01 Tema 4 - Manual de Cuentas (Dinamica y Desglosada)

MANUAL DE CUENTAS PARA BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS
TÍTULO III
DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA
Título 3 Descripción y dinámica

MANUAL DE CUENTAS PARA ENTIDADES FINANCIERAS
CÓDIGO 100.00
CAPÍTULO ACTIVO
DESCRIPCIÓN Agrupa las cuentas representativas de bienes y derechos de la entidad.
Comprende las Disponibilidades, Inversiones temporarias, Cartera, Otras cuentas por

cobrar, Bienes realizables, Inversiones permanentes, Bienes de uso y Otros activos.
100.00 Activos
CÓDIGO 110.00
GRUPO DISPONIBILIDADES
DESCRIPCIÓN Representa el efectivo que mantiene la entidad en caja, los saldos a la vista en el
Banco Central de Bolivia, en oficina matriz y sucursales del exterior, en bancos y
corresponsales del país y del exterior; así como, la tenencia de metales preciosos.
También representa la existencia de cheques y otros documentos mercantiles de cobro

inmediato.
100.00 Activos
110.00 Disponibilidades
CÓDIGO 111.00
CUENTA CAJA
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las existencias de billetes y monedas nacionales emitidas y
acuñadas por el Banco Central de Bolivia; así como, billetes y monedas extranjeras
emitidas y acuñadas por otros países.
Se incluyen también los fondos asignados con destino a gastos menores, sujetos a
periódica rendición de cuentas (fondos fijos), siempre que estén restituidos con
efectivo a fecha de cierre, de lo contrario, se incluyen en partidas pendientes de
imputación.
Representa también las existencias de metales preciosos (oro, plata, platino y paladio)
en forma de lingotes, planchas, láminas, barras, granallas, medallas conmemorativas,
monedas nacionales o extranjeras desmonetizadas, con un valor no inferior a 900/1000
(novecientos milésimos) adquiridos como reserva de fondos. Así como, los certificados
de tenencia de oro, plata y otros metales preciosos emitidos por entidades financieras
de reconocido prestigio internacional, definidos en la Ley N°393 Servicios Financieros
Artículo 119° inciso h.
Los metales preciosos, y los certificados de tenencia de dichos metales, se valúan a la

cotización de cierre según información del Banco Central de Bolivia, Sección
Tesorería de Reservas Internacionales y se informan en moneda extranjera.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por las entradas de efectivo, metales preciosos y certificados de tenencia de

metales preciosos.
2. Por las actualizaciones de valor a la cotización de cierre, de los billetes y monedas

extranjeras, metales preciosos y certificados de tenencia de metales preciosos, con
crédito a:
 Abonos por diferencia de cambio y mantenimiento de valor .
 Ajustes de disponibilidades.
 Diferencias de cambio de disponibilidades.
CRÉDITOS 1. Por las salidas de efectivo, metales preciosos y certificados de tenencia de metales
preciosos.
100.00 Activos
SUBCUENTAS
111.01 BILLETES Y MONEDAS
111.02 METALES PRECIOSOS
111.03 CERTIFICADOS DE TENENCIA DE METALES PRECIOSOS
CUENTAS ANALÍTICAS
Para todas las subcuentas de esta cuenta, se abrirán cuentas analíticas por tipo de
moneda y metal con que se opere.
111.04 FONDOS ASIGNADOS A CAJEROS AUTOMÁTICOS
100.00 Activos
CÓDIGO 112.00
CUENTA BANCO CENTRAL DE BOLIVIA
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se incluyen los saldos a la vista que la entidad tiene a su favor en el
Banco Central de Bolivia.
Por ningún motivo los saldos de las subcuentas que componen esta cuenta serán
acreedores.
Los saldos deben conciliarse diariamente con los estados de cuenta emitidos por el
Banco Central de Bolivia, debiendo regularizarse inmediatamente aquellas partidas
conciliatorias que corresponda registrar a la entidad financiera y presentar el reclamo
correspondiente por aquellas otras cuya regularización corresponda al Banco Central
de Bolivia. En este último caso, si la partida no se regulariza dentro del mes debe
previsionarse hasta fin de mes en un 50%, y hasta la finalización del mes siguiente en
un 100%.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por los depósitos efectuados.
2. Por las notas de abono recibidas.
3. Por las transferencias recibidas.
4. Por las actualizaciones a la cotización de cierre, de los saldos en moneda

extranjera con crédito a:
 Abonos por diferencia de cambio y mantenimiento de valor.
5. Por las actualizaciones de valor de los saldos en moneda nacional con

mantenimiento de valor, con crédito a:
 Mantenimiento de valor de disponibilidades.
6. Por las actualizaciones de valor de los saldos en moneda nacional con

mantenimiento de valor UFV, con crédito a:
100.00 Activos
 Mantenimiento de valor UFV de disponibilidades.
CRÉDITOS 1. Por los retiros o transferencias efectuados.
2. Por las notas de cargo recibidas.
SUBCUENTAS
112.01 CUENTA CORRIENTE Y DE ENCAJE
DESCRIPCIÓN
Registra los saldos que los Bancos Múltiples, Bancos PYME, el Banco de Desarrollo
Productivo, el Banco Público y la Entidad Financiera Pública de Desarrollo,
mantienen en el Banco Central de Bolivia, destinados a cubrir operaciones corrientes
como también para constituir el encaje legal en efectivo, en el marco de la Ley N° 393
de Servicios Financieros, de la Ley N° 1670 del Banco Central de Bolivia y del
Reglamento para el Control de Encaje Legal, contenido en el Capítulo VIII, Título II,
Libro 2° de la Recopilación de Normas para Servicios Financieros.
112.02 CUENTA COMPRAS BOLSÍN BCB
DESCRIPCIÓN
Registra los depósitos realizados en el Banco Central de Bolivia para la compra de

divisas en el Bolsín.
112.03 CUENTA DÓLARES CONVENIO BCB
DESCRIPCIÓN
Registra los depósitos realizados en el Banco Central de Bolivia destinados a cubrir

obligaciones de comercio exterior tramitadas a través del sistema convenio de pagos y
créditos recíprocos y de compensaciones multilaterales existentes entre los bancos
centrales de los países integrantes de ALADI.
112.04 CUENTA CORRIENTE RECAUDACIONES TRIBUTARIAS
DESCRIPCIÓN
Registra los depósitos realizados en el Banco Central de Bolivia por las recaudaciones
fiscales efectuadas por la entidad por tributos y otros conceptos, tales como
tributación de grandes contribuyentes y recaudaciones aduaneras, para ser transferidos
al Tesoro General de la Nación.
100.00 Activos
112.05 CUENTA ENCAJE
DESCRIPCIÓN
Registra los saldos que las Entidades Financieras de Vivienda, Cooperativas de

Ahorro y Crédito, Instituciones Financieras de Desarrollo y Entidades Financieras
Comunales, mantienen en el Banco Central de Bolivia para la constitución del encaje
legal, en el marco de la Ley N° 393 de Servicios Financieros, de la Ley N° 1670 del
Banco Central de Bolivia y del Reglamento para el Control de Encaje Legal, contenido
en el Capítulo VIII, Título II, Libro 2° de la Recopilación de Normas para Servicios
Financieros.
112.06 CUENTA FONDOS FISCALES
DESCRIPCIÓN
Registra los depósitos realizados por la entidad corresponsal o abonados por el BCB
correspondientes específicamente a cuentas por pagar que la entidad asume por cuenta
u orden de entidades públicas.
112.07 CUENTA DEPÓSITOS POR INSUFICIENCIA PATRIMONIAL
DESCRIPCIÓN
Registra los depósitos realizados en el Banco Central de Bolivia para la constitución

de encaje adicional a que se vea obligada la entidad por incumplir con normas legales
vigentes, y otros que deba efectuar por instrucción expresa de la Autoridad de
Supervisión del Sistema Financiero.
112.08 CUENTA DEPÓSITOS ADJUDICACIÓN CD’S
DESCRIPCIÓN
Registra los depósitos realizados en el Banco Central de Bolivia con el objeto de

adjudicarse Certificados del Ente emisor.
112.09 CUENTA DEPÓSITOS ADJUDICACIÓN LT’S.
DESCRIPCIÓN
Registra los depósitos realizados en el Banco Central de Bolivia cuyo el objeto sea
adjudicarse Letras del Tesoro General de la Nación (LT’s).
100.00 Activos
112.11 CAJA BCB
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta, las entidades financieras corresponsales registran los depósitos y

retiros en efectivo de encaje legal u otros fondos fiscales realizados por entidades
bancarias. El saldo se traspasa diariamente a las subcuentas 812.01 Billetes y
monedas en custodia por encaje legal o a la 812.02 Billetes y monedas en custodia por
otros fondos fiscales, con contrapartida a las subcuentas 112.12 Cuenta
administración de cuentas de encaje legal o 112.14 Cuenta administración de otros
fondos fiscales, para dejar en cero el saldo de las mismas y registrar el efectivo en
cuentas de orden por la tenencia de fondos en custodia.
112.12 CUENTA ADMINISTRACIÓN DE CUENTAS DE ENCAJE LEGAL
DESCRIPCIÓN
Registra la contrapartida de los depósitos y retiros realizados por las entidades

bancarias en la entidad administradora de las cuentas de encaje legal.
CUENTAS ANALÍTICAS
Nominativo por entidad
112.13 CUENTA ADMINISTRACIÓN DE CUENTAS CORRIENTES FISCALES
DESCRIPCIÓN
Registra la contrapartida de los movimientos realizados en las cuentas corrientes

fiscales administradas por la entidad financiera por depósitos, pago de cheques,
transferencias u otros cargos y abonos. El saldo de esta subcuenta se transfiere
diariamente a la subcuenta 112.01 Cuenta corriente BCB, una vez que la entidad ha
informado al Banco Central de Bolivia el importe neto de los movimientos del día en
las cuentas corrientes fiscales.
CUENTA ANALÍTICAS
Nominativo por entidad pública
112.14 CUENTA ADMINISTRACIÓN DE OTROS FONDOS FISCALES
DESCRIPCIÓN
Registra la contrapartida de los depósitos de otros fondos fiscales recibidos en la

entidad administradora para su custodia.
100.00 Activos
CUENTAS ANALÍTICAS
Nominativo por tipo de depósito
112.15 CUENTA DE LIQUIDACIÓN BCB
DESCRIPCIÓN
Registra los saldos en las cuentas de liquidación en el Banco Central de Bolivia, que
mantienen las Empresas de Servicios Financieros Complementarios, para la
prestación de los servicios de pago autorizados.
112.16 CUENTA GARANTÍA DE LIQUIDACIÓN BCB
DESCRIPCIÓN
Registra los saldos que mantienen las Empresas de Servicios Financieros

Complementarios en el Banco Central de Bolivia, para asegurar la liquidación de las
Órdenes de Pago.
112.17 CUENTA DE ENCAJE LEGAL EXTRAORDINARIO
DESCRIPCIÓN
Registra los saldos que las Entidades de Intermediación Financiera mantienen en el

Banco Central de Bolivia (BCB), destinados a constituir el Encaje Legal
Extraordinario, en el marco del Reglamento de Encaje Legal para Entidades de
Intermediación Financiera, aprobado por el BCB.
112.99 CUENTA FONDOS FISCALES POR OPERACIONES DE GESTIONES ANTERIORES
DESCRIPCIÓN
Registra transitoriamente los importes correspondientes a las obligaciones originadas

en operaciones realizadas por cuenta del BCB antes de que se cambie la
administración de las cuentas fiscales por la corresponsalía de servicios por
administración delegada.
100.00 Activos
CÓDIGO 113.00
CUENTA BANCOS Y CORRESPONSALES DEL PAIS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los saldos a la vista a favor de la entidad con bancos y
corresponsales del país y aquellos saldos sobre los cuales la entidad no puede ejercer
su inmediata disponibilidad.
Los saldos acreedores con bancos y corresponsales del país, se registrarán en el

Pasivo en la cuenta Obligaciones con bancos y entidades de financiamiento a la vista,
subcuenta Otras obligaciones a la vista con entidades financieras del país.
Por lo menos, al cierre de cada mes, deben conciliarse los saldos contables con los
reportados por la entidad depositaria, debiendo regularizarse inmediatamente aquellas
partidas conciliatorias que corresponda registrar a la entidad y presentar el reclamo
correspondiente por aquellas otras cuya regularización corresponda a las otras
entidades. En este último caso, si la partida no se regulariza dentro del mes siguiente
debe previsionarse hasta fin de mes en un 50% y hasta la finalización del mes
siguiente en un 100%.
DINÁMICA Similar a la establecida para la cuenta Banco Central de Bolivia de este grupo.
SUBCUENTAS
113.01 BANCOS Y CORRESPONSALES DEL PAÍS
CUENTAS ANALÍTICAS
Se abrirán cuentas analíticas para cada banco y corresponsal del país con que se
opere.
113.02 BANCOS Y CORRESPONSALES DEL PAÍS CON DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA
Registra los saldos sobre los cuales la entidad no puede ejercer su inmediata
disponibilidad, por orden de autoridad competente.
Se abrirán cuentas analíticas para cada banco y corresponsal del país con que se
opere.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por los montos que se restringen en su uso.

extranjera, mantenimiento de valor o mantenimiento de valor respecto a la UFV.
100.00 Activos
CRÉDITOS 1. Por la reclasificación de los saldos cuando se libera la restricción.
2. Por la remisión de fondos como resultado de la instrucción emitida por autoridad

competente.
100.00 Activos
CÓDIGO 114.00
CUENTA OFICINA MATRIZ Y SUCURSALES
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los saldos a la vista a favor de la entidad con su oficina
matriz y sucursales o dependencias de ésta en el exterior.
En caso de presentar saldo acreedor, se registrará en el Pasivo en la cuenta

Obligaciones con bancos y entidades de financiamiento a la vista, subcuenta Oficina
matriz y sucursales a la vista.
Sólo utilizan esta cuenta las entidades financieras que tengan su oficina matriz en el
exterior.
A fin de cada mes, por lo menos, deben conciliarse los saldos contables con los
reportados por la institución depositaria, debiendo regularizarse inmediatamente
aquellas partidas conciliatorias que corresponda registrar a la institución y presentar el
reclamo correspondiente por aquellas otras cuya regularización corresponda a las
otras instituciones. En este último caso, si la partida no se regulariza dentro del mes
siguiente debe previsionarse hasta fin de mes en un 50%, y hasta la finalización del
mes siguiente en un 100%.
DINÁMICA Similar a la establecida para la cuenta Banco Central de Bolivia de este grupo.
SUBCUENTAS
114.01 OFICINA MATRIZ Y SUCURSALES
CUENTAS ANALÍTICAS
Se abrirán cuentas analíticas para la oficina matriz y sucursales en el exterior con las
que se opere.
100.00 Activos
CÓDIGO 115.00
CUENTA BANCOS Y CORRESPONSALES DEL EXTERIOR
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los saldos a la vista a favor de la entidad con bancos y
corresponsales del exterior; así como, con sucursales y agencias fijas de entidades
financieras del país en el exterior y aquellos saldos sobre los cuales la entidad no
puede ejercer su inmediata disponibilidad.
Los saldos acreedores se indican en el Pasivo, en la cuenta Obligaciones con bancos y

entidades de financiamiento a la vista, subcuenta Bancos y corresponsales del exterior
a la vista.
A fin de cada mes, por lo menos, deben conciliarse los saldos contables con los
reportados por la institución depositaria, debiendo regularizarse inmediatamente
aquellas partidas conciliatorias que corresponda registrar a la entidad y presentar el
reclamo correspondiente por aquellas otras cuya regularización corresponda a las
otras entidades. En este último caso, si la partida no se regulariza dentro del mes
siguiente debe previsionarse hasta fin de mes en un 50%, y hasta la finalización del
mes siguiente en un 100%.
DINÁMICA
Similar a la establecida para la cuenta Banco Central de Bolivia de este grupo.
SUBCUENTAS
115.01 BANCOS Y CORRESPONSALES DEL EXTERIOR
CUENTAS ANALÍTICAS
Se abrirán cuentas analíticas para cada banco y corresponsal del exterior con que se
opere.
115.02 SUCURSALES Y AGENCIAS FIJAS DE BANCOS Y CORRESPONSALES DEL PAÍS EN EL

EXTERIOR
CUENTAS ANALÍTICAS
opere.
115.03 BANCOS Y CORRESPONSALES DEL EXTERIOR CON DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA
Registra los saldos sobre los cuales la entidad no puede ejercer su inmediata
100.00 Activos
disponibilidad, por orden de autoridad competente.
opere.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por los montos que se restringen en su uso.

extranjera, mantenimiento de valor o mantenimiento de valor respecto a la UFV.
CRÉDITOS 1. Por la reclasificación de los saldos cuando se libera la restricción.
2. Por la remisión de fondos como resultado de la instrucción emitida por autoridad

competente.
100.00 Activos
CÓDIGO 117.00
CUENTA DOCUMENTOS DE COBRO INMEDIATO
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el importe de los cheques y otros documentos similares,
cuyo cobro se efectúa a su sola presentación, recibidos por la entidad y que fueron
girados contra otras entidades financieras del país o del exterior.
Se exceptúan aquellos cheques y otras órdenes de pago giradas contra el exterior sobre
las cuales la entidad ha adelantado los fondos o los ha aplicado a algún fin específico
sin haberlos recibido precisamente del girado, las cuales serán registradas en la
subcuenta “131.12 - Compras de ordenes de pago contra el exterior vigentes”.
Los cheques y otros documentos recibidos para su compensación en cámara deben ser
enviados a la misma el mismo día de su recepción, excepto aquellos recibidos a última
hora que deben ser enviados el siguiente día hábil.
DINÁMICA Ver Esquema Contable N° 1 "Documentos de cobro inmediato".
SUBCUENTAS
117.01 DOCUMENTOS PARA CÁMARA DE COMPENSACIÓN
117.02 DOCUMENTOS PARA COBRO DIRECTO EN EL PAÍS
117.03 DOCUMENTOS PARA COBRO EN EL EXTERIOR
CUENTAS ANALÍTICAS
Para todas las subcuentas de esta cuenta, se abrirán cuentas analíticas, nominativo por
entidad.
100.00 Activos
CÓDIGO 118.00
CUENTA PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR DISPONIBILIDADES
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los productos devengados y no cobrados a la fecha de la
información, sobre fondos a la vista de disponibilidad inmediata.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por los productos devengados y no cobrados de las cuentas del disponible, con
crédito a:
 Ingresos financieros.
 Productos por disponibilidades.
 Intereses disponibilidades.
2. Por las actualizaciones a la cotización de cierre, de los saldos de esta cuenta en

moneda extranjera, con crédito a:
3. Por las actualizaciones de valor de los saldos de moneda nacional con


CRÉDITOS 1. Por el importe contabilizado cuando se cobran.
SUBCUENTAS
118.01 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR DISPONIBILIDADES
100.00 Activos
CÓDIGO 119.00
CUENTA PREVISIONES POR DISPONIBILIDADES
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las previsiones, por las partidas no conciliadas según
establece la descripción de las cuentas que componen este grupo.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por la disminución del importe previsionado, con crédito a:
 Recuperaciones de activos financieros.
 Disminución de previsiones para disponibilidades.
CRÉDITOS 1. Por la constitución de previsión, con débito a:
 Cargos por incobrabilidad y desvalorización de activos financieros.
 Pérdidas por disponibilidades.

moneda extranjera, con débito a:

mantenimiento de valor, con débito a:

mantenimiento de valor UFV, con débito a:
SUBCUENTAS
100.00 Activos
119.02 BANCO CENTRAL DE BOLIVIA
100.00 Activos
CÓDIGO 120.00
GRUPO INVERS IONES TEMPORARIAS
DES CRIPCIÓN En este grupo se registran las inversiones en depósitos en otras “entidades de
intermediación financiera”, depósitos en el Banco Central de Bolivia y los valores
representativos de deuda adquiridos por la entidad; inversiones que han sido
realizadas, conforme a su política de inversiones, con la intención de obtener una
adecuada rentabilidad de sus excedentes temporales de liquidez y que puedan ser
convertidas en disponibilidades en un plazo no mayor a treinta (30) días.
El término “entidades de intermediación financiera” se refiere a todas las entidades
financieras del país que estén bajo el control de la Autoridad de Supervisión del
Sistema Financiero (ASFI), y a las entidades financieras del exterior supervisadas
por el organismo de supervisión bancaria de su país.
Si los valores representativos de deuda son emitidos en el país, estos deberán estar
inscritos en el “Registro del Mercado de Valores (RMV)”. Si son títulos – valores
emitidos en el exterior, estos deberán estar inscritos en el registro equivalente del
país donde se emiten.
La entidad debe mantener información actualizada, disponible para ASFI sobre las
cotizaciones en el mercado bursátil de los valores en los cuales haya invertido.
Las inversiones en depósitos o valores emitidos por entidades financieras que no
respondan a la definición de "entidades de intermediación financiera", o inversiones
en valores representativos de deuda que no estén inscritos en el “Registro del
Mercado de Valores” deben contabilizarse como un préstamo en el grupo "130.00 -
Cartera" y sujetarse a todas las regulaciones de ese grupo.
Al momento de comprar o constituir una inversión la entidad deberá determinar, de
acuerdo a sus políticas formalmente aprobadas, si la misma es temporaria o
permanente. Cualquier reclasificación posterior deberá ser comunicada en forma
escrita a esta Autoridad de Supervisión, con excepción de lo establecido en el
segundo párrafo de la descripción del Grupo 160.00 Inversiones Permanentes.
Asimismo, se incluyen en este grupo los rendimientos devengados por cobrar de
tales inversiones; así como, las previsiones correspondientes.
Es responsabilidad de la Gerencia General asegurarse que todas las inversiones
registradas en este grupo cumplan con las condiciones señaladas precedentemente.
Criterios para valuación de las inversiones temporarias:
 Los depósitos en otras entidades financieras supervisadas se valúan al monto
original del depósito actualizado y se reconocen los intereses devengados
pendientes de cobro en la cuenta correspondiente, de acuerdo con las
disposiciones contenidas en la descripción de la misma, independiente de su
adquisición en el mercado primario o secundario. En el caso de existir riesgo de
irrecuperabilidad de estos depósitos se debe constituir la previsión
correspondiente.
 Las inversiones en títulos de deuda se valúan al que resulte menor entre: el costo
100.00 Activos
120.00 Inversiones temporarias
de adquisición del activo actualizado más los rendimientos devengados por

cobrar y su valor de mercado o su valor presente (VP), según se trate de valores
cotizados o no en bolsa de valores respectivamente. Cuando el valor de mercado
o VP resulte menor, debe contabilizarse una previsión por desvalorización por
el déficit y suspender el reconocimiento contable de los rendimientos
devengados, si dicho reconocimiento origina una sobrevaluación respecto al
valor de mercado o VP.
El valor de mercado y el VP de los títulos valores se determina de acuerdo con
las siguientes reglas:
1. Para títulos valores cotizados en bolsa de valores.
Como valor de mercado se toma el valor neto de realización, el que se
calcula restando del promedio ponderado de las cotizaciones de las
transacciones registradas en bolsa de valores del último mes, los gastos a
incurrir para la venta de las mismas. De no haberse registrado transacciones
en bolsa el último mes, se toma el del último trimestre.
Si en este período tampoco se hubieran registrado transacciones y si el
emisor es una entidad financiera supervisada o una entidad del sector
público del país, se aplica el mismo criterio que se establece en el numeral
2 siguiente. Sin embargo, en caso de tratarse de otra institución emisora, se
aplican los criterios de valuación establecidos para la cartera de créditos.
2. Para títulos valores emitidos por entidades financieras supervisadas o por
entidades del sector público del país, no cotizados en bolsa.
Se toma como sustituto del valor de mercado el valor presente (VP), el cual
se calcula descontando los flujos futuros que generará la inversión,
aplicando la mayor tasa entre:
 la específica pactada en el título y
 la promedio del último mes aplicada para otros títulos valores transados
en bolsa emitidos por las mismas entidades u otras similares, para los
mismos plazos o los más cercanos al del título que se valúa.
Cuando exista mora de más de 90 días en el pago de los intereses
pactados, los mismos no se tomaran en cuenta al calcular el flujo futuro
de la inversión. En caso de existir riesgo de irrecuperabilidad de estas
inversiones, se debe constituir la previsión correspondiente.
 En el caso que los títulos valores se adquieran en el mercado secundario
deberán valuarse con los mismos criterios que los comprados en el
mercado primario.
100.00 Activos
CÓDIGO 121.00
GRUPO INVERSIONES TEMPORARIAS
CUENTA INVERSIONES EN EL BANCO CENTRAL DE BOLIVIA
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las inversiones efectuadas en depósitos a plazo fijo y en
otros títulos valores de deuda emitidos por el Banco Central de Bolivia, que cuentan
con las características mencionadas en la descripción del grupo.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el importe de las inversiones cuando se efectúan.

2. Por las actualizaciones a cotización de cierre, de los saldos de esta cuenta en
Abonos por diferencia de cambio y mantenimiento de valor.
Ajustes de inversiones temporarias.
Diferencias de cambio de inversiones temporarias.
3. Por las actualizaciones de valor de los saldos de esta cuenta con mantenimiento
de valor, con crédito a:
Mantenimiento de valor de inversiones temporarias.
de valor UFV, con crédito a:
Mantenimiento de valor UFV de inversiones temporarias.
CRÉDITOS 1. Por el importe contabilizado de las inversiones cuando se cobran o retiran.
SUBCUENTAS
121.01 DEPÓSITOS A PLAZO FIJO DEL BCB
121.99 OTROS TÍTULOS VALORES DEL BCB
100.00 Activos
CÓDIGO 122.00
CUENTA INVERSIONES EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las inversiones en depósitos a plazo fijo y de ahorro y en
otros títulos valores de deuda emitidos por otras entidades pertenecientes al Sistema
Financiero Nacional, que cuentan con las características mencionadas en la
descripción del grupo.
Se abrirán cuentas analíticas en cada subcuenta, nominativas por entidad.
DINÁMICA Similar a la establecida para la cuenta Inversiones en el Banco Central de Bolivia.
SUBCUENTAS
122.01 CAJA DE AHORROS
122.02 DEPÓSITOS A PLAZO FIJO
122.03 OPERACIONES INTERBANCARIAS

DESCRIPCIÓN
Registra los saldos activos originados por operaciones interbancarias, es decir por la
colocación de fondos por plazos menores o iguales a treinta (30) días calendario,
entre entidades de intermediación financiera sujetas a supervisión de la Autoridad
de Supervisión del Sistema Financiero.
122.04 PAGARÉS
122.05 CÉDULAS HIPOTECARIAS
122.06 BONOS
122.99 OTROS TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS
100.00 Activos
CÓDIGO 123.00
CUENTA INVERSIONES EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las inversiones en depósitos a plazo fijo y otros títulos
valores de deuda, emitidos por entidades financieras del exterior, que cuentan con las
características mencionadas en la descripción del grupo.
Se incluye para entidades financieras que tengan su oficina matriz en el exterior, las
inversiones en depósitos a plazo fijo y otros títulos valores de deuda, emitidos por la
oficina matriz y sucursales, que cuentan con las características mencionadas en la
DINÁMICA

CRÉDITOS 1. Por el importe de los cobros cuando se producen.
SUBCUENTAS
123.01 DEPÓSITOS A PLAZO EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
123.02 DEPÓSITOS A PLAZO EN OFICINA MATRIZ Y SUCURSALES
123.98 OTROS TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
123.99 OTROS TÍTULOS VALORES DE OFICINA MATRIZ Y SUCURSALES

100.00 Activos
CÓDIGO 124.00
CUENTA INVERSIONES EN ENTIDADES PUBLICAS NO FINANCIERAS DEL PAIS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las inversiones en títulos valores de deuda emitidos por
entidades públicas no financieras nacionales, que cuentan con las características
mencionadas en la descripción del grupo.
DINÁMICA

Ajuste de inversiones temporarias.
CRÉDITOS 1. Por el importe de los cobros cuando se producen.
SUBCUENTAS
124.01 LETRAS DEL TGN
124.02 BONOS DEL TGN
124.03 OTROS TÍTULOS VALORES DEL TGN
124.05 BONOS SOBERANOS
En esta subcuenta se registran las inversiones en bonos emitidos por el Estado
Plurinacional de Bolivia en bolsas de valores del extranjero.
124.99 TÍTULOS VALORES DE OTRAS ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO NO FINANCIERO
100.00 Activos
CÓDIGO 126.00
CUENTA INVERS IONES EN OTRAS ENTIDADES NO FINANCIERAS
DES CRIPCIÓN En esta cuenta se registran las inversiones en títulos valores de deuda emitidos por
instituciones no financieras, privadas nacionales, públicas o privadas extranjeras;
que cuentan con las características mencionadas en la descripción del grupo.
DINÁMICA Similar a la establecida para la subcuenta Inversiones en entidades públicas no

financieras del país.
SUBCUENTAS
126.01 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES PRIVADAS NO FINANCIERAS DEL PAÍS
126.02 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES PÚBLICAS Y PRIVADAS NO FINANCIERAS DEL

EXTERIOR
126.03 PARTICIPACIÓN EN FONDOS DE INVERS IÓN
CUENTAS ANALÍTICAS
Nominativo por cada fondo.
100.00 Activos
CÓDIGO 127.00
CUENTA INVERSIONES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las inversiones en títulos valores emitidos por entidades
nacionales, públicas o privadas, y extranjeras, que cumplan con las características
establecidas en la descripción del grupo Inversiones Temporarias y que a la fecha
de la información su disponibilidad esté restringida debido a: contratos de venta con
pacto de recompra, afectaciones para el encaje legal, garantías u otras circunstancias.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el importe de las inversiones, cuando se limite la disponibilidad sobre las
mismas.
CRÉDITOS 1. Por el importe contabilizado de las inversiones, cuando se recuperan o se
castigan.
2. Por el importe contabilizado, cuando se libera la restricción.
100.00 Activos
SUBCUENTAS
127.01 TÍTULOS VALORES DEL BCB VENDIDOS CON PACTO DE RECOMPRA

DES CRIPCIÓN
En esta subcuenta se contabilizan los depósitos a plazo emitidos por el BCB (u otras
entidades, aplicando para cada caso las subcuentas siguientes) vendidos con
compromiso de comprarlos mediante operaciones de reporto a corto plazo realizadas
bajo disposiciones establecidas por ASFI.
CUENTAS ANALÍTICAS
127.01.M.01 Depósitos a plazo fijo del BCB
127.01.M.02 Otros títulos valores del BCB
DINÁMICA
Ver esquema contable 11.1: Venta de títulos valores con pacto de recompra
127.02 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES PÚBLICAS NO FINANCIERAS DEL PAÍS

VENDIDOS CON PACTO DE RECOMPRA
CUENTAS ANALÍTICAS
127.02.M.01 Letras del TGN
127.02.M.02 Bonos del TGN
127.02.M.03 Otros títulos valores del TGN
127.02.M.04 Títulos valores de otras entidades del sector público no financiero
127.02.M.05 Bonos Soberanos
127.03 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS VENDIDOS CON
PACTO DE RECOMPRA
127.04 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES NO FINANCIERAS DEL PAÍS VENDIDOS CON

PACTO DE RECOMPRA
127.05 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES DEL EXTERIOR VENDIDOS CON PACTO DE

RECOMPRA
127.06 TÍTULOS VALORES DEL BCB AFECTADOS A ENCAJE ADICIONAL

CUENTAS ANALÍTICAS
AFECTADOS A ENCAJE ADICIONAL
CUENTAS ANALÍTICAS
100.00 Activos

127.08 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS AFECTADOS A ENCAJE
ADICIONAL
127.09 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES NO FINANCIERAS DEL PAÍS AFECTADOS A

ENCAJE ADICIONAL
127.10 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES DEL EXTERIOR AFECTADOS A ENCAJE

ADICIONAL
127.11 CUOTAS DE PARTICIPACIÓN FONDO RAL AFECTADOS A ENCAJE LEGAL
127.12 TÍTULOS VALORES DEL BCB CEDIDOS EN GARANTÍA

CUENTAS ANALÍTICAS
127.13 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES PÚBLICAS NO FINANCIERAS DEL PAÍS CEDIDOS
EN GARANTÍA
CUENTAS ANALÍTICAS
127.14 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS CEDIDOS EN GARANTÍA
127.15 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES NO FINANCIERAS DEL PAÍS CEDIDOS EN

GARANTÍA
127.16 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES DEL EXTERIOR CEDIDOS EN GARANTÍA
127.17 CUOTAS DE PARTICIPACIÓN FONDO RAL CEDIDOS EN GARANTÍA DE PRÉSTAMOS

DE LIQUIDEZ DEL BCB
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se contabilizan las colocaciones en cuotas de dicho fondo,
constituidas en garantía de préstamos de liquidez otorgados por el BCB.
127.18 TÍTULOS VALORES DEL BCB CON OTRAS RESTRICCIONES

CUENTAS ANALÍTICAS
100.00 Activos
127.19 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES PÚBLICAS NO FINANCIERAS DEL PAÍS CON

OTRAS RESTRICCIONES
CUENTAS ANALÍTICAS
127.20 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS CON OTRAS
RESTRICCIONES
127.21 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES NO FINANCIERAS DEL PAÍS CON OTRAS

RESTRICCIONES
127.22 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES DEL EXTERIOR CON OTRAS RESTRICCIONES
127.23 TÍTULOS VALORES DEL BCB ADQUIRIDOS CON PACTO DE REVENTA

DESCRIPCIÓN
entidades, aplicando para cada caso las subcuentas siguientes) adquiridos con
compromiso de venderlos mediante operaciones de reporto a corto plazo realizadas
bajo disposiciones establecidas por ASFI para estas operaciones. En caso contrario,
se registran como una operación crediticia.
CUENTAS ANALÍTICAS
ADQUIRIDOS CON PACTO DE REVENTA
CUENTAS ANALÍTICAS
127.24.M.04 Títulos valores otras entidades del sector público no financiero
127.25 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES FINANCIERAS ADQUIRIDAS CON PACTO DE

REVENTA
127.26 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES NO FINANCIERAS ADQUIRIDAS CON PACTO DE

REVENTA
100.00 Activos
127.27 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES DEL EXTERIOR ADQUIRIDAS CON PACTO DE

REVENTA
127.28 SERVICIO RES TRINGIDO DE DEPÓS ITOS EN EL BCB (SRD-ME)

DES CRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran los depósitos restringidos efectuados por las entidades
financieras en el BCB a un plazo máximo de siete días (Resolución de Directorio
del BCB Nº 036/2002).
127.29 SERVICIO EXTENDIDO DE DEPÓS ITOS EN EL BCB (SED-ME)

DES CRIPCIÓN
Esta subcuenta registra los depósitos extendidos efectuados por las entidades
financieras en el BCB a un plazo máximo de 56 días (Resolución de Directorio del
BCB Nº 061/2002).
127.30 DEPÓS ITOS EN CAJA DE AHORRO CON RES TRICCIONES

DES CRIPCIÓN
Registra los montos en Caja de Ahorro sobre los cuales la entidad no puede ejercer
su inmediata disponibilidad, por orden de autoridad competente.
Se abrirán cuentas analíticas nominativas por cada entidad.
100.00 Activos
CÓDIGO 128.00
CUENTA PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR INVERS IONES TEMPORARIAS
DES CRIPCIÓN En esta cuenta se registra el importe correspondiente a los productos devengados y
no cobrados a la fecha de la información, generados por las inversiones temporarias.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por los productos devengados y no cobrados, con crédito a:

Ingresos financieros.
Productos por inversiones temporarias.
Subcuenta correspondiente.
Abonos por diferencia de cambio y mantenimiento de valor y ajuste por
inflación.
CRÉDITOS 1. Por los productos contabilizados cuando se cobran.
SUBCUENTAS
128.01 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR INVERS IONES EN EL BCB
128.02 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR INVERS IONES EN ENTIDADES

FINANCIERAS DEL PAÍS
100.00 Activos
128.03 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR INVERSIONES EN ENTIDADES

FINANCIERAS DEL EXTERIOR
128.04 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR INVERSIONES EN ENTIDADES PÚBLICAS

NO FINANCIERAS DEL PAÍS
128.06 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR INVERSIONES EN OTRAS ENTIDADES NO

FINANCIERAS
128.07 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR INVERSIONES DE DISPONIBILIDAD

RESTRINGIDA
100.00 Activos
CÓDIGO 129.00
CUENTA (PREVISIÓN PARA INVERSIONES TEMPORARIAS)
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el importe que es necesario estimar para cubrir la probable
desvalorización o irrecuperabilidad de las inversiones temporarias.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el importe previsionado cuando se vende una inversión temporaria. Ver
definición de resultado por venta en la descripción de la cuenta Productos por
inversiones temporarias.
2. Por la disminución del importe previsionado, con crédito a:
Recuperaciones de activos financieros.
Disminución de previsión para inversiones temporarias.
CRÉDITOS 1. Por la constitución de previsión, con débito a:
Cargos por incobrabilidad y desvalorización de activos financieros.
Pérdidas por inversiones temporarias.
2. Por las actualizaciones a la cotización de cierre, de los saldos de la previsión en
3. Por las actualizaciones de valor de los saldos de la previsión con mantenimiento
de valor, con débito a:
4. Por las actualizaciones de valor de los saldos de la previsión con mantenimiento
de valor UFV, con débito a:
SUBCUENTAS
129.01 (PREVISIÓN INVERSIONES EN EL BCB)
100.00 Activos
129.02 (PREVISIÓN INVERSIONES EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS)
129.03 (PREVISIÓN INVERSIONES EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR)
129.04 (PREVISIÓN INVERSIONES EN ENTIDADES PÚBLICAS NO FINANCIERAS DEL PAÍS)
129.06 (PREVISIÓN INVERSIONES EN OTRAS ENTIDADES NO FINANCIERAS)
129.07 (PREVISIÓN INVERSIONES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA)
100.00 Activos
CÓDIGO 130.00
GRUPO CARTERA
DESCRIPCIÓN Comprende los créditos otorgados por la entidad a terceros, originados en la

actividad principal de intermediación financiera.
El grupo Cartera ha sido abierto para exponer el estado de cumplimiento de los
créditos, en las siguientes cuentas: Cartera vigente, Cartera vencida, Cartera en
ejecución, cartera reprogramada o reestructurada vigente, cartera reprogramada o
reestructurada vencida y cartera reprogramada o reestructurada en ejecución. Las
subcuentas han sido abiertas por modalidad de préstamo, excepto los préstamos
efectuados con recursos del BCB, entidades financieras que realizan actividades
de segundo piso del país, otros financiamientos internos y financiamientos
externos que se exponen por separado, cuando dichos financiamientos están
condicionados a determinadas colocaciones.
En las subcuentas de Cartera se contabilizan los saldos de capital de las
respectivas operaciones de crédito. Se incluyen también en este grupo las cuentas;
Productos devengados por cobrar cartera y Previsión para incobrabilidad de
cartera.
CLASIFICACIÓN DE CARTERA POR EL ESTADO DE CUMPLIMIENTO DE LOS
CRÉDITOS
Los créditos se clasifican en las cuentas: Cartera vigente, Cartera vencida y

Cartera en ejecución, de acuerdo con las normas y criterios establecidos en la
descripción de las respectivas cuentas y, además, teniendo en cuenta lo siguiente:
1. Reclasificación como cartera reprogramada o reestructurada vigente
Los créditos que se reprogramen se reclasifican a la cuenta Cartera
reprogramada o reestructurada vigente, en las subcuentas correspondientes a la
modalidad de crédito y en caso que se utilicen recursos específicos en la
reprogramación registran en la subcuenta habilitada por tipo de recursos.
2. Reclasificación como cartera vigente
Los créditos amortizables (a más de una fecha de vencimiento), reingresarán a
la cuenta Cartera vigente cuando, adicionalmente, se hubiera(n) cobrado la(s)
cuota(s) vencida(s).
PREVISIONES PARA CARTERA INCOBRABLE
Las estimaciones de incobrabilidad resultantes de la aplicación del Capítulo IV
“Reglamento para la Evaluación y Calificación de la Cartera de Créditos”,
contenido en el Libro 3°, Título II de la Recopilación de Normas para Servicios
Financieros, dan lugar a la contabilización de previsiones específicas o genéricas o
a la corrección de éstas. Asimismo, las entidades pueden determinar con base a
criterios de prudencia previsiones por encima de las requeridas en el “Reglamento
para la Evaluación y Calificación de la Cartera de Créditos”.
100.00 Activos
130.00 Cartera
Las previsiones específica o genérica para incobrabilidad se registran en la misma

moneda del crédito. Los saldos en moneda extranjera o moneda nacional con
mantenimiento de valor deben ser actualizados por las variaciones de los tipos de
cambio a la fecha de cierre y los saldos en moneda nacional con mantenimiento de
valor UFV con la variación del Índice de la UFV, publicado por el BCB a la fecha
de cierre. Por otra parte, la cuenta “Previsión para incobrabilidad de cartera” se
presenta en los estados de situación patrimonial deduciéndola de los montos de la
cartera de préstamos e indicando el valor de la cartera neta de previsiones. Las
previsiones para créditos contingentes se presentan en la cuenta de pasivo
“Previsión para activos contingentes”.
PREVISIÓN ESPECÍFICA
La previsión específica para incobrabilidad de cada crédito se determina, por
criterios de prudencia, según lo dispuesto en el “Reglamento para la Evaluación y
Calificación de la Cartera de Créditos”.
PREVISIÓN GENÉRICA
Las previsiones genéricas se determinan con base en factores de riesgo adicional,
según lo establecido en el “Reglamento para la Evaluación y Calificación de la
Cartera de Créditos”. Asimismo, cuando por criterios de prudencia se consideren
necesarias, se constituyen previsiones genéricas determinadas con base en algún
método de estimación, aplicado de manera consistente cada año.
Las disminuciones de previsiones genéricas, constituidas por aplicación del
reglamento u otros criterios, no se utilizan para constituir previsiones específicas y
serán desafectadas contra la subcuenta “Disminución de previsión genérica para
incobrabilidad de cartera por factores de riesgo adicional” o “Disminución de
previsión genérica para incobrabilidad de cartera por otros factores de riesgo”, o
cuando su estimación resulte menor por aplicación del método de estimación o de
un cambio del mismo, respectivamente. Asimismo, las disminuciones de
previsiones específicas no se utilizan para constituir previsiones genéricas y se
desafectan contra la cuenta “Disminución de previsión específica para
incobrabilidad de cartera”.
PREVISIÓN GENÉRICA CÍCLICA
La previsión genérica cíclica se determina para evitar subestimar los riesgos en
tiempos en los que el ciclo económico es creciente y contar con una cobertura para
pérdidas no identificadas en aquellos préstamos en los que el deterioro aún no se
ha materializado, según lo establecido en el “Reglamento para la Evaluación y
Calificación de la Cartera de Créditos”. Esta previsión se presenta en las cuentas
de pasivo.
100.00 Activos
130.00 Cartera
CONTABILIZACIÓN DE INTERESES Y OTROS INGRESOS

Los intereses, comisiones y otros cargos adicionales que por cualquier concepto
resultaren en ganancia, se contabilizan con base en el método de lo devengado,
pudiendo devengar mientras la operación este en estado vigente. Es decir, no se
contabilizan ingresos por productos devengados cuando una operación crediticia
sea reclasificada a Cartera vencida o Cartera en ejecución.
Tampoco se devengan ingresos sobre aquellos créditos otorgados a deudores del
sistema que tengan créditos castigados por insolvencia o créditos en ejecución en
la entidad o alguna otra entidad del sistema, incluidas las entidades en liquidación,
en tanto no se regularicen dichas operaciones. Asimismo, tampoco se devengan
intereses sobre los créditos vigentes de un prestatario que tenga operaciones
crediticias en estado vencido en la misma entidad.
A los 91 días de haber incumplido el cronograma original de pagos de un crédito,
en todos los casos, los productos por cobrar contabilizados deberán ser castigados
íntegramente. Asimismo, al momento en que la situación crediticia de un
prestatario sea calificada en las categorías D, E y, F deberán castigarse los
intereses, comisiones y otros productos devengados por cobrar y suspenderse
inmediatamente la contabilización de los mismos.
CANCELACIÓN DE CRÉDITOS CON CHEQUES GIRADOS CONTRA OTROS BANCOS
Un cheque ajeno girado contra otra entidad debe aplicarse a la amortización de
créditos una vez que la entidad haya cobrado el cheque directamente o mediante
cámara. Estas operaciones se contabilizarán transitoriamente en las cuentas
Documentos para cobro inmediato y Operaciones por liquidar, aplicando en forma
similar el esquema contable N° 1 y manteniendo las condiciones originales del
crédito.
100.00 Activos
130.00 Cartera
CÓDIGO 131.00
GRUPO CARTERA
CUENTA CARTERA VIGENTE
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los créditos que tienen sus amortizaciones de capital e
intereses al día conforme al plan de pagos establecido en el contrato de crédito, y
aquellos que se encuentran con un atraso en sus pagos de hasta 30 días, a partir de la
fecha de incumplimiento del cronograma original de pagos.
Los créditos que bajo cualquier modalidad se destinen a cubrir el pago de capital o
intereses de otros créditos otorgados por la entidad u otras entidades del sistema al
prestatario o a su grupo económico, en cuanto ello se conozca, sin una evaluación
previa que demuestre suficientemente la capacidad del prestatario para cumplir las
condiciones de pago, deberán contabilizarse en la cuenta Cartera vencida.
En cumplimiento a lo dispuesto mediante Resolución ASFI N° 317/2011 de 30 de
marzo de 2011, se incluyen en esta cuenta las operaciones crediticias de aquellos
deudores que al momento del deslizamiento de tierras ocurrido el 26 de febrero de
2011, en la Zona Este de la Ciudad de La Paz, se encontraban vigentes.
Asimismo, de acuerdo a lo determinado por la Resolución ASFI N° 76/2014 de 18 de
febrero de 2014, se incorporan en esta cuenta los créditos de los deudores
damnificados por efecto de los desastres naturales acaecidos en los departamentos de
Cochabamba, La Paz, Beni, Pando, Chuquisaca y Potosí, consistentes en
inundaciones, riadas, granizadas y deslizamientos, producidos por la presencia de
precipitaciones intensas y variabilidad climática extrema, los mismos que se
encontraban vigentes al momento de su ocurrencia.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el capital de los créditos otorgados.

2. Por las reclasificaciones de Cartera vencida y Cartera en ejecución, cuando el
cliente se pone al día en sus pagos.
• Abonos por diferencia de cambio y mantenimiento de valor.
• Ajustes de cartera.
• Diferencias de cambio de cartera.
4. Por las actualizaciones de valor de los saldos de esta cuenta en moneda nacional
con mantenimiento de valor con crédito a:
100.00 Activos
130.00 Cartera
• Mantenimiento de valor de cartera.

con mantenimiento de valor UFV, con crédito a:
• Mantenimiento de valor UFV de cartera.
CRÉDITOS 1. Por los cobros efectuados.
2. Por las transferencias a la cuenta Cartera vencida.
3. Por las transferencias a Cartera reprogramada o reestructurada vigente.
SUBCUENTAS
131.01 PRÉSTAMOS A ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS VIGENTES

DESCRIPCIÓN
Registra los préstamos otorgados a otras entidades financieras del país.
CUENTAS ANALÍTICAS
131.01.M.01 Bancos múltiple
131.01.M.02 Entidades financieras de vivienda
131.01.M.03 Cooperativas de ahorro y crédito
131.01.M.04 Bancos PYME
131.01.M.05 Empresas de servicios financieros complementarios
131.01.M.06 Instituciones financieras de desarrollo
131.01.M.07 Entidades financieras comunales
131.02 ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE VIGENTES
DESCRIPCIÓN
Registra el importe de los adelantos en cuenta corriente, hasta los límites
comprometidos y autorizados previamente mediante la suscripción de un contrato.
Los montos de sobregiros que exceden los límites autorizados, o los sobregiros
otorgados sin contrato, se registran directamente en la cuenta Cartera vencida,
subcuenta Adelantos en cuenta corriente vencidos.
DINÁMICA
Ver esquema contable N° 9: Adelantos en cuenta corriente.
CUENTAS ANALÍTICAS
131.02.M.01 Adelantos en cuenta corriente del público vigentes
131.02.M.02 Adelantos en cuenta corriente de instituciones fiscales vigentes
131.03 DOCUMENTOS DESCONTADOS VIGENTES
DESCRIPCIÓN
100.00 Activos
130.00 Cartera
Registra el importe líquido de los préstamos desembolsados sobre documentos

endosados por el cliente y descontados por la entidad.
La diferencia entre el valor nominal del documento y el importe líquido del
desembolso corresponde al interés anticipado y por devengar.
DINÁMICA
Ver esquema contable N° 7: Documentos descontados
CUENTAS ANALÍTICAS
131.03.M.01 Valor nominal documentos descontados vigentes
131.03.M.02 (Interés documentos descontados vigentes)
131.04 PRÉSTAMOS A PLAZO FIJO VIGENTES
DESCRIPCIÓN
Registra los préstamos otorgados por la entidad con cláusula de amortización total a
la fecha de vencimiento.
Se registran también en esta cuenta los préstamos a plazo fijo con intereses
amortizables periódicamente.
DINÁMICA
Ver esquema contable N° 2: Préstamos a plazo fijo.
131.05 PRÉSTAMOS AMORTIZABLES VIGENTES

DESCRIPCIÓN
Registra los préstamos cuyo capital e intereses debe amortizarse en cuotas periódicas,
según el plan de pagos establecido en contratos.
DINÁMICA
Ver esquema contable N° 3: Préstamos amortizables.
131.06 DEUDORES POR OPERACIONES DE FACTORAJE VIGENTES

DESCRIPCIÓN
Registra los saldos de capital de las operaciones de factoraje. El capital se determina
de una de las dos formas siguientes:
1. Como la diferencia entre el monto de las facturas negociadas (el que se registra
en la cuenta analítica 131.06.M.01) menos el importe descontado por la entidad,
(el que se registra en la cuenta analítica 131.06.M.02), cuando la operación se
efectúa bajo la modalidad en la cual la entidad anticipa los montos netos de las
facturas recibidas.
2. Como la diferencia entre el monto de las facturas menos el importe a ser
descontado por la entidad, cuando se efectúa la operación bajo la modalidad en la
cual la entidad paga los montos netos de las facturas recibidas a su vencimiento.
La ganancia financiera para la entidad, que esta dada por la diferencia entre el valor
100.00 Activos
130.00 Cartera
nominal y el monto descontado del importe de las facturas, se reconoce

contablemente en función a su devengamiento y se va acumulando en la cuenta
138.01. Productos devengados por cobrar cartera vigente.
CUENTA ANALÍTICA
131.06.M.01 Valor nominal facturas cambiarias vigentes
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el valor nominal de las facturas cambiarias vigentes recibidas pagadas a su
presentación.
2. Por el valor nominal de las facturas cambiarias vigentes recibidas pagaderas a su
vencimiento, con crédito a:
• Otras cuentas por pagar.
• Por intermediación financiera.
• Obligaciones por operaciones de factoraje.
3. Por las actualizaciones de valor a la cotización de cierre, de los saldos de esta
cuenta analítica en moneda extranjera, con crédito a:
4. Por las actualizaciones de valor a la cotización de cierre de los saldos de la
cuenta analítica en moneda nacional con mantenimiento de valor, con crédito a:
5. Por las actualizaciones de valor a la cotización de cierre de los saldos de la
cuenta analítica en moneda nacional con mantenimiento de valor UFV, con
crédito a:
CRÉDITOS
1. Por los cobros de las facturas cambiarias, dentro del plazo establecido.
2. Por las transferencias a la cuenta Cartera vencida, subcuenta Deudores por
operaciones de factoraje vencidos, si al vencimiento del plazo de las facturas
100.00 Activos
130.00 Cartera
cambiarias el deudor no ha cubierto el crédito.

CUENTA ANALÍTICA
131.06.M.02 (Interés facturas cambiarias vigentes)
DINÁMICA
Similar a la cuenta analítica (Interés documentos descontados vigentes) en el
esquema contable N° 7: Documentos descontados.
131.07 DEUDORES POR VENTA DE BIENES A PLAZO VIGENTES

DESCRIPCIÓN
Registra los saldos por cobrar originados en ventas a plazo de bienes de propiedad de
la entidad.
Las entidades financieras pueden registrar la utilidad originada por la venta en forma
proporcional al registrar el cobro de cada cuota si el prestatario tiene calificación A,
B ó C y el crédito se encuentra en estado vigente.
DINÁMICA
Ver esquema contable N° 6: Venta de bienes a plazo.
CUENTA ANALÍTICA
131.07.M.01 Saldos de ventas por cobrar vigentes
DESCRIPCIÓN
Registra los saldos por cobrar de bienes vendidos a plazo.
CUENTA ANALÍTICA
131.07.M.02 (Ganancias a realizar ventas por cobrar vigentes)
DESCRIPCIÓN
Registra la diferencia entre el precio de venta y el valor contable de los bienes
vendidos a plazo correspondiente a saldos no percibidos por la entidad.
131.08 DEUDORES POR TARJETAS DE CRÉDITO VIGENTES

DESCRIPCIÓN
Registra el importe de los financiamientos de consumos realizados por los usuarios
de tarjetas de crédito y los anticipos en efectivo otorgados a los usuarios de éstas.
DINÁMICA
Ver esquema contable N° 12: Tarjetas de crédito.
131.09 DEUDORES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS VIGENTES

DESCRIPCIÓN
Registra el importe de capital de los arrendamientos financieros otorgados por la
100.00 Activos
130.00 Cartera
entidad, el cual se determina como se indica en el esquema contable correspondiente.

