SIRE DESDE OCTUBRE

2023

CHRISTIAN VÁSQUEZ
Consultor Tributario Senior Optimice Perú

VÍCTOR NARVÁEZ
Abogado Senior Optimice Perú

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SIRE – SISTEMA INTEGRADO DE
REGISTROS ELECTRÓNICOS
NUEVO RVIE – RCE

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MARCO LEGAL
Resolución de
Detalle normativo Publicado Vigencia
Superintendencia
Dicta nuevas disposiciones para el llevado del RVIE
N°112- Noviembre
en forma electrónica y modifica resoluciones de 31/07/2021
2021/SUNAT de 2021
superintendencia relacionadas con dicho tema.
Aprueba el SIRE y el Módulo para el llevado del RCE
N°040- que se incorpora en dicho Sistema y modifica las Octubre de
24/03/2022
2022/SUNAT resoluciones de superintendencia relacionadas con 2022
dicho tema.
Resolución de Superintendencia que posterga la
N°190- oportunidad a partir de la cual se usará el SIRE para Julio de
28/09/2022
2022/SUNAT el llevado conjunto de los registros de ventas e 2023
ingresos y de compras electrónicos.
Resolución de Superintendencia que modifica las
N°138- Resoluciones de Superintendencia N° 112-2021/Sunat Julio de
30/06/2023
2023/SUNAT y N° 40-2022/Sunat, respecto al llevado en forma 2023
electrónica del registro de ventas e ingresos.

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INTRODUCCIÓN

La SUNAT cuenta con información relativa no solo a los documentos emitidos

mediante el SEE-SOL, por lo que resulta conveniente establecer nuevas disposiciones
para el llevado del Registro de Ventas e Ingresos – RVIE y el Registro de compras
electrónico – RCE, que faciliten el cumplimiento de esta obligación.

Que, al contar la SUNAT con determinada información de documentos que

corresponde anotar en el Registro de Compras, se considera pertinente facilitar el
cumplimiento del llevado del Registro de Compras de manera electrónica (RCE),
aprobándose el Sistema Integrado de Registros Electrónicos (SIRE) y un módulo similar
al módulo RVIE para poner a disposición de los deudores una propuesta de RCE que
incorpore dicha información, modificándose, entre otras, la Resolución de
Superintendencia N.°112-2021/SUNAT, incluso para que el RCE y el RVIE se generen
de manera conjunta.

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BENEFICIOS

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EFECTOS DE Obligación de cerrar el RV llevados de forma manual o hojas sueltas o
LA continuas, según la normativa respectiva, previa anotación de operaciones
OBTENCIÓN hasta el periodo anterior a adquirir la obligación de llevar el RVIE y RCE.
DE LA
CALIDAD DE Obligación de generar conjuntamente el RVIE y RCE a partir del periodo en
GENERADOR que esté obligado a llevarlo o del periodo siguiente por el cual se afilie para
su llevado.

El almacenamiento, archivo y conservación del RVIE y RCE estará a cargo de

la SUNAT.

Obligación de generar conjuntamente el RVIE y RCE.

El derecho a consultar y/o descargar la propuesta y el preliminar de los

registros electrónicos antes que se genere el RVIE o RCE.

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FORMA DE LLEVADO

Plazos máximos de atraso será según cronograma que apruebe la SUNAT

La generación de los registros electrónicos puede realizarse en una única oportunidad. (Después
se pueden realizar ajustes posteriores)

De no tener operaciones en un determinado periodo, el generador debe indicar que no cuenta o

no registra información relativa o documentos de no domiciliados, lo que origina que el modulo
envié un archivo en blanco.

La anotación de ajuste posteriores relativos a periodos en los que el sujeto llevaba el registro
de ventas e ingresos y el registro de compras de manera manuela o en hojas sueltas o continuas,
en el SLE –Ple o en el SLE –Portal, forman parte de la información del RVIE y del RCE,
respectivamente.

En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el código tributario.

