de políticas de control, específicamente para las áreas
de logística, abastecimiento y transportación de la empresa Krause Negocios S.A.
Figura 17
Flujograma del nuevo proceso de las áreas de logística, abastecimiento y transportación de la
empresa Krause Negocios S.A.
Inicio Gestión Mediante visto

Administrativa bueno de Gerencia
se avala el servicio
al cliente
Área de
Logística
Gestión Gestionan
Administrador indicador
Solicitud Servicio logística Operativa organiza retiro es de
a bodega o gestión de
fábrica. riesgos
Verifican
Costos y
gastos Bodega -
Fábrica
Ventas y concesiones -
realizan contratos de
concesiones con clientes
Recibe la orden de la concesión
y Gestiona la recepción de los
bienes muebles del sector
inmobiliario y el inventario.
Logística
Verifican Inversa
gestión de Área de
concesiones Transportación
Área de
Almacenamiento
Optimización
de ruta de Entrega final de los
Imagen y Supervisión distribución y bienes muebles a
Publicidad se del equipo de verificación los clientes a cada
encarga del monitoreo de carga zona designada.
etiquetado de
la marca en el
embalaje
Administrador verifica por Personal de
rubro con administradores mantenimiento, verifica
zonales y el equipo de algún desperfecto
monitoreo los despachos de durante, antes y después
bienes muebles de la transportación y el
almacenamiento.
Nota. Nuevo proceso de las áreas de logística, abastecimiento y transportación propuesto por
el departamento de auditoría interna.

92
El nuevo procedimiento de la gestión administrativa y operativa de la actividad comercial
para la empresa Krause Negocios S.A., propuesto por el departamento de auditoría interna
responde a los siguientes pasos:
Gestión administrativa:
 Director Comercial realiza pedido de servicios de logística a determinado cliente.
 La verificación de costos y gastos incurridos los gestionan entre el director comercial y el
gerente general.
 Mediante visto bueno se confirma se avala la venta del servicio logístico.
Gestión operativa:
 El administrador diligencia con gerente general indicadores de gestión de riesgo.
 El administrador gestiona retiro de bienes muebles de la bodega o fábrica de inmobiliarias.
 El administrador se encarga gestionar la realización del inventario con sus asistentes.
 Ventas y concesiones realiza los contratos con los clientes.
 Gerente general y ventas concretan lineamientos para los días de concesiones otorgados a
clientes.
 El administrador recibe la orden de cuantos días gozan de concesión de los bienes
muebles.
 De bodega o fábrica, el administrador se encarga de gestionar la recepción de los pedidos
de bienes muebles con el área de transportación.
 El administrador optimiza las rutas de distribución y delega verificación de la carga y
descarga por el personal de mantenimiento.
 Luego de la transportación del bien mueble llega al área de almacenamiento que es
supervisada por el personal de monitoreo.
 El administrador verifica por rubro con cada administrador zonal los despachos.
93
 En almacenamiento, imagen y publicidad se encargará del etiquetado de la marca y del
embalaje de los bienes muebles para el cliente.
 Personal de mantenimiento designado a esa área verifica el estado final de los bienes
muebles.
 Finalmente, se entregan al cliente su pedido, con total calidad.
Todos los pasos anteriormente descritos, si se llevan a cabo con total normalidad, el uso de
la logística inversa tendría la tendencia a disminuir y desaparecer; para reforzar su correcta
implementación, a continuación, propone el área de auditoría interna la utilización de
políticas de control interno para esta la gestión administrativa y operativa de la actividad
comercial para la empresa Krause Negocios S.A.
Políticas para las áreas de de logística, abastecimiento y transportación de la empresa Krause
Negocios S.A.
Áreas: logística, abastecimiento y transportación de la empresa Krause Negocios S.A.

PROPÓSITO PRINCIPAL
Además de cumplir con el Código de trabajo, el colaborador está obligado a observa y cumplir las siguientes
disposiciones:
POLÍTICAS GENERALES
LOGÍSTICA
Revisar y constatar firmas de gerencia general y director comercial en la orden de servicio de logística
Identificar existencia de los bienes muebles recibido de la bodega inmobiliaria o fábrica.
Establecer tiempo prometido de entrega de bienes muebles a clientes.
Comprobar con gerencia el tiempo prometido de entrega inmediata a clientes de bienes muebles en curso.
Comprobar con gerencia el tiempo prometido de concesiones a clientes.
Ser fiable en tiempos de entrega de pedidos de bienes muebles en fecha y hora exacta.
Constatar la entrega final por el área de distribución se haya realizado con éxito.
Realizar seguimiento satelital de la transportación de los bienes muebles.
Calificar calidad de conducta de preentrega y post-entrega.
Revisar condiciones climáticas antes de transportar bienes muebles al área de abastecimiento.
Firmar la salida de la orden de servicio de logística, para transporte de bodega inmobiliaria al área de abastecimiento.
ABASTECIMIENTO
Se revisará minuciosamente cada bien mueble recibido de bodega inmobiliaria o fábrica.
Se desembarcará el bien mueble organizado en los espacios previamente establecidos.
Se realizará un inventario al momento del desembarque de los bienes muebles.
La entrega del bien mueble se realizará mediante orden de despacho avalada por administración y gerencia.
La orden de despacho debe contener firma y sello de gerencia y administración.
El área de abastecimiento firmará y sellará también la orden de despacho.
Evitar devoluciones y posibles reclamaciones mediante el chequeo de cada bien mueble en buen estado.
Firmar orden de despacho por área de abastecimiento para salida de bienes muebles al área de distribución.
94
DISTRIBUCIÓN
Revisar y constatar firmas de gerencia general y director comercial, área de abastecimiento en orden de despacho.
Supervisar el embarque de los bienes muebles estén completos y en bues estado.
Asegurar la flota de transportes estén perfecto estado.
Revisar cámaras de seguridad estén en perfecto funcionamiento.
Planificar con optimización zonal el reparto de los bienes muebles.
Chequear estado de clima e informar a administración algún impedimento condiciones naturales.
Asignar flotas correspondientes a los pedidos según optimización zonal.
Debe trabajar con calidad de distribución y trabajar con índices de reclamos.
Revisar equipo de comunicación con administración y clientes.
Contactar a cliente de la llegada quince minutos antes de la entrega.
El trato con el cliente en la post-entrega debe ser cordial y amable.
Monitorear el desembarque de los bienes muebles para que no haya inconveniente alguno con el cliente.
Verificar el estado del bien muebles con cliente.
Revisar y constatar firmas de recepción de cliente en la orden de despacho.
Fidelizar al cliente con el servicio de post-entrega.
Comunicar al cliente que puede contratarse con asistencia técnica post-entrega en administración.
Nota. Diseño de manual de políticas propuesto por el departamento de auditoría interna para
las áreas de logística, abastecimiento y transportación de la empresa Krause Negocios S.A.
Hacer uso de políticas, sistematiza y ordena los procedimientos de las áreas operativas en
cualquier empresa, en este caso Krause Negocios S.A., mediante el uso de estas políticas
propuestas por el departamento de auditoría interna, y de otras que gerencia desee agregar en
su momento, ayudarán a regularizar las actividades de las áreas de logística, abastecimiento y
transportación; y permitirá eliminar la problemática existente.
Objetivo
Esquematizar un plan de auditoría de control interno para la gestión administrativa y
operativa, a fin de garantizar la optimización en el desempeño de los procesos de la empresa
Objetivos específicos
 Proponer una metodología de planeación para el proceso de la auditoría interna bajo
normativa actualizada.
 Establecer criterios de programación de auditoría interna para la empresa Krause
Negocios S.A.
95
 Establecer criterios principales para el desarrollo de las funciones de las actividades
inherentes a los puestos del equipo de trabajo auditor.
Desarrollo de la propuesta
Importancia del departamento de auditoría interna.
Reforzar la supervisión de las actividades de la empresa mediante una auditoría interna es
muy importante porque ayudaría a trabajar de manera conjunta a todas las áreas y sobre todo
el análisis sistematizado de éste nuevo departamento estaría enfocado estrictamente a cada
tarea individual y grupal de las áreas de la actividad comercial en la empresa Krause
Negocios S.A. Para que se refleje el resultado del trabajo diario del departamento de auditoría
interna, sería óptima una disciplina departamental por su actuación independiente y propia,
que luego, se certificará bajo evaluaciones las mejoras proporcionadas de la efectividad de los
procedimientos de las áreas de la actividad comercial en la empresa Krause Negocios S.A.
Características del departamento de auditoría interna.
La cualidad principal del departamento de auditoría interna es ser participativo apoyando a
la labor gerencial, en cuanto a la aportación de ideas acerca de estrategias económicas,
financieras, operativas, comerciales y estructurales de la empresa Krause Negocio S.A.
En función a la empresa escogida, esta nueva área actuaría como corrector de debilidades
en cuanto al improcedente proceso de comunicación de la información, la inapropiada gestión
de evaluar riesgos, y la desacertada aplicación de control interno, y consigo, restaría
fundamentación para posibles efectos que generan esta problemática de las áreas de la
actividad comercial en la empresa Krause Negocios S.A.
Objetivo.
Llevar revisiones periódicas y verificaciones del proceso de las áreas de la actividad
comercial en la empresa Krause Negocios S.A., con la finalidad de supervisar el control
interno, medir y establecer indicadores de gestión de riesgos proteger el objetivo empresarial.