DINÁMICA
Ver esquema contable N° 18: Arrendamiento financiero.
CUENTAS ANALÍTICAS
131.09.M.01 Valor nominal de bienes dados en arrendamiento financiero
131.09.M.02 Valor residual de bienes dados en arrendamiento financiero
131.09.M.03 (Ganancias diferidas de bienes dados en arrendamiento financiero)
131.10 PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA EN PRIMER GRADO VIGENTES
DESCRIPCIÓN
Registra los créditos hipotecarios de vivienda vigentes, el plazo original del crédito
es mayor a un año, destinado a personas naturales, garantizados con primera hipoteca
de casa, habitación, urbana o rural, ocupada o alquilada por el deudor, hasta el monto
del valor de la hipoteca. El destino del crédito es la adquisición de terreno para la
construcción de vivienda, compra, construcción, refacción, remodelación, ampliación
y mejoramiento de unidades habitacionales y que cumplan con la definición del
“Reglamento para la Evaluación y Calificación de la Cartera de Créditos”. La
garantía debe ser la misma del destino del crédito. Los préstamos registrados en esta
cuenta tienen una ponderación de riesgo del 50%. Esta ponderación, no se aplicará a
personas naturales o jurídicas, cuyo giro comercial sea la construcción y venta de
viviendas.
131.11 ANTICIPOS SOBRE DOCUMENTOS DE EXPORTACIÓN VIGENTES

DESCRIPCIÓN
Registra los importes adelantados por la entidad al adquirir remesas de exportación
amparadas en créditos documentarios irrevocables.
131.12 COMPRAS DE ÓRDENES DE PAGO CONTRA EL EXTERIOR VIGENTES

DESCRIPCIÓN
Registra los importes líquidos desembolsados o aplicados a otro fin por compras de
órdenes de pago emitidas contra entidades radicadas en el exterior del país, y que se
encuentran pendientes de pago a la entidad.
El importe líquido de una operación de compra de órdenes de pago es la diferencia
entre el valor nominal de la orden de pago y la comisión que se descuenta al
vendedor.
DINÁMICA
Ver esquema contable N° 13: Compra de órdenes de pago emitidas contra bancos del
exterior.
CUENTAS ANALÍTICAS
131.12.2.01 Valor nominal órdenes de pago contra el exterior vigentes
100.00 Activos
130.00 Cartera
131.12.2.02 (Comisión órdenes de pago contra el exterior vigentes)
131.13 FONDOS ADJUDICADOS A PARTICIPANTES DE PLANES DE AHORRO VIGENTES

DESCRIPCIÓN
Registran los importes desembolsados a favor de los participantes de planes de
ahorro previo administrados por la entidad al efectuarse las adjudicaciones
correspondientes.
CUENTAS ANALÍTICAS
131.13.M.01 Fondos adjudicados con recursos de los grupos vigentes
131.13.M.02 Fondos adjudicados con recursos de la entidad vigentes
131.14 FONDOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN A OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS

VIGENTES
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registra el importe de los fondos entregados a otras entidades,
bajo contratos de fideicomiso o similares, para su colocación en forma de préstamos,
por los cuales la entidad asume el riesgo de incobrabilidad de las colocaciones que
efectúan las entidades administradoras, siendo responsabilidad de estas últimas la
correcta administración, según los términos pactados en el contrato respectivo.
También se incluye la cartera entregada en administración a otras entidades, con
todos los antecedentes, bajo las condiciones antes mencionadas.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los importes desembolsados.
2. Por las actualizaciones a la cotización de cierre, de los saldos de esta subcuenta
en moneda extranjera, con crédito a:
 Ajustes de cartera.
 Diferencias de cambio de cartera.
3. Por las actualizaciones de valor de los saldos de esta subcuenta en moneda
nacional con mantenimiento de valor, con crédito a:
 Mantenimiento de valor de cartera.
nacional con mantenimiento de valor UFV, con crédito a:
100.00 Activos
130.00 Cartera
CRÉDITOS
1. Por las amortizaciones.
2. Por las transferencias a la cuenta Cartera vencida, subcuenta Fondos entregados
en administración a otras entidades financieras vencidos.
CUENTAS ANALÍTICAS
Nominativo por entidad.
131.15 DEUDORES POR CARTAS DE CRÉDITO DIFERIDAS VIGENTES

DESCRIPCIÓN
Registra los créditos derivados de la negociación de los documentos en orden de
cartas de crédito emitidas a plazo, con otros países fuera del convenio recíproco y
domésticas. Aunque existan letras avaladas por la entidad originada en dichas cartas
de crédito, estas operaciones se deben registrar de todos modos en esta cuenta como
cartas de crédito diferidas.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por la comunicación recibida del banquero negociador de la carta de crédito, de
la negociación de los documentos en orden, con crédito a:
• Cuentas contingentes deudoras.
• Cartas de crédito.
• Cartas de crédito emitidas diferidas.
• Cartas de crédito emitidas diferidas otros países.
• Cartas de crédito emitidas diferidas domésticas.
• Abonos por diferencias de cambio y mantenimiento de valor.
CRÉDITOS
1. Por los cobros efectuados.
2. Por las transferencias a la cuenta Cartera vencida, subcuenta Deudores por cartas
de crédito vencidos, si al vencimiento del plazo el deudor no ha pagado el
100.00 Activos
130.00 Cartera
crédito.
131.16 BANCOS Y CORRESPONSALES POR CARTAS DE CRÉDITO DIFERIDAS CONFIRMADAS
VIGENTES
DESCRIPCIÓN
Registra los créditos derivados de la negociación de documentos en orden por cartas
de crédito diferidas confirmadas por la entidad, con otros países fuera del convenio
recíproco y domésticas.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el importe total o parcial de las cartas de crédito confirmadas por la entidad,
incluyendo capital e intereses, cuando los documentos son negociados en orden,
con crédito a:
• Cartas de crédito confirmadas.
• Cartas de crédito confirmadas otros países.
• Cartas de crédito confirmadas domésticas.
CRÉDITOS
2. Por las transferencias a la cuenta Cartera vencida, subcuenta Bancos y
corresponsales por cartas de crédito confirmadas vencidos, si al vencimiento del
plazo el banco emisor de la carta de crédito no ha reembolsado los fondos a la
entidad.
CUENTAS ANALÍTICAS
131.17 DEUDORES POR ACEPTACIONES VIGENTES

DESCRIPCIÓN
Registra los créditos resultantes de la emisión de aceptación de documentos girados
contra la entidad. Se exceptúan las aceptaciones originadas en la emisión o
confirmación de cartas de crédito las cuales se registran en las siguientes subcuentas:
100.00 Activos
130.00 Cartera
131.15 Deudores por cartas de crédito diferidas vigentes

131.16 Bancos y corresponsales por cartas de crédito diferidas confirmadas
vigentes
131.18 Deudores por cartas de crédito diferidas con BCB vigentes
131.19 Bancos y corresponsales por cartas de crédito diferidas confirmadas
con BCB vigentes
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el importe de las aceptaciones emitidas con crédito a:
• Otras cuentas por pagar.
• Por intermediación financiera.
• Obligaciones por aceptaciones acordadas.
3. Por las actualizaciones de valor a la cotización de cierre de los saldos de esta
subcuenta en moneda nacional con mantenimiento de valor, con crédito a:

subcuenta en moneda nacional con mantenimiento de valor UFV, con crédito a:
CRÉDITOS
1. Por el pago efectuado por el girador de los documentos aceptados por la entidad.
2. Por las transferencias a la cuenta Cartera vencida, subcuenta Deudores por
aceptaciones vencidos, si al vencimiento del plazo el deudor no ha cubierto el
crédito.
100.00 Activos
130.00 Cartera
131.18 DEUDORES POR CARTAS DE CRÉDITO DIFERIDAS CON BCB VIGENTES

DESCRIPCIÓN
Registra los créditos derivados de la negociación de los documentos en orden de
cartas de crédito emitidas a plazo por convenio recíproco. Aunque existan letras
avaladas por la entidad, originadas en dichas cartas de crédito, estas operaciones se
deben registrar de todos modos en esta cuenta como cartas de crédito diferidas.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por la comunicación de la negociación de los documentos en orden recibida del
banquero negociador de la carta de crédito, con crédito a:
• Cartas de crédito emitidas diferidas convenio recíproco.
• Cartas de crédito emitidas diferidas con recursos del BCB.
CRÉDITOS
2. Por las transferencias a la subcuenta Deudores por cartas de crédito con BCB
vencidos, de la cuenta Cartera vencida, si al vencimiento del plazo el deudor no
ha cancelado el crédito.
CUENTAS ANALÍTICAS
Nominativo por línea.
131.19 BANCOS Y CORRESPONSALES POR CARTAS DE CRÉDITO DIFERIDAS CONFIRMADAS

CON BCB VIGENTES
DESCRIPCIÓN
Registra los créditos derivados de la negociación de documentos en orden por cartas
de crédito diferidas confirmadas por la entidad, por convenio reciproco.
DINÁMICA
DÉBITOS
100.00 Activos
130.00 Cartera
con crédito a:
• Cartas de crédito confirmadas.
• Cartas de crédito confirmadas convenio recíproco.
CRÉDITOS
2. Por las transferencias a la cuenta Cartera vencida, subcuenta Bancos y
corresponsales por cartas de crédito confirmadas con BCB vencidos, si al
vencimiento del plazo de la carta de crédito no se han reembolsado los fondos a
la entidad.
CUENTAS ANALÍTICAS
131.20 PRÉSTAMOS CON RECURSOS DEL BCB VIGENTES

DESCRIPCIÓN
Registra los préstamos efectuados con recursos asignados por el Banco Central de
Bolivia a la entidad de crédito intermediaria, previamente acreditada.
DINÁMICA
Ver esquema contable N° 10: Préstamos con recursos del BCB.
CUENTAS ANALÍTICAS
Nominativo por líneas de crédito otorgadas con recursos del BCB, con las cuales la
entidad financiera esté operando.
131.21 PRÉSTAMOS CON RECURSOS DE ENTIDADES FINANCIERAS QUE REALIZAN

ACTIVIDADES DE SEGUNDO PISO VIGENTES
DESCRIPCIÓN
Registra los préstamos efectuados con recursos asignados por entidades financieras
que realizan actividades de segundo piso, a la entidad de crédito intermediaria,
previamente acreditada, y siempre que dichos financiamientos estén condicionados a
determinadas colocaciones; caso contrario, se registrarán en la subcuenta que
corresponda de acuerdo a la modalidad de la operación.
100.00 Activos
130.00 Cartera
CUENTAS ANALÍTICAS
Nominativo por líneas de crédito otorgadas con recursos de entidades financieras que
realizan actividades de segundo piso.
131.22 PRÉSTAMOS CON RECURSOS DE OTROS FINANCIAMIENTOS INTERNOS VIGENTES

DESCRIPCIÓN
Registra los préstamos efectuados con recursos asignados por entidades de
financiamiento nacionales, tales como PL - 480, FOCAS y otras, a la entidad de
crédito intermediaria, previamente acreditada, y siempre que dichos financiamientos
estén condicionados a determinadas colocaciones; caso contrario, se registrarán en la
subcuenta que corresponda de acuerdo a la modalidad de la operación. No se
incluyen préstamos otorgados con recursos del BCB y de entidades financieras que
realizan actividades de segundo piso, los cuales se registran en subcuentas separadas.
CUENTAS ANALÍTICAS
Nominativo por entidad de financiamiento.
131.23 PRÉSTAMOS CON RECURSOS DE ENTIDADES DEL EXTERIOR VIGENTES

DESCRIPCIÓN
Registra los préstamos efectuados con recursos obtenidos directamente por la entidad
de entidades del exterior, siempre que dichos financiamientos estén condicionados a
determinadas colocaciones; caso contrario, se registrarán en la subcuenta que
corresponda de acuerdo a la modalidad de la operación.
CUENTAS ANALÍTICAS
131.25 CARTERA VENDIDA CON PACTO DE RECOMPRA VIGENTE

DESCRIPCIÓN
Registra la cartera vigente que ha sido reportada, es decir, vendida bajo compromiso
contractual de recomprarla en un plazo y a un precio convenido.
DINÁMICA
Ver esquema contable N° 11.3: Venta de cartera con pacto de recompra.
131.26 PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA EN SEGUNDO O MAYOR GRADO

VIGENTES
DESCRIPCIÓN
Registra los préstamos hipotecarios de vivienda otorgados a plazo mayor a un año,
garantizados con hipoteca en segundo o mayor grado, de casa, habitación, urbana o
rural, ocupada o alquilada por el deudor, hasta un monto que no exceda el valor de la
100.00 Activos
130.00 Cartera
hipoteca, luego de considerar los préstamos hipotecarios en primer grado. Se

incluyen los préstamos otorgados con recursos de líneas de financiamiento para
vivienda que cumplen dichas condiciones.
131.28 CARTERA VIGENTE CON SUSPENSIÓN DE COBRO
DESCRIPCIÓN
Según lo establece la Resolución N° 317/2011 de 30 de marzo de 2011, se registran
los montos de la cartera con tolerancia en el cobro de cuotas a capital e interés de
aquellos deudores afectados por el deslizamiento de tierras ocurrido el 26 de febrero de
2011, en la Zona Este de la ciudad de La Paz, así como de aquellos determinados por la
Resolución ASFI N° 076/2014 de 18 de febrero de 2014, producto de la ocurrencia de
los desastres naturales acaecidos en los departamentos de Cochabamba, La Paz, Beni y
Pando, Chuquisaca y Potosí; que no puedan cancelar sus obligaciones crediticias y se
encontraban en estado vigente.
Ambas situaciones deben ser diferenciadas mediante registro en cuentas analíticas,
según corresponda.
131.29 PRÉSTAMOS DE VIVIENDA SIN GARANTÍA HIPOTECARIA VIGENTES

DESCRIPCIÓN
Registra los créditos de vivienda vigentes, destinado a personas naturales que no
cuentan con garantía hipotecaria. El destino del crédito es la construcción, refacción,
remodelación, ampliación, mejoramiento de vivienda individual o en propiedad
horizontal y anticrético de vivienda, que cumplan con la definición contenida en el
“Reglamento para la Evaluación y Calificación de la Cartera de Créditos”.
131.30 PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL VIGENTES

DESCRIPCIÓN
Registra los importes de los préstamos hipotecarios de vivienda vigentes, que
cumplen con los requisitos establecidos en la Ley 393 de Servicios Financieros, el
Decreto Supremo N°1842 de 18 de diciembre de 2013 y el Reglamento para
Operaciones de Crédito de Vivienda de Intereses Social incorporado en la
Recopilación de Normas para Servicios Financieros.
Para el registro contable a nivel de cuentas analíticas las entidades de intermediación
financiera deben considerar lo instruido por la Autoridad de Supervisión del Sistema
Financiero mediante Carta Circular ASFI/DNP/1104/2014 de 26 de febrero de 2014.
CUENTAS ANALÍTICAS
131.30.M.01 Préstamos hipotecarios de vivienda de interés social vigentes
131.30.M.02 Préstamos hipotecarios de vivienda de interés social vigentes -
renegociados
131.30.M.03 Préstamos hipotecarios de vivienda de interés social vigentes – no
renegociados
131.31 PRÉSTAMOS DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL SIN GARANTÍA HIPOTECARIA
100.00 Activos
130.00 Cartera
VIGENTES
DESCRIPCIÓN
Registra los importes de los préstamos de vivienda de interés social vigentes, que no
cuentan con garantía hipotecaria. Para su registro en esta subcuenta la entidad debe
cumplir con los requisitos establecidos en la Ley 393 de Servicios Financieros, el
Decreto Supremo N°1842 de 18 de diciembre de 2013 y el Reglamento para
Operaciones de Crédito de Vivienda de Intereses Social incorporado en la
Para el registro contable a nivel de cuentas analíticas, las entidades de intermediación
financiera deben disgregar las operaciones de crédito de vivienda de interés social en
función a las siguientes características:
i. Nuevas operaciones de crédito de vivienda de interés social, otorgadas bajo las
condiciones establecidas en el “Reglamento para Operaciones de Crédito de
Vivienda de Interés Social”, las cuales deben ser registradas en la cuenta analítica
131.31.M.01 “Préstamos de vivienda de interés social sin garantía hipotecaria
vigentes”.
ii. Operaciones de vivienda renegociadas a las condiciones de crédito de vivienda de
interés social, establecidas en el “Reglamento para Operaciones de Crédito de
Vivienda de Interés Social”, las cuales deben ser registradas en la cuenta analítica
131.31.M.02 “Préstamos de vivienda de interés social sin garantía hipotecaria
vigentes – renegociados”.
iii. Operaciones de vivienda que no fueron renegociadas, pero computan como
créditos vivienda de interés social, debido al cumplimiento de las condiciones de;
a) valor comercial del inmueble, b) cualidad de única vivienda y c) que la
vivienda no tenga fines comerciales, las cuales deben ser registradas en la cuenta
analítica 131.31.M.03 “Préstamos de vivienda de interés social sin garantía
hipotecaria vigentes – no renegociados”.
CUENTAS ANALÍTICAS
131.31.M.01 Préstamos de vivienda de interés social sin garantía hipotecaria
vigentes
vigentes - renegociados
vigentes – no renegociados
131.32 PRÉSTAMOS A EMPRESAS PÚBLICAS VIGENTES
DESCRIPCIÓN
Registra los préstamos otorgados a empresas públicas vigentes, en la que participa el
Estado.
131.33 PRÉSTAMOS A ENTIDADES PÚBLICAS VIGENTES

DESCRIPCIÓN
Registra los préstamos otorgados a entidades del estado vigentes, en sus diferentes
niveles de gobierno.
100.00 Activos
130.00 Cartera
131.49 OTROS PRÉSTAMOS VIGENTES

DESCRIPCIÓN
Registra los saldos de préstamos que no se encuadren en las demás subcuentas de
Cartera vigente.
131.50 PRÉSTAMOS DIFERIDOS

DESCRIPCIÓN
Registra el monto correspondiente a capital de las cuotas de aquellos prestatarios con
créditos vigentes al 29 de febrero de 2020 y cuyas cuotas fueron diferidas en el
marco de lo establecido en el Parágrafo I de la Disposición Adicional Tercera del
Decreto Supremo N° 4196 de 17 de marzo de 2020, que declara emergencia sanitaria
nacional y cuarentena en todo el territorio del Estado Plurinacional de Bolivia, contra
el brote de Coronavirus (COVID-19).
100.00 Activos
130.00 Cartera
CÓDIGO 133.00
GRUPO CARTERA
CUENTA CARTERA VENCIDA
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los créditos cuyo capital, cuotas de amortización o
intereses no hayan sido cancelados íntegramente a la entidad hasta los 30 días
contados desde la fecha de vencimiento. Para este efecto, la fecha efectiva de
contabilización en esta cuenta es el día 31 de incumplimiento en cronograma de
pagos.
Todo crédito cuyo vencimiento para las amortizaciones de capital, una cuota del
mismo o intereses devengados, haya sido prorrogada por periodos adicionales a 30
días se contabiliza en esta cuenta.
En cumplimiento de lo dispuesto mediante Resolución N° 317/2011 de 30 de marzo
de 2011, se incluyen en esta cuenta las operaciones crediticias de aquellos deudores
que al momento del deslizamiento de tierras ocurrido el 26 de febrero de 2011, en la
zona este de la ciudad de La Paz, se encontraban vencidas.
Asimismo, de acuerdo a lo determinado por la Resolución ASFI N° 76/2014 de 18
de febrero de 2014, se incorporan en esta cuenta los créditos de los deudores
damnificados por efecto de los desastres naturales acaecidos en los departamentos
de Cochabamba, La Paz, Beni, Pando, Chuquisaca y Potosí, consistentes en
encontraban vencidos al momento de su ocurrencia.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por las transferencias de créditos de la cuenta Cartera vigente.

con mantenimiento de valor UFV con crédito a:
100.00 Activos
130.00 Cartera

CRÉDITOS 1. Por las amortizaciones cobradas.
2. Por las reprogramaciones de préstamos, siempre que se cumplan con las
condiciones establecidas en la descripción de este grupo y en el “Reglamento
para la Evaluación y Calificación de la Cartera de Créditos”, con débito a:
• Cartera reprogramada o reestructurada vigente.
• Subcuenta correspondiente.
3. Por las transferencias a Cartera en ejecución cuando se inicia la acción judicial.
SUBCUENTAS
133.01 PRÉSTAMOS A ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS VENCIDOS

CUENTAS ANALÍTICAS
133.01.M.01 Bancos múltiple
133.01.M.02 Entidad financiera de vivienda
133.01.M.04 Banco PYME
133.02 ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE VENCIDOS
CUENTAS ANALÍTICAS
133.02.M.01 Adelantos en cuenta corriente del público vencidos
133.02.M.02 Adelantos en cuenta corriente de instituciones fiscales vencidos
133.03 DOCUMENTOS DESCONTADOS VENCIDOS
CUENTAS ANALÍTICAS
133.03.M.01 Valor nominal documentos descontados vencidos
133.03.M.02 (Interés documentos descontados vencidos)
133.04 PRÉSTAMOS A PLAZO FIJO VENCIDOS
133.05 PRÉSTAMOS AMORTIZABLES VENCIDOS
133.06 DEUDORES POR OPERACIONES DE FACTORAJE VENCIDOS

CUENTAS ANALÍTICAS
133.06.M.01 Valor nominal facturas cambiarias vencidas
133.06.M.02 (Interés facturas cambiarias vencidas)
100.00 Activos
130.00 Cartera
133.07 DEUDORES POR VENTA DE BIENES A PLAZO VENCIDOS

CUENTAS ANALÍTICAS
133.07.M.01 Saldos de ventas por cobrar vencidas
133.07.M.02 (Ganancias a realizar ventas por cobrar vencidas)
133.08 DEUDORES POR TARJETAS DE CRÉDITO VENCIDOS
133.09 DEUDORES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS VENCIDOS
CUENTAS ANALÍTICAS

133.10 PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA EN PRIMER GRADO VENCIDOS
133.11 ANTICIPOS SOBRE DOCUMENTOS DE EXPORTACIÓN VENCIDOS
133.12 COMPRAS DE ÓRDENES DE PAGO CONTRA EL EXTERIOR VENCIDAS
CUENTAS ANALÍTICAS
133.12.2.01 Valor nominal órdenes de pago contra el exterior vencidas

133.12.2.02 (Comisión órdenes de pago contra el exterior vencidas)
133.13 FONDOS ADJUDICADOS A PARTICIPANTES DE PLANES DE AHORRO VENCIDOS
CUENTAS ANALÍTICAS
133.13.M.01 Fondos adjudicados con recursos de los grupos vencidos

133.13.M.02 Fondos adjudicados con recursos de la entidad vencidos
VENCIDOS
CUENTAS ANALÍTICAS
133.15 DEUDORES POR CARTAS DE CRÉDITO VENCIDOS
DESCRIPCIÓN
Registra los créditos transferidos de la cuenta Cartera vigente, subcuenta Deudores

por cartas de crédito vigentes, no cancelados por el deudor a la entidad hasta los 30
días desde la fecha de vencimiento.
DINÁMICA
100.00 Activos
130.00 Cartera
DÉBITOS
1. Por las transferencias de la cuenta Cartera vigente, subcuenta Deudores por
cartas de crédito vigentes, si hasta los 30 días desde la fecha de vencimiento el
deudor no ha cancelado el crédito.
CRÉDITOS
2. Por los préstamos que se documentan con el fin de reprogramar las cartas de
crédito, siempre que cumplan con las condiciones establecidas en la descripción
de este grupo y en el “Reglamento para la Evaluación y Calificación de la
Cartera de Créditos”, con débito a:
• Cartera reprogramada o reestructurada vigente
• Subcuenta correspondiente.
3. Por las transferencias a la cuenta Cartera en ejecución cuando se inicia la acción
judicial.
133.16 BANCOS Y CORRESPONSALES POR CARTAS DE CRÉDITO CONFIRMADAS VENCIDOS
DESCRIPCIÓN
Registra los créditos transferidos de la cuenta Cartera vigente, subcuenta Bancos y

corresponsales por cartas de crédito confirmadas vigentes, sin que el banquero
emisor de la carta de crédito haya reembolsado los fondos a la entidad hasta los 30
días desde la fecha de vencimiento.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por las transferencias de la cuenta Cartera vigente, subcuenta Bancos y

corresponsales por cartas de crédito confirmadas vigentes, sin que el banco
emisor de la carta de crédito haya reembolsado los fondos a la entidad hasta
los 30 días desde la fecha de vencimiento.
2. Por las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos de esta
subcuenta en moneda extranjera, con crédito a:
100.00 Activos
130.00 Cartera

CRÉDITOS
2. Por los préstamos que se documentan con el fin de reprogramar las cartas de
crédito, siempre que se cumplan las condiciones establecidas en la descripción de
este grupo y en el “Reglamento para la Evaluación y Calificación de la Cartera
de Créditos”, con débito a:
• Cartera reprogramada o reestructurada vigente.
• Subcuenta que corresponda
3. Por las transferencias a la cuenta Cartera en ejecución cuando se inicia la acción
judicial.
CUENTAS ANALÍTICAS
133.17 DEUDORES POR ACEPTACIONES VENCIDOS
133.18 DEUDORES POR CARTAS DE CRÉDITO CON BCB VENCIDOS
DESCRIPCIÓN
Registra los créditos transferidos de la cuenta Cartera vigente, subcuenta Deudores

por cartas de crédito con BCB vigentes, no cancelados por el deudor a la entidad
hasta los 30 días desde la fecha de vencimiento.
DINÁMICA
Similar a las establecidas para la subcuenta Deudores por cartas de crédito vencidos
de esta cuenta.
CUENTAS ANALÍTICAS
133.19 BANCOS Y CORRESPONSALES POR CARTAS DE CRÉDITO CONFIRMADAS CON BCB

VENCIDOS
DESCRIPCIÓN
Registra los créditos transferidos de la cuenta Cartera vigente, subcuenta Bancos y

corresponsales por cartas de crédito confirmadas con BCB vigentes, sin que se hayan
reembolsado los fondos a la entidad hasta los 30 días desde la fecha de vencimiento.
DINÁMICA
Similar a la establecida para la cuenta Bancos y corresponsales por cartas de crédito

confirmadas vencidos.
100.00 Activos
130.00 Cartera
CUENTAS ANALÍTICAS
133.20 PRÉSTAMOS CON RECURSOS DEL BCB VENCIDOS
CUENTAS ANALÍTICAS

ACTIVIDADES DE SEGUNDO PISO VENCIDOS
CUENTAS ANALÍTICAS
Nominativo línea.
133.22 PRÉSTAMOS CON RECURSOS DE OTROS FINANCIAMIENTOS INTERNOS VENCIDOS
CUENTAS ANALÍTICAS
133.23 PRÉSTAMOS CON RECURSOS DE ENTIDADES DEL EXTERIOR VENCIDOS
CUENTAS ANALÍTICAS
133.24 DEUDORES POR GARANTÍAS VENCIDOS
DESCRIPCIÓN
Registra los créditos originados por garantías (Avales y Boletas de Garantía)

otorgadas por la entidad, que habiendo vencido, no han sido cancelados por el deudor
a la entidad. Incluye otras operaciones que se originen en cuentas contingentes y que
generen cartera inducida.
CUENTAS ANALÍTICAS
Nominativo por clase de garantía.
133.25 CARTERA VENDIDA CON PACTO DE RECOMPRA VENCIDA
133.26 PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVENDA EN SEGUNDO O MAYOR GRADO

VENCIDOS
133.28 CARTERA VENCIDA CON SUSPENSIÓN DE COBRO

DESCRIPCIÓN
100.00 Activos
130.00 Cartera

aquellos deudores afectados por el deslizamiento de tierras ocurrido el 26 de febrero
de 2011, en la Zona Este de la ciudad de La Paz, así como de aquellos determinados
por la Resolución ASFI N° 076/2014 de 18 de febrero de 2014, producto de la
ocurrencia de los desastres naturales acaecidos en los departamentos de
Cochabamba, La Paz, Beni, Pando, Chuquisaca y Potosí; que no puedan cancelar sus
obligaciones crediticias y se encontraban en estado vencido.
según corresponda.
133.29 PRÉSTAMOS DE VIVIENDA SIN GARANTÍA HIPOTECARIA VENCIDOS
133.30 PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL VENCIDOS

CUENTAS ANALÍTICAS
133.30.M.01 Préstamos hipotecarios de vivienda de interés social vencidos
133.30.M.02 Préstamos hipotecarios de vivienda de interés social vencidos -
renegociados
133.30.M.03 Préstamos hipotecarios de vivienda de interés social vencidos – no
renegociados
VENCIDOS
CUENTAS ANALÍTICAS
vencidos
vencidos - renegociados
vencidos – no renegociados
133.32 PRÉSTAMOS A EMPRESAS PÚBLICAS VENCIDOS
133.33 PRÉSTAMOS A ENTIDADES PÚBLICAS VENCIDOS
133.49 OTROS PRÉSTAMOS VENCIDOS
100.00 Activos
130.00 Cartera
CÓDIGO 134.00
GRUPO CARTERA
CUENTA CARTERA EN EJECUCIÓN
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los créditos por los cuales la entidad ha iniciado las
acciones judiciales para el cobro.
zona este de la ciudad de La Paz, se les inició acciones judiciales para el cobro.

encontraban en ejecución al momento de su ocurrencia.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por las transferencias de las cuentas Cartera vigente o Cartera vencida, según
corresponda.
100.00 Activos
130.00 Cartera

2. Por las reprogramaciones de préstamos, siempre que cumplan con las
condiciones establecidas en la descripción del grupo Cartera o en el “Reglamento
3. Por el castigo de los préstamos, con débito a la cuenta Previsión específica para
incobrabilidad de cartera, cuando concluyen las acciones judiciales para la
recuperación de los mismos y se ha cumplido lo dispuesto en el “Reglamento
SUBCUENTAS
134.01 PRÉSTAMOS A ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS EN EJECUCIÓN

CUENTAS ANALÍTICAS
134.01.M.01 Bancos múltiples
134.01.M.02 Entidades financieras de vivienda
134.01.M.04 Bancos PYME
134.02 ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE EN EJECUCIÓN
CUENTAS ANALÍTICAS
134.02.M.01 Adelantos en cuenta corriente del público en ejecución
134.02.M.02 Adelantos en cuenta corriente de instituciones fiscales en ejecución
134.03 DOCUMENTOS DESCONTADOS EN EJECUCIÓN
CUENTAS ANALÍTICAS
134.03.M.01 Valor nominal documentos descontados en ejecución
134.03.M.02 (Interés documentos descontados en ejecución)
134.04 PRÉSTAMOS A PLAZO FIJO EN EJECUCIÓN
134.05 PRÉSTAMOS AMORTIZABLES EN EJECUCIÓN
134.06 DEUDORES POR OPERACIONES DE FACTORAJE EN EJECUCIÓN

CUENTAS ANALÍTICAS
134.06.M.01 Valor nominal facturas cambiarias en ejecución
134.06.M.02 (Interés facturas cambiarias en ejecución)
134.07 DEUDORES POR VENTA DE BIENES A PLAZO EN EJECUCIÓN
CUENTAS ANALÍTICAS
134.07.M.01 Saldos de ventas por cobrar en ejecución
100.00 Activos
130.00 Cartera
134.07.M.02 (Ganancias a realizar ventas a cobrar en ejecución)

134.08 DEUDORES POR TARJETAS DE CRÉDITO EN EJECUCIÓN
134.09 DEUDORES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS EN EJECUCIÓN

CUENTAS ANALÍTICAS
134.10 PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA EN PRIMER GRADO EN EJECUCIÓN
134.11 ANTICIPOS SOBRE DOCUMENTOS DE EXPORTACIÓN EN EJECUCIÓN
134.12 COMPRAS DE ÓRDENES DE PAGO CONTRA EL EXTERIOR EN EJECUCIÓN
CUENTAS ANALÍTICAS
134.12.2.01 Valor nominal órdenes de pago contra el exterior en ejecución

134.12.2.02 (Comisión órdenes de pago contra el exterior en ejecución)
134.13 FONDOS ADJUDICADOS A PARTICIPANTES DE PLANES DE AHORRO EN EJECUCIÓN
CUENTAS ANALÍTICAS
134.13.M.01 Fondos adjudicados con recursos de los grupos en ejecución

134.13.M.02 Fondos adjudicados con recursos de la entidad en ejecución
EN EJECUCIÓN
CUENTAS ANALÍTICAS
134.15 DEUDORES POR CARTAS DE CRÉDITO EN EJECUCIÓN
134.16 BANCOS Y CORRESPONSALES POR CARTAS DE CRÉDITO CONFIRMADAS EN

EJECUCIÓN
CUENTAS ANALÍTICAS
134.17 DEUDORES POR ACEPTACIONES EN EJECUCIÓN
134.18 DEUDORES POR CARTAS DE CRÉDITO CON BCB EN EJECUCIÓN
100.00 Activos
130.00 Cartera
CUENTAS ANALÍTICAS
134.19 BANCOS Y CORRESPONSALES POR CARTAS DE CRÉDITO CONFIRMADAS CON BCB

EN EJECUCIÓN
CUENTAS ANALÍTICAS
134.20 PRÉSTAMOS CON RECURSOS DEL BCB EN EJECUCIÓN

CUENTAS ANALÍTICAS

ACTIVIDADES DE SEGUNDO PISO EN EJECUCIÓN
CUENTAS ANALÍTICAS
134.22 PRÉSTAMOS CON RECURSOS DE OTROS FINANCIAMIENTOS INTERNOS EN

EJECUCIÓN
CUENTAS ANALÍTICAS
134.23 PRÉSTAMOS CON RECURSOS DE ENTIDADES DEL EXTERIOR EN EJECUCIÓN

CUENTAS ANALÍTICAS
134.24 DEUDORES POR GARANTÍAS EN EJECUCIÓN

CUENTAS ANALÍTICAS
Nominativo por clase de garantía.
134.25 CARTERA VENDIDA CON PACTO DE RECOMPRA EN EJECUCIÓN
134.26 PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA EN SEGUNDO O MAYOR GRADO EN

EJECUCIÓN
100.00 Activos
130.00 Cartera
134.28 CARTERA EN EJECUCIÓN CON SUSPENSIÓN DE ACCIONES JUDICIALES

DESCRIPCIÓN
aquellos deudores afectados por el deslizamiento de tierras ocurrido el 26 de febrero de
2011, en la Zona Este de la ciudad de La Paz, así como de aquellos determinados por la
los desastres naturales acaecidos en los departamentos de Cochabamba, La Paz, Beni y
encontraban en ejecución.
según corresponda.
134.29 PRÉSTAMOS DE VIVIENDA SIN GARANTÍA HIPOTECARIA EN EJECUCIÓN
134.30 PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL EN EJECUCIÓN

CUENTAS ANALÍTICAS
134.30.M.01 Préstamos hipotecarios de vivienda de interés social en ejecución
134.30.M.02 Préstamos hipotecarios de vivienda de interés social en ejecución -
renegociados
134.30.M.03 Préstamos hipotecarios de vivienda de interés social en ejecución –
no renegociados
134.31 PRÉSTAMOS DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL SIN GARANTÍA HIPOTECARIA EN
EJECUCIÓN
CUENTAS ANALÍTICAS
134.31.M.01 Préstamos de vivienda de interés social sin garantía hipotecaria en
ejecución
ejecución - renegociados
ejecución – no renegociados
134.32 PRÉSTAMOS A EMPRESAS PÚBLICAS EN EJECUCIÓN
134.33 PRÉSTAMOS A ENTIDADES PÚBLICAS EN EJECUCIÓN
134.49 OTROS PRÉSTAMOS EN EJECUCIÓN
100.00 Activos
130.00 Cartera
CÓDIGO 135.00
GRUPO CARTERA
CUENTA CARTERA REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA VIGENTE
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los créditos reprogramados o reestructurados que tienen
sus amortizaciones de capital e intereses al día conforme al plan de pagos establecido
en el contrato de reprogramación o reestructuración del crédito, y aquellos que se
encuentran con un atraso en sus pagos de hasta 30 días a partir de la fecha de
vencimiento. Las operaciones de crédito serán traspasadas a cartera reestructurada
vigente una vez admitida la solicitud de apertura del procedimiento para la
suscripción de un acuerdo de transacción e inscrita en el Registro de Comercio de la
Autoridad de Fiscalización y Control Social de Empresas. Las subcuentas del 1 al 49
son utilizadas para el registro de reprogramaciones y del 51 al 99 para el registro de
reestructuraciones.
zona este de la ciudad de La Paz, se encontraban vigentes.
encontraban vigentes al momento de su ocurrencia.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el capital de los créditos reprogramados o reestructurados.

2. Por las reclasificaciones de Cartera reprogramada o reestructurada vencida y
Cartera reprogramada o reestructurada en ejecución, cuando el cliente se pone al
día en sus pagos.
100.00 Activos
130.00 Cartera

CRÉDITOS 1. Por los cobros efectuados
2. Por las transferencias a la cuenta Cartera reprogramada o reestructurada vencida
3. Por las transferencias a Cartera reprogramada o reestructurada en ejecución
SUBCUENTAS
135.02 ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE REPROGRAMADOS VIGENTES

CUENTAS ANALÍTICAS
135.02.M.01 Adelantos en cuenta corriente del público reprogramados vigentes
135.02.M.02 Adelantos en cuenta corriente de instituciones fiscales
reprogramada vigente
135.03 DOCUMENTOS DESCONTADOS REPROGRAMADOS VIGENTES
CUENTAS ANALÍTICAS
135.03.M.01 Valor nominal documentos descontados reprogramados vigentes
135.03.M.02 (Interés documentos descontados reprogramados vigentes)
135.04 PRÉSTAMOS A PLAZO FIJO REPROGRAMADOS VIGENTES
135.05 PRÉSTAMOS AMORTIZABLES REPROGRAMADOS VIGENTES
135.06 DEUDORES POR OPERACIONES DE FACTORAJE REPROGRAMADOS VIGENTES

CUENTAS ANALÍTICA
135.06.M.01 Valor nominal facturas cambiarias reprogramados vigentes
135.06.M.02 (Interés facturas cambiarias reprogramados vigentes)
135.07 DEUDORES POR VENTA DE BIENES A PLAZO REPROGRAMADOS VIGENTES
CUENTAS ANALÍTICAS
135.07.M.01 Saldos de ventas por cobrar reprogramados vigentes
135.07.M.02 (Ganancias a realizar ventas por cobrar reprogramados vigentes)
135.08 DEUDORES POR TARJETAS DE CRÉDITO REPROGRAMADOS VIGENTES
100.00 Activos
130.00 Cartera
135.09 DEUDORES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS REPROGRAMADOS VIGENTES

CUENTAS ANALÍTICAS
135.10 PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA EN PRIMER GRADO REPROGRAMADOS
VIGENTES
135.11 ANTICIPOS SOBRE DOCUMENTOS DE EXPORTACIÓN REPROGRAMADOS VIGENTES
135.12 COMPRAS DE ÓRDENES DE PAGO CONTRA EL EXTERIOR REPROGRAMADOS

VIGENTES
CUENTAS ANALÍTICAS
135.12.2.01 Valor nominal órdenes de pago contra el exterior reprogramados
vigentes
135.12.2.02 (Comisión órdenes de pago contra el exterior reprogramados
vigentes)
135.13 FONDOS ADJUDICADOS A PARTICIPANTES DE PLANES DE AHORRO
REPROGRAMADOS VIGENTES
CUENTAS ANALÍTICAS
135.13.M.01 Fondos adjudicados con recursos de los grupos reprogramados
vigentes
135.13.M.02 Fondos adjudicados con recursos de la entidad reprogramados
vigentes
CUENTAS ANALÍTICAS
135.15 DEUDORES POR CARTAS DE CRÉDITO DIFERIDAS REPROGRAMADOS VIGENTES
135.17 DEUDORES POR ACEPTACIONES REPROGRAMADOS VIGENTES
135.18 DEUDORES POR CARTAS DE CRÉDITO DIFERIDAS CON BCB REPROGRAMADOS

VIGENTES
CUENTAS ANALÍTICAS
100.00 Activos
130.00 Cartera
135.20 PRÉSTAMOS CON RECURSOS DEL BCB REPROGRAMADOS VIGENTES

CUENTAS ANALÍTICAS

ACTIVIDADES DE SEGUNDO PISO REPROGRAMADOS VIGENTES
CUENTAS ANALÍTICAS
135.22 PRÉSTAMOS CON RECURSOS DE OTROS FINANCIAMIENTOS INTERNOS

CUENTAS ANALÍTICAS
135.23 PRÉSTAMOS CON RECURSOS DE ENTIDADES DEL EXTERIOR REPROGRAMADOS

VIGENTES
CUENTAS ANALÍTICAS
135.24 DEUDORES POR GARANTÍAS REPROGRAMADAS VIGENTES
135.25 CARTERA VENDIDA CON PACTO DE RECOMPRA REPROGRAMADA VIGENTE

REPROGRAMADO VIGENTE
135.28 PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS LEY 2064 CON RECURSOS PROPIOS VIGENTES

DESCRIPCIÓN
Registra los préstamos reprogramados en el marco de la Ley N° 2064 del PRE, con
recursos propios de la entidad y que tienen sus amortizaciones de capital e intereses
al día, conforme al plan de pagos establecido en la reprogramación.
El monto total de los créditos reprogramados con recursos propios cuyas cuotas de
amortización o intereses no hayan sido cancelados hasta los 30 días después del
vencimiento, debe transferirse íntegramente a la cuenta Cartera reprogramada o
reestructurada vencida, de acuerdo con lo establecido en la descripción de dicha
cuenta.
100.00 Activos
130.00 Cartera
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el capital de los préstamos reprogramados en el marco de la Ley 2064.
2. Por las reclasificaciones de los préstamos reprogramados con recursos propios

en el marco de la Ley 2064 incluidos en Cartera reprogramada o reestructurada
vencida y Cartera reprogramada o reestructurada en ejecución cuando los
prestatarios se ponen al día en los pagos establecidos en la reprogramación.
3. Por las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos de esta cuenta en
 Mantenimiento de valor UFV de cartera.
CRÉDITOS
1. Por las amortizaciones cobradas.
2. Por las transferencias a la cuenta Cartera reprogramada o reestructurada vencida.

En el esquema contable N° 22 "Reprogramación préstamos del Programa de
Reactivación Económica (PRE) - Ley N° 2064" se describe de manera detallada
el registro de estas operaciones.
135.29 BONOS DE REACTIVACIÓN NAFIBO POR CESIÓN DE CARTERA REPROGRAMADA

LEY 2064 VIGENTE
DESCRIPCIÓN
Registra los Bonos de Reactivación NAFIBO originados en la cesión de la cartera
100.00 Activos
130.00 Cartera
reprogramada en el marco de la Ley 2064 (ver esquema contable Nº 22).
135.30 PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS LEY 2064 REVERTIDOS POR EXTINCIÓN BONOS

DE REACTIVACIÓN NAFIBO VIGENTES
DESCRIPCIÓN
Registra los préstamos originalmente reprogramados con Bonos de Reactivación

NAFIBO que han sido revertidos a la entidad por la extinción de los bonos y cuyos
prestatarios posteriormente, se han puesto al día en los pagos (Ver esquema contable
Nº 22).
135.31 PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS OTROS NAFIBO VIGENTES
DESCRIPCIÓN
Registra otros préstamos reprogramados anteriores o posteriores al PRE con recursos

de NAFIBO.
135.32 PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS FERE RECURSOS PROPIOS VIGENTES
DESCRIPCIÓN
Registra los préstamos reprogramados en el marco de la Ley 2196 del FERE, con
recursos propios de la entidad y cuyas amortizaciones a capital e intereses se
encuentran al día, conforme al plan de pagos establecido en la reprogramación.
Los préstamos reprogramados FERE con recursos propios correspondientes a los
sectores productivo, comercio y servicios, tendrán un plazo no menor a cuatro (4)
años, incluyendo dos (2) años de gracia para capital.
Los préstamos reprogramados FERE con recursos propios correspondientes al sector
de consumo, tendrán un plazo no menor a dos (2) años, incluyendo como máximo un
(1) año de gracia para capital.
El período de gracia estipulado para las reprogramaciones a los sectores productivo,
comercio y servicios, no se aplica al pago de intereses, debiendo las entidades
financieras establecer en los contratos de los créditos reprogramados, el pago de
intereses, por lo menos cada ciento ochenta (180) días, durante el período de gracia.
De modo similar, para los créditos de consumo reprogramados, la entidad deberá
establecer pagos de intereses por lo menos cada 90 días.
Excepcionalmente para préstamos reprogramados de los sectores productivos, la
entidad financiera podrá establecer períodos distintos para el pago de intereses, los
que en ningún caso podrán ser mayores a un año.
100.00 Activos
130.00 Cartera
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el capital de los préstamos reprogramados en el marco de la Ley 2196 del

FERE.
2. Por las reclasificaciones de los préstamos reprogramados con recursos propios

en el marco de la Ley 2196 incluidos en Cartera vencida reprogramada y
reestructurada y Cartera reprogramada y reestructurada en ejecución cuando los
CRÉDITOS

En el esquema contable N° 23 "Reprogramación Ley 2196 del Fondo Especial de
Reactivación Económica FERE y del Programa de Fortalecimiento Patrimonial
PROFOP” II. Reprogramación FERE, inciso A) Recursos Propios, se describe en
forma detallada, el registro de estas operaciones.
100.00 Activos
130.00 Cartera
135.33 PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS FERE RECURSOS NAFIBO VIGENTES
DESCRIPCIÓN
Registra los préstamos reprogramados en el marco de la Ley 2196 del FERE, con
recursos NAFIBO y cuyas amortizaciones a capital e intereses se encuentran al día,
conforme al plan de pagos establecido en la reprogramación.
Los préstamos reprogramados FERE con recursos NAFIBO correspondientes a los
sectores productivo, comercio y servicios, tendrán un plazo no menor a ocho (8)
años, incluyendo dos (2) años de gracia para capital.
Los préstamos reprogramados FERE con recursos NAFIBO correspondientes al
sector de consumo, tendrán un plazo no menor a cuatro (4) años, incluyendo como
máximo un (1) año de gracia para capital.
El período de gracia estipulado para las reprogramaciones a los sectores productivo,
comercio y servicios, no se aplica al pago de intereses, debiendo las entidades
financieras establecer en los contratos de los créditos reprogramados, el pago de
intereses, por lo menos cada ciento ochenta (180) días, durante el período de gracia.
De modo similar, para los créditos de consumo reprogramados, la entidad deberá
establecer pagos de intereses por lo menos cada 90 días.
Excepcionalmente para préstamos reprogramados de los sectores productivos, la
entidad financiera podrá establecer períodos distintos para el pago de intereses, los
que en ningún caso podrá ser mayor a un año.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el capital de los préstamos reprogramados en el marco de la Ley 2196 del

FERE
2. Por las reclasificaciones de los préstamos reprogramados con recursos NAFIBO
3. en el marco de la Ley 2196 incluidos en Cartera reprogramada o reestructurada
vencida y Cartera reprogramada o reestructurada en ejecución cuando los
100.00 Activos
130.00 Cartera

CRÉDITOS

En el esquema contable N° 23 "Reprogramación Ley 2196 del Fondo Especial de
Reactivación Económica FERE y del Programa de Fortalecimiento Patrimonial
PROFOP” II. Reprogramación FERE, inciso B) Recursos NAFIBO, se describe en
forma detallada, el registro de estas operaciones.
135.34 DOCUMENTOS DE RECONOCIMIENTO DE OBLIGACIÓN FERE REPROGRAMADOS

VIGENTES
DESCRIPCIÓN
Registra los documentos de reconocimiento de intereses adeudados por los

prestatarios que solicitan reprogramar sus préstamos en el marco del FERE pero que
no pueden incluir los intereses como capital del nuevo préstamo por no cumplir con
lo que establece el Art. 800º del Código de Comercio, para la capitalización de
intereses. Esta obligación reconocida por el cliente generará un ingreso diferido que
será aplicado a resultados, en la medida que existan pagos en efectivo.
La obligación reconocida por el cliente no devengará ningún interés. El plazo para el
pago de la obligación no excederá a dos años, de acuerdo al período de gracia
establecido en el FERE.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el importe del documento de reconocimiento de obligación por los intereses

adeudados por el prestatario y que no pueden ser capitalizados en el préstamo
reprogramado.
100.00 Activos
130.00 Cartera

CRÉDITOS
1. Por los pagos recibidos.

En el Esquema Contable N° 23.A “Reprogramación FERE para créditos con
intereses por cobrar hasta 360 días”, se describe en forma detallada, el registro de
estas operaciones.
135.36 PRÉSTAMOS DE VIVIENDA SIN GARANTÍA HIPOTECARIA REPROGRAMADOS

VIGENTES
135.37 PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL REPROGRAMADOS

VIGENTES
CUENTAS ANALÍTICAS
135.37.M.01 Préstamos hipotecarios de vivienda de interés social reprogramados
vigentes
vigentes - renegociados
vigentes – no renegociados
100.00 Activos
130.00 Cartera

CUENTAS ANALÍTICAS
reprogramados vigentes
reprogramados vigentes - renegociados
reprogramados vigentes – no renegociados
135.39 PRÉSTAMOS A EMPRESAS PÚBLICAS REPROGRAMADOS VIGENTES
135.40 PRÉSTAMOS A ENTIDADES PÚBLICAS REPROGRAMADOS VIGENTES
135.49 OTROS PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS VIGENTES
DESCRIPCIÓN
Registra los saldos de préstamos que no se encuadren en las demás subcuentas de

Cartera vigente.
135.50 PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS O REESTRUCTURADOS DIFERIDOS
DESCRIPCIÓN
Registra el monto correspondiente a capital de las cuotas de aquellos prestatarios con

créditos reprogramados o reestructurados vigentes al 29 de febrero de 2020 y cuyas
cuotas fueron diferidas en el marco de lo establecido en el Parágrafo I de la
Disposición Adicional Tercera del Decreto Supremo N° 4196 de 17 de marzo de
2020, que declara emergencia sanitaria nacional y cuarentena en todo el territorio del
Estado Plurinacional de Bolivia, contra el brote de Coronavirus (COVID-19).
135.52 ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE REESTRUCTURADOS VIGENTES
CUENTAS ANALÍTICAS
135.02.M.01 Adelantos en cuenta corriente del público reestructurados vigentes

reestructuradas vigentes
135.53 DOCUMENTOS DESCONTADOS REESTRUCTURADOS VIGENTES
CUENTAS ANALÍTICAS
135.03.M.01 Valor nominal documentos descontados reestructurados vigentes

135.03.M.02 (Interés documentos descontados reestructurados vigentes)
100.00 Activos
130.00 Cartera
135.54 PRÉSTAMOS A PLAZO FIJO REESTRUCTURADOS VIGENTES

135.55 PRÉSTAMOS AMORTIZABLES REESTRUCTURADOS VIGENTES
135.56 DEUDORES POR OPERACIONES DE FACTORAJE REESTRUCTURADOS VIGENTES
CUENTAS ANALÍTICA
135.06.M.01 Valor nominal facturas cambiarias reestructurados vigentes

135.06.M.02 (Interés facturas cambiarias reestructurados vigentes)
135.57 DEUDORES POR VENTA DE BIENES A PLAZO REESTRUCTURADOS VIGENTES
CUENTAS ANALÍTICAS
135.07.M.01 Saldos de ventas por cobrar reestructurados vigentes
135.07.M.02 (Ganancias a realizar ventas por cobrar reestructurados vigentes)
135.58 DEUDORES POR TARJETAS DE CRÉDITO REESTRUCTURADOS VIGENTES
135.59 DEUDORES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS REESTRUCTURADOS VIGENTES

CUENTAS ANALÍTICAS
135.60 PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA EN PRIMER GRADO REESTRUCTURADOS
VIGENTES
135.61 ANTICIPOS SOBRE DOCUMENTOS DE EXPORTACIÓN REESTRUCTURADOS

VIGENTES
135.62 COMPRAS DE ÓRDENES DE PAGO CONTRA EL EXTERIOR REESTRUCTURADOS

VIGENTES
CUENTAS ANALÍTICAS
135.12.2.01 Valor nominal órdenes de pago contra el exterior reestructurados o
reestructurados vigentes
135.12.2.02 (Comisión órdenes de pago contra el exterior reestructurados o
reestructurados vigentes)
REESTRUCTURADOS VIGENTES
CUENTAS ANALÍTICAS
135.13.M.01 Fondos adjudicados con recursos de los grupos reestructurados

vigentes
135.13.M.02 Fondos adjudicados con recursos de la entidad reestructurados
vigentes
100.00 Activos
130.00 Cartera

CUENTAS ANALÍTICAS
135.65 DEUDORES POR CARTAS DE CRÉDITO DIFERIDAS REESTRUCTURADOS VIGENTES
135.67 DEUDORES POR ACEPTACIONES REESTRUCTURADAS VIGENTES
135.68 DEUDORES POR CARTAS DE CRÉDITO DIFERIDAS CON BCB REESTRUCTURADOS

VIGENTES
CUENTAS ANALÍTICAS
135.70 PRÉSTAMOS CON RECURSOS DEL BCB REESTRUCTURADOS VIGENTES
CUENTAS ANALÍTICAS

ACTIVIDADES DE SEGUNDO PISO REESTRUCTURADOS VIGENTES
CUENTAS ANALÍTICAS

CUENTAS ANALÍTICAS
135.73 PRÉSTAMOS CON RECURSOS DE ENTIDADES DEL EXTERIOR REESTRUCTURADOS

VIGENTES
CUENTAS ANALÍTICAS
100.00 Activos
130.00 Cartera
135.74 DEUDORES POR GARANTÍAS REPROGRAMADAS VIGENTES
135.75 CARTERA VENDIDA CON PACTO DE RECOMPRA REESTRUCTURADA VIGENTE

REESTRUCTURADO VIGENTE
135.78 PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS LEY 2064 CON RECURSOS PROPIOS
DESCRIPCIÓN
Registra los préstamos reestructurados que originalmente fueron reprogramados en el

marco de la Ley 2064 del PRE, con recursos propios de la entidad y que tienen sus
amortizaciones de capital e intereses al día, conforme al plan de pagos establecido en
el plan de reestructuración.
El monto total de los créditos reprogramados con recursos propios cuyas cuotas de
amortización o intereses no hayan sido cancelados hasta los 30 días después del
vencimiento, debe transferirse íntegramente a la cuenta Cartera reprogramada o
reestructurada vencida, de acuerdo con lo establecido en la descripción de dicha
cuenta.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el capital de los préstamos reestructurados.

100.00 Activos
130.00 Cartera

CRÉDITOS

LEY 2064 REESTRUCTURADA VIGENTE
DESCRIPCIÓN
Registra los Bonos de Reactivación NAFIBO originados en la cesión de la cartera

reprogramada en el marco de la Ley 2064 y que ha sido reestructurada.

DE REACTIVACIÓN NAFIBO REESTRUCTURADOS VIGENTES
DESCRIPCIÓN
Registra los préstamos reestructurados que originalmente fueron reprogramados con

Bonos de Reactivación NAFIBO que han sido revertidos a la entidad por la extinción
de los bonos y cuyos prestatarios posteriormente, se han puesto al día en los pagos.
135.81 PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS OTROS NAFIBO REESTRUCTURADOS VIGENTES
DESCRIPCIÓN
Registra otros préstamos reestructurados que fueron reprogramados con anterioridad

o posterioridad al PRE con recursos de NAFIBO.
135.82 PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS FERE RECURSOS PROPIOS REESTRUCTURADOS

VIGENTES
DESCRIPCIÓN
Registra los préstamos reestructurados que fueron originalmente reprogramados en el

marco de la Ley 2196 del FERE, con recursos propios de la entidad. y cuyas
amortizaciones a capital e intereses se encuentran al día, conforme al plan de pagos
establecido en la reestructuración.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el capital de los préstamos reestructurados
100.00 Activos
130.00 Cartera
2. Por las reclasificaciones de los préstamos reestructurados originalmente

reprogramados con recursos propios en el marco de la Ley 2196 incluidos en
Cartera vencida reprogramada y reestructurada y Cartera reprogramada y
reestructurada en ejecución cuando los prestatarios se ponen al día en los pagos
establecidos en la reprogramación.
CRÉDITOS

135.83 PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS FERE RECURSOS NAFIBO REESTRUCTURADOS
VIGENTES
DESCRIPCIÓN
Registra los préstamos reestructurados que originalmente fueron reprogramados en el

marco de la Ley 2196 del FERE, con recursos NAFIBO y cuyas amortizaciones a
capital e intereses se encuentran al día, conforme al plan de pagos establecido en la
reestructuración.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el capital de los préstamos reestructurados
100.00 Activos
130.00 Cartera
2. Por las reclasificaciones de los préstamos reestructurados que originalmente

fueron reprogramados con recursos NAFIBO en el marco de la Ley 2196
incluidos en Cartera reprogramada o reestructurada vencida y Cartera
reprogramada o reestructurada en ejecución cuando los prestatarios se ponen al
día en los pagos establecidos en la reestructuración.
CRÉDITOS
2. Por las transferencias a la cuenta Cartera reprogramada vencida o reestructurada

vencida.
135.84 DOCUMENTOS DE RECONOCIMIENTO DE OBLIGACIÓN FERE REESTRUCTURADOS
VIGENTES
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones reestructuradas por los documentos de reconocimiento de

intereses adeudados por los prestatarios que reprogramaron sus préstamos en el
marco del FERE pero que no pudieron incluir los intereses como capital del nuevo
préstamo.
100.00 Activos
130.00 Cartera
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el importe del acuerdo de reestructuración.

