Resumen Régimen Tributario

EL ESTADO: es considerado una persona jurídica. Tiene potestad y

capacidad de imperio: es la capacidad de ordenarnos, imponernos y mandarnos. Actúa por encima

de toda la sociedad. puede no ejercerlo. El límite se lo marca la CN

NECESIDADES ESENCIALES DEL ESTADO: son 4 y son:

1. Defensa
2. Administrar la justicia
3. Legislar
4. Policía

Dan origen a los bienes públicos, los cuales son:

1. No excluyentes: que alguien haga uso de esto no le quita la oportunidad a otro de
hacerlo también
2. No compiten entre ellos a través del precio : no hay rivalidad en el consumo, no
modificará su precio

Hay otras necesidades que puede brindar el estado junto con la actividad privada como:
● infraestructura
● educación
● salud .

Dependerá de la organización política

Gasto de consumo del Estado: el gasto de consumo del Estado se refiere a aquellos gastos que
realiza el gobierno en bienes y servicios que se destinan al consumo directo de la población.

Esto incluye, por ejemplo, la compra de medicamentos y equipamiento médico para hospitales y
centros de salud públicos, la adquisición de alimentos y materiales para programas de asistencia
social, la contratación de servicios de limpieza y mantenimiento de espacios públicos, entre otros.

Los gastos de consumo del Estado se financian mediante la recaudación de impuestos y otros
ingresos públicos, y representan una parte importante del presupuesto público en muchos países.

PRESUPUESTO PÚBLICO:
● Determina en cifras la futura actividad del estado
● Evidencia el cálculo económico de la actividad financiera del Estado
● Coordina el plan económico del sector público con el plan económico del resto del sistema
● El Estado antes de buscar los recursos debe definir en qué gastará.
● Tiene un límite con respecto a lo que debe gastar, y ese límite es el presupuesto nacional.
● El presupuesto nacional exterioriza las finanzas públicas: es un instrumento legal
● El límite del Estado y de su presupuesto sería la Ley de Presupuesto
● El Estado tendrá un Sistema de Administración Financiera LEY 24156: esta ley tiene un
sistema de crédito público: hay distintas formas de financiarse como por ejemplo pidiendo
plata afuera, emitiendo bonos, etc. Cuenta también con un sistema de contabilidad y de
presupuesto

SISTEMA PRESUPUESTARIO
 ● Cada año se presenta el presupuesto para el año siguiente, el cual debe ser aprobado. Se
estiman los recursos y los gastos.
● El MINISTERIO DE HACIENDA es a quién se le presenta el presupuesto y el JEFE DE
HACIENDA es quien debe aprobarlo
● Si no tenemos el presupuesto se utiliza el anterior haciendo los ajustes necesarios de
acuerdo al contexto que yo tenga
● El presupuesto tiene que ser aprobado por el Poder Legislativo y luego se conviert en ley

PROCEDIMIENTO
● Presupuesto preliminar: Aquí se establecen los requerimientos. Todo aquello que necesita
al Ministerio de Hacienda. En este presupuesto preliminar se “cosecha” la información
necesaria para poder confeccionar el presupuesto borrador (antes del definitivo)
● Se realiza un presupuesto por programas el cual es un planeamiento de cómo se va a ir
ejecutando el presupuesto anual por etapas dentro del ejercicio financiero. (para llevar el
presupuesto dentro de cada trimestre)

ETAPAS
1. Se formula el proyecto de presupuesto
Se aprueba el presupuesto

2. Ejecución del presupuesto

3. Rendición de cuentas, con tiempo para presentar el balance hasta el 30/06

PRINCIPIOS PRESUPUESTALES:

1. PROGRAMAS: hay que establecer los recursos para ver de qué manera financiaremos los
gastos y las acciones para llevarlo a cabo PLAN DE ACCIÓN
a. Voy a tener distintos objetivos: uno general y otros más pequeños, ya que habrá un
plan de acción
2. UNIVERSALIDAD: Se deben encontrar por separado, con respecto a su exposición. Por un
lado los ingresos y por otro los egresos (no se tienen que cruzar ni compensar. Totalidad del
crédito y de la deuda)
3. FACTIBILIDAD: se tiene que poder llevar a cabo
4. FLEXIBILIDAD: es todo lo que prevemos hacia el futuro. A medida que pasa el tiempo
vemos si se cumple o no con lo previsto. Presupuestos flexibles: se permite que vayan
habiendo modificaciones a medida que pasa el tiempo. no es una cuestión rígida: sino que
depende del contexto económico ya que pueden haber contingencias
5. PERIODICIDAD: se establecen plazos para ir controlando
6. EXACTITUD: que no haya sobrestimación de recursos
7. CLARIDAD: tiene que sr comprensible
8. ANTICIPACIÓN: debe estar antes del inicio del ejercicio financiero
9. ESPECIFICACIÓN: se debe explicar con qué recurso se va a financiar cada gasto
10. CONTINUIDAD: se parte de un balance anterior, de un activo anterior . Se tiene en cuenta
todo lo que haya quedado en el ejercicio anterior.
11. EXCLUSIVIDAD: no debe modificar ninguna ley, tampoco por ejemplo crear un nuevo
impuesto