96
Misión.
Asegurar la maximización del uso de los recursos de la empresa Krause Negocios S.A.
para control interno, y bajo técnicas legales y sistematizadas identificar y eliminar posible de
riesgos materializados o inmateriales para que finalmente se mejoren los procesos de las
áreas de la actividad comercial en la empresa Krause Negocios S.A.
Visión.
Transparentar y verificar los procesos de las áreas de la actividad comercial en la empresa
Krause Negocios S.A. por medio de profesionales en auditoría interna; enmarcar la labor con
disciplina e independencia en sus procedimientos bajo calidad, responsabilidad y ética
profesional para que gerencia general obtenga información precisa y real de la situación
financiera alineada al propósito de la entidad.
Valores.
“Independencia, compromiso, disciplina, responsabilidad y ética profesional”
Ubicación organizacional.
Figura 18
Posición del área de auditoría interno dentro del Organigrama de Krause Negocios S.A.
Nota. Estructrura departamental de Krause Negocios S.A., donde se posiciona con la
propuesta el nuevo departamento de auditoría interna.

97
Perfil del profesional auditor.
El ejecutivo a cargo del área de auditoría interna, mínimo contará con título de tercer nivel
en Auditoría Interna o Contaduría; caracterizarse por el conocimiento de las normas de
atributo y desempeño de la profesión, poseer licencia de auditor certificado por el Colegio de
Contadores del Guayas; la hoja de vida debe ser intachable y garantizar procesos de auditoría
internas actualizadas realizadas bajo ética profesional.
Adicional, debe tener conocimiento contable, administrativo, financiero, operacional;
capacidad de resolución de conflictos; y que sea de carácter enérgico, sepa ejercer presión y
trabajar con esta.
Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna.
Tipo Secciones aplicables Norma Tratamientos

1000 Propósito, Autoridad y responsabilidad
1000.A1 Naturaleza de los servicios de aseguramiento
Propósito, Autoridad y responsabilidad 1000.C1 Naturaleza de los servicios de consultoría
Reconocimiento de los elementos obligatorios en el
1010
estatuto de auditoría interna
1100 Independencia y objetividad
Independencia y objetividad 1110 Independencia dentro de la organización
1110.A1 Auditoría interna libre de injerencias
Interacción con el Consejo 1111 Interacción directa con el Consejo
El papel del director ejecutivo de auditoría además de
Papel del director ejecutivo 1112
auditoría interna
Objetividad individual 1120 Evitar conflicto de intereses
1130 Objetividad comprometida de hecho o en apariencia.
1130.A1 Evaluar operaciones específicas
1130.A2 Trabajos de aseguramiento
Servicios de aseguramiento previos a servicios de
Impedimentos a la independencia u 1130.A3
consultoría
Normas de objetividad
Servicios de consultoría relacionados a operaciones
atributos 1130.C1
previamente responsables.
Impedimento potencial a la independencia relacionados
1130.C2
con servicios de consultoría
1200 Aptitud y cuidado profesional
1210 Aptitud
El director ejecutivo de auditoría debe asistir caso de que
1210.A1
los auditores internos carezcan de los conocimientos
Conocimientos suficientes para evaluar el riesgo de fraude
1210.A2
y en que se gestiona
Conocimientos suficientes de los riesgos y controles clave
1210.A3
en TI
Aptitud y cuidado profesional
El director ejecutivo de auditoría no debe aceptar un
1210.C1
servicio de consultoría
1220 – Cuidado profesional
1220.A1 El alcance necesario para alcanzar los objetivos del trabajo
utilización de auditoría basada en TI y otras técnicas de
1220.A2
análisis de datos
Estar alerta a los riesgos materiales que pudieran afectar
1220.A3
los objetivos
98
Ejercer el debido cuidado profesional durante un trabajo de

1220.C1
consultoría
1230 Desarrollo profesional continuo
Desarrollar y mantener un programa de aseguramiento y
1300
mejora de la calidad
Requisitos desarrollar y mantener un programa de
1310
Programa de aseguramiento y mejora de la aseguramiento y mejora de la calidad
calidad 1311 Evaluaciones internas
1312 Evaluaciones Externas
Informe sobre programa de aseguramiento y mejora de la
1320
calidad
Utilización de “Cumple con las Normas Cumplimientos de esta norma que respaldan los resultados
1321
Internacionales para el Ejercicio Profesional del programa de aseguramiento y mejora de la calidad.
de la Auditoría Interna” 1322 Declaración de incumplimiento
Propósito, Autoridad y responsabilidad 2000 Asegurar valor a la organización
Plan basado en los riesgos determinar actividades de

2010
auditoría interna
2010.A1 Plan basado en los riesgos documentada
Planificación
2010-A2 Identificar y considerar las expectativas de la alta dirección
Debería considerar la aceptación de trabajos de consultoría
2010.C1
que le sean propuestos
Comunicar los planes y requerimientos de recursos de la
Comunicación y aprobación 2020
actividad de auditoría interna
Administración de recursos 2030 Administración de recursos
Políticas y procedimientos 2040 Establecer políticas y procedimientos

Confiar en el trabajo de otros proveedores internos y
Coordinación y confianza 2050
externos
Informe a la alta dirección y al Consejo 2060 Informar periódicamente
Proveedor de servicios externos y

responsabilidad de la organización sobre 2070 Mantener una función de auditoría interna efectiva
auditoría interna
Evaluar y contribuir a la mejora de los procesos de

Naturaleza del trabajo 2100
gobierno, gestión de riesgos y control
2110 Se debe evaluar y hacer las recomendaciones apropiadas
2110.A1 Evaluar el diseño, implantación y eficacia de los objetivos
Gobierno
Evaluar si el gobierno de tecnología de la información
2110.A2
apoya las estrategias y objetivos de la organización
Normas de Evaluar la eficacia y contribuir a la mejora de los procesos
2120
desempeño de gestión de riesgos
2120.A1 Evaluar las exposiciones al riesgo referidas a gobierno
2120.A2 Evaluar la posibilidad de ocurrencia de fraude
Considerar el riesgo compatible con los objetivos del
Procesos de gestión de riesgos 2120.C1
trabajo
Incorporar los conocimientos del riesgo obtenidos de los
2120.C2
trabajos de consultoría
Abstenerse de asumir cualquier responsabilidad propia de
2120.C3
la dirección
2130 Controles efectivos
Adecuación y eficacia de los controles en respuesta a los
Control 2130-A1
riesgos del gobierno
2130.C1 Controles que han obtenido de los trabajos de consultoría
Planificación del trabajo 2200 Elaborar y documentar un plan para cada trabajo
2201 Consideraciones estrategias, objetivos y riesgos
2201.A1 Plan de un trabajo para partes ajenas a la organización
Consideraciones sobre planificación
Establecer un acuerdo con los clientes de trabajos de
2201.C1
consultoría
2210 Establecerse objetivos para cada trabajo
2210.A1 Evaluación preliminar de los riesgos
Considerar la probabilidad de errores, fraude,
2210.A2
incumplimientos y otras exposiciones significativas
Objetivos del trabajo 2210.A3 Criterios adecuados para evaluar el gobierno
Trabajos de consultoría deben considerar los procesos de
2210.C1
gobierno
Trabajos de consultoría deben ser compatibles con los
2210.C2
valores, estrategias y objetivos de la organización
Alcance del trabajo 2220 Alcance establecido para alcanzar los objetivos del trabajo.
99
Tener en cuenta los sistemas, registros, personal y bienes

2220.A1
relevantes
Surge trabajos de consultoría significativos, debería
2220.A2 lograrse un acuerdo escrito específico en cuanto a los
objetivos
2220.C1 Desempeñar trabajos de consultoría
Trabajos de consultoría n considerar los controles
2220.C2
consistentes con los objetivos del trabajo
Asignación de recursos para el trabajo 2230 Evaluación de la naturaleza y complejidad de cada trabajo
2240 Aprobación con anterioridad a su implantación

Programa de trabajo Servicios de consultoría pueden variar en forma y
2240.C1
contenido
Desempeño del trabajo 2300 Cumplimiento de los objetivos del trabajo
Identificación de la información permita alcanzar los
Identificación de la información 2310
objetivos del trabajo
Basar sus conclusiones y los resultados del trabajo en
Análisis y evaluación 2320 análisis y
evaluaciones
Documentación de la información permita respaldar los
2330
resultados del trabajo y las conclusiones
2330.A1 Controlar el acceso a los registros del trabajo
Documentación de la información
2330.A2 Requisitos de retención para los registros del trabajo
Establecer políticas sobre la custodia y retención de los
2330.C1
registros de trabajos de consultoría
Supervisión del trabajo 2340 Supervisión del trabajo asegurar el logro de sus objetivos
Comunicación de resultados 2400 Comunicar los resultados de los trabajos