CRÉDITOS
1. Por los pagos recibidos
135.85 CARTERA REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA VIGENTE CON SUSPENSIÓN DE
COBRO
DESCRIPCIÓN

obligaciones crediticias y se encontraban en estado vigente.

según corresponda.
100.00 Activos
130.00 Cartera
135.86 PRÉSTAMOS DE VIVIENDA SIN GARANTÍA HIPOTECARIA REESTRUCTURADOS

VIGENTES
135.99 OTROS PRÉSTAMOS REESTRUCTURADOS VIGENTES

DESCRIPCIÓN
Registra los saldos de préstamos reestructurados que no se encuadren en las demás
subcuentas de Cartera reprogramada o reestructurada vigente.
100.00 Activos
130.00 Cartera
CÓDIGO 136.00
GRUPO CARTERA
CUENTA CARTERA REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA VENCIDA

En esta cuenta se registran los créditos reprogramados o reestructurados cuyo capital,
DESCRIPCIÓN
cuotas de amortización o intereses no hayan sido cancelados íntegramente a la
entidad hasta los 30 días contados desde la fecha de vencimiento. Para este efecto, la
fecha efectiva de contabilización en esta cuenta es el día 31 de incumplimiento en el
cronograma de pagos.
Las operaciones de crédito serán traspasadas a cartera reestructurada vencida una vez
admitida la solicitud de apertura del procedimiento para la suscripción de un acuerdo
de transacción e inscrita en el Registro de Comercio de la Autoridad de Fiscalización
y Control Social de Empresas.
Todo crédito cuyo vencimiento para las amortizaciones de capital, una cuota del
mismo o intereses devengados, haya sido prorrogada por periodos adicionales a 30
días se contabiliza en esta cuenta.
Las subcuentas del 1 al 49 son utilizadas para el registro de reprogramaciones y del

51 al 99 para el registro de reestructuraciones.

zona este de la ciudad de La Paz, se encontraban vencidas.

encontraban vencidos al momento de su ocurrencia.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por las transferencias de créditos de la cuenta Cartera reprogramada o

reestructurada vigente.
100.00 Activos
130.00 Cartera

2. Por las transferencias a cartera reprogramada o reestructurada vigente.
3. Por las transferencias a Cartera reprogramada o reestructurada en ejecución
cuando se inicia la acción judicial.
SUBCUENTAS
136.02 ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE REPROGRAMADOS VENCIDOS
CUENTAS ANALÍTICAS
136.02.M.01 Adelantos en cuenta corriente del público reprogramados vencidos

reprogramada vencida
136.03 DOCUMENTOS DESCONTADOS REPROGRAMADOS VENCIDOS
CUENTAS ANALÍTICAS
136.03.M.01 Valor nominal documentos descontados reprogramados vencidos

136.03.M.02 (Interés documentos descontados reprogramados vencidos)
136.04 PRÉSTAMOS A PLAZO FIJO REPROGRAMADOS VENCIDOS
136.05 PRÉSTAMOS AMORTIZABLES REPROGRAMADOS VENCIDOS
136.06 DEUDORES POR OPERACIONES DE FACTORAJE REPROGRAMADOS VENCIDOS
CUENTAS ANALÍTICA
136.06.M.01 Valor nominal facturas cambiarias reprogramados vencidos

136.06.M.02 (Interés facturas cambiarias reprogramados vencidos)
100.00 Activos
130.00 Cartera
136.07 DEUDORES POR VENTA DE BIENES A PLAZO REPROGRAMADOS VENCIDOS
CUENTAS ANALÍTICAS
136.07.M.01 Saldos de ventas por cobrar reprogramados vencidos

136.07.M.02 (Ganancias a realizar ventas por cobrar reprogramados vencidos)
136.08 DEUDORES POR TARJETAS DE CRÉDITO REPROGRAMADOS VENCIDOS
136.09 DEUDORES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS REPROGRAMADOS VENCIDOS

CUENTAS ANALÍTICAS
136.10 PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA REPROGRAMADOS VENCIDOS
136.11 ANTICIPOS SOBRE DOCUMENTOS DE EXPORTACIÓN REPROGRAMADOS VENCIDOS
136.12 COMPRAS DE ÓRDENES DE PAGO CONTRA EL EXTERIOR REPROGRAMADOS

VENCIDOS
CUENTAS ANALÍTICAS
136.12.2.01 Valor nominal órdenes de pago contra el exterior reprogramados

vencidos
136.12.2.02 (Comisión órdenes de pago contra el exterior reprogramados
vencidos)
REPROGRAMADOS VENCIDOS
CUENTAS ANALÍTICAS
136.13.M.01 Fondos adjudicados con recursos de los grupos reprogramados

vencidos
136.13.M.02 Fondos adjudicados con recursos de la entidad reprogramados
vencidos
CUENTAS ANALÍTICAS
136.15 DEUDORES POR CARTAS DE CRÉDITO DIFERIDAS REPROGRAMADOS VENCIDOS
100.00 Activos
130.00 Cartera
136.17 DEUDORES POR ACEPTACIONES REPROGRAMADOS VENCIDOS
136.18 DEUDORES POR CARTAS DE CRÉDITO DIFERIDAS CON BCB REPROGRAMADOS

VENCIDOS
CUENTAS ANALÍTICAS
136.20 PRÉSTAMOS CON RECURSOS DEL BCB REPROGRAMADOS VENCIDOS

CUENTAS ANALÍTICAS

ACTIVIDADES DE SEGUNDO PISO REPROGRAMADOS VENCIDOS
CUENTAS ANALÍTICAS

CUENTAS ANALÍTICAS
136.23 PRÉSTAMOS CON RECURSOS DE ENTIDADES DEL EXTERIOR REPROGRAMADOS

VENCIDOS
CUENTAS ANALÍTICAS
136.24 DEUDORES POR GARANTÍAS REPROGRAMADAS VENCIDOS
136.25 CARTERA VENDIDA CON PACTO DE RECOMPRA REPROGRAMADA VENCIDA

REPROGRAMADO VENCIDA
136.28 PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS LEY 2064 CON RECURSOS PROPIOS VENCIDOS
100.00 Activos
130.00 Cartera
LEY 2064 VENCIDA
136.31 PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS OTROS NAFIBO VENCIDOS
136.32 PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS FERE RECURSOS PROPIOS VENCIDOS
136.33 PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS FERE RECURSOS NAFIBO VENCIDOS

VENCIDOS
136.36 PRÉSTAMOS DE VIVIENDA SIN GARANTÍA HIPOTECARIA REPROGRAMADOS

VENCIDOS

VENCIDOS
CUENTAS ANALÍTICAS
vencidos
vencidos - renegociados
vencidos – no renegociados
CUENTAS ANALÍTICAS
reprogramados vencidos
reprogramados vencidos - renegociados
reprogramados vencidos – no renegociados
136.39 PRÉSTAMOS A EMPRESAS PÚBLICAS REPROGRAMADOS VENCIDOS
136.40 PRÉSTAMOS A ENTIDADES PÚBLICAS REPROGRAMADOS VENCIDOS
136.49 OTROS PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS VENCIDOS

136.52 ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE REESTRUCTURADOS VENCIDOS
CUENTAS ANALÍTICAS
136.02.M.01 Adelantos en cuenta corriente del público reestructurados vencidos
reestructuradas vencidos
136.53 DOCUMENTOS DESCONTADOS REESTRUCTURADOS VENCIDOS
CUENTAS ANALÍTICAS
100.00 Activos
130.00 Cartera
136.03.M.01 Valor nominal documentos descontados reestructurados vencidos

136.03.M.02 (Interés documentos descontados reestructurados vencidos)
136.54 PRÉSTAMOS A PLAZO FIJO REESTRUCTURADOS VENCIDOS
136.55 PRÉSTAMOS AMORTIZABLES REESTRUCTURADOS VENCIDOS
136.56 DEUDORES POR OPERACIONES DE FACTORAJE REESTRUCTURADOS VENCIDOS

CUENTAS ANALÍTICA
136.06.M.01 Valor nominal facturas cambiarias reestructurados vencidos
136.06.M.02 (Interés facturas cambiarias reestructurados vencidos)
136.57 DEUDORES POR VENTA DE BIENES A PLAZO REESTRUCTURADOS VENCIDOS
CUENTAS ANALÍTICAS
136.07.M.01 Saldos de ventas por cobrar reestructurados vencidos
136.07.M.02 (Ganancias a realizar ventas por cobrar reestructurados vencidos)
136.58 DEUDORES POR TARJETAS DE CRÉDITO REESTRUCTURADOS VENCIDOS
136.59 DEUDORES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS REESTRUCTURADOS VENCIDOS

CUENTAS ANALÍTICAS
VENCIDOS
136.61 ANTICIPOS SOBRE DOCUMENTOS DE EXPORTACIÓN REESTRUCTURADOS

VENCIDOS
136.62 COMPRAS DE ÓRDENES DE PAGO CONTRA EL EXTERIOR REESTRUCTURADOS

VENCIDOS
CUENTAS ANALÍTICAS
reestructurados vencidos
reestructurados vencidos)
REESTRUCTURADOS VENCIDOS
CUENTAS ANALÍTICAS
136.13.M.01 Fondos adjudicados con recursos de los grupos reestructurados
vencidos
136.13.M.02 Fondos adjudicados con recursos de la entidad reestructurados
vencidos
100.00 Activos
130.00 Cartera

CUENTAS ANALÍTICAS
136.65 DEUDORES POR CARTAS DE CRÉDITO DIFERIDAS REESTRUCTURADOS VENCIDOS
136.67 DEUDORES POR ACEPTACIONES REESTRUCTURADAS VENCIDOS

VENCIDOS
CUENTAS ANALÍTICAS
136.70 PRÉSTAMOS CON RECURSOS DEL BCB REESTRUCTURADOS VENCIDOS
CUENTAS ANALÍTICAS

ACTIVIDADES DE SEGUNDO PISO REESTRUCTURADOS VENCIDOS
CUENTAS ANALÍTICAS

CUENTAS ANALÍTICAS

VENCIDOS
CUENTAS ANALÍTICAS
136.74 DEUDORES POR GARANTÍAS REPROGRAMADAS VENCIDOS
100.00 Activos
130.00 Cartera
136.75 CARTERA VENDIDA CON PACTO DE RECOMPRA REESTRCTURADA VIGENTE

REESTRUCTURADO VIGENTE


LEY 2064 REESTRUCTURADA VIGENTE

DE REACTIVACIÓN NAFIBO REESTRUCTURADOS VENCIDOS
136.81 PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS OTROS NAFIBO REESTRUCTURADOS VENCIDOS

VENCIDOS

VENCIDOS

VENCIDOS
136.85 CARTERA REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA VENCIDA CON SUSPENSIÓN DE

COBRO
DESCRIPCIÓN

de 2011, en la Zona Este de la ciudad de La Paz, así como aquellos determinados por
la Resolución ASFI N° 076/2014 de 18 de febrero de 2014, producto de la ocurrencia
de los desastres naturales acaecidos en los departamentos de Cochabamba, La Paz,
Beni, Pando, Chuquisaca y Potosí; que no puedan cancelar sus obligaciones
crediticias y se encontraban en estado vencido.

según corresponda.
136.86 PRÉSTAMOS DE VIVIENDA SIN GARANTÍA HIPOTECARIA REESTRUCTURADOS

VENCIDOS
136.99 OTROS PRÉSTAMOS REESTRUCTURADOS VENCIDOS
100.00 Activos
130.00 Cartera
CÓDIGO 137.00
GRUPO CARTERA
CUENTA CARTERA REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA EN EJECUCIÓN
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los créditos reprogramados o reestructurados por los
cuales la entidad ha iniciado las acciones judiciales para el cobro. Las operaciones de
crédito serán traspasadas a cartera reestructurada en ejecución una vez admitida la
solicitud de apertura del procedimiento para la suscripción de un acuerdo de
transacción e inscrita en el Registro de Comercio de la Autoridad de Fiscalización y
Control Social de Empresas.
Las subcuentas del 1 al 49 son utilizadas para el registro de reprogramaciones y del
51 al 99 para el registro de reestructuraciones.
zona este de la ciudad de La Paz, se les inició acciones judiciales para el cobro.

encontraban en ejecución al momento de su ocurrencia.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por las transferencias de las cuentas Cartera reprogramada o reestructurada

vigente o Cartera reprogramada o reestructurada vencida, según corresponda.
100.00 Activos
130.00 Cartera

2. Por el castigo de los préstamos, con débito a la cuenta Previsión específica para
incobrabilidad de cartera, cuando concluyen las acciones judiciales para la
recuperación de los mismos y se ha cumplido lo dispuesto en el “Reglamento
SUBCUENTAS
137.02 ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE REPROGRAMADOS EN EJECUCIÓN

CUENTAS ANALÍTICAS
137.02.M.01 Adelantos en cuenta corriente del público reprogramados en
ejecución
reprogramada en ejecución
137.03 DOCUMENTOS DESCONTADOS REPROGRAMADOS EN EJECUCIÓN
CUENTAS ANALÍTICAS
137.03.M.01 Valor nominal documentos descontados reprogramados en
ejecución
137.03.M.02 (Interés documentos descontados reprogramados en ejecución)
137.04 PRÉSTAMOS A PLAZO FIJO REPROGRAMADOS EN EJECUCIÓN
137.05 PRÉSTAMOS AMORTIZABLES REPROGRAMADOS EN EJECUCIÓN
137.06 DEUDORES POR OPERACIONES DE FACTORAJE REPROGRAMADOS EN EJECUCIÓN

CUENTAS ANALÍTICA
137.06.M.01 Valor nominal facturas cambiarias reprogramados en ejecución
137.06.M.02 (Interés facturas cambiarias reprogramados en ejecución)
137.07 DEUDORES POR VENTA DE BIENES A PLAZO REPROGRAMADOS EN EJECUCIÓN
CUENTAS ANALÍTICAS
137.07.M.01 Saldos de ventas por cobrar reprogramados en ejecución
137.07.M.02 (Ganancias a realizar ventas por cobrar reprogramados en
ejecución)
137.08 DEUDORES POR TARJETAS DE CRÉDITO REPROGRAMADOS EN EJECUCIÓN
100.00 Activos
130.00 Cartera
137.09 DEUDORES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS REPROGRAMADOS EN

EJECUCIÓN
CUENTAS ANALÍTICAS
137.10 PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA EN PRIMER GRADO REPROGRAMADOS
EN EJECUCIÓN
137.11 ANTICIPOS SOBRE DOCUMENTOS DE EXPORTACIÓN REPROGRAMADOS EN

EJECUCIÓN
137.12 COMPRAS DE ÓRDENES DE PAGO CONTRA EL EXTERIOR REPROGRAMADOS EN

EJECUCIÓN
CUENTAS ANALÍTICAS
137.12.2.01 Valor nominal órdenes de pago contra el exterior reprogramados en
ejecución
137.12.2.02 (Comisión órdenes de pago contra el exterior reprogramados en
ejecución)
REPROGRAMADOS EN EJECUCIÓN
CUENTAS ANALÍTICAS
137.13.M.01 Fondos adjudicados con recursos de los grupos reprogramados en

ejecución
137.13.M.02 Fondos adjudicados con recursos de la entidad reprogramados en
ejecución
CUENTAS ANALÍTICAS
137.15 DEUDORES POR CARTAS DE CRÉDITO DIFERIDAS REPROGRAMADOS EN

EJECUCIÓN
137.17 DEUDORES POR ACEPTACIONES REPROGRAMADOS EN EJECUCIÓN
100.00 Activos
130.00 Cartera
137.18 DEUDORES POR CARTAS DE CRÉDITO DIFERIDAS CON BCB REPROGRAMADOS EN

EJECUCIÓN
CUENTAS ANALÍTICAS
137.20 PRÉSTAMOS CON RECURSOS DEL BCB REPROGRAMADOS EN EJECUCIÓN

CUENTAS ANALÍTICAS

ACTIVIDADES DE SEGUNDO PISO REPROGRAMADOS EN EJECUCIÓN
CUENTAS ANALÍTICAS

CUENTAS ANALÍTICAS
137.23 PRÉSTAMOS CON RECURSOS DE ENTIDADES DEL EXTERIOR REPROGRAMADOS EN

EJECUCIÓN
CUENTAS ANALÍTICAS
137.24 DEUDORES POR GARANTÍAS REPROGRAMADAS EN EJECUCIÓN
137.25 CARTERA VENDIDA CON PACTO DE RECOMPRA REPROGRAMADA EN EJECUCIÓN

REPROGRAMADO EN EJECUCIÓN
137.28 PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS LEY 2064 CON RECURSOS PROPIOS EN EJECUCIÓN

LEY 2064 EN EJECUCIÓN
100.00 Activos
130.00 Cartera

DE REACTIVACIÓN NAFIBO EN EJECUCIÓN
137.31 PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS OTROS NAFIBO EN EJECUCIÓN
137.32 PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS FERE RECURSOS PROPIOS EN EJECUCIÓN
137.33 PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS FERE RECURSOS NAFIBO EN EJECUCIÓN

EN EJECUCIÓN
137.36 PRÉSTAMOS DE VIVIENDA SIN GARANTÍA HIPOTECARIA REPROGRAMADOS EN

EJECUCIÓN

EN EJECUCIÓN
CUENTAS ANALÍTICAS
en ejecución
en ejecución - renegociados
en ejecución – no renegociados
CUENTAS ANALÍTICAS
reprogramados en ejecución
reprogramados en ejecución - renegociados
reprogramados en ejecución – no renegociados
137.39 PRÉSTAMOS A EMPRESAS PÚBLICAS REPROGRAMADOS EN EJECUCIÓN
137.40 PRÉSTAMOS A ENTIDADES PÚBLICAS REPROGRAMADOS EN EJECUCIÓN
137.49 OTROS PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS EN EJECUCIÓN
137.52 ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE REESTRUCTURADOS EN EJECUCIÓN

CUENTAS ANALÍTICAS
137.02.M.01 Adelantos en cuenta corriente del público reestructurados en
ejecución
reestructuradas en ejecución
100.00 Activos
130.00 Cartera
137.53 DOCUMENTOS DESCONTADOS REESTRUCTURADOS EN EJECUCIÓN

CUENTAS ANALÍTICAS
137.03.M.01 Valor nominal documentos descontados reestructurados en
ejecución
137.03.M.02 (Interés documentos descontados reestructurados en ejecución)
137.54 PRÉSTAMOS A PLAZO FIJO REESTRUCTURADOS EN EJECUCIÓN
137.55 PRÉSTAMOS AMORTIZABLES REESTRUCTURADOS EN EJECUCIÓN
137.56 DEUDORES POR OPERACIONES DE FACTORAJE REESTRUCTURADOS EN

EJECUCIÓN
CUENTAS ANALÍTICA
137.06.M.01 Valor nominal facturas cambiarias reestructurados en ejecución
137.06.M.02 (Interés facturas cambiarias reestructurados en ejecución)
137.57 DEUDORES POR VENTA DE BIENES A PLAZO REESTRUCTURADOS EN EJECUCIÓN
CUENTAS ANALÍTICAS
137.07.M.01 Saldos de ventas por cobrar reestructurados en ejecución
137.07.M.02 (Ganancias a realizar ventas por cobrar reestructurados en
ejecución)
137.58 DEUDORES POR TARJETAS DE CRÉDITO REESTRUCTURADOS EN EJECUCIÓN
137.59 DEUDORES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS REESTRUCTURADOS EN

EJECUCIÓN
CUENTAS ANALÍTICAS

EN EJECUCIÓN
137.61 ANTICIPOS SOBRE DOCUMENTOS DE EXPORTACIÓN REESTRUCTURADOS EN

EJECUCIÓN
100.00 Activos
130.00 Cartera
137.62 COMPRAS DE ÓRDENES DE PAGO CONTRA EL EXTERIOR REESTRUCTURADOS EN

EJECUCIÓN
CUENTAS ANALÍTICAS
reestructurados en ejecución
reestructurados en ejecución)

REESTRUCTURADOS EN EJECUCIÓN
CUENTAS ANALÍTICAS
137.13.M.01 Fondos adjudicados con recursos de los grupos reestructurados en

ejecución
137.13.M.02 Fondos adjudicados con recursos de la entidad reestructurados en
ejecución
CUENTAS ANALÍTICAS
137.65 DEUDORES POR CARTAS DE CRÉDITO DIFERIDAS REESTRUCTURADOS EN

EJECUCIÓN
137.67 DEUDORES POR ACEPTACIONES REESTRUCTURADAS EN EJECUCIÓN

EN EJECUCIÓN
CUENTAS ANALÍTICAS
137.70 PRÉSTAMOS CON RECURSOS DEL BCB REESTRUCTURADOS EN EJECUCIÓN
CUENTAS ANALÍTICAS

ACTIVIDADES DE SEGUNDO PISO REESTRUCTURADOS EN EJECUCIÓN
100.00 Activos
130.00 Cartera
CUENTAS ANALÍTICAS

CUENTAS ANALÍTICAS

EN EJECUCIÓN
CUENTAS ANALÍTICAS
137.74 DEUDORES POR GARANTÍAS REPROGRAMADAS EN EJECUCIÓN
137.75 CARTERA VENDIDA CON PACTO DE RECOMPRA REESTRUCTURADA EN EJECUCIÓN

REESTRUCTURADO EN EJECUCIÓN


LEY 2064 REESTRUCTURADA EN EJECUCIÓN

DE REACTIVACIÓN NAFIBO REESTRUCTURADOS EN EJECUCIÓN
137.81 PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS OTROS NAFIBO REESTRUCTURADOS EN

EJECUCIÓN

EN EJECUCIÓN

EN EJECUCIÓN

EN EJECUCIÓN
CARTERA REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA EN EJECUCIÓN CON

137.85
SUSPENSIÓN DE ACCIONES JUDICIALES
100.00 Activos
130.00 Cartera
DESCRIPCIÓN
obligaciones crediticias y se encontraban en ejecución.
según corresponda.
137.86 PRÉSTAMOS DE VIVIENDA SIN GARANTÍA HIPOTECARIA REESTRUCTURADOS EN

EJECUCIÓN
137.99 OTROS PRÉSTAMOS REESTRUCTURADOS EN EJECUCIÓN
100.00 Activos
130.00 Cartera
CÓDIGO 138.00
GRUPO CARTERA
CUENTA PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR CARTERA
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el importe de los productos devengados y no cobrados

generados en operaciones de cartera.
SUBCUENTAS
138.01 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR CARTERA VIGENTE

DESCRIPCIÓN
Registra los productos devengados y no cobrados de los créditos registrados en la
cuenta Cartera vigente.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los productos devengados de Cartera vigente, con crédito a:

 Productos por cartera vigente.
 Subcuenta de intereses correspondiente.
nacional con mantenimiento de valor con crédito a:
nacional con mantenimiento de valor UFV con crédito a:
100.00 Activos
130.00 Cartera

CRÉDITOS
1. Por el importe contabilizado cuando se cobran los productos.
2. Por la transferencia de los importes contabilizados a la subcuenta Productos

devengados por cobrar cartera vigente, cuando el préstamo se transfiere a la
cuenta Cartera vencida.
3. Por el importe contabilizado cuando se castigan con débito a:
 Castigo de productos financieros.
 Castigo de productos por cartera.
138.03 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR CARTERA VENCIDA
DESCRIPCIÓN
Registra los productos devengados hasta la fecha de vencimiento, que no han sido
cobrados, de los créditos cuyo capital se transfirió a la cuenta Cartera vencida.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por las transferencias de la subcuenta Productos devengados por cobrar cartera

vigente, cuando el préstamo se transfiere a la cuenta Cartera vencida.

100.00 Activos
130.00 Cartera

CRÉDITOS
2. Por el importe contabilizado cuando se castigan los productos hasta los 91 días
de mora del préstamo, con débito a:
devengados por cobrar cartera en ejecución, cuando el préstamo se transfiere a la
cuenta Cartera en ejecución antes de los 91 días del vencimiento.
138.04 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR CARTERA EN EJECUCIÓN
DESCRIPCIÓN
Registra los productos devengados hasta la fecha de vencimiento de los préstamos,

que no han sido cobrados, cuyo capital se transfirió a la cuenta Cartera en ejecución.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por las transferencias de las subcuentas Productos devengados por cobrar cartera
vigente o Productos devengados por cobrar cartera vencida, cuando el préstamo
se transfiere de las cuentas Cartera vigente o Cartera vencida a la cuenta Cartera
en ejecución, antes de los 91 días del vencimiento.
100.00 Activos
130.00 Cartera

CRÉDITOS
2. Por el importe contabilizado cuando se castigan los productos hasta los 91 días
de mora del préstamo, con débito a:
138.05 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR CARTERA REPROGRAMADA O
REESTRUCTURADA VIGENTE
DESCRIPCIÓN
Registra los productos devengados y no cobrados de los créditos registrados en la

cuenta Cartera reprogramada o reestructurada vigente.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los productos devengados de Cartera reprogramada o reestructurada vigente,

con crédito a:
 Productos por cartera vigente.
 Subcuenta de intereses correspondiente.
100.00 Activos
130.00 Cartera
 Mantenimiento de valor de cambio de cartera.

CRÉDITOS
devengados por cobrar cartera reprogramada o reestructurada vencida, cuando el
préstamo se transfiere a la cuenta Cartera reprogramada o reestructurada vencida.
3. Por el importe contabilizado cuando se castigan con débito a:

REESTRUCTURADA VENCIDA
DESCRIPCIÓN
Registra los productos devengados hasta la fecha de vencimiento, que no han sido
cobrados, de los créditos cuyo capital se transfirió a la cuenta Cartera reprogramada o
reestructurada vencida.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por las transferencias de la subcuenta Productos devengados por cobrar cartera

reprogramada o reestructurada vigente, cuando el préstamo se transfiere a la
cuenta Cartera reprogramada o reestructurada vencida.
100.00 Activos
130.00 Cartera
2. Por las actualizaciones a la cotización de cierre, de los saldos de esta

CRÉDITOS
2. Por el importe contabilizado cuando se castigan los productos.

devengados por cobrar cartera reprogramada o reestructurada en ejecución,
cuando el préstamo se transfiere a la cuenta Cartera reprogramada o
reestructurada en ejecución antes de los 91 días del vencimiento.
REESTRUCTURADA EN EJECUCIÓN
DESCRIPCIÓN
Registra los productos devengados hasta la fecha de vencimiento de los préstamos,
que no han sido cobrados, cuyo capital se transfirió a la cuenta Cartera reprogramada
o reestructurada en ejecución.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por las transferencias de las subcuentas Productos devengados por cobrar cartera
reprogramada o reestructurada vigente o Productos devengados por cobrar cartera
reprogramada o reestructurada vencida, cuando el préstamo se transfiere de las
cuentas Cartera reprogramada o reestructurada vigente o Cartera
100.00 Activos
130.00 Cartera
reprogramada o reestructurada vencida a la cuenta Cartera reprogramada o

reestructurada en ejecución, antes de los 91 días del vencimiento.
2. Por las actualizaciones a la cotización de cierre, de los saldos de esta subcuenta en
CRÉDITOS
2. Por el importe contabilizado cuando se castigan los productos.
138.50 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR DE PRÉSTAMOS DIFERIDOS
DESCRIPCIÓN
Registra los productos devengados por cobrar diferidos correspondientes a las cuotas
de aquellos prestatarios cuyo capital se transfirió a la subcuenta Préstamos Diferidos.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por las transferencias de los productos devengados, cuando el préstamo se
transfiere a la subcuenta Préstamos Diferidos.
100.00 Activos
130.00 Cartera

CRÉDITOS
138.51 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR DE PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS O
REESTRUCTURADOS DIFERIDOS
DESCRIPCIÓN
Registra los productos devengados por cobrar diferidos correspondientes a las cuotas
de aquellos prestatarios cuyo capital se transfirió a la subcuenta Préstamos
Reprogramados o Restructurados Diferidos.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por las transferencias de los productos devengados, cuando el préstamo se
transfiere a la subcuenta Préstamos Reprogramados o Restructurados Diferidos.
100.00 Activos
130.00 Cartera
CRÉDITOS
100.00 Activos
130.00 Cartera
CÓDIGO 139.00
GRUPO CARTERA
CUENTA (PREVISIÓN PARA INCOBRABILIDAD DE CARTERA)
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el importe que se estima para cubrir los riesgos de pérdidas
por incobrabilidad de préstamos, de acuerdo con lo dispuesto en el Libro 3, Título II
de la Recopilación de Normas para Servicios Financieros y en la descripción del
grupo Cartera.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el importe específicamente previsionado de los créditos al castigarlos por la

clausura de las acciones judiciales o extrajudiciales para su recuperación, con
crédito a la subcuenta correspondiente de cartera.
2. Por disminución de la previsión de acuerdo a lo dispuesto en el reglamento de
evaluación y calificación de créditos, con crédito a:
 Disminución de previsión para incobrabilidad de cartera, previsión genérica
cíclica y otras cuentas por cobrar.
 Subcuenta que corresponda.
CRÉDITOS 1. Por constitución de previsiones específicas cuando la estimación actual de
incobrabilidad es mayor a la contabilizada, con débito a:
 Pérdidas por incobrabilidad de créditos, previsión genérica cíclica y otras
cuentas por cobrar.
 Subcuenta que corresponda.
2. Por el importe, cuando se cumpla los requisitos para utilizar la previsión cíclica,
considerando los límites establecidos en el “Reglamento para la Evaluación y
Calificación de la Cartera de Créditos”, con débito a:
 Previsión genérica voluntaria cíclica.
 Previsión genérica cíclica.
100.00 Activos
130.00 Cartera
con mantenimiento de valor, con débito a:

con mantenimiento de valor UFV, con débito a:
SUBCUENTAS
139.01 (PREVISIÓN ESPECÍFICA PARA INCOBRABILIDAD DE CARTERA VIGENTE)

CUENTAS ANALÍTICAS
139.01.M.01 (Previsión específica para incobrabilidad de cartera vigente)
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta analítica se registran las previsiones específicas de aquellas Entidades
de Intermediación Financiera que no se hayan acogido a lo determinado en el
Artículo 10° del Decreto Supremo N° 26838, de 9 de noviembre de 2002.
Adicionalmente, se registran en esta cuenta analítica, las previsiones específicas de la
cartera vigente otorgada a partir del 1° de abril de 2003, de las Entidades de
Intermediación Financiera que se acojan a dicha disposición.
139.01.M.02 (Previsión específica para incobrabilidad de cartera vigente DS
26838)
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta analítica se registran las previsiones de las Entidades de
Intermediación Financiera que, con aprobación de su Directorio u órgano equivalente
y con la no objeción de ASFI, se han acogido a lo determinado en el Artículo 10° del
Decreto Supremo N° 26838, de 9 de noviembre de 2002, correspondientes a la
cartera vigente y con calificación 1 (Categoría NORMAL), al 31 de marzo de 2003 y
que, a la fecha de reporte, mantiene calificación A. En ningún caso, el saldo inicial
de esta cuenta analítica podrá incrementarse, salvo las actualizaciones de valor.
Será responsabilidad del Directorio u órgano equivalente disponer las medidas
necesarias para llevar un adecuado control sobre las previsiones traspasadas a esta
cuenta analítica.
139.03 (PREVISIÓN ESPECÍFICA PARA INCOBRABILIDAD DE CARTERA VENCIDA)
139.04 (PREVISIÓN ESPECÍFICA PARA INCOBRABILIDAD DE CARTERA EN EJECUCIÓN)
100.00 Activos
130.00 Cartera
139.05 (PREVISIÓN ESPECÍFICA PARA INCOBRABILIDAD DE CARTERA VIGENTE

REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA)
139.06 (PREVISIÓN ESPECÍFICA PARA INCOBRABILIDAD DE CARTERA VENCIDA

139.07 (PREVISIÓN ESPECÍFICA PARA INCOBRABILIDAD DE CARTERA EN EJECUCIÓN

139.08 (PREVISIÓN GENÉRICA PARA INCOBRABILIDAD DE CARTERA POR FACTORES DE

RIESGO ADICIONAL)
DESCRIPCIÓN
Registra la previsión para incobrabilidad de cartera determinada por la Autoridad de
Supervisión del Sistema Financiero para cubrir pérdidas estimadas por factores de
riesgo adicional, según lo dispuesto en el régimen de previsiones del “Reglamento
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por la disminución de la previsión, si la estimación actual fuese menor a la
contabilizada, en función a lo determinado por la Autoridad de Supervisión del
Sistema Financiero, de acuerdo con lo dispuesto en el “Reglamento para la
Evaluación y Calificación de la Cartera de Créditos”, con crédito a:
 Disminución de previsión para incobrabilidad de cartera y otras cuentas por
cobrar.
 Disminución de previsión genérica para incobrabilidad de cartera por
factores de riesgo adicional.
CRÉDITOS
1. Por la constitución de previsiones de acuerdo con lo dispuesto en el “Reglamento
para la Evaluación y Calificación de la Cartera de Créditos”, con débito a:
 Pérdidas por incobrabilidad de créditos y otras cuentas por cobrar.
 Cargos por previsión genérica para incobrabilidad de cartera por factores de
riesgo adicional.
en moneda extranjera, con débito a:
3. Por las actualizaciones de valor de los saldos de esta subcuenta con
100.00 Activos
130.00 Cartera

139.09 (PREVISIÓN GENÉRICA PARA INCOBRABILIDAD DE CARTERA POR OTROS
RIESGOS)
DESCRIPCIÓN
Registra la previsión para incobrabilidad de cartera determinada voluntariamente por
la entidad, que resulta necesario constituirla por criterios de prudencia, de acuerdo
con la descripción del grupo Cartera, para cubrir pérdidas estimadas por otros
riesgos.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por la disminución de la previsión, si la estimación actual fuese menor a la
contabilizada, en función de la aplicación de criterios consistentes, con crédito a:
 Disminución de previsión para incobrabilidad de cartera y otras cuentas por
cobrar.
 Disminución de previsión genérica para incobrabilidad de cartera por otros
riesgos.
CRÉDITOS
1. Por la constitución de previsiones genéricas en aplicación de un método de
estimación consistente, de acuerdo con lo dispuesto en la descripción del grupo,
con débito a:
 Pérdidas por incobrabilidad de créditos y otras cuentas por cobrar
 Cargos por previsión genérica para incobrabilidad de cartera por otros
riesgos.
100.00 Activos
130.00 Cartera

139.10 (PREVISIÓN ESPECÍFICA ADICIONAL)
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registra la previsión específica adicional, establecida por ASFI,
por encima de la previsión específica constituida, como consecuencia de
divergencias en la calificación de riesgo de los deudores.
139.11 (PREVISIÓN GENÉRICA POR EL EXCESO AL LÍMITE DE OPERACIONES DE

CONSUMO NO DEBIDAMENTE GARANTIZADAS)
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registra la previsión por el exceso al límite de las operaciones
de crédito de consumo no debidamente garantizadas de las entidades financieras
bancarias.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por la disminución de la previsión, sí la estimación actual del monto de Previsión
Genérica por el exceso al límite de Operaciones no debidamente garantizadas es
menor a la contabilizada, con crédito a la cuenta 532.08 "Disminución de la
previsión por el exceso al límite de créditos de consumo no debidamente
garantizadas".
CRÉDITOS
1. Por la constitución o incremento de previsiones por el exceso al límite, con
débito a la subcuenta 431.11 "Cargos por previsión genérica por el exceso al
límite de operaciones de consumo no debidamente garantizados".
100.00 Activos
130.00 Cartera
139.50 PREVISIÓN ESPECÍFICA PARA INCOBRABILIDAD DE PRÉSTAMOS DIFERIDOS

DESCRIPCIÓN
Registra las previsiones específicas de aquellas cuotas de créditos cuyo capital se

transfirió a la subcuenta Préstamos Diferidos.
139.51 PREVISIÓN ESPECÍFICA PARA INCOBRABILIDAD DE PRÉSTAMOS
REPROGRAMADOS O REESTRUCTURADOS DIFERIDOS
DESCRIPCIÓN
Registra las previsiones específicas de aquellas cuotas de créditos cuyo capital se

transfirió a la subcuenta Préstamos Reprogramados o Restructurados Diferidos.
100.00 Activos
130.00 Cartera
CÓDIGO 140.00
GRUPO OTRAS CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCIÓN Comprende los derechos derivados de algunas operaciones de intermediación

financiera no incluidos en el grupo de Cartera, pagos anticipados y créditos diversos a
favor de la entidad.
Incluye los productos devengados por cobrar y la previsión para cuentas incobrables
correspondientes.
100.00 Activos
140.00 Otras cuentas por cobrar
CÓDIGO 141.00
CUENTA POR INTERMEDIACIÓN FINANCIERA
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los créditos derivados de la actividad de intermediación

financiera no incluidos en el Grupo Cartera.
SUBCUENTAS
141.01 DEUDORES POR COMPRAS A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA
DESCRIPCIÓN
Registra la diferencia favorable a la entidad financiera pendiente de cobro, originada

por la diferencia entre el valor de ejercicio del contrato y el valor de mercado del tipo
de cambio a futuro cuya fecha de liquidación coincida con la del contrato firmado.
DINÁMICA
Ver esquema contable N° 4: Compras a futuro de moneda extranjera.
141.02 DEUDORES POR VENTAS A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA
DESCRIPCIÓN
Registra la diferencia favorable a la entidad financiera pendiente de cobro, originada

por la diferencia entre el valor de mercado del tipo de cambio a futuro cuya fecha de
liquidación coincida con la del contrato firmado y el valor de ejercicio del contrato.
DINÁMICA
Ver esquema contable N° 5: Venta a futuro de moneda extranjera.

141.03 DEUDORES POR SWAPS DE MONEDAS
DESCRIPCIÓN
Registra el importe, en moneda extranjera, de los derechos que resultan de contratos
de swaps con el Banco Central de Bolivia.
DINÁMICA
Ver esquema contable N° 19: Operaciones de swaps con el Banco Central de Bolivia.
141.04 DEUDORES POR COMPRAS AL CONTADO DE MONEDA EXTRANJERA
100.00 Activos
DESCRIPCIÓN
Esta subcuenta es utilizada en acuerdos de compra de moneda extranjera a ser

liquidada como máximo en los siguientes cinco días. Registra la diferencia favorable a
la entidad financiera pendiente de cobro, originada por la diferencia entre el valor de
ejercicio del contrato y el valor de mercado del tipo de cambio a futuro cuya fecha de
liquidación coincida con la del contrato firmado
DINÁMICA
Ver esquema contable N° 27: Compra al contado de moneda extranjera.
141.05 DEUDORES POR VENTAS AL CONTADO DE MONEDA EXTRANJERA
DESCRIPCIÓN

liquidada como máximo en los siguientes cinco días. Registra la diferencia favorable a
la entidad financiera pendiente de cobro, originada por la diferencia entre el valor de
mercado del tipo de cambio a futuro cuya fecha de liquidación coincida con la del
contrato firmado y el valor de ejercicio del contrato.
DINÁMICA
Ver esquema contable N° 28. Venta al contado de moneda extranjera.
141.99 OTRAS OPERACIONES POR INTERMEDIACIÓN FINANCIERA
DESCRIPCIÓN
Registra el importe de los saldos por cobrar que por la descripción de la cuenta se
deban registrar en la misma, pero que no hayan sido especificados en las anteriores
subcuentas de esta cuenta.
100.00 Activos
CÓDIGO 142.00
CUENTA PAGOS ANTICIPADOS
DES CRIPCIÓN En esta cuenta se registran los pagos anticipados a favor de la entidad que no se
derivan de la actividad principal de intermediación financiera.
Permanentemente deberá evaluarse la recuperabilidad o bien la capacidad de generar

beneficios económicos futuros de las partidas que corresponde contabilizar en esta
cuenta, constituyendo las previsiones que correspondan en cada caso.
Las partidas podrán permanecer registradas en esta cuenta como máximo trescientos
treinta (330) días. Si transcurrido este lapso no han sido recuperadas deberán
previsionarse en un 100% y castigarse con cargo a la previsión para otras cuentas por
cobrar previamente constituida. Las partidas castigadas deberán registrarse en la
cuenta de orden correspondiente. Se exceptúan los importes registrados en las
subcuentas:
142.01 Pago anticipado del impuesto a las transacciones
142.02 Otros impuestos pagados por anticipado
Los anticipos al personal se previsionarán en un 100% a los noventa y un (91) días de
otorgados. Estos anticipos no se castigan.
Los montos registrados en las subcuentas 142.06 “Alquileres pagados por anticipado”
y 142.08 “Seguros pagados por anticipado” podrán permanecer en el activo sin
tenerse que constituir previsiones por permanencia a los 330 días. Dichos pagos
deben estar debidamente respaldados por contratos y serán llevados a gasto durante
el plazo de duración del contrato.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el importe del pago cuando se efectúa el anticipo.

 Ajustes de otras cuentas por cobrar.
 Diferencias de cambio de otras cuentas por cobrar.

100.00 Activos

 Mantenimiento de valor de otras cuentas por cobrar.

 Mantenimiento de valor UFV de otras cuentas por cobrar.
CRÉDITOS 1. Por el valor contabilizado cuando el gasto se devenga o se reciben los bienes y
servicios.
2. Por el valor contabilizado cuando se castigan estas partidas, con débito a:

 Previsión específica para pagos anticipados.
SUBCUENTAS
142.01 PAGO ANTICIPADO DEL IMPUES TO A LAS TRANS ACCIONES
DES CRIPCIÓN
Registra el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas generado en cada periodo
contable que será compensado con el Impuesto a las transacciones de la siguiente
gestión.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los importes generados en concepto del Impuesto a las utilidades de las
empresas (IUE), que será compensado con el Impuesto a las transacciones (IT)
de la siguiente gestión, con crédito a:
 Gastos de administración.
 Impuestos.
 Transacciones.
CRÉDITOS
1. Por los importes contabilizados cuando se aplican los anticipos.
100.00 Activos
142.02 OTROS IMPUES TOS PAGADOS POR ANTICIPADO
DES CRIPCIÓN
Registra los importes pagados por anticipado correspondientes a otros impuestos,

distintos al impuesto a las transacciones.
142.03 ANTICIPOS POR COMPRAS DE BIENES Y S ERVICIOS
142.04 ANTICIPOS AL PERS ONAL
142.06 ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO
142.07 ANTICIPOS S OBRE AVANCE DE OBRAS
142.08 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
142.99 OTROS PAGOS ANTICIPADOS
100.00 Activos
CÓDIGO 143.00
CUENTA DIVERSAS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los créditos diversos a favor de la entidad que no se derivan
de la actividad principal de intermediación financiera.
Permanentemente deberá evaluarse la recuperabilidad de las partidas que corresponde

contabilizar en esta cuenta, constituyendo las previsiones que correspondan en cada
caso.
Independientemente de lo expresado, a excepción de los importes registrados en las

siguientes subcuentas:
143.03 Certificados tributarios,
143.06 Crédito fiscal IVA,
143.07 Contratos anticréticos y
143.08 Importes entregados en garantía
Las partidas podrán permanecer registradas en esta cuenta como máximo trescientos
treinta días excepto las otras cuentas por cobrar que se describen en el párrafo
siguiente, si transcurrido este lapso no han sido recuperadas deberán previsionarse en
un 100% y castigarse con cargo a la previsión para otras cuentas por cobrar
previamente constituida Las partidas castigadas deberán registrarse en la cuenta de
orden correspondiente.
Respecto al castigo de otras cuentas por cobrar al personal de la entidad, se deberá

cumplir con lo que al respecto se establece en la descripción de la cuenta “142.00 -
Pagos anticipados”
SUBCUENTAS
143.01 COMISIONES POR COBRAR
DESCRIPCIÓN
Registra el importe de las comisiones devengadas y pendientes de cobro, excepto las

originadas en operaciones propias de Cartera que se registran en la cuenta Productos
financieros devengados por cobrar del grupo Cartera.
DINÁMICA
DÉBITOS
100.00 Activos
1. Por las comisiones devengadas y no cobradas.



CRÉDITOS
1. Por el valor contabilizado cuando se cobran las comisiones.
2. Por el valor contabilizado cuando se castigan las comisiones por cobrar no

percibidas, con débito a:
 Previsión específica para cuentas por cobrar diversas.
143.03 CERTIFICADOS TRIBUTARIOS
DESCRIPCIÓN
Registra los Certificados tributarios emitidos por el Tesoro General de la Nación,

adquiridos por la entidad de terceros para el pago de sus impuestos. Estos certificados
se contabilizan por el valor de costo para la entidad.
La diferencia con el valor nominal se devengará, por lo menos mensualmente,

debitando Productos devengados por cobrar de cuentas diversas, con crédito al grupo
Ingresos financieros, cuenta Productos por otras cuentas por cobrar, subcuenta
Intereses otras cuentas por cobrar.
100.00 Activos
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el valor de costo de los certificados adquiridos.
2. Por las actualizaciones de los saldos de los certificados emitidos en moneda

3. Por las actualizaciones de los saldos de los certificados emitidos en moneda

CRÉDITOS
1. Por el valor contabilizado cuando se utilizan los certificados.
CUENTAS ANALÍTICAS
143.03.M.01 Valor nominal certificados tributarios
143.03.M.02 (Interés certificados tributarios)
143.04 GASTOS POR RECUPERAR
DESCRIPCIÓN
Registra el importe de los gastos que, siendo a cargo de clientes, ha pagado la entidad
para ser cobrados a los mismos.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el importe de los gastos a cargo de clientes.
2. Por las actualizaciones de valor a la cotización de cierre, de los importes por

recuperar en moneda extranjera, con crédito a:
100.00 Activos
CRÉDITOS
1. Por el valor contabilizado cuando se cobran.
2. Por el valor contabilizado cuando se castigan estas partidas, con débito a:
Previsión específica para cuentas por cobrar diversas.
143.05 INDEMNIZACIONES RECLAMADAS POR SINIESTROS
DESCRIPCIÓN
Registra las partidas reclamadas a las Compañías de Seguros por siniestros en

perjuicio de la entidad que se encuentran pendientes de pago por éstas.
Los importes contabilizados deben basarse en los contratos de seguros y reflejar una
estimación prudente de las cifras por cobrar.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los importes reclamados a las Compañías de Seguros.
2. Por las actualizaciones a la cotización de cierre, de los importes reclamados en

CRÉDITOS
1. Por el valor contabilizado cuando se cobra o se deja sin efecto el reclamo.
2. Por el valor contabilizado cuando se castigan las indemnizaciones reclamadas por

siniestros no percibidas, con débito a:
143.06 CRÉDITO FISCAL IVA
DESCRIPCIÓN
Registra el Impuesto al valor agregado de las compras efectuadas y pagos por otras
100.00 Activos
prestaciones alcanzadas por este impuesto, realizadas por la entidad que originan
crédito fiscal, de acuerdo con la normativa para entidades financieras.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el IVA de las compras y gastos efectuados, en función a la proporción que

corresponde a las operaciones gravadas, con crédito a:
 Otros ingresos operativos.
 Ingresos operativos diversos.
 Ingresos por la generación de crédito fiscal IVA.


CRÉDITOS
1. Por la aplicación del crédito fiscal por IVA al pago del impuesto, hasta agotar el
saldo contable de la subcuenta, si el débito fiscal por IVA es mayor, o hasta la
concordancia con el débito fiscal por IVA, si éste es menor, con débito a:
 Otras cuentas por pagar.
 Diversas.
 Acreedores fiscales por impuestos a cargo de la entidad.
 Débito fiscal impuesto al valor agregado.
143.07 CONTRATOS ANTICRÉTICOS
DESCRIPCIÓN
100.00 Activos
Registra los importes desembolsados por la entidad por contratos anticréticos a cobrar
al vencimiento del contrato.
DINÁMICA
DÉBITOS



 Abonos por diferencia de cambioy mantenimiento de valor.
CRÉDITOS
1. Por los importes recuperados
2. Por el valor contabilizado de los contratos anticréticos no recuperados a su

vencimiento, cuando concluyen sin éxito todas las acciones tendientes a la
recuperación de los mismos, con débito a:
143.08 IMPORTES ENTREGADOS EN GARANTÍA
DESCRIPCIÓN
Registra los importes desembolsados por la entidad a terceros en garantía por
100.00 Activos
contratos celebrados, siempre que se estipule en los respectivos contratos que estos
importes le serán devueltos a la entidad. Por ejemplo, en esta subcuenta corresponde
registrar los montos entregados en garantía a los propietarios de bienes que la entidad
financiera toma en alquiler, o por servicios contratados.
DINÁMICA
DÉBITOS



CRÉDITOS
1. Por los importes recuperados.
2. Por el importe contabilizado de las garantías no recuperadas a su vencimiento,

cuando concluyen sin éxito todas las acciones tendientes a la recuperación de los
mismos, con débito a:
100.00 Activos
143.09 CUENTAS POR COBRAR - PROCESOS DE TITULARIZACIÓN
DESCRIPCIÓN
Registra el importe por cobrar que se genera a favor del originador en los procesos de
titularización, al momento de la cesión de los bienes o activos al patrimonio autónomo.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el importe del contrato.



CRÉDITOS
1. Por el importe cobrado.
2. Por el importe correspondiente a la reversión, cuando no se cumpla la condición

de emisión de valores de titularización, en los términos previstos en el
correspondiente contrato.
CUENTAS ANALÍTICAS
143.09.M.01 Cuentas por cobrar - procesos de titularización
100.00 Activos
143.09.M.02 (Ganancias a realizar en procesos de titularización)

143.99 OTRAS PARTIDAS PENDIENTES DE COBRO
DESCRIPCIÓN
Registra los saldos por cobrar no especificados en las otras subcuentas de Otras
cuentas por cobrar - Diversas.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el importe de otras partidas por cobrar.



CRÉDITOS
1. Por el valor contabilizado cuando se cobra.
2. Por el valor contabilizado cuando se castigan estas partidas pendientes de cobro,

con débito a:
100.00 Activos
CÓDIGO 148.00
CUENTA PRODUCTOS DEVENGADOS DE OTRAS CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el importe de los productos devengados y no cobrados

generados por los saldos incluidos en Otras cuentas por cobrar.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por los intereses devengados y no cobrados de las partidas incluidas en la cuenta
Diversas del grupo Otras cuentas por cobrar, con crédito a:
 Productos por otras cuentas por cobrar.
 Intereses otras cuentas por cobrar.
2. Por las actualizaciones de valor a la cotización de cierre, de los intereses

devengados por cobrar en moneda extranjera, con crédito a:


CRÉDITOS 1. Por el importe contabilizado cuando se cobran los intereses.
100.00 Activos
SUBCUENTAS
148.01 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR OPERACIONES DE INTERMEDIACIÓN

FINANCIERA
148.02 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR DE CUENTAS DIVERSAS
100.00 Activos
CÓDIGO 149.00
CUENTA (PREVISIÓN PARA OTRAS CUENTAS POR COBRAR)
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se indica el importe estimado para cubrir el riesgo de posibles pérdidas
originadas por los créditos incluidos en este grupo.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por la disminución de la previsión por los cobros realizados de Otras Cuentas por
Cobrar previsionadas, con crédito a:
 Disminución de previsión para créditos y otras cuentas por cobrar.
 Disminución de previsión para otras cuentas por cobrar.
2. Por el importe específicamente previsionado de las partidas por cobrar al ser

castigadas, con crédito a la subcuenta correspondiente.
CRÉDITOS 1. Por constitución de la previsión específica debido a que la estimación actual de

 Pérdidas por incobrabilidad de créditos y otras cuentas por cobrar.
 Constitución de previsión para otras cuentas por cobrar.

cuenta en moneda extranjera, con débito a:

cuenta en moneda nacional con mantenimiento de valor, con débito a:
100.00 Activos

cuenta en moneda nacional con mantenimiento de valor UFV, con débito a:
SUBCUENTAS
149.01 (PREVISIÓN ESPECÍFICA PARA OPERACIONES DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA)
149.02 (PREVISIÓN ESPECÍFICA PARA PAGOS ANTICIPADOS)
149.03 (PREVISIÓN ESPECÍFICA PARA CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS)
100.00 Activos
CÓDIGO 150.00
GRUPO BIENES REALIZABLES
DESCRIPCIÓ Representa los bienes tangibles de propiedad de la entidad con destino de venta como ser:
N los bienes adquiridos o construidos para la venta, los bienes recibidos en recuperación de
créditos o de operaciones de arrendamiento financiero, los bienes fuera de uso y otros
bienes realizables.
Los bienes adquiridos para una mejor prestación de servicios a los clientes y que serán
vendidos a éstos, se incluyen en:
 Otros activos.
 Bienes diversos.
 Papelería, útiles y materiales de servicio.
No se contabilizan depreciaciones ni el ajuste por inflación para estos bienes. Por tanto,
las cuentas de este grupo se registran utilizando solamente el código de moneda nacional
(M = 1).
En caso de que el valor neto de mercado fuera inferior al contabilizado, se ajustan a ese
valor constituyendo la previsión por desvalorización correspondiente. Las disminuciones
de las previsiones por desvalorización se contabilizarán como una reversión de la misma o
como un ingreso por bienes realizables si la previsión fue realizada en gestiones anteriores.
Como valor neto de mercado debe tomarse el valor neto de realización, el cual se calculará
restando al precio de venta estimado del bien los gastos a incurrir para la venta del mismo.
El precio de venta estimado del bien será determinado en base al valor comercial o de
liquidación establecido por un perito independiente.
La entidad debe contar con informes de valuación de todos los bienes, realizados por
peritos independientes especializados en el rubro que corresponda e inscritos en el registro
de la entidad financiera. Estos avalúos deben actualizarse cada doce o veinticuatro meses,
por lo menos, según se trate de bienes muebles o inmuebles, respectivamente.
De acuerdo con el Artículo 461° de la Ley de Servicios Financieros los bienes muebles o
inmuebles que pasen a ser propiedad de una entidad de intermediación financiera, deberán
ser vendidos en el plazo de un año desde su adjudicación. A la fecha de adjudicación del
bien, la entidad financiera deberá previsionar al menos el veinticinco por ciento (25%) del
valor en libros de dicho bien. Por lo menos el cincuenta por ciento (50%) del valor en
libros de dicho bien, una vez finalizado el plazo de un (1) año desde la fecha de
adjudicación. El cien por cien (100%) del valor en libros de dicho bien antes de finalizado
el segundo año desde la fecha de adjudicación.
Los bienes de uso o bienes para uso del personal traspasados a este grupo tendrán el
mismo tratamiento que los bienes adjudicados.
100.00 Activos
150.00 Bienes realizables
Para aquellos bienes muebles e inmuebles incorporados anteriormente, cuya tenencia

exceda los 12 o 24 meses, respectivamente, desde la fecha de incorporación a la entidad,
de autorización para su construcción, o de su retiro del uso, según corresponda, , deberá
constituirse una previsión mensual equivalente a un porcentaje no menor al veinte por
ciento (20%) anual sobre el valor contabilizado, al margen de contar o no con la
autorización de la ASFI para mantener dichos activos inmovilizados en exceso de los
plazos de ley. Las entidades deberán registrar en cuentas analíticas el registro los bienes
excedidos de los plazos de tenencia, de los no excedidos.
En cumplimiento a la Ley Nº 2196 del FERE, para los bienes recibidos en recuperación de
crédito entre 1º de enero/1999 y hasta 31 de diciembre/2002, se amplían los plazos de
tenencia de 12 a 24 meses para bienes muebles y de 24 a 36 meses para bienes inmuebles.
100.00 Activos
CÓDIGO 151.00
CUENTA BIENES ADQUIRIDOS O CONSTRUIDOS PARA LA VENTA
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el valor de costo de los bienes adquiridos o construidos con
anterioridad al 31 de diciembre de 1996.
Dado que las entidades financieras no pueden adquirir o construir bienes para la
venta, sobre los bienes registrados en esta cuenta que no se hubieren vendido hasta el
31 de diciembre de 1997, a partir de enero de 1998 deberá contabilizarse
adicionalmente una previsión por desvalorización del 4% mensual del valor
contabilizado.
DINÁMICA
CRÉDITOS 1. Por el valor contabilizado de los bienes cuando se venden, con débito a:
 Otros gastos operativos
 Costo de bienes realizables
 Costo de bienes adquiridos o construidos para la venta.
SUBCUENTAS
151.01 INMUEBLES
CUENTAS ANALÍTICAS
151.01.1.01 Dentro del plazo de tenencia
151.01.1.02 Excedidos del plazo de tenencia
151.99 OTROS BIENES
CUENTAS ANALÍTICAS
100.00 Activos
CÓDIGO 152.00
CUENTA BIENES RECIBIDOS EN RECUPERACIÓN DE CRÉDITOS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el valor de los bienes recibidos, entendiéndose como éstos,
los muebles e inmuebles que pasan a ser de propiedad de la entidad de intermediación
financiera, por prestación diversa a la debida o dación en pago y por adjudicación
judicial por recuperación de créditos.
La incorporación de estos bienes se efectuará al menor valor de los siguientes:
1. El valor resultante de la dación en pago debidamente documentada o de la

adjudicación por ejecución judicial, según corresponda.
2. El saldo de capital contable neto de la previsión para incobrabilidad registrada a

la fecha de adjudicación.
El saldo del crédito, no cubierto por el valor de adjudicación o de dación en pago, si
no existieran otros bienes susceptibles de remate, deberá castigarse.
Para efectos del Manual de Cuentas, se utilizarán las siguientes definiciones siendo las
mismas de carácter enunciativo y no limitativo:
 Previsión por desvalorización: Pérdidas de valor por variaciones en los

precios de mercado respecto al valor en libros del bien adjudicado.
 Previsión por tenencia: Previsiones que las entidades deben constituir sobre
los bienes recibidos, de acuerdo a lo establecido en el Artículo 461° de la Ley
de Servicios Financieros.
 Valor en libros del bien recibido: Es el importe por el que el bien recibido se
reconoce en el balance una vez deducida su previsión por tenencia o por
desvalorización.
Mientras estos bienes no sean vendidos, no se reconocerán ganancias correspondientes

a productos financieros devengados, precios de mercado espectaticios u otros
conceptos.
Los productos financieros que se encuentren devengados u otros gastos incurridos en

la adjudicación judicial de bienes deberán ser castigados. En las operaciones vigentes
canceladas mediante dación en pago de bienes, los productos devengados se revierten.
Si se adjudicaran o recibieran en dación en pago bienes por la cancelación de
conceptos distintos a la cancelación de capital; tales como, intereses devengados,
recuperación de gastos y otros cargos, estos bienes se registrarán a un importe de
control de Bs1.
100.00 Activos
Si el valor de mercado del bien a la fecha de incorporación a la entidad o fechas

posteriores fuera menor que los señalados, se registrará la previsión por
desvalorización correspondiente, por el monto que excediera al valor en libros.
Las entidades financieras pueden recibir en pago títulos valores de acciones o derechos
en sociedades; pero éstas deberán ser enajenadas en el plazo máximo de un año. En
estos casos, esos bienes se incorporarán al menor valor entre, el valor de mercado, el
valor patrimonial proporcional, el valor nominal y el saldo del crédito neto de
previsiones. Para que estos activos financieros puedan ser traspasados a Inversiones se
deberá contar con autorización de la ASFI.
Los bienes reincorporados al grupo Bienes Realizables, habiendo estado anteriormente

registrados en el mismo, se registrarán al menor valor entre el valor original con el
cual estaban registrados antes de venderlos, el saldo del crédito neto de previsiones o
el valor de mercado a la fecha de reincorporación.
Para poder traspasar bienes recibidos a otra cuenta de activo la entidad deberá contar
con la autorización expresa de la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero.
La fecha de cómputo para considerar el plazo de tenencia y constitución de las

previsiones de los bienes adjudicados o recibidos en dación de pago, corresponde a la
suscripción de la minuta por parte del juez o a la fecha de suscripción del protocolo
ante Notario de Fe Pública, respectivamente. A su vez, en las fechas ya señaladas se
deberá contabilizar la incorporación.
Los bienes objeto de los contratos de alquiler se mantienen contabilizados en esta

cuenta. El producto que se genere con esta operación deberá contabilizarse en la
cuenta 545.03 “Ingresos por alquiler de bienes”.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el valor de incorporación determinado como se explica en la descripción de la

cuenta.
CRÉDITOS 1. Por el valor contabilizado al venderse el bien, con cargo a:
 Costo de bienes recibidos en recuperación de créditos.
2. Por el valor contabilizado al asignarse el bien para uso de la entidad.
100.00 Activos
SUBCUENTAS
152.01 BIENES MUEBLES RECIBIDOS EN RECUPERACIÓN DE CRÉDITOS
CUENTAS ANALÍTICAS
152.01.1.03 Bienes incorporados a partir del 1/1/2003
152.02 BIENES INMUEBLES RECIBIDOS EN RECUPERACIÓN DE CRÉDITOS
CUENTAS ANALÍTICAS
152.03 PARTICIPACIÓN EN EMPRESAS REESTRUCTURADAS LEY 2495
DESCRIPCIÓN En esta subcuenta se registra el valor de las participaciones en empresas

reestructuradas generadas en la capitalización de acreencias bajo la Ley 2495.
Estas participaciones deberán estar valuadas al Valor Patrimonial Proporcional. Las

mismas no podrán representar más de un tercio del patrimonio de la empresa
reestructurada. Estas acciones podrán mantenerse en propiedad de la institución
financiera por el plazo máximo establecido para el pago de la deuda en el acuerdo de
transacción, cumplido ese plazo y de no haberse vendido las acciones deberá
previsionar el 100%.
100.00 Activos
CÓDIGO 153.00
CUENTA BIENES FUERA DE USO
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el valor de costo neto de los inmuebles, mobiliario y equipo,
vehículos, etc. de propiedad de la entidad, que se encuentran fuera de uso y que no
corresponde contabilizarlos en Bienes de uso, Bienes alquilados o Bienes para uso del
personal.
Se considera como valor de costo neto, el valor actualizado hasta la fecha de su baja,
neto de depreciaciones acumuladas. Si al desafectarse de bienes de uso un bien, su
valor neto fuere cero, se registrará a un valor de control de Bs 1.00 al transferirse a
esta cuenta.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el valor actualizado neto con que figuran contabilizados cuando se produce su
retiro del uso.
CRÉDITOS 1. Por el valor contabilizado cuando se venden los bienes, con débito a:
 Costo de venta bienes fuera de uso.

2. Por el valor contabilizado cuando se dispone su baja, castigo o transferencia a

otra cuenta del Activo.
SUBCUENTAS
153.01 MOBILIARIO, EQUIPOS Y VEHÍCULOS

CUENTAS ANALÍTICAS
153.02 INMUEBLES
CUENTAS ANALÍTICAS
100.00 Activos
153.99 OTROS BIENES
CUENTAS ANALÍTICAS
100.00 Activos
CÓDIGO 157.00
CUENTA OTROS BIENES REALIZABLES
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el valor de costo de los bienes realizables de propiedad de la
entidad que no corresponda registrarlos en las otras cuentas de este grupo.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el costo de incorporación.
CRÉDITOS 1. Por el valor contabilizado cuando se venden los bienes, con débito a:
 Otros gastos operativos.
 Costo de bienes realizables.
 Costo de venta otros bienes realizables.
SUBCUENTAS
157.01 OTROS BIENES REALIZABLES
CUENTAS ANALÍTICAS
100.00 Activos
CÓDIGO 159.00
CUENTA (PREVISIÓN POR DESVALORIZACIÓN)
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el importe necesario para reconocer el valor de pérdidas
ciertas o el riesgo de pérdidas estimadas, originadas en la tenencia y desvalorización
de bienes realizables.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el monto total previsionado de un bien cuando es vendido o dispuesto, con
crédito a la cuenta correspondiente de Bienes realizables.
2. Por el importe previsionado en exceso cuando se aplica el valor de mercado, con

crédito a:
 Ingresos por bienes realizables.
 Disminución de previsión por desvalorización.
CRÉDITOS 1. Por el monto excedido cuando el valor contable es superior al valor de mercado,
con débito a:
 Costo de bienes realizables.
 Constitución de previsión por desvalorización.
2. Por la constitución de la previsión exigida por esta Autoridad de Supervisión para

aquellos bienes excedidos de los plazos máximos de tenencia.
SUBCUENTAS
159.01 (PREVISIÓN BIENES ADQUIRIDOS O CONSTRUIDOS PARA LA VENTA)
CUENTAS ANALÍTICAS
159.01.1.01 (Previsión por menor valor de mercado)
159.01.1.02 (Previsión por exceso en el plazo de tenencia)
159.02 (PREVISIÓN BIENES RECIBIDOS EN RECUPERACIÓN DE CRÉDITOS)
CUENTAS ANALÍTICAS
100.00 Activos
159.02.1.03 (Previsión por tenencia de bienes incorporados a partir del

1/1/2003)
159.01.1.04 (Previsión participación en empresas reestructuradas Ley 2495)
159.03 (PREVISIÓN BIENES FUERA DE USO)
CUENTAS ANALÍTICAS
1/1/2003)
159.04 (PREVISIÓN OTROS BIENES REALIZABLES)
CUENTAS ANALÍTICAS
1/1/2003)
100.00 Activos
CÓDIGO 160.00
GRUPO INVERSIONES PERMANENTES
DESCRIPCIÓN Comprende los depósitos en otras entidades de intermediación financiera, depósitos

en el Banco Central de Bolivia, valores representativos de deuda adquiridos por la
entidad y certificados de deuda emitidos por el sector público no negociables en
bolsa. Estas inversiones no son de fácil convertibilidad en disponibilidades o siendo
de fácil liquidación, por decisión de la entidad y según su política de inversiones, se
manifieste la intención de mantener la inversión por más de 30 días.
Las inversiones registradas en este grupo cuyo plazo residual hasta su vencimiento
sea menor o igual a 30 días deberán ser reclasificadas a inversiones temporarias
siempre y cuando cumplan con las condiciones establecidas para ese tipo de
inversiones.
Al momento de comprar o constituir una inversión la entidad deberá determinar, de

acuerdo a sus políticas, si la misma es temporaria o permanente. Cualquier
reclasificación posterior, con excepción a la señalada en el párrafo anterior, deberá
ser comunicada en forma escrita al Organismo de Supervisión.
Si los valores representativos de deuda son emitidos en el país, estos deberán estar
inscritos en el “Registro del mercado de valores”. Si son títulos – valores del
exterior, estos deberán estar inscritos en un registro equivalente en el país donde se
emiten.
La entidad debe mantener información actualizada, disponible para la Autoridad de

Supervisión del Sistema Financiero (ASFI) sobre las cotizaciones en el mercado
bursátil de los valores en los cuales haya invertido.
Las inversiones en depósitos o valores emitidos por entidades financieras que no

respondan a la definición de "entidades de intermediación financiera ", o inversiones
en valores representativos de deuda que no estén inscritos en el “Registro del
mercado de valores” deben contabilizarse como un préstamo en el grupo "130.00 -
Cartera" y sujetarse a todas las regulaciones de ese grupo.
Este grupo incluye las inversiones que las entidades financieras realicen en acciones
de sociedades anónimas de seguros, servicios financieros, burós de información y
cámaras de compensación; sociedades de titularización y administradoras de fondos
de pensiones; y entidades financieras que realizan actividades de segundo piso; aún
cuando éstas sean negociables.
Los pagos que efectúen las entidades financieras que no les confiera participación en
el capital de la entidad en la cual efectúan el pago se deben registrar como un gasto y
no corresponde su activación.
Asimismo, se incluyen en este grupo los correspondientes rendimientos devengados
100.00 Activos
160.00 Inversiones Permanentes
por cobrar; así como, la previsión por desvalorización o irrecuperabilidad

correspondiente.
Es responsabilidad de la Gerencia General asegurarse que todas las inversiones

registradas en este grupo cumplan con las condiciones señaladas precedentemente.
Son aplicables a las inversiones permanentes los criterios de valuación de las

inversiones temporarias establecidos en la descripción de dicho grupo, excepto para
la cuenta “165.00 - Participación en entidades financieras y afines” en la que se
establecen criterios específicos, los cuales se incluyen en la descripción de la misma.
INVERSIONES PERMANENTES FINANCIERAS Y NO FINANCIERAS
A los efectos de la clasificación contable de los rendimientos y de los cargos por

irrecuperabilidad y desvalorización relativos a inversiones permanentes, a éstas las
dividiremos en financieras y no financieras. Se consideran inversiones permanentes
financieras a los depósitos en otras entidades financieras y a los títulos valores de
deuda que corresponde registrar en este grupo. En cambio, se consideran inversiones
permanentes no financieras a las participaciones en entidades financieras y afines;
así como, las inversiones en otras entidades no financieras.
100.00 Activos
CÓDIGO 161.00
CUENTA INVERSIONES EN EL BANCO CENTRAL DE BOLIVIA
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las inversiones efectuadas en depósitos a plazo fijo y en
otros títulos valores de deuda emitidos por el Banco Central de Bolivia, que cuentan
con las características mencionadas en la descripción del grupo.
DINÁMICA

Ajustes de inversiones permanentes.