ADAM SMITH: considera que el Estado debe dedicarse únicamente a las necesidades esenciales.
Considera que el que mejor acomoda y logra un equilibrio es el MERCADO a través de la oferta y la
demanda.
ELEMENTOS QUE ALTERAN EL EQUILIBRIO DE LOS PRECIOS: son 3: externalidad, servicios
públicos y monopolios naturales
1. EXTERNALIDADES: son acciones de los propios factores de producción. Por ejemplo, los
desechos de las fábricas lo cual genera una externalidad negativa. Por otro lado, una
externalidad positiva podría ser una empresa que cuida una plaza cerca de su
establecimiento. Las externalidades positivas tienden a no perdurar por eso el Estado debe
colaborar para sostenerlas
2. SERVICIOS PÚBLICOS PUROS: son la defensa, la seguridad, la justicia. Dificultan el
equilibrio porque el Estado debe recaudar para pagar los servicios públicos y es dinero que
no vuelve (es decir, se quita, y no vuelve)
3. MONOPOLIOS NATURALES: a medida que aumentan su participación y explotación, los
costos decrecen. Suelen ser por ejemplo infraestructuras eléctricas (Empresas dedicadas a
la electricidad). Más producen, menos costos tienen. Sus costos van decreciendo

TRIBUTOS Y PRÉSTAMOS: a través de ellos el Estado adquiere plata. Son elementos de los cuales
se nutre para cumplir con sus actividades

El Estado obtiene de la sociedad: los IMPUESTOS y DEUDAS/PRÉSTAMOS. Con esto, realiza

distintas actividades como:
● Mantener los servicios públicos puros
● Producir bienes y servicios públicos no puros, como la salud, infraestructura, educación,
entre otros (no esenciales)
● Asiste económicamente mediante subsidios

FINANZAS PÚBLICAS
SUJETO: el único sujeto en FP es el ESTADO porque es quien toma y gasta los fondos. No se
puede quedar con fondos, todo lo que tome debe aplicarlo. El sujeto es uno sólo

POTESTADES del Estado:

● Justicia: hace cumplir las leyes
● Defensa
● Imponer tributos

RECURSOS CON LOS QUE CUENTA EL ESTADO: los recursos tributarios están basados en ley
previa
● Préstamos
● Emisión de títulos públicos
● Recursos naturales
● Recursos de bienes que disponga el Estado (todas las propiedades que pueda tener

DIFERENCIA DE TASAS E IMPUESTOS:

● Las tasas tienen una contraprestación del Estado, es decir, un beneficio para un grupo de
contribuyentes.
● Los impuestos no tienen una contraprestación. No tienen un beneficio

NIVELES
● NACIONAL: cobran los indirectos, junto con el provincial y el derecho portuario
● PROVINCIAL: provincias y capital federal (que tiene un tratamiento de provincia
○ Pueden cobrar
■ impuestos directos
 ■ impuestos indirectos (junto con la Nación)

Clasificación de impuestos

● INDIRECTOS:
○ Explicación:
○ Un ejemplo sería el IVA porque quien lo ingresa al fisco, y a quien le “corresponde”
es al comerciante pero quien termina pagando es el consumidor

● DIRECTOS
○ Repercute en el sujeto que la ley indica. La ley menciona quien debe pagar, y es
quien efectivamente paga
○ Ejemplo: impuesto a las ganancias , a la renta

LA DIFERENCIA ENTRE AMBOS es que los impuestos directos gravan nuestros ingresos o
patrimonios mientras que los impuestos indirectos gravan los ACTOS de consumo que se realizan, o
actos de transmisión de bienes que formen parte del patrimonio

DIVISIÓN DE IMPUESTOS
● Son 3: a las ganancias o a la renta, al patrimonio, y al consumo

1. A LAS GANANCIAS O A LA RENTA

● Son de naturaleza DIRECTA, es decir que el sujeto de hecho y de derecho
coinciden
● Le corresponde a la provincia
● Lo cobra la Nación: en la CN se le delegó el control y el cobro, pero no tiene
la potestad tributaria