2410 Incluir los objetivos, alcance y resultados del trabajo
La comunicación final de los resultados del trabajo debe
2410.A1 incluir las conclusiones
aplicables
Auditores internos se les reconoce en las comunicaciones
Criterios para la comunicación 2410.A2
del trabajo cuando se observa un desempeño satisfactorio
Incluir las limitaciones a la distribución y uso de los
2410.A3
resultados
Las comunicaciones sobre el progreso y los resultados de
2410.C1
los trabajos varían en forma y contenido
Las comunicaciones precisas están libres de errores y
2420
distorsiones
2421 Errores y omisiones
Calidad de la comunicación Uso de “Realizado de conformidad con las Normas
2430 Internacionales para el Ejercicio Profesional de la
Auditoría Interna”
2431 Declaración de incumplimiento de las Normas
2440 Difusión de resultados
2440.A1 Responsable de comunicar los resultados finales
2440.A2 Antes de enviar los resultados a partes ajenas
El director ejecutivo de auditoría es responsable de
Difusión de resultados 2440.C1 comunicar los resultados finales de los trabajos de
consultoría a los clientes.
Identificarse cuestiones referidas a gobierno, gestión de
2440.C2
riesgos y control
2450 – Opiniones globales
Sistema para vigilar la disposición de los resultados
2500
comunicados a la dirección
Seguimiento del progreso
2500.A1 Establecer un proceso de seguimiento
2500.C1 Vigilar la disposición de los resultados
Comunicación de la aceptación de los Auditoría concluya que la dirección ha aceptado un nivel
2600
riesgos de riesgo que pueda ser inaceptable para la organización
Nota. Normas de atributo y desempeño que debe tener en cuenta el auditor jefe (The Institute
of Internal Auditors, 2017)

100
Normativa de auditoría interna.
La legalidad de los procesos se basará en normativa expresadas por leyes ecuatorianas e
internacionales actualizadas; NIAS; reglamentación tributaria del SRI; y todos los
instrumentos legales para la ejecución adecuada de las actividades propias de esta labor.
Para el desarrollo y puesta en práctica de las labores de este departamento, se centrará en
actualizar sus conocimientos no solo de la normativa jurídica sino de procesamientos
operacionales, tales como las normas de estandarización internacionales con atención
exclusiva en las ISO 19600 que se enfocan en la integridad empresarial y garantizan el
cumplimiento de las otras leyes; ISO 37301 que alinea los estándares nacionales y propios de
la empresa para ser aceptados globalmente; ISO antisoborno 37001; ISO 31000 que sirve de
guía exhaustiva para el análisis y evaluar riesgos; ISO 9000 calidad del servicio; y la ISO
19011 que abarca temas de competencias del auditor y su equipo de trabajo.
En cuanto al control interno, en el momento ejecución del proceso, se tendrán en cuenta el
sistema COSO IV; por lo que se evaluarán las actividades del personal de todas las áreas del
proceso productivo de la actividad comercial de la empresa estudiada, así mismo, se
gestionará la identificación de riesgos en todas las operaciones; también, su alcance aplica
para poder dar una revisión a posibles oportunidades de ampliación del panorama comercial
para la empresa.
Planeación de auditoría interna.
Brevemente comentamos acerca de la metodología que se iría a implementar para el
proceso de la nueva área propuesta, aun así, en su momento se definirá concretamente los
procedimientos asertivos por el profesional auditor.
Fase 1– planificación.
Antes de realizar un plan de auditoría, es recomendable sistematizar los programas que
resulten entendibles y rápidos, por aquello recomendamos el uso de la siguiente plantilla.

101
Plantilla modelo para un plan de auditoría interna.
NOMBRE DE LA EMPRESA
Área encargada:
Logo de la Jefe de Área - Nombre y cargo: Código
empresa Líder - Nombre y cargo: Fecha
Proceso a auditar: Emisión
Área del proceso a auditar:
Personal Equipo Auditoría:
Objetivo del proceso a auditar:
Alcance del proceso a auditar:
Normativa utilizada para el proceso a auditar:
Personal
Materiales
Fecha N° Tarea Hora Inicial Hora Final Espacio Equipo
Utilizados
Auditoría
_____________ ____________ __________ ___________

Jefe de Auditoría Auditor Junior Asistente 01 Gerente General
Firma Firma Firma Firma
Nota. Programa y plan de auditoría para el nuevo departamento de auditoría interna propuesto
para Krause Negocios S.A.
En la plantilla propuesta, acerca de la programación y del plan de acción de auditoría, se
debe añadir:
 El objetivo, en sí, es el motivo, causa razón y circunstancia de la realización de la
auditoría; se podría añadir objetivos específicos con verbos en su redacción en infinitivo.
 El alcance, es el determinativo al área, proceso o actividades a auditar.
 La normativa, son las regulaciones fiscales, internacionales, o técnicas legales que se
deben aplica.
 La tarea es la descripción de la situación analizada.
 Se establece fecha con hora inicial y final de los procesos, tareas o funciones auditadas.
 El espacio, se refiera al entorno interno del trabajo en campo de la empresa.
 Se designa el personal equipo auditor para que realice determinada tarea al momento de
auditar.
 Se describen los materiales utilizados, como papelería, computadoras, laptops.

102
Planificar una auditoría interna, definiría los resultados obtenidos de la dinámica en cuanto
a factores internos y externos que se encuentran relacionados con las áreas de logística,
abastecimiento y transportación de bienes muebles de la empresa Krause Negocios S.A.; por
tanto, es muy importante emplear una planeación documentada, debido a que también se
coordinarían las tareas estructuralmente para que la organización tome buenas decisiones y se
pueda regular las gestiones administrativas y operativas.
Realizar una planificación de auditoría interna en una empresa donde su necesidad es
específicamente tener un área que realice esta actividad, mediría las mejoras de las acciones
de los colaboradores, en otras palabras, se podría medir el talento y el desempeño laboral; y a
su vez, mediante la etapa preliminar se examinan datos y los materiales utilizados del trabajo
en campo y toda la información que involucre al empleado.
Modelo de COSO IV para guía de elaboración plan de auditoría interna.

Realiza Objetivos
Gobierno y Desarrollo de Empresariales Implementación Mejoramient
Cultura estrategias y desempeño o del valor
• Identifica todo
tipo de riesgos
• Gerencia • Analisis • Evalúa • Utiliza
supervisa los interno de la • Prioridad a los cambios recurso de
riesgos
riesgos. empresa • Revisa tecnología e
• Definir • Reacciona a desempeño información
• Se establece respuestas
estructura apetito del laboral y el • Comunica
riesgo inmediatas de riesgo riesgos de
operativa y riesgos
• Evalúa • Propuestas información
administrativas estrategias • Realiza listado de mejoras • Informa sobre
• Existe cultua de de portafolio de riesgo, cultura
organizacional alternativas riesgos y desempeño
• Existe ética • Formula laboral
laboral objetivo
• Retiene empresarial
colaboradores
competentes
Nota. Parámetros de los principios del sistema del COSO IV.
Para realizar una auditoría interna la empresa debe tener en cuenta el control interno de la
misma, porque permite la supervisión por áreas y este conlleva a una planificación de
auditoría mejor elaborada.