Diferencias de cambio de inversiones permanentes.
3. Por las actualizaciones de valor de los saldos de esta cuenta con mantenimiento de
valor, con crédito a:
Ajustes de inversiones permanentes
Mantenimiento de valor de inversiones permanentes.
valor UFV, con crédito a:
Mantenimiento de valor UFV de inversiones permanentes.
CRÉDITOS 1. Por el importe contabilizado de las inversiones cuando se cobran o retiran.
SUBCUENTAS
161.01 DEPÓSITOS A PLAZO FIJO DEL BCB
161.99 OTROS TÍTULOS VALORES DEL BCB
100.00 Activos
CÓDIGO 162.00
CUENTA INVERSIONES EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las inversiones en depósitos a plazo fijo y en otros títulos
valores de deuda emitidos por otras entidades pertenecientes al Sistema Financiero
Nacional, que cuentan con las características mencionadas en la descripción del
grupo.
SUBCUENTAS
162.02 CÉDULAS HIPOTECARIAS
162.03 BONOS FERE
DESCRIPCIÓN
Registra los Bonos FERE, valores emitidos por NAFIBO SAM, en conformidad al
Artículo 2° de la Ley N° 2196. Los Bonos son representativos de deuda para la
constitución del Fondo Especial de Reactivación económica (FERE).
DINÁMICA
Ver esquema contable N° 23 “Reprogramación Ley 2196 del Fondo Especial de

Reactivación Económica FERE”
162.04 PAGARÉS
162.05 BONOS
162.99 OTROS TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS
100.00 Activos
CÓDIGO 163.00
CUENTA INVERSIONES EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las inversiones en depósitos a plazo fijo y otros títulos
valores de deuda, emitidos por entidades financieras del exterior, que cuentan con las
características mencionadas en la descripción del grupo.
Se incluye para entidades financieras que tengan su oficina matriz en el exterior, las
inversiones en depósitos a plazo fijo y otros títulos valores de deuda, emitidos por la
oficina matriz y sucursales, que cuentan con las características mencionadas en la
DINÁMICA


CRÉDITOS 1. Por el importe contabilizado de la inversión, cuando ésta se recupera.
SUBCUENTAS
163.01 DEPÓSITOS A PLAZO EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
163.02 DEPÓSITOS A PLAZO EN OFICINA MATRIZ Y SUCURSALES
163.98 OTROS TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
163.99 OTROS TÍTULOS VALORES DE OFICINA MATRIZ Y SUCURSALES
100.00 Activos
CÓDIGO 164.00
CUENTA INVERSIONES EN ENTIDADES PUBLICAS NO FINANCIERAS DEL PAIS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las inversiones en títulos valores de deuda emitidos por
entidades públicas no financieras, nacionales; que cuentan con las características
mencionadas en la descripción del grupo. También registra los Certificados
acreditativos de deuda del TGN – DS Nº 26288 de 22/08/2001, los cuales son emitidos
por el Tesoro General de la Nación a favor de las entidades financieras que participen
en el PROFOP, estos certificados no son considerados como valores, por lo tanto
están al margen de las disposiciones de la Ley Nº 1834 del Mercado de Valores.
SUBCUENTAS
164.01 LETRAS DEL TGN
164.02 BONOS DEL TGN
164.03 OTROS TÍTULOS VALORES DEL TGN
164.04 CERTIFICADOS ACREDITATIVOS DE DEUDA DEL TGN
164.05 BONOS SOBERANOS
En esta subcuenta se registran las inversiones en bonos emitidos por el Estado

Plurinacional de Bolivia en bolsas de valores del extranjero.
164.99 TÍTULOS VALORES DE OTRAS ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO NO FINANCIERO
100.00 Activos
CÓDIGO 165.00
CUENTA PARTICIPACIÓN EN ENTIDADES FINANCIERAS Y AFINES
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra la participación en empresas de servicios financieros

complementarios, en empresas de los sectores de valores, de seguros y pensiones, en
sucursales o agencias fijas en el exterior y en organismos multilaterales de
financiamiento, representadas por acciones adquiridas por la entidad.
Las Entidades de Intermediación Financiera sólo pueden realizar las inversiones
señaladas en la Ley N°393 de Servicios Financieros.
La participación en organismos multilaterales de financiamiento puede mantenerse o
adquirirse en la medida en que dicha participación sea un requisito para la obtención
de líneas de crédito.
La valuación de la participación en entidades financieras y afines se efectuará según
el grado de control o influencia en las decisiones de la entidad emisora, de la
siguiente forma:
1. La participación en entidades financieras y afines sobre las que se ejerza control
total o influencia significativa en sus decisiones, al momento de su adquisición se
valuará al Valor Patrimonial Proporcional (VPP) que surja de los estados
financieros mensuales más recientes de la empresa emisora.
Si el costo de adquisición es mayor al VPP, la diferencia se imputará a la cuenta
Pérdidas por inversiones permanentes no financieras, subcuenta Pérdidas por
participación en entidades financieras y afines. Si el costo de adquisición es
menor al VPP, la diferencia se considerará regularizadora permanente del valor
de la inversión.
Mensualmente la entidad inversora deberá efectuar el cálculo del VPP de su
inversión con base a estados financieros emitidos por la entidad emisora a la
misma fecha, si ésta no estuviese disponible el inversionista deberá realizar la
mejor estimación posible del valor de su participación accionaria a esa fecha.
La entidad inversora deberá obtener los estados financieros auditados de la
entidad emisora en un plazo no mayor a noventa (90) días calendario, contados
desde la fecha de cierre del ejercicio anual de dicha entidad, cualquiera sea ésta.
El cálculo para la determinación del VPP, es el siguiente:
P – CSP – APC – DAAP
VPP = NAOC
Dónde:
(P) Patrimonio: Diferencia entre el Activo y el Pasivo de la entidad emisora.
(CSP) Capital Social Preferente: Capital Social correspondiente a acciones
preferentes de la entidad emisora.
100.00 Activos
(APC) Aportes Pendientes de Capitalización: Aportes pendientes de

capitalización provenientes de aportes en efectivo de accionistas, suscripción
pública de acciones, capitalización de utilidades y/o cualquier otro mecanismo de
capitalización.
(DAAP) Dividendos Acumulativos de las Acciones Preferentes: Dividendos
acumulados de gestiones anteriores para futuros pagos.
(NOAC) Número de Acciones Ordinarias en Circulación: Cantidad de
acciones ordinarias vigentes efectivas (en circulación). En caso que la entidad
emisora de acciones cuente con aportes pendientes de capitalización, las
consecuentes acciones no deben ser consideradas como acciones vigentes
efectivas de la entidad emisora dentro de este componente de la fórmula.
Para el cálculo del VPP debe tomarse en cuenta que:
Se tiene que eliminar, en la proporción correspondiente, los resultados de la
entidad emisora originados por operaciones con la entidad inversora.
Si la entidad emisora tuviera acciones preferidas con dividendo acumulado, la
entidad inversora debe computar su proporción en los resultados, después de
deducir los dividendos preferidos, hubieran o no sido declarados.
Las operaciones de la entidad emisora que afectan el Patrimonio sin incidir en
los resultados, deben considerarse en los registros de la entidad inversora de
igual forma, ejemplos de estas situaciones son:
 Las revaluaciones de bienes con contrapartida en el Patrimonio de la
entidad emisora, cuya proporción correspondiente se imputará a:
Ajustes al patrimonio
Ajustes participación en entidades financieras y afines.
 Los dividendos en efectivo, que reducen el valor patrimonial
proporcional de la inversión.
2. La participación en entidades financieras y afines sobre las que no se ejerza
control total o influencia significativa en sus decisiones, se valuará al costo de
adquisición reconociendo la reexpresión monetaria por efecto de la inflación.
Los dividendos en efectivo aprobados por la entidad emisora incrementarán el
valor de la inversión hasta ser efectivizados, con crédito a:
Ingresos por inversiones permanentes no financieras
Rendimiento participación en entidades financieras y afines.
DÉBITOS 1. Por el valor patrimonial proporcional, si éste es menor al costo de adquisición,
cuando se adquieren participaciones en entidades financieras y afines sobre las
que se ejerce control total o influencia significativa.
100.00 Activos
2. Por el costo de adquisición, si es menor al valor patrimonial proporcional,

cuando se adquieren participaciones en entidades financieras y afines sobre las
que se ejerce control total o influencia significativa. (En cuentas analíticas se
mostrará el valor patrimonial proporcional y la diferencia con el costo de
adquisición).
3. Por los incrementos patrimoniales producidos en las entidades emisoras y sobre
las que se ejerce control total o influencia significativa, con crédito a:
Otros ingresos operativos
Rendimiento participación en entidades financieras y afines o,
Ajustes al patrimonio
Ajustes participación en entidades financieras y afines
Subcuenta correspondiente, según el origen del incremento patrimonial.
4. Por el costo de adquisición, cuando se adquieren participaciones en entidades
financieras y afines sobre las que no se ejerce control total o influencia
significativa.
5. Por los dividendos en efectivo, hasta ser efectivizados, aprobados por las
entidades emisoras sobre las que no se ejerce control total o influencia
significativa.
6. Por los ajustes a la cotización de cierre, de las inversiones en sucursales o
agencias fijas en el exterior, si no existen restricciones para la repatriación del
capital, con crédito a:
7. Por las re-expresiones mensuales de valor de las participaciones en entidades
financieras y afines sobre las que no se ejerza control total o influencia
significativa, con crédito a:
Abonos por ajuste por inflación.
Ajuste por inflación de inversiones permanentes
CRÉDITOS 1. Por el valor contable cuando se venden participaciones en entidades financieras
y afines.
2. Por las reducciones patrimoniales producidas en las entidades poseídas sobre las
que se ejerce control total o influencia significativa, con débito a:
Otros gastos operativos.
Pérdidas por inversiones permanentes no financieras.
100.00 Activos
Pérdidas por participación en entidades financieras y afines.

3. Por los dividendos en efectivo cuando se cobran.
SUBCUENTAS
165.01 PARTICIPACIÓN EN ENTIDADES DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
165.02 PARTICIPACIÓN EN ENTIDADES DE SEGUROS
165.03 PARTICIPACIÓN EN BANCOS FILIALES, SUCURSALES O AGENCIAS EN EL EXTERIOR
165.04 PARTICIPACIÓN EN ORGANISMOS MULTILATERALES DE FINANCIAMIENTO
165.05 PARTICIPACIÓN EN EMPRESAS DE FACTORAJE
165.06 PARTICIPACIÓN EN ALMACENES GENERALES DE DEPÓSITO
165.07 PARTICIPACIÓN EN CÁMARAS DE COMPENSACIÓN
165.08 PARTICIPACIÓN EN BURÓS DE INFORMACIÓN
165.09 PARTICIPACIÓN EN SOCIEDADES DE TITULARIZACIÓN
165.10 PARTICIPACIÓN EN SOCIEDADES ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE INVERSIÓN
165.11 PARTICIPACIÓN EN ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES
165.12 PARTICIPACIÓN EN ENTIDADES FINANCIERAS QUE REALIZAN ACTIVIDADES DE

SEGUNDO PISO
165.13 PARTICIPACIÓN EN AGENCIAS DE BOLSA
165.99 OTRAS PARTICIPACIONES EN ENTIDADES FINANCIERAS Y AFINES
100.00 Activos
CÓDIGO 166.00
CUENTA INVERSIONES EN OTRAS ENTIDADES NO FINANCIERAS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las participaciones en entidades de servicios, como por
ejemplo agua, luz, teléfono y otros siempre que sea requisito ser asociado para obtener
el servicio; así como la participación en entidades sin fines de lucro, tales como
clubes, siempre que la membresía sea institucional. También se incluyen las
inversiones en títulos valores de deuda emitidos por entidades no financieras privadas
del país o públicas y privadas del exterior, siempre que cuentan con las características
mencionadas en la descripción del grupo. Como mínimo, al cierre de cada gestión
deberán verificarse los valores de éstas inversiones, a través de la aplicación de la
regla de costo o mercado, el menor. Entendiendo esto, como la comparación entre los
valores de las inversiones y el valor recuperable de dichos activos.
SUBCUENTAS
166.01 PARTICIPACIÓN EN ENTIDADES DE SERVICIOS PÚBLICOS
166.02 PARTICIPACIÓN EN ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO
166.03 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES PRIVADAS NO FINANCIERAS DEL PAÍS
166.04 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES PÚBLICAS Y PRIVADAS NO FINANCIERAS DEL

EXTERIOR
166.05 TÍTULOS SUBORDINADOS EN PROCESOS DE TITULARIZACIÓN DE CARTERA
DINÁMICA
Ver esquema contable Nº 25 (Titularización), punto 2 (Subordinación de la emisión).
166.06 PARTICIPACIÓN EN FONDOS DE INVERSIÓN
100.00 Activos
CÓDIGO 167.00
CUENTA INVERSIONES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las inversiones en títulos valores emitidos por entidades
nacionales o extranjeras, que cumplan con las características establecidas en la
descripción del grupo Inversiones permanentes y que a la fecha de la información su
disponibilidad esté restringida, debido a que sobre estos títulos se ha suscrito un
contrato de venta con pacto de recompra, se los ha afectado al encaje adicional, se los
ha dado en garantía, o existe otro motivo para que no se tenga libre disponibilidad
sobre los mismos.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el importe de las inversiones, cuando se limite la disponibilidad sobre las
mismas.



CRÉDITOS 1. Por el importe contabilizado de las inversiones, cuando se recuperan o se castigan.
2. Por el importe contabilizado, cuando se libera la restricción.
SUBCUENTAS
100.00 Activos
167.01 TÍTULOS VALORES DEL BCB VENDIDOS CON PACTO DE RECOMPRA
DESCRIPCIÓN
entidades, aplicando para cada caso las subcuentas siguientes) vendidos con
compromiso de comprarlos mediante operaciones de reporto a corto plazo realizadas
bajo disposiciones establecidas por ASFI.
CUENTAS ANALÍTICAS
DINÁMICA
Ver esquema contable N° 11.1: Venta de títulos valores con pacto de recompra

VENDIDOS CON PACTO DE RECOMPRA
CUENTAS ANALÍTICAS
167.03 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS VENDIDOS CON PACTO
DE RECOMPRA
167.04 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES NO FINANCIERAS DEL PAÍS VENDIDOS CON

PACTO DE RECOMPRA
167.05 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES DEL EXTERIOR VENDIDOS CON PACTO DE

RECOMPRA
167.06 TÍTULOS VALORES DEL BCB AFECTADOS A ENCAJE ADICIONAL
CUENTAS ANALÍTICAS
AFECTADOS A ENCAJE ADICIONAL
CUENTAS ANALÍTICAS
100.00 Activos

167.08 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS AFECTADOS A ENCAJE
ADICIONAL
167.09 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES NO FINANCIERAS DEL PAÍS AFECTADOS A

ENCAJE ADICIONAL
167.10 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES DEL EXTERIOR AFECTADOS A ENCAJE

ADICIONAL
167.12 TÍTULOS VALORES DEL BCB CEDIDOS EN GARANTÍA
CUENTAS ANALÍTICAS
167.13 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES PÚBLICAS NO FINANCIERAS DEL PAÍS CEDIDOS
EN GARANTÍA
CUENTAS ANALÍTICAS
167.14 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS CEDIDOS EN
GARANTÍA
167.15 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES NO FINANCIERAS DEL PAÍS CEDIDOS EN

GARANTÍA
167.16 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES DEL EXTERIOR CEDIDOS EN GARANTÍA
167.18 TÍTULOS VALORES DEL BCB CON OTRAS RESTRICCIONES
CUENTAS ANALÍTICAS
167.19 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES PÚBLICAS NO FINANCIERAS DEL PAÍS CON
OTRAS RESTRICCIONES
100.00 Activos
CUENTAS ANALÍTICAS
167.20 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS CON OTRAS
RESTRICCIONES
167.21 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES NO FINANCIERAS DEL PAÍS CON OTRAS

RESTRICCIONES
167.22 TÍTULOS VALORES DE ENTIDADES DEL EXTERIOR CON OTRAS RESTRICCIONES
167.23 CUOTAS DE PARTICIPACIÓN FONDO PARA CRÉDITOS DESTINADOS AL SECTOR

PRODUCTIVO Y A VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se contabilizan las cuotas de participación de la Entidad de

Intermediación Financiera en el Fondo para Créditos Destinados al Sector Productivo
y a Vivienda de Interés Social (Fondo CPVIS), en el marco del Reglamento de Encaje
Legal para las Entidades de Intermediación Financiera, emitido por el Banco Central
de Bolivia.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el importe de las cuotas de participación, con crédito a:

Cuotas de participación Fondo RAL afectados a encaje legal


CRÉDITOS 1. Por la devolución de los recursos con crédito a:

Cuenta corriente y de encaje
Cuenta de encaje
100.00 Activos
167.24 CUOTAS DE PARTICIPACIÓN FONDO CPVIS CEDIDOS EN GARANTÍA DE

PRÉSTAMOS DE LIQUIDEZ DEL BCB
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se contabilizan las cuotas del Fondo para Créditos Destinados al
Sector Productivo y a Vivienda de Interés Social (Fondo CPVIS), constituidas en
garantía de préstamos de liquidez otorgados por el BCB.
100.00 Activos
CÓDIGO 168.00
CUENTA PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR INVERSIONES PERMANENTES
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el importe correspondiente a los productos devengados y no

cobrados a la fecha de la información, generados por las inversiones permanentes.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por intereses devengados y no cobrados de las inversiones permanentes

financieras, con crédito a:
Ingresos financieros
Ingresos financieros por inversiones permanentes
2. Por los rendimientos devengados y no cobrados de inversiones permanentes no

financieras, con crédito a:

3. Por las actualizaciones a la cotización de cierre, de los saldos de productos

devengados por cobrar en moneda extranjera, con crédito a:

4. Por las actualizaciones de valor de los saldos de productos devengados por cobrar
con mantenimiento de valor, con crédito a:
Ajustes inversiones permanentes

5. Por las actualizaciones de valor de los saldos de productos devengados por cobrar
100.00 Activos
Ajustes inversiones permanentes
CRÉDITOS 1. Por el importe contabilizado cuando se cobran los productos.
SUBCUENTAS
168.01 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR INVERSIONES EN EL BCB

FINANCIERAS DEL PAÍS

FINANCIERAS DEL EXTERIOR
168.04 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR INVERSIONES EN ENTIDADES PÚBLICAS

NO FINANCIERAS DEL PAÍS
168.06 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR INVERSIONES EN OTRAS ENTIDADES NO

FINANCIERAS
168.07 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR INVERSIONES DE DISPONIBILIDAD

RESTRINGIDA
100.00 Activos
CÓDIGO 169.00
CUENTA (PREVISIÓN PARA INVERSIONES PERMANENTES)
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el importe que es necesario estimar para cubrir la probable
desvalorización o irrecuperabilidad de las inversiones permanentes.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el importe previsionado cuando se vende una inversión permanente. Ver
definición de "resultado por venta" en la descripción de la cuenta Ingresos por
inversiones permanentes.
2. Por la disminución de previsión para inversiones permanentes financieras, con

crédito a:
Recuperaciones de activos financieros
Disminución de previsión para inversiones permanentes financieras.
3. Por la disminución de previsión para inversiones permanentes no financieras, con

crédito a:

Disminución de previsión.
CRÉDITOS 1. Por la constitución de previsión para inversiones permanentes financieras, con

débito a:
Cargos por incobrabilidad y desvalorización de activos financieros
Pérdidas por inversiones permanentes financieras.
2. Por la constitución de previsión para inversiones permanentes no financieras, con

débito a:
Otros gastos operativos
Pérdidas por inversiones permanentes no financieras

3. Por las actualizaciones a la cotización de cierre, de los saldos de la previsión en

100.00 Activos
4. Por las actualizaciones de valor, de los saldos de la previsión con mantenimiento

de valor, con débito a:

5. Por las actualizaciones de valor, de los saldos de la previsión con mantenimiento

de valor UFV, con débito a:

SUBCUENTAS
169.01 (PREVISIÓN INVERSIONES EN EL BCB)
169.02 (PREVISIÓN INVERSIONES EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS)
169.03 (PREVISIÓN INVERSIONES EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR)
169.04 (PREVISIÓN INVERSIONES EN ENTIDADES PÚBLICAS NO FINANCIERAS DEL PAÍS)
169.05 (PREVISIÓN PARTICIPACIÓN EN ENTIDADES FINANCIERAS Y AFINES)
169.06 (PREVISIÓN INVERSIONES EN OTRAS ENTIDADES NO FINANCIERAS)
169.07 (PREVISIÓN INVERSIONES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA)
100.00 Activos
CÓDIGO 170.00
GRUPO BIENES DE USO
DESCRIPCIÓN Representa los bienes tangibles que se utilizan o se utilizarán en la actividad de la

entidad, que tienen una vida útil superior a un (1) año y que no están destinados a la
venta.
Comprende el valor de los terrenos, edificios, mobiliario y equipo, vehículos, obras

de arte, bienes tomados en arrendamiento financiero y las obras en construcción;
deducidas las correspondientes depreciaciones acumuladas.
Se excluyen los bienes con vida útil inferior a un (1) año que, por su escasa
significación, se prefiera imputar directamente a resultados y cuyo inventario puede
ser registrado en Cuentas de orden, subcuenta Otros bienes de la entidad.
COSTO INICIAL Y DEPRECIACIÓN
El costo inicial y la depreciación se calcularán de la siguiente forma:
1. Los bienes de uso adquiridos o construidos hasta el 31 de diciembre de 1985 se

computan por el valor resultante de la revalorización técnica obligatoria
dispuesta a esa fecha, o de las revalorizaciones voluntarias posteriores que hayan
sido aprobadas por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero.
Las depreciaciones de estos bienes se calculan en función de la vida útil

establecida en el informe técnico de revalorización.
2. Los bienes de uso adquiridos o construidos a partir del 1 de enero de 1986 se

computan al costo de adquisición o construcción, el cual incluye los gastos
incurridos con motivo de la compra, transporte, introducción al país, instalación,
montaje y otros similares que resulten necesarios para colocar los bienes en
condiciones de ser usados.
Asimismo, se registra el valor de los bienes inmuebles, producto de los aportes

en especie definidos por las Empresas de Transporte de Material Monetario y
Valores y Empresas de Servicios de Pago Móvil, considerando para su
contabilización, la descripción de la cuenta 322.00 “Aportes para futuros
aumentos de capital”.
Los bienes realizables que se transfieran a este grupo, se registrarán a su valor

histórico, es decir al que figuran en bienes realizables.
La depreciación de estos bienes se calcula mensualmente por el método de línea

recta, en función de los años de vida útil y de acuerdo a los porcentajes
establecidos en el Decreto Supremo N° 24051.
La depreciación de estos bienes comenzará a calcularse a partir del mes de

incorporación, o sea, el mes de alta será depreciado por completo
100.00 Activos
170.00 Bienes de uso
independientemente del día de incorporación.
Cuando en los inmuebles no esté segregado el valor del terreno y del edificio,
se considerará la relación existente en los valores de los Gobiernos Autónomos
Municipales, mediante sus Unidades Catastrales al momento de la compra.
Se abrirán cuentas analíticas en cada subcuenta para cada tipo de Bien de Uso,
considerando su naturaleza.
INCORPORACIONES POSTERIORES
Las incorporaciones posteriores se activarán siempre que estén destinadas a

beneficiar la capacidad operativa, eficiencia, vida útil o economía operativa. En
ningún caso podrán activarse las reparaciones, refacciones y otros gastos de
conservación que no modifiquen sustancialmente la forma y condiciones de uso de
dichos bienes.
Las incorporaciones posteriores se depreciarán en el lapso de vida útil que le resta

al bien. En caso de mediar un informe técnico que justifique que la incorporación
trasciende la vida útil del bien, dicha incorporación se depreciará en el lapso
estipulado en el citado informe, que no podrá superar la vida útil establecida en el
cuadro precedente.
COMPARACIÓN CON EL VALOR DE MERCADO
Como mínimo, al cierre de cada gestión deberá verificarse los valores de los bienes,
a través de la aplicación de la regla de costo o mercado, el menor. Entendiendo esto,
como la comparación entre los valores de los bienes y el valor recuperable de dichos
activos.
Se entiende por valor recuperable el mayor entre el valor de utilización económica

y el valor neto de realización en el estado y condiciones en que se encuentran los
bienes, pudiendo tomarse el mayor de ambos. El valor de utilización económica
se entenderá adecuado, entre otros supuestos, cuando la entidad tenga fundadas
posibilidades de absorber las depreciaciones futuras sobre los valores de los bienes.
Deberá observarse que el Resultado de operación neto de la entidad cubra las

respectivas depreciaciones. En caso contrario, deberá reducirse el valor de los bienes
de uso considerando el valor neto de realización, calculado en función de tasaciones
efectuadas por firmas de reconocida capacidad profesional. En caso que los valores
de tasación superen a los valores contables netos, no se registrará ajuste alguno.
Si por la aplicación de lo establecido anteriormente debiera computarse el valor de

mercado, en el futuro deberá depreciarse dicho valor. El costo histórico se depreciará
extracontablemente a efectos de realizar la comparación en las gestiones futuras.
Las cuentas que forman parte de este grupo deberán ser registradas solamente con
el código de moneda nacional (M = 1).
100.00 Activos
CÓDIGO 171.00
GRUPO BIENES DE USO
CUENTA TERRENOS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el valor de los terrenos, de los diferentes inmuebles en uso
de la entidad y los destinados a futuras ampliaciones o construcciones de oficinas.
Los terrenos destinados a futuras ampliaciones o construcciones de oficinas, deberán

transferirse al grupo Bienes realizables, cuenta Bienes fuera de uso cuando no se
hubiera iniciado la construcción doce meses después de su adquisición. En caso de
existir un contrato de alquiler sobre dichos terrenos a la fecha de adquisición, el
plazo indicado se extenderá a veinticuatro meses.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el costo de adquisición al concretarse la compra.

2. Por el valor del aporte, considerando lo establecido en la cuenta 322.00 ”Aportes
para futuros aumentos de capital”.
3. Por las reexpresiones de valor, con crédito a:
 Abonos por ajuste por inflación.
 Ajustes de bienes de uso.
 Ajuste por inflación de bienes de uso.

CRÉDITOS 1. Por el valor contable cuando se deja de utilizar el bien o se procede a la venta.
2. Por el valor contable cuando se cumplen los plazos indicados en la Descripción,
para los terrenos destinados a futuras ampliaciones o construcciones de oficinas.
3. Por la reducción al valor de mercado, con débito a:
 Gastos de administración
 Depreciación y desvalorización de bienes de uso
 Pérdidas por desvalorización de bienes de uso.

SUBCUENTAS
171.01 TERRENOS
100.00 Activos
CÓDIGO 172.00
GRUPO BIENES DE USO
CUENTA EDIFICIOS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el valor neto, de los diferentes edificios en uso de la entidad
y los que van a ser destinados a uso propio.
Los edificios adquiridos para ser destinados a uso propio, deberán transferirse al
grupo Bienes realizables, cuenta Bienes fuera de uso cuando no hayan sido
instaladas las oficinas dentro de los doce meses siguientes a la adquisición. En caso
de existir un contrato de alquiler sobre dichos edificios a la fecha de adquisición, el
plazo indicado se extenderá a veinticuatro meses.
Los edificios registrados en esta cuenta, deberán transferirse a la cuenta Obras en

construcción al iniciarse efectivamente las obras.
SUBCUENTAS
172.01 EDIFICIOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor, de los edificios en uso de la entidad y los que van a ser destinados
a uso propio.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el costo de adquisición al concretarse la compra.

3. Por el costo de las ampliaciones o nuevas construcciones, con crédito a:
 Obras en construcción.
 Ajustes de bienes de uso
100.00 Activos
CRÉDITOS
1. Por el valor contable cuando se deja de utilizar el bien o se procede a la venta.

2. Por la transferencia a Obras en construcción cuando se inician las mismas.
3. Por el valor contable de los edificios que van a ser destinados a uso propio,
cuando se cumplen los plazos indicados en la descripción de la cuenta Edificios.

172.02 (DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIOS)
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de la depreciación acumulada de los edificios incluidos en la

subcuenta Edificios.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el valor contabilizado cuando se deja de utilizar el bien, se procede a la venta

o se ajusta al valor de mercado.
CRÉDITOS
1. Por la depreciación con débito a:
 Depreciación edificios.
2. Por las reexpresiones de valor, con débito a:
100.00 Activos
CÓDIGO 173.00
GRUPO BIENES DE USO
CUENTA MOBILIARIO Y ENSERES
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el valor neto del mobiliario y enseres (que incluye la
biblioteca) que posee la entidad para el normal desenvolvimiento de sus actividades.
SUBCUENTAS
173.01 MOBILIARIO Y ENSERES
DESCRIPCIÓN
Registra el valor del mobiliario y enseres que posee la entidad para el normal
desenvolvimiento de sus actividades.
DINÁMICA
DÉBITOS


CRÉDITOS
3. Por el valor contable cuando se deja fuera de uso, se produce su baja o venta.
4. Por las diferencias de inventario.
100.00 Activos
173.02 (DEPRECIACIÓN ACUMULADA MOBILIARIO Y ENSERES)
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de la depreciación acumulada del mobiliario y enseres incluido en

la subcuenta Mobiliario y enseres.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el valor contabilizado cuando se deja fuera de uso, se produce una baja,
venta, diferencia de inventario o ajuste al valor de mercado.
CRÉDITOS
1. Por la depreciación con débito a:
 Depreciación mobiliario y enseres.

2. Por las reexpresiones de valor, con débito a:
100.00 Activos
CÓDIGO 174.00
GRUPO BIENES DE USO
CUENTA EQUIPOS E INSTALACIONES
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el valor neto de los equipos e instalaciones que posee la
entidad para el normal desenvolvimiento de sus actividades, excepto los equipos de
computación que se incluyen en otra cuenta de este grupo.
SUBCUENTAS
174.01 EQUIPOS E INSTALACIONES
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los equipos e instalaciones que posee la entidad para el normal
desenvolvimiento de sus actividades, excepto los equipos de computación.
DINÁMICA
Similar a la establecida para la subcuenta Mobiliario y enseres.
174.02 (DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPOS E INSTALACIONES)
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de la depreciación acumulada de los equipos e instalaciones

incluidos en la subcuenta Equipos e instalaciones.
DINÁMICA
Similar a la establecida para la subcuenta Depreciación acumulada mobiliario y

enseres.
100.00 Activos
CÓDIGO 175.00
GRUPO BIENES DE USO
CUENTA EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el valor neto de los equipos de computación (incluyendo
el "hardware" y "software" de base) que posee la entidad para el normal
SUBCUENTAS
175.01 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los equipos de computación que posee la entidad para el normal
DINÁMICA
175.02 (DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACIÓN)
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de la depreciación acumulada de los equipos de computación

incluidos en la subcuenta Equipos de computación.
DINÁMICA

enseres.
100.00 Activos
CÓDIGO 176.00
GRUPO BIENES DE USO
CUENTA VEHÍCULOS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el valor neto de los vehículos tales como automóviles,
jeeps, furgonetas, camiones blindados, y otros de naturaleza similar que posee la
entidad para el normal desenvolvimiento de sus actividades y que se encuentren
destinados al uso exclusivo de sus propias actividades.
SUBCUENTAS
176.01 VEHÍCULOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los vehículos que posee la entidad para su normal

funcionamiento.
DINÁMICA
DÉBITOS


CRÉDITOS
176.02 (DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS)
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de la depreciación acumulada de los vehículos incluidos en la

subcuenta Vehículos.
100.00 Activos
DINÁMICA

enseres.
100.00 Activos
CÓDIGO 177.00
GRUPO BIENES DE USO
CUENTA OBRAS DE ARTE
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el valor de los cuadros y esculturas de firma, consideradas
como obras de arte.
Dichas obras de arte sólo podrán contabilizarse en esta cuenta cuando se encuentren
en exposición en las oficinas de la entidad, caso contrario, deberán reclasificarse al
grupo de Bienes realizables, cuenta Bienes fuera de uso.
Las obras de arte no se deprecian.
DINÁMICA Similar a la establecida para la subcuenta Mobiliario y enseres.
SUBCUENTAS
177.01 OBRAS DE ARTE
100.00 Activos
CÓDIGO 178.00
GRUPO BIENES DE USO
CUENTA BIENES TOMADOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el valor neto de los bienes de uso tomados en
arrendamiento financiero necesarios para el normal desenvolvimiento de las
actividades de la entidad.
SUBCUENTAS
178.01 BIENES TOMADOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de costo de los bienes de uso tomados en arrendamiento financiero

necesarios para el normal desenvolvimiento de las actividades.
Se entiende por valor de costo, el valor presente de los pagos estipulados en el

contrato, el que se determina descontando a la tasa de interés implícita en la
operación, todas las cuotas pactadas más el valor residual.
DINÁMICA
178.02 (DEPRECIACIÓN ACUMULADA BIENES TOMADOS EN ARRENDAMIENTO

FINANCIERO)
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de la depreciación acumulada de los bienes tomados en

arrendamiento financiero incluidos en la subcuenta precedente.
DINÁMICA
100.00 Activos
CÓDIGO 179.00
GRUPO BIENES DE USO
CUENTA OBRAS EN CONSTRUCCION

En esta cuenta se registra el importe aplicado a obras en construcción, ya se trate de
DESCRIPCIÓN
nuevos edificios para uso propio o de ampliación de los existentes.
Los bienes incluidos en esta cuenta no se deprecian.
Transcurridos veinticuatro meses de iniciadas efectivamente las obras sin que éstas
hubieran finalizado, el saldo contable incluido en la cuenta Obras en construcción
se transferirá al grupo Bienes realizables - Bienes fuera de uso.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por los costos de construcción.

2. Por las transferencias de la cuenta Edificios cuando se inician efectivamente las
obras.
3. Por las reexpresiones mensuales de valor, con crédito a:

CRÉDITOS 1. Por el valor contabilizado al finalizarse las obras, con débito a Edificios.
2. Por el valor contabilizado cuando hayan transcurrido veinticuatro meses de
iniciadas las obras sin que hubieran finalizado, con débito a:
 Bienes realizables
 Bienes fuera de uso.


SUBCUENTAS
179.01 OBRAS EN CONSTRUCCIÓN
100.00 Activos
CÓDIGO 180.00
GRUPO OTROS ACTIVOS
DESCRIPCIÓN Comprende bienes que no están afectados al uso de la entidad como bienes
alquilados, bienes para uso del personal, etc., y las existencias de papelería útiles y
materiales de servicio; cargos diferidos; y partidas pendientes de imputación
transitorias que se encuentran en proceso de regularización. También se incluyen los
activos intangibles adquiridos o desarrollados por la entidad.
Los criterios de valuación se encuentran en la descripción de las respectivas cuentas

y subcuentas que integran este grupo.
100.00 Activos
180.00 Otros activos
CÓDIGO 181.00
GRUPO OTROS ACTIVOS
CUENTA BIENES DIVERSOS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran aquellos bienes tangibles que no utiliza la entidad, y que
son cedidos a terceros. Incluye también las existencias de papelería, útiles y
materiales de servicio y otros.
SUBCUENTAS
181.01 BIENES ALQUILADOS
DESCRIPCIÓN
Incluye los bienes tangibles propiedad de la entidad, cedidos a terceros por contrato
para su uso o goce, recibiendo de éstos un precio determinado por concepto de
alquiler. No se incluyen los bienes afectados a contratos de arrendamiento
financiero.
Los bienes alquilados se valuarán aplicando las normas establecidas para los bienes
de uso.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el valor con que figuran en la respectiva cuenta de origen o el valor de

adquisición.
2. Por las mejoras efectuadas.
 Ajustes de otros activos.
 Ajuste por inflación de bienes diversos.

CRÉDITOS
 Por el valor contabilizado cuando se vence o se anula el contrato de alquiler.

Por el valor contabilizado cuando la entidad toma para su uso los bienes, con débito
a Bienes de uso.
Por la depreciación y desvalorización de estos bienes, con débito a:
100.00 Activos
 Depreciación y desvalorización de bienes alquilados.

CUENTAS ANALÍTICAS
181.01.1.01 Bienes alquilados
181.01.1.02 (Depreciación acumulada bienes alquilados)
181.02 BIENES PARA USO DEL PERSONAL
DESCRIPCIÓN
Registra los bienes tangibles propiedad de la entidad, destinados a clubes,

fundaciones, etc., del personal de la entidad.
La valuación se efectúa aplicando las normas establecidas para los bienes de uso.
DINÁMICA
DÉBITOS
 Por el valor de costo cuando se efectúan adquisiciones o mejoras que

directamente se afecten a esa subcuenta.
Por el valor con que figuran en la respectiva cuenta de origen a la fecha del cambio
de destino.
Por las reexpresiones de valor, con crédito a:

CRÉDITOS
 Por el valor contabilizado cuando se produce el cambio de destino.

Por la depreciación, y desvalorización de estos bienes, con cargo a:
 Gastos de personal.
 Depreciación y desvalorización bienes para uso del personal.

CUENTAS ANALÍTICAS
181.02.1.01 Bienes para uso del personal
181.02.1.02 (Depreciación acumulada bienes para uso del personal)
100.00 Activos
181.03 PAPELERÍA, ÚTILES Y MATERIALES DE SERVICIO
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las existencias de bienes adquiridos para, en el futuro, ser

utilizados por la entidad o ser vendidos a los clientes para una mejor prestación de
servicios. Incluye formularios, libros, impresos, útiles de escritorio, materiales de
computación, libretas de cheques, papel valorado, timbres, valores postales, tarjetas
de crédito, artículos de limpieza, materiales eléctricos, etc.
Los citados bienes sólo podrán activarse cuando la entidad tenga un adecuado
control contable de las existencias. En caso contrario, las compras se cargarán
directamente a:
 Otros gastos de administración.
 Papelería, útiles y materiales de servicio.
La valuación de las salidas de efectuará aplicando alguno de los siguientes métodos:
 Costo específico de adquisición.

Costo promedio ponderado.
Primero en entrar - Primero en salir (PEPS).
El método adoptado no podrá ser cambiado sin previa autorización de la Autoridad
de Supervisión del Sistema Financiero.
DINÁMICA
DÉBITOS
 Por el costo de las compras efectuadas.


CRÉDITOS
 Por el costo de las salidas calculadas, por lo menos mensualmente, de acuerdo

con el método seleccionado.
100.00 Activos
Por las diferencias de inventario.

181.99 OTROS BIENES
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de costo de los bienes tangibles que no corresponda incluir en las
otras subcuentas de la cuenta Bienes diversos.
DINÁMICA
DÉBITOS
 Por el costo de incorporación del bien

Por las reexpresiones mensuales de valor, con crédito a:

CRÉDITOS
 Por el retiro de los bienes del activo a su valor.
100.00 Activos
CÓDIGO 182.00
GRUPO OTROS ACTIVOS
CUENTA CARGOS DIFERIDOS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los cargos atribuibles a gestiones futuras como gastos
inherentes a la constitución y organización de la entidad; así como, los de
reorganización administrativa y de sistemas. También incluye las mejoras e
instalaciones incorporadas a inmuebles alquilados para uso de la entidad y partidas
autorizadas expresamente por esta Autoridad de Supervisión.
Las cuentas analíticas se cancelarán cuando el valor de costo o de origen haya sido
amortizado totalmente.
SUBCUENTAS
182.01 GASTOS DE ORGANIZACIÓN
DESCRIPCIÓN
Registra el importe de los gastos originados en la iniciación de la entidad así como

los derivados de la instalación de sucursales o agencias. También incluye los gastos
generados en reorganizaciones administrativas y de sistemas desarrolladas por
terceros a la entidad que comprendan los planes, estudios, proyectos e
implementación hasta su puesta en marcha.
Los gastos de organización se amortizan en no más de cuarenta y ocho cuotas

mensuales iguales a partir del mes siguiente en que se originó el gasto o finalizo el
proyecto, si se hacen pagos parciales. Si el proyecto dura más de seis meses, se deben
agrupar los gastos por períodos no superiores al mencionado plazo y amortizar los
mismos a partir de los seis meses en que se incurrió en el primer gasto.
No podrán activarse los gastos de mantenimiento de los sistemas en funcionamiento,

los gastos de emisión de acciones posteriores a la constitución y los gastos de
publicidad y propaganda, los que deberán debitarse directamente a resultados.
DINÁMICA
DÉBITOS
 Por los gastos de organización originados.

100.00 Activos
 Ajuste por inflación de cargos diferidos.

CRÉDITOS
 Por las amortizaciones, con cargo a:
 Amortización de cargos diferidos.
 Amortización gastos de organización.

CUENTAS ANALÍTICAS
182.01.1.01 Valor de costo
182.01.1.02 (Amortización acumulada)
182.02 MEJORAS E INSTALACIONES EN INMUEBLES ALQUILADOS
DESCRIPCIÓN
Registra el importe de las mejoras e instalaciones incorporadas a inmuebles de

terceros que han sido alquilados por la entidad para su uso. Estas deben implicar
modificaciones sustanciales en la forma y condiciones de uso de dichos inmuebles.
La amortización se efectuará mensualmente en un plazo no superior al contrato de

alquiler, a partir del mes siguiente al de la incorporación.
DINÁMICA
DÉBITOS
 Por el costo de las mejoras.

Por las reexpresiones mensuales del valor, con crédito a:
 Ajuste por inflación de cargos diferidos.

CRÉDITOS
 Por la amortización mensual, con cargo a:
 Amortización de cargos diferidos.
 Amortización mejoras e instalaciones en inmuebles alquilados.
100.00 Activos
CUENTAS ANALÍTICAS
182.02.1.01 Valor de costo
182.03 OTROS CARGOS DIFERIDOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de origen de aquellas partidas que no se asimilan a la descripción

de las subcuentas Gastos de organización y Mejoras e instalaciones en inmuebles
alquilados.
CUENTAS ANALÍTICAS
182.03.1.01 Valor de origen
182.04 GASTOS DE DESARROLLO DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de origen de los gastos destinados al desarrollo de sistemas de

información. Para poder registrar en esta subcuenta las Entidades de Intermediación
Financiera requieren de autorización expresa de la ASFI.
CUENTAS ANALÍTICAS
182.04.1.01 Valor de origen
100.00 Activos
CÓDIGO 183.00
GRUPO OTROS ACTIVOS
CUENTA PARTIDAS PENDIENTES DE IMPUTACIÓN
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las partidas deudoras que no puedan ser imputadas
directamente a las cuentas correspondientes. Transcurrido el plazo de 30 días sin
haberse realizado la regularización de estas partidas, en cuentas analíticas abiertas
en cada subcuenta deberá contabilizarse una previsión por irrecuperabilidad del
100%.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el importe de las partidas deudoras que no puedan ser imputadas
directamente a la cuenta correspondiente.
Por las actualizaciones a la cotización de cierre, de los saldos de esta cuenta en
 Diferencias de cambio de otros activos.

Por las actualizaciones de valor de los saldos de esta cuenta con mantenimiento de
 Mantenimiento de valor de otros activos.

Por las actualizaciones de valor de los saldos de esta cuenta con mantenimiento de
 Mantenimiento de valor UFV de otros activos.

CRÉDITOS 1. Por el importe contabilizado, con débito a la cuenta correspondiente a la
operación.
SUBCUENTAS
183.01 REMESAS EN TRÁNSITO
100.00 Activos
DESCRIPCIÓN
Registra las remesas en tránsito enviadas por la entidad, incluyendo los cheques
remesados a bancos del exterior pendientes de confirmación, excepto los enviados
por servicio de cobranza que se contabilizarán en la cuenta de orden
correspondiente.
183.02 FALLAS DE CAJA
183.03 DOCUMENTOS EXTRAVIADOS
183.04 OPERACIONES FUERA DE HORA
183.05 FONDOS FIJOS NO REPUESTOS
183.07 OPERACIONES POR LIQUIDAR
183.08 OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones entre oficinas de la misma entidad, cuyos saldos sólo se
presentan en los estados financieros departamentalizados, debiendo compensarse
con los saldos acreedores de la misma subcuenta del pasivo, de manera que los
saldos de ambas subcuentas en los estados financieros consolidados queden en cero.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas.

Por los intereses devengados por colocaciones a otras oficinas, con crédito a:
 Intereses oficina central y sucursales.

Por las comisiones devengadas por colocaciones a otras oficinas, con crédito a:
 Comisiones oficina central y sucursales.

Por las actualizaciones a cotización de cierre, de los saldos de esta subcuenta en
100.00 Activos
 Abonos por diferencia de cambio, mantenimiento de valor.
 Diferencias de cambio de oficina central y sucursales.

Por las actualizaciones de valor de los saldos de esta subcuenta con mantenimiento
 Mantenimiento de valor de oficina central y sucursales.

Por las actualizaciones de valor de los saldos de esta subcuenta con mantenimiento
 Mantenimiento de valor UFV de oficina central y sucursales.

CRÉDITOS
1. Por la cancelación de las partidas contabilizadas en esta subcuenta.

CUENTAS ANALÍTICAS
Nominativo por oficina.
183.09 PARTIDAS PENDIENTES DE TARJETAS DE CRÉDITO
DESCRIPCIÓN
Se registran todas aquellas partidas pendientes de imputación de tarjetas de crédito

tales como: anticipos de efectivo, recepción de cupones de establecimientos
afiliados a la entidad financiera, consumos de los clientes de la entidad en el exterior
o en el país por los anticipos de efectivo o consumos reportados por establecimientos
afiliados a otras entidades financieras y otros conceptos que estén pendientes,
relacionados con las tarjetas de crédito.
DINÁMICA
CUENTAS ANALÍTICAS
Nominativo por concepto.
100.00 Activos
183.10 PARTIDAS PENDIENTES DE BILLETERA MÓVIL
DESCRIPCIÓN
Se registra el importe de las órdenes de pago instruidas por el ordenante a través de

su Cuenta Corriente o Cuenta de Caja de Ahorro, a favor de la cuenta de billetera
móvil de un beneficiario o viceversa, en tanto el proceso de compensación no haya
finalizado.
183.99 OTRAS PARTIDAS PENDIENTES DE IMPUTACIÓN
DESCRIPCIÓN
Se registran todas aquellas partidas pendientes de imputación que no sean

susceptibles de registrarlas en las subcuentas de la cuenta Partidas pendientes de
imputación.
100.00 Activos
CÓDIGO 184.00
GRUPO OTROS ACTIVOS
CUENTA ACTIVOS INTANGIBLES
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los activos identificables, de carácter no monetario

y sin apariencia física (inmateriales). La identificabilidad de los activos
intangibles se manifiesta cuando sean separables de otros activos o se pueda
disponer de ellos de forma individual, o surjan como consecuencia de un
contrato u otro tipo de negocio jurídico. Estos activos deben tener la
potencialidad de generar utilidades en el futuro.
Criterios de reconocimiento y valoración:
Los activos intangibles se reconocen inicialmente por su costo, ya sea éste el

de adquisición o de producción, y posteriormente se valoran por su costo
menos la amortización acumulada, y menos cualquier pérdida por deterioro en
valor.
El costo de adquisición o de producción se determina de la siguiente manera:
 El costo de los activos intangibles incluye todos los desembolsos

incurridos, tanto inicialmente en su adquisición o producción como
posteriormente si tiene lugar una mejora o actualización de versiones,
cuando en ambos casos, se considere probable obtener beneficios
económicos futuros de su utilización.
 El costo de producción de un activo intangible desarrollado por la

propia entidad comprende todos los costos directamente imputables.
Los siguientes conceptos no son componentes del costo de
producción:
a) Los gastos administrativos, salvo que su desembolso pueda ser

directamente atribuido a la preparación del activo para su uso
b) Las ineficiencias, claramente identificadas, pérdidas operativas

iniciales en las que se haya incurrido antes de que el activo
alcance el rendimiento normal esperado
c) Los gastos de formación del personal que ha de trabajar con el

activo
d) Gastos de actividades formativas
e) Gastos de publicidad y otras actividades promociónales
100.00 Activos
f) Gastos de reubicación o reorganización de una parte o la

totalidad de la entidad
La vida útil del activo intangible no puede exceder del periodo durante el cual
tiene derecho al uso del activo; si el derecho de uso es por un periodo limitado
que puede ser renovado, la vida útil incluye el periodo de renovación sólo
cuando exista evidencia de que la renovación se realiza sin un costo
significativo. La vida útil de un activo intangible no puede ser mayor a 5 años.
Los activos intangibles se amortizan sistemáticamente durante su vida útil con

cargo a resultados.
La plataforma tecnológica, como aporte en especie de las Empresas de

Servicios de Pago Móvil, serán registrados aplicando la regla de costo o
mercado el menor.
SUBCUENTAS
184.01 PROGRAMAS Y APLICACIONES INFORMÁTICAS
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registra el valor neto de amortización de las inversiones

en software, adquirido o desarrollado.
En el caso del software adquirido, la amortización estará en función a las

características del tipo de software que se adquiere considerando lo siguiente:
1. El software que además del costo de adquisición requiere de pagos de

licencias anuales puede amortizarse en el tiempo determinado como
vida útil, siempre y cuando exista evidencia de que el costo de las
licencias subsecuentes no es significativo. Si el costo de las licencias
subsecuentes es significativo se imputa el pago inicial y las licencias
anuales posteriores directamente a gastos. De igual forma el software
que requiera sólo de licencias anuales se debe imputar directamente a
gastos en forma anual. Entiéndase como significativo, el costo de las
licencias subsecuentes por un monto mayor al 50% del costo de
adquisición del software.
2. El software adquirido con un único pago puede amortizarse en el

tiempo determinado como vida útil.
En el caso de software desarrollado internamente, si el desarrollo dura más de

seis meses, se deben agrupar los gastos directamente imputables por periodos
no superiores al mencionado plazo y amortizar los mismos a partir de los seis
meses en que se incurrió en el primer gasto.
La entidad debe reconocer los programas informáticos desarrollados
100.00 Activos
internamente como activo, únicamente cuando se haya alcanzado su fase de

desarrollo, entendida como aquella en que puede identificarse el activo
intangible y demostrarse que puede generar beneficios económicos en el
futuro, y se satisfagan los requisitos siguientes:
 La viabilidad, desde el punto de vista técnico, de completar el software

para que esté disponible para su uso futuro
 La intención de terminar y utilizar el software
 La capacidad de utilizarlo
 La manera en que probablemente el software generará beneficios

económicos futuros
 La disponibilidad de recursos suficientes, tales como técnicos y

financieros, para completar el desarrollo y para utilizar el software
 La capacidad para estimar de manera fiable los costos atribuibles a la

fase de desarrollo del software.
Los gastos incurridos durante la fase de investigación se reconocen

directamente en resultados del ejercicio en que se incurran.
No está permitida la reintegración, en forma de elementos del activo, de los

desembolsos reconocidos previamente como gastos.
La sumatoria de las mejoras, actualizaciones y adiciones a las versiones

originales para programas informáticos, en ningún caso pueden sobrepasar el
valor de mercado o valor razonable de similares versiones en el mercado. En
caso de que estas mejoras causaran que el activo supere el valor de mercado,
la diferencia debe cargarse a resultados de la gestión.
El método de amortización que se aplique debe reflejar el patrón de consumo

esperado por la entidad de los beneficios económicos futuros del activo. Dicho
método, que se debe aplicar consistentemente, se debe revisar al menos al final
de cada ejercicio, debiendo modificarse cuando se produzca una variación
significativa en el patrón de consumo esperado, en cuyo caso se debe tratar
como un cambio en las estimaciones contables.
Alternativamente se puede aplicar el método de amortización de línea recta

para un periodo estimado de vida útil de 5 años, el cual es coincidente con el
periodo de vida útil establecido por las disposiciones tributarias para la
determinación del IUE. (Artículo 27° del Decreto Supremo No. 24051).
100.00 Activos
DINÁMICA
DÉBITOS
Por el importe del software adquirido o producido.
Por el valor contabilizado cuando se deja de utilizar el bien o se procede a la

venta.
CRÉDITOS
1. Por la amortización con débito a:
 Amortización de cargos diferidos y activos intangibles
 Amortización de programas y aplicaciones informáticas

2. Por el valor contable cuando se produce su venta o su baja
CUENTAS ANALITICAS
184.01.M.01 Valor de compra Programas y Aplicaciones Informáticas
184.01.M.02 (Amortización Acumulada Programas y aplicaciones

informáticas)
100.00 Activos
CÓDIGO 189.00
GRUPO PARTIDAS PENDIENTES DE IMPUTACIÓN
CUENTA (PREVISIÓN PARA PARTIDAS PENDIENTES DE IMPUTACIÓN)
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra la previsión de partidas pendientes de imputación.
SUBCUENTA
189.01 (PREVISIÓN PARA PARTIDAS PENDIENTES DE IMPUTACIÓN)
100.00 Activos
CÓDIGO 190.00
GRUPO FIDEICOMISOS CONSTITUIDOS
DESCRIPCIÓN Este grupo registra la transmisión de activos que las entidades financieras, que
efectúan actividades de segundo piso, realizan a las Entidades de Intermediación
Financieras, con el propósito de suscribir Fideicomisos, para el financiamiento de
operaciones en favor de personas naturales, jurídicas y/u otro tipo de organización
de derecho privado que promuevan programas de apoyo al desarrollo productivo del
país.
Asimismo, en cumplimiento a lo dispuesto en el Reglamento para Empresas de
Servicios de Pago Móvil, se incluye en este grupo la garantía instrumentada
mediante Fideicomiso, que las Empresas de Servicio de Pago Móvil (ESPM),
constituyen como respaldo del dinero electrónico que estiman mantener en
circulación.
Además, este grupo incluye los fideicomisos constituidos con las acciones
transmitidas por las Entidades de Intermediación Financiera (EIF) al Fiduciario, con
el propósito de conformar una Sociedad Controladora de un Grupo Financiero.
Se registran los fideicomisos para Fondos de Capital de Riesgo, en cumplimiento de
lo dispuesto en el Reglamento para Fondos de Capital de Riesgo, contenido en la
100.00 Activos
190.00 Fideicomisos Constituidos
CÓDIGO 191.00
CUENTA FIDEICOMISOS PARA SECTORES PRODUCTIVOS
DESCRIPCIÓN Esta cuenta registra las entregas de activos que las entidades financieras que efectúan
actividades de segundo piso realicen para la constitución de Fideicomisos, que están
destinados a promover programas de apoyo al desarrollo productivo del país.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los activos entregados al fiduciario para su administración
• Abonos por diferencia de cambio
• Ajustes de Fideicomiso
• Diferencias de cambio de Fideicomiso
con mantenimiento de valor UFV con crédito a :
• Diferencias de cambio otros activos
• Mantenimiento de valor otros activos
• Mantenimiento de Valor UFV otros activos
CRÉDITOS
1. Por la conclusión de los términos del Fideicomiso, con débito a:
• Disponibilidades
SUBCUENTAS
FIDEICOMISOS PARA SECTORES PRODUCTIVOS
191.01
DESCRIPCIÓN
Registra la entrega de activos que las entidades financieras que efectúen actividades
de segundo piso, realicen para la constitución de Fideicomisos, orientados a
promover programas de desarrollo productivo en favor de terceros.
100.00 Activos
CÓDIGO 192.00
CUENTA FIDEICOMISOS POR SERVICIOS DE PAGO
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra las entregas de efectivo que las Empresas de Servicios de
Pago Móvil (ESPM), realicen a las Entidades de Intermediación Financiera (EIF) en
Fideicomiso, que están destinados a garantizar la continuidad de los servicios
prestados.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el efectivo entregado al fiduciario para su administración, con crédito a:
CRÉDITOS
1. Por la conclusión de los términos del Fideicomiso, con débito a:
SUBCUENTAS
192.01 FIDEICOMISO BILLETERAS MÓVILES

DESCRIPCIÓN
Registra las entregas de fondos bajo contrato de Fideicomiso a una EIF, como
respaldo del dinero electrónico que las Empresas de Servicios de Pago Móvil
estiman mantener en circulación por el canal de distribución del Servicio de Pago
Móvil.
100.00 Activos
CÓDIGO 193.00
CUENTA FIDEICOMISOS POR LA TRANSMISIÓN DE ACCIONES
DESCRIPCIÓN Registra las acciones de las Empresas Financieras Integrantes de un Grupo

Financiero transmitidas por la Entidad de Intermediación Financiera (EIF) al
Fiduciario, con el propósito de conformar una Sociedad Controladora de un Grupo
Financiero, manteniendo la EIF, en su calidad de fideicomitente, derechos
contractuales.
Para el caso de la transmisión de acciones, en ningún momento podrá exceder el
cuarenta y nueve por ciento (49%) de la participación en la Empresa Financiera
Integrante del Grupo Financiero (EFIG), considerando que la Sociedad
Controladora del Grupo Financiero debe mantener en todo momento el control
directo de todas y cada una de las EFIG, conforme lo dispuesto en el parágrafo II
del Artículo 395 de la Ley N° 393 de Servicios Financieros.
El contrato de fideicomiso debe ser aprobado por la Junta General Extraordinaria de
Accionistas de la EIF y cumplir con las disposiciones señaladas en el Reglamento
de Contratos, contenido en la Recopilación de Normas para Servicios Financieros.
DINÁMICA DÉBITOS
Por las acciones entregadas al fiduciario para su administración
CRÉDITOS
Por la conclusión de los términos del Fideicomiso
SUBCUENTAS 193.01 Fideicomisos por la transmisión de acciones
100.00 Activos
CÓDIGO 194.00
CUENTA FIDEICOMISOS PARA FONDOS DE CAPITAL DE RIESGO
DESCRIPCIÓN Registra el aporte otorgado para la constitución de fideicomisos para Fondos de