2. IMPUESTO AL PATRIMONIO

3. IMPUESTOS AL CONSUMO
● son de naturaleza indirecta porque el sujeto de hecho difiere del de derecho

CLASIFICACIÓN RECURSOS FINANCIEROS DEL ESTADO

● Puede ser:
Provenientes de fuente propia, provenientes de dominio público o provenientes de dominio
privado

1. DE FUENTE PROPIA: ríos por ejemplo

2. DE FUENTE PÚBLICA
3. DE DOMINIO PRIVADO: son aquellos que satisfacen a otros pero son del dominio público,
por ejemplo, tierras que carecen de dueños

GÉNEROS los recursos pueden ser:

● Patrimoniales
● De empresas estatales
● Gratuitos (donaciones, ayudas internacionales, etc)

RETROACTIVIDAD:
● La retroactividad de las leyes no se permite salvo las leyes tributarias que sí pueden ser
retroactivas en la medida en que la medida imponible no haya sido ya definida
 ● Ejemplo: impuesto a los sellos, al producirse por firmar un documento, no podría ser
retroactivo porque sucede un hecho oponible. Se materializa la obligación

HECHO IMPONIBLE: es aquello que marca el nacimiento de la obligación tributaria. Es una hipótesis
de incidencia: un hecho que cuando se materializa produce el nacimiento de la obligación
● Es el hecho GENERADOR, quien da origen
● A partir del hecho imponible surge la BASE imponible
● Según Cossio, es necesaria que la hipótesis de incidencia se materialice en la realidad para
que ocurra el hecho imponible

HIPÓTESIS DE INCIDENCIA —---------> HECHO IMPONIBLE —----> OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Ejemplo de hipótesis de incidencia: venta de inmueble. Está establecido por ley

BASE IMPONIBLE
● Es la base APORTE de la cual se aplica una tasa (alícuota) y obtenemos el monto del
impuesto
● Cantidad sobre la cual se deben calcular los impuestos

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LAS LEYES TRIBUTARIAS

● Principio de seguridad jurídica

● Principio de legalidad
● Principio de retroactividad de las leyes:
■ Este principio se rompe para las leyes tributarias (En los casos permitidos)
● Principio de igualdad
■ Artículo 16 de la CN
● Principio de generalidad
● Principio de proporcionalidad

Principios que no surgen de la CN:

● Principio de neutralidad de los impuestos: establecen que no existe la neutralidad. No son
neutros. Debe ser neutro para todos los bienes que existen en el mercado
● Ser inocuos: no deben alterar la economía los tributos
● Principio de eficiencia

IMPUESTOS INTERNOS: siempre son dirigidos al consumo y suele ser para desalentarlo

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
● se cuantifica a través de:
■ El consumo
■ El patrimonio
■ La renta

3 PRINCIPIOS
1. EQUIDAD: lo que debemos pagar debe ser justo
2. IGUALDAD: todos debemos pagar
3. PROPORCIONALIDAD: cada uno pagará según lo que gane

IMPUESTOS COPARTICIPABLES: hablamos de impuestos que se recaudan y se distribuyen a

distintas jurisdicciones para compartir ingresos
 ● Los impuestos provinciales son coparticipables
● Impuesto a los ingresos brutos también

PBI qué gastos no entran en la economía? no entran dentro del PBI

● Educación
● seguridad
● obra pública
● salud

RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

● Forma parte del derecho público: no es un derecho real porque no priva la autonomía de la
voluntad del individuo sobre el interés imperativo del Estado. Es irrenunciable por ser un
interés del DP
● La finalidad es satisfacer el gasto público
● Tiene su fuente en la ley
● Es autónoma
● Las obligaciones pueden ser:
○ De dar
○ De hacer
○ de soportar
○ prestación accesoria

SUJETOS:
1. SUJETO ACTIVO : El Estado por su poder de imperio. es acreedor
2. EL CONTRIBUYENTE: es deudor cuando es su propia deuda, y sino es responsable
(Cuando es deuda ajena)

Con respecto al hecho imponible, se encuentran también:

● la MATERIA imponible
● la BASE imponible

En qué se diferencian?
● El hecho imponible es aquel presupuesto que da nacimiento a la obligación tributaria
● Con materia imponible se refiere al aspecto objetivo: ya sea:
○ Un hecho material
○ Un negocio jurídico
○ Una actividad personal
○ Una titularidad jurídica
○ Etc
● Con base imponible nos referimos al elemento que nos permite CUANTIFICAR el tributo.
Es la BASE DE MEDICIÓN del tributo.

CÓMO PUEDE SER LA BASE IMPONIBLE? aquello de lo que calculamos el impuesto?

