Perspectiva y

proyección de las
organizaciones 2
Cambio de Paradigma

1. LOS CAMBIOS SOCIALES.

el mundo actual presenta cambios diarios inexorables para nuestra vida personal y
profesional, transformaciones que no podían concebirse hace algunos años,
fundamentalmente por cambios sociales que determinan cambios en los paradigmas,
específicamente los referentes:

1. la globalización de la economía
2. el desarrollo de los sistemas informáticos a través de la electrónica,
3. El desarrollo de los de información y comunicación
4. El desarrollo tecnológico.

Hoy se genera una gran apertura en la economía mundial, que en apariencia pueden
enriquecer las oportunidades, sin embargo, conllevan una seré de obstáculos y peligros para
los países, las organizaciones y las personas.

Los supuestos que rigieron los acontecimientos económicos y políticos en el pasado, tienen
que replantearse y reconsiderarse, la información y la tecnología de la información se
encuentran en el centro de esta apertura, hay nuevas oportunidades, pero también existen
nuevos peligros.

2. EL NUEVO AMBIENTE DE LOS NEGOCIOS.

Existe una necesidad de analizar los cambios fundamentales de la situación económica del
mundo, del país y de nuestras organizaciones, la naturaleza de los negocios y la necesidad
LA AUDITORÍA INTERNA – UN ENFOQUE PROSPECTIVO Mg. Sc. Lic. Gabriel
Vela Quiroga

de tener un nuevo paradigma, fundamentalmente un nuevo enfoque y una nueva manera de

pensar para interpretar y abordar las nuevas realidades.
Los negocios enfrentan una paradoja: tienen oportunidades nunca vistas para aprovechar los
nuevos mercados, en tanto que los mercados tradicionales cambian de manera sustancial,
reduciéndose o haciéndose intensamente competitivos

El nuevo ambiente de los negocios es una realidad apremiante, es la emergencia de una

nueva era de conocimiento y competencia que está en ascenso no sólo por el desarrollo de la
competencia tradicional, sino también por la desaparición de las barreras tradicionales.

3. NUEVO ENFOQUE EMPRESARIAL.

Las empresas ya no limitan su crecimiento a las bases tradicionales del cliente, incursionan
en actividades que antes eran exclusivas de determinados sectores, ejemplo:

a) los bancos que solo ofrecían el servicio de: intermediación financiera, captando
recursos financieros ociosos para colocarlos en las personas que requieren
estos recursos, ahora ofrecen servicios de:

1. Seguros generales y Seguros de Vida

2. Servicios de leasing
3. Servicios de embargo, factoring – factoraje
4. Servicios de SAFIs
5. Servicios de corredores de bolsa
6. Servicios de warrant – Almacenes de Depósito
7. Servicios de Titularización

b) Las compañías de tarjetas de crédito entraron al territorio antes reservado a los

bancos.

c) Las compañías de seguros mercadean servicios financieros.

d) Las compañías de alta tecnología venden bienes de consumo a los clientes.

e) Los correos son directos y de venta es minorista

La apertura de los mercados ha desequilibrado muchas empresas, todas las organizaciones

están reestructurando sus costos básicos para subsistir en el mercado.

Se considera inevitable la reestructuración de las organizaciones, ampliamente impulsada por

los adelantos en la tecnología de la información, crecimiento dinámico de los mercados, los
constantes cambios en las variables económicas, ya no existe la posibilidad de que las
empresas establezcan una permanente ventaja competitiva.

Por tanto, ninguna empresa puede mantenerse estática en sus objetivos, estrategias,
políticas, etc., cada una debe estar en constante innovación para competir.

4. LA AUDITORÍA INTERNA DISCIPLINA PROFESIONAL PARA PREVENIR

PROBLEMAS.

En el caso particular de Bolivia las causas que originan la crisis actual de las entidades
públicas y privadas, se derivan de los cambios profundos en el modelo económico, que pasó

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Mg. Sc. Lic. Gabriel Vela Quiroga PERSPECTIVA Y PROYECCIÓN DE LAS
ORGANIZACIONES

de una economía casi esencialmente privada a una economía estatal, a través de la

capitalización estatal de la economía del país, que, en forma inversa a lo esperado, generó
disminución de la producción, incremento de la tasa de desempleo, la baja en el precio de las
materias primas de exportación y otros.
Esta situación obliga a reflexionar respecto a la coyuntura gerencial de las entidades, donde
los responsables de la gerencia, se ven obligados tomar decisiones en esta turbulencia que
no siempre son las más eficientes, que, además en muchos casos, se debe a la limitada
información disponible y, fundamentalmente debido a la ausencia de un departamento de
auditoría interna o de reportes de auditoría que les permita evaluar la eficiencia del manejo
institucional.