Capital en Riesgo, en el marco del Reglamento para Fondos de Capital de Riesgo,
contenido en la Recopilación de Normas para Servicios Financieros.
DÉBITOS
DINÁMICA
1. Por los aportes entregados al fiduciario para su administración
CRÉDITOS
1. Por la conclusión de los términos del Fideicomiso
SUBCUENTAS 194.01 Fideicomisos para Fondos de Capital de Riesgo
100.00 Activos
CÓDIGO 198.00
CUENTA RENDIMIENTOS POR COBRAR POR FIDEICOMISOS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los rendimientos por cobrar por fideicomisos
constituidos, resultado de la información financiera periódica proporcionada por el
Fiduciario.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los productos devengados de los Fideicomisos, con crédito a:
• Rendimientos obtenidos en los fideicomisos constituidos
• Mantenimiento de Valor UFV otros activos
CRÉDITOS
1. Por los rendimientos contabilizados cuando se cobran.
SUBCUENTAS
198.01 RENDIMIENTOS POR COBRAR DE FIDEICOMISOS PARA SECTORES

PRODUCTIVOS
DESCRIPCIÓN
Registra los rendimientos devengados y no cobrados de los Fideicomisos entregados
en administración.
198.02 RENDIMIENTOS POR COBRAR DE FIDEICOMISOS POR SERVICIOS DE PAGO

DESCRIPCIÓN
100.00 Activos
Registra los rendimientos devengados de los Fideicomisos constituidos por las

Empresas de Servicio de Pago Móvil, conforme la información financiera
proporcionada por el Fiduciario.
198.03 RENDIMIENTOS POR COBRAR DE FIDEICOMISOS POR LA TRANSMISIÓN DE

ACCIONES
DESCRIPCIÓN
Registra los rendimientos devengados y no cobrados del fideicomiso constituido con
la transmisión de acciones, conforme la información financiera proporcionada por
el Fiduciario.
198.04 RENDIMIENTOS POR COBRAR DE FIDEICOMISOS PARA FONDOS DE CAPITAL DE

RIESGO
DESCRIPCIÓN
Registra los rendimientos devengados y no cobrados de los Fideicomisos entregados
en administración.
100.00 Activos
CÓDIGO 199.00
CUENTA PREVISIONES POR FIDEICOMISOS
DESCRIPCIÓN Comprende el registro de pérdidas generadas producto de los fideicomisos

constituidos, resultado de la información financiera proporcionada por el Fiduciario.
DINÁMICA
DÉBITOS Por la disminución del importe previsionado, con crédito a:

• Disminución de previsión para Fideicomisos
CRÉDITOS Por la constitución de previsiones específicas cuando la estimación actual de
SUBCUENTAS • Cargos por pérdidas generadas en los fideicomisos constituidos
199.01 PREVISIONES DE FIDEICOMISOS PARA SECTORES PRODUCTIVOS

DESCRIPCIÓN
Registra las pérdidas generadas producto de los fideicomisos constituidos, resultado
de la información financiera proporcionada por el Fiduciario.
199.02 PREVISIONES DE FIDEICOMISOS POR SERVICIOS DE PAGO

DESCRIPCIÓN
Registra las pérdidas generadas por los fideicomisos constituidos por las Empresas
de Servicio de Pago Móvil en las Entidades de Intermediación Financiera, resultado
199.03 PREVISIONES DE FIDEICOMISOS POR LA TRANSMISIÓN DE ACCIONES

DESCRIPCIÓN
Registra las pérdidas generadas por los fideicomisos constituidos con la transmisión
de acciones, resultado de la información financiera proporcionada por el Fiduciario.
199.04 PREVISIONES DE FIDEICOMISOS PARA FONDOS DE CAPITAL DE RIESGO

DESCRIPCIÓN
Registra las pérdidas generadas producto de los fideicomisos constituidos, resultado
100.00 Activos
CÓDIGO 200.00
GRUPO PASIVO
DESCRIPCIÓN Agrupa las cuentas representativas de las obligaciones directas de la entidad.
Comprende las obligaciones con el público, las obligaciones con instituciones fiscales,
las obligaciones con bancos y entidades de financiamiento, incluyendo las obligaciones
con el Banco Central de Bolivia y otros; así como, los títulos valores en circulación
emitidos por la entidad, las obligaciones subordinadas y las obligaciones con empresas
públicas. También comprende obligaciones diversas a cargo de la entidad y las
previsiones que no representan correcciones de valores del activo.
200.00 Pasivos
CÓDIGO 210.00
GRUPO OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
DESCRIPCIÓN Representa los fondos recibidos en depósito y otros tipos de obligaciones con el
público en general.
No se consideran en este grupo las obligaciones con entidades del sector público
(cuentas fiscales), el Banco Central de Bolivia, otros bancos y entidades de
financiamiento.
Incluye los correspondientes cargos devengados por pagar.
200.00 Pasivos
210.00 Obligaciones con el público
CÓDIGO 211.00
GRUPO OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
CUENTA OBLIGACIONES CON EL PUBLICO A LA VISTA
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las obligaciones con el público de exigibilidad inmediata.
SUBCUENTAS
211.01 DEPÓSITOS EN CUENTA CORRIENTE
DESCRIPCIÓN
Registra los depósitos del público constituidos bajo contrato de cuenta corriente
bancaria que estén activas, es decir que hayan tenido movimiento en los últimos dos
años, a la fecha de la información.
Los adelantos efectuados en las cuentas corrientes se transfieren a la subcuenta

131.02 “Adelantos en cuenta corriente vigentes”, si existe una línea de crédito
suscrita contractualmente con la entidad de intermediación financiera; en caso
contrario se transfieren a la subcuenta 133.02 “Adelantos en cuenta corriente
vencidos”.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el pago de cheques por cuenta de los titulares, excepto los cheques
certificados.
2. Por la certificación de cheques, con crédito a la subcuenta 211.05 “Cheques

certificados”.
3. Por los cargos por gastos (libretas de cheques, comisiones, etc.), intereses y
cancelaciones de préstamos, etc., de acuerdo con las instrucciones escritas
recibidas de los titulares.
4. Por las transferencias a la subcuenta 211.02 “Cuentas corrientes inactivas”,

cuando han transcurrido más de dos (2) años sin que la cuenta tenga
movimiento.
5. Por las transferencias a otras cuentas por órdenes recibidas de los titulares.
CRÉDITOS
1. Por los depósitos recibidos.
2. Por los giros o transferencias recibidos a favor del cliente.
200.00 Pasivos
3. Por desembolsos de operaciones de cartera, etc., de acuerdo con instrucciones

escritas recibidas de los titulares.
4. Por la actualización a la cotización de cierre de las cuentas corrientes en moneda

extranjera, con mantenimiento de valor o con mantenimiento de valor respecto a
la UFV.
CUENTAS ANALÍTICAS
211.01.M.01 Administradoras de Fondos de Pensiones
211.01.M.02 Bolsas de Valores
211.01.M.03 Agencias de Bolsa
211.01.M.04 Sociedades Administradoras de Fondos de Inversión
211.01.M.05 Sociedades de Titularización
211.01.M.06 Entidades Calificadoras de Riesgo
211.01.M.07 Entidades de Depósito de Valores
211.01.M.10 Compañías de Seguros
211.01.M.20 Empresas de Servicios Financieros Complementarios
211.01.M.30 Personas naturales
211.01.M.40 Personas jurídicas
211.02 CUENTAS CORRIENTES INACTIVAS
DESCRIPCIÓN
Registra los saldos acreedores de las cuentas corrientes con el público que no han
tenido movimiento por más de dos (2) años a la fecha de información, de acuerdo a
lo establecido en el Artículo 1357 del Código de Comercio.
En caso de los saldos de las cuentas corrientes traspasadas de la subcuenta 214.02

“Cuentas corrientes clausuradas”, por haber sido retiradas del Sistema de
Información de Cuentas Clausuradas, la fecha de la última operación realizada
corresponde a la fecha de rechazo del cheque.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los saldos traspasados a 211.01 “Depósitos en cuenta corriente” al momento

en que la cuenta vuelve a tener movimiento.
certificados.
3. Por el traspaso del saldo a la subcuenta 221.11 “Obligaciones a traspasar al TGN

por cuentas inactivas”, al prescribir en favor del Estado.
4. Por la devolución del saldo a favor del cliente.
CRÉDITOS
200.00 Pasivos
1. Por la transferencia de la subcuenta 211.01 “Depósitos en cuenta corriente”

cuando ha transcurrido más de dos (2) años sin que la cuenta tenga movimiento.
2. Por las actualizaciones a la cotización de cierre, de las cuentas corrientes en

moneda extranjera, con mantenimiento de valor o con mantenimiento de valor
respecto a la UFV.
CUENTAS ANALÍTICAS
211.03 DEPÓSITOS A LA VISTA
DESCRIPCIÓN
Registra los depósitos de terceros constituidos a la vista y no sujetos a contratos de

cuenta corriente, encontrándose a su inmediata disposición.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los retiros de los clientes.
CRÉDITOS
1. Por los depósitos a la vista recibidos.
2. Por las actualizaciones a la cotización de cierre, de los saldos de los depósitos a

la vista en moneda extranjera, con débito a:
 Cargos por diferencia de cambio y mantenimiento de valor.
 Ajustes de obligaciones con el público.
 Diferencias de cambio de obligaciones con el público.
3. Por las actualizaciones de valor de los saldos de los depósitos a la vista con
200.00 Pasivos
 Mantenimiento de valor de obligaciones con el público.
4. Por las actualizaciones de valor de los saldos de los depósitos a la vista con
 Mantenimiento de valor UFV de obligaciones con el público.
211.04 ACREEDORES POR DOCUMENTOS DE COBRO INMEDIATO
DESCRIPCIÓN
Registra el importe de las obligaciones generadas por la recepción de documentos de

cobro inmediato de sus clientes contra otras entidades financieras, que se encuentran
pendientes de cobro.
No quedan comprendidos los casos en los cuales dichos documentos se reciben en

cobranza, en cuyo caso se registran en la cuenta "831.00 - Cobranzas en comisión
recibidas".
DINÁMICA
Ver esquema contable N° 1: Documentos de cobro inmediato.
211.05 CHEQUES CERTIFICADOS
DESCRIPCIÓN
Registra los importes de los cheques girados por clientes, sobre los cuales la entidad
ha certificado la existencia de fondos disponibles para que el cheque sea pagado.
Los importes registrados en esta cuenta deben ser acreditados a la cuenta corriente
originaria de los mismos al vencimiento del cheque visado o certificado.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los pagos de cheques certificados.
2. Por el importe de los cheques certificados cuando el cheque se ha vencido y no

ha sido presentado al cobro.
CRÉDITOS
200.00 Pasivos
1. Por el importe de los cheques certificados, con débito a la subcuenta Depósitos

en cuenta corriente, cuando se certifican los cheques.
2. Por la actualización a la cotización de cierre de los cheques de cuentas corrientes

211.06 GIROS Y TRANSFERENCIAS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN
Registra el importe de los giros y demás órdenes de pago a favor de terceros, con
cargo a la entidad que se encuentran pendientes de pago.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los giros y transferencias cancelados.
CRÉDITOS
1. Por el importe de los giros y transferencias por pagar.
2. Por las actualizaciones a la cotización de cierre, de los giros y transferencias en

211.07 COBRANZAS POR REEMBOLSAR
DESCRIPCIÓN
Registra el importe de los fondos recaudados por la entidad por servicios de

cobranza prestados a los clientes.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el importe de las liquidaciones de reembolso efectuadas.
200.00 Pasivos
CRÉDITOS
1. Por el importe recaudado de las cobranzas.

211.08 VALORES VENCIDOS
DESCRIPCIÓN
Registra los valores recibidos del público, que habiendo vencido se encuentran
pendientes de pago.
También se incluyen las cédulas y letras hipotecarias sorteadas para su redención y

otros títulos valores que haya emitido la entidad financiera y no hayan sido cobrados
por los titulares al vencimiento.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el valor contabilizado de los valores vencidos cuando se cancelan o

renuevan.
CRÉDITOS
1. Por el importe de los valores vencidos pendientes de pago, con débito a la
200.00 Pasivos
correspondiente subcuenta de Obligaciones con el público a plazo.


nacional con mantenimiento de valor, con débito a:

nacional con mantenimiento de valor UFV, con débito a:
211.09 DEPÓSITOS JUDICIALES
DESCRIPCIÓN
Registra los depósitos recibidos por las entidades financieras de terceras personas y
particulares, efectuados por orden de autoridades judiciales.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el importe contabilizado de los depósitos cuando se pagan.
CRÉDITOS
1. Por el importe de los depósitos cuando se reciben.

200.00 Pasivos


211.10 FONDOS DE TERCEROS PARA OPERACIONES EN EL BOLSÍN
DESCRIPCIÓN
Registra los fondos de terceros recibidos para efectuar por cuenta de éstos la
adquisición de divisas en el Bolsín del BCB, mientras no sean depositados en la
Cuenta compras Bolsín BCB, así como, los dólares recibidos del Bolsín por estas
operaciones que estén pendientes de entrega a los clientes.
DINÁMICA
Ver esquema contable N° 15: Operaciones en el Bolsín por cuenta de terceros.
211.11 FONDOS DE TERCEROS PARA OPERACIONES BURSÁTILES
DESCRIPCIÓN
Registra los fondos de terceros recibidos para efectuar la compra de títulos valores
en la Bolsa de valores, hasta tanto no se efectúe la misma, y los que provienen de la
venta de títulos valores por cuenta de clientes, hasta que les sean entregados a éstos.
DINÁMICA
Ver esquemas contables N° 16.1: Compra de títulos valores para terceros, y N°

16.2: Venta de títulos valores por cuenta de terceros.
211.12 FONDOS A ENTREGAR A TERCEROS POR LA COLOCACIÓN DE TÍTULOS VALORES
DESCRIPCIÓN
200.00 Pasivos
Registra los fondos pendientes de entrega, provenientes de la colocación de títulos

valores emitidos por terceros que no son cuentacorrentistas de la entidad.
DINÁMICA
Ver esquema contable N° 16.3: Colocación de títulos valores emitidos por terceros.
211.13 CHEQUES FUNCIONARIO PÚBLICO (NOMINATIVO POR ENTIDAD)
DESCRIPCIÓN
Registra los fondos recibidos del Tesoro General de la Nación para el pago de
haberes a los funcionarios públicos mediante cheques.
Los saldos no pagados a los sesenta días de emitido el cheque, se transferirán a la

cuenta del Tesoro General de la Nación en el Banco Central de Bolivia.
Los saldos de esta subcuenta deberán ser conciliados mensualmente.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los pagos efectuados.
2. Por la transferencia a la cuenta del Tesoro General de la Nación en el Banco

Central de Bolivia.
CRÉDITOS
1. Por los fondos recibidos.
CUENTAS ANALÍTICAS
Se abrirán cuentas analíticas para cada entidad con las que se opere.
211.14 DEPÓSITOS FIDUCIARIOS EN CUENTA CORRIENTE
DESCRIPCIÓN
Registra los depósitos de fideicomisos constituidos bajo contrato de cuenta corriente

bancaria que estén activas, es decir que hayan tenido movimiento en los últimos dos
años, a la fecha de la información.
Los saldos de las cuentas corrientes sobregiradas se transfieren a Cartera vigente -

Adelantos en cuenta corriente vigentes, si existe acuerdo previo; en caso contrario se
transfieren a Cartera vencida - Adelantos en cuenta corriente vencidos.
DINÁMICA
200.00 Pasivos
DÉBITOS
certificados.
2. Por la certificación de cheques, con crédito a la subcuenta Cheques certificados.
cancelaciones de préstamos, etc., de acuerdo con las instrucciones recibidas de
los titulares.
4. Por las transferencias a la subcuenta Cuentas corrientes inactivas, cuando han

transcurrido más de dos años sin que la cuenta tenga movimiento.
CRÉDITOS


la UFV.
211.15 DEPÓSITOS FIDUCIARIOS A LA VISTA
DESCRIPCIÓN
Registra los depósitos de fideicomisos constituidos a la vista y no sujetos a contratos

de cuenta corriente, encontrándose a su inmediata disposición.
DINÁMICA
DÉBITOS
CRÉDITOS
2. Por las actualizaciones a la cotización de cierre, de los saldos de caja de ahorros

en moneda extranjera, con mantenimiento de valor o con mantenimiento de valor
respecto a la UFV.
211.16 CUENTA DE BILLETERA MÓVIL
200.00 Pasivos
DESCRIPCIÓN
Registra los importes recibidos de sus clientes con los que mantiene una relación
contractual para realizar electrónicamente órdenes de pago. Subcuenta que será
utilizada por las entidades autorizadas para brindar servicios de pago móvil.
Esta subcuenta se registra utilizando solamente el código de moneda nacional

(M=1).
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por las órdenes de pago efectuadas.
CRÉDITOS
1. Por los importes recibidos.
211.17 CUENTA TARJETA PREPAGADA
DESCRIPCIÓN
Registra los importes recibidos de sus clientes con los que mantiene una relación
contractual para realizar órdenes de pago hasta el valor que se encuentra almacenado
en una Tarjeta Prepagada. Subcuenta utilizada por las entidades autorizadas para
brindar servicios de Tarjeta Prepagada.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por las órdenes de pago efectuadas, hasta el valor del importe cargado.
CRÉDITOS
1. Por los importes recibidos y almacenados.

211.99 OTRAS OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO A LA VISTA
DESCRIPCIÓN
200.00 Pasivos
Registra las obligaciones con el público a la vista bajo alguna modalidad no incluida
en las restantes subcuentas de la cuenta Obligaciones con el público a la vista.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el pago de los fondos.
CRÉDITOS
1. Por los fondos recibidos o transferidos de otras cuentas.



200.00 Pasivos
CÓDIGO 212.00
CUENTA OBLIGACIONES CON EL PUBLICO POR CUENTAS DE AHORROS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las obligaciones con el público por fondos recibidos en
cuentas de ahorros.
SUBCUENTAS
212.01 DEPÓSITOS EN CAJA DE AHORROS

DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones por fondos recibidos del público bajo la modalidad de caja
de ahorros, cuyas cuentas han tenido movimiento en los últimos cinco (5) años, a la
fecha de la información.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los retiros efectuados por los clientes.
2. Por comisiones aplicadas al cliente.
3. Por impuestos cargados al cliente.
4. Por las transferencias a la subcuenta 212.02 “Depósitos en caja de ahorros

clausuradas por inactividad”, cuando han transcurrido cinco (5) años sin que la
cuenta haya tenido movimiento.
CRÉDITOS
2. Por la capitalización de intereses.

respecto a la UFV.
CUENTAS ANALÍTICAS
200.00 Pasivos

212.02 DEPÓSITOS EN CAJA DE AHORROS CLAUSURADAS POR INACTIVIDAD
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran los depósitos en caja de ahorros del público, que han
sido clausuradas por haber estado inactivas por más de cinco (5) años, a la fecha de
la información, de acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 1369 del Código de
Comercio.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por la devolución del saldo a favor del cliente, incluyendo los intereses.
2. Por la transferencia al TGN del saldo a la subcuenta 221.11 “Obligaciones a

traspasar al TGN por cuentas inactivas”, al prescribir en favor del Estado.
CRÉDITOS
1. Por el traspaso de la subcuenta 212.01 “Depósitos en Caja de Ahorros”.

en moneda extranjera, mantenimiento de valor o mantenimiento de valor
respecto a la UFV.
CUENTAS ANALÍTICAS
212.03 OBLIGACIONES CON PARTICIPANTES DE PLANES DE AHORRO
DESCRIPCIÓN
200.00 Pasivos
En esta subcuenta las entidades que administran recursos de terceros bajo la

modalidad de ahorro previo, registran los importes depositados por los participantes
de dichos planes que aún no se han adjudicado fondos o bienes.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por la devolución de los importes ahorrados al efectuarse una adjudicación o al

retirarse un participante.
CRÉDITOS
1. Por los depósitos recibidos de los participantes.
2. Por las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos de esta subcuenta

respecto a la UFV.
212.04 DEPÓSITOS FIDUCIARIOS EN CAJA DE AHORROS

DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones por fondos recibidos de fideicomisos bajo la modalidad de

caja de ahorros, cuyas cuentas han tenido movimiento en los últimos cinco años, a la
fecha de la información.
DINÁMICA
DÉBITOS
4. Por las transferencias a la subcuenta Depósitos en caja de ahorros clausuradas

por inactividad, cuando han transcurrido cinco años sin que la cuenta haya
tenido movimiento.
CRÉDITOS

respecto a la UFV.
200.00 Pasivos
CÓDIGO 213.00
CUENTA OBLIGACIONES CON EL PUBLICO A PLAZO
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las obligaciones con el público en donde se ha

establecido un plazo de vencimiento para su pago y no se ha restringido su
disponibilidad.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el pago de los fondos recibidos o la renovación al vencimiento.
2. Por el traspaso a la subcuenta 214.04 “Depósitos a plazo afectados en garantía”.
3. Por la transferencia a la subcuenta 221.11 “Obligaciones a traspasar al TGN por

cuentas inactivas”, para que los fondos sean traspasados al Tesoro General de la
Nación en caso de prescripción del depósito, según lo establecido en el Artículo
1308 del Código de Comercio.
CRÉDITOS 1. Por los depósitos recibidos.
2. Por los depósitos renovados al vencimiento.
3. Por las actualizaciones a la cotización de cierre, de las obligaciones con el

público a plazo en moneda extranjera, con débito a:
4. Por las actualizaciones de valor de los saldos de las obligaciones con el público a
plazo en moneda nacional con mantenimiento de valor, con débito a:
plazo en moneda nacional con mantenimiento de valor UFV, con débito a:
200.00 Pasivos
SUBCUENTAS
213.01 DEPÓSITOS A PLAZO FIJO A 30 DÍAS
CUENTAS ANALÍTICAS
213.01.M.90 Al portador
213.02 DEPÓSITOS A PLAZO FIJO DE 31 A 60 DÍAS
CUENTAS ANALÍTICAS
CUENTAS ANALÍTICAS
200.00 Pasivos

CUENTAS ANALÍTICAS
CUENTAS ANALÍTICAS
CUENTAS ANALÍTICAS
200.00 Pasivos

213.07 DEPÓSITOS A PLAZO FIJO DE 721 A 1.080 DÍAS
CUENTAS ANALÍTICAS
213.08 DEPÓSITOS A PLAZO FIJO MAYOR A 1.080 DÍAS
CUENTAS ANALÍTICAS
200.00 Pasivos
CÓDIGO 214.00
CUENTA OBLIGACIONES CON EL PUBLICO RESTRINGIDAS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los saldos de las operaciones de captación de recursos del
público que se encuentran clausuradas, afectadas en garantía o que por alguna otra
razón las mismas se encuentren restringidas en su disponibilidad por parte del
cliente.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por la devolución del importe de las captaciones que se encontraban restringidas.
2. Por la transferencia a alguna subcuenta anterior de esta cuenta, cuando se libera

la restricción.
3. Por la transferencia a la subcuenta 211.02 “Cuentas corrientes inactivas” cuando

se procede al retiro de la cuenta corriente clausurada del Sistema de Información
de Cuentas Clausuradas.
CRÉDITOS 1. Por las captaciones que se restringen en su uso.

 Ajustes de obligaciones con el público
200.00 Pasivos
SUBCUENTAS
214.01 RETENCIONES JUDICIALES

DESCRIPCIÓN
Registra las retenciones judiciales sobre fondos en las cuentas de clientes, instruidas
por autoridad competente.
CUENTAS ANALÍTICAS
214.02 CUENTAS CORRIENTES CLAUSURADAS

DESCRIPCIÓN
Registra los saldos acreedores de las cuentas corrientes con el público, que han sido
clausurados por instrucción de la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero o
por la propia entidad.
CUENTAS ANALÍTICAS
214.03 DEPÓSITOS EN CAJA DE AHORROS AFECTADOS EN GARANTÍA

DESCRIPCIÓN
Registra los saldos acreedores recibidos en forma de depósitos de ahorros del
público afectados en garantía, a la fecha de la información.
200.00 Pasivos
CUENTAS ANALÍTICAS
214.04 DEPÓSITOS A PLAZO AFECTADOS EN GARANTÍA
DESCRIPCIÓN
Registra los saldos acreedores recibidos del público bajo la modalidad de depósitos a
plazo afectados en garantía, a la fecha de la información.
CUENTAS ANALÍTICAS
214.05 DEPÓSITOS EN GARANTÍA PREPAGO CARTAS DE CRÉDITO
DESCRIPCIÓN
Registra los fondos recibidos en depósito por concepto de pago anticipado (prepago)
de cartas de crédito de importación.
CUENTAS ANALÍTICAS
214.05.M.01 Depósitos prepago convenio recíproco
214.05.M.02 Depósitos prepago otros países
214.05.M.03 Depósitos prepago cartas de crédito domésticas
200.00 Pasivos
214.06 OTROS DEPÓSITOS EN GARANTÍA
DESCRIPCIÓN
Registra los fondos recibidos en depósito que queden afectados en garantía de

obligaciones con la entidad o con terceros, excepto los recibidos por concepto de
pago anticipado (prepago) de cartas de crédito de importación.
CUENTAS ANALÍTICAS
214.06.M.01 Depósitos en garantía por emisión boletas de garantía
214.06.M.02 Depósitos en garantía por avales, fianzas, aceptaciones y cartas de
crédito stand by otorgadas
214.06.M.03 Depósitos en garantía por préstamos
214.06.M.04 Depósitos en garantía por proyectos habitacionales
214.07 OBLIGACIONES POR TÍTULOS VALORES VENDIDOS CON PACTO DE RECOMPRA
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones con el público generadas en la venta de títulos valores y

cartera con pacto de recomprarlos en un plazo y a un precio previamente
establecidos.
DINÁMICA
Ver esquema contable No 11: Operaciones de reporto.
214.08 DEPÓSITOS A PLAZO FIJO CON ANOTACIÓN EN CUENTA RESTRINGIDOS
DESCRIPCIÓN
Registra los depósitos a plazo fijo que están debidamente inscritos en el Sistema de
Anotación en Cuenta de una Entidad de Depósito de Valores autorizada por la
Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero y al mismo tiempo cuentan con
alguna restricción.
CUENTAS ANALÍTICAS
200.00 Pasivos
214.99 OTRAS OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO RESTRINGIDAS
DESCRIPCIÓN
Registra todos aquellos saldos por concepto de obligaciones restringidas con el

público, que no han sido considerados en las subcuentas anteriores correspondientes
a la cuenta Obligaciones con el público restringidas.
200.00 Pasivos
CÓDIGO 215.00
CUENTA OBLIGACIONES CON EL PUBLICO A PLAZO FIJO CON ANOTACIÓN EN CUENTA
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las obligaciones con el público en donde se ha

disponibilidad. Estos Depósitos a Plazo Fijo están debidamente inscritos en el
Sistema de Anotación en Cuenta en una Entidad de Depósito de Valores autorizada
por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero.
DINÁMICA
2. Por la transferencia a la subcuenta 221.11 “Obligaciones a traspasar al TGN por

cuentas inactivas”, por la prescripción establecida en el Artículo 1308 del
Código de Comercio.
3. Por el traspaso a la subcuenta 214.08 “Depósitos a plazo fijo con anotación en

cuenta restringidos”.
2. Por los depósitos renovados al vencimiento.
3. Por los depósitos traspasados de la cuenta contable 213.00 “Obligaciones con el

público a plazo”.

200.00 Pasivos
SUBCUENTAS
CUENTAS ANALÍTICAS
CUENTAS ANALÍTICAS
CUENTAS ANALÍTICAS
200.00 Pasivos

CUENTAS ANALÍTICAS
CUENTAS ANALÍTICAS
CUENTAS ANALÍTICAS
200.00 Pasivos

CUENTAS ANALÍTICAS
CUENTAS ANALÍTICAS
200.00 Pasivos
CÓDIGO 218.00
CUENTA CARGOS DEVENGADOS POR PAGAR OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el importe de los cargos devengados y no pagados por las
obligaciones con el público.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el importe contabilizado cuando se pagan los cargos o se renuevan las
operaciones con los intereses.
CRÉDITOS 1. Por los cargos devengados y no pagados de las obligaciones con el público, con
débito a la correspondiente subcuenta de Cargos financieros.



SUBCUENTAS
218.01 CARGOS DEVENGADOS POR PAGAR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO A LA VISTA
218.02 CARGOS DEVENGADOS POR PAGAR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO POR

CUENTAS DE AHORROS
200.00 Pasivos
218.03 CARGOS DEVENGADOS POR PAGAR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO A PLAZO
218.04 CARGOS DEVENGADOS POR PAGAR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

RESTRINGIDAS
218.05 CARGOS DEVENGADOS POR PAGAR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO A PLAZO

CON ANOTACIÓN EN CUENTA
200.00 Pasivos
CÓDIGO 220.00
GRUPO OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FISCALES
DESCRIPCIÓN Representa los fondos recibidos en depósito y otros tipos de obligaciones con
entidades del sector público (cuentas fiscales). Incluye los fondos recibidos del TGN
para el pago de los cheques del propio TGN.
No se consideran en este grupo las obligaciones con bancos, otras entidades de

financiamiento o el Banco Central de Bolivia.
Las obligaciones de este Grupo deberán ser contraídas en Moneda Nacional, salvo
aquellas expresamente autorizadas por disposiciones legales.
200.00 Pasivos
220.00 Obligaciones con instituciones fiscales
CÓDIGO 221.00
CUENTA OBLIGACIONES FISCALES A LA VISTA
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las obligaciones con entidades del sector público del país
de exigibilidad inmediata.
SUBCUENTAS
DESCRIPCIÓN
Registra los depósitos efectuados por entidades del sector público constituidos bajo
contrato de cuenta corriente bancaria, que estén activas, es decir que hayan tenido
movimiento en los últimos dos años, a la fecha de información.

Adelantos en cuenta corriente vigentes, si existe acuerdo previo; caso contrario se
DINÁMICA
DÉBITOS
certificados.
los titulares.
4. Por las transferencias a la subcuenta Cuenta corrientes inactivas, cuando ha

transcurrido más de un año sin que tenga movimiento.
CRÉDITOS
2. Por los giros o transferencias recibidas a favor de la entidad fiscal.

200.00 Pasivos
DESCRIPCIÓN
Registra los saldos acreedores de las cuentas corrientes de entidades del sector
público que no han tenido movimiento en los últimos dos años a la fecha de
información. Las instituciones fiscales titulares de las cuentas deben ser informadas
de tal situación.
Los saldos de aquellas cuentas no reclamadas en el lapso de diez años se deben

transferir al Tesoro General de la Nación.
DINÁMICA
DÉBITOS
certificados.
2. Por la transferencia a la subcuenta Depósitos en cuenta corriente, por el saldo si

vuelve a tener movimiento esta cuenta.
CRÉDITOS
1. Por la transferencia de Depósitos en cuenta corriente cuando han transcurrido

más de dos años sin que la cuenta tenga movimiento.
DESCRIPCIÓN
Registra los importes de los cheques girados por instituciones del sector público
(cuentas fiscales), sobre los cuales la entidad ha certificado la existencia de fondos
disponibles para que el cheque sea pagado.
originaria de los mismos al vencimiento del cheque visado.
DINÁMICA
DÉBITOS

200.00 Pasivos
CRÉDITOS
Por el importe de los cheques certificados, con débito a la subcuenta Depósitos

en cuenta corriente cuando se certifican los cheques.
221.04 GIROS Y TRANSFERENCIAS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN
Registra el importe de los giros y demás órdenes de pago a favor de entidades del
sector público y con cargo a la Entidad que se encuentran pendientes de pago.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los giros y transferencias cancelados.
CRÉDITOS
1. Por el importe de los giros y transferencias por pagar.
221.05 VALORES VENCIDOS
DESCRIPCIÓN
Registra los valores recibidos de entidades del sector público (cuentas fiscales), que
habiendo vencido se encuentran pendientes de pago.
También se incluyen las cédulas y letras hipotecarias sorteadas para su redención y

otros títulos valores que haya emitido la entidad y no hayan sido cobrados por los
titulares al vencimiento.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el valor contabilizado de los valores vencidos cuando se cancelan o

renuevan.
CRÉDITOS
1. Por el importe de los valores vencidos pendientes de pago, con débito a la

correspondiente subcuenta de Obligaciones fiscales a plazo.
200.00 Pasivos
221.06 DEPÓSITOS POR TRIBUTOS FISCALES
DESCRIPCIÓN
Registra los depósitos recibidos del público por las entidades financieras admitidas
en el sistema de recaudación de impuestos, para ser transferidos en favor del Servicio
de Impuestos Nacionales.
Los cheques depositados por los contribuyentes para el pago de tributos fiscales,
deben ser visados y deberán girarse obligatoriamente a la orden de la entidad
financiera y abonarse exclusivamente en cuentas del Tesoro General de la Nación.
Estos cheques son intransferibles y no podrán ser endosados a ninguna persona
natural o jurídica, ni ser pagados por caja.
DINÁMICA
Ver esquema contable N° 17.4: Recaudaciones de tributos fiscales
221.07 DEPÓSITOS POR OTRAS RECAUDACIONES FISCALES
DESCRIPCIÓN
Registra los depósitos recibidos del público que no correspondan a tributos fiscales,
por las entidades a los bancos admitidos en el sistema para ser transferidos en favor
del Tesoro General de la Nación.
DINÁMICA
Ver esquema contable N° 17.4: Recaudaciones de tributos fiscales
221.08 DEPÓSITOS JUDICIALES
DESCRIPCIÓN
Registra los depósitos recibidos por las entidades financieras de instituciones del
sector público efectuadas por orden de autoridades judiciales.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el importe contabilizado de los depósitos cuando se pagan.
CRÉDITOS
1. Por el importe de los depósitos cuando se reciben.
200.00 Pasivos
221.10 CHEQUES DEL TESORO GENERAL DE LA NACIÓN
DESCRIPCIÓN
Registra los fondos recibidos del Tesoro General de la Nación para el pago de
obligaciones por cuenta de dicha entidad del Estado.
Los saldos no pagados a los sesenta días de emitido el cheque, se transferirán a las
cuentas del Tesoro General de la Nación, en el Banco Central de Bolivia.
Los saldos de esta subcuenta deberán ser conciliados mensualmente.
DINÁMICA
DÉBITOS
2. Por la transferencia a las cuentas del Tesoro General de la Nación en el Banco

Central de Bolivia.
CRÉDITOS
1. Por los importes recibidos.
221.11 OBLIGACIONES A TRASPASAR AL TGN POR CUENTAS INACTIVAS
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones del público y con instituciones fiscales que habiendo
transcurrido diez años sin haber tenido movimiento están pendientes de ser
traspasadas al Tesoro General de la Nación.
Los saldos registrados en esta subcuenta deben ser transferidos al TGN al menos una
vez al mes.
Las transferencias que la entidad realice al Tesoro General de la Nación por este
concepto, deben ser comunicadas a la Autoridad de Supervisión del Sistema
Financiero mensualmente, cinco días después de haberse efectuado el depósito,
mediante nota firmada por el Gerente General, adjuntando informe emitido por
Auditoria Interna y copia de la papeleta de depósito.
221.12 DEPÓSITOS FIDUCIARIOS FISCALES EN CUENTA CORRIENTE
DESCRIPCIÓN
Registra los depósitos efectuados por fideicomisos del sector público constituidos
bajo contrato de cuenta corriente bancaria, que estén activas, es decir que hayan
tenido movimiento en los últimos dos años, a la fecha de información.
200.00 Pasivos

Adelantos en cuenta corriente vigentes, si existe acuerdo previo; caso contrario se
DINÁMICA
DÉBITOS
certificados.
los titulares.
4. Por las transferencias a la subcuenta Cuenta corrientes inactivas, cuando ha

transcurrido más de un año sin que tenga movimiento.
CRÉDITOS
2. Por los giros o transferencias recibidas a favor del fideicomiso fiscal.

221.13 DEPÓSITOS FIDUCIARIOS FISCALES A LA VISTA
DESCRIPCIÓN
Registra los depósitos de fideicomisos del sector público constituidos a la vista y no

sujetos a contratos de cuenta corriente, encontrándose a su inmediata disposición.
DINÁMICA
DÉBITOS
CRÉDITOS

respecto a la UFV.
200.00 Pasivos
221.99 OTRAS OBLIGACIONES FISCALES A LA VISTA
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones con entidades fiscales a la vista bajo alguna modalidad no
incluida en las restantes subcuentas de la cuenta Obligaciones fiscales a la vista.
DINÁMICA
DÉBITOS
CRÉDITOS
200.00 Pasivos
CÓDIGO 223.00
CUENTA OBLIGACIONES FISCALES A PLAZO
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las obligaciones con entidades del sector público del país
a plazo.
SUBCUENTAS
223.09 OBLIGACIONES CON EL TGN - PLAN DE EMERGENCIA DE APOYO AL EMPLEO Y

ESTABILIDAD LABORAL DESCRIPCIÓN
Registra los importes recibidos del Tesoro General de la Nación, por la colocación de
créditos, en el marco del Plan de Emergencia de Apoyo al Empleo y Estabilidad
Laboral.
200.00 Pasivos
CÓDIGO 224.00
CUENTA OBLIGACIONES FISCALES RESTRINGIDAS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los saldos de las operaciones de captación de recursos de
instituciones fiscales que se encuentran congeladas, sin movimiento, clausuradas o
por alguna otra razón las mismas se encuentren restringidas en su disponibilidad por
parte del cliente.
DINÁMICA

la restricción.
SUBCUENTAS
DESCRIPCIÓN
Registra las retenciones judiciales sobre fondos en las cuentas fiscales, instruidas por
autoridad competente.
224.02 CUENTAS CORRIENTES CONGELADAS
DESCRIPCIÓN
Registra los saldos acreedores de las cuentas que por instrucción del Tesoro General
de la Nación deben ser congeladas por períodos de tiempo que son establecidos por
dicha autoridad.En estas cuentas no se efectuará ningún cargo mientras dure el
período de congelamiento, salvo instrucción expresa del Tesoro General de la
Nación.
DESCRIPCIÓN
Registra los saldos acreedores de las cuentas corrientes fiscales que han sido
clausuradas por instrucción de la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero o
por la propia entidad.
200.00 Pasivos
224.99 OTRAS OBLIGACIONES FISCALES RESTRINGIDAS
DESCRIPCIÓN
Registra todos aquellos saldos por concepto de obligaciones restringidas con el fisco,
que no han sido considerados en las subcuentas anteriores correspondientes a la
cuenta Obligaciones fiscales restringidas.
200.00 Pasivos
CÓDIGO 228.00
CUENTA CARGOS DEVENGADOS POR PAGAR OBLIGACIONES CON INSTUCIONES FISCALES
obligaciones con instituciones fiscales.
DINÁMICA
CRÉDITOS 1. Por los cargos devengados y no pagados de las obligaciones con entidades del
sector público, con débito a la correspondiente subcuenta de Cargos financieros.
SUBCUENTAS
228.01 CARGOS DEVENGADOS POR PAGAR OBLIGACIONES FISCALES A LA VISTA
228.03 CARGOS DEVENGADOS POR PAGAR OBLIGACIONES FISCALES A PLAZO
228.04 CARGOS DEVENGADOS POR PAGAR OBLIGACIONES FISCALES RESTRINGIDAS
200.00 Pasivos
CÓDIGO 230.00
GRUPO OBLIGACIONES CON BANCOS Y ENTIDADES DE FINANCIAMIENTO
CUENTA
DESCRIPCIÓN Representa los financiamientos obtenidos por la entidad de fuentes tales como el
Banco Central de Bolivia, FONDESIF, entidades financieras de segundo piso, otras
entidades financieras del país, y otros financiadores internos; así como los
financiamientos obtenidos de entidades del exterior. Clasificándose, éstos en a la
vista o a plazo y estos últimos en corto, mediano y largo plazo.
200.00 Pasivos
230.00 Obligaciones con bancos y entidades de financiamiento
CÓDIGO 231.00
CUENTA OBLIGACIONES CON BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS A LA VISTA
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las obligaciones a la vista de la entidad, con bancos y
entidades de financiamiento.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por la cancelación de la obligación.

2. Por los retiros efectuados.
CRÉDITOS 1. Por los montos de financiamiento obtenidos.
3. Por los sobregiros en las cuentas corrientes que la entidad mantiene en otras
entidades financieras del país y del exterior incluyendo oficina matriz y
sucursales.
 Ajustes de obligaciones con bancos y entidades de financiamiento
 Diferencias de cambio de obligaciones con bancos y entidades de
financiamiento.
 Ajustes de obligaciones con bancos y entidades de financiamiento.
 Mantenimiento de valor de obligaciones con bancos y entidades de
financiamiento.
 Mantenimiento de valor UFV de obligaciones con bancos y entidades de
financiamiento.
200.00 Pasivos
SUBCUENTAS
231.01 OBLIGACIONES CON EL BCB A LA VISTA
231.02 OBLIGACIONES CON ENTIDADES FINANCIERAS QUE REALIZAN ACTIVIDADES DE

SEGUNDO PISO A LA VISTA
231.03 DEPÓSITOS EN CUENTA CORRIENTE DE ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS NO

SUJETOS A ENCAJE
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran los depósitos en cuenta corriente que mantienen en la
entidad, entidades financieras del país cuyas captaciones están sujetas a encaje legal
y por lo tanto, no corresponde constituir un segundo encaje por parte de la entidad.
231.04 DEPÓSITOS EN CUENTA CORRIENTE DE ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS

SUJETOS A ENCAJE
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran los depósitos en cuenta corriente que mantienen en la
entidad, otras entidades financieras del país, cuyas captaciones no están sujetas a
encaje legal y por lo tanto, la entidad debe constituir el encaje correspondiente.
231.05 OTRAS OBLIGACIONES A LA VISTA CON ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS NO

SUJETAS A ENCAJE
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran otras obligaciones a la vista que la entidad tiene con
otras entidades financieras del país, cuyas captaciones están sujetas a encaje legal y
por lo tanto, no corresponde constituir un segundo encaje por parte de la entidad.
231.06 OTRAS OBLIGACIONES A LA VISTA CON ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS

SUJETAS A ENCAJE
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran otras obligaciones a la vista que la entidad tiene con
otras entidades financieras del país, cuyas captaciones no están sujetas a encaje legal
y por lo tanto, la entidad debe constituir el encaje correspondiente.
231.07 OTROS FINANCIAMIENTOS INTERNOS OBTENIDOS A LA VISTA
231.08 FINANCIAMIENTOS DE ENTIDADES DEL EXTERIOR A LA VISTA
231.09 OFICINA MATRIZ Y SUCURSALES A LA VISTA
231.10 BANCOS Y CORRESPONSALES DEL EXTERIOR A LA VISTA
200.00 Pasivos
231.11 DEPÓSITOS EN CUENTAS CORRIENTES DE TRASPASO DE ENTIDADES FINANCIERAS

NO BANCARIAS
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran los depósitos efectuados por entidades financieras no
bancarias para constituir su encaje legal. La entidad bancaria receptora de estos
depósitos, deberá constituir diariamente la totalidad de los mismos en las cuentas de
encaje legal de estas entidades en el BCB.
231.12 CUOTAS DE PARTICIPACIÓN FONDO RAL DE TRASPASO DE ENTIDADES

FINANCIERAS NO BANCARIAS
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran los depósitos efectuados por entidades financieras no
bancarias para constituir su encaje legal en títulos.
231.13 ACREEDORES POR DOCUMENTOS DE COBRO INMEDIATO

DESCRIPCIÓN
Registra el importe de las obligaciones generadas por la recepción de documentos de
cobro inmediato de entidades financieras contra otras entidades financieras, que se
encuentran pendientes de cobro.
231.14 OBLIGACIONES CON BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS A LA VISTA NO SUJETAS
A ENCAJE LEGAL RESTRINGIDAS
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran los saldos de los depósitos y obligaciones a la vista de
Entidades Financieras cuyas captaciones están sujetas a encaje legal y se encuentran
restringidas en su disponibilidad, por orden de retención de fondos impartida por
autoridades judiciales, fiscales o administrativas.
231.15 OBLIGACIONES CON BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS A LA VISTA SUJETAS A
ENCAJE LEGAL RESTRINGIDAS
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los saldos de los depósitos y obligaciones a la vista de
Entidades Financieras cuyas captaciones no están sujetas a encaje legal y se
encuentran restringidas en su disponibilidad, por orden de retención de fondos
impartida por autoridades judiciales, fiscales o administrativas.
200.00 Pasivos
CÓDIGO 232.00
CUENTA OBLIGACIONES CON EL BCB A PLAZO
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los financiamientos a plazo obtenidos por la entidad
financiera del Banco Central de Bolivia sean estos a corto, mediano o largo plazo; así
como, las obligaciones por las cartas de crédito diferidas.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por la cancelación de la obligación.
CRÉDITOS 1. Por los montos de financiamiento obtenidos.

financiamiento.
financiamiento.
financiamiento.
SUBCUENTAS
232.01 OBLIGACIONES CON EL BCB A CORTO PLAZO

CUENTAS ANALÍTICAS
232.01.M.01 Obligaciones por títulos valores vendidos con pacto de recompra
232.01.M.02 Obligaciones por créditos de liquidez con garantía Fondo RAL
232.01.M.03 Obligaciones por cartera vendida con pacto de recompra
232.01.M.04 Otras obligaciones a corto plazo
200.00 Pasivos
232.02 OBLIGACIONES CON EL BCB A MEDIANO PLAZO

CUENTAS ANALÍTICAS
232.02.M.02 Otras obligaciones a mediano plazo
232.03 OBLIGACIONES CON EL BCB A LARGO PLAZO
CUENTAS ANALÍTICAS
232.03.M.02 Otras obligaciones a largo plazo
232.04 OBLIGACIONES POR CARTAS DE CRÉDITO DIFERIDAS CON BCB
200.00 Pasivos
CÓDIGO 233.00
CUENTA OBLIGACIONES CON EL FONDESIF A PLAZO
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los financiamientos a plazo obtenidos por la entidad
financiera del Fondo de Desarrollo del Sistema Financiero, incluyendo la cartera
vendida con pacto de recompra.
DINÁMICA Similar a la establecida para la cuenta Obligaciones con el BCB a plazo.
SUBCUENTAS
233.01 OBLIGACIONES CON EL FONDESIF A CORTO PLAZO
233.02 OBLIGACIONES CON EL FONDESIF A MEDIANO PLAZO
233.03 OBLIGACIONES CON EL FONDESIF A LARGO PLAZO
233.05 OBLIGACIONES POR CARTERA VENDIDA CON PACTO DE RECOMPRA
200.00 Pasivos
CÓDIGO 234.00
CUENTA OBLIGACIONES CON ENTIDADES FINANCIERAS QUE REALIZAN ACTIVIDADES DE

SEGUNDO PISO A PLAZO
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los financiamientos a plazo obtenidos de entidades

financieras que realizan actividades de segundo piso. Esta cuenta se clasifica de
acuerdo al plazo de su vencimiento.
SUBCUENTAS

SEGUNDO PISO A CORTO PLAZO

SEGUNDO PISO A MEDIANO PLAZO

SEGUNDO PISO A LARGO PLAZO
234.04 OBLIGACIONES NAFIBO – FERE

DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones con NAFIBO emergentes de la aprobación de la Ley N°
2196 del Fondo Especial de Reactivación Económica FERE
DINÁMICA
Ver esquema contable N° 23 “Reprogramación Ley N° 2196 del Fondo Especial de
Reactivación Económica FERE”
200.00 Pasivos
CÓDIGO 235.00
CUENTA OBLIGACIONES CON OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS A PLAZO
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los financiamientos a plazo obtenidos de otras entidades
financieras del país a plazo distintas a las descritas en las anteriores cuentas a plazo.
SUBCUENTAS
235.01 OBLIGACIONES CON OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS A CORTO PLAZO
235.02 OBLIGACIONES CON OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS A MEDIANO

PLAZO
235.03 OBLIGACIONES CON OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS A LARGO PLAZO

DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones con entidades financieras del país, generadas en la venta de
títulos valores con pacto de recomprarlos en un plazo y a un precio previamente
establecido.
DINÁMICA
Ver esquema contable N° 11: Operaciones de reporto.
235.05 OBLIGACIONES POR CARTERA VENDIDA CON PACTO DE RECOMPRA

DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones con entidades financieras del país, generadas en la venta de
cartera con pacto de recomprarlos en un plazo y a un precio previamente establecido.
DINÁMICA
Ver esquema contable N° 11: Operaciones de reporto.
235.06 OBLIGACIONES POR BIENES TOMADOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

DESCRIPCIÓN
Esta subcuenta registra las obligaciones generadas en la compra de bienes bajo la
modalidad de arrendamiento financiero.
DINÁMICA
200.00 Pasivos
235.07 DEPÓSITOS EN CAJA DE AHORROS DE ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS NO

SUJETOS A ENCAJE
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran los depósitos en caja de ahorros que mantienen en la
entidad, entidades financieras del país cuyas captaciones están sujetas a encaje legal
y por lo tanto, no corresponde constituir un segundo encaje por parte de la entidad.
235.08 DEPÓSITOS EN CAJA DE AHORROS DE ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS SUJETOS

A ENCAJE
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran los depósitos en caja de ahorros que mantienen en la
entidad, otras entidades financieras del país, cuyas captaciones no están sujetas a
encaje legal y por lo tanto, la entidad debe constituir el encaje correspondiente.
235.09 DEPÓSITOS A PLAZO FIJO DE ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS NO SUJETOS A

ENCAJE
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran los depósitos a plazo fijo de entidades financieras del
país cuyas captaciones están sujetas a encaje legal y por lo tanto, no corresponde
constituir un segundo encaje por parte de la entidad.
235.10 DEPÓSITOS A PLAZO FIJO DE ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS SUJETOS A

ENCAJE
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran los depósitos a plazo fijo que mantienen en la entidad,
otras entidades financieras del país, cuyas captaciones no están sujetas a encaje legal
y por lo tanto, la entidad debe constituir el encaje correspondiente.
235.11 DEPÓSITOS A PLAZO FIJO DE ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS CON ANOTACIÓN
EN CUENTA NO SUJETOS A ENCAJE
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran los depósitos a plazo fijo de entidades financieras del
país cuyas captaciones están sujetas a encaje legal y por lo tanto, no corresponde
constituir un segundo encaje por parte de la entidad. Estos Depósitos a Plazo Fijo
están debidamente inscritos en el Sistema de Anotación en Cuenta en una Entidad de
Depósito de Valores autorizada por la Autoridad de Supervisión del Sistema
Financiero.
200.00 Pasivos
235.12 DEPÓSITOS A PLAZO FIJO DE ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS CON ANOTACIÓN
EN CUENTA SUJETOS A ENCAJE
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran los depósitos a plazo fijo que mantienen en la entidad,
otras entidades financieras del país cuyas captaciones no están sujetas a encaje legal
y por lo tanto, la entidad debe constituir el encaje correspondiente. Estos Depósitos a
Plazo Fijo están debidamente inscritos en el Sistema de Anotación en Cuenta en una
Entidad de Depósito de Valores autorizada por la Autoridad de Supervisión del
Sistema Financiero.
235.13 OPERACIONES INTERBANCARIAS

DESCRIPCIÓN
Registra los saldos pasivos originados por operaciones interbancarias, es decir por la
captación de fondos por plazos menores o iguales a treinta (30) días calendario, entre
entidades de intermediación financiera sujetas a supervisión de la Autoridad de
235.14 OBLIGACIONES CON BANCOS Y OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS A PLAZO NO

SUJETAS A ENCAJE LEGAL RESTRINGIDAS
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran los saldos de los depósitos en caja de ahorro y plazo
fijo de Entidades Financieras cuyas captaciones están sujetas a encaje legal y se
235.15 OBLIGACIONES CON BANCOS Y OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS A PLAZO

SUJETAS A ENCAJE LEGAL RESTRINGIDAS
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran los saldos de los depósitos en caja de ahorro y plazo
fijo de Entidades Financieras cuyas captaciones no están sujetas a encaje legal y se
200.00 Pasivos
CÓDIGO 236.00
CUENTA OTROS FINANCIAMIENTOS INTERNOS A PLAZO
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los financiamientos a plazo obtenidos de otras fuentes
internas no contempladas en las cuentas 232.00 Obligaciones con el BCB a plazo,
233.00 Obligaciones con el FONDESIF a plazo, 234.00 Obligaciones con entidades
financieras que realizan actividades de segundo piso a plazo ni en la 235.00
Obligaciones con otras entidades financieras del país a plazo.
En esta cuenta se registran los financiamientos obtenidos de instituciones tales como
PL-480, Unidad coordinadora del proyecto línea FOCAS, Fondo de inversión social
y otros.
SUBCUENTAS
236.01 OTROS FINANCIAMIENTOS INTERNOS A CORTO PLAZO
236.02 OTROS FINANCIAMIENTOS INTERNOS A MEDIANO PLAZO
236.03 OTROS FINANCIAMIENTOS INTERNOS A LARGO PLAZO
200.00 Pasivos
CÓDIGO 237.00
CUENTA FINANCIAMIENTOS DE ENTIDADES DEL EXTERIOR A PLAZO
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los financiamientos a plazo obtenidos de entidades del
exterior, incluye las obligaciones con corresponsales por cartas de crédito diferidas
negociadas emitidas por la entidad y con oficina matriz y sucursales.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por los pagos realizados.
CRÉDITOS 1. Por los fondos recibidos.

2. (Sólo para corresponsales por cartas de crédito diferidas) Por el importe
negociado de la carta de crédito cuando se recibe del banquero negociador la
comunicación de la negociación de los documentos en orden, con débito a:
 Cuentas contingentes acreedoras
 Obligaciones por cartas de crédito
 Obligaciones por cartas de crédito emitidas diferidas.
 Ajustes de obligaciones con bancos y entidades de financiamiento
financiamiento.
SUBCUENTAS
237.01 FINANCIAMIENTOS DE ENTIDADES DEL EXTERIOR A CORTO PLAZO DE LIBRE

DISPONIBILIDAD
237.02 FINANCIAMIENTOS DE ENTIDADES DEL EXTERIOR A CORTO PLAZO PARA

OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR
237.03 FINANCIAMIENTOS DE ENTIDADES DEL EXTERIOR A MEDIANO PLAZO
237.04 FINANCIAMIENTOS DE ENTIDADES DEL EXTERIOR A LARGO PLAZO
237.05 CORRESPONSALES POR CARTAS DE CRÉDITO DIFERIDAS A CORTO PLAZO
237.06 CORRESPONSALES POR CARTAS DE CRÉDITO DIFERIDAS A MEDIANO PLAZO
200.00 Pasivos
237.07 CORRESPONSALES POR CARTAS DE CRÉDITO DIFERIDAS A LARGO PLAZO
237.08 OFICINA MATRIZ Y SUCURSALES A CORTO PLAZO DE LIBRE DISPONIBILIDAD
237.09 OFICINA MATRIZ Y SUCURSALES A CORTO PLAZO PARA OPERACIONES DE

COMERCIO EXTERIOR
237.10 OFICINA MATRIZ Y SUCURSALES A MEDIANO PLAZO
237.11 OFICINA MATRIZ Y SUCURSALES A LARGO PLAZO
200.00 Pasivos
CÓDIGO 238.00
CUENTA CARGOS DEVENGADOS POR PAGAR OBLIGACIONES CON BANCOS Y ENTIDADES DE

FINANCIAMIENTO
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el importe de los cargos devengados y no pagados de las
obligaciones con bancos y entidades de financiamiento.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el importe contabilizado cuando se pagan los cargos.

2. Por el importe contabilizado cuando se renuevan las obligaciones incluyendo los
cargos devengados con anterioridad.
CRÉDITOS 1. Por los cargos devengados y no pagados por las obligaciones con bancos y
entidades de financiamiento, obtenidas por la entidad financiera.
financiamiento.
financiamiento.
financiamiento.
SUBCUENTAS
238.01 CARGOS DEVENGADOS POR PAGAR OBLIGACIONES CON BANCOS Y ENTIDADES DE

FINANCIAMIENTO A LA VISTA
200.00 Pasivos
238.02 CARGOS DEVENGADOS POR PAGAR OBLIGACIONES CON EL BCB A PLAZO
238.03 CARGOS DEVENGADOS POR PAGAR OBLIGACIONES CON EL FONDESIF A PLAZO
238.04 CARGOS DEVENGADOS POR PAGAR OBLIGACIONES CON ENTIDADES FINANCIERAS

QUE REALIZAN ACTIVIDADES DE SEGUNDO PISO A PLAZO
238.05 CARGOS DEVENGADOS POR PAGAR OBLIGACIONES CON OTRAS ENTIDADES

FINANCIERAS DEL PAÍS A PLAZO
238.06 CARGOS DEVENGADOS POR PAGAR OTROS FINANCIAMIENTOS INTERNOS A PLAZO
238.07 CARGOS DEVENGADOS POR PAGAR FINANCIAMIENTOS DE ENTIDADES DEL

EXTERIOR A PLAZO
238.08 CARGOS DEVENGADOS POR PAGAR OBLIGACIONES NAFIBO – FERE

Ver esquema contable N° 23
200.00 Pasivos
CÓDIGO 240.00
GRUPO OTRAS CUENTAS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN Comprende las obligaciones por intermediación financiera no incluidas en los

restantes grupos del pasivo, obligaciones diversas de la entidad; así como, las
provisiones y las partidas pendientes de imputación.
200.00 Pasivos
240.00 Otras cuentas por pagar
CÓDIGO 241.00
CUENTA POR INTERMEDIACIÓN FINANCIERA
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las obligaciones derivadas de la actividad de

intermediación financiera no incluidas en los restantes grupos del pasivo.
Incluye el pago por cuenta del Tesoro General de la Nación de los cheques
funcionario público y del propio Tesoro General de la Nación, como parte de las
operaciones de intermediación financiera.
SUBCUENTAS
241.01 ACREEDORES POR COMPRAS A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA
DESCRIPCIÓN
Registra la diferencia en contra de la entidad financiera pendiente de pago, originada

por la diferencia entre el valor de ejercicio del contrato y el valor de mercado del tipo
de cambio a futuro cuya fecha de liquidación coincida con la del contrato firmado.
DINÁMICA
Ver esquema contable N° 4: Compra a futuro de moneda extranjera.
241.02 ACREEDORES POR VENTAS A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA
DESCRIPCIÓN
Registra la diferencia en contra de la entidad financiera pendiente de pago, originada

por la diferencia entre el valor de mercado del tipo de cambio a futuro cuya fecha de
liquidación coincida con la del contrato firmado y el valor de ejercicio del contrato.
DINÁMICA
241.03 OBLIGACIONES POR SWAPS DE MONEDAS
DESCRIPCIÓN
Registra el importe de las obligaciones que resultan de operaciones con swaps de

monedas.
DINÁMICA
200.00 Pasivos
Ver esquema contable N° 19: Operaciones de swaps con el Banco Central de Bolivia.
241.06 OBLIGACIONES CON ESTABLECIMIENTOS ACREEDORES POR TARJETAS DE

CRÉDITO
DESCRIPCIÓN
Registra los saldos adeudados a establecimientos adheridos al sistema de tarjetas de

crédito.
DINÁMICA
241.07 COBROS ANTICIPADOS A CLIENTES DE TARJETAS DE CRÉDITO
DESCRIPCIÓN
Registra los pagos anticipados efectuados por los clientes de tarjetas de crédito.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por la aplicación de los anticipos.
CRÉDITOS
2. Por los anticipos recibidos.

 Ajustes de otras cuentas por pagar.
 Diferencias de cambio de otras cuentas por pagar.
241.08 ACREEDORES POR CARTAS DE CRÉDITO DIFERIDAS CONFIRMADAS
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones derivadas de la negociación de los documentos en orden

por cartas de crédito diferidas confirmadas por la entidad.
DINÁMICA
DÉBITOS
200.00 Pasivos
CRÉDITOS
con débito a:
 Cuentas contingentes acreedoras.
 Obligaciones por cartas de crédito.
 Obligaciones por cartas de crédito confirmadas.