● Dinerarias o en especie: kg, litros, metros, Kw, etc
● Unitarias desagregadas o especiales
● Alternativas, subsidiarias o complementarias
● Rentas reales y objetivas
 ○ las rentas REALES surgen de parámetros que se miden de forma perfecta en la
realidad económica o civil (puede ser por la venta de un bien)
○ las OBJETIVAS surgen de parámetros como : el consumo de energía, alquileres,
monto de ventas, etc

CÓMO SE DETERMINA LA BASE IMPONIBLE?

● Se determina sobre LA BASE CIERTA o LA BASE PRESUNTA
● Se utiliza una ALÍCUOTA aplicándola sobre la base imponible para determinar así el monto
de la obligación tributaria
● Alícuota cero: esto hace referencia a que, sin importar el valor de la base imponible, a
obligación tributaria es CERO.

ES NECESARIO QUE LA BASE SEA:

● Cierta: se puede medir
● Presunta: puede serlo por ley o por no haber declarado la real. “Presunta” quiere decir
“presumida”----> por ejemplo, un movimiento de pago es una prueba de que hubo una venta.
Decimos presumida porque no hay información suficiente o precisa sobre los ingresos de una
persona o empresa.

TIPOS DE IMPOSITIVOS: hay 3 tipos

1. ESPECÍFICOS O FIJOS: consisten en una cantidad determinada e invariable de dinero por
unidad de base imponible.
a. Ejemplo: Precios sobre Litros
b. Un ejemplo es ingresos brutos que es proporcional: siempre se paga la misma
proporción y no cambia (Creo) es proporcional porque no importa la base, siempre
paga la misma cantidad

● Se establece con una cantidad o monto determinado, que no varía en función de la base
imponible o del nivel de ingresos o riqueza del contribuyente.

● Por ejemplo, un impuesto fijo podría ser un impuesto municipal sobre la propiedad que se
cobra a todos los propietarios de viviendas en una determinada zona, sin importar el valor de
las mismas. En este caso, el monto del impuesto sería el mismo para todos los propietarios.

● Suele ser más común en los impuestos indirectos

2. GRADUALES: la suma de dinero varía en función de la cuantía de la base

a. por ejemplo: corresponde X cantidad de dinero por X cantidad, luego para la cantidad
Q2 correspondería otra cantidad de dinero D2$ (2)
b. Impuesto a las ganancias por ejemplo sería progresivo.

3. MIXTOS: se hace una combinación de ambas

CÓMO SE CALCULA LA ALÍCUOTA? : hay que dividir al impuesto por la base

● IMPUESTO / BASE
Cómo identifico si es regresivo o progresivo?
● Si a medida que aumenta la base, disminuye el impuesto: es regresivo
● Si a medida que aumenta la base, aumenta el impuesto: es progresivo (gradual)

EJEMPLO DE IMPUESTO REGRESIVO:

 A medida que va aumentando el valor de la base, la alícuota disminuye. Esto quiere decir
que es regresivo

IMPUESTO A LAS GANANCIAS:

● Es un impuesto personal a la renta. Este es su objeto: gravar la renta
● Es decir que se tributa en función de la renta o ganancia que uno tiene

A quién se aplica?
● a toda persona FISICA O JURÍDICA
● que resida en argentina
● y tenga ganancias dentro de la república

TERRITORIALIDAD: por el hecho de residir en el país, tener que tributar por lo que ganes acá o
fuera del país pero tenes que radicar acá

RESIDENTES Y NO RESIDENTES:
● Los residentes deben pagar por las ganancias generadas en el país o fuera de él
● Los no residentes deben pagar por las ganancias generadas dentro de Argentina

Ambos deben tributar.

QUÉ SE CONSIDERA GANANCIA? Se menciona en el artículo 2 de la ley IG

● Toda renta susceptible de PERMANENCIA - PERIODICIDAD - HABILITACIÓN
● PERMANENCIA:
 ○ Tiene que ver con la fuente que genera la renta. Hay habitualidad en la actividad?
Hay una fuente que mantenga esta actividad de forma regular?. se refiere a la
duración de la fuente que origina el ingreso. Para que un ingreso sea considerado de
fuente argentina, la fuente que lo origina debe ser de carácter permanente o
duradero. Esto significa que la fuente debe estar presente en Argentina por un
período suficientemente largo, como para considerarse una fuente argentina y que el
ingreso se genere en territorio argentino.
● PERIODICIDAD:
○ se refiere a la frecuencia con la que se produce el ingreso. Para que un ingreso sea
considerado de fuente argentina, debe tener una periodicidad periódica o habitual.
Esto significa que el ingreso debe tener una cierta regularidad en su generación, y no
ser una ganancia esporádica o aislada.
● HABILITACIÓN:
○ se refiere a que la fuente del ingreso esté habilitada para generar el ingreso. Esto
significa que la fuente debe estar autorizada por las leyes y regulaciones argentinas
para generar ese tipo de ingreso.

