TEMA N° 3 TEORÍA DE LOS INGRESOS PÚBLICOS

1. DEFINICIÓN
El ingreso público es todo caudal de riqueza o recurso que en forma efectiva llega
a los tesoros públicos de acuerdo con un régimen jurídico determinado para cumplir
fines específicos de interés social.

Los recursos públicos están constituidos, según José María Martín, por "toda
riqueza devengada a favor del Estado y acreditada como tal por su Tesoro."

Héctor Villegas establece una distinción entre INGRESOS y RECURSOS

PÚBLICOS: Los primeros están dados por lo efectivamente obtenido (o ingresado)
por los Tesoros del Estado. En tanto que los segundos son toda riqueza acumulada
que potencialmente podrá generar ingresos a favor del Estado.

El Prof. Oria de la Universidad de Buenos Aires sostiene que los recursos públicos
son "todo caudal que afluye a una entidad pública, en virtud del ejercicio
financiero de ésta, y que se destina a la realización de los fines de ella."
CRÍTICA A LA DEFINICIÓN DEL PROF. ORÍA

La crítica que se puede formular a la anterior definición de los recursos públicos

radica en que muchas instituciones públicas reciben ingresos en cumplimiento de
determinaciones legales y no necesariamente en virtud de su ejercicio financiero.
Así por ejemplo las Universidades Estatales por disposición constitucional deben
ser sostenidas por el Tesoro General de la Nación, independientemente de sus
ingresos propios generados por la prestación de determinados servicios.

El Prof. Ramón Valdés Costa expresa: "Recursos Públicos son los ingresos en
la tesorería del Estado, cualquiera sea su naturaleza económica."
CRÍTICA A LA DEFINICIÓN DEL PROF. VALDÉS COSTA
La anterior definición comprendería a cualquier tipo de ingreso que reciban los
Tesoros del Estado, incluyendo los provenientes de actividades ilícitas que pueden
insertarse en la economía. Por tanto, corresponde distinguir los llamados ingresos
genuinos (legales) de los provenientes de actividades ilegales.

El vocablo ingreso tiene un alcance más restringido que el término recurso: Este
último comprende otras variables y aspectos de la riqueza nacional, como por
ejemplo los recursos naturales, humanos, y otros bienes y servicios. Los ingresos
se refieren específicamente a los importes financieros efectivamente acreditados en
las arcas públicas. Por todo lo expuesto se concluye con la siguiente definición:
Ingresos Públicos financieros son aquellos que, sujetos a un régimen jurídico
determinado, provienen de diversas fuentes económicas y fluyen a los
Tesoros del Estado para el cumplimiento de fines específicos de interés
social.

RIQUEZA
Manuel Ahijado en su Diccionario de Teoría Económica da la siguiente definición
de riqueza:

"Cualquier cosa u objeto (e incluso para algún cualquier servicio potencial)

que tenga un valor de mercado y que pueda intercambiarse contra dinero es
riqueza. La propiedad básica de la riqueza es que genera renta".
La riqueza es un concepto de stock y el ingreso es un concepto de flujo.

2. ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL INGRESO PÚBLICO

Los elementos constitutivos del ingreso público son:

2.1. RECURSOS
Son todos aquellos medios que se puede utilizar para producir bienes y servicios.
Los recursos se encuentran acumulados o en stock, y potencialmente generarán
ingresos al Estado.

2.2. RÉGIMEN JURÍDICO

Los ingresos públicos provienen de fuentes legítimas o genuinas; para ello deben
contar con un respaldo legal y estar contemplados en el presupuesto.

2.3. INTERÉS SOCIAL

Todos los ingresos públicos están destinados a cubrir los gastos del sector público
dirigidos u orientados a satisfacer los requerimientos de la población en
cuanto a los servicios de educación, salud, vivienda, vertebración caminera,
seguridad, etc.

3. IMPORTANCIA
Según el primer Ministro de Hacienda de los Estados Unidos de Norteamérica,
Alexander Hamilton, los ingresos públicos, concretamente el dinero, son con
propiedad el principio vital del cuerpo político llamado Estado.