Similar a lo que ocurre en la medicina preventiva las unidades de auditoría interna deben
realizar permanentemente evaluaciones en la organización, que posibiliten en forma oportuna
identificar áreas críticas para corregir oportunamente las desviaciones que interfieren el logro
de los objetivos en forma eficaz, económica y eficiente y, proyectar adecuadamente los
resultados de las operaciones.

Mediante la auditoría interna se pretende prevenir los problemas en el ámbito de las

entidades, de variables económicas controlables en el ámbito empresarial que, de manera
acumulada, evitarían problemas significativos de la economía nacional; como ejemplo la
deuda externa privada y los atrasos en su amortización, que, en forma acumulada de muchas
empresas, pasan luego a ser problemas del Estado para su refinanciación.

5. PROBLEMAS COMUNES EN LAS EMPRESAS.

Desde el punto de vista financiero y administrativo, existen problemas en las organizaciones,

debido a la falta de información financiera y administrativa, dirigidos a evaluar la eficiencia de
las diferentes unidades operativas, debido fundamentalmente a la limitada importancia y poca
autoridad asignada a las unidades de auditoría interna, además de la falta de oportunidades
para los contadores públicos en el manejo de organismos técnicos y unidades administrativas
directamente relacionadas con su preparación académica ya sea como gerentes financieros,
contadores, jefes de presupuestos, entre otros.

Los aspectos señalados han impedido a las empresas identificar sus problemas financieros y
administrativos en forma oportuna y en términos reales a una fecha determinada y peor aún
proyectar resultados u objetivos para períodos siguientes.

6. POLÍTICAS ECONÓMICAS PARA BUSCAR EL SANEAMIENTO DE LAS

EMPRESAS.

La crisis económica del país y de las empresas es evidente y debemos acostumbrarnos a

vivir con ella; por tanto las políticas económicas tendientes a superar los problemas del país,
como: las altas tasas de interés, el desequilibrio en el comercio exterior, los elevados índices
de inflación, o periodos de reseción, restricción del crédito; problemas de iliquidez; limitada
rentabilidad de las empresas, inadecuadas políticas y administración tributaria, entre las más
importantes, tienen su alta incidencia en las organizaciones públicas y privadas.

Sin embargo, el desarrollo y la utilización de técnicas profesionales como las de la auditoría

interna, con la orientación fundamental de diagnosticar de manera oportuna los efectos de las
variables macroeconómicas dentro de las organizaciones permitirá amortiguar sus efectos y
en algunos casos eliminarlos.

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Vela Quiroga

Es fundamental que las actividades de control sean responsabilidad de una profesión como la
del Contador Público que tiene la preparación académica, sin embargo, debido a la variedad
de actividades realizadas por las empresas, es necesario considerar la participación
multidisciplinaria al efectuar las auditorías internas.

Las unidades de auditoría interna se constituyen en la fuente de técnicas, procedimientos,

normas y otros elementos que permiten el desarrollo de la profesión. Además, una vez
establecida su necesidad y orientación, el funcionamiento del control llega a mejores niveles
de eficiencia y los requerimientos de la gerencia se incrementan, de tal manera que con el
paso de los años se convierte en una actividad fundamental para el buen funcionamiento de
una empresa, como se observa en los países desarrollados.

La Contraloría General de la República y las Superintendencias Reguladoras, influyen

directamente en el desarrollo de la auditoría interna, esto se da porque existe un cambio en la
orientación del control, si bien es importante el control del aspecto legal, es mucho más
importante la evaluación de la eficiencia institucional, para lo cual es necesario disponer de
estándares de actuación que sirvan como criterios de evaluación y deben ser elaborados de
acuerdo a las diferentes actividades.

7. ROL DE LA AUDITORÍA INTERNA ANTE LOS CAMBIOS DE PARADIGMAS.

Como efecto de las grandes transformaciones en el mundo se ha producido cambios en los

paradigmas clásicos, determinando que las entidades cada vez efectúen exigencias para
generar mayor valor agregado, hacer más con menos y fortalecer las estructuras de gobierno
corporativo en todos los departamentos y secciones administrativas; todo esto determina un
cambio significativo en la dirección y expectativas de la auditoría interna y en su papel dentro
de la organización.

Hoy, se espera que la auditoría interna sea principalmente una “herramienta” de apoyo a la
gestión, que ayude, por un lado, al órgano ejecutivo, al gerente y restantes directivos, a
cumplir sus obligaciones y, por otro, a la organización, en general, a alcanzar sus objetivos.
Es un proceso y, como tal, debe ser rentable, en términos de costo-beneficio y aumentar al
máximo su propia contribución al logro de las metas organizacionales.

Está surgiendo con fuerza un modelo que afecta fundamentalmente a la estrategia y

funcionamiento del departamento de auditoría interna, más orientado al futuro con carácter
prospectivo y, priorizando sus actividades a través de un ranking de riesgos organizacionales
asumibles.