Hay distintas teorías sobre cómo se “grava” una actividad: tenemos la TEORÍA DEL BALANCE y
TEORÍA DE LA FUENTE

ARTÍCULO 2 INC A TEORÍA DE LA FUENTE: la renta debe cumplir con 3 condiciones: periodicidad,
permanencia y habilitación de la fuente. Aplica para personas físicas y para rentas de primera,
segunda y cuarta.

ARTÍCULO 2 INC B TEORÍA DEL BALANCE: todo el patrimonio es generador de renta, no importa
q cumpla o no con las 3 condiciones. Art 2, cumpla o no con las condiciones del apartado anterior,
son ganancias gravadas las del sujeto empresa, las sociedades y las soc de capital. No importa si
hay o no periodicidad, permanencia o habilitación de la fuente.

● Inciso 1 define en función de la teoría de la fuente: habla de Todas las RENTAS

susceptibles de P-P-H
● Inciso 2: aplica la teoría del balance para persona empresa/sociedad:se cumpla o no
con lo establecido en el primer inciso (PPH) es ganancia IGUAL.
● Inciso 3: AUTÓNOMO
● Inciso 4: Ventas de bb muebles: DEFINE LOS HECHOS INCLUÍDOS DENTRO DE LO QUE
SERÍA CEDULAR: EL RESULTADO DE LA VENTA DE TÍTULOS PUBLICOS Y
PRIVADOS :acciones, deventuras. Títulos privados y públicos. Moneda digital
● Inciso 5: Venta de inmuebles

Dato: si un inmueble lo compramos luego del 2018 y lo vendemos, está gravado por el impuesto a
las ganancias

CLASIFICACIÓN DE LAS GANANCIAS

1. Categoría 1: Todo lo que es renta de inmuebles, rentas que provengn de las explotación de
inmuebles. El suelo. Alquileres
2. Categoría 2: son colocaciones de capital. Todo lo que provenga de un capital. Por ejemplo,
si coloco dinero en el banco y eso me genera una ganancia
3. Categoría 3: Ganancias de sociedades: personas jurídicas y aquello que no pueda
encuadrar en otras categorías.
 4. Categoría 4: Renta del trabajo personal: trabajo independiente y bajo dependencia cuando el

sueldo alcanza el mínimo imponible.

No estoy segura de qué fuente (inciso) se aplica en cada caso

Mínimo no imponible:
● Es una de las deducciones personales permitidas
● Es el piso establecido
● Quienes reciben ingresos menores a ese piso, quedarían exentos

Cómo se aplican las deducciones?

1. A los ingresos de las distintas categorías hay que restarles los gastos para obtener la renta.
Sumamos la renta. Se suman las rentas totales
2. Se restan las deducciones generales
3. Se restan las deducciones personales
4. El monto obtenido es la base imponible. A esto le aplico la alícuota
Ahí se puede ver el procedimiento que se fue haciendo. A los ingresos se les restan los gastos,
obtenemos de esa forma la renta. Después a la renta se le restan 1. las deducciones generales y 2.
las deducciones personales. Obtenemos de esa forma la BASE IMPONIBLE a la cual le aplicamos la
alícuota para obtener el impuesto.
Para saber qué alícuota se aplicó hay que dividir
ALÍCUOTA = IMPUESTO / BASE IMPONIBLE

TIPOS DE IMPUESTOS
IMPUESTO CEDULAR:
● Se aplica a ingresos o rentas específicas
● No grava el ingreso total de una persona (jurídica o física)
● Las distintas fuentes de ingreso se gravan por separado (con una tasa impositiva
específica) . Se trata a cada hecho imponible como uno individual
● Es sólo para personas físicas
● Art 2 inc 4
● Ejemplo impuesto cedular: el impuesto a la colocación de capital en valores es un impuesto
cedular en Argentina. Esto significa que es un impuesto que grava específicamente los
ingresos obtenidos por la inversión en valores, como depósitos bancarios, títulos públicos,
obligaciones negociables, cuotapartes de fondos comunes de inversión, entre otros. Este
impuesto se aplica de manera separada a otros impuestos que puedan ser aplicables a los
ingresos de una persona, como el impuesto a las ganancias. La tasa de impuesto a la
colocación de capital en valores varía dependiendo del tipo de inversión y la moneda en la
que se realiza la inversión.