103
Fase 2 – equipo de trabajo de campo.
Según (Universidad Tecnológica del Usumacinta, 2018), en la evaluación de los auditores
se debe tomar en consideración los lineamientos propuestos por la guía de la ISO 19011,
donde se especifican criterios para evaluar auditores internos, y de esta manera calificar su
desempeño laboral y competencias.
Para una empresa que necesite de un departamento interno de auditoría, el auditor en jefe
que escoja debe estar certificado como líder auditor debido a que sería responsable de dar
solución a posibles riesgos, y su principal responsabilidad es guiar las operaciones bajo una
calidad impecable e imparcial (Escuela Europea de Excelencia, 2021)
El perfil de los profesionales auditores que se encuentren laborando a diario con el resto de
las personas sea que preste sus servicios en determinada empresa o sea por el tamaño de
institución, corporación o entidad, deben proporcionar al gerente tranquilidad y seguridad de
que su empresa anda por el buen camino y debe ajustarse al criterio de selección de auditores
que se encuentran en la ISO 19011 y contar específicamente con el curso de auditor interno
en jefe que exige la ISO 9001.
Modelo de plantilla selección del personal para el equipo auditor.
Objetivo de la selección de personal Código

Logo de la
para procesos de auditoría Fecha
empresa Emisión
interna:
Nivel Jerárquico seleccionado:

Normativa utilizada selección de equipo auditor:
N° Factores Nivel educativo / cursos

Concepto Puntaje de postulación
Ítems analíticos realizados
Primaria El puntaje de postulación debe

Se evidenciará en el nivel considerarse hasta 15 puntos y
educativo y debe coincidir Secundaria quien tenga el mayor resultado de
1 • Educación
con las necesidades exigidas Universitaria entre la suma de todos los
para cubrir la vacante. criterios se lo selecciona como
Licenciatura jefe líder, y el segundo de auditor
104
Pregrados junior y el resto de igual manera

por valor de puntuación la escala
Postgrados de asistente desde el número uno.
Doctorado
Diplomados
Secundaria - Colegio
técnico contable
Universitaria - Títulos en
economía,
administración.
Se puede tomar en cuenta la Licenciatura en
experiencia que no sea del economía,
campo de auditoría, por
• Experiencia administración.
ejemplo, el de
2 laboral en Pregrados en economía,
administración, contables,
general administración.
experiencia en aplicación de
gestión de calidad de Posgrados en economía,
productos o servicios. administración.
Doctorado en economía,
administración, a fines.
Diplomados en
economía,
administración, a fines
La experiencia técnica Experiencia en
• Experiencia en recibida en los lugares de aplicación de Normas
3 el área de trabajo donde tocó aplicar ISO en cuestión de
auditoría interna todo lo referente a una calidad y gestoría de
auditoría interna. auditoría internas
Capacidad de análisis y
utilización de Normas ISO, Cursos relacionados
NIFF, NIAS, aplicación de temas económicas,
• Experiencia en
sus metodologías. Cursos administrativas y
4 auditoría
realizados acerca de operativas de utilización
desarrolladas
auditorías, o temas de la normativa en
relacionados deben cumplir auditoría interna.
al menos 06 años
Gerente General
Firma
Nota. En la presente tabla se muetran los parámetros que ayudarán a la selección del personal
para el nuevo departamento de auditoría interna propuesto para Krause Negocios S.A.
Para la propuesta, en esta fase se preparó un modelo de tabla donde se encuentran
parametrizados los siguientes lineamientos específicos para la selección del jefe en líder, el
auditor junior, y un asistente:
 Educación obtenida de todos los niveles.
Los auditores internos deberán constatar su nivel de educación primario, superior y
cualquier grado mayor, con certificados y notas aprobadas en la colegiatura u universidad
pertinente.
105
 Experiencia laboral en general
Los profesionales auditores, deben poseer evidencia de experiencia laboral fuera del
campo de la auditoría interna pero relacionados con este, como lo son: administración,
economía, contaduría, gestión empresarial.
 Experiencia en el área de auditoría interna.
Para este campo laboral los auditores internos deben cumplir con experiencia demostrada
en auditoría internas correctamente desarrolladas con ética y profesionalismo.
 Experiencia en auditoría desarrolladas
Se evidencia en este punto la aptitud que desarrolló al realizar una auditoría de acuerdo a
procedimientos, lineamientos, políticas, normativas, manuales de funciones y de calidad,
manejo de cultura organizativa, manejo sistemas de control y aplicación de gestión de
procesos.
 Puntaje de postulación al cargo.
El puntaje de postulación no será acumulable por cursos tomados, será considerado en su
momento por el gerente general en este caso para medición de selección de puesto superior y
de asistencia del nuevo departamento de auditoría.
Fase 3 – ejecución.
Ante la teoría expuesta. acerca de la fase de ejecución de una auditoría interna, acotamos
que según (Blanco, 2019), los procedimientos a ejecutar deben cumplir con una característica
importante que es la obtención de evidencia relevante y precisa mediante pruebas que se
cumplan bajo normativa y sean estas sistematizadas o manuales, deben ser cuantificadas o
cualitativamente medidas.
Si una auditoría requiere involucrar saldos bancarios u otra documentación externa se
podría basar en el modelo siguiente de uso de “solicitudes de confirmación”

106
Formato de solicitud de documentación interna o externa.
AUDITORÍA Al 31 DICIEMBRE 2021
MEMORANDUM DE SOLICITUD DE DOCUMENTACIÓN

La empresa no dio
Para: Ing./empresa respuesta a la
De: Auditor interno solicitud
Asunto: Solicitud de documentos y registros contables; u otras documentaciones para realizar

auditoría a un área determinada; y asunto de documentación bancaria dirigida a una entidad
bancaria.
Fecha: 21 de enero del 2022
Por medio del presente memorándum, se da a conocer para el cumplimiento del control interno
de determinada actividad o tarea, se necesitará el rubro de xxx de la empresa de los últimos
años, ya que es necesario tener toda la documentación correspondiente y los registros contables,
para cuando sean necesarios los mismos, los cuales se harán de acuerdo a:
Descripción del procedimiento:
Antes de la culminación de cada mes, se llevará el control debido para saber así cuantos
movimientos ha tenido dicha tarea o función, este informe será detallado y concreto para cada
una de las actividades que realiza la empresa "Krause Negocios S.A." como lo son las
actividades secundarias.
Objetivo:
Realizar una verificación de la documentación de la entrada y salida de una actividad o tarea
Agradeciéndole de antemano y pidiéndole encarecidamente que se informe a los encargados de

las áreas necesarias, a fin de que sea proporcionada información oportuna.
Sin otro particular, me suscribo muy atentamente
Auditor Interno
Nota. Memo de solicitud de confirmación de información que podría ser implementado para
el nuevo departamento de auditoría interna propuesto para Krause Negocios S.A.
En ciertas auditorías, que interviene parte operativa administrativa que intervenga o tenga
relación con la parte económica o trato con clientes u si se requiere para dicho proceso
documentación de confirmación de saldos y compararlos con los de la compañía, se necesita
realizar una solicitud de confirmación de documentación que contenga;
 La persona o empresa a quien se solicita determinada documentación y fecha.
 Objetivo del requerimiento.
 Descripción del procedimiento, para documentación interna de la empresa el detalle
concreto para qué se requiere la documentación; agradecimiento y firma del auditor.

107
Según la experiencia laboral y las auditorías realizadas por el equipo de trabajo que llegase
a formar la nueva área de auditoría, podrá escoger al inicio el tipo de ejecución, y la
confección de las actividades a realizarse; claro está que el auditor líder, debe definir las
labores para avanzar rápidamente en su ejecución.
Formato para ejecutar una auditoría.

Código
Área encargada: Fecha
Logo de la Emisión
Jefe de Área - Nombre y cargo:
empresa
Líder - Nombre y cargo:
Proceso a auditar:
Descripción No Acciones Acciones Seguimiento
Ítem Fecha Equipo auditor
Conformidades Preventivas correctivas Fecha Estado
01
02
_____________ ____________ __________ _____________
Jefe de Auditoría Auditor Junior Asistente 01 Gerente General
Nota. Proceso del plan para datos auditados que podría ser implementado para el nuevo
departamento de auditoría interna propuesto para Krause Negocios S.A.
El modelo de plan de auditoría interna en acción, para la obtención de evidencia
suficiente, contempla lo siguiente:
 Ítem, fecha del proceso o tarea a auditar, y nombre de la persona del equipo auditor
 No conformidades reales y potenciales u observaciones detalladas, luego de un análisis de
las causas y posibles riesgos que enfrenta la empresa en determinada labor o actividad.
 Descripción de las acciones preventivas como la creación de planes de prevención de
riesgos en las áreas operativas.
 Acciones correctivas, realizar la estrategia de prevención de riesgos para eliminarlos.
 Indicar fecha límite para eliminar causas y los responsables.

108
Fase 4 – informe final.
La redacción de un informe final debe ser coherente al tipo de información que se está
auditando, para brindar recomendaciones específicas de determinada área y concluir en las
mejoras que han sido puesta en práctica por la empresa.
El modelo de informe que presentamos solo se lo confeccionó como guía de utilización
para el auditor líder y su equipo.
Modelo de informe de auditoría interna.
Informe de Auditoría Interna
Área encargada: Fecha:
Logo de la Código
Jefe de Área - Nombre y cargo: Fecha
empresa
Líder - Nombre y cargo: Emisión
Proceso auditado
Área del proceso audito:
Objetivo del proceso a auditado:
Alcance del proceso auditado:
Normativa utilizada para el proceso auditado:
Actividades desarrolladas
En las actividades desarrolladas, se colocaría todos los procedimientos realizados, como; cuestionamientos aplicados de control
interno, verificación de planes de acción presentes y tomados de referencias los anteriores, verificación de diferentes modalidades del
Temas de relevancia
Se destaca la participación o no del personal de las áreas auditadas, en este punto se conoce al personal y qué tipo de programación
o sistema usa para sus labores en cada área.
Mejora de productividad
Se indica lo que le hace falta a cada área auditada como capacitaciones para mejora de sus tareas, documentar sus procesos
previamente analizados por escrito
Evidencias encontradas
Se finaliza nombrando la gestión realizada con el número de observaciones y no conformidades en determinado proceso.
Recomendaciones
Recomendaciones para mejora de los procesos auditados.
Conclusiones
Resultado de la auditoría interna, donde se especifica si la empresa realizó las recomendaciones para mejora de los procesos
Jefe de Auditoría Gerente General

Firma Firma
Nota. En esta tabla se muestra un modelo de informe final que podría ser implementado para
el nuevo departamento de auditoría interna propuesto para Krause Negocios S.A.