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FORMAS DE ACCESO AL SIRE

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FORMAS DE ACCESO AL SIRE

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FORMAS DE ACCESO AL SIRE

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¿QUÉ ES? SERVICIO WEB API

1. API: Interfaz de Programación de Aplicaciones, por sus siglas en inglés.

Conjunto de definiciones y protocolos que se utiliza para integrar el software
de las aplicaciones, permitiendo la comunicación entre dos aplicaciones de
software. Por ejemplo, cuando realiza una compra en una tienda virtual y en el
momento del pago, el sistema lo redirige a la aplicación de la tarjeta de
crédito / debido para consignar los datos de dicho medio de pago.
2. Para el caso, el servicio permite la interacción o comunicación entre el
software desarrollado por el contribuyente (por ejemplo, un ERP) y el servicio
de recepción de la SUNAT.
3. El ANEXO 6 de la RS dispone:
▪ Métodos para el envío – servicio REST (a través de archivos ZIP: POST /
archivos JSON: GET)
▪ Reglas de seguridad para el envío (OAuth 2.0)
▪ Reglas sobre el hash

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CÓDIGO DE ANOTACIÓN DE REGISTRO (CAR)

El CAR SUNAT consta de un código identificador de carácter

alfanumérico, que está compuesto por los datos obtenidos del
comprobante de pago o documento.

Denominación (Campos) Longitud Formato

Número de RUC o documento de identidad del 11 Alfanumérico
emisor
Tipo de comprobante de pago o documento 2 Numérico
Serie del comprobante de pago o documento 4 Alfanumérico
Número del comprobante de pago documento 10 Alfanumérico

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INCIDENCIA EN EL LIBRO DIARIO

Modificación de los libros diario físicos y electrónicos por efecto del código CAR

Conforme a la implementación del código CAR, se hace necesario modificar las estructuras de los
ítems 5.1 y 5.2 del anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009- SUNAT relativa al
SLE-PLE; así como los Formatos 5.1 y 5.2, Libro Diario y Libro Diario en Formato Simplificado,
respectivamente, regulados en la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT.

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INCIDENCIA EN EL LIBRO DIARIO

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INCIDENCIA EN EL LIBRO DIARIO

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INCIDENCIA EN EL LIBRO DIARIO

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INCIDENCIA EN EL LIBRO DIARIO

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NUEVAS ESTRUCTURAS

1. Anexo Nº 1 – Tablas. NUEVO (RS 138-2023/SUNAT).

2. Para complementar (incluir o modificar) información: Anexo Nº 2 – Información de la propuesta
RVIE/Estructura y reglas para elaborar el archivo plano que complementa la propuesta RVIE.
NUEVO (RS 138-2023/SUNAT).
3. Para COMPARAR / reemplazar - sustituir información: Anexo Nº 3 – Estructura y reglas para
elaborar el archivo plano que permita la comparación con la propuesta RVIE o reemplazar esa
última. NUEVO (RS 138-2023/SUNAT).
4. Para corregir información de periodos previos: Anexo Nº 4 – Estructura y reglas para elaborar el
archivo plano con ajustes posteriores respecto a lo anotado en el RVIE. NUEVO (RS 138-
2023/SUNAT).
5. Para corregir información de periodos previos de RVI generados en el PLE / PORTAL / registro
físico: Anexo Nº 5 – Estructura y reglas para elaborar el archivo plano con ajustes posteriores
respecto a lo anotado en registros de ventas e ingresos distintos al RVIE. NUEVO (RS 138-
2023/SUNAT).

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NUEVAS ESTRUCTURAS

6. Para complementar información: Anexo Nº 8 NUEVO (RS 138-2023/SUNAT) – Información de la

propuesta del RCE/Estructura y reglas para elaborar el archivo plano que complementa la
propuesta del RCE. Posee tres estructuras:
A. Incluir información o modificar o reubicar aquella que, por defecto, la SUNAT coloca.
B. Excluir comprobantes o documentos de la Propuesta o incluir los excluidos a la propuesta.
C. Incluir comprobantes de pago, notas de débito o de crédito u otros documentos no
propuestos por SUNAT.
7. Anexo N.° 9 – Información relativa a documentos de no domiciliados/Estructura y reglas para
elaborar el archivo plano con dicha información.
8. Anexo N.° 10 – Importación de información de tipo de cambio que no han sido propuestos por la
administración, porque la SBS no lo publica para determinadas monedas extranjeras.

