“GESTION DE ABASTECIMIENTO “

“Resolución N°16 (2015) Normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nación NICSP-
CGR”
GESTIÓN DE ABASTECIMIENTO

Instrucción general de la actividad:

Tomando como base la Resolución N°16 (2015) Normativa del Sistema de Contabilidad

General de la Nación NICSP-CGR, prepare un informe que contenga una explicación clara

de los siguientes conceptos, bajo normativa NICSP.

Bienes Financieros:

1. Concepto

2. Clasificación de los bienes financieros

3. Préstamos y Cuentas por Cobrar:

3.1 Valoración inicial

3.2 Valoración posterior

4. Inversiones mantenidas hasta el vencimiento:

4.1 Valoración Inicial

4.2 Valoración posterior

 PARTE I

BIENES FINANCIEROS

Concepto 1. Son bienes financieros el dinero en efectivo, los instrumentos de patrimonio de otra
entidad, los derechos de recibir efectivo u otro bien financiero de un tercero, o de intercambiar
con un tercero bienes financieros, o pasivos financieros, en condiciones potencialmente
favorables.

2. Una entidad reconocerá un bien financiero sólo cuando se convierta en parte de un contrato
adquiriendo un derecho, según las cláusulas del instrumento en cuestión.

3. Los instrumentos de patrimonio que constituyen inversiones en asociadas o en negocios

conjuntos, los cuales se transen o no en un mercado activo, se tratan de acuerdo a la norma
específica correspondiente.

4. Los criterios establecidos en esta norma serán aplicables a todos los bienes financieros,
excepto a aquellos para los que se hayan establecido criterios específicos en otra norma.

PARTE II

Clasificación de los Bienes Financieros

5. Para efectos de su tratamiento contable, los bienes financieros se clasifican en las siguientes
categorías:

• Préstamos y Cuentas por Cobrar

Son bienes financieros cuyos cobros son fijos o determinables, que no se negocian en un
mercado activo, respecto de los cuales no se tiene la intención de venderlos inmediatamente o
en un futuro próximo. En este rubro se incluyen las cuentas por cobrar propias de la actividad
habitual de los servicios y los préstamos otorgados en cumplimiento de sus funciones.

• Inversiones Mantenidas hasta el Vencimiento

Son bienes financieros constituidos por instrumentos de deuda que se negocian en un mercado
activo cuyos cobros son de cuantía fija, o determinable y cuyos vencimientos son fijos y además,
la entidad tiene tanto la intención efectiva, como la capacidad de conservarlos hasta su
vencimiento.

• Bienes Financieros a Valor Razonable con Cambios en Resultados

Son aquellos instrumentos que se adquieren en un mercado activo, con el objetivo de

venderlos, volver a comprarlos en un futuro inmediato y/o forman parte de una cartera de
instrumentos financieros identificados, que se gestionan conjuntamente con el objetivo de
obtener beneficios a corto plazo. También se incluyen en esta categoría los derivados, excepto
que sea un contrato de garantía financiera o haya sido designado como un instrumento de
cobertura eficaz. Si una entidad tiene instrumentos de cobertura, deberá pedir instrucciones
específicas a la Contraloría General.

En esta categoría también se incluyen las participaciones en asociadas o en negocios conjuntos

mantenidas por fondos de inversión y entidades de inversión.

Bienes Financieros Disponibles para la Venta

Son bienes financieros designados específicamente como disponibles para la venta, que cuentan
con las autorizaciones correspondientes, y que no están contenidos en ninguna de las
clasificaciones anteriores. Para su reconocimiento y valorización se deberá pedir instrucciones
específicas a la Contraloría General.

PARTE III

Préstamos y Cuentas por Cobrar

Valorización Inicial

Un elemento de préstamos y cuentas por cobrar se mide inicialmente por su valor razonable
más los costos de transacción que le sean directamente atribuibles. Si un préstamo o cuenta por
cobrar se origina a raíz de una transacción a condiciones de mercado, el valor razonable del
instrumento financiero será el monto del otorgamiento o de la contraprestación.

Los costos de transacción se deberán registrar en el resultado del ejercicio en que se reconoce el
activo siempre que no sean significativos.

Los préstamos y cuentas por cobrar a corto plazo, sin interés contractual, se valorizan por el
monto entregado o el valor contractual.

Si un préstamo o cuenta por cobrar a largo plazo se origina a raíz de una transacción con
condiciones favorables, es decir, sin un interés contractual o con un interés con tasa
subvencionada, el valor razonable del instrumento financiero será el valor actual de los flujos de
efectivo a cobrar, utilizando como tasa de descuento la tasa de endeudamiento del Fisco para un
vencimiento análogo. La diferencia entre dicho valor y el monto entregado en préstamo, se
registrará en el resultado del ejercicio en el cual se contabilice el activo, como un subsidio, de
acuerdo con la norma de Transferencias, siempre que ésta sea significativa.

Valorización Posterior

Después del reconocimiento inicial, una entidad medirá los préstamos o cuentas por cobrar al
costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva.

Los intereses devengados se contabilizarán en los resultados del ejercicio anual utilizando la
base de la tasa de interés efectiva.
Para los préstamos y cuentas por cobrar de corto plazo, que no tengan intereses contractuales,
la valorización posterior se determinará por la valorización inicial menos la amortización de
capital y las pérdidas por deterioro.

PARTE IIII

Inversiones Mantenidas hasta el Vencimiento

Valorización Inicial

Un elemento de inversiones mantenidas hasta el vencimiento, se mide inicialmente por su valor

razonable más los costos de transacción que son directamente atribuibles a la compra o emisión
del mismo.

Los costos de transacción se deberán registrar en el resultado del ejercicio en que se reconoce el
activo cuando no sean significativos.

El valor razonable de un elemento de inversiones mantenidas hasta el vencimiento,

corresponde al costo de este.

Valorización Posterior

Después del reconocimiento inicial, una entidad medirá estos bienes financieros al costo
amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva.

Los intereses devengados se contabilizarán en los resultados del ejercicio utilizando la base de la
tasa de interés efectiva.