109
La auditoría realizada de primera parte como lo es la auditoría interna en una
organización, debe concordar con la fecha escrita dentro del informe realizado.
En general, el informe de auditoría interna debe contener:
 Objetivo, la actividad de auditoría que se ejerció en el comienzo de la auditoría, para qué
se realizó la auditoría, sobre qué área, proceso o actividad y alcance, todo lo que abarca
determinado proceso que fue escogido para ser auditado.
 La reglamentación legal aplicable y en la que se basa para realizar el informe de auditoría
establecido a determinada área, función, actividad o proceso.
 Actividades desarrolladas, si se cumplió o no el plan de auditoría propuesto, se especifica
alguna área que no se pudo auditar o no se alcanzó por falta de evidencia suficiente, y si se
cumplió con la normativa aplicable a la auditoría.
 Temas relevantes, algunas disposiciones para que lo auditado siga mejorando, y
descripción de la utilización de tecnología usada.
 Mejora de productividad, el beneficio que se debe aprovechar y aspectos que se deben
implementar para acciones de mejoras futuras.
 Evidencias, conformidades y no conformidades encontradas como hallazgos a lo largo de
la auditoría realizada.
 Recomendaciones, peticiones a realizar por la empresa auditada; conclusiones, resultado
de la auditoría y determinar que las peticiones que fueron realizadas por determinado
responsable de la empresa auditada. E informar por escrito a gerencia del término de la
auditoría interna realizada.
Este proceso, realizado por el departamento de auditoría, para la empresa Krause Negocios
S.A., es clave, aquí verá reflejadas las formas básicas de haber llevado un control interno
inadecuado, y la inaplicación de gestión de riesgos que afectaron a los procesos de gestión
administrativa y operativa de la actividad comercial.

110
Fase 5 – seguimiento.
Darles seguimiento a las recomendaciones expuestas por el auditor líder, evaluaría la
eficacia o no por su falta de aplicación de los procesos auditados, ayudaría mucho en una
próxima auditoría e identificaría oportunidades de crecimiento económico para la empresa.
Modelo de proceso de seguimiento auditoría interna realizada.
Área encargada: Código

Logo de la
Jefe de Área - Nombre y cargo: Fecha
empresa Emisión
Líder - Nombre y cargo:
Proceso a auditar:
Acción Acción Equipo auditor

Ítem Actividad Responsable
sugerida realizada verificador
01
02
_____________ ____________ __________ _____________
Jefe de
Auditoría Auditor Junior Asistente 01 Gerente General
Nota. Descripción de ejecución del recomedaciones sugeridas en la auditoría interna
realizada.
Para esta etapa es fundamental, verificar por el equipo auditor, si se siguieron las
recomendaciones sugeridas en la auditoría interna realizada, para que en una nueva auditoría
a esas mismas áreas se reflejen la eliminación de los riesgos presentados contra evidencia.
111
Caso contrario, al no haber tomado acción de ejecución de las recomendaciones para
mejoras futuras, el auditor interno debe informar a gerencia de lo sucedido, sancionar a los
responsables que no realizaron la acción o determinar cuál fue la causa de no ejecución.
Programación de la auditoría interna.
Figura 19
Flujograma para la programación auditoría interna para la empresa Krause Negocios S.A.
Tabla 21
INICIO Programación de
Aprobación
auditoría interna
de realización
para Krause de auditoría –
Negocios S.A. Krause
Negocios
S.A.
Informar a la empresa –
incluye prueba y evidencia Tabla 22 Envío plan
de No conformidades - de auditoría
Correcciones preventivas y interna a la Tabla 23
Correctivas. auditada
Tabla 20
Revisión con la Disponibilidad de recursos

empresa el Equipo auditor - Tiempos de
compromiso y
determinar tiempo auditoría
para que realicen las Tabla 24
Acciones
Preventivas
Fechar yentrega de
correctivas.
realizar Acciones Elaborar Informe para
propuestas por los Krause Negocios S.A. – No
auditores y del conformidades –
personal encargado Correcciones preventivas y
de realizarlas correctivas
Seguir y evaluar las Entregar Informe

Si
acciones realizadas final de auditoría
por la empresa. realizada a
Comprobar si conformidad
cumple o no.
Fin del requerimiento de
auditoría interna.
Recomendar No
nuevas
acciones
preventivas y
Informar
correctivas en
incumplimiento de
base a las no acciones de auditoría
realizadas. interna a empresa.
Nota. Estructura de procedimientos para la auditoría interna en Krause Negocios S.A.

112
Propuesta de procedimiento para auditoría interna por parte de la nueva área que se
encargaría de realizarla, en Krause Negocios S.A., refleja todas las fases antes descritas para
su correcto funcionamientos y proceso.
Manual de funciones del personal del área de auditoría interna.
La organización del nuevo departamento luego de su ubicación en la estructura
departamental de la empresa en estudio, da paso a la elaboración de los manuales de
funciones para cada sub-proceso. Dependiendo del jefe auditor se establecerá su contenido.
Especificaciones de tareas para cargo de auditor responsable jefe para área auditoría interna.
IDENTIFICACIÓN
Título del Puesto: Auditor Interno
Reporta a: Gerente General
Área: Auditoría interna
Revisar constantemente mediante programación y procedimientos acordados con gerencia general el control interno y
proponer indicadores de gestión de riesgos para subsanar algún problema inmerso en las actividades del área productiva y
administrativa, con el fin de documentarlo bajo un informe de una auditoría interna y presentar correctivos necesarios para
disminuir riesgos y fortalecer la realización del objetivo principal de la empresa Krause Negocios S.A.
FINALIDADES ESPECÍFICAS
Evaluar controles internos de todas las áreas que se involucran para el proceso productivo.
Realizar propuestas a gerencia mediante indicadores de gestión de riesgos en todas las empresas.
Desarrollar programas para la auditoría interna en Krause Negocios S.A.
Ejecución de auditoría interna para Krause Negocios S.A.
Establecer No conformidades – Correcciones preventivas y correctivas
Elaborar informe final de auditorías realizadas.
Elaborar anexos de seguimiento a las auditorías realizadas.
Supervisar la realización de las recomendaciones de auditorías realizadas.
Informar incumplimiento de recomendaciones a gerencia general.
Evaluar y calificar al personal del equipo de trabajo auditor.
Supervisar tareas designadas a auditor junior y los tres asistentes de auditoría.
Supervisar papeles de trabajos elaborados por el equipo de trabajo auditor.
Coordinar actividades con el equipo de trabajo para auditoría especial requerida por gerencia.
Otras acciones previstas y requeridas inherentes al cargo por gerencia general.
RELACIONES INTERNAS
¿Para qué? Área / Puesto
Afinar procesos de control interno, gestión de riesgos económicos,
Gerencia General
financieros, administrativos y operacionales
Revisión de procesos operativos de las áreas de logística, abastecimiento y distribución. Director General
Revisión de procedimientos de las áreas de logística, abastecimiento y distribución. Administradores
Contribuir en mejoras de procesos de tareas individuales y grupales de todas las áreas. Personal de asistencia
113
RELACIONES EXTERNAS
Organización / Área /
¿Para qué?
Puesto
Contador, Auditor
Solución de problemas que competen a la empresa Krause Negocios S.A. Externo, Proveedores,
Clientes
Nota. Ficha básica de tareas para el cargo de auditor interno para Krause Negocios S.A.
Especificaciones de tareas para el cargo de auditor junior para área auditoría interna.
IDENTIFICACIÓN
Auditor Interno
Título del Puesto:
Junior
Auditor
Reporta a:
Responsable
Coordinar actividades diarias de programación y procedimientos previamente elaborados por el auditor jefe con el
equipo de trabajo de auditorías a realizar.
Apoyar a la realización del plan de auditorías establecidas.
Soportar al auditor jefe en procedimientos y planeación de auditorías a realizar.
Colaborar con evaluar sistemas de control interno.
Colaborar en prever riesgos que se presenten en la realización de la auditoría.
Apoyar en la evaluación de control internos y medición de gestión de riesgos.
Sistematizar la obtención de información para realizar auditorías internas.
Revisar resultados de auditorías internas con el auditor jefe.
Informar al responsable de la auditoría de algún evento que perjudique su
realización.
Supervisar las actividades diarias de los auditores asistentes.
Apoyar en la realización de papeles de trabajo para el auditor jefe.
Reemplazar al auditor jefe en caso de ausencia laboral por cualquier índole que se le presente.
Sustituir interinamente al auditor responsable en caso de fallecimiento hasta contratación del nuevo auditor jefe.
Revisar funciones inherentes al cargo de asistentes auditores.
Supervisar actividades a diario de otras áreas con el fin que esté al día sus labores y no retrasar algún proceso de
auditoría.
RELACIONES INTERNAS
Establecer parámetros y lineamientos del plan de auditoría
vigente, mantenerlo actualizado, y programar entregas Auditor Responsable
informes de auditorías.
Revisión de procesos operativos de las áreas de logística, abastecimiento y
Director General
distribución.
114
Contribuir en mejoras de procesos de tareas individuales y grupales de todas las