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NUEVAS ESTRUCTURAS

9. Para COMPARAR / reemplazar - sustituir información: Anexo Nº 11 – Estructura y reglas para

elaborar el archivo plano que permita la comparación con la propuesta del RCE o reemplazar esa
última.
10. Para corregir información de periodos previos: Anexo Nº 12 – Estructura y reglas para elaborar el
archivo plano con ajustes posteriores relativos al RCE. NUEVO (RS 138- 2023/SUNAT).
11. Para corregir información de periodos previos de RC generados en el PLE / PORTAL / registro
físico: Anexo Nº 13 – Estructura y reglas para elaborar el archivo plano con ajustes posteriores
relativos a registros de compras distintos al RCE. NUEVO (RS 138- 2023/SUNAT).

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CORRECCIÓN DE INFORMACIÓN EN EL SIRE

1. Ingresar a la opción Gestión de ajustes posteriores del módulo RVIE / RCE y

cargar un archivo plano que cuente con la información, estructuras y reglas
señaladas en los anexos N.° 4, 5 – RVIE o 12, 13 - RCE. El generador debe
esperar que SUNAT ATIENDA la información cargada (pueden existir
observaciones).
2. Ubicar la opción “Generación de registros” del módulo RVIE / RCE, a la cual
se accede únicamente ingresando a este a través de SUNAT Operaciones en
Línea. Se deposita la constancia de recepción en el buzón SOL (código
hash).
3. En el caso de los anexos N.° 4 y 12 (ajustes de periodos posteriores) solo se
permite corregir información de un periodo a la vez. Para los anexos N.° 5
y 13 (ajustes de periodos anteriores al SIRE) un solo archivo puede corregir
información de varios periodos a la vez. NUEVO (RS 138-2023/SUNAT).

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MÓDULO RVIE

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MÓDULO RVIE

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MÓDULO RCE

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MÓDULO RCE

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SUJETOS OBLIGADOS

Sujetos obligados a llevar el RVIE y el RCE a través del SIRE

a) A partir del período julio de 2023, tratándose de aquellos que estén comprendidos en el anexo N.° 7.
b) A partir de los períodos julio, agosto o setiembre de 2023, según corresponda, aquellos sujetos que,
de conformidad con el artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N.° 286-2009/SUNAT y el
artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N.° 379-2013/SUNAT, adquieran en esos períodos la
obligación de llevar los mencionados registros en el SLE - PLE o el SLE - Portal.
c) Desde el período octubre de 2023, aquellos sujetos que, al 30 de setiembre de 2023, se encuentren
obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, y no estén comprendidos
en los incisos anteriores.
d) Tratándose de sujetos que, a partir del 1 de octubre de 2023, se encuentren obligados a llevar el
Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, desde el primer día calendario del tercer mes
siguiente a aquel en que adquieran dicha obligación o desde el período en que adquieran por
elección la calidad de emisor electrónico del Sistema de Emisión Electrónica a que se refiere
la Resolución de Superintendencia N.° 300-2014/SUNAT, lo que ocurra primero.

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SUJETOS OBLIGADOS

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ALGUNAS CONSIDERACIONES

• Los contribuyentes obligados a llevar los registros electrónicos, RVIE y el RCE mantienen la
obligación desde el periodo que le corresponda aun de encontrarse con suspensión temporal de
actividades.

• En caso el numero de RUC se encuentre con baja de inscripción en el periodo que adquiere la
obligación de llevar el RVIE y el RCE, dicha obligación se hará efectiva desde el periodo por el
cual se reactive el numero de RUC.

• Los contribuyentes obligados a llevar el RVIE y el RCE antes de la baja de inscripción de su RUC,
están obligados a llevar los registros electrónicos desde el periodo por el cual reactivan su
numero de RUC.