241.09 OBLIGACIONES CON PROVEEDORES DE PLANES DE AHORRO
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran los saldos adeudados a los proveedores de los bienes
que han sido adjudicados a los participantes de los grupos, las entidades que
administran recursos de terceros bajo la modalidad de planes de ahorro previo.
DINÁMICA
DÉBITOS
CRÉDITOS
1. Por el importe de las obligaciones cuando se generan.

200.00 Pasivos
 Mantenimiento de valor de otras cuentas por pagar.

 Mantenimiento de valor UFV de otras cuentas por pagar.
241.10 OBLIGACIONES POR ACEPTACIONES ACORDADAS
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones originadas por la emisión de aceptaciones bancarias por

parte de la entidad, hasta tanto las mismas sean canceladas a sus beneficiarios.
Se exceptúan las obligaciones por aceptaciones originadas en la emisión de cartas de

crédito las que se registran en las subcuentas: 237.04 Corresponsales por cartas de
crédito diferidas a corto plazo, 237.05 Corresponsales por cartas de crédito diferidas
a mediano plazo, o 237.06 Corresponsales por cartas de crédito diferidas a largo
plazo, 232.04 Obligaciones por cartas de crédito diferidas con BCB; según
corresponda, y en la confirmación de cartas de crédito las que se registran en la
subcuenta 241.08 Acreedores por cartas de crédito diferidas confirmadas.
DINÁMICA
DÉBITOS
CRÉDITOS
1. Por el importe de las aceptaciones cuando se emiten.

subcuenta en moneda extranjera, con débito a:
200.00 Pasivos


241.11 OBLIGACIONES POR OPERACIONES DE FACTORAJE
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones derivadas de las operaciones de factoraje, cuando las

mismas se efectúan bajo la modalidad en la cual la entidad paga los montos netos de
las facturas recibidas a su vencimiento. Estas obligaciones se registran por el importe
líquido a desembolsar al vencimiento, o sea el monto total de las facturas negociadas
menos el importe del descuento efectuado por la entidad.
DINÁMICA
DÉBITOS
CRÉDITOS
1. Por el importe de las facturas negociadas con débito a:
 Deudores por operaciones de factoraje vigentes.

 Ajustes de otras cuentas por pagar

200.00 Pasivos

241.12 ACREEDORES POR COMPRAS AL CONTADO DE MONEDA EXTRANJERA
DESCRIPCIÓN

liquidada como máximo en los siguientes cinco días. Registra la diferencia en contra
de la entidad financiera pendiente de pago, originada por la diferencia entre el valor
de ejercicio del contrato y el valor de mercado del tipo de cambio a futuro cuya fecha
de liquidación coincida con la del contrato firmado.
DINÁMICA
Ver esquema contable N° 27: Compra al contado de moneda extranjera.
241.13 ACREEDORES POR VENTAS AL CONTADO DE MONEDA EXTRANJERA
DESCRIPCIÓN

liquidada como máximo en los siguientes cinco días. Registra la diferencia en contra
de la entidad financiera pendiente de pago, originada por la diferencia entre el valor
de mercado del tipo de cambio a futuro cuya fecha de liquidación coincida con la del
contrato firmado y el valor de ejercicio del contrato.
DINÁMICA
Ver esquema contable N° 28: Venta al contado de moneda extranjera.
241.99 ACREEDORES VARIOS POR INTERMEDIACIÓN FINANCIERA
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones derivadas de la actividad de intermediación financiera que

no corresponda incluir en las demás subcuentas de Otras cuentas por pagar - Por
200.00 Pasivos
intermediación financiera.
DINÁMICA
DÉBITOS
CRÉDITOS
1. Por el importe de las obligaciones cuando se generan.


 Cargos diferencia de cambio y mantenimiento de valor.

200.00 Pasivos
CÓDIGO 242.00
CUENTA DIVERSAS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las obligaciones no emergentes de la actividad principal

de intermediación financiera.
SUBCUENTAS
242.01 CHEQUES DE GERENCIA
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones por cheques de gerencia a cargo de la entidad emitidos y

entregados a terceros para pago de compras y otros conceptos, que se encuentran
pendientes de pago.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los cheques de gerencia cancelados cuando se presentan al cobro.
CRÉDITOS
1. Por los cheques de gerencia emitidos y entregados a terceros.
242.02 RETENCIONES POR ORDEN DE AUTORIDADES PÚBLICAS
DESCRIPCIÓN
Registra los fondos retenidos a funcionarios de la entidad en cumplimiento de

órdenes específicas de las autoridades públicas competentes y que se encuentran
pendientes de pago.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el importe de los fondos liberados, cuando lo disponga la autoridad pública

competente.
CRÉDITOS
1. Por los fondos retenidos por orden específica.
200.00 Pasivos


242.03 ACREEDORES FISCALES POR RETENCIONES A TERCEROS
DESCRIPCIÓN
Registra los importes retenidos por la entidad a sus clientes y funcionarios, a favor de
organismos públicos que se encuentren pendientes de pago.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los pagos realizados a los organismos públicos.
CRÉDITOS
1. Por las retenciones efectuadas a clientes y empleados.
CUENTAS ANALÍTICAS
242.03.M.01 Régimen complementario impuesto al valor agregado retenido a
clientes
242.03.M.02 Régimen complementario impuesto al valor agregado retenido a
funcionarios
242.03.M.03 Impuesto a las transacciones financieras Ley 2646
200.00 Pasivos
242.04 ACREEDORES FISCALES POR IMPUESTOS A CARGO DE LA ENTIDAD
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones tributarias exigibles a cargo de la entidad.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los pagos efectuados a los entes recaudadores.
2. Por el traspaso del crédito fiscal por IVA a fin de mes, con crédito a:
 Otras cuentas por cobrar
 Diversas
 Crédito fiscal IVA.
CRÉDITOS
1. Por el importe de la obligación tributaria en la fecha en que el impuesto es

devengado.
CUENTAS ANALÍTICAS
242.04.M.01 Impuesto a las transacciones
242.04.M.02 Débito fiscal impuesto al valor agregado
242.04.M.03 Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles y vehículos
automotores
242.04.M.04 Impuesto sobre las utilidades de las empresas
242.05 ACREEDORES POR CARGAS SOCIALES RETENIDAS A TERCEROS
DESCRIPCIÓN
Registra los importes retenidos por la entidad a sus funcionarios por concepto de
aportes sociales, a favor de entidades de seguridad social y de vivienda que se
encuentren pendientes de pago.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los pagos realizados a las entidades de seguridad social y de vivienda.
CRÉDITOS
1. Por las retenciones efectuadas a los funcionarios.
200.00 Pasivos
242.06 ACREEDORES POR CARGAS SOCIALES A CARGO DE LA ENTIDAD
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones por cargas sociales exigibles a cargo de la entidad.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los pagos efectuados a las entidades de seguridad social.
CRÉDITOS
1. Por el importe de las obligaciones mensuales.
242.07 COMISIONES POR PAGAR
DESCRIPCIÓN
Registra el importe de las comisiones devengadas y no pagadas a la fecha de la

información.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los importes contabilizados cuando se efectúa el pago.
CRÉDITOS
1. Por las comisiones devengadas a la fecha de la información.


200.00 Pasivos

242.08 DIVIDENDOS O EXCEDENTES DE PERCEPCIÓN POR PAGAR

DESCRIPCIÓN
Registra el importe de los dividendos o excedentes de percepción en efectivo
aprobados por la Junta General Ordinaria de Accionistas u órgano equivalente contra
las utilidades líquidas obtenidas y que se encuentran pendientes de pago.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los pagos realizados.
2. Por las transferencias a la cuenta 342.00 “Otras Reservas Obligatorias”, de los
importes correspondientes a los excedentes de percepción que pasados los cinco
(5) años de realizada la Asamblea General Ordinaria de Socios, no hayan sido
cobrados por los socios de las Cooperativas de Ahorro y Crédito y por lo tanto,
prescriben en el marco de lo dispuesto en el Artículo 1507 del Código Civil.
CRÉDITOS
1. Por el importe de los dividendos o excedentes de percepción en efectivo
aprobados por la Junta General Ordinaria de Accionistas u órgano equivalente.
242.09 ACREEDORES POR COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS

DESCRIPCIÓN
Registra el importe de las obligaciones por concepto de compra de bienes y servicios
que se encuentran pendientes de pago.
DINÁMICA
DÉBITOS
CRÉDITOS
1. Por el importe de las compras de bienes y servicios cuando se genera la
obligación.
200.00 Pasivos
 Diferencias de cambio otras cuentas por pagar.
242.10 ACREEDORES POR RETENCIONES A FUNCIONARIOS

DESCRIPCIÓN
Registra los importes retenidos por la entidad a sus funcionarios y que se encuentran
pendientes de pago a los beneficiarios de los mismos, los cuales no corresponde
clasificar en otras subcuentas de Otras cuentas por pagar - Diversas.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el importe contabilizado cuando se procede al pago a los beneficiarios de los
montos retenidos.
CRÉDITOS
1. Por las retenciones efectuadas a funcionarios.


200.00 Pasivos
242.11 RESERVAS PARA SEGUROS

DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta las entidades que actúen como aseguradoras registran el monto
reservado para cubrir futuros siniestros por las pólizas de seguro emitidas.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los importes desembolsados cuando ocurra el siniestro.
CRÉDITOS
1. Por el importe cobrado de las primas percibidas.


242.12 INGRESOS DIFERIDOS

DESCRIPCIÓN
Registra el importe de los ingresos que, sin haberse devengado, hayan sido
percibidos por la entidad
200.00 Pasivos
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el importe contabilizado cuando se produce el devengamiento de los

ingresos, con crédito a la cuenta de ingresos correspondiente.
CRÉDITOS
1. Por el importe de los ingresos percibidos no devengados.



242.13 REPOSITORIOS ELECTRÓNICOS – BILLETERA MÓVIL
DESCRIPCIÓN
Registra los fondos que se mantienen de forma transitoria en los repositorios

electrónicos del canal de distribución de billetera móvil. Subcuenta que será utilizada
por las entidades autorizadas para brindar servicio de pago móvil.
Esta subcuenta se registra utilizando solamente el código de moneda nacional (M=1).
DINÁMICA
200.00 Pasivos
DÉBITOS
1. Por los fondos transferidos.
CRÉDITOS
1. Por los fondos recibidos.
242.80 ACREEDORES CAC SOCIETARIAS
DESCRIPCIÓN
Registra los importes reclasificados de los ahorros de sus socios instrumentados bajo
modalidades diferentes a las establecidas en el Decreto Supremo N°25703, según el
plan de reclasificación contable de la CAC Societaria.
DINÁMICA
DÉBITOS
CRÉDITOS
1. Por la reclasificación realizada.


242.99 ACREEDORES VARIOS
DESCRIPCIÓN
Registra el importe de las obligaciones que haya contraído la entidad que no

corresponda informar en las otras subcuentas de la cuenta Diversas.
200.00 Pasivos
DINÁMICA
DÉBITOS
CRÉDITOS
1. Por el importe de las obligaciones cuando éstas se generan.



200.00 Pasivos
CÓDIGO 243.00
CUENTA PROVISIONES
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el importe de las obligaciones que, a pesar de no estar
formalizadas jurídicamente, son ciertas e ineludibles y se encuentran pendientes de
pago, tales como, el importe devengado de los beneficios sociales del personal de la
entidad, los impuestos a cargo de la entidad, que aún no son exigibles.
Las provisiones se ajustan mensualmente en función de las estimaciones.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el importe contabilizado cuando la obligación se formaliza jurídicamente,

con crédito a la cuenta correspondiente del pasivo.
CRÉDITOS 1. Por la cifra estimada de las obligaciones a provisionar, con débito a la cuenta de
gastos correspondiente.

SUBCUENTAS
200.00 Pasivos
243.01 PROVISIÓN PARA PRIMAS
243.02 PROVISIÓN PARA AGUINALDO
243.03 PROVISIÓN PARA VACACIONES
243.04 PROVISIÓN PARA INDEMNIZACIONES
243.05 OTRAS PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES
243.06 PROVISIÓN PARA IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y

VEHÍCULOS AUTOMOTORES
DESCRIPCIÓN
Registra el importe devengado del impuesto a la propiedad de bienes inmuebles y

vehículos automotores, que aún no es exigible.
243.07 PROVISIÓN PARA IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
DESCRIPCIÓN
Registra el importe devengado del impuesto sobre las utilidades de las empresas, que
aún no es exigible.
243.08 PROVISIÓN PARA OTROS IMPUESTOS
DESCRIPCIÓN
Registra el importe devengado de otros impuestos que aún no son exigibles, distintos
al impuesto sobre las utilidades de las empresas y el impuesto a la propiedad de
bienes inmuebles y vehículos automotores.
243.09 PROVISIÓN PARA FONDOS DE EDUCACIÓN, ASISTENCIA Y PREVISIÓN SOCIAL
DESCRIPCIÓN
Registra el importe anual reservado por las Cooperativas de Ahorro y Crédito para
realizar sus aportes a educación, asistencia y previsión social de acuerdo a lo
establecido en sus estatutos.
243.99 OTRAS PROVISIONES
DESCRIPCIÓN
Registra el importe devengado de las obligaciones que, a pesar de no estar

formalizadas jurídicamente, son ciertas e ineludibles y se encuentran pendientes de
pago, que no corresponda informar en las otras subcuentas de Provisiones.
200.00 Pasivos
CÓDIGO 244.00
CUENTA PARTIDAS PENDIENTES DE IMPUTACIÓN
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las partidas acreedoras que no puedan ser imputadas
directamente a las cuentas correspondientes.
DINÁMICA (Excepto para la subcuenta Oficina central y sucursales)
DÉBITOS 1. Por el importe contabilizado, con crédito a la cuenta correspondiente a la

operación.
CRÉDITOS 1. Por el importe de las partidas acreedoras que no puedan ser imputadas
directamente a la cuenta correspondiente.

SUBCUENTAS
244.01 REMESAS EN TRÁNSITO
244.02 FALLAS DE CAJA
DESCRIPCIÓN
200.00 Pasivos
Registra las operaciones donde se originan excedentes de efectivo en la

administración de material monetario o se establecen sobrantes en los arqueos de caja
o en cuadres de cajeros automáticos, mismos que deben ser diferenciados mediante
registro en cuentas analíticas, según corresponda.
Los saldos acumulados en esta subcuenta podrán permanecer como máximo hasta fin
de gestión, excepto aquellos importes debitados y no dispensados por cajeros
automáticos, los cuales podrán mantenerse hasta que se hayan agotado los
mecanismos necesarios para su devolución, situación que deberá constar en un
informe refrendado por auditoría interna, tal como lo señala el Reglamento para el
Funcionamiento de Cajeros Automáticos de la Recopilación de Normas para
Servicios Financieros.
244.03 DOCUMENTOS EXTRAVIADOS
244.04 OPERACIONES FUERA DE HORA
244.05 OPERACIONES POR LIQUIDAR
244.06 OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones entre oficinas de la misma entidad cuyos saldos sólo se
presentan en los estados financieros departamentalizados, debiendo compensarse con
los saldos deudores de la misma subcuenta del activo, de manera que los saldos de
ambas subcuentas en los estados financieros consolidados queden en cero.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por la cancelación de las partidas contabilizadas en esta subcuenta.
CRÉDITOS
1. Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas.
2. Por los intereses y comisiones devengadas por los financiamientos obtenidos de

otras oficinas, con débito a:
 Gastos financieros
 Cargos por otras cuentas por pagar y comisiones financieras
 Intereses oficina central y sucursales o
 Comisiones oficina central y sucursales.
200.00 Pasivos

 Cargos por diferencia de cambio y mantenimiento de valor .
 Diferencias de cambio de oficina central y sucursales.

 Mantenimiento de valor de oficina central y sucursales.

 Mantenimiento de valor UFV de oficina central y sucursales.
CUENTAS ANALÍTICAS
Nominativo por oficina.
244.07 PARTIDAS PENDIENTES DE BILLETERA MÓVIL
DESCRIPCIÓN
Registra el importe de las obligaciones instruidas por las órdenes de pago de una
Cuenta Corriente o Cuenta de Caja de Ahorro a favor de una cuenta de billetera
móvil de un beneficiario o viceversa, en tanto el proceso de compensación no haya
finalizado.
244.99 OTRAS PARTIDAS PENDIENTES DE IMPUTACIÓN
DESCRIPCIÓN
Se registran todas aquellas partidas pendientes de imputación que no sean

susceptibles de registrarlas en las subcuentas de la cuenta Partidas pendientes de
imputación.
CÓDIGO 248.00
200.00 Pasivos

CUENTA CARGOS DEVENGADOS DE OTRAS CUENTAS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el importe de los cargos devengados y no pagados de Otras
cuentas por pagar.
DINÁMICA
CRÉDITOS 1. Por los cargos devengados y no pagados del grupo Otras cuentas por pagar, con
débito a:
 Cargos por otras cuentas por pagar y comisiones financieras
 Subcuentas respectivas.
SUBCUENTAS
248.01 PRIMAS DEVENGADAS POR PAGAR COMPRAS A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA
248.10 INTERESES DEVENGADOS POR PAGAR
200.00 Pasivos
CÓDIGO 250.00
GRUPO PREVISIONES
DESCRIPCIÓN Representa el importe estimado para cubrir el riesgo de posibles pérdidas originadas
por los activos contingentes, por el beneficio de desahucio del personal, por juicios
contra la entidad, previsiones genéricas voluntarias para cubrir pérdidas futuras aún
no identificadas, previsión genérica cíclica y otras situaciones contingentes.
Las previsiones que representan correcciones de valor de Inversiones temporarias,

Cartera, Otras cuentas por cobrar, Bienes realizables e Inversiones permanentes se
incluyen en los respectivos grupos del Activo.
200.00 Pasivos
250.00 Previsiones
CÓDIGO 251.00
GRUPO PREVISIONES
CUENTA PREVISIÓN PARA ACTIVOS CONTINGENTES
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el importe estimado para cubrir el riesgo de posibles
pérdidas originadas por los activos contingentes.
SUBCUENTAS
251.01 PREVISIÓN ESPECÍFICA PARA ACTIVOS CONTINGENTES
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por disminución de la previsión específica debido a que la estimación actual de

incobrabilidad es menor a la contabilizada, con crédito a:
 Previsión genérica para activos contingentes.
2. Por el traspaso a Previsión para cartera incobrable cuando el crédito es transferido

al grupo Cartera.
3. Por disminución de la previsión cuando el cliente cumple con su obligación, para

créditos específicamente previsionados, con crédito a:
 Disminución de previsión para activos contingentes.
CRÉDITOS
1. Por constitución de la previsión debido a que la estimación actual de


cuentas por cobrar.
 Cargos por previsión para activos contingentes.
2. Por el importe, cuando se cumpla los requisitos para utilizar la previsión cíclica,
considerando los límites establecidos en el anexo 1 de Evaluación y Calificación
de la cartera de créditos, con debito a:
200.00 Pasivos
250.00 Previsiones

 Ajustes de previsiones.
 Diferencias de cambio de previsiones.

 Mantenimiento de valor de previsiones.

 Mantenimiento de valor UFV de previsiones.
251.02 PREVISIÓN GENÉRICA PARA ACTIVOS CONTINGENTES
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por las transferencias a:
 Previsión específica para activos contingentes.
2. Por la disminución de la previsión global, si la estimación actual, en función de la

aplicación de criterios consistentes fuese menor a la contabilizada, siempre y
cuando no sean saldos que provengan de la previsión específica como
consecuencia de la mejora de un crédito, con abono a:
 Disminución de previsión para activos contingentes.
200.00 Pasivos
250.00 Previsiones
CRÉDITOS


cuentas por cobrar.
 Cargos por previsión para activos contingentes.



200.00 Pasivos
250.00 Previsiones
CÓDIGO 252.00
GRUPO PREVISIONES
CUENTA PREVISIÓN PARA DESAHUCIO
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el importe estimado para cubrir los beneficios de desahucio
del personal como consecuencia de circunstancias reales y objetivas, originadas en
cláusulas contractuales o en decisiones adoptadas por la entidad, el Estado o terceros;
tales como supresión de una línea de servicios, cierre de sucursales o agencias,
disminución de trabajo, etc.
En consecuencia, no se admite la constitución de previsiones globales para hacer

frente a contingencias de este tipo.
DINÁMICA
CRÉDITOS 1. Por el importe estimado en concepto de desahucio, con débito a:
 Gastos de personal.
 Desahucio.
SUBCUENTAS
252.01 PREVISIÓN PARA DESAHUCIO
200.00 Pasivos
250.00 Previsiones
CÓDIGO 253.00
GRUPO PREVISIONES
CUENTA PREVISIONES GENÉRICAS VOLUNTARIAS PARA PÉRDIDAS FUTURAS AÚN NO

IDENTIFICADAS
SUBCUENTAS
253.01 PREVISIONES GENÉRICAS VOLUNTARIAS
DESCRIPCIÓN En esta subcuenta se registran las previsiones que en forma voluntaria y adicional, las
entidades financieras constituyen para cubrir posibles pérdidas futuras y que aún no
han sido identificadas, no relacionadas con operaciones de cartera de créditos, bienes
realizables, inversiones y otras cuentas por cobrar.
La reversión de las previsiones genéricas voluntarias, procederá cuando las mismas

sean destinadas de forma exclusiva e irrevocable a fortalecer el Capital Primario, a
través de la reinversión de utilidades dispuesta por la Junta Extraordinaria y previa
autorización de ASFI.
Para la aplicación de estas previsiones a pérdidas o quebrantos, la entidad deberá

solicitar autorización a ASFI con carácter previo, para que determine si corresponde
reponer esa disminución, de forma que no se comprometa el cumplimiento de los
límites y relaciones legales asociados con el capital regulatorio.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el valor contabilizado cuando se aplica la previsión a la pérdida efectivamente

producida.
2. Por la reversión de estas previsiones para fortalecer el Capital Primario a través

de la reinversión de utilidades, con abono a:
 Disminución de previsión genérica voluntaria para pérdidas futuras aún no

identificadas.
CRÉDITOS 1. Por el valor estimado de las previsiones voluntarias.
253.02 PREVISIÓN GENÉRICA VOLUNTARIA LEY 2495
DESCRIPCIÓN En esta subcuenta se registra si las previsiones específicas de los préstamos de

empresas reestructuradas en el marco de la Ley N° 2495 y sus Decretos
reglamentarios, que superan el requerimiento de previsión del nuevo riesgo.
Formarán parte del capital secundario, según lo establecido en el Reglamento de
Control de la Suficiencia Patrimonial y Ponderación de Activos, contenido en la
200.00 Pasivos
250.00 Previsiones
La reversión de previsiones genéricas por créditos de empresas reestructuradas

procederá solamente cuando se haya verificado que el desempeño financiero de la
empresa reestructurada ha sido satisfactorio, y la entidad de intermediación financiera
ha recibido el pago íntegro y oportuno de, cuando menos, el 20% del monto de capital
consignado en el nuevo contrato de crédito.
DÉBITOS 1. Por el valor contabilizado cuando se aplica la previsión a la pérdida efectivamente

producida.
2. Por la reversión de estas previsiones, cuando corresponda.
CRÉDITOS 1. Por el valor estimado de las previsiones.
253.03 PREVISIÓN GENÉRICA VOLUNTARIA CÍCLICA
DESCRIPCIÓN En esta subcuenta se registra, previa no objeción de ASFI y hasta el límite máximo del
50% del importe necesario para la constitución de la previsión cíclica requerida total,
según lo establecido en el Capítulo IV “Reglamento para la Evaluación y Calificación
de la Cartera de Créditos”, contenido en el Título II, Libro 3° de la Recopilación de
Normas para Servicios Financieros.
La entidad, conforme a su Política de Gestión de Coeficiente de Adecuación

Patrimonial, procederá a reponer, si corresponde, la disminución de la previsión
cíclica requerida total de forma que no comprometa el cumplimiento de los límites y
relaciones legales asociados con el capital regulatorio.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el importe, cuando cumpla los requisitos para traspasar contra la previsión
específica requerida de cartera, considerando los límites establecidos en el Capítulo
IV “Reglamento para la Evaluación y Calificación de la Cartera de Créditos”,
contenido en el Título II, Libro 3° de la Recopilación de Normas para Servicios
Financieros, con crédito a:
 Previsión especifica para incobrabilidad de Cartera.
 Previsión específica para activos contingentes.
2. Por el valor contabilizado, cuando se aplica la previsión a la pérdida

efectivamente producida de la cartera.
3. Por la reclasificación de la previsión, como efecto de la disminución del límite del

50% que resulta del ajuste de la Previsión Cíclica Requerida Total, de acuerdo al
Capítulo IV “Reglamento para la Evaluación y Calificación de la Cartera de
Créditos”, contenido en el Título II, Libro 3° de la Recopilación de Normas para
Servicios Financieros, con crédito a:
200.00 Pasivos
250.00 Previsiones
CRÉDITOS 1. Por el registro de la reclasificación de la previsión genérica cíclica cuando está

compute como parte del Capital Regulatorio, hasta el 50% de la Previsión Cíclica
Requerida Total, según lo dispuesto en el Capítulo IV “Reglamento para la
Evaluación y Calificación de la Cartera de Créditos”, contenido en el Título II,
Libro 3° de la Recopilación de Normas para Servicios Financieros, con débito a:
200.00 Pasivos
250.00 Previsiones
CÓDIGO 254.00
GRUPO PREVISIONES
CUENTA PREVISIÓN PARA CUENTAS DE ORDEN
pérdidas y/o faltantes de bienes recibidos de terceros por la entidad supervisada.
SUBCUENTAS
254.01 PREVISIÓN ESPECÍFICA PARA CUENTAS DE ORDEN
En esta subcuenta se registran las previsiones específicas que las entidades

supervisadas deben constituir para cubrir los riesgos de pérdidas al mantener en
custodia bienes de terceros, según lo dispuesto en normativa específica.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el valor contabilizado cuando se aplica la previsión a la pérdida efectivamente

producida:
CRÉDITOS
1. Por la constitución de la previsión debido a que la estimación actual de pérdida es

mayor a la contabilizada, con débito a:

cuentas por cobrar.
 Cargos por previsión para cuentas de orden.


200.00 Pasivos
250.00 Previsiones
254.02 PREVISIÓN GENÉRICA PARA CUENTAS DE ORDEN
En esta subcuenta se registran las previsiones genéricas que las entidades supervisadas
deben constituir para cubrir los riesgos de pérdidas al mantener en custodia bienes de
terceros, según lo dispuesto en normativa específica.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por las transferencias a:
 Previsión específica para cuentas de orden.
2. Por la disminución de la previsión global, si la estimación actual, fuese menor a la

contabilizada, con abono a:
 Disminución de previsión para cuentas de orden.
CRÉDITOS


cuentas por cobrar.
 Cargos por previsión para cuentas de orden.

200.00 Pasivos
250.00 Previsiones

200.00 Pasivos
250.00 Previsiones
CÓDIGO 255.00
GRUPO PREVISIONES
CUENTA PREVISION GENÉRICA CÍCLICA
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el importe necesario para la constitución de la previsión

cíclica requerida, según lo establecido en el Capítulo IV “Reglamento para la
Evaluación y Calificación de la Cartera de Créditos”, contenido en el Título II, Libro
3° de la Recopilación de Normas para Servicios Financieros.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el importe, cuando cumpla los requisitos para traspasar contra la previsión
específica requerida por incobrabilidad de cartera, considerando los límites
establecidos en el Capítulo IV “Reglamento para la Evaluación y Calificación de
la Cartera de Créditos”, contenido en el Título II, Libro 3° de la Recopilación de
Normas para Servicios Financieros, con crédito a:
 Previsión específica para incobrabilidad de Cartera
 Previsión específica para activos contingentes
2. Por disminución de la previsión cuando la previsión cíclica requerida total sea

menor a la previsión cíclica contabilizada, con crédito a:
 Disminución de previsión genérica cíclica.
3. Por la reclasificación de la previsión genérica cíclica cuando está forme parte del
Capital Regulatorio hasta el 50% de la Previsión Cíclica Requerida Total,
considerando lo dispuesto en el Capítulo IV “Reglamento para la Evaluación y
Calificación de la Cartera de Créditos”, contenido en el Título II, Libro 3° de la
Recopilación de Normas para Servicios Financieros, con crédito a:
 Previsión genérica voluntaria cíclica
CRÉDITOS 1. Por la constitución de previsiones de acuerdo con lo dispuesto en el Capítulo IV

“Reglamento para la Evaluación y Calificación de la Cartera de Créditos”,
contenido en el Título II, Libro 3° de la Recopilación de Normas para Servicios
Financieros, con débito a:
 Cargos por previsión genérica cíclica.
2. Por la reclasificación de la previsión, como efecto de la disminución del límite del

50% que resulta del ajuste de la Previsión Cíclica Requerida Total, de acuerdo a
lo dispuesto en el Capítulo IV “Reglamento para la Evaluación y Calificación de
la Cartera de Créditos”, contenido en el Título II, Libro 3° de la Recopilación de
Normas para Servicios Financieros, con débito a:
200.00 Pasivos
250.00 Previsiones
SUBCUENTAS
255.01 PREVISIÓN GENÉRICA CÍCLICA
200.00 Pasivos
250.00 Previsiones
CÓDIGO 257.00
GRUPO PREVISIONES
CUENTA OTRAS PREVISIONES
pérdidas que no corresponda informar en las otras cuentas de este grupo, tales como
juicios laborales, contingencias impositivas, etc.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el valor contabilizado cuando se resuelve la incertidumbre.
CRÉDITOS 2. Por el valor estimado de otras previsiones.
SUBCUENTAS
257.01 OTRAS PREVISIONES
200.00 Pasivos
250.00 Previsiones
CÓDIGO 260.00
GRUPO VALORES EN CIRCULACIÓN
CUENTA
DESCRIPCIÓN Comprende las obligaciones por valores de deuda emitidos y colocados por la
entidad.
200.00 Pasivos
260.00 Valores en circulación
CÓDIGO 261.00
CUENTA BONOS
DESCRIPCIÓN Registra las obligaciones por bonos emitidos y colocados, que a la fecha de su
vencimiento serán redimidos por la entidad.
DINÁMICA
CRÉDITOS 1. Por los fondos recibidos por la colocación de los valores.

 Ajustes de valores en circulación.
 Diferencias de cambio de valores en circulación.

 Mantenimiento de valor de valores en circulación.

 Mantenimiento de valor UFV de valores en circulación.
SUBCUENTAS
261.01 BONOS REPRESENTADOS POR TÍTULOS
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones por bonos emitidos y colocados, representados por títulos
físicos, que a la fecha de su vencimiento serán redimidos por la entidad.
200.00 Pasivos
261.02 BONOS REPRESENTADOS POR ANOTACIONES EN CUENTA
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones por bonos emitidos y colocados, representados por

anotaciones en cuenta, que a la fecha de su vencimiento serán redimidos por la
entidad.
261.99 OTRAS EMISIONES DE BONOS
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones de deuda por emisiones de bonos bajo alguna modalidad no
incluida en las restantes subcuentas de la cuenta Bonos.
200.00 Pasivos
CÓDIGO 262.00
CUENTA CÉDULAS HIPOTECARIAS
DESCRIPCIÓN Registra las obligaciones por cédulas hipotecarias emitidas y colocadas, las que a la
fecha de su vencimiento serán redimidas por la entidad.
DINÁMICA



SUBCUENTAS
262.01 CÉDULAS HIPOTECARIAS REPRESENTADAS POR TÍTULOS
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones por cédulas hipotecarias emitidas y colocadas,

representadas por títulos físicos, que a la fecha de su vencimiento serán redimidas
por la entidad.
200.00 Pasivos
262.02 CÉDULAS HIPOTECARIAS REPRESENTADAS POR ANOTACIONES EN CUENTA
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones por cédulas hipotecarias emitidas y colocadas,

representadas por anotaciones en cuenta, que a la fecha de su vencimiento serán
redimidas por la entidad.
200.00 Pasivos
CÓDIGO 263.00
CUENTA PAGARÉS
DESCRIPCIÓN Registra las obligaciones por pagarés emitidos y colocados, que a la fecha de su
vencimiento serán redimidos por la entidad.
DINÁMICA



SUBCUENTAS
263.01 PAGARÉS REPRESENTADOS POR TÍTULOS
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones por pagarés emitidos y colocados, representados por títulos
200.00 Pasivos
físicos, que a la fecha de su vencimiento serán redimidos por la entidad.
CUENTAS ANALÍTICAS
263.01.M.01 Pagarés Bursátiles representados por títulos
263.01.M.02 Pagarés de Oferta Privada representados por títulos
263.02 PAGARÉS REPRESENTADOS POR ANOTACIONES EN CUENTA
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones por pagarés emitidos y colocados, representados por
anotaciones en cuenta, que a la fecha de su vencimiento serán redimidos por la
entidad.
CUENTAS ANALÍTICAS
263.02.M.01 Pagarés Bursátiles representados por anotaciones en cuenta
263.02.M.02 Pagarés de Oferta Privada representados por anotaciones en cuenta
200.00 Pasivos
CÓDIGO 268.00
CUENTA CARGOS DEVENGADOS POR PAGAR VALORES EN CIRCULACIÓN
obligaciones por valores de deuda en circulación, emitidos y colocados por la
entidad.
DINÁMICA
CRÉDITOS 1. Por los cargos devengados y no pagados de los valores emitidos y colocados por
la entidad, con débito a:
 Gastos financieros.
 Cargos por valores en circulación.
 Subcuenta correspondiente.

200.00 Pasivos
SUBCUENTAS
268.01 Cargos devengados por pagar bonos
268.02 Cargos devengados por pagar cédulas hipotecarias
268.03 Cargos devengados por pagar de pagarés
200.00 Pasivos
CÓDIGO 270.00
GRUPO OBLIGACIONES SUBORDINADAS
DESCRIPCIÓN Comprende aquellas obligaciones de la entidad en las cuales los acreedores acuerdan,
mediante pacto expreso, que en caso de liquidación de la misma, renuncian a todo
derecho de preferencia y aceptan que el pago de sus acreencias se efectúe luego de
canceladas las deudas a todos los demás acreedores no subordinados.
Incluyen los correspondientes cargos devengados por pagar.
200.00 Pasivos
270.00 Obligaciones subordinadas
CÓDIGO 271.00
CUENTA OBLIGACIONES SUBORDINADAS INSTRUMENTADAS MEDIANTE CONTRATO DE

PRESTAMO
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los saldos de capital de las obligaciones subordinadas
instrumentadas mediante contrato de préstamo.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por la capitalización debido al incumplimiento de pago de la obligación por parte

del deudor
CRÉDITOS 1. Por los fondos recibidos por las obligaciones subordinadas contraídas.

 Ajustes de obligaciones subordinadas
 Diferencias de cambio de obligaciones subordinadas.
 Ajustes de obligaciones subordinadas.
 Mantenimiento de valor de obligaciones subordinadas.
 Mantenimiento de valor UFV de obligaciones subordinadas.
SUBCUENTAS
271.01 OBLIGACIONES SUBORDINADAS CON PROGRAMAS GUBERNAMENTALES DE APOYO

AL SISTEMA FINANCIERO
200.00 Pasivos
271.02 OBLIGACIONES SUBORDINADAS CON EL FONDESIF
271.03 OBLIGACIONES SUBORDINADAS CON ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
271.04 OBLIGACIONES SUBORDINADAS PROFOP
VER ESQUEMA CONTABLE N° 23 – IV. REGISTRO CONTABLE DEL PROFOP
271.99 OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS INSTRUMENTADAS MEDIANTE CONTRATO

DE PRÉSTAMO
200.00 Pasivos
CÓDIGO 272.00
CUENTA OBLIGACIONES SUBORDINADAS INSTRUMENTADAS MEDIANTE BONOS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los saldos de capital de las obligaciones subordinadas
instrumentadas mediante la emisión y colocación de bonos subordinados
DINÁMICA
CRÉDITOS 1. Por los fondos recibidos por la colocación de los bonos subordinados emitidos.

 Ajustes de obligaciones subordinadas.
272.01 BONOS SUBORDINADOS
200.00 Pasivos
CÓDIGO 278.00
CUENTA CARGOS DEVENGADOS POR PAGAR OBLIGACIONES SUBORDINADAS
obligaciones subordinadas contraídas por la entidad.
DINÁMICA
CRÉDITOS 1. Por los cargos devengados y no pagados emergentes de las obligaciones

subordinadas, con débito a:
 Cargos por obligaciones subordinadas

200.00 Pasivos
SUBCUENTAS
278.01 CARGOS DEVENGADOS POR PAGAR OBLIGACIONES SUBORDINADAS

INSTRUMENTADAS MEDIDANTE CONTRATO DE PRÉSTAMO
278.02 CARGOS DEVENGADOS POR PAGAR OBLIGACIONES SUBORDINADAS

INSTRUMENTADAS MEDIANTE BONOS
200.00 Pasivos
CÓDIGO 280.00
GRUPO OBLIGACIONES CON EMPRESAS PÚBLICAS
DESCRIPCIÓN Representa los fondos recibidos en depósito y otros tipos de obligaciones con
empresas en las cuales el Estado tenga participación.
No se consideran en este grupo las obligaciones con entidades del sector público
(cuentas fiscales), el Banco Central de Bolivia, otros bancos y entidades de
financiamiento.
200.00 Pasivos
280.00 0bligaciones con empresas con participación estatal
CÓDIGO 281.00
CUENTA OBLIGACIONES CON EMPRESAS PÚBLICAS A LA VISTA
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las obligaciones con empresas públicas de exigibilidad
inmediata.
SUBCUENTAS
DESCRIPCIÓN
Registra los depósitos de empresas públicas constituidos bajo contrato de cuenta

corriente bancaria que estén activas, es decir que hayan tenido movimiento en los
últimos dos años, a la fecha de la información.

DINÁMICA
DÉBITOS
certificados.
los titulares.

CRÉDITOS

200.00 Pasivos

la UFV.
CUENTAS ANALÍTICAS
281.01.M.01 Gestora Pública de la Seguridad Social de Largo Plazo
281.01.M.99 Otros depositantes
DESCRIPCIÓN
Registra los saldos acreedores de las cuentas corrientes con empresas públicas que
no han tenido movimiento por más de dos años a la fecha de información, de
acuerdo a lo establecido en el artículo 1357º del Código de Comercio. Las entidades
deben informar a los titulares de las cuentas de tal situación.
Los saldos de aquellas cuentas sin movimiento en el lapso de diez años se deben
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los saldos traspasados a Depósitos en Cuenta Corriente al momento en que

la cuenta vuelve a tener movimiento.
certificados.
3. Por el traspaso del saldo a la subcuenta 221.11 cuando han transcurrido 10 años
sin que la cuenta haya tenido movimiento.
CRÉDITOS
1. Por la transferencia de Depósitos en cuenta corriente cuando ha transcurrido más

de dos años sin que la cuenta tenga movimiento.
2. Por las actualizaciones a la cotización de cierre, de las cuentas corrientes en

respecto a la UFV.
CUENTAS ANALÍTICAS
200.00 Pasivos
281.03 DEPÓSITOS A LA VISTA
DESCRIPCIÓN
Registra los depósitos de empresas públicas constituidos a la vista y no sujetos a

contratos de cuenta corriente, encontrándose a su inmediata disposición.
DINÁMICA
DÉBITOS
CRÉDITOS
2. Por las actualizaciones a la cotización de cierre, de los depósitos vista en

respecto a la UFV.
DESCRIPCIÓN
Registra los importes de los cheques girados por empresas públicas, sobre los cuales
la entidad ha certificado la existencia de fondos disponibles para que el cheque sea
pagado.
originaria de los mismos al vencimiento del cheque visado o certificado.
DINÁMICA
DÉBITOS

CRÉDITOS
1. Por el importe de los cheques certificados, con débito a la subcuenta Depósitos

en cuenta corriente, cuando se certifican los cheques.
2. Por las actualizaciones a la cotización de cierre, de los cheques certificados en

moneda extranjera.
200.00 Pasivos
281.05 DEPÓSITOS FIDUCIARIOS EN CUENTA CORRIENTE
DESCRIPCIÓN
Registra los depósitos de fideicomisos constituidos por empresas públicas bajo

contrato de cuenta corriente bancaria que estén activas, es decir que hayan tenido
movimiento en los últimos dos años, a la fecha de la información.

DINÁMICA
DÉBITOS
certificados.
los titulares.

CRÉDITOS


la UFV.
281.06 DEPÓSITOS FIDUCIARIOS A LA VISTA
DESCRIPCIÓN
Registra los depósitos de fideicomisos constituidos por empresas públicas a la vista

y no sujetos a contratos de cuenta corriente, encontrándose a su inmediata
200.00 Pasivos
disposición.
DINÁMICA
DÉBITOS
CRÉDITOS

respecto a la UFV.
281.99 OTRAS OBLIGACIONES CON EMPRESAS PÚBLICAS A LA VISTA
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones con empresas públicas a la vista bajo alguna modalidad no
incluida en las restantes subcuentas de la cuenta Obligaciones con empresas públicas
a la vista.
DINÁMICA
DÉBITOS
CRÉDITOS

respecto a la UFV.
200.00 Pasivos
CÓDIGO 282.00
CUENTA OBLIGACIONES CON EMPRESAS PÚBLICAS POR CUENTAS DE AHORROS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las obligaciones con empresas públicas por fondos
recibidos en cuentas de ahorros.
SUBCUENTAS
282.01 DEPÓSITOS EN CAJA DE AHORROS
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones por fondos recibidos de empresas públicas bajo la

modalidad de caja de ahorros, cuyas cuentas han tenido movimiento en los últimos
cinco años, a la fecha de la información.
DINÁMICA
DÉBITOS

tenido movimiento.
CRÉDITOS

respecto a la UFV.
CUENTAS ANALÍTICAS
200.00 Pasivos
282.02 DEPÓSITOS EN CAJA DE AHORROS CLAUSURADAS POR INACTIVIDAD
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran los depósitos en caja de ahorros de empresas públicas

que, de acuerdo al artículo 1369º del Código de Comercio, han sido clausuradas por
haber estado inactivas por más de cinco años a la fecha de la información.
Al momento de acreditar esta cuenta se deberá comunicar al cliente que el saldo y

los intereses devengados se ponen a su disposición.
Los saldos de aquellas cuentas sin movimiento en el lapso de diez años se deben
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por la devolución del saldo a favor del cliente, incluyendo los intereses.
2. Por la transferencia al TGN del saldo a la subcuenta 221.11, al día siguiente de

haber transcurrido diez años sin que la cuenta haya tenido movimiento.
CRÉDITOS
1. Por el traspaso de la sub cuenta Depósitos en Caja de Ahorro..

respecto a la UFV.
CUENTAS ANALÍTICAS
282.03 DEPÓSITOS FIDUCIARIOS EN CAJA DE AHORROS
DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones por fondos recibidos de fideicomisos de empresas públicas

bajo la modalidad de caja de ahorros, cuyas cuentas han tenido movimiento en los
últimos cinco años, a la fecha de la información.
DINÁMICA
DÉBITOS
200.00 Pasivos

tenido movimiento.
CRÉDITOS

respecto a la UFV.
200.00 Pasivos
CÓDIGO 283.00
CUENTA OBLIGACIONES CON EMPRESAS PÚBLICAS A PLAZO
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las obligaciones con empresas públicas en donde se ha
disponibilidad.
DINÁMICA
2. Por el traspaso a Depósitos a plazo afectados en garantía.
3. Por la transferencia a la subcuenta 221.11, para que los fondos sean traspasados
al Tesoro General de la Nación en caso de prescripción del depósito.
2. Por los depósitos renovados.

respecto a la UFV.
SUBCUENTAS
CUENTAS ANALÍTICAS
CUENTAS ANALÍTICAS
CUENTAS ANALÍTICAS
200.00 Pasivos
CUENTAS ANALÍTICAS
CUENTAS ANALÍTICAS
CUENTAS ANALÍTICAS
CUENTAS ANALÍTICAS
CUENTAS ANALÍTICAS
200.00 Pasivos
CÓDIGO 284.00
CUENTA OBLIGACIONES CON EMPRESAS PÚBLICAS RESTRINGIDAS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los saldos de las operaciones de captación de recursos de
empresas públicas que se encuentran clausuradas, afectadas en garantía o que por
alguna otra razón las mismas se encuentren restringidas en su disponibilidad por
parte del cliente.
DINÁMICA

la restricción.

respecto a la UFV.
SUBCUENTAS
DESCRIPCIÓN
Registra las retenciones judiciales sobre fondos en las cuentas de clientes, instruidas
por autoridad competente.
CUENTAS ANALÍTICAS
DESCRIPCIÓN
Registra los saldos acreedores de las cuentas corrientes con empresas públicas, que
han sido clausurados por instrucción de la Autoridad de Supervisión del Sistema
Financiero o por la propia entidad.
CUENTAS ANALÍTICAS
200.00 Pasivos
284.03 DEPÓSITOS EN CAJA DE AHORROS AFECTADOS EN GARANTÍA
DESCRIPCIÓN
Registra los saldos acreedores recibidos en forma de depósitos de ahorros de

empresas públicas afectados en garantía, a la fecha de la información.
CUENTAS ANALÍTICAS
284.04 DEPÓSITOS A PLAZO AFECTADOS EN GARANTÍA
DESCRIPCIÓN
Registra los saldos acreedores recibidos de empresas públicas bajo la modalidad de

depósitos a plazo afectados en garantía, a la fecha de la información.
CUENTAS ANALÍTICAS
284.05 DEPÓSITOS EN GARANTÍA PREPAGO CARTAS DE CRÉDITO
DESCRIPCIÓN
Registra los fondos recibidos en depósito por concepto de pago anticipado (prepago)
de cartas de crédito de importación.
CUENTAS ANALÍTICAS
284.05.M.01 Depósitos prepago convenio recíproco
284.05.M.02 Depósitos prepago otros países
284.05.M.03 Depósitos prepago cartas de crédito domésticas
284.06 OTROS DEPÓSITOS EN GARANTÍA
DESCRIPCIÓN
Registra los fondos recibidos en depósito que queden afectados en garantía de

obligaciones con la entidad o con terceros, excepto los recibidos por concepto de
pago anticipado (prepago) de cartas de crédito de importación.
CUENTAS ANALÍTICAS
284.06.M.01 Depósitos en garantía por emisión boletas de garantía
284.06.M.02 Depósitos en garantía por avales, fianzas, aceptaciones y cartas de
crédito stand by otorgadas
284.06.M.03 Depósitos en garantía por préstamos
200.00 Pasivos
284.06.M.04 Depósitos en garantía por proyectos habitacionales

DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones con empresas públicas generadas en la venta de valores y

cartera con pacto de recomprarlos en un plazo y a un precio previamente establecido.
DINÁMICA
Ver esquema contable No 11: Operaciones de reporto.
284.08 DEPÓSITOS A PLAZO FIJO CON ANOTACIÓN EN CUENTA RESTRINGIDOS
DESCRIPCIÓN
Registra los depósitos a plazo fijo que están debidamente inscritos en el Sistema de
Anotación en Cuenta de una Entidad de Depósito de Valores autorizada por la
Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero y al mismo tiempo cuentan con
alguna restricción.
CUENTAS ANALÍTICAS
284.99 OTRAS OBLIGACIONES CON EMPRESAS PÚBLICAS RESTRINGIDAS
DESCRIPCIÓN
Registra todos aquellos saldos por concepto de obligaciones restringidas con

empresas públicas, que no han sido considerados en las subcuentas anteriores
correspondientes a la cuenta Obligaciones con empresas públicas restringidas.
200.00 Pasivos
CÓDIGO 285.00
CUENTA OBLIGACIONES CON EMPRESAS PÚBLICAS A PLAZO FIJO CON ANOTACIÓN EN

CUENTA
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las obligaciones con empresas públicas en donde se ha
disponibilidad. Estos Depósitos a Plazo Fijo están debidamente inscritos en el
Sistema de Anotación en Cuenta en una Entidad de Depósito de Valores autorizada
por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el pago de los fondos recibidos.
2. Por la transferencia a Obligaciones con empresas públicas a plazo, si, al

vencimiento no se retira el depósito.
3. Por el traspaso a Depósitos a plazo fijo con anotación en cuenta restringidos.
CRÉDITOS 1. Por los depósitos traspasados de la cuenta contable 283.00 Obligaciones con
empresas públicas a plazo.

respecto a la UFV.
SUBCUENTAS
CUENTAS ANALÍTICAS
CUENTAS ANALÍTICAS
CUENTAS ANALÍTICAS
200.00 Pasivos
CUENTAS ANALÍTICAS
CUENTAS ANALÍTICAS
CUENTAS ANALÍTICAS
CUENTAS ANALÍTICAS
CUENTAS ANALÍTICAS
200.00 Pasivos
CÓDIGO 288.00
CUENTA CARGOS DEVENGADOS POR PAGAR OBLIGACIONES CON EMPRESAS PÚBLICAS
obligaciones con empresas públicas.
DINÁMICA
CRÉDITOS 1. Por los cargos devengados y no pagados de las obligaciones con empresas
públicas, con débito a la correspondiente subcuenta de Cargos financieros.

respecto a la UFV.
SUBCUENTAS
288.01 CARGOS DEVENGADOS POR PAGAR OBLIGACIONES CON EMPRESAS PÚBLICAS A

LA VISTA
288.02 CARGOS DEVENGADOS POR PAGAR OBLIGACIONES CON EMPRESAS PÚBLICAS POR
CUENTAS DE AHORROS
288.03 CARGOS DEVENGADOS POR PAGAR OBLIGACIONES CON EMPRESAS PÚBLICAS A

PLAZO
288.04 CARGOS DEVENGADOS POR PAGAR OBLIGACIONES CON EMPRESAS PÚBLICAS

RESTRINGIDAS
288.05 CARGOS DEVENGADOS POR PAGAR OBLIGACIONES CON EMPRESAS PÚBLICAS

CON ANOTACIÓN EN CUENTA
200.00 Pasivos
CÓDIGO 300.00
CAPÍTULO PATRIMONIO
DESCRIPCIÓN Representa la participación de los propietarios en el activo de la entidad.
Su importe se determina por la diferencia entre el activo y el pasivo.
Las cuentas que forman parte de este capítulo deberán ser registradas utilizando
solamente el código de moneda nacional, (M=1).
300.00 Patrimonio
CÓDIGO 310.00
GRUPO CAPITAL SOCIAL
CUENTA
DESCRIPCIÓN El capital social está representado por el capital pagado y el capital suscrito,
deduciéndose de éste las suscripciones de capital pendientes de integración.
La suma de los saldos de las cuentas Capital pagado y Capital suscrito no puede
superar el importe de Capital Autorizado.
300.00 Patrimonio
310.00 Capital social
CÓDIGO 311.00
CUENTA CAPITAL PAGADO

En esta cuenta se registran los importes efectivamente aportados por los propietarios
DESCRIPCIÓN
de la entidad como capital, los importes capitalizados provenientes de las restantes
cuentas del Patrimonio y las donaciones recibidas que se han capitalizado.
También se registran los aportes en especie efectuados por los propietarios de las
Empresas de Transporte de Material Monetario y Valores o las Empresas de Servicios
de Pago Móvil, en el marco de lo establecido en la Ley N° 393 de Servicios Financieros,
así como su Reglamentación específica.
Todo incremento de los saldos en esta cuenta por la reinversión de utilidades o
capitalización de reservas patrimoniales, debe ser informado a la Autoridad de
Supervisión del Sistema Financiero (ASFI) a objeto de que tome conocimiento.
En caso de nuevos aportes de capital, los mismos deben registrarse en la subcuenta
322.01 “Aportes Irrevocables Pendientes de Capitalización” para posteriormente, ser
transferidos a esta cuenta, en el marco de lo dispuesto en el “Reglamento para Aumento
y Reducción de Capital y Transferencia de Acciones o Cuotas de Capital” contenido
en la Recopilación de Normas para Servicios Financieros (RNSF).
Los aumentos que provengan de aportes del Estado, se registran directamente como
Capital Pagado.
Toda disminución de los saldos en esta cuenta, debe contar con la correspondiente
Resolución de autorización emitida por ASFI.
Las Cooperativas de Ahorro y Crédito, las Instituciones Financieras de Desarrollo y las
Entidades Financieras de Vivienda, para el aumento y reducción de su capital, deben
sujetarse a lo establecido en la Ley N° 393 de Servicios Financieros, así como a lo
dispuesto en su Reglamentación específica.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por la reducción del capital pagado.
CRÉDITOS 1. Por los importes efectivamente aportados con destino a capital de la entidad.
2. Por los importes capitalizados provenientes de los grupos Aportes no capitalizados,
Ajustes al patrimonio, Reservas y/o Resultados acumulados.
3. Por los importes efectivamente recibidos en donación, provenientes de la
subcuenta 322.02 “Donaciones recibidas de libre disponibilidad pendientes de
capitalización”, que cuentan con la carta de aceptación de capitalización, emitida
en forma previa por ASFI.
4. Por los importes aportados en especie con destino a capital de la entidad,
registrados aplicando la regla de costo o mercado el menor.
300.00 Patrimonio
SUBCUENTAS
311.01 CAPITAL PAGADO (SOCIEDADES ANÓNIMAS - SOCIEDADES ANÓNIMAS MIXTAS -

SOCIEDADES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA - EMPRESAS UNIPERSONALES)
311.02 CERTIFICADOS DE APORTACIONES (COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO)
DESCRIPCIÓN
En las Cooperativas de Ahorro y Crédito el capital social está representado por los
certificados de aportación registrados en el capital pagado.
311.03 APORTACIONES RECIBIDAS ANTES DEL 20/12/01 (MUTUALES DE AHORRO Y

PRÉSTAMO)
DESCRIPCIÓN
En el caso de las Mutuales de Ahorro y Préstamo el Capital Social está representado por
las aportaciones recibidas antes de la Promulgación de la Ley 2297 de 20 de diciembre de
2001.
311.04 CERTIFICADOS DE CAPITAL (ENTIDADES FINANCIERAS DE VIVIENDA)

DESCRIPCIÓN
Registra el capital social representado por certificados de capital, cuyo cálculo,
determinación e individualización se encuentran descritos en la Disposición Transitoria
Primera de la Ley N° 393 de Servicios Financieros, referida a la transformación de las
Mutuales de Ahorro y Préstamo en Entidades Financieras de Vivienda (EFV) (ver
esquema contable N° 29).
Asimismo, registra los nuevos certificados de capital emitidos por las EFV, según lo
dispuesto en el Reglamento para Entidades Financieras de Vivienda de la Recopilación
de Normas para Servicios Financieros.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por la reclasificación a la subcuenta 342.05 “Otras reservas no distribuibles”, como

resultado de la redención de los certificados de capital que exceden el límite de
concentración del 0.2%, que no fueron vendidos por los beneficiarios en el plazo
de un (1) año a partir de la extensión de la Licencia de Funcionamiento a la EFV.
CRÉDITOS 1. Por el importe determinado de la cantidad de certificados de capital que le
corresponde a cada socio, como resultado del proceso de transformación de la
Mutual de Ahorro y Préstamo en Entidad Financiera de Vivienda.
2. Por el importe efectivamente pagado de los socios, por la adquisición de nuevos
certificados de capital.
300.00 Patrimonio
311.05 CAPITAL ORDINARIO (INSTITUCIONES FINANCIERAS DE DESARROLLO)
311.06 CAPITAL FUNDACIONAL (INSTITUCIONES FINANCIERAS DE DESARROLLO)

DESCRIPCIÓN
Constituido por aportes de donación en efectivo a efectos de la creación y
funcionamiento de la Institución Financiera de Desarrollo (IFD), son definitivos,
irrevocables y no podrán ser objeto de retiro, separación o reembolso.
Se aperturarán cuentas analíticas en función al capital fundacional que se encuentre
representado en certificados de capital.
300.00 Patrimonio
CÓDIGO 312.00
CUENTA CAPITAL SUSCRITO
DESCRIPCIÓN Representa los importes correspondientes a suscripciones de capital que se

encuentran pendientes de integración.
Incluye las actualizaciones mensuales de las subcuentas Capital suscrito pendiente de

canje por títulos valores, pendiente de pago y pendiente de canje por obligaciones
con el FONDESIF, y las contrapartidas respectivas por Suscripciones de capital
pendientes de canje por títulos valores, Suscripciones de capital pendientes de pago y
Suscripciones de capital pendientes de canje por obligaciones con el FONDESIF.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por las integraciones de capital.
CRÉDITOS 1. Por los importes de las suscripciones de capital.
SUBCUENTAS
312.01 CAPITAL SUSCRITO PENDIENTE DE CANJE POR TÍTULOS VALORES
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran las suscripciones de capital originadas en la emisión de

títulos valores convertibles obligatoriamente en capital; la integración se efectuará de
manera automática en el momento del vencimiento de dichos títulos y será
coincidente con el vencimiento de la suscripción.
DINÁMICA
Ver esquema contable Nº 14: Títulos valores convertibles en capital.
312.02 CAPITAL SUSCRITO PENDIENTE DE PAGO
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran las suscripciones de capital que están pendientes de

pago por parte de los suscriptores.
300.00 Patrimonio
312.03 CAPITAL SUSCRITO PENDIENTE DE CANJE POR OBLIGACIONES CON EL

FONDESIF
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran las suscripciones de capital originadas en la emisión de

acciones para cubrir las obligaciones subordinadas tomadas por la entidad con el
Fondo de Desarrollo del Sistema Financiero; la integración se efectuará de manera
automática en el momento de la amortización de las cuotas del crédito, que será
coincidente con la incorporación de estas acciones al capital pagado al producirse
dicho pago al Fondo.
300.00 Patrimonio
CÓDIGO 313.00
CUENTA (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE INTEGRACIÓN)
DESCRIPCIÓN Esta cuenta representa el derecho que tiene la entidad frente a terceros por
suscripciones de acciones pendientes de integración.
SUBCUENTAS
313.01 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE CANJE POR TÍTULOS VALORES)
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran los importes adeudados por terceros resultantes de la

suscripción de capital originada en la emisión de títulos valores convertibles
obligatoriamente en capital y que serán compensados con estos títulos valores a su
vencimiento.
DINÁMICA
Ver esquema contable Nº 14: Títulos valores convertibles en capital.
313.02 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO)
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran los importes adeudados por terceros resultantes de la

suscripción de capital.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los importes de las suscripciones de capital.
CRÉDITOS
1. Por los pagos efectuados de capital suscrito.
313.03 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE CANJE POR OBLIGACIONES CON EL

FONDESIF)
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran los importes adeudados resultantes de la suscripción

de capital originada en la emisión de acciones para cubrir las obligaciones
300.00 Patrimonio
subordinadas con el Fondo de Desarrollo del Sistema Financiero.
DINÁMICA
Similar a la subcuenta Suscripciones de capital pendientes de pago.
300.00 Patrimonio
CÓDIGO 320.00
GRUPO APORTES NO CAPITALIZADOS
CUENTA
DESCRIPCIÓN Representa los importes recibidos por concepto de primas de emisión, importes
provenientes de la reinversión de utilidades por reemplazo de obligaciones
subordinadas amortizadas y/o pagadas, así como las donaciones capitalizables y no
capitalizables.
También se incluyen los aportes irrevocables efectivamente realizados con destino
a capital de la entidad por los propietarios de la misma. En este caso, la entidad debe
contar con la carta de aceptación emitida por la Autoridad de Supervisión del
Sistema Financiero (ASFI) para proceder al registro contable de estos aportes en
este grupo, en el marco de lo dispuesto en el “Reglamento para Aumento y
Reducción de Capital y Transferencia de Acciones o Cuotas de Capital” contenido
El registro contable de los importes destinados al reemplazo de Obligaciones
Subordinadas realizado a través de la reinversión de utilidades debe efectuarse en la
fecha en que se produzca el pago. En caso de realizar el citado reemplazo con nuevos
aportes, la entidad debe contar con la carta de aceptación emitida por ASFI a efecto
de proceder al registro contable de los mismos en este grupo, para lo cual, debe
remitir la documentación requerida en el Reglamento antes mencionado, con veinte
(20) días hábiles administrativos de anticipación a la fecha de pago.
En el caso de las Cooperativas de Ahorro y Crédito, se incluye como parte de esta
cuenta el registro de los Certificados de Aportación que estuvieran parcialmente
pagados a la fecha del registro, sujetos a su pago completo dentro de un período no
mayor de 90 días, vencidos los cuales y de ser el caso de haberse pagado
íntegramente deben ser transferidos a la cuenta de capital o en su defecto ser
registrados como un pasivo.
En caso de las Empresas de Transporte de Material Monetario y Valores y Empresas
de Servicios de Pago Móvil, se incluyen como parte de esta cuenta los aportes en
especie, en el marco de lo dispuesto en los parágrafos II de los artículos 351 y 368
de la Ley N° 393 de Servicios Financieros.
300.00 Patrimonio
320.00 Aportes no capitalizados
CÓDIGO 321.00
CUENTA PRIMAS DE EMISIÓN
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el precio recibido por encima del valor nominal de las
acciones emitidas, deducida la comisión pagada por la colocación de las acciones.
Esta cuenta no corresponde ser utilizada por aquellas entidades financieras cuyo
capital no esté representado por acciones.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por la capitalización de las primas de emisión.
CRÉDITOS 1. Por las primas de emisión recibidas por la colocación de acciones.
SUBCUENTAS
321.01 PRIMAS DE EMISIÓN
300.00 Patrimonio
CÓDIGO 322.00
CUENTA APORTES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra la reinversión de utilidades por reemplazo de las

obligaciones subordinadas amortizadas y/o pagadas, así como las donaciones
recibidas en efectivo o en bienes con destino al capital social de la entidad.
También se registran los importes aportados efectivamente y en forma irrevocable
con destino a capital de la entidad por los propietarios de la misma, que cuentan con
la carta de aceptación emitida por la Autoridad de Supervisión del Sistema
Financiero (ASFI), en el marco de lo dispuesto en el “Reglamento para Aumento y
Reducción de Capital y Transferencia de Acciones o Cuotas de Capital” contenido
Subordinadas realizado a través de la reinversión de utilidades, debe efectuarse en
la fecha en que se produzca el pago. En caso de realizar el citado reemplazo con
nuevos aportes, la entidad debe obtener la carta de aceptación de ASFI a efecto de
proceder al registro contable de los mismos en esta cuenta, para lo cual, debe remitir
la documentación requerida en el Reglamento antes mencionado, con veinte (20)
días hábiles administrativos de anticipación a la fecha de pago.
En el caso que el reemplazo de la obligación subordinada no permita completar el
valor nominal de una acción o certificado de aportación según corresponda a
Sociedades Anónimas o Cooperativas de Ahorro y Crédito, la entidad podrá
mantener dichos saldos en la subcuenta respectiva hasta que los mismos sean
completados.
Para el registro contable en esta cuenta de los aportes que completarán el valor
nominal de las acciones, la Sociedad Anónima debe presentar la documentación
requerida para aumentos de capital dispuesta en el Reglamento antes citado y
obtener la carta de aceptación emitida por ASFI.
El traspaso de los montos registrados en esta cuenta a Capital Pagado debe ser
informado a ASFI en el plazo de hasta tres (3) días hábiles administrativos
posteriores a su transferencia, en concordancia con lo dispuesto en el “Reglamento
para Aumento y Reducción de Capital y Transferencia de Acciones o Cuotas de
Capital”.
Para las Cooperativas de Ahorro y Crédito se incluyen en esta cuenta los Certificados
de Aportación parcialmente pagados y sujetos al pago completo dentro de un plazo
no mayor de 90 días. Cuando se completa el pago, se transfiere al Capital Pagado,
caso contrario se transfiere al pasivo.
Las donaciones en bienes se deben registrar aplicando la regla de costo o mercado
el menor.
Cuando se trate de donaciones recibidas para cubrir gastos específicos, éstas se
300.00 Patrimonio
registrarán en la cuenta Ingresos extraordinarios.