Personal de asistencia
áreas.
RELACIONES EXTERNAS
¿Para qué? Organización / Área / Puesto
Indicar a auditor responsable para tomar acciones respectivas a problemas si se Contador, Auditor Externo,
suscitan que competen a la empresa Krause Negocios S.A. Proveedores, Clientes
Nota. Ficha básica de tareas para cargo de auditor interno junior para Krause Negocios S.A.
Especificaciones de tareas para el cargo de auditor auxiliar para área auditoría interna.
IDENTIFICACIÓN
Título del Puesto: Auditor Interno Auxiliar
Auditor responsable y
Reporta a:
Junior
Ejecución de tareas y papeles de trabajos para
realización de auditorías programadas y especiales.
Proponer nuevas acciones para el plan y programación de auditorías internas.
Regirse a la programación de la entrega de informe de auditoría.
Ejecutar actividades inherentes al cargo de realización de documentación requerida por el auditor responsable.
Colaborar con ejecución de auditorías a realizar.
Elaborar papeles de trabajo asignado por el auditor responsable y el auditor junior.
Colaborar con el auditor junior en documentación especial requerida por el auditor responsable.
Sugerir metodologías de mejora al plan de auditoría interna.
Cumplir con disposiciones internas y velar por hacerlas cumplir al resto de áreas.
Trabajar de forma independiente y con profesionalismo.
No intervenir en procesos contables o cualquier otra acción de tareas a ejecutar que no pertenezca al cargo.
Participar si es requerido de reuniones con gerencia general al momento de la entrega de informe de auditoría.
Desarrollar otras peticiones inherentes al cargo por el gerente general.
Mantener actualizada información y formatos para realización de las auditorías constantemente.
Participar en realización de toda clase de auditorías en la empresa Krause Negocios S.A.
RELACIONES INTERNAS
Aprobación de información obtenida y coordinar
acciones para procesos de auditoría interna en Krause Auditor Responsable
Negocios S.A.
Coordinar, sistematizar y procesar la información a ser
Auditor Junior
auditada.
Revisión de procesos operativos de las áreas de logística, abastecimiento y
Director General
distribución.
Contribuir en mejoras de procesos de tareas individuales y grupales de todas las áreas. Personal de asistencia
RELACIONES EXTERNAS
¿Para qué? Organización/Área/Puesto
Indicar a auditor responsable y auditor junior para tomar acciones respectivas a Contador, Auditor Externo,
problemas si se suscitan que competen a la empresa Krause Negocios S.A. Proveedores, Clientes
Nota. Ficha básica de tareas para cargo de auditor interno auxiliar para Krause Negocios S.A.
115
Propuestas por el departamento de auditoría interna, acerca de los manuales de funciones que
debe realizar el auditor interno, auditor junior y asistente.
Recursos materiales y tecnológicos.
Los recursos materiales necesarios para la realización del trabajo de la nueva área
propuesta dentro de la empresa Krause Negocios S.A., se presentan en la siguiente tabla.
Muebles, enseres, materiales, suministros y equipos para oficina.
Equipos oficina Cantidad Descripción

5 Modular para computador armable
Costo Unidad en dólares $ 26,78
Cantidad Descripción
Silla Oficina Ergonómica Ejecutiva Escritorio Apoyo
5
Lumbar
1 Silla de espera para oficina estándar

1 Aire acondicionado Indurama 12000 BTU ASI-124A
Organizador y soporte de escritorio de malla de

5 colores vibrantes
5 Kits de suministros de oficina
1 Archivador Metálicos De 4 Gavetas
116
Laptop HP All in One 22-DD2000LA | 21.5" 4GB

1
RAM 256GB SSD Intel Celeron Color Blanco

Computador Todo En Uno Hp I7-12va Ssd
4
512gb/16gb/all In One
1 Mesa de reuniones
1 Impresora láser multifunción
1 Tacho de basura
Costo Unidad en dólares $10.63
Nota. Modelos de muebles y enseres; y demás recursos materiales que se necesitaría para el nuevo
Análisis económico global para el departamento de auditoría interna.
Para estimar el recurso financiero para la creación de un departamento se requiere primero
entender y conocer la misión y objetivo los cuales deben estar alineados con las estrategias y
el ciclo de productividad de la entidad, seguido, de calcular cuántas son las personas que lo
integrarían y qué otro recurso se necesitaría para que la labor de auditar se lleve a cabo; y si
se necesita financiar el nuevo departamento, se realizarán los préstamos necesaria.

117
Costo materiales y equipos para el área nueva de auditoría interna.
Cantidad Descripción Costo Incluye 12% IVA Valor Sin IVA IVA 12% Total
Modulares armables para
5 $ 26,78 $ 23,91 $ 2,87 $ 133,90
computador
Silla Oficina Ergonómica
5 Ejecutiva Escritorio Apoyo $ 59,00 $ 52,68 $ 6,32 $ 295,00
Lumbar
Silla de espera para oficina
1 $ 32,00 $ 28,57 $ 3,43 $ 32,00
estándar
Aire acondicionado Indurama
1 $ 358,99 $ 320,53 $ 38,46 $ 358,99
12000 BTU ASI-124A
Organizador y soporte de
5 escritorio de malla de colores $ 24,52 $ 21,89 $ 2,63 $ 122,60
vibrantes
5 Kit de suministros de oficina $ 26,86 $ 23,98 $ 2,88 $ 134,30
Archivador Metálicos De 4
1 $ 160,00 $ 142,86 $ 17,14 $ 160,00
Gavetas
Laptop HP All in One 22-
DD2000LA | 21.5" 4GB RAM
1 $ 436,48 $ 389,71 $ 46,77 $ 436,48
256GB SSD Intel Celeron Color
Blanco
Computador Todo En Uno Hp I7-
4 $ 307,79 $ 274,81 $ 32,98 $ 1.231,16
12va Ssd 512gb/16gb/all In One
1 Mesa de reuniones $ 110,00 $ 98,21 $ 11,79 $ 110,00
Impresora láser multifunción
1 monocromática compacta MFC- $ 246,54 $ 220,13 $ 26,42 $ 246,54
L2690DW de Brother Premium
Tacho de 6Lts Enmallado
1 $ 10,63 $ 9,49 $ 1,14 $ 10,63
Redondo
∑. $ 1.799,59 $ 1.606,78 $ 192,81 $ 3.271,60
Nota. Valor en dólares de recurso mobiliario, equipos y materiales para uso del nuevo
Costo de mano de obra administrativa para el área nueva de auditoría interna.
Remuneración Beneficios
Décimo Tercer Décimo Cuarto Fondo de Aporte Patronal Pago
Cantidad Cargo Mensual Anual Vacaciones
Sueldo Sueldo Reserva 12,15% empleado
Auditor
1 $ 1.000,00 $ 12.000,00 $ 1.000,00 $ 425,00 $ 41,67 $ 83,30 $ 121,50 $ 2.671,47
Líder
Auditor
1 600 $ 7.200,00 $ 600,00 $ 425,00 $ 25,00 $ 49,98 $ 874,80 $ 2.574,78
Junior
Asistente
1 450 $ 5.400,00 $ 450,00 $ 425,00 $ 18,75 $ 37,49 $ 656,10 $ 2.037,34
auditor
∑. $ 2.050,00 $ 24.600,00 $ 2.050,00 $ 1.275,00 $ 85,42 $ 170,77 $ 1.652,40 $ 7.283,59
Nota. Valor total en dólares por rubro de personal auditor para el nuevo departamento de
auditoría interna propuesto para Krause Negocios S.A.

118
Para empresas Pymes y medianas se necesitan al menos de la presencia de un equipo de
trabajo auditor, mientras que en las demás por su mayor volumen de transacciones diarias se
necesitan más de cuatro auditores, talvez con un solo departamento, pero con más divisiones
y probablemente se desagreguen según el número de áreas y procesos a auditar (Klus, 2021)
En el caso de esta iniciativa, se propone un equipo de trabajo de tres personas, auditor, el
auditor junior y un asistente, los cuales se ubicarán estructuralmente en una sola oficina.
Presupuesto total anual para el área nueva de auditoría interna.