Los ingresos públicos le permiten a un Gobierno llevar a cabo sus políticas

económicas y sociales orientadas a satisfacer el interés público y colectivo.

4. EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LOS INGRESOS FINANCIEROS DEL ESTADO

Una rápida visión histórica sobre los ingresos públicos que sustentaban la actividad
financiera de los Estados es la siguiente:

4.1. EN EL MUNDO ANTIGUO

Las fuentes principales de ingresos de los Estados provenían de:
a) Prestaciones de los súbditos, en dinero o en especie.
b) Prestaciones exigidas a los pueblos vencidos como parte del botín de guerra
y efecto del sojuzgamiento o esclavitud a que eran sometidos. En la
antigüedad las políticas de expansión territorial y de conquista física de otros
países coronaban de gloria a los vencederos sin tomar en cuenta principios
 universales de justicia y respeto a los derechos humanos.
c) Las rentas patrimoniales que eran los ingresos de mayor importancia. Los
bienes del Estado se confundían con los del monarca y por consiguiente eran
de dominio particular. El monarca que detentaba arbitrariamente la
soberanía era propietario de minas, lagos, bosques, cursos de ríos, etc. y en
consecuencia podía otorgar concesiones para explotar esos recursos a
cambio de prestaciones obligatorias. Los ingresos públicos provienen de
la explotación de recursos patrimoniales del Estado que eran de
propiedad del monarca.
d) Los tributos.- En la antigüedad sólo existían rudimentos de tributación que
podrían ser considerados una curiosidad histórica antes que un antecedente
propiamente dicho de los tributos contemporáneos. Así por ejemplo: En
Egipto durante la denominada Era de los Ptolomeos (S III A.C.) existían
impuestos al Consumo y sobre los réditos, rentas o intereses.

En Grecia en la época del denominado Siglo de Oro de Pericles (S. IV A.C.) se

conocía un Impuesto Progresivo sobre las Rentas. Se consideraba que una persona
que percibía un monto determinado de ingresos tenía lo suficiente para atender sus
requerimientos principales (alimentación, vestido, vivienda, educación) y todo otro
ingreso adicional ya no era indispensable; por eso se gravaba más al que tenía más
ingresos.

Existía otro impuesto llamado LA LITURGIA ATENIENSE, una prestación

pecuniaria exigida para el sostenimiento de gastos bélicos.

En Roma durante el gobierno de Augusto (Siglo I D.C.) estaba vigente un tributo

denominado VIGÉSIMA HEREDITATUM ROMANA, antecedente del Impuesto a las
Sucesiones Hereditarias.

4.2. EN LA EDAD MEDIA

El Estado se confunde con la persona del monarca. Este absolutismo patrimonial se
presenta en diversos momentos de la historia antigua y moderna inclusive. El Rey
de Francia Luis XIV llegó a expresar: L'État c'est moi (El Estado soy yo),
sintetizando el despotismo sobre vidas y haciendas.

En la Edad Media los tributos eran con más propiedad exacciones carentes de
criterios de justicia o de racionalidad económica, pues obedecían solamente a la
voluntad del señor feudal o del soberano. Las gabelas exigidas mantenían la
servidumbre de los vasallos.

Las regalías eran los derechos o privilegios que asistían al monarca quien exigía a
los señores feudales un pago por concesiones o permisos especiales o generales,
tales como para acuñar moneda, utilización de cursos de agua, etc.
Las tasas eran pagos que efectuaban los vasallos a los señores feudales para
ejercer ciertas profesiones u oficios, transitar por determinados caminos, cruzar
puentes, utilizar cursos de agua, etc. Estos cobros eran derivaciones del derecho
de propiedad de los señores feudales y acentuaban el carácter patrimonial de los
ingresos, es decir que se trataba de cobros por la explotación del patrimonio o
bienes de propiedad del rey o del señor feudal.