DEDUCCIONES PERSONALES:
● Son gastos que se descuentan de la base imponible del impuesto a las ganancias
● Nos permite de esta forma tener un impuesto más bajo
● Pueden ser gastos de: educación, salud, seguro de vida, etc.
● Hay un monto máximo para cada deducción
● Varía según cada contribuyente

ARTÍCULO 30 DEDUCCIONES
● Residentes del país pueden deducir la suma de $451.683,19 en concepto de ganancias no
imponibles
● En concepto de cargas de familia (siendo residentes también) y no tengan ingresos netos
anuales superiores a $451.683.19
○ $421.088,24 por el cónyuge
 ○ $212.253.37 por cada hijo, hija, hijastro o hijastra menor de DIECIOCHO (18) años o
incapacitado para el trabajo.

ARTÍCULO 83
GASTOS A LOS QUE SE LES PERMITEN LAS DEDUCCIONES
● Los efectuados para obtener mantener y conservar las ganancias gravadas por este
impuesto y se restarán de las ganancias producidas por la fuente que las origina.
● se refiere a las deducciones permitidas en el impuesto a las ganancias en Argentina. Estas
deducciones son los gastos que se hacen para obtener, mantener y conservar las ganancias
que están sujetas a este impuesto. Estos gastos se restan de las ganancias que provienen
de la fuente que los generó.

ARTÍCULO 84
● Los gastos que se realizan en ARGENTINA se presumen vinculados con fuente ARGENTINA
● Los gastos que se efectuaron en el extranjero se presumen vinculados con ganancias de
fuente extranjera

ARTÍCULO 85
● se pueden deducir los intereses de deudas, sus actualizaciones y los gastos originados por
su constitución, renovación y cancelación, siempre y cuando estén relacionados con la
obtención, mantenimiento o conservación de ganancias gravadas.
● solo se podrán deducir los intereses y gastos de deuda que se originen en deudas contraídas
para la adquisición de bienes o servicios que estén destinados a la obtención, mantenimiento
o conservación de ganancias gravadas.
○ No se podrán deducir intereses y gastos de deudas para ganancias gravadas que ya
estén sujetas al impuesto por vía de retención con carácter de pago único y
definitivo.
● Se permite la deducción de los intereses correspondientes a créditos hipotecarios que hayan
sido otorgados para la compra o construcción de inmuebles destinados a casa habitación del
contribuyente o del causante en el caso de sucesiones indivisas, hasta un límite anual de
pesos veinte mil ($20.000)

Artículo 86: Se mencionan las deducciones especiales de las categorías 1,2,3 y 4.. Se menciona que se
podrán deducir:

● Los impuestos y las tasas que recaen sobre los bienes que produzcan las ganancias
● Las primas de seguros que cubran riesgos sobre bienes que produzcan ganancias
● Las PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes
que producen ganancias, como: incendios, tempestades, otros accidentes o siniestros, en
cuanto no fuesen cubiertas por seguros o indemnizaciones
● Gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones
● Amortizaciones por desgaste, agotamiento u obsolescencia, pérdidas por desuso

Artículo 89:

Este artículo establece las reglas para la deducción de gastos de mantenimiento de propiedades en la
primera categoría de impuesto a las ganancias en Argentina. Los contribuyentes pueden optar por dos
métodos para deducir estos gastos para propiedades urbanas:
a) Deducción de gastos reales comprobados a través de facturas y recibos.

b) Deducción de los gastos presuntos, que se calculan aplicando un coeficiente del 5% a la renta bruta de
la propiedad. Este porcentaje incluye todos los gastos de mantenimiento, como reparaciones, gastos de
administración y primas de seguro, entre otros.

Una vez que el contribuyente ha elegido un método para deducir los gastos de mantenimiento, este
método debe aplicarse a todas las propiedades urbanas que posea y no se puede cambiar durante un
período de cinco años.

Cabe destacar que este método de deducción no está disponible para las personas que, por su
naturaleza, deben llevar libros contables o tienen administradores que deben rendirles cuentas de su
gestión. En estos casos, se deben deducir los gastos reales comprobados a través de facturas y recibos.

Artículo 90: Deducciones segunda categoría

Artículo 91: Deducciones tercera categoría

Artículo 92: Deducciones no admitidas

TRIBUTACIÓN DE LAS SOCIEDADES

Hay distintos métodos

1. Método de separación total

2. Método de integración total
3. Método de integración parcial
a. Con acrecentamiento en el impuesto y sin límite en el crédito : al fisco le
conviene este porque se hace del impuesto con anticipación
b. Sin acrecentamiento en el impuesto y con límite en el crédito
4. Eximición total de la renta societaria: se exime a la sociedad de la tributación

Método de separación total: Parten de bases distintas y el resultado final es lo que se lleva el fisco
por ambas partes

Método de integración total: Parten de la misma base y el resultado final es la diferencia entre
ambos resultados

Método de integración parcial:

● Con incremento del impuesto y sin límite en el crédito: parten de la misma base. El
resultado final es lo que se lleva el fisco por la tasa social + la diferencia de ambos resultados
● Sin incremento en el impuesto y con límite en el crédito: no parten de la misma base. El
resultado final es: la base con la cuota social multiplicada por la cuota del accionista MENOS
la base con la cuota social multiplicada la cuota social
4. Eximición total de la renta societaria: se exime de la tributación a la sociedad

No es preferible este caso porque es más fácil controlar a la sociedad que a los accionistas

El accionista recibe $100 y se le aplica su tasa: 45%

= 100*0,45 = $45 es el total que se lleva el fisco

PUNTOS IMPORTANTES SOBRE IMPUESTO A LAS GANANCIAS

De qué fuente tributan los sujetos residentes y los no residentes en el país?

● Los sujetos residentes en el país tributan sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas
dentro del país y en el exterior.
● Tienen la posibilidad de computar como pago a cuenta del impuesto las sumas
abonadas por los gravámenes sobre sus rentas en el extranjero, hasta el límite del
incremento de la obligación fiscal.

● Los no residentes tributan sólo sobre sus ganancias de fuente argentina

Concepto de ganancia para las personas humanas según el artículo 2 inciso 1

● Los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad que implique la

permanencia de la fuente que los produce y su habilitación
● Se refiere a la teoría de la fuente
● Periodicidad - Permanencia y habilitación
● Se entiende por ganancias a todas aquellas que también generen rentas

Cuándo se considera que la ganancia es de fuente argentina?

● las que provienen de bienes situados, colocados o utilizados de forma económica en la

República
● Cuando provenga de cualquier actividad que se realice en el territorio de la Nación
En qué año fiscal corresponde que los directores, síndicos o miembros del consejo de
vigilancia imputen sus ingresos por honorarios?

● en el año fiscal en el que la reunión de socios o asamblea apruebe su designación

Para que las ganancias que provengan de la explotación de derechos de autor puedan
considerarse exentas, qué debe cumplirse?

● El impuesto debe recaer de forma directa sobre los autores o sus derechohabientes
● Las obras respectivas deben estar inscriptas en la Dirección General del Derecho de Autor
● El beneficio debe proceder de la publicación, ejecución, representación, exposición, u otra
forma de reproducción
● Se permite hasta la suma de $10.000 por período fiscal

Tratamiento que le corresponde a las herencias

● Donaciones, herencias, legados, beneficios alcanzados por la ley de impuesto a los premios
de determinados juegos y concursos deportivos: se encuentran exentos del IG
● En caso de herencias se tienen que valuar al valor impositivo que tenían para el causante

Tratamiento de los inmuebles:

● Si fue comprado a partir (después) del 1/01/2018 está gravado por el IG: al ser comprado
después del 1/1/2018 se debe pagar el impuesto a las ganancias a una tasa especial del
15% sobre la utilidad resultante.
● Si es anterior al 1/1/2018 está gravado por el ITI: los inmuebles en Argentina comprados
antes del 1/1/2018 se paga impuesto a la transferencia de inmuebles (ITI) del 1,5% sobre el
precio de venta
● Si compramos un inmueble en el exterior antes del 1/1/2018 no se aplica impuesto a las
ganancias ni impuesto a la transferencia de inmuebles (ITI)
● Si compramos un inmueble a partir del 1/1/2018: está gravado en el impuesto a las
ganancias (15%)
● Si el precio de venta es menor al costo y tengo un quebranto (pérdida): estamos ante un
quebranto de tipo específico, de modo que no podemos imputarlo contra otras rentas
(sueldos, honorarios, renta financiera, etc)
● Si vendí mi vivienda: queda exento, no debo pagar IG por el resultado de la venta de la casa-
habitación

Cuál es el concepto de residencia que debe considerarse para que proceda la deducción en
concepto de cargas de familia ?

● Se considera residentes a quienes vivan más de 6 meses en el mismo transcurso del año
fiscal

Sucesiones indivisas: desde qué momento y hasta qué momento son contribuyentes del
impuesto?

● Por las ganancias obtenidas desde el día siguiente al fallecimiento del causante hasta la
fecha . En que se dicte la declaratoria de herederos o se declare válido el testamento que
cumpla con la misma finalidad.

En qué casos el valor locativo de un inmueble es considerado ganancia de primera categoría

de la fuente argentina?
 ● Cuando el mismo inmueble sea ocupado por sus propietarios para: recreo, veraneo, fines
semejantes
● Cuando sean inmuebles cedidos gratuitamente o a un precio no determinado

Arrendamientos en especie por parte de personas humanas

● declararán como ganancia al valor de los productos recibidos

En la segunda categoría de ganancias, en qué caso la presunción de intereses por deudas no

admite prueba en contrario?