Mobiliario y demás Equipo
materiales auditor
$ 3.271,60 $ 7.283,59
Total $ 10.555,19
Nota. Costo total de personal administrativo auditor y de los recursos materiales para el
nuevo departamento de auditoría interna propuesto para Krause Negocios S.A.
Tentativamente, presentamos los costos incurridos globalmente en US$ 10.555,19, para
que el personal nuevo de auditoría interna tenga herramientas necesarias para su
desenvolvimiento en la práctica.
Financiamiento para la nueva área de auditoría interna.
Calculado el costo aproximado del nuevo departamento de auditoría, gerencia deberá, si
está en sus posibilidades, realizar un préstamo bancario para cubrirlo por $11.000,00; la tasa
de interés tentativa de préstamo productivo Pyme es del 11.23%.
Cálculo préstamo interés – método alemán.
Tasa de Interés Efectiva: Plazo: meses 36

11,23% Ref, 11,83% BCE
Banco Pichincha - Pyme Total: $ 13.036,12
Interés: $ 1.900,71 Cuota mensual estimada: $ 411,90
Monto líquido: $ 11.000,00 Seguro Desgravamen $ 135,41
Capital $ 305,56 Solca $ 55,00

Monto entregado en cuenta $ 10.945,00
119
Fecha de pago Cuota N° Capital Interés Desgravamen Cuota Saldo
24-feb.-23 0 0,00 0,00 0,00 0.0 11.000,00
305,56 99,26 7,08

24-mar.-23 1 411,90 10.694,44
305,56 100,08 7,13
24-abr.-23 2 412,77 10.388,89
305,56 97,22 6,93
24-may.-23 3 409,71 10.083,33
305,56 94,36 6,73
24-jun.-23 4 406,65 9.777,78
305,56 91,50 6,52
24-jul.-23 5 403,58 9.472,22
305,56 88,64 6,32
24-ago.-23 6 400,52 9.166,67
305,56 85,78 6,12
24-sep.-23 7 397,46 8.861,11
305,56 82,92 5,91
24-oct.-23 8 394,39 8.555,56
305,56 80,07 5,70
24-nov.-23 9 391,33 8.250,00
305,56 77,21 5,50
24-dic.-23 10 388,27 7.944,44
305,56 74,35 5,29
24-ene.-24 11 385,20 7.638,89
305,56 71,49 5,09
24-feb.-24 12 382,14 7.333,33
305,56 68,63 4,89
24-mar.-24 13 379,08 7.027,78
305,56 65,77 4,68
24-abr.-24 14 376,01 6.722,22
305,56 62,91 4,48
24-may.-24 15 372,95 6.416,67
305,56 60,05 4,28
24-jun.-24 16 369,89 6.111,11
305,56 57,19 4,07
24-jul.-24 17 366,82 5.805,56
305,56 54,33 3,87
24-ago.-24 18 363,76 5.500,00
305,56 51,47 3,67
24-sep.-24 19 360,70 5.194,44
305,56 48,61 3,46
24-oct.-24 20 357,63 4.888,89
305,56 45,75 3,26
24-nov.-24 21 354,57 4.583,33
305,56 42,89 3,06
24-dic.-24 22 351,51 4.277,78
305,56 40,03 2,85
24-ene.-25 23 348,44 3.972,22
305,56 37,17 2,65
24-feb.-25 24 345,38 3.666,67
305,56 34,31 2,45
24-mar.-25 25 342,32 3.361,11
305,56 31,45 2,24
24-abr.-25 26 339,25 3.055,56
305,56 28,59 2,04
24-may.-25 27 336,19 2.750,00
305,56 25,73 1,84
24-jun.-25 28 333,13 2.444,44
305,56 22,87 1,63
24-jul.-25 29 330,06 2.138,89
305,56 20,02 1,42
24-ago.-25 30 327,00 1.833,33
305,56 17,16 1,22
24-sep.-25 31 323,94 1.527,78
305,56 14,30 1,01
24-oct.-25 32 320,87 1.222,22
305,56 11,44 0,81
24-nov.-25 33 317,81 916,67
305,56 8,58 0,61
24-dic.-25 34 314,75 611,11
305,56 5,72 0,40
24-ene.-26 35 311,68 305,56
305,56 2,86 0,20
24-feb.-26 36 308,62 0,00
11.000,00 1.900,71 135,41 13.036,12
Nota. Simulación crédito ofrecido por el Banco Pichincha, para empresa Pyme.
120
Evaluación financiera del nuevo departamento de auditoria interna.
Mediante el estado de resultado del año 2021, realizaremos un aproximado cálculo de
flujo de efectivo con un 5% de crecimiento proyectado a 5 años, donde las fluctuaciones de
ingreso y egreso del dinero mostrarán su variabilidad incluyendo el costo determinado y el
préstamo que se requeriría para invertir en el nuevo departamento de auditoría interna en
Flujo de efectivo proyectado.
Cuadro N° 3.15
FLUJO DE CAJA
AÑOS
0 1 2 3 4 5
% (+) 2021 2022 2023 2024 2025 2026
Saldo Inicial de Caja 5% 7.881,01 8.275,06 8.688,81 9.123,25 9.579,42 10.058,39
Ingresos
Ventas 5% 906.322,72 951.638,86 999.220,80 1.049.181,84 1.101.640,93 1.156.722,98
Total Disponible 906.322,72 959.913,92 1.007.909,61 1.058.305,09 1.111.220,35 1.166.781,36
Egresos
Sueldos, salarios y demás remuneraciones que constituyen
5% 294.944,90 311.742,15 327.329,25 343.695,71 360.880,50 378.924,53
materia gravada del IESS
Beneficios sociales, indemnizaciones y otras

remuneraciones que no constituyen materia gravada del 5% 59.806,58 66.378,09 69.697,00 73.181,84 76.840,94 80.682,98
IESS
Aporte a la seguridad social (incluye fondo de reserva) 5% 60.266,27 64.931,98 68.178,58 71.587,51 75.166,89 78.925,23
Otros Gastos Administrativos 5% 139.185,90 146.145,20 153.452,45 161.125,08 169.181,33 177.640,40

Gasto por depreciaciones 5% 41.789,98 43.879,48 46.073,45 48.486,82 51.031,83 53.710,68
Suministros, herramientas, materiales y repuestos 5% 5.901,51 6.196,59 6.506,42 6.831,74 7.173,32 7.531,99
Gastos Financieros (Amortización de Interés) 5% 1.111,28 1.166,84 1.225,19 1.286,45 1.353,83 1.424,89
Gastos no deducibles 5% -35.132,55 -36.889,18 -38.733,64 -40.670,32 -42.703,83 -44.839,03
Otros gastos 5% 258.330,83 271.247,37 284.809,74 299.050,23 314.002,74 329.702,88
Total Egresos 826.204,70 874.798,52 918.538,44 964.575,06 1.012.927,55 1.063.704,54
Flujo de Caja económico 80.118,02 85.115,40 89.371,17 93.730,03 98.292,80 103.076,82
Gastos Financieros 4.783,87 4.346,69 3.905,57 0,00 0,00

Propiedad, planta y equipos 2.844,07
Suministros, herramientas, materiales y repuestos 427,53
Costo de la Inversión 3.271,60
Flujo de Caja Proyectado 76.846,42 80.331,53 85.024,48 89.824,46 98.292,80 103.076,82
Nota. Cálculo proyectado de flujo de caja a cinco años con incremento del 5% anuales.
121
Cálculo VAN y TIR.
Invertir en el nuevo departamento de auditoría interna para Krause Negocios S.A., es
confiable, debido que el valor actual neto de $ 289.639,52, es mayor al valor invertido; así
mismo, la tasa interna de retorno $28,31, nos indica que lo requerido para este proyecto está
por encima del retorno con una tasa de descuento del 12%.
Cálculo VAN y TIR.
AÑOS
0 1 2 3 4 5
Inversión $ -
Flujo de Caja Proyectado 0,00 80.331,53 85.024,48 89.824,46 98.292,80 103.076,82
Tasa de descuento 12%
VAN $ 289.639,52
TIR $ 28,31
Nota. Cálculo beneficio neto actual y la tasa de retorno a cinco años proyectado.
122
Conclusiones
Reconocidos cada uno de los objetivos de la presente investigación por la directiva de la
empresa Krause Negocio S.A., nos permitimos justificar que la propuesta de un diseño de un
departamento de auditoría interna ayudaría a regularizar las diversas coyunturas que
imposibilitan el performance de la actividad comercial y operacional en sus instalaciones.
La participación de un supervisor angular y perenne en una oficina que encabeza a toda
una entidad acorta tiempos de comunicación entre la gerencia y el resto de la empresa; debido
a que identifica factores negativos previos y que se corrigen con prontitud para que la
información que requiera el alto mando sea oportuna y adecuada.
Incluir instrumentos, técnicas y habilidades independientes e imparciales de un profesional
auditor, ayudan a identificar riesgos en todos los niveles organizacionales, por lo que
corregiría los inconvenientes que se tienen en los procesos operativos de la empresa con la
correcta aplicación de indicadores claves de riesgos.
Este departamento propuesto medirá la eficacia de los procedimientos, determinando
hallazgos positivos y negativos mediante pruebas que los garanticen como tal; y que, al fin,
mediante el informe mensual se evalúen las gestiones del personal de la empresa.
Este departamento será de mucha relevancia para la toma de decisiones de la directiva,
debido que el control interno que ejerza en la empresa será diario y constante, lo que
permitirá una transparencia en todos los procedimientos.