4.3. EN LA EDAD MODERNA

Hasta el siglo XVIII los impuestos tenían un carácter autoritario. El impuesto no tenía
justificativos éticos. Con la Revolución Francesa que plantea el reconocimiento de
los derechos naturales del hombre y del ciudadano, se imponen criterios de justicia,
equidad y proporcionalidad en la distribución de la riqueza. Bajo estos principios se
inicia un considerable incremento de los tributos y una disminución de los recursos
públicos patrimoniales.
4.4. EDAD CONTEMPORÁNEA
A lo largo del Siglo XIX bajo los postulados del liberalismo económico, no obstante
que los gobiernos debían gravar lo menos posible al capital privado, es evidente
que la principal fuente de ingresos de los Estados proviene de la tributación.
Finalmente, en el Siglo XX, desde la gran depresión económica de 1929, resurge la
importancia de los ingresos patrimoniales del Estado debido a la intervención de
este organismo público en diversos rubros de la economía. En efecto, el Estado se
dedica a la explotación de sus propios recursos naturales mediante la creación de
empresas públicas y por otra parte otorga concesiones a particulares para la
explotación de bienes y servicios públicos Esta nueva concepción genera un
importante caudal de ingresos mayores a los provenientes de la tributación.

5. CLASIFICACIÓN DEL INGRESO PÚBLICO

5.1. CLASIFICACIÓN CLÁSICA
Divide a los ingresos en dos categorías.

5.1.1. INGRESOS ORIGINARIOS

Provienen de fuentes propias de riqueza del Estado, es decir de la explotación de
su propio patrimonio mediante las empresas públicas industriales o de servicios, por
ejemplo la generación de energía eléctrica, hidrocarburos, etc.

Sin embargo en el caso de Bolivia, debido a la Ley de Capitalización N°. 1554 de 21

de marzo de 1994 y a la Ley de Privatización, las empresas públicas han pasado al
sector privado mediante la creación de Sociedades Anónimas de Economía Mixta o
por la transferencia total del patrimonio de aquéllas. En consecuencia la explotación
de recursos naturales y no naturales de propiedad y dominio originario del Estado
por agentes privados, deviene en ingresos derivados para el Estado, es decir en el
pago de tributos y regalías. Actualmente la tendencia de las políticas
gubernamentales en Bolivia busca nuevamente la creación y fortalecimiento de
empresas públicas.

5.1.2. INGRESOS DERIVADOS

Son los que el Estado obtiene de terceras personas jurídicas o naturales, nacionales
o internacionales como por ejemplo: los TRIBUTOS y el CRÉDITO PÚBLICO a
través de empréstitos o de préstamos externos e internos.
5.2. CLASIFICACIÓN PRESUPUESTARIA
Esta clasificación se utiliza actualmente como parte de la técnica presupuestaria y
establece tres clases de ingresos: los Corrientes, los de Capital y los que provienen
de Fuentes Financieras.

5.2.1. INGRESOS CORRIENTES

Son aquellos que en forma normal, regular y frecuente llegan al Tesoro del Estado:
ingresos tributarios, ingresos no tributarios (donaciones corrientes) y las
transferencias para financiar gastos

5.2.2. INGRESOS DE CAPITAL

Provienen de:
a) La venta de bienes muebles e inmuebles de propiedad del Estado.
b) Indemnizaciones por daños a la propiedad del Estado.
c) La venta de bienes intangibles. (Por ejemplo: estudios y proyectos de
propiedad del Estado).

5.2.3. INGRESOS POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO O FUENTES

FINANCIERAS
Provienen de:
1. Disminución de activos financieros, es decir la venta de acciones y otros
títulos valores de propiedad del Estado que son colocados en el mercado
bajo tasas nominales o reales.
2. Préstamos a favor del Estado, es decir, del aumento de pasivos financieros
o de deudas a organismos de financiamiento multilateral (Banco
Interamericano de Desarrollo, Fondo Monetario Internacional, Corporación
Andina de Fomento) y bilateral extranjeros y a instituciones nacionales, de
empréstitos públicos colocados por el Estado en el mercado intero o externo.