● Si la deuda proviene de una venta de inmueble a plazo, y no podemos acceder a (no se

determina de forma expresa el tipo de interés) se presume sin admitir prueba en contrario
que la misma devenga un interés no menor al fijado por el BNA para descuentos comerciales

Ganancias derivadas de la actividad profesional u oficio (cuando se complementa con una

actividad comercial)

● Se considera ganancia de 3ra categoría: FF de producción

Cómo se tienen que valuar las existencias de mercadería de reventa, materias primas y
materiales?

● Se valúan al costo de la última compra efectuada en los dos meses anteriores de la fecha de
cierre del ejercicio
● (si no se realizaron compras en el período, el costo de la última compra efectuada en el
ejercicio)

Requisito general que establece la ley para que los gastos puedan considerarse deducibles

● Los gastos admitidos son los efectuados para obtener, mantener y conservar las ganancias
gravadas

Cuál es el monto máximo para la deducción en concepto de intereses por deudas hipotecarias
por la casa-habitación? Cuál es el requisito para su deducción

● Se podrán deducir los intereses correspondientes a créditos hipotecarios que les hubieren
sido otorgados por la compra o construcción de inmuebles destinados a casa habitación del
contribuyente en el caso de sucesiones indivisas hasta la suma de $20.000 anuales

Qué tratamiento tienen las pérdidas extraordinarias y las pérdidas originadas por delitos
cometidos por empleados de los contribuyentes?

● Pérdidas extraordinarias en los bienes que producen ganancias (incendios, tempestades,

accidentes, siniestros) y pérdidas debidamente comprobadas —-> se podrán deducir
siempre y cuando no hayan sido cubiertas por seguros o indemnizaciones.

Límites para la deducción de los honorarios de directores y de los miembros de consejos de

vigilancia y de retribuciones a los socios administradores
 ● La deducción en concepto de honorarios a estos no podrá superar el 25% de las utilidades
contables del ejercicio ni el monto que resulte de computar $12.500 por cada uno de los
preceptores de honorarios o sumas acordadas.

Límites para la deducción en concepto de amortizaciones y gastos de automóviles

● No serían admitidas como deducción en la medida que excedan lo que correspondería

deducir con relación a automóviles cuyo costo de adquisición, importación y valor de plaza
sea superior a la suma de $20.000
● Tampoco son deducibles: Los gastos que combustibles, lubricantes, patentes, seguro,
reparaciones ordinarias y todos aquellos gastos de mantenimiento y funcionamiento que no
sean bienes de cambio en cuanto excedan la suma global de $7.200

Cómo se calcula la redención correspondiente a un beneficiario del exterior que alquila un

inmueble se su propiedad ubicado en el país?

● se presume como ganancia neta el 60% de dicho pago, sin admitirse prueba en contrario.

Beneficios sociales que no se encuentran alcanzados por el impuesto a las ganancias

● Provisión de ropa de trabajo o cualquier otro equipamiento que necesite para trabajar
● Cursos y capacitaciones que se brinden para el desarrollo de la carrera del empleado dentro
del trabajo . deben ser indispensables
● Herramientas educativas para los hijos
● cursos, seminarios —-> límite equivalente al 40% del importe mínimo imponible

Cuándo se considera la pérdida de residencia para una persona humana?

● Cuando adquieran la condición de residentes permanentes en un Estado extranjero

● Cuando, aunque no se cumpla lo anterior, se permanezca de forma continuada en el exterior
durante un período de 12 meses
● Cuando se encuentren fuera del país por otros motivos, pueden acreditar dicha circunstancia

Límite para el cómputo del crédito por impuestos análogos en el exterior

● Los residentes podrán computar como pago a cuenta del impuesto, las sumas efectivamente
abonadas por gravámenes análogos sobre sus ganancias en el extranjero hasta el límite del
incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de la ganancia obtenida en el
exterior

DEDUCCIONES GENERALES:

● Gastos de sepelio
● Obra social
● jubilación
● servicio doméstico
● Donaciones: hay tope
Después de las deducciones generales tenemos un subtotal. Si este da negativo, tenemos un
quebranto

Luego de las deducciones generales, si el resultado es positivo, se descuentan las personales:

● Mínimo no imponible: $252.000 anual (son menos de 20.000 mensuales)

● Cargas de familia

Cuarta categoría deducciones especiales:

● para relación de dependencia

● para nuevos profesionales
● para jubilados

Cómo calculamos el impuesto a las ganancias?

A la ganancia se le restan los gastos (Acá incluímos las deducciones especiales de cada categoría)

Después se restan las deducciones generales

Después las personales

En el ejemplo a continuación no se están restando las especiales de cada categoría (en este caso
cuarta categoría)