Se incluyen los aportes en especie realizados en las Empresas de Transporte de
Material Monetario y Valores, que corresponde a las inversiones en bienes
inmuebles y vehículos blindados y por las Empresas de Servicios de Pago Móvil, en
inversiones en bienes inmuebles y en plataforma tecnológica, en el marco de lo
dispuesto en el “Reglamento para Aumento y Reducción de Capital y Transferencia
de Acciones o Cuotas de Capital” de la RNSF, los cuales se deben registrar aplicando
la regla de costo o mercado el menor.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por los importes transferidos a Capital Pagado.

2. Por los importes transferidos al pasivo cuando no se completa el pago de los
Certificados de Aportación de la Cooperativa de Ahorro y Crédito dentro del
plazo establecido.
CRÉDITOS 1. Por los aportes efectivos destinados irrevocablemente a aumento de capital de
la entidad por los propietarios, previa carta de aceptación de la Autoridad de
Supervisión del Sistema Financiero para su registro en esta cuenta. Para las
Cooperativas de Ahorro y Crédito son los aportes efectivos correspondientes a
pagos parciales de los Certificados de Aportación.
2. Por los aportes en especie efectuados por los propietarios de las Empresas de
Transporte de Material Monetario y Valores y Empresas de Servicios de Pago
Móvil, como aumento de capital, previa carta de aceptación de la Autoridad de
3. Por los importes efectivamente recibidos en donación destinados a incrementar
el capital social de la entidad.
4. Por los importes resultantes de las utilidades que han sido destinados
irrevocablemente para reemplazar las amortizaciones y/o pagos de las
obligaciones subordinadas que no completen el valor nominal de la Acción o
Certificado de Aportación, según corresponda a Sociedades Anónimas o
Cooperativas de Ahorro y Crédito.
SUBCUENTAS
322.01 APORTES IRREVOCABLES PENDIENTES DE CAPITALIZACIÓN

En esta subcuenta se registran los importes aportados efectivamente y en forma
irrevocable con destino a capital de la entidad. Para su registro contable en esta
subcuenta, la entidad debe obtener previamente la carta de aceptación emitida por la
Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero (ASFI), en el marco de lo
dispuesto en el Reglamento para Aumento y Reducción de Capital y Transferencia
de Acciones o Cuotas de Capital”, contenido en la Recopilación de Normas para
Servicios Financieros (RNSF), para posteriormente, ser transferidos a Capital
Pagado.
Para el caso de Instituciones Financieras de Desarrollo, se registran los importes
300.00 Patrimonio
correspondientes a los aportes efectuados por personas naturales o jurídicas, hasta la

emisión de los certificados de capital.
Los aumentos de capital aportados en especie por los propietarios de las Empresas
de Transporte de Material Monetario y Valores y Empresas de Servicios de Pago
Móvil, según lo dispuesto en los parágrafos II de los artículos 351 y 368 de la Ley
N° 393 de Servicios Financieros y el “Reglamento para Aumento y Reducción de
Capital y Transferencia de Acciones o Cuotas de Capital” de la RNSF.
Los aumentos que provengan de aportes del Estado, se registran directamente como
Capital Pagado.
También se registran los montos que en la reinversión de utilidades han sido destinados
irrevocablemente para reemplazar obligaciones subordinadas amortizadas y/o pagadas,
los cuales no completen el valor nominal de la acción o certificado de aportación, según
corresponda a Sociedades Anónimas o Cooperativas de Ahorro y Crédito.
Subordinadas realizado a través de la reinversión de utilidades debe efectuarse en la
fecha en que se produzca el pago.
El registro de los importes destinados a reemplazar obligaciones subordinadas, que
no lleguen a completar el valor nominal de una acción o certificado de aportación
según corresponda a Sociedades Anónimas o Cooperativas de Ahorro y Crédito,
debe ser comunicado a ASFI como máximo cinco (5) días hábiles después de haberse
efectuado el registro, mediante nota firmada por el Gerente General, en la cual se
exponga y certifique que el mismo responde a las características señaladas para esta
subcuenta, adjuntando una copia del Acta de Junta de Accionistas o Asamblea de
Socios, según corresponda.
Dichos importes deben ser revisados por el auditor interno a momento de su registro
y posteriormente por lo menos una vez al año, debiendo dichos informes a ser
emitidos por esta instancia quedar a disposición de ASFI.
322.02 DONACIONES RECIBIDAS DE LIBRE DISPONIBILIDAD PENDIENTES DE

CAPITALIZACIÓN
300.00 Patrimonio
CÓDIGO 323.00
CUENTA DONACIONES NO CAPITALIZABLES
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las donaciones recibidas por la entidad con destino al
patrimonio de la misma. Sirven para absorber pérdidas, pero no forman parte del
capital social, ya que en caso de disolución de la sociedad estos importes no son de
propiedad de los socios, sino que deben ser reintegrados a quien el donante indique.
Las donaciones en bienes se deben registrar aplicando la regla de costo o mercado
el menor.
Cuando se trate de donaciones recibidas para cubrir gastos corrientes, éstas se
registrarán en la cuenta Ingresos extraordinarios.
Para el caso de la transformación de una Institución Financiera de Desarrollo (IFD)
en Banco PYME, se registra los importes del capital fundacional, en el marco de lo
dispuesto en el Reglamento para Instituciones Financieras de Desarrollo, contenido
en la Recopilación de Normas para Servicios Financieros (RNSF), los cuales podrán
absorber pérdidas después de las demás cuentas del patrimonio y no forman parte
del capital social, siendo definitivos e irrevocables y no serán objeto de retiro,
separación o reembolso. Asimismo, en caso de disolución voluntaria del Banco
PYME, como consecuencia de la liquidación, el saldo residual será adjudicado a la
universidad pública de la jurisdicción departamental en la que se encontraba la IFD.
SUBCUENTAS
323.01 DONACIONES NO CAPITALIZABLES
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por la reducción del importe de las donaciones no capitalizables.
CRÉDITOS 1. Por las donaciones recibidas.
323.02 DONACIONES NO CAPITALIZABLES IFD – BANCO PYME

DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se contabilizan los importes del capital fundacional, producto de
la transformación de una IFD en Banco PYME, así como los importes provenientes
de la reinversión de utilidades en forma proporcional al monto de dichas donaciones,
en el marco del Reglamento para Instituciones Financieras de Desarrollo, contenido
en la RNSF.
300.00 Patrimonio
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por la reducción del importe de las donaciones no capitalizables.
CRÉDITOS 1. Por la reclasificación de los saldos del capital fundacional, como resultado de la
transformación de la IFD en Banco PYME.
2. Por la distribución de utilidades.
300.00 Patrimonio
CÓDIGO 330.00
GRUPO AJUSTES AL PATRIMONIO
DESCRIPCIÓN Comprende los importes de los ajustes incorporados al valor del patrimonio de la
entidad.
300.00 Patrimonio
330.00 Ajustes al patrimonio
CÓDIGO 333.00
GRUPO AJUSTES AL PATRIMONIO
CUENTA AJUSTES PARTICIPACIÓN EN ENTIDADES FINANCIERAS Y AFINES
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra los importes por contrapartida de los incrementos en el valor
de las participaciones en entidades financieras y afines, resultantes de ajustes al
patrimonio efectuados por aquellas entidades en las que la entidad ejerce control total
o influencia significativa en las decisiones, tales como revalorización de activos con
contrapartida en el Patrimonio y el Ajuste de cuentas patrimoniales.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por los importes capitalizados.
2. Por los importes destinados a la absorción de pérdidas acumuladas.
CRÉDITOS 1. Por la proporción correspondiente a la institución de los ajustes al patrimonio en

las entidades emisoras.
SUBCUENTAS
333.01 AJUSTE DE CUENTAS PATRIMONIALES PARTICIPACIÓN EN ENTIDADES

FINANCIERAS Y AFINES
333.02 AJUSTE POR REVALORIZACIÓN PARTICIPACIÓN EN ENTIDADES FINANCIERAS Y

AFINES
300.00 Patrimonio
330.00 Ajustes al patrimonio
CÓDIGO 340.00
GRUPO RESERVAS
DESCRIPCIÓN Representan los importes que en la distribución de utilidades, hayan sido destinados
a reservas en cumplimiento de disposiciones legales y estatutarias, y que no han sido
capitalizados o aplicados a otros fines. Este grupo también incluye el ajuste por
inflación del patrimonio y otras reservas no distribuibles.
Importes que las Mutuales de Ahorro y Préstamo en la reinversión de excedentes han
destinado para reemplazar las amortizaciones y/o pagos de las obligaciones
subordinadas.
Subordinadas por parte de las Mutuales de Ahorro y Préstamo realizado a través de la
reinversión de excedentes debe efectuarse en la fecha en que se produzca el pago.
300.00 Patrimonio
340.00 Reservas
CÓDIGO 341.00
GRUPO RESERVAS
CUENTA RESERVA LEGAL
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los importes que en las respectivas distribuciones
de utilidades, hayan sido destinados a esta reserva, de acuerdo con el
Artículo 421° de la Ley N°393 de Servicios Financieros.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por la capitalización o utilización de reservas.

2. Por la cobertura de futuras pérdidas.
CRÉDITOS 1. Por los importes equivalentes cuando menos al diez por ciento (10%) de
las utilidades líquidas anuales o del resultado neto de la gestión, que en
la distribución de utilidades de cada gestión sean destinados a esta
reserva.
SUBCUENTAS
341.01 RESERVA LEGAL
300.00 Patrimonio
340.00 Reservas
CÓDIGO 342.00
GRUPO RESERVAS
CUENTA OTRAS RESERVAS OBLIGATORIAS
de utilidades, hayan sido destinados a reservas en cumplimiento de
disposiciones estatutarias, o de leyes u otras disposiciones específicas
aplicables a entidades financieras y que no han sido capitalizados o utilizados.
Asimismo, se registran los importes correspondientes a los excedentes de
percepción, que pasados los cinco (5) años de realizada la Asamblea General
Ordinaria de Socios, no han sido cobrados por los socios de las Cooperativas
de Ahorro y Crédito.
Esta cuenta registra los importes que las Mutuales de Ahorro y Préstamo en la
reinversión de utilidades han destinado para reemplazar las amortizaciones
y/o pagos de las obligaciones subordinadas.

Subordinadas realizado a través de la reinversión de excedentes debe
efectuarse en la fecha en que se produzca el pago.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por la capitalización o utilización de las reservas.
CRÉDITOS 1. Por los importes de las utilidades destinadas a esta reserva.

2. Por los importes correspondientes a los excedentes de percepción, que
pasados los cinco (5) años de realizada la Asamblea General Ordinaria de
Socios, no han sido cobrados por los socios de las Cooperativas de
Ahorro y Crédito y por lo tanto, dichos importes prescriben en el marco
de lo dispuesto en el Artículo 1507 del Código Civil.
SUBCUENTAS
342.01 RESERVAS ESTATUTARIAS NO DISTRIBUIBLES
En esta subcuenta se registran los importes que en las respectivas
distribuciones de utilidades, hayan sido destinados a reservas en
cumplimiento a disposiciones específicas contenidas en el estatuto de la
entidad, adicionales a las establecidas en leyes, decretos u otros cuerpos
legales.
Asimismo, en esta subcuenta se registran los importes transferidos de la
subcuenta 242.08 “Dividendos o Excedentes de Percepción por Pagar”,
correspondientes a los excedentes de percepción, que pasados los cinco (5)
años de realizada la Asamblea General Ordinaria de Socios, no han sido
cobrados por los socios de las Cooperativas de Ahorro y Crédito y por lo
tanto, dichos importes prescriben en el marco de lo dispuesto en el Artículo
1507 del Código Civil y en los estatutos de las Cooperativas de Ahorro y
Crédito.
300.00 Patrimonio
340.00 Reservas
342.02 RESERVAS POR OTRAS DISPOSICIONES NO DISTRIBUIBLES

En esta subcuenta se registran los importes que en las respectivas
distribuciones de utilidades, hayan sido destinados a reservas en
cumplimiento de leyes u otras disposiciones específicas aplicables a
entidades financieras y que no han sido capitalizados o utilizados.
Esta subcuenta registra los importes que los Bancos Múltiples y Bancos
PYME, con base en lo dispuesto en el Decreto Supremo N° 4131 de 9 de
enero de 2020, destinarán para compensar pérdidas por créditos de vivienda
de interés social y créditos al sector productivo. Esta reserva no distribuible
podrá ser utilizada para absorber pérdidas, cuando la pesadez total de cartera
de créditos de vivienda de interés social y créditos al sector productivo,
supere el 4%; índice medido de forma separada por tipo de cartera, debiendo
la entidad solicitar la no objeción de ASFI para proceder con dicha absorción,
cuando registre pérdidas acumuladas.
Esta subcuenta registra los importes que las Mutuales de Ahorro y Préstamo
en la reinversión de utilidades han destinado para reemplazar las
amortizaciones y/o pagos de las obligaciones subordinadas.
Subordinadas por parte de las Mutuales de Ahorro y Préstamo realizado a
través de la reinversión de utilidades debe efectuarse en la fecha en que se
produzca el pago, debiendo comunicar a ASFI dicha situación a los cinco
días hábiles de producido el registro, mediante nota firmada por el Gerente
General, en la cual se exponga y certifique que el mismo responde a las
características señaladas para esta subcuenta, adjuntando copia del Acta de
Asamblea de Asociados.
Dichos importes deberán ser revisados por el auditor interno al momento de
su registro y posteriormente por lo menos una vez al año, debiendo dichos
informes a ser emitidos por esta instancia quedar a disposición de la
Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero.
Asimismo, en esta subcuenta se registran los importes transferidos de la
subcuenta 242.08 “Dividendos o Excedentes de Percepción por Pagar”,
correspondientes a los excedentes de percepción, que pasados los cinco (5)
años de realizada la Asamblea General Ordinaria de Socios, no han sido
cobrados por los socios de las Cooperativas de Ahorro y Crédito y por lo
tanto, dichos importes prescriben en el marco de lo dispuesto en el Artículo
1507 del Código Civil.
342.03 RESERVAS NO DISTRIBUIBLES POR AJUSTE POR INFLACIÓN DEL
PATRIMONIO
DESCRIPCIÓN
En esta Subcuenta se debe reclasificar con fecha 28/02/02, el saldo de la
cuenta 331.00 (Ajuste Global del Patrimonio) registrado a esta fecha.
En esta Subcuenta se contabiliza los ajustes por la reexpresión de las cuentas
del capítulo Patrimonio previo pronunciamiento de ASFI, en función a un
índice de reexpresión determinado para el efecto. Dicho ajuste se efectuará
mensualmente reexpresando las cuentas hasta fin de mes, imputando para el
300.00 Patrimonio
340.00 Reservas
Capital pagado la cuenta analítica “Ajuste de capital” y la cuenta analítica

“Ajuste de cuentas patrimoniales” para el resto de cuentas patrimoniales a
excepción de los Resultados Acumulados. Para el efecto deberán
considerarse las variaciones producidas en estas cuentas desde el inicio del
mes hasta la fecha de la operación, cuando se producen bajas en el
patrimonio, y desde la fecha de la operación hasta fin de mes, en el caso de
incrementos patrimoniales. El monto acumulado en esta subcuenta, no podrá
ser distribuido como dividendo en efectivo y solo se podrá aplicar a
incrementos de capital o a la absorción de pérdidas, por lo tanto se trata de
una “reserva no distribuible”.
Las entidades financieras podrán aperturar cuentas analíticas para llevar el
control individualizado por las reexpresiones de cada uno de los Grupos del
Patrimonio.
ANALÍTICAS:
342.03.M.01 AJUSTE DE CAPITAL
342.03.M.02 AJUSTE DE OTRAS CUENTAS PATRIMONIALES
342.03.M.03 AJUSTE DE RESULTADOS ACUMULADOS
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los importes capitalizados, excepto en las Cooperativas de Ahorro y
Crédito por cuanto estas entidades están definidas como de capital
variable. (libre ingreso y salida).
2. Por los importes destinados a absorción de pérdidas acumuladas.
CRÉDITOS
1. Cuando corresponda por las reexpresiones de valor de las cuentas
componentes del capítulo Patrimonio, con débito a:
 Cargos por ajuste por inflación.
 Ajustes de patrimonio
 Ajuste por inflación al patrimonio.
2. Cuando corresponda por las reexpresiones de valor de los saldos de las
subcuentas de esta cuenta.
342.04 OTRAS RESERVAS DISTRIBUIBLES
342.05 OTRAS RESERVAS NO DISTRIBUIBLES
DESCRIPCIÓN En esta Subcuenta se registran los importes correspondientes a la

reclasificación de los saldos de la subcuenta 342.03 “Reservas no
distribuibles por ajuste por inflación del patrimonio”, los cuales no podrán
ser distribuidos como dividendo en efectivo y sólo se podrán aplicar a
incrementos de capital o a la absorción de pérdidas, por lo tanto, se trata de
una “reserva no distribuible”.
300.00 Patrimonio
340.00 Reservas
Registra el importe correspondiente al veinticinco por ciento (25%) del

Patrimonio Neto de la Mutual de Ahorro y Préstamo, así como la parte
decimal proveniente del cálculo de la cantidad de certificados de capital de
la Entidad Financiera de Vivienda (EFV), cuya determinación se encuentra
establecida en la Disposición Transitoria Primera de la Ley N° 393 de
Servicios Financieros, referida a la transformación de las Mutuales de
Ahorro y Préstamo en EFV. Asimismo, registra los importes reclasificados
de la subcuenta 311.04 “Certificados de capital (Entidades Financieras de
Vivienda)”. Estos montos sólo podrán ser destinados única y exclusivamente
para la absorción de pérdidas.
Los saldos reclasificados de la subcuenta 342.03 “Reservas no distribuibles
por ajuste por inflación del patrimonio” y los importes correspondientes a
operaciones de la Entidad Financiera de Vivienda deben ser diferenciados
mediante registro en cuentas analíticas.
300.00 Patrimonio
340.00 Reservas
CÓDIGO 343.00
GRUPO RESERVAS
CUENTA RESERVAS VOLUNTARIAS
de utilidades, hayan sido destinados a reservas adicionales a las establecidas
en disposiciones legales, estatutarias o de la Ley N°393 de Servicios
Financieros, y que no han sido capitalizados o utilizados.
DINÁMICA Similar a la establecida para la cuenta Reserva legal.
SUBCUENTAS
343.01 RESERVAS VOLUNTARIAS NO DISTRIBUIBLES
343.02 RESERVAS VOLUNTARIAS DISTRIBUIBLES
300.00 Patrimonio
340.00 Reservas
CÓDIGO 350.00
GRUPO RESULTADOS ACUMULADOS
DESCRIPCIÓN Comprende los resultados acumulados a la fecha de la información que no se hayan

distribuido o aplicado.
300.00 Patrimonio
350.00 Resultados acumulados
CÓDIGO 351.00
CUENTA UTILIDADES ACUMULADAS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las utilidades acumuladas pendientes de distribución.
Mientras dichas utilidades permanezcan pendientes de distribución, es decir, hasta la

fecha de reunión de la Junta Ordinaria de Accionistas en que de decida la
distribución de las utilidades acumuladas, éstas serán actualizadas mensualmente en
función de las variaciones en la cotización del dólar estadounidense respecto a la
moneda nacional, en la cuenta Ajuste global del patrimonio.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por la distribución o aplicación de utilidades.
CRÉDITOS 1. Por la transferencia de las utilidades de la gestión anterior cuando se inicia la

gestión.
SUBCUENTAS
351.01 UTILIDADES ACUMULADAS
300.00 Patrimonio
CÓDIGO 352.00
CUENTA UTILIDADES DEL PERÍODO O GESTIÓN
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las utilidades netas del período o gestión que surgen del
Estado de Ganancias y Pérdidas.
En caso que el Estado de Ganancias y Pérdidas muestre pérdidas netas del período o
gestión, éstas se informan en la subcuenta Pérdidas del período o gestión.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por la transferencia de las utilidades de cada gestión, al inicio de la gestión

siguiente, con crédito a:
 Resultados acumulados
 Utilidades acumuladas.
CRÉDITOS 1. Por las utilidades del período o gestión que surgen del Estado de Ganancias y
Pérdidas.
SUBCUENTAS
352.01 UTILIDADES DEL PERÍODO O GESTIÓN
300.00 Patrimonio
CÓDIGO 353.00
CUENTA (PÉRDIDAS ACUMULADAS)
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las pérdidas de gestiones anteriores que no se hayan
absorbido.
Mientras dichas pérdidas permanezcan pendientes de absorción o compensación,

serán actualizadas mensualmente en función de las variaciones en la cotización del
dólar estadounidense respecto a la moneda nacional, en la cuenta Ajuste global del
patrimonio.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por las pérdidas de la gestión anterior cuando se inicia la presente gestión.
CRÉDITOS 1. Por la reducción de las perdidas acumuladas dispuesta por la entidad.
SUBCUENTAS
353.01 (PÉRDIDAS ACUMULADAS)
300.00 Patrimonio
CÓDIGO 354.00
CUENTA (PÉRDIDAS DEL PERÍODO O GESTIÓN)
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las pérdidas netas del período o gestión que surgen del
Estado de Ganancias y Pérdidas.
En caso que el Estado de Ganancias y Pérdidas muestre utilidades netas del período o
gestión, éstas se informan en la cuenta Utilidades del período o gestión.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por las pérdidas del período o gestión que surgen del Estado de Ganancias y
Pérdidas.
CRÉDITOS 1. Por la transferencia de las pérdidas de cada gestión, al inicio de la gestión

siguiente, con débito a:
 Resultados acumulados
 (Pérdidas acumuladas)
SUBCUENTAS
354.01 (PÉRDIDAS DEL PERÍODO O GESTIÓN)
300.00 Patrimonio
CÓDIGO 400.00
CAPÍTULO GASTOS
DESCRIPCIÓN Este capítulo incluye los gastos del período que se clasifican en los siguientes
grupos: Gastos financieros, Cargos por diferencia de cambio y mantenimiento de
valor y Cargos por ajuste por inflación, Cargos por incobrabilidad y desvalorización
de activos financieros, Otros gastos operativos, Gastos de administración, Impuesto
sobre las utilidades de las empresas y Gastos extraordinarios. También incluye
Gastos de gestiones anteriores detectados en este período.
400.00 Gastos
CÓDIGO 410.00
GRUPO GASTOS FINANCIEROS
DESCRIPCIÓN Representa los gastos del período provenientes de la actividad de intermediación

financiera entre la oferta y demanda de recursos financieros.
Comprende los cargos por obligaciones con el público, entidades fiscales,

financiamientos obtenidos, por otras cuentas por pagar, por comisiones de
financiamientos y contingentes, por títulos valores en circulación, por obligaciones
subordinadas y por obligaciones con empresas públicas.
400.00 Gastos
410.00 Gastos financieros
CÓDIGO 411.00
CUENTA CARGOS POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los cargos devengados en el período por concepto de
intereses, originados en obligaciones con el público.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por los intereses devengados y no contabilizados a la fecha de la información,

con crédito a:
 Obligaciones con el público.
 Cargos devengados por pagar obligaciones con el público.
2. Por los intereses pagados generados entre la fecha del último devengamiento y la
de pago.
3. Por las reexpresiones de valor a la cotización de cierre de los saldos de esta

cuenta con crédito a:
 Ajustes de gastos.
 Ajuste por inflación de gastos financieros.
CRÉDITOS 1. Por el saldo total al cierre de la gestión con débito a:
 Utilidades o Pérdidas del período o gestión según corresponda.
SUBCUENTAS
411.01 INTERESES OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO DEPÓSITOS EN CUENTA CORRIENTE
DESCRIPCIÓN
Registra los intereses devengados en el período por las obligaciones con el público
en cuentas corrientes.
411.02 INTERESES OTRAS OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO A LA VISTA
DESCRIPCIÓN
Registra los intereses devengados en el período por las otras obligaciones con el
400.00 Gastos
público a la vista.
411.03 INTERESES OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO POR CUENTAS DE AHORROS
DESCRIPCIÓN
Registra los intereses devengados en el período por las cuentas de ahorro.
411.04 INTERESES OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO POR DEPÓSITOS A PLAZO FIJO
DESCRIPCIÓN
Registra los intereses devengados en el período por los depósitos a plazo fijo
captados del público.
411.05 INTERESES OTRAS OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO A PLAZO
DESCRIPCIÓN
Registra los intereses devengados en el período por otras obligaciones a plazo con el
público.
411.06 INTERESES OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO RESTRINGIDAS
DESCRIPCIÓN
Registra los intereses devengados en el período, por las obligaciones con el público,
contraídas por la entidad, restringidas.
400.00 Gastos
CÓDIGO 412.00
CUENTA CARGOS POR OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FISCALES
intereses, originados por las obligaciones con instituciones del sector público.
DINÁMICA

con crédito a:
 Obligaciones con instituciones fiscales.
 Cargos devengados por pagar obligaciones con instituciones fiscales.
de pago.

CRÉDITOS 1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a:
 Utilidades o pérdidas del período o gestión según corresponda.
SUBCUENTAS
412.01 INTERESES OBLIGACIONES FISCALES A LA VISTA
DESCRIPCIÓN
Registra los intereses devengados en el período por las obligaciones fiscales a la

vista.
412.03 INTERESES OBLIGACIONES FISCALES A PLAZO
DESCRIPCIÓN
Registra los intereses devengados en el período por las obligaciones fiscales a plazo.
400.00 Gastos
412.04 INTERESES OBLIGACIONES FISCALES RESTRINGIDAS
DESCRIPCIÓN
Registra los intereses devengados en el período, por las obligaciones con entidades
fiscales, contraídas por la entidad, restringidas.
400.00 Gastos
CÓDIGO 413.00
CUENTA CARGOS POR OBLIGACIONES CON BANCOS Y ENTIDADES DE FINANCIAMIENTO
intereses, originados en las obligaciones con bancos y entidades de financiamiento.
DINÁMICA Similar a la establecida para la cuenta Cargos por obligaciones fiscales.
SUBCUENTAS
413.01 INTERESES OBLIGACIONES CON BANCOS Y ENTIDADES DE FINANCIAMIENTO A LA

VISTA
413.02 INTERESES OBLIGACIONES CON EL BCB A PLAZO
413.03 INTERESES OBLIGACIONES CON EL FONDESIF A PLAZO
413.04 INTERESES OBLIGACIONES CON ENTIDADES FINANCIERAS QUE REALIZAN

ACTIVIDADES DE SEGUNDO PISO A PLAZO
413.05 INTERESES OBLIGACIONES CON OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS A

PLAZO
413.06 INTERESES OTROS FINANCIAMIENTOS INTERNOS A PLAZO
413.07 INTERESES FINANCIAMIENTOS DE ENTIDADES DEL EXTERIOR A PLAZO
413.08 INTERESES OBLIGACIONES NAFIBO – FERE
400.00 Gastos
CÓDIGO 414.00
CUENTA CARGOS POR OTRAS CUENTAS POR PAGAR Y COMISIONES FINANCIERAS
primas, premios, intereses originados por Otras cuentas por pagar, con excepción de
los originados por la cuenta Partidas pendientes de imputación de los cuales sólo los
cargos de la subcuenta Oficina central y sucursales se incluyen en esta cuenta.
Los cargos (intereses o comisiones) por operaciones entre oficinas de la misma

entidad financiera, se deberán incluir en las subcuentas previstas al efecto. Los saldos
sólo se presentan en los Estados Financieros departamentalizados, debiendo
compensarse con los ingresos generados en las otras oficinas, de manera que en los
Estados financieros consolidados de la entidad estas subcuentas queden con saldo
cero.
Se incluye además los cargos devengados en el período por concepto de comisiones

originadas en financiamientos, garantías contratadas, etc., por las que el otorgante
asume riesgos.
Las comisiones por servicios recibidos se exponen en Otros gastos operativos -

Comisiones por servicios.
SUBCUENTAS
414.01 PRIMAS POR COMPRAS A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA
DESCRIPCIÓN
Registra las primas devengadas en el período por compras a futuro de moneda

extranjera.
DINÁMICA
Ver esquema contable N° 4: Compra a futuro de moneda extranjera.
414.02 INTERESES OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES
DESCRIPCIÓN
Registra los intereses devengados en el período por financiamientos obtenidos de la

oficina central y sucursales.
DINÁMICA
400.00 Gastos
DÉBITOS
1. Por los intereses devengados y no contabilizados a la fecha de la información,

con crédito a:
 Partidas pendientes de imputación.
 Oficina central y sucursales.
de pago.

subcuenta con crédito a:
CRÉDITOS
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a:
414.03 COMISIONES OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES
DESCRIPCIÓN
Registra las comisiones devengadas en el período por operaciones con oficina central
y sucursales.
DINÁMICA
Similar a la establecida para la subcuenta 414.02 - Intereses oficina central y

sucursales.
414.10 INTERESES OTRAS CUENTAS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN
Registra los intereses devengados en el período por otras cuentas por pagar.
DINÁMICA
DÉBITOS
400.00 Gastos
1. Por los intereses devengados y no contabilizados a la fecha de la información,

con crédito a:
 Cargos devengados de otras cuentas por pagar.
 Intereses devengados por pagar.
de pago.

CRÉDITOS
414.11 COMISIONES POR FINANCIAMIENTOS
DESCRIPCIÓN
Registra las comisiones devengadas en el período por financiamientos obtenidos de

otras entidades.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por las comisiones devengadas y no contabilizadas a la fecha de la información.
2. Por las comisiones pagadas generadas entre la fecha del último devengamiento y
la de pago.

400.00 Gastos
CRÉDITOS
414.12 COMISIONES GARANTÍAS CONTRATADAS
DESCRIPCIÓN
Registra las comisiones devengadas en el período por garantías contratadas con otras
entidades financieras.
DINÁMICA
Similar a la establecida para la subcuenta Comisiones por financiamientos.
414.99 OTRAS COMISIONES
DESCRIPCIÓN
Registra otras comisiones financieras devengadas en el período por otros conceptos

no especificados en las anteriores subcuentas.
DINÁMICA
Similar a la establecida para la subcuenta Comisiones por financiamientos.
400.00 Gastos
CÓDIGO 415.00
CUENTA CARGOS POR VALORES EN CIRCULACIÓN
intereses, originados por los valores en circulación emitidos por la entidad.
DINÁMICA

con crédito a:
 Valores en circulación.
 Cargos devengados por pagar valores en circulación.
de pago.

SUBCUENTAS
415.01 INTERESES BONOS
415.02 INTERESES CÉDULAS HIPOTECARIAS
415.03 INTERESES PAGARÉS BURSÁTILES
400.00 Gastos
CÓDIGO 416.00
CUENTA CARGOS POR OBLIGACIONES SUBORDINADAS
intereses, originados por las obligaciones subordinadas contraídas por la entidad.
DINÁMICA

con crédito a:
 Obligaciones subordinadas.
 Cargos devengados por pagar obligaciones subordinadas.
de pago.

SUBCUENTAS
416.01 INTERESES OBLIGACIONES SUBORDINADAS INSTRUMENTADAS MEDIANTE

CONTRATO DE PRÉSTAMO
416.02 INTERESES OBLIGACIONES SUBORDINADAS INSTRUMENTADAS MEDIANTE BONOS
416.99 INTERESES OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS
400.00 Gastos
CÓDIGO 417.00
CUENTA CARGOS POR OBLIGACIONES CON EMPRESAS PÚBLICAS
intereses, originados en obligaciones con empresas públicas.
DINÁMICA

con crédito a:
 Obligaciones con empresas públicas.
 Cargos devengados por pagar obligaciones con empresas públicas.
de pago.

 Utilidades o Pérdidas del período o gestión según corresponda.
SUBCUENTAS
417.01 INTERESES OBLIGACIONES CON EMPRESAS PÚBLICAS DEPÓSITOS A LA VISTA
DESCRIPCIÓN
Registra los intereses devengados en el período por las obligaciones con empresas
públicas a la vista.
417.02 INTERESES OBLIGACIONES CON EMPRESAS PÚBLICAS POR CUENTAS DE AHORROS
DESCRIPCIÓN
Registra los intereses devengados en el período por las cuentas de ahorro.
400.00 Gastos
417.03 INTERESES OBLIGACIONES CON EMPRESAS PÚBLICAS POR DEPÓSITOS A PLAZO

FIJO
DESCRIPCIÓN
Registra los intereses devengados en el período por los depósitos a plazo fijo
captados de empresas públicas.
417.04 INTERESES OBLIGACIONES CON EMPRESAS PÚBLICAS RESTRINGIDAS
DESCRIPCIÓN
Registra los intereses devengados en el período, por las obligaciones con empresas
públicas, contraídas por la entidad, restringidas.
400.00 Gastos
CÓDIGO 420.00
GRUPO CARGOS POR DIFERENCIA DE CAMBIO Y MANTENIMIENTO DE VALOR
DESCRIPCIÓN Representa los cargos del período originados por diferencia de cambio y
mantenimiento de valor de los saldos de los capítulos del Pasivo.
Incluye, por tanto, el efecto del ajuste de las partidas del Pasivo expresadas en moneda
extranjera, en moneda nacional con mantenimiento de valor y en moneda nacional con
mantenimiento de valor UFV, a consecuencia de la variación de la cotización de las
monedas extranjeras o del índice de actualización respectivamente.
El efecto del ajuste de las partidas expresadas en moneda extranjera se imputará a las
subcuentas denominadas "Diferencias de cambio". El efecto del ajuste de las partidas
expresadas en moneda nacional con mantenimiento de valor se imputará a las
subcuentas denominadas "Mantenimiento de valor". El efecto del ajuste de las partidas
expresadas en moneda nacional con mantenimiento de valor UFV se imputará a las
subcuentas denominadas “Mantenimiento de valor UFV”.
400.00 Gastos
420.00 Cargos por ajuste por inflación
CÓDIGO 421.00
CUENTA AJUSTES DE OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los importes que resultan de los ajustes devengados en el
ejercicio de los saldos de las cuentas del grupo Obligaciones con el público,
expresados en moneda extranjera, en moneda nacional con mantenimiento de valor y
moneda nacional con mantenimiento de valor UFV.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por los importes de los ajustes de los saldos expresados en moneda extranjera, en
moneda nacional con mantenimiento de valor y en moneda nacional con
mantenimiento de valor UFV, cuando varía la cotización de la moneda extranjera o
el índice de actualización, respectivamente, con crédito a:
 Obligaciones con el público.
 Cuenta y subcuenta correspondiente.
CRÉDITOS Por el saldo total al cierre de la gestión con débito a:
SUBCUENTAS
421.01 DIFERENCIAS DE CAMBIO DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
421.02 MANTENIMIENTO DE VALOR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
421.03 MANTENIMIENTO DE VALOR UFV DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
400.00 Gastos
CÓDIGO 422.00
CUENTA AJUSTES DE OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FISCALES
ejercicio de los saldos de las cuentas del grupo Obligaciones con instituciones fiscales,
en moneda nacional con mantenimiento de valor UFV.
DINÁMICA Similar a la cuenta Ajustes de obligaciones con el público.
SUBCUENTAS
422.01 DIFERENCIAS DE CAMBIO DE OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FISCALES
422.02 MANTENIMIENTO DE VALOR DE OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FISCALES
422.03 MANTENIMIENTO DE VALOR DE UFV DE OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

FISCALES
400.00 Gastos
CÓDIGO 423.00
CUENTA AJUSTES DE OBLIGACIONES CON BANCOS Y ENTIDADES DE FINANCIAMIENTO
ejercicio de los saldos de las cuentas del grupo Obligaciones con bancos y entidades de
financiamiento, expresados en moneda extranjera, en moneda nacional con
mantenimiento de valor y moneda nacional con mantenimiento de valor UFV.
DINÁMICA Similar a la establecida para la cuenta Ajustes de obligaciones con el público.
SUBCUENTAS
423.01 DIFERENCIAS DE CAMBIO DE OBLIGACIONES CON BANCOS Y ENTIDADES DE

FINANCIAMIENTO
423.02 MANTENIMIENTO DE VALOR DE OBLIGACIONES CON BANCOS Y ENTIDADES DE

FINANCIAMIENTO
423.03 MANTENIMIENTO DE VALOR UFV DE OBLIGACIONES CON BANCOS Y ENTIDADES

DE FINANCIAMIENTO
400.00 Gastos
CÓDIGO 424.00
CUENTA AJUSTES DE OTRAS CUENTAS POR PAGAR
ejercicio de los saldos de las cuentas del grupo Otras cuentas por pagar, expresados en
moneda extranjera, en moneda nacional con mantenimiento de valor y en moneda
nacional con mantenimiento de valor UFV.
SUBCUENTAS
424.01 DIFERENCIAS DE CAMBIO DE OTRAS CUENTAS POR PAGAR
424.02 DIFERENCIAS DE CAMBIO DE OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES
424.03 MANTENIMIENTO DE VALOR DE OTRAS CUENTAS POR PAGAR
424.04 MANTENIMIENTO DE VALOR DE OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES
424.05 MANTENIMIENTO DE VALOR UFV DE OTRAS CUENTAS POR PAGAR
424.06 MANTENIMIENTO DE VALOR UFV DE OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES
400.00 Gastos
CÓDIGO 425.00
CUENTA AJUSTES DE PREVISIONES
ejercicio de los saldos de las cuentas del grupo Previsiones, expresados en moneda
extranjera, en moneda nacional con mantenimiento de valor y en moneda nacional con
mantenimiento de valor UFV.
SUBCUENTAS
425.01 DIFERENCIAS DE CAMBIO DE PREVISIONES
425.02 MANTENIMIENTO DE VALOR DE PREVISIONES
425.03 MANTENIMIENTO DE VALOR UFV DE PREVISIONES
400.00 Gastos
CÓDIGO 426.00
CUENTA AJUSTES DE VALORES EN CIRCULACIÓN
ejercicio de los saldos de las cuentas del grupo Valores en circulación, expresados en
SUBCUENTAS
426.01 DIFERENCIAS DE CAMBIO DE VALORES EN CIRCULACIÓN
426.02 MANTENIMIENTO DE VALOR DE VALORES EN CIRCULACIÓN
426.03 MANTENIMIENTO DE VALOR UFV DE VALORES EN CIRCULACIÓN
400.00 Gastos
CÓDIGO 427.00
CUENTA AJUSTES DE OBLIGACIONES SUBORDINADAS
ejercicio de los saldos de las cuentas del grupo Obligaciones subordinadas, expresados
en moneda extranjera, en moneda nacional con mantenimiento de valor y en moneda
SUBCUENTAS
427.01 DIFERENCIAS DE CAMBIO DE OBLIGACIONES SUBORDINADAS
427.02 MANTENIMIENTO DE VALOR DE OBLIGACIONES SUBORDINADAS
427.03 MANTENIMIENTO DE VALOR UFV DE OBLIGACIONES SUBORDINADAS
400.00 Gastos
CÓDIGO 428.00
CUENTA AJUSTES DE OBLIGACIONES CON EMPRESAS PÚBLICAS
ejercicio de los saldos de las cuentas del grupo Obligaciones con empresas públicas,
moneda nacional con mantenimiento de valor UFV.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por los importes de los ajustes de los saldos expresados en moneda extranjera, en
mantenimiento de valor UFV, cuando varía la cotización de la moneda extranjera
o el índice de actualización, respectivamente, con crédito a:
 Obligaciones con empresas públicas.
SUBCUENTAS
428.01 DIFERENCIAS DE CAMBIO DE OBLIGACIONES CON EMPRESAS PÚBLICAS
428.02 MANTENIMIENTO DE VALOR DE OBLIGACIONES CON EMPRESAS PÚBLICAS
428.03 MANTENIMIENTO DE VALOR UFV DE OBLIGACIONES CON EMPRESAS PÚBLICAS
400.00 Gastos
CÓDIGO 430.00
GRUPO CARGOS POR INCOBRABILIDAD Y DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS
DESCRIPCIÓN Representa los cargos del período por concepto de incobrabilidad de créditos,
previsión genérica cíclica, de otras cuentas por cobrar y de activos contingentes así
como, los cargos por incobrabilidad y desvalorización de inversiones temporarias e
inversiones permanentes financieras.
400.00 Gastos
430.00 Cargos por incobrabilidad y desvalorización de activos financieros
CÓDIGO 431.00
CUENTA PÉRDIDAS POR INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS, PREVISIÓN GENÉRICA

CÍCLICA, PREVISIÓN GENÉRICA POR EL EXCESO AL LÍMITE DE
OPERACIONES DE CONSUMO NO DEBIDAMENTE GARANTIZADAS Y OTRAS
CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los importes correspondientes a la constitución de la

previsión para incobrabilidad de créditos, previsión genérica cíclica, otras cuentas
por cobrar y activos contingentes.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por la constitución de previsión debido a que el importe de la pérdida real por
incobrabilidad de un crédito es mayor a la previsión específica constituida para
dicho crédito, con crédito a la cuenta de previsión que corresponda en el activo.
2. Por la constitución de previsión debido a que la estimación actual de
incobrabilidad es mayor a la contabilizada, con crédito a la cuenta de previsión
que corresponda en el activo.
3. Por las reexpresiones a moneda constante de los saldos de esta cuenta, con
crédito a:
 Ajuste por inflación de cargos por incobrabilidad y desvalorización de
activos financieros.
SUBCUENTAS
431.01 CARGOS POR PREVISIÓN ESPECÍFICA PARA INCOBRABILIDAD DE CARTERA
431.02 CARGOS POR PREVISIÓN GENÉRICA PARA INCOBRABILIDAD DE CARTERA POR

FACTORES DE RIESGO ADICIONAL
431.03 CARGOS POR PREVISIÓN GENÉRICA PARA INCOBRABILIDAD DE CARTERA POR

OTROS RIESGOS
431.04 CARGOS POR PREVISIÓN PARA OTRAS CUENTAS POR COBRAR
431.05 CARGOS POR PREVISIÓN PARA ACTIVOS CONTINGENTES
400.00 Gastos
431.06 PÉRDIDAS POR VENTA DE CARTERA

DESCRIPCIÓN
Registra las pérdidas originadas en la compra venta (transferencia) de cartera de
créditos entre entidades financieras.
DINÁMICA
Ver esquema contable Nº 26: Operaciones de compra y venta (transferencia) de
cartera entre dos entidades financieras.
431.08 PÉRDIDAS EN PROCESOS DE TITULARIZACIÓN

DINÁMICA
Ver esquema contable Nº 25: Titularización.
431.09 CARGOS POR PREVISIONES GENÉRICAS VOLUNTARIAS PARA PÉRDIDAS FUTURAS

AÚN NO IDENTIFICADAS
431.10 CARGOS POR PREVISIÓN GENÉRICA CÍCLICA
431.11 CARGOS POR PREVISIÓN GENÉRICA POR EL EXCESO AL LÍMITE DE OPERACIONES

DE CONSUMO NO DEBIDAMENTE GARANTIZADAS
DESCRIPCIÓN En esta subcuenta se registra el cargo a resultados por el exceso al límite de las
operaciones de crédito de consumo no debidamente garantizadas de las entidades
financieras bancarias.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por la constitución incremento de previsiones por presentar exceso al límite de

Operaciones de Consumo No Debidamente Garantizadas, con acreditación a la
subcuenta 139.11 "Previsión Genérica por el exceso al límite de Operaciones de
Consumo no debidamente garantizadas".
CRÉDITOS 1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a “Utilidades o Pérdidas del
período o gestión” según corresponda
431.12 CARGOS POR PREVISIÓN PARA CUENTAS DE ORDEN
400.00 Gastos
CÓDIGO 432.00
CUENTA PÉRDIDAS POR INVERSIONES TEMPORARIAS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las pérdidas del período originadas por la desvalorización
e irrecuperabilidad de inversiones temporarias, ocurridas en la compra, venta o
durante la tenencia de las mismas.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por las pérdidas originadas en la compra y venta de inversiones temporarias.

2. Por las previsiones constituidas durante la tenencia de inversiones temporarias,
cuando el valor de mercado o el valor actual neto, según el caso, es menor al
valor contable, con crédito a:
 Inversiones temporarias
 Previsión para inversiones temporarias
crédito a:
 Abonos por diferencia de cambio, mantenimiento de valor y ajuste por
inflación.
SUBCUENTAS
432.01 PÉRDIDAS POR INVERSIONES TEMPORARIAS
400.00 Gastos
CÓDIGO 433.00
CUENTA PÉRDIDAS POR INVERSIONES PERMANENTES FINANCIERAS
e irrecuperabilidad de inversiones permanentes financieras, ocurridas en la compra,
venta o durante la tenencia de las mismas.
DINÁMICA Similar a la establecida para la cuenta Pérdidas por inversiones temporarias.
SUBCUENTAS
433.01 PÉRDIDAS POR INVERSIONES PERMANENTES FINANCIERAS
400.00 Gastos
CÓDIGO 434.00
CUENTA CASTIGO DE PRODUCTOS FINANCIEROS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los castigos del período de los productos financieros
previamente devengados.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el importe de los castigos de productos financieros devengados por cobrar.
crédito a:
SUBCUENTAS
434.01 CASTIGO DE PRODUCTOS POR CARTERA
434.02 CASTIGO DE PRODUCTOS POR OTRAS CUENTAS POR COBRAR
434.03 CASTIGO DE PRODUCTOS POR INVERSIONES TEMPORARIAS
434.04 CASTIGO DE PRODUCTOS POR INVERSIONES PERMANENTES FINANCIERAS
400.00 Gastos
CÓDIGO 435.00
CUENTA PÉRDIDAS POR DISPONIBILIDADES
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las previsiones constituidas por las disponibilidades.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el importe de las previsiones.

crédito a:
SUBCUENTAS
400.00 Gastos
CÓDIGO 436.00
CUENTA PÉRDIDAS POR PARTIDAS PENDIENTES DE IMPUTACIÓN
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las previsiones constituidas por partidas pendientes de
imputación.
SUBCUENTA
436.01 PÉRDIDAS POR PARTIDAS PENDIENTES DE IMPUTACIÓN
400.00 Gastos
CÓDIGO 440.00
GRUPO OTROS GASTOS OPERATIVOS
DESCRIPCIÓN Representa los gastos operativos no derivados de la actividad principal de

intermediación financiera del período, excepto los gastos de administración.
Comprende los cargos por comisiones de servicios sin riesgo recibidos de terceros,
el costo de los bienes realizables vendidos, las pérdidas por inversiones permanentes
no financieras, la depreciación y desvalorización de los bienes alquilados y gastos
operativos diversos.
400.00 Gastos
440.00 Otros gastos operativos
CÓDIGO 441.00
CUENTA COMISIONES POR SERVICIOS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las comisiones originadas en el período por servicios
recibidos de terceros que no impliquen riesgo para la otra parte.
Las comisiones originadas por operaciones en las que la otra parte asume riesgos
(financiamientos, garantías, etc.), se exponen en:
 Gastos financieros.
 Cargos por otras cuentas por pagar y comisiones financieras.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por las comisiones devengadas y no contabilizadas a la fecha de la información,

con crédito a:
 Diversas.
 Comisiones por pagar.
2. Por las comisiones pagadas generadas entre la fecha del último devengamiento y
la de pago.
3. Por las reexpresiones de valor a la cotización de cierre, de los saldos de esta
 Ajuste por inflación de otros gastos operativos.
SUBCUENTAS
441.01 COMISIONES CORRESPONSALES DEL EXTERIOR
441.02 COMISIONES POR GIROS, TRANSFERENCIAS Y ÓRDENES DE PAGO
441.03 COMISIONES CÁMARA DE COMPENSACIÓN
441.99 COMISIONES DIVERSAS
400.00 Gastos
CÓDIGO 442.00
CUENTA COSTO DE BIENES REALIZABLES
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el costo de los bienes realizables vendidos en el período,
los costos directos de su mantenimiento y las pérdidas de tenencia de dichos bienes
en el período.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el costo de los bienes realizables cuando se produce la venta, con crédito a:
 Bienes realizables.
 Cuenta correspondiente.
2. Por las reexpresiones de valor a la cotización del cierre, de los saldos de esta
CRÉDITOS 1. Por el costo de las devoluciones recibidas.
SUBCUENTAS
442.01 COSTO DE VENTA BIENES ADQUIRIDOS O CONSTRUIDOS PARA LA VENTA
442.02 COSTO DE VENTA BIENES RECIBIDOS EN RECUPERACIÓN DE CRÉDITOS
442.03 COSTO DE VENTA BIENES FUERA DE USO
442.04 COSTO DE VENTA OTROS BIENES REALIZABLES
442.05 COSTO DE MANTENIMIENTO DE BIENES REALIZABLES

DESCRIPCIÓN
Registra los costos directos de mantenimiento de los bienes realizables como
vigilancia, impuestos, reparaciones, etc.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el importe del gasto, cuando se devenga.
400.00 Gastos
CRÉDITOS
442.06 CONSTITUCIÓN DE PREVISIÓN POR DESVALORIZACIÓN
DESCRIPCIÓN
Registra las pérdidas del período derivadas de la tenencia de bienes realizables.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por la aplicación de la regla de costo o valor de mercado, el menor, cuando el
importe previsionado resulta insuficiente, con crédito a:
 Previsión por desvalorización.
CRÉDITOS
442.07 CONSTITUCIÓN DE PREVISIÓN POR TENENCIA
400.00 Gastos
CÓDIGO 443.00
CUENTA PÉRDIDAS POR INVERSIONES PERMANENTES NO FINANCIERAS
e irrecuperabilidad de inversiones permanentes.
El resultado por la venta de inversiones se determina como se indica en la
descripción de la cuenta Ingresos por inversiones permanentes.
En caso que el resultado por venta sea una ganancia, se expone en:
 Ingresos por inversiones permanentes.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por las pérdidas originadas en la desvalorización e irrecuperabilidad de títulos

que acrediten la participación en otras sociedades registrados en el grupo de
Inversiones permanentes.
SUBCUENTAS
443.01 PÉRDIDAS POR PARTICIPACIÓN EN ENTIDADES FINANCIERAS Y AFINES

DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran las pérdidas del período originadas por la
desvalorización e irrecuperabilidad de la participación accionaria en otras sociedades.
443.02 PÉRDIDAS POR INVERSIONES EN OTRAS ENTIDADES NO FINANCIERAS

DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran las pérdidas del período originadas por la
desvalorización e irrecuperabilidad de las partidas registradas en inversiones en otras
entidades no financieras.
400.00 Gastos
CÓDIGO 444.00
CUENTA DEPRECIACIÓN Y DESVALORIZACIÓN DE BIENES ALQUILADOS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se indica la depreciación del período y la desvalorización por la baja
del valor de mercado de los bienes cedidos en alquiler que se informan en la
subcuenta Bienes alquilados de Bienes diversos del grupo Otros activos,
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por la depreciación y/o desvalorización originada en la reducción a valor de

mercado de los bienes alquilados, con crédito a:
 Otros activos.
 Bienes diversos.
 Bienes alquilados.
SUBCUENTAS
444.01 DEPRECIACIÓN DE BIENES ALQUILADOS
444.02 PÉRDIDAS POR DESVALORIZACIÓN DE BIENES ALQUILADOS
400.00 Gastos
CÓDIGO 445.00
CUENTA GASTOS OPERATIVOS DIVERSOS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los gastos operativos que, encuadrados en la definición de
Otros gastos operativos, no corresponda informar en las restantes cuentas de este
grupo; así como, los cargos devengados en el período por Partidas pendientes de
imputación excepto los originados por la subcuenta Oficina central y sucursales
cuyos cargos corresponde clasificar en el grupo Gastos financieros.
Incluye también los gastos que se generen, producto de la compensación del
Impuesto a las transacciones a través del pago del Impuesto sobre las utilidades de
las empresas.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el importe del gasto, cuando se devenga.