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 DIFERENCIAS ENTRE EL SIRE Y EL SLE-PLE
SIRE
Propuesta prexistente de SUNAT, de
los registros de compras y ventas de
acuerdo a los comprobantes de pago
electrónicos
La AT se encarga del
almacenamiento, archivamiento y
conservación de la data
Los ajustes posteriores se realizan de
acuerdo al periodo objeto de
corrección y cuando el contribuyente
así lo considere
Código de Anotación de Registro
(CAR) para identificar el registro de
comprobantes
Permite la descarga de
inconsistencias, resumen del F.621 y
reporte de exportadores
SLE-PLE
El contribuyente construye un archivo
plano
La conservación y almacenamiento
de los registros es responsabilidad
del contribuyente
Los ajustes a los registros se realizan
en un periodo no vencido (estado 8 y
9)
Código Único de Operación (CUO)
que identifica el asiento en el software
contable del contribuyente
Permite descargas de constancias de
recepción y un resumen del F.621
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INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL SIRE

Artículo 175.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O

REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS

(…)

10.- No registrar o anotar dentro de los plazos máximos de atraso, ingresos, rentas, patrimonio,
bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos o anotarlos por montos inferiores
en el libro y/o registro electrónico que se encuentra obligado a llevar de dicha manera de
conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

El mismo Código Tributario, establece que la multa vinculada a la citada infracción será de 0.6%
de los Ingresos Netos anuales.

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DISCRECIONALIDAD

Artículo 1. Aplicar la facultad discrecional de no sancionar administrativamente la infracción

tipificada en el numeral 10 del artículo 175 del Código Tributario, de acuerdo con los criterios
establecidos en el Anexo de la presente resolución.

Artículo 2. Lo establecido en el artículo precedente es de aplicación, inclusive, a las sanciones

por las infracciones tipificadas en el numeral 10 del artículo 175 del Código Tributario
incurridas con anterioridad a la fecha de emisión de la presente resolución, siempre que se
cumpla con los criterios establecidos en el Anexo de la presente resolución y la multa no
hubiera sido cancelada. Lo antes señalado no da derecho alguno a devolución o compensación.

Artículo 3. Lo dispuesto en esta resolución no resulta de aplicación respecto de las infracciones

a las que se aplican las Resoluciones de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos
N°008-2020-SUNAT/700000 y 011-2020SUNAT/70000, las que se ceñirán a lo previsto en ellas.

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DISCRECIONALIDAD

Mediante la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos N° 00016-

2020-SUNAT, se establece aplicar la facultad discrecional de no sancionar administrativamente la
infracción tipificada en el numeral 10 del artículo 175 del Código Tributario. Siendo su aplicación
la siguiente:

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REGIMEN DE GRADUALIDAD

(10) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los Ingresos Netos (IN) anuales
no podrá ser menor al 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT, salvo en el caso de infracciones
relacionadas con el beneficiario final a que se refiere el numeral 15. 3 del Art. 87° del
Código Tributario, en la que la multa no podrá ser menor de 5% ni mayor de 50 UIT.

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REGIMEN DE GRADUALIDAD

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CRITERIOS VINCULADOS

• INFORME N°0161-2015-SUNAT: “Los contribuyentes que, estando obligados a llevar su Registro

de Compras electrónico, lo lleven en forma manual o computarizada, incurrirán en la
infracción prevista en el numeral 2 del artículo 175° del TUO del Código Tributario”

• INFORME N°115-2019-SUNAT: “El obligado a llevar sus libros y/o registros de manera electrónica
que ha omitido registrar y/o anotar en un determinado periodo una factura electrónica por un
ingreso obtenido que corresponde sea registrada y/o anotada en este, en el libro y/o registro
electrónico respectivo, incurre en la infracción tipificada en el numeral 10 del artículo 175°
del TUO del Código Tributario; no obstante que se haya efectuado el registro y/o anotación
en el periodo siguiente.”

• INFORME N°013-2020-SUNAT: “En el caso de que la Constancia de Recepción del libro y/o
registro electrónico se emita fuera de los plazos que establece la SUNAT mediante resolución de
superintendencia, a partir de la vigencia del Decreto Legislativo N.° 1420, el sujeto obligado
habrá incurrido en la infracción tipificada en el numeral 10 del artículo 175° del Código
Tributario”.

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RTF N°0577-4-2022

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RTF N°11110-1-2021

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RTF N°08701-1-2021

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41/111
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