5.3. CLASIFICACIÓN TERRITORIAL

Está prevista por el Art. 146 de la C.P.E. y el Art. 19 de la Ley 1551 de participación
Popular. Según esta clasificación los ingresos son de tres clases:

5.3.1. INGRESOS NACIONALES

Son aquellos que en su mayor parte se centralizan en el Tesoro General de la
Nación. Provienen principalmente de transferencias de utilidades de las empresas
públicas y de economía mixta a favor del Estado, de regalías y participaciones
nacionales por la explotación de recursos naturales renovables y no renovables y
de la recaudación de los siguientes impuestos nacionales:
IVA-Impuesto al Valor Agregado.
RC-IVA-Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado.
ICE-Impuesto a los Consumos Específicos.
ISAE- Impuesto a las Salidas Aéreas al Exterior.
lUE-Impuesto a las Utilidades de las Empresas y SURTAX.
IT-Impuesto a las Transacciones.
lEDH-Impuesto Especial a los Derivados de los Hidrocarburos.
GAC- Gravamen Aduanero Consolidado.
ITF- Impuesto a las Transacciones Financieras.

5.3.2. INGRESOS DEPARTAMENTALES

Provienen principalmente por concepto de:
1. Participaciones y regalías mineras, hidrocarburíferas y forestales a favor de
los Departamentos productores de recursos naturales renovables y no
renovables.
2. Participación de Gobiernos Departamentales en la recaudación de algunos
impuestos nacionales como el Impuesto Especial a los Derivados de los
Hidrocarburos y el Impuesto 3 '' > Salidas Aéreas al Exterior.
3. Participación de los Gobiernos Departamentales en la recaudación del
Impuesto Directo a los Hidrocarburos creado mediante el Art. 53 de la Ley
3058 de 18 de mayo del 2005.
4. ITGB-Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes.
5.3.3. INGRESOS MUNICIPALES
Según el Art. 99 numeral 1 de la Ley de Municipalidades son de dominio exclusivo
del respectivo Municipio recaudador los siguientes impuestos:
IMPBIV- Impuesto Municipal a la Propiedad de Bienes
Inmuebles y Vehículos.
IMTBIV- Impuesto Municipal de Transferencias de Bienes
Inmuebles y Vehículos.
ICE-IMCHM- Impuesto Municipal a la Chicha de Maíz.

Por otra parte, se encuentran en vigencia las siguientes patentes municipales:

a) Patente de Funcionamiento.
b) Patente de Espectáculos Públicos.
c) Patente de Publicidad Y Propaganda.
d) Patente de Extracción de Agregados para la Construcción.

Finalmente existen tasas fiscales municipales por servicios que prestan los
Gobiernos Municipales (parques infantiles, jardines, teleférico, aseo, alumbrado
público, etc.).

11.000 INGRESOS DE OPERACIÓN

Por venta de bienes y servicios
12.000 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LAS
ADMINISTRACIONES PÚBLICAS
13.000 INGRESOS TRIBUTARIO
14.000 REGALÍAS
! 5 000 TASAS, DERECHOS Y OTROS NO TRIBUTARIOS
16.000 INTERESES Y OTRAS RENTAS DE PROPIEDAD DE
ENTIDADES PÚBLICAS
17.000 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
18.000 DONACIONES CORRIENTES PARA GASTO CORRIENTE
19.000 TRANSFERENCIAS CORRIENTES SIN
CONTRAPRESTACION
21.000 RECURSOS PROPIOS DE CAPITAL
22.000 DONACIONES DE CAPITAL
23.000 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL SIN
CONTRAPRESTACIÓN PARA FINANCIAR GASTOS DE
CAPITAL
31.000 VENTA DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL
32.000 RECUPERACIÓN DE PRÉSTAMOS A CORTO PLAZO
33.000 RECUPERACIÓN DE PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO
34.000 VENTA DE TÍTULOS VALORES A CORTO Y LARGO
PLAZO (LETRAS Y BONOS DEL TESORO)
35.000 DISMINUCIÓN DE OTROS ACTIVOS FINANCIEROS
36.000 OBTENCIÓN DE PRÉSTAMOS INTERNOS Y DE FONDOS
EN FIDEICOMISO