8. CAMBIOS DE PARADIGMAS EN AUDITORÍA INTERNA.

La auditoría interna, ha tenido que cambiar algunos paradigmas, modificar el enfoque de la

Al. basada en los controles internos por el enfoque de auditoría basada en el riesgo. Este
cambio ha implicado a la vez una modificación de fondo en la actitud mental del auditor y en
los requerimientos técnicos y de competencias que debe tener para responder
satisfactoriamente a los nuevos retos, Estupiñán ( 1).

En el siguiente cuadro se resumen algunos de los paradigmas que se han modificados en la

actividad de la auditoría interna:

1 ESTUPIÑÁN GAITÁN RODRIGO (2005), “El Riesgo en el Nuevo Enfoque de Auditoría Interna”, ECOE
Ediciones – ROESGA, Bogotá – Colombia.
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Mg. Sc. Lic. Gabriel Vela Quiroga PERSPECTIVA Y PROYECCIÓN DE LAS
ORGANIZACIONES

CARACTERÍSTICAS ANTIGUO PARADIGMA NUEVO PARADIGMA

Enfoque de la AI Control Interno – COSO III Marco Riesgos del negocio COSO II la
Integrado del Control Interno. Gestión del Riesgo Organizacional
E.R.M.

Respuesta Reactiva, posterior a los hechos. Proactiva, en tiempo real.

Observadores de las iniciativas Monitoreo continuo y participación
del plan estratégico en el proceso del plan estratégico

Pruebas de AI Importancia de los controles Importancia de los Riesgos E.R.M.

internos

Métodos de AI Énfasis en integridad de la Énfasis en la importancia de una

evaluación de controles significativa cobertura de los
INTERNOS detallados riesgos del negocio. DEL E.R.M.

Recomendaciones de Controles Internos: Manejo del riesgo:

AI - Fortalezas/debilidades - Evitarlos/diversificarlos
- Costo/beneficio - Repartición/transferencia
- Eficiencia/efectividad - Controlarlos/aceptarlos

Informes de AI Dirigidos hacia la funcionalidad Dirigidos hacia el proceso de

de los controles Internos. riesgos.

Rol de la AI en la Función de evaluación Integración en el manejo del riesgo

organización Independiente de los controles y comunicación constante con la
internos. Dirección.

Con el enfoque sobre riesgos presentes y futuras transacciones, el auditor trabaja en un nivel
que está por encima de los detalles y se proyecta hacia la generación de recomendaciones
de alto valor agregado.
El nuevo auditor debe desarrollar sus capacidades en aspectos relacionados con la visión
estratégica de los negocios y, planeación del trabajo en base a la evaluación de riesgos y
habilidades de comunicación.

En conclusión, el nuevo auditor debe cambiar su visión del tradicional enfoque financiero y
contable hacia el enfoque de negocios y de sus riesgos asociados, considerando los
aspectos financieros y contables como una parte del proceso de revisión y no como una
finalidad de su trabajo.

9. EL ENFOQUE MODERNO DE LA AUDITORÍA INTERNA ORIENTADO AL RIESGO.

Por tanto el enfoque tradicional de las funciones de la auditoría interna referentes al énfasis
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en los controles contables que operan respecto a las claves del sistema empresarial, ha sido
rebasado para dar lugar a un nuevo enfoque hacia las áreas de riesgo, en apoyo de las
decisiones de la dirección - gerencia, es por lo señalado que el enfoque clásico de la
auditoría interna está cambiando de “un perro guardián” vigilando la dirección * gerencia,
para asegurar las políticas de cumplimiento, al de un “compañero” de la dirección.
La concepción tradicional del auditor interno como “vigilante” se concentraba en auditorías de
cumplimiento y regularidad, diseñadas para proporcionar seguridad a la dirección ejecutiva en
el funcionamiento de los controles financieros contables, en cambio el moderno concepto del
auditor interno como” consejero” Independiente” busca que la auditoría interna tenga un
enfoque orientado a la búsqueda de la eficacia y eficiencia y, pone énfasis en la ayuda a la
MAE.

Si antes las pruebas tenían alcance cíclico, se basaban en inspección y supervisión de las
transacciones contables, ahora el trabajo surge de una planificación basada en riesgos y,
para la el análisis de los procesos operativos para identificar riesgos organizacionales, y
aconsejar a la gerencia para la forma de su tratamiento.

Por tanto, en esta moderna visión adquiere mayor relevancia la identificación, valoración y
minimización (a niveles aceptables) de los riesgos empresariales.

Abarca todos los riesgos para el adecuado logro de los objetivos corporativos, no sólo el
riesgo financiero y contable, que es el enfoque tradicional de actividad de la auditoría interna.

En la nueva visión de la auditoría interna, ésta debe estar integrada a la gestión total de
calidad, haciendo pleno uso de los diferentes instrumentos y herramientas de gestión a los
efectos de lograr mayores niveles en la realización de su trabajo.

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