123
Recomendaciones
El análisis realizado para la propuesta en este documento, infiere a recomendaciones que
serán de mucha importancia para contrarrestar cualquier clase de riesgo en el futuro.
Se sugiere lo siguiente:
Re-evaluar la confección y restructuración del organigrama, para un mejor entendimiento
y evitar posibles conflictos de tareas a realizar por cada departamento.
Actualizar documentos internos, como los manuales de procedimientos y funciones,
políticas y normas legales; y una vez realizado este paso, poner en conocimiento de todos los
integrantes de la empresa sin exceptuar a nadie.
Ofrecer capacitaciones después de un año de labores al personal de asistencias, de esta
manera, los procesos se agilizan y como empresa apoyar profesionalmente al individuo es
beneficioso.
Ofrecer capacitaciones después cuatro meses de labores al personal de mandos medios y
altos, siendo de beneficio también para la empresa, la optimización de los procesos se
desarrollará con normativa vigente.
Compartir con los colaboradores acerca de normativas, procedimientos nuevos, debido
que incentivarlos de esta manera se sentirán como parte esencial de la entidad y la
productividad se realzará.
Comunicar a todos los integrantes de la empresa que deberán colaborar con el
departamento de auditoría interna en todo lo que se les solicite, debido a que será de nivel que
comunique y certifique procesos óptimos para gerencia.

124
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137
Anexos

Estado de Situación Financiera
Año 2021
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalente de efectivo $ 7.881,01
Cuentas por Cobrar Clientes $ 7.096,68
Otras Cuentas por Cobrar No relacionadas $ 243.682,31
Activos por Impuestos Corrientes - Crédito tributario a favor del sujeto pasivo$ (IVA) 25.976,21
Gastos Pagados por Anticipado - Arrendamientos operativos pagados por anticipado
$ 2.662,05
ACTIVO CORRIENTE $ 287.298,26
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedad, planta y equipos $ 180.860,79
(-) DepreciaciónPropiedad, planta y equipos $ (70.985,89)
Activos por Impuestos Diferidos $ 10.107,68
ACTIVO NO CORRIENTE $ 119.982,58
ACTIVOS $ 407.280,84
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar No Relacionadas $ 75.439,70
Cuentas por Pagar Relacionadas $ 50.935,00
Sueldos y beneficios a empleados $ 55.597,42
Impuestos por Pagar $ 456,55
Otras Cuentas por Pagar No Relacionadas $ 38.640,40
TOTAL PASIVO CORRIENTE $ 221.069,07
PASIVO NO CORRIENTE
Beneficios de planes definidos $ 140.029,78
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE $ 140.029,78
TOTAL PASIVO $ 361.098,85
PATRIMONIO
Capital Social $ 800,00
Reserva Legal $ 400,00
Pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores $ (407,12)
Utilidad del ejercicio $ 45.389,11
TOTAL PATRIMONIO $ 46.181,99
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 407.280,84
REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR

138

Estado de Resultado Integral
Año 2021
INGRESOS
Ingresos de actividades ordinarias $ 863.215,26
Obtenidos bajo la modalidad de comisiones o similares (relaciones de agencia) $ 38.106,41
Ganancia por revesión de pasivos $ 1.089,08
Por reembolso de seguros $ 3.911,97
(-) Costos de Ventas $ -
UTILIDAD BRUTA $ 906.322,72
(-) GASTOS ADMINISTRATIVOS

Sueldos, salarios y demás remuneraciones que constituyen materia gravada del iess $ (294.944,90)
Beneficios sociales, indemnizaciones y otras remuneraciones que no constituyen materia
$ (59.806,58)
gravada del IESS
Aporte a la seguridad social (incluye fondo de reserva) $ (60.266,27)
Jubilación patronal $ (19.475,23)
Desahucio $ (8.637,84)
Otros $ (47.194,40)
Gasto por depreciaciones histórico $ (41.789,98)
Promoción y publicidad $ (8.213,06)
Consumo de combustibles y lubricantes $ (5.314,82)
Gastos de gestión $ (3.006,91)
Suministros, herramientas, materiales y repuestos $ (5.901,51)
Mantenimiento y reparaciones $ (17.826,57)
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) $ (4.544,54)
Impuestos, contribuciones y otros $ (5.765,56)
IVA que se carga al costo o gasto $ (811,75)
Comisiones Pagadas $ (18.395,22)
(-) GASTOS FINANCIEROS
Comisiones financieras $ (1.111,28)
OTROS GASTOS
(+) Gastos No deducibles $ 35.132,55
Otros $ (258.330,83)
COSTOS Y GASTOS $ (826.204,70)
UTILIDAD OPERATIVA
UTILIDAD ANTES PT $ 80.118,02
(-) Participación de trabajadores 15% $ (12.017,70)
Gastos No deducibles $ 35.132,55
(+) Generación por provisiones para desahucio pensiones jubilares patronales $ 11.817,75
UTILIDAD GRAVABLE $ 115.050,62
Impuesto a la renta 22% $ 25.311,14
(-) Retenciones por dividendos anticipados $ 24.854,59
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR $ 456,55
REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR

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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TÍTULO

CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

“Diseño de un Departamento de Auditoría Interna para la

Empresa Krause Negocios S.A.”

Cabrera Suplehuiche Kevin Rafael

Vera Logacho Andrea Susana

CPA. Johana Pilacuán Cadena, MCA

Guayaquil, marzo de 2023

PORTADA DEL EMPASTADO

Anexo XI.- Ficha de registro de trabajo de titulación

Repositorio nacional en ciencia y tecnología

Ficha de registro de trabajo de titulación

Título y subtítulo: “Diseño de un Departamento de Auditoria Interna para la

Autor(es) Cabrera Suplehuiche Kevin Rafael

Resumen/Abstract (150 palabras):

Anexo XII.- Declaración de autoría y de autorización de licencia gratuita intransferible

y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines no académicos

FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA

Licencia gratuita intransferible y no comercial de la obra con fines no académicos.

Cabrera Suplehuiche Kevin Rafael

Vera Logacho Andrea Susana

ANEXO VII.- CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD

Se informa que el trabajo de titulación: DISEÑO DE UN DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA

Firmado electrónicamente por:

JOHANA MARIELIZA PILACUÁN CADENA

ANEXO VI. - CERTIFICADO DEL DOCENTE-TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

Guayaquil, 01 de marzo 2023

Ing. Katia del Rocío Ruíz Molina, Mci.

Envío a Ud. el Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación DISEÑO DE UN

 El trabajo es el resultado de una investigación.

Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del trabajo de

Firmado electrónicamente por:

TUTOR DE TRABAJO DE TITULACIÓN

ANEXO VIII.- INFORME DEL DOCENTE REVISOR

Guayaquil, 12 de marzo del 2023

Ing. Katia del Rocío Ruíz Molina, Mci.

Cumplimiento de requisitos de forma:

Cumplimiento con el Reglamento de Régimen Académico:

Firmado electrónicamente por:

Esta investigación, se la dedico a mi amada y recordada madre Mercedes Suplehuiche A.,

Cabrera Suplehuiche Kevin Rafael

Dedico esta investigación a Dios por iluminarme en transcurso de su elaboración, y la

Vera Logacho Andrea Susana

Cabrera Suplehuiche Kevin Rafael

Agradeciendo siempre al Altísimo por su iluminación para realización de este proyecto.

Vera Logacho Andrea Susana

Anexo XIII.- Resumen del trabajo de titulación (español)

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA

“Diseño de un Departamento de Auditoria Interna para la Empresa Krause Negocios S.A.”

Autores: Cabrera Suplehuiche Kevin Rafael y Vera Logacho Andrea Susana

Tutor: Pilacuán Cadena Johana Marieliza

Palabras claves: auditoría interna, control interno, claves de gestión de riesgos.

Anexo XIV.- Resumen del trabajo de titulación (inglés)

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA

Authors: Cabrera Suplehuiche Kevin Rafael y Vera Logacho Andrea Susana

Advisor: Pilacuán Cadena Johana Marieliza

Keywords: internal audit, internal control, risk management keys.

procesos de las áreas de logística, abastecimiento y transportación de bienes muebles de la

producen por la necesidad de un departamento de Auditoría Interna.