2. Por el saldo registrado en la subcuenta “142.01 - Pago anticipado del impuesto a
las transacciones” que no se puede compensar con el Impuesto sobre las
utilidades de las empresas.
Ver esquema contable N° 20: Tratamiento contable del Impuesto sobre las

SUBCUENTAS
445.01 GASTOS POR COMPENSACIÓN DEL IT A TRAVÉS DEL PAGO DEL IUE
445.02 PÉRDIDAS POR OPERACIONES DE CAMBIO Y ARBITRAJE
445.03 PÉRDIDAS POR OPERACIONES A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA
445.99 OTROS GASTOS OPERATIVOS DIVERSOS
400.00 Gastos
CÓDIGO 446.00
CUENTA CARGOS POR FIDEICOMISOS CONSTITUIDOS
DESCRIPCIÓN Esta cuenta registra los resultados negativos obtenidos de los Fideicomisos
constituidos, según la información proporcionada de forma periódica por el
Fiduciario.
DINÁMICA
DÉBITOS Por el devengamiento de los resultados negativos del Fideicomiso suscrito, con
crédito a:
• Previsiones por fideicomisos constituidos
CRÉDITOS Por el saldo total a cierre de la gestión con crédito a:

• Utilidades o pérdidas del período o gestión generadas por el Fideicomiso
según corresponda.
SUBCUENTA
446.01 CARGOS POR PÉRDIDAS GENERADAS EN LOS FIDEICOMISOS PARA SECTORES

PRODUCTIVOS
446.02 CARGOS POR PÉRDIDAS GENERADAS DE LOS FIDEICOMISOS POR SERVICIOS DE

PAGO
446.03 CARGOS POR PÉRDIDAS GENERADAS DE LOS FIDEICOMISOS POR LA

TRANSMISIÓN DE ACCIONES
446.04 CARGOS POR PÉRDIDAS GENERADAS DE LOS FIDEICOMISOS PARA EL FONDO DE

CAPITAL DE RIESGO
400.00 Gastos
CÓDIGO 450.00
GRUPO GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
DESCRIPCIÓN Representa los gastos devengados en el período incurridos para el desenvolvimiento

administrativo de la entidad.
Comprende los gastos de personal (retribuciones, cargas sociales, servicios al

personal, etc.), servicios contratados a terceros (computación, seguridad, etc.),
seguros, comunicaciones y traslados, impuestos, mantenimiento y reparaciones,
depreciación de bienes de uso, amortización de cargos diferidos y activos intangibles y
otros gastos de administración (gastos notariales y judiciales, alquileres, energía
eléctrica, agua y calefacción, papelería, útiles y materiales de servicio, etc.)
400.00 Gastos
450.00 Gastos de administración
CÓDIGO 451.00
CUENTA GASTOS DE PERSONAL
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los gastos devengados en el período por concepto de
retribuciones al personal, directores y síndicos; las cargas sociales correspondientes,
los intereses y recargos originados por cargas sociales; los refrigerios, uniformes,
capacitación, otros servicios al personal como asistencia médica, atenciones, etc., y la
depreciación y desvalorización de los bienes destinados al personal.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por los gastos devengados en el período y no contabilizados a la fecha de la

información, con crédito a:
 Otras cuentas por pagar
 Diversas
 Subcuenta correspondiente o,
 Provisiones
 Subcuenta correspondiente o,
 Bienes diversos
 Bienes para uso del personal
 Depreciación acumulada bienes para uso del personal
2. Por los gastos pagados generados entre la fecha de la última información y la de

pago.
 Abonos por ajuste por inflación
 Ajustes de gastos
 Ajuste por inflación de gastos de administración.
400.00 Gastos
SUBCUENTAS
451.01 REMUNERACIONES A DIRECTORES Y SÍNDICOS
451.02 SUELDOS, SALARIOS Y BONOS
451.03 HORAS EXTRAS
451.04 ASIGNACIONES FALLAS DE CAJA
451.05 VIÁTICOS
451.06 AGUINALDO Y PRIMAS
451.07 COMPENSACIÓN VACACIONES
451.08 ASIGNACIONES FAMILIARES
451.09 INDEMNIZACIONES POR ANTIGÜEDAD
451.10 INCENTIVOS
451.11 DESAHUCIO
451.12 PERSONAL CONTRATADO
451.13 HONORARIOS A PROFESIONALES Y TÉCNICOS
451.14 OTRAS RETRIBUCIONES
451.15 APORTES POR CARGAS SOCIALES
451.16 INTERESES Y RECARGOS POR CARGAS SOCIALES
451.17 REFRIGERIOS
451.18 UNIFORMES
451.19 CAPACITACIÓN
451.20 DEPRECIACIÓN Y DESVALORIZACIÓN DE BIENES PARA USO DEL PERSONAL
451.99 OTROS SERVICIOS AL PERSONAL
400.00 Gastos
CÓDIGO 452.00
CUENTA SERVICIOS CONTRATADOS
servicios contratados de computación, seguridad, asesoría legal externa, auditoría
externa y otros.
DINÁMICA Similar a la establecida para la cuenta Gastos de personal.
SUBCUENTAS
452.01 SERVICIOS DE COMPUTACIÓN
452.02 SERVICIOS DE SEGURIDAD
452.03 ASESORÍA LEGAL EXTERNA
452.04 AUDITORÍA EXTERNA
452.05 SERVICIOS DE LIMPIEZA
452.06 CONSULTORÍAS CONTRATADAS
452.99 OTROS SERVICIOS CONTRATADOS
400.00 Gastos
CÓDIGO 453.00
CUENTA SEGUROS
seguros contratados con compañías de seguros.
SUBCUENTAS
453.01 ASALTO, ROBO Y FIDELIDAD
453.02 INCENDIO Y ALIADOS
453.03 AUTOMOTORES
453.04 ACCIDENTES PERSONALES
453.05 EQUIPO ELECTRÓNICO Y TELEIMPRESORAS
453.06 RESPONSABILIDAD CIVIL
453.99 OTROS SEGUROS
400.00 Gastos
CÓDIGO 454.00
CUENTA COMUNICACIONES Y TRASLADOS
comunicaciones y traslados.
SUBCUENTAS
454.01 TELÉFONOS
454.02 TELEX, FAX, CABLEGRAMAS Y RADIOGRAMAS
454.03 CORREOS
454.04 PASAJES
454.05 FLETES Y ALMACENAMIENTOS
454.06 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
454.99 OTROS
400.00 Gastos
CÓDIGO 455.00
CUENTA IMPUESTOS
impuestos, asimismo los intereses y recargos originados por los mismos.
El gasto por Impuesto al valor agregado que se registra en esta cuenta, es el que surge
de aplicar la tasa del impuesto sobre ingresos presuntos, tales como el que proviene de
tomar en anticrético un bien.
SUBCUENTAS
455.01 PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHÍCULOS AUTOMOTORES
455.02 TRANSACCIONES
455.03 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
455.04 INTERESES Y RECARGOS POR IMPUESTOS
455.99 OTROS IMPUESTOS
400.00 Gastos
CÓDIGO 456.00
CUENTA MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los gastos del período por concepto de mantenimiento y
reparaciones de los bienes usados por la entidad que no signifiquen mejoras
sustanciales que sean activables.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por los gastos originados en el período.
SUBCUENTAS
456.01 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES INMUEBLES
456.02 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES MOBILIARIO, EQUIPOS Y VEHÍCULOS
456.99 OTROS MANTENIMIENTOS Y REPARACIONES
400.00 Gastos
CÓDIGO 457.00
CUENTA DEPRECIACIÓN Y DESVALORIZACION DE BIENES DE USO
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra la depreciación del período de los bienes de uso que se
informan en el activo en el grupo del mismo nombre y las pérdidas originadas por la
aplicación de la regla de costo o mercado, el menor.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por la depreciación mensual de los bienes de uso, con crédito a:
 Depreciación acumulada
2. Por la reducción al valor de mercado de los bienes de uso, con crédito a:
 Bienes de uso
SUBCUENTAS
457.01 DEPRECIACIÓN EDIFICIOS
457.02 DEPRECIACIÓN MOBILIARIO Y ENSERES
457.03 DEPRECIACIÓN EQUIPOS E INSTALACIONES
457.04 DEPRECIACIÓN EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
457.05 DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS
457.06 DEPRECIACIÓN BIENES TOMADOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
457.07 PÉRDIDAS POR DESVALORIZACIÓN DE BIENES DE USO
400.00 Gastos
CÓDIGO 458.00
CUENTA AMORTIZACIÓN DE CARGOS DIFERIDOS Y ACTIVOS INTANGIBLES
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra la amortización del período de los gastos de administración
diferidos que se informan en el activo en la cuenta Cargos diferidos. Se incluye
también la amortización de los Activos intangibles
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por la amortización mensual de cargos diferidos y activos intangibles, con crédito
a:
 Otros activos
 Cargos diferidos o Activos intangibles
SUBCUENTAS
458.01 AMORTIZACIÓN GASTOS DE ORGANIZACIÓN
458.02 AMORTIZACIÓN MEJORAS E INSTALACIONES EN INMUEBLES ALQUILADOS
458.03 AMORTIZACIÓN DE OTROS CARGOS DIFERIDOS
458.04 AMORTIZACIÓN DE GASTOS DE DESARROLLO DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN
458.05 AMORTIZACIÓN DE PROGRAMAS Y APLICACIONES INFORMÁTICAS
400.00 Gastos
CÓDIGO 459.00
CUENTA OTROS GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los gastos de administración devengados en el período que
no se encuentren especificados en las restantes cuentas de este grupo.
SUBCUENTAS
459.01 GASTOS NOTARIALES Y JUDICIALES
459.02 ALQUILERES
459.03 ENERGÍA ELÉCTRICA, AGUA Y CALEFACCIÓN
459.05 SUSCRIPCIONES Y AFILIACIONES
459.06 PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
459.07 GASTOS DE REPRESENTACIÓN
459.08 APORTES SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS
459.09 APORTES OTRAS ENTIDADES
CUENTAS ANALÍTICAS
459.10 DONACIONES
459.11 MULTAS SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS
459.12 APORTES AL FONDO DE REESTRUCTURACIÓN FINANCIERA (FRF) – ART. 127º

LBEF
459.13 GASTOS EN PUBLICACIONES Y COMUNICADOS DE PRENSA
459.99 DIVERSOS
400.00 Gastos
CÓDIGO 459.00
CUENTA OTROS GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los gastos de administración devengados en el período

que no se encuentren especificados en las restantes cuentas de este grupo.
SUBCUENTAS
459.01 GASTOS NOTARIALES Y JUDICIALES
459.02 ALQUILERES
459.03 ENERGÍA ELÉCTRICA, AGUA Y CALEFACCIÓN
459.05 SUSCRIPCIONES Y AFILIACIONES
459.06 PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
459.07 GASTOS DE REPRESENTACIÓN
459.08 APORTES SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS
459.09 APORTES OTRAS ENTIDADES
CUENTAS ANALÍTICAS
459.10 DONACIONES
459.11 MULTAS SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS
459.12 APORTES AL FONDO DE REESTRUCTURACIÓN FINANCIERA (FRF) – ART. 127º

LBEF
459.13 GASTOS EN PUBLICACIONES Y COMUNICADOS DE PRENSA
459.99 DIVERSOS
400.00 Gastos
CÓDIGO 460.00
GRUPO IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
DESCRIPCIÓN Comprende los gastos devengados en el período por concepto de impuesto sobre las
400.00 Gastos
460.00 Impuesto sobre las utilidades de las empresas
CÓDIGO 461.00
GRUPO IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
CUENTA IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el gasto devengado en el período por concepto de impuesto
sobre las utilidades de las empresas que grava la utilidad ordinaria del período.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el impuesto sobre las utilidades de las empresas devengado en el período, con
crédito a:
 Provisiones.
 Provisión para impuesto sobre las utilidades de las empresas.

Ver esquema contable N° 20: Tratamiento contable del Impuesto sobre las
utilidades de las empresas (IUE).

cuenta, con crédito a:
 Ajuste por inflación de impuesto sobre las utilidades de las empresas.
SUBCUENTAS
461.01 IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
400.00 Gastos
460.00 Impuesto sobre las utilidades de las empresas
CÓDIGO 470.00
GRUPO GASTOS EXTRAORDINARIOS
DESCRIPCIÓN Representa los gastos devengados en el período por operaciones atípicas y

excepcionales.
400.00 Gastos
470.00 Gastos extraordinarios
CÓDIGO 471.00
GRUPO GASTOS EXTRAORDINARIOS
CUENTA GASTOS EXTRAORDINARIOS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las pérdidas por gastos atípicos y excepcionales como los
siniestros no cubiertos por seguros, etc.
SUBCUENTAS
471.01 GASTOS EXTRAORDINARIOS
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los gastos extraordinarios incurridos en el período.
subcuenta, con crédito a:
 Ajuste por inflación de gastos extraordinarios.
CRÉDITOS
400.00 Gastos
CÓDIGO 480.00
GRUPO GASTOS DE GESTIONES ANTERIORES
DESCRIPCIÓN Representa los gastos contabilizados en el período originados en corrección de errores

u omisiones producidos en gestiones anteriores.
400.00 Gastos
480.00 Gastos de gestiones anteriores
CÓDIGO 481.00
GRUPO GASTOS DE GESTIONES ANTERIORES
CUENTA GASTOS DE GESTIONES ANTERIORES
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los gastos detectados en el período originados en la

corrección de errores u omisiones producidos en gestiones anteriores; así como, el
efecto del impuesto sobre las utilidades de las empresas a los gastos de gestiones
anteriores.
SUBCUENTAS
481.01 GASTOS DE GESTIONES ANTERIORES
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los gastos originados en corrección de errores u omisiones producidos en

gestiones anteriores.
subcuenta, con crédito a:
 Ajuste por inflación de gastos de gestiones anteriores.
CRÉDITOS
400.00 Gastos
CÓDIGO 490.00
GRUPO CARGOS POR AJUSTE POR INFLACIÓN
DESCRIPCIÓN Representa los cargos del período originados por el ajuste por inflación de los saldos
de los capítulos del Patrimonio e Ingresos cuando a criterio de la ASFI sea necesario
realizar la reexpresión de los rubros no monetarios.
Incluye, por tanto, el efecto de la reexpresión a moneda constante de todas las cuentas
de Ingresos y Patrimonio, a excepción de los resultados acumulados cuando estos son
pérdidas.
El ajuste en las partidas no monetarias por efecto de la inflación se imputará a las

subcuentas denominadas "Ajuste por inflación".
400.00 Gastos
CÓDIGO 498.00
CUENTA AJUSTES DE PATRIMONIO
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los importes que resultan de las reexpresiones de los saldos
de todos los grupos de cuentas del capítulo de Patrimonio, a excepción de las pérdidas
acumuladas. El ajuste se realizará en función de la variación del índice de reexpresión
que para el efecto determine la ASFI de forma expresa.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el importe de las reexpresiones periódicas, con crédito a:
 Patrimonio.
 Reservas.
 Otras reservas obligatorias.
SUBCUENTAS
498.01 AJUSTE POR INFLACIÓN DE CAPITAL SOCIAL
498.02 AJUSTE POR INFLACIÓN DE APORTES NO CAPITALIZADOS
498.03 AJUSTE POR INFLACIÓN DE AJUSTES AL PATRIMONIO
498.04 AJUSTE POR INFLACIÓN DE RESERVAS
498.05 AJUSTE POR INFLACIÓN DE UTILIDADES ACUMULADAS
400.00 Gastos
CÓDIGO 499.00
CUENTA AJUSTES POR INFLACIÓN DE INGRESOS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra los importes que resultan de la reexpresión de los saldos de
las cuentas del capítulo Ingresos, excepto las del grupo Abonos por diferencia de
cambio y mantenimiento de valor y Abonos por ajuste por inflación. La reexpresión de
los saldos de ingresos se realizará a fin de cada mes, en función de la variación del
índice de reexpresión que para el efecto determine la ASFI de forma expresa. Para
simplificar el cálculo del ajuste de los ingresos generados durante un mes, se podrá
tomar como índice de reexpresión de la fecha de origen del ingreso, el promedio entre
el índice de reexpresión al inicio y al final del mes.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el importe de las reexpresiones periódicas, con crédito a:
 Ingresos.
 Grupo, cuenta y subcuenta correspondiente.
SUBCUENTAS
499.01 AJUSTE POR INFLACIÓN DE INGRESOS FINANCIEROS
499.02 AJUSTE POR INFLACIÓN DE RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS
499.03 AJUSTE POR INFLACIÓN DE OTROS INGRESOS OPERATIVOS
499.04 AJUSTE POR INFLACIÓN DE INGRESOS EXTRAORDINARIOS
499.05 AJUSTE POR INFLACIÓN DE INGRESOS DE GESTIONES ANTERIORES
400.00 Gastos
CÓDIGO 500.00
CAPÍTULO INGRESOS
DESCRIPCIÓN Este capítulo incluye los ingresos del período, los cuales se clasifican en los
siguientes grupos: Ingresos financieros, Abonos por diferencia de cambio y
mantenimiento de valor y Abonos por ajuste por inflación, Recuperaciones de activos
financieros, Otros ingresos operativos, e Ingresos extraordinarios.
También incluye los Ingresos de gestiones anteriores detectados en este período.
500.00 Ingresos
CÓDIGO 510.00
GRUPO INGRESOS FINANCIEROS
CUENTA
DESCRIPCIÓN Representa los ingresos del período provenientes de la actividad de intermediación

entre la oferta y la demanda de recursos financieros.
Comprende los Productos por Disponibilidades, Inversiones temporarias, Cartera,

Otras cuentas por cobrar, los productos por inversiones permanentes financieras; así
como las comisiones ganadas en operaciones de cartera y contingente por las que la
entidad asume riesgos.
500.00 Ingresos
510.00 Ingresos financieros
CÓDIGO 511.00
CUENTA PRODUCTOS POR DISPONIBILIDADES
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el período por concepto de
intereses, originados por operaciones incluidas en el grupo Disponibilidades.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a:
CRÉDITOS 1. Por los intereses devengados y no contabilizados a la fecha de la información, con

débito a:
 Disponibilidades.
 Productos devengados por cobrar disponibilidades.
2. Por los intereses cobrados generados entre la fecha del último devengamiento y la
de cobro.
cuenta con débito a:
 Ajustes de ingresos.
 Ajuste por inflación de ingresos financieros.
SUBCUENTAS
511.01 INTERESES DISPONIBILIDADES
500.00 Ingresos
CÓDIGO 512.00
CUENTA PRODUCTOS POR INVERSIONES TEMPORARIAS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el período originados por las
Inversiones temporarias.
El resultado por la venta de inversiones temporarias, se determina deduciendo al

precio de venta los gastos directos de venta, comisiones, etc. y el valor contable de la
inversión. El valor contable es el saldo con que figura la inversión en la cuenta
respectiva, menos la previsión por desvalorización correspondiente.
En caso que el resultado por venta sea una pérdida, se registra en: Gastos financieros
cargos por incobrabilidad y desvalorización de activos financieros - Pérdidas por
inversiones temporarias.
DINÁMICA
CRÉDITOS 1. Por los rendimientos devengados y no contabilizados a la fecha de la información

de estas inversiones, con débito a:
 Inversiones temporarias.
 Productos devengados por cobrar inversiones temporarias.
2. Por los rendimientos cobrados, generados entre la fecha del último devengamiento
y la fecha de cobro.
3. Por las ganancias en la venta de éstas inversiones.
SUBCUENTAS
512.01 RENDIMIENTO INVERSIONES EN EL BCB
500.00 Ingresos
512.02 RENDIMIENTO INVERSIONES EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS
512.03 RENDIMIENTO INVERSIONES EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
512.04 RENDIMIENTO INVERSIONES EN ENTIDADES PÚBLICAS NO FINANCIERAS DEL PAÍS
512.06 RENDIMIENTO INVERSIONES EN OTRAS ENTIDADES NO FINANCIERAS
512.07 RENDIMIENTO INVERSIONES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA
500.00 Ingresos
CÓDIGO 513.00
CUENTA PRODUCTOS POR CARTERA VIGENTE
intereses, originados por operaciones incluidas en la cuenta Cartera vigente, incluye
los ingresos por operaciones de cartera reprogramada o reestructurada
DINÁMICA Similar a la establecida para la cuenta Productos por disponibilidades
SUBCUENTAS
513.01 INTERESES PRÉSTAMOS A ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS
513.02 INTERESES ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE
513.03 INTERESES DOCUMENTOS DESCONTADOS
513.04 INTERESES PRÉSTAMOS A PLAZO FIJO
513.05 INTERESES PRÉSTAMOS AMORTIZABLES
513.06 INTERESES DEUDORES POR OPERACIONES DE FACTORAJE
513.07 INTERESES DEUDORES POR VENTA DE BIENES A PLAZO
513.08 INTERESES DEUDORES POR TARJETAS DE CRÉDITO
513.09 INTERESES DEUDORES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS
513.10 INTERESES PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA EN PRIMER GRADO
513.11 INTERESES ANTICIPOS SOBRE DOCUMENTOS DE EXPORTACIÓN
513.12 INTERESES COMPRAS DE ÓRDENES DE PAGO CONTRA EL EXTERIOR
513.13 INTERESES FONDOS ADJUDICADOS A PARTICIPANTES DE PLANES DE AHORRO
513.14 INTERESES FONDOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN A OTRAS ENTIDADES

FINANCIERAS
513.15 INTERESES PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL
513.20 INTERESES PRÉSTAMOS CON RECURSOS DEL BCB
500.00 Ingresos
513.21 INTERESES PRÉSTAMOS CON RECURSOS DE ENTIDADES FINANCIERAS QUE

REALIZAN ACTIVIDADES DE SEGUNDO PISO
513.22 INTERESES PRÉSTAMOS CON RECURSOS DE OTROS FINANCIAMIENTOS INTERNOS
513.23 INTERESES PRÉSTAMOS CON RECURSOS DE ENTIDADES DEL EXTERIOR
513.25 INTERESES CARTERA VENDIDA CON PACTO DE RECOMPRA
513.26 INTERESES PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA EN SEGUNDO O MAYOR

GRADO
513.27 GANANCIAS EN PROCESOS DE TITULARIZACIÓN

DINÁMICA
Ver esquema contable Nº 25: Titularización
513.29 INTERESES PRÉSTAMOS DE VIVIENDA SIN GARANTÍA HIPOTECARIA
513.30 INTERESES PRÉSTAMOS DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL SIN GARANTÍA

HIPOTECARIA

REPROGRAMADOS
513.37 INTERESES PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL

REPROGRAMADOS
513.38 INTERESES PRÉSTAMOS DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL SIN GARANTÍA

HIPOTECARIA REPROGRAMADOS
513.49 INTERESES OTROS PRÉSTAMOS VIGENTES
513.51 INTERESES PRÉSTAMOS A ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS REPROGRAMADOS

O REESTRUCTURADOS
513.52 INTERESES ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE REPROGRAMADOS O

REESTRUCTURADOS
513.53 INTERESES DOCUMENTOS DESCONTADOS REPROGRAMADOS O

REESTRUCTURADOS
513.54 INTERESES PRÉSTAMOS A PLAZO FIJO REPROGRAMADOS O REESTRUCTURADOS
513.55 INTERESES PRÉSTAMOS AMORTIZABLES REPROGRAMADOS O

REESTRUCTURADOS
500.00 Ingresos
513.56 INTERESES DEUDORES POR OPERACIONES DE FACTORAJE REPROGRAMADOS O

REESTRUCTURADOS
513.57 INTERESES DEUDORES POR VENTA DE BIENES A PLAZO REPROGRAMADOS O

REESTRUCTURADOS
513.58 INTERESES DEUDORES POR TARJETAS DE CRÉDITO REPROGRAMADOS O

REESTRUCTURADOS
513.59 INTERESES DEUDORES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS REPROGRAMADOS O

REESTRUCTURADOS
513.60 INTERESES PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA EN PRIMER GRADO

REPROGRAMADOS O REESTRUCTURADOS
513.61 INTERESES ANTICIPOS SOBRE DOCUMENTOS DE EXPORTACIÓN REPROGRAMADOS

O REESTRUCTURADOS
513.62 INTERESES COMPRAS DE ÓRDENES DE PAGO CONTRA EL EXTERIOR

513.63 INTERESES FONDOS ADJUDICADOS A PARTICIPANTES DE PLANES DE AHORRO

513.64 INTERESES FONDOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN A OTRAS ENTIDADES

FINANCIERAS REPROGRAMADOS O REESTRUCTURADOS
513.70 INTERESES PRÉSTAMOS CON RECURSOS DEL BCB REPROGRAMADOS O

REESTRUCTURADOS
513.71 INTERESES PRÉSTAMOS CON RECURSOS DE ENTIDADES FINANCIARAS QUE

REALIZAN ACTIVIDADES DE SEGUNDO PISO REPROGRAMADOS O
REESTRUCTURADOS
513.72 INTERESES PRÉSTAMOS CON RECURSOS DE OTROS FINANCIAMIENTOS INTERNOS

513.73 INTERESES PRÉSTAMOS CON RECURSOS DE ENTIDADES DEL EXTERIOR

513.75 INTERESES CARTERA VENDIDA CON PACTO DE RECOMPRA REPROGRAMADA O

REESTRUCTURADA
513.76 INTERESES PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA EN SEGUNDO O MAYOR

GRADO REPROGRAMADOS O REESTRUCTURADOS
513.77 GANANCIAS POR TRANSFERENCIA DE CARTERA EN PROCESOS DE
500.00 Ingresos
TITULARIZACIÓN REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA
513.78 INTERESES PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS LEY 2064 CON RECURSOS PROPIOS
513.79 INTERESES BONOS DE REACTIVACIÓN NAFIBO POR CESIÓN CARTERA

REPROGRAMADA LEY 2064
513.80 INTERESES PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS LEY 2064 REVERTIDOS POR

EXTINCIÓN BONO DE REACTIVACIÓN NAFIBO
513.81 INTERESES PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS OTROS NAFIBO
513.82 INTERESES PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS FERE RECURSOS PROPIOS
513.83 INTERESES PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS FERE RECURSOS NAFIBO

REESTRUCTURADOS
513.99 INTERESES OTROS PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS O REESTRUCTURADOS
500.00 Ingresos
CÓDIGO 515.00
CUENTA PRODUCTOS POR CARTERA VENCIDA
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los ingresos del período por concepto de intereses
originados por operaciones incluidas en la cuenta Cartera vencida.
DINÁMICA
CRÉDITOS 1. Por los intereses cobrados.

SUBCUENTAS
515.01 INTERESES CARTERA VENCIDA
515.02 INTERESES CARTERA REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA VENCIDA
515.03 INTERESES PENALES CARTERA VENCIDA
515.04 INTERESES PENALES CARTERA REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA VENCIDA
500.00 Ingresos
CÓDIGO 516.00
CUENTA PRODUCTOS POR CARTERA EN EJECUCIÓN
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los ingresos del período por concepto de intereses
originados por operaciones incluidas en la cuenta cartera en ejecución.
DINÁMICA Similar a la establecida para la cuenta productos por cartera vencida.
SUBCUENTAS
516.01 INTERESES CARTERA EN EJECUCIÓN
516.02 INTERESES CARTERA REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA EN EJECUCIÓN
516.03 INTERESES PENALES CARTERA EN EJECUCIÓN
516.04 INTERESES PENALES CARTERA REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA EN

EJECUCIÓN
500.00 Ingresos
CÓDIGO 517.00
CUENTA PRODUCTOS POR OTRAS CUENTAS POR COBRAR
primas e intereses originados por operaciones incluidas en el grupo Otras cuentas por
cobrar.
También se incluyen los ingresos devengados en el período por intereses de los

préstamos y comisiones entre las oficinas de la entidad financiera en el país cuyos
saldos sólo se presentan en los Estados financieros departamentalizados, debiendo
compensarse con los gastos generados en las otras oficinas, de manera que en los
Estados financieros consolidados de la entidad estas subcuentas queden con saldo
cero.
SUBCUENTAS
517.01 PRIMAS POR VENTAS A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA
DESCRIPCIÓN
Registra las primas devengadas en el período por ventas a futuro de moneda

extranjera.
DINÁMICA
517.02 INTERESES OTRAS CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCIÓN
Registra los intereses devengados en el período por otras cuentas por cobrar.
DINÁMICA
Similar a la establecida para la cuenta productos por disponibilidades.
517.03 INTERESES OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES
DESCRIPCIÓN
Registra los intereses devengados y cobrados en el período por financiamientos

otorgados a la oficina central y sucursales.
500.00 Ingresos
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a:
CRÉDITOS
1. Por los intereses devengados y no contabilizados a la fecha de la información, con

débito a:
 Otros activos.
 Partidas pendientes de imputación.
 Oficina central y sucursales.
2. Por los intereses cobrados generados entre la fecha del último devengamiento y la
de cobro.
subcuenta con débito a:
517.04 COMISIONES OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES
DESCRIPCIÓN
Registra las comisiones generadas en el período por operaciones con la oficina central
y sucursales.
DINÁMICA
Similar a la establecida para la cuenta Intereses oficina central y sucursales.
500.00 Ingresos
CÓDIGO 518.00
GRUPO OTROS INGRESOS FINANCIEROS
CUENTA PRODUCTOS POR INVERSIONES PERMANENTES FINANCIERAS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los ingresos financieros del período por los rendimientos
devengados de las inversiones permanentes financieras.
El resultado por venta se determina de la misma forma señalada en la descripción de la

cuenta Productos por inversiones temporarias de este grupo.
En caso que el resultado por venta sea una pérdida, se registra en:
 Pérdidas por inversiones permanentes financieras.
DINÁMICA
CRÉDITOS 1. Por los rendimientos devengados y no contabilizados a la fecha de la información

de estas inversiones, con débito a:
 Inversiones permanentes.
 Productos devengados por cobrar inversiones permanentes.
2. Por los rendimientos cobrados generados entre la fecha del último devengamiento
y la de cobro.
3. Por las ganancias en la venta de estos títulos valores.
SUBCUENTAS
518.01 RENDIMIENTO INVERSIONES EN EL BCB
500.00 Ingresos
518.02 RENDIMIENTO INVERSIONES EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS
518.03 RENDIMIENTO INVERSIONES EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
518.04 RENDIMIENTO INVERSIONES EN ENTIDADES PÚBLICAS NO FINANCIERAS DEL PAÍS
518.05 RENDIMIENTO INVERSIONES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA
518.06 RENDIMIENTO INVERSIONES FINANCIERAS EN OTRAS ENTIDADES NO

FINANCIERAS
500.00 Ingresos
CÓDIGO 519.00
CUENTA COMISIONES DE CARTERA Y CONTINGENTE
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las comisiones devengadas en el período por operaciones
de cartera y del activo contingente.
Se consideran exclusivamente las comisiones originadas en operaciones por las que la

entidad asume riesgos.
Las comisiones ganadas por servicios sin riesgo, se incluyen en el grupo Otros
ingresos operativos, cuenta Comisiones por servicios.
DINÁMICA
CRÉDITOS 1. Por las comisiones devengadas y no contabilizadas a la fecha de la información,

con débito a:
 Cartera
 Productos devengados por cobrar cartera u,
 Comisiones por cobrar,

según corresponda
2. Por las comisiones cobradas generadas entre la fecha del último devengamiento y
la de cobro.
SUBCUENTAS
519.01 COMISIONES POR APERTURA DE CRÉDITOS
500.00 Ingresos
DESCRIPCIÓN
Registra las comisiones ganadas en el período por concepto de apertura de créditos.
519.02 COMISIONES POR GARANTÍAS OTORGADAS
DESCRIPCIÓN
Registra las comisiones ganadas en el período por avales, fianzas, boletas de garantía
y aceptaciones otorgadas, excepto las originadas por cartas de crédito.
519.03 COMISIONES POR CARTAS DE CRÉDITO
DESCRIPCIÓN
Registra las comisiones ganadas en el período por apertura y negociación de cartas de

crédito.
519.04 GANANCIAS POR COMPRA DE CARTERA
DESCRIPCIÓN
Registra las ganancias originadas en operaciones de compra venta (transferencia) de

cartera de créditos.
DINÁMICA
Ver esquema contable Nº 26: Operaciones de compra y venta (transferencia) de

cartera entre dos entidades financieras.
519.99 OTRAS COMISIONES DE CARTERA Y CONTINGENTE
DESCRIPCIÓN
Registra las comisiones ganadas en el período por otros conceptos de cartera y activo
contingente no incluidos en las subcuentas anteriores.
500.00 Ingresos
CÓDIGO 520.00
GRUPO ABONOS POR DIFERENCIA DE CAMBIO Y MANTENIMIENTO DE VALOR
DESCRIPCIÓN Representa los abonos originados en el período por diferencias de cambio,

mantenimiento de valor y ajuste por inflación de los saldos de las cuentas del activo,
excepto los originados por los bienes realizables.
Incluye, por tanto, el efecto del ajuste de las partidas del activo expresadas en
El efecto del ajuste de las partidas expresadas en moneda extranjera se imputará a las
subcuentas denominadas "Diferencias de cambio", el efecto del ajuste de las partidas
expresadas en moneda nacional con mantenimiento de valor se imputará a las
subcuentas "Mantenimiento de valor"; el efecto del ajuste de las partidas expresadas en
moneda nacional con mantenimiento de valor UFV se imputará a las subcuentas
“Mantenimiento de valor UFV”.
500.00 Ingresos
520.00 Abonos por ajuste por inflación
CÓDIGO 521.00
CUENTA AJUSTES DE DISPONIBILIDADES
ejercicio de los saldos de las cuentas del grupo Disponibilidades expresados en
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el saldo total al cierre de la gestión con crédito a:
CRÉDITOS 1. Por los importes de los ajustes de los saldos expresados en moneda extranjera, en
mantenimiento de valor UFV, cuando varía la cotización de la moneda extranjera
o el índice de actualización, respectivamente, con débito a:
 Disponibilidades
SUBCUENTAS
521.01 DIFERENCIAS DE CAMBIO DE DISPONIBILIDADES
521.02 MANTENIMIENTO DE VALOR DE DISPONIBILIDADES
521.03 MANTENIMIENTO DE VALOR UFV DE DISPONIBILIDADES
500.00 Ingresos
CÓDIGO 522.00
CUENTA AJUSTES DE INVERSIONES TEMPORARIAS
ejercicio de los saldos de las cuentas del grupo Inversiones temporarias expresados
en moneda extranjera, moneda nacional con mantenimiento de valor y moneda nacional
con mantenimiento de valor UFV.
DINÁMICA Similar a la establecida para la cuenta Ajustes de disponibilidades.
SUBCUENTAS
522.01 DIFERENCIAS DE CAMBIO DE INVERSIONES TEMPORARIAS
522.02 MANTENIMIENTO DE VALOR DE INVERSIONES TEMPORARIAS
522.03 MANTENIMIENTO DE VALOR UFV DE INVERSIONES TEMPORARIAS
500.00 Ingresos
CÓDIGO 523.00
CUENTA AJUSTES DE CARTERA
ejercicio de los saldos de las cuentas del grupo Cartera expresados en moneda
extranjera, moneda nacional con mantenimiento de valor y moneda nacional con
mantenimiento de valor UFV.
DINÁMICA Similar a la establecida para la cuenta Ajustes de disponibilidades.
SUBCUENTAS
523.01 DIFERENCIAS DE CAMBIO DE CARTERA
523.02 MANTENIMIENTO DE VALOR DE CARTERA
523.03 MANTENIMIENTO DE VALOR UFV DE CARTERA
500.00 Ingresos
CÓDIGO 524.00
CUENTA AJUSTES DE OTRAS CUENTAS POR COBRAR
ejercicio de los saldos de las cuentas del grupo Otras cuentas por cobrar expresados
en moneda extranjera, moneda nacional con mantenimiento de valor y moneda nacional
con mantenimiento de valor UFV.
DINÁMICA
CRÉDITOS 1. Por los importes de los ajustes de los saldos expresados en moneda extranjera, en
moneda nacional con mantenimiento de valor o en moneda nacional con
SUBCUENTAS
524.01 DIFERENCIAS DE CAMBIO DE OTRAS CUENTAS POR COBRAR
524.02 MANTENIMIENTO DE VALOR DE OTRAS CUENTAS POR COBRAR
524.03 MANTENIMIENTO DE VALOR UFV DE OTRAS CUENTAS POR COBRAR
500.00 Ingresos
CÓDIGO 525.00
CUENTA AJUSTES DE INVERSIONES PERMANENTES
ejercicio de los saldos de las cuentas del grupo Inversiones permanentes expresados
en moneda extranjera, en moneda nacional con mantenimiento de valor y en moneda
DINÁMICA Similar a la establecida para la cuenta Ajustes de otras cuentas por cobrar.
SUBCUENTAS
525.01 DIFERENCIAS DE CAMBIO DE INVERSIONES PERMANENTES
525.02 MANTENIMIENTO DE VALOR DE INVERSIONES PERMANENTES
525.04 MANTENIMIENTO DE VALOR UFV DE INVERSIONES PERMANENTES
500.00 Ingresos
CÓDIGO 527.00
CUENTA AJUSTES DE OTROS ACTIVOS
ejercicio de los saldos de las cuentas del grupo Otros activos en moneda extranjera,
moneda nacional con mantenimiento de valor y moneda nacional con mantenimiento de
valor UFV, como así también las partidas de este grupo que en épocas de inflación
conservan su valor intrínseco o que requieren ser reexpresadas a moneda constante,
como es el caso de algunos cargos diferidos.
SUBCUENTAS
527.01 DIFERENCIAS DE CAMBIO DE OTROS ACTIVOS
527.02 DIFERENCIAS DE CAMBIO DE OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES
527.03 MANTENIMIENTO DE VALOR DE OTROS ACTIVOS
527.04 MANTENIMIENTO DE VALOR DE OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES
527.07 MANTENIMIENTO DE VALOR UFV DE OTROS ACTIVOS
527.08 MANTENIMIENTO DE VALOR UFV DE OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES
500.00 Ingresos
CÓDIGO 530.00
GRUPO RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS
DESCRIPCIÓN Representa los ingresos del período por concepto de recuperación de saldos de
activos financieros que habían sido considerados incobrables. Incluye las
disminuciones en las previsiones para cartera, otras cuentas por cobrar, activos
contingentes, previsión genérica cíclica, inversiones temporarias, inversiones
permanentes financieras y fideicomisos constituidos, así como las recuperaciones de
créditos, otras cuentas por cobrar e inversiones financieras que fueron castigadas.
500.00 Ingresos
530.00 Recuperaciones de activos financieros
CÓDIGO 531.00
CUENTA RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS CASTIGADOS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los importes cobrados en el período por concepto de
capital, productos y otros conceptos, correspondientes a créditos, otras cuentas por
cobrar e inversiones financieras cuyo capital fue castigado anteriormente.
Los productos cobrados que habían sido castigados, sin haberse castigado el capital
del crédito, cuenta por cobrar o inversión correspondiente, se registran como
Ingresos financieros en la subcuenta correspondiente.
DINÁMICA

CRÉDITOS 1. Por los importes cobrados correspondientes a créditos, otras cuentas por cobrar e
inversiones financieras castigadas.
2. Por las reexpresiones a valores constantes de los saldos de esta cuenta, con
débito a:
 Cargos por ajustes por inflación.
 Ajuste por inflación de recuperaciones de activos financieros.
SUBCUENTAS
531.01 RECUPERACIONES DE CAPITAL
531.02 RECUPERACIONES DE INTERESES
531.03 RECUPERACIONES DE OTROS CONCEPTOS
500.00 Ingresos
CÓDIGO 532.00
CUENTA DIS MINUCIÓN DE PREVIS IÓN PARA INCOBRABILIDAD DE CARTERA, DE

PREVIS IÓN GENÉRICA VOLUNTARIA PARA PÉRDIDAS FUTURAS AÚN NO
IDENTIFICADAS , DE PREVIS IÓN GENÉRICA CÍCLICA, DE PREVIS IÓN PARA OTRAS
CUENTAS POR COBRAR, DE PREVIS IÓN PARA ACTIVOS CONTINGENTES Y DE
PREVIS IÓN PARA CUENTAS DE ORDEN
DES CRIPCIÓN En esta cuenta se registran los importes de las disminuciones de previsiones para
incobrabilidad de cartera, previsión genérica cíclica y voluntaria para pérdidas
futuras aún no identificadas y previsiones para otras cuentas por cobrar y activos
contingentes.
La disminución de previsiones específicas se podrá registrar contra ingresos de
acuerdo a las Directrices Generales para la Gestión del Riesgo de Crédito.
Asimismo, la disminución de previsiones genéricas determinadas por factores de
riesgo adicional se podrá registrar contra ingresos según se establece en el
reglamento ya señalado.
DINÁMICA

CRÉDITOS 1. Por disminución de previsión, con débito a la cuenta de previsión en el activo
que corresponda.
débito a:
 Cargos por ajuste por inflación
 Ajuste por inflación de recuperaciones de activos financieros.
SUBCUENTAS
532.01 DIS MINUCIÓN DE PREVIS IÓN ES PECÍFICA PARA INCOBRABILIDAD DE CARTERA
532.02 DIS MINUCIÓN DE PREVIS IÓN GENÉRICA PARA INCOBRABILIDAD DE CARTERA

POR FACTORES DE RIES GO ADICIONAL
532.03 DIS MINUCIÓN DE PREVIS IÓN GENÉRICA PARA INCOBRABILIDAD DE CARTERA

POR OTROS RIES GOS
532.04 DIS MINUCIÓN DE PREVIS IÓN PARA OTRAS CUENTAS POR COBRAR
500.00 Ingresos
532.05 DIS MINUCIÓN DE PREVIS IÓN PARA ACTIVOS CONTINGENTES
532.06 DIS MINUCIÓN DE PREVIS IÓN GENÉRICA VOLUNTARIA PARA PÉRDIDAS FUTURAS
AÚN NO IDENTIFICADAS
DINÁMICA

CRÉDITOS 1. Por disminución de previsión destinada a fortalecer el Capital Primario, a través

de la reinversión de las utilidades
débito a:
 Cargos por ajuste por inflación
 Ajustes de ingresos
 Ajuste por inflación de recuperaciones de activos financieros
532.07 DIS MINUCIÓN DE PREVIS IÓN GENÉRICA CÍCLICA
532.08 DIS MINUCIÓN DE LA PREVIS IÓN POR EL EXCES O AL LÍMITE DE OPERACIONES DE

CONS UMO NO DEBIDAMENTE GARANTIZADAS
DES CRIPCIÓN
En esta subcuenta se contabilizan los importes de las disminuciones de previsiones

registradas por el exceso al límite de las operaciones de crédito de consumo no
debidamente garantizadas de las entidades financieras bancarias.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a "Utilidades o Pérdidas del
período o gestión según corresponda.
CRÉDITOS 2. Por la disminución de la previsión por el exceso en los límites de operaciones

de consumo no debidamente garantizadas, con débito a la subcuenta 139.11
"Previsión Genérica por el exceso en el límite de operaciones de Consumo no
debidamente garantizadas".
532.12 DIS MINUCIÓN DE LA PREVIS IÓN PARA CUENTAS DE ORDEN
500.00 Ingresos
CÓDIGO 533.00
CUENTA DISMINUCIÓN DE PREVISIÓN PARA INVERSIONES TEMPORARIAS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los importes de las reversiones efectuadas en el período de
las previsiones para desvalorización e irrecuperabilidad de inversiones temporarias,
cuando, de acuerdo con los criterios para valuación de estas inversiones, el monto de
las mismas es excesivo.
DINÁMICA Similar a la establecida para la cuenta Disminución de previsión para créditos y otras
cuentas por cobrar.
SUBCUENTAS
533.01 DISMINUCIÓN DE PREVISIÓN PARA INVERSIONES TEMPORARIAS
500.00 Ingresos
CÓDIGO 534.00
CUENTA DISMINUCIÓN DE PREVISIÓN PARA INVERSIONES PERMANENTES FINANCIERAS
las previsiones para desvalorización e irrecuperabilidad de inversiones permanentes
financieras, cuando, de acuerdo con los criterios para valuación de estas inversiones,
el monto de las mismas es excesivo.
cuentas por cobrar.
SUBCUENTAS
534.01 DISMINUCIÓN DE PREVISIÓN PARA INVERSIONES PERMANENTES FINANCIERAS
500.00 Ingresos
CÓDIGO 535.00
CUENTA DISMINUCIÓN DE PREVISIÓN PARA DISPONIBILIDADES
las previsiones para disponibilidades.
cuentas por cobrar.
SUBCUENTAS
500.00 Ingresos
CÓDIGO 536.00
CUENTA DISMINUCIÓN DE PREVISIÓN PARA PARTIDAS PENDIENTES DE IMPUTACIÓN
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los importes de las reversiones efectuadas en el período
las previsiones para partidas pendientes de imputación.
cuentas por cobrar.
SUBCUENTAS
536.01 DISMINUCIÓN DE PREVISIÓN PARA PARTIDAS PENDIENTES DE IMPUTACIÓN
500.00 Ingresos
CÓDIGO 537.00
CUENTA DISMINUCIÓN DE PREVISIÓN PARA FIDEICOMISOS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los importes de las disminuciones efectuadas en el

período de las previsiones para Fideicomisos Constituidos.
cuentas por cobrar.
SUBCUENTAS
537.01 DISMINUCIÓN DE PREVISIÓN DE LOS FIDEICOMISOS PARA SECTORES

PRODUCTIVOS
537.02 DISMINUCIÓN DE PREVISIÓN DE LOS FIDEICOMISOS POR SERVICIOS DE PAGO
537.03 DISMINUCIÓN DE PREVISIÓN DE LOS FIDEICOMISOS POR LA TRANSMISIÓN DE

ACCIONES
537.04 DISMINUCIÓN DE PREVISIÓN DE LOS FIDEICOMISOS PARA EL FONDO DE CAPITAL

DE RIESGO
500.00 Ingresos
CÓDIGO 540.00
GRUPO OTROS INGRESOS OPERATIVOS
DESCRIPCIÓN Representa los ingresos operativos no derivados de la actividad principal de

intermediación financiera.
Comprende las comisiones por servicios sin riesgo prestado a terceros, las ganancias
por operaciones de cambio y arbitraje, los ingresos por venta de bienes realizables, el
rendimiento de las inversiones permanentes e ingresos operativos diversos.
500.00 Ingresos
540.00 Otros ingresos operativos
CÓDIGO 541.00
CUENTA COMISIONES POR SERVICIOS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los ingresos del período provenientes de comisiones por
servicios prestados a terceros no originados en operaciones con riesgo para la
entidad.
Las comisiones ganadas por servicios con riesgo se incluyen en el grupo Ingresos
financieros, cuenta Comisiones de cartera y contingente.
DINÁMICA

CRÉDITOS 1. Por las comisiones generadas, con débito a:

 Depósitos en cuenta corriente o
 Caja, o
 Comisiones por cobrar, según corresponda.
 Ajuste por inflación de otros ingresos operativos.
SUBCUENTAS
541.01 COMISIONES IMPORTACIONES
541.02 COMISIONES EXPORTACIONES
541.03 COMISIONES ADMINISTRACIÓN DE CUENTAS CORRIENTES
541.04 COMISIONES ADMINISTRACIÓN DE CUENTAS FISCALES
541.05 COMISIONES, GIROS, TRANSFERENCIAS Y ÓRDENES DE PAGO
541.06 COMISIONES RECAUDACIONES TRIBUTARIAS
541.07 COMISIONES CHEQUES CERTIFICADOS
500.00 Ingresos
541.08 COMISIONES CHEQUES FUNCIONARIO PÚBLICO
541.09 COMISIONES CHEQUES TESORO GENERAL DE LA NACIÓN
541.10 COMISIONES ADMINISTRACIÓN DE VALORES Y BIENES
541.11 COMISIONES VALORES AL COBRO
541.12 COMISIONES VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN
541.13 COMISIONES ADMINISTRACIÓN DE FIDEICOMISOS
541.14 COMISIONES CONSIGNACIÓN DE CHEQUES DE VIAJERO
541.15 COMISIONES TARJETAS DE CRÉDITO
541.16 COMISIONES POR OPERACIONES BURSÁTILES

CUENTAS ANALÍTICAS
541.16.M.01 Comisiones por custodias de títulos valores
541.16.M.02 Comisiones por administración de títulos valores
541.16.M.03 Comisiones por transacción de títulos valores
541.16.M.04 Comisiones por colocación de títulos valores
541.17 COMISIONES TARJETAS DE DÉBITO
541.18 COMISIONES BANCA A DOMICILIO
541.19 COMISIONES CAJEROS AUTOMÁTICOS
541.20 COMISIONES SEGUROS
541.21 COMISIONES POR ADMINISTRACIÓN DE CARTERA
541.22 COMISIONES BILLETERA MÓVIL
541.23 COMISIONES TARJETA PREPAGADA
541.99 COMISIONES VARIAS
500.00 Ingresos
CÓDIGO 542.00
CUENTA GANANCIAS POR OPERACIONES DE CAMBIO Y ARBITRAJE
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los ingresos del período provenientes de las operaciones
de cambio y arbitraje al contado.
DINÁMICA

CRÉDITOS 1. Por el importe de los ingresos diarios de las operaciones de cambio y arbitraje al
contado.
 Ajuste de ingresos.
SUBCUENTAS
542.01 GANANCIAS POR OPERACIONES DE CAMBIO Y ARBITRAJE
542.02 GANANCIAS POR OPERACIONES A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA
500.00 Ingresos
CÓDIGO 543.00
CUENTA INGRESOS POR BIENES REALIZABLES
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los ingresos del período derivados de la venta de bienes
realizables y de la disminución de la previsión por desvalorización de dichos bienes.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por los importes contabilizados cuando se producen devoluciones.

CRÉDITOS 1. Por los importes de las ventas efectuadas.
SUBCUENTAS
543.01 VENTA DE BIENES ADQUIRIDOS O CONSTRUIDOS PARA LA VENTA
543.02 VENTA DE BIENES RECIBIDOS EN RECUPERACIÓN DE CRÉDITOS
543.03 VENTA DE BIENES FUERA DE USO
543.04 VENTA DE OTROS BIENES REALIZABLES
543.05 DISMINUCIÓN DE PREVISIÓN POR DESVALORIZACIÓN

DESCRIPCIÓN
Registra las ganancias del período derivadas de la disminución de la previsión por
desvalorización de bienes realizables.
DINÁMICA
DÉBITOS
CRÉDITOS
1. Por la aplicación de la regla de costo o valor de mercado, el menor, cuando el
500.00 Ingresos
importe previsionado resulta excesivo, con débito a:

2. Por la disminución de la previsión por desvalorización cuando se vende el bien,
con débito a:
543.06 DISMINUCIÓN DE PREVISIÓN POR TENENCIA
500.00 Ingresos
CÓDIGO 544.00
CUENTA INGRESOS POR INVERSIONES PERMANENTES NO FINANCIERAS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las ganancias del período derivadas de la tenencia y de la
venta de Inversiones permanentes no financieras.
El resultado por venta se determina de la misma forma señalada en la descripción de
la cuenta Productos por inversiones temporarias, del grupo Ingresos financieros.
En caso que el resultado por venta sea una pérdida, se registra en:
1. Otros gastos operativos
2. Pérdidas por inversiones permanentes no financieras.
SUBCUENTAS
544.01 RENDIMIENTO PARTICIPACIÓN EN ENTIDADES FINANCIERAS Y AFINES

DESCRIPCIÓN
Registra los ingresos del período por la tenencia y las ganancias por las ventas de las
participaciones en entidades financieras y afines.
DINÁMICA
DÉBITOS
CRÉDITOS
1. Por los dividendos en efectivo distribuidos por las entidades financieras y afines
provenientes de la tenencia de acciones o cuotas de capital valuadas al costo de
adquisición, con débito a:
 Participación en entidades financieras y afines.
2. Por la proporción que corresponde a la entidad en las utilidades de las entidades
poseídas valuadas al valor patrimonial proporcional, con débito a:
 Participación en entidades financieras y afines.
3. Por las ganancias en la venta de las participaciones en otras sociedades.
500.00 Ingresos
544.02 RENDIMIENTO INVERSIONES EN OTRAS ENTIDADES NO FINANCIERAS
DESCRIPCIÓN
Registra los rendimientos del período de las Inversiones permanentes registradas en
la cuenta Inversiones en otras entidades no financieras.
DINÁMICA
DÉBITOS
CRÉDITOS
1. Por los ingresos devengados de inversiones en entidades no financieras.
2. Por las ganancias en la venta de inversiones en entidades no financieras.
544.03 DISMINUCIÓN DE PREVISIÓN

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes de las reversiones efectuadas en el período de
las previsiones para desvalorización e irrecuperabilidad de inversiones permanentes
no financieras, cuando de acuerdo con los criterios para valuación de estas
inversiones, el monto de las mismas es excesivo.
DINÁMICA
Similar a la establecida para la cuenta Disminución de previsión para créditos y otras
cuentas del grupo “530.00 - Recuperaciones de activos financieros”.
500.00 Ingresos
CÓDIGO 545.00
CUENTA INGRESOS OPERATIVOS DIVERSOS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los ingresos del período por gastos recuperados, ingresos
de oficina jurídica, alquiler de bienes propios, asesoramiento y servicios de asistencia
técnica, ingresos por servicios varios y otros ingresos operativos diversos; así como,
los ingresos devengados en el período originados por partidas pendientes de
imputación, excepto los correspondientes a la subcuenta Oficina central y sucursales
cuyos productos corresponde clasificar en Ingresos financieros.
Incluye también, los ingresos por la generación del crédito fiscal IVA en cada
período, de acuerdo con la normativa vigente para entidades financieras y por las
ganancias que se generen producto de la compensación del Impuesto a las
transacciones a través del pago del Impuesto sobre las utilidades de las empresas.
DINÁMICA

CRÉDITOS 1. Por el crédito fiscal IVA que resulta de la proporción que corresponde a las
operaciones gravadas, con débito a:
 Otras cuentas por cobrar.
 Diversas.
 Crédito fiscal IVA.
2. Por el saldo total neto, producto de la compensación del Impuesto a las
transacciones a través del Impuesto sobre las utilidades de las empresas de la
gestión anterior.
3. Por el cobro o devengamiento de los otros conceptos de ingresos operativos
diversos.
SUBCUENTAS
545.01 INGRESOS POR GASTOS RECUPERADOS
500.00 Ingresos
545.02 INGRESOS POR OFICINA JURÍDICA
545.03 INGRESOS POR ALQUILER DE BIENES
545.04 INGRESOS POR ASESORAMIENTO Y SERVICIOS DE ASISTENCIA TÉCNICA
545.05 INGRESOS POR SERVICIOS VARIOS
545.06 INGRESOS POR LA GENERACIÓN DE CRÉDITO FISCAL IVA
545.07 INGRESOS POR COMPENSACIÓN DEL IT A TRAVÉS DEL PAGO DEL IUE
545.99 OTROS INGRESOS OPERATIVOS DIVERSOS
500.00 Ingresos
CÓDIGO 546.00
CUENTA RENDIMIENTOS EN FIDEICOMISOS CONSTITUIDOS
DESCRIPCIÓN Esta cuenta registra los resultados positivos generados por los Fideicomisos
constituidos, según información proporcionada de forma periódica por el Fiduciario.
DINÁMICA
DÉBITOS Por el saldo total a cierre de la gestión con crédito a :

• Utilidades o pérdidas del período o gestión generadas por el fideicomiso
según corresponda.
CRÉDITOS Por el registro de los rendimientos por cobrar por Fideicomisos Constituidos, según
información proporcionada de forma periódica por el Fiduciario, con débito:
• Rendimientos por Cobrar por Fideicomisos
SUBCUENTA
546.01 RENDIMIENTOS OBTENIDOS DE LOS FIDEICOMISOS PARA SECTORES

PRODUCTIVOS
546.02 RENDIMIENTOS OBTENIDOS DE LOS FIDEICOMISOS POR SERVICIOS DE PAGO
546.03 RENDIMIENTOS OBTENIDOS DE LOS FIDEICOMISOS POR LA TRANSMISIÓN DE

ACCIONES
546.04 RENDIMIENTOS OBTENIDOS DE LOS FIDEICOMISOS PARA EL FONDO DE

CAPITAL DE RIESGO
500.00 Ingresos
CÓDIGO 570.00
GRUPO INGRESOS EXTRAORDINARIOS
DESCRIPCIÓN Representa las ganancias devengadas en el período por operaciones atípicas y/o
excepcionales.
500.00 Ingresos
570.00 Ingresos extraordinarios
CÓDIGO 571.00
GRUPO INGRESOS EXTRAORDINARIOS
CUENTA INGRESOS EXTRAORDINARIOS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las ganancias netas del período por ingresos atípicos y/o
excepcionales; así como, el efecto del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas a
los ingresos extraordinarios.
SUBCUENTAS
571.01 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
DINÁMICA
DÉBITOS
CRÉDITOS
1. Por el importe de los ingresos extraordinarios generados en el período.
subcuenta, con débito a:
 Ajuste por inflación de ingresos extraordinarios.
500.00 Ingresos
CÓDIGO 580.00
GRUPO INGRESOS DE GESTIONES ANTERIORES
DESCRIPCIÓN Representa los ingresos contabilizados en el período originados en corrección de

errores u omisiones producidos en gestiones anteriores.
500.00 Ingresos
580.00 Ingresos de gestiones anteriores
CÓDIGO 581.00
GRUPO INGRESOS DE GESTIONES ANTERIORES
CUENTA INGRESOS DE GESTIONES ANTERIORES
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los ingresos detectados en el período originados en

corrección de errores u omisiones producidos en gestiones anteriores; así como, el
efecto del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
SUBCUENTAS
581.01 INGRESOS DE GESTIONES ANTERIORES
DINÁMICA
DÉBITOS
CRÉDITOS
1. Por los ingresos originados en corrección de errores u omisiones producidos en

gestiones anteriores.
subcuenta, con débito a:
 Ajuste por inflación de ingresos de gestiones anteriores.
500.00 Ingresos
CÓDIGO 590.00
GRUPO ABONOS POR AJUSTE POR INFLACIÓN
DESCRIPCIÓN Representa los abonos originados en el período por ajuste por inflación de los saldos
de las cuentas del activo, cuando a criterio de la ASFI sea necesario realizar la
reexpresión de rubros no monetarios, excepto los originados por los bienes
realizables.
Incluye, por tanto, el efecto del ajuste de las partidas del activo que mantienen su
valor intrínseco en épocas de inflación. También incorpora, el efecto de la
reexpresión de la cuenta Pérdidas acumuladas del patrimonio y de todas las cuentas
de gastos, cuando a criterio de la ASFI sea necesario realizar la reexpresión de rubros
no monetarios.
El efecto del ajuste de las partidas no monetarias por efecto de la inflación se imputará
a las subcuentas denominadas "Ajuste por inflación".
500.00 Ingresos
CÓDIGO 595.00
GRUPO ABONOS POR AJUSTE POR INFLACIÓN
CUENTA AJUSTES DE INVERSIONES PERMANENTES
ejercicio de los saldos de las cuentas del grupo Inversiones permanentes que en
épocas de inflación conservan su valor intrínseco y que deban reexpresarse.
SUBCUENTAS
595.03 AJUSTE POR INFLACIÓN DE INVERSIONES PERMANENTES
500.00 Ingresos
CÓDIGO 596.00
GRUPO ABONOS POR AJUSTE POR INFLACION
CUENTA AJUSTES DE BIENES DE USO
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los importes que resultan de las reexpresiones de los
saldos de las cuentas del grupo Bienes de uso, por ser activos que en épocas de
inflación mantienen su valor intrínseco y que deban reexpresarse.
DINÁMICA
CRÉDITOS 1. Por los importes de los ajustes de los saldos cuando varía el índice de
reexpresión, con débito a:
 Bienes de uso.
SUBCUENTAS
596.01 AJUSTE POR INFLACION DE BIENES DE USO
500.00 Ingresos
CÓDIGO 597.00
CUENTA AJUSTES DE OTROS ACTIVOS
ejercicio de los saldos de las cuentas del grupo Otros activos que en épocas de
inflación conservan su valor intrínseco o que requieren ser reexpresadas a moneda
constante, como es el caso de algunos cargos diferidos.
SUBCUENTAS
597.05 AJUSTE POR INFLACION DE BIENES DIVERSOS
597.06 AJUSTE POR INFLACION DE CARGOS DIFERIDOS
500.00 Ingresos
CÓDIGO 598.00
CUENTA AJUSTES POR INFLACIÓN DE PATRIMONIO
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los importes que resultan de las reexpresiones de los
saldos de la cuenta Pérdidas acumuladas del grupo Resultados acumulados del
capítulo Patrimonio.
DINÁMICA Similar a la establecida para la cuenta Ajustes de bienes de uso.
SUBCUENTAS
598.01 AJUSTES POR INFLACIÓN PÉRDIDAS ACUMULADAS
500.00 Ingresos
CÓDIGO 599.00
CUENTA AJUSTES POR INFLACION DE GASTOS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los importes que resultan de la reexpresión de los saldos
de las cuentas del Capítulo Gastos, excepto el grupo Cargos por ajustes por inflación.
La reexpresión de los saldos de gastos se realizará a fin de cada mes, en función de la
variación del índice de reexpresión que para el efecto determine la ASFI de forma
expresa. Para simplificar el cálculo del ajuste de los gastos generados durante un
mes, se podrá tomar como índice de reexpresión de la fecha de origen del gasto, el
promedio entre el índice de reexpresión al inicio y al final del mes.
DINÁMICA
CRÉDITOS 1. Por el importe de las actualizaciones periódicas con débito a:
 Gastos.
 Grupo, cuenta y subcuenta correspondiente
SUBCUENTAS
599.01 AJUSTE POR INFLACION DE GASTOS FINANCIEROS
599.02 AJUSTE POR INFLACION DE CARGOS POR INCOBRABILIDAD Y DESVALORIZACIÓN

DE ACTIVOS FINANCIEROS
599.03 AJUSTE POR INFLACION DE OTROS GASTOS OPERATIVOS
599.04 AJUSTE POR INFLACION DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
599.05 AJUSTE POR INFLACION DE IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
599.06 AJUSTE POR INFLACION DE GASTOS EXTRAORDINARIOS
599.07 AJUSTE POR INFLACION DE GASTOS DE GESTIONES ANTERIORES
500.00 Ingresos
CÓDIGO 600.00
CUENTA CUENTAS CONTINGENTES DEUDORAS
DESCRIPCIÓN Representa derechos eventuales que tendría la entidad contra el deudor principal en
caso que éste no cumpla con las obligaciones sobre las cuales la entidad
indirectamente asumió responsabilidad.
Comprende operaciones por Cartas de crédito, Garantías otorgadas, Documentos

descontados, Líneas de crédito comprometidas utilizables automáticamente y Otras
contingencias.
600.00 Cuentas contingentes deudoras

CÓDIGO 610.00
GRUPO CARTAS DE CRÉDITO
DESCRIPCIÓN Representa el derecho eventual contra terceros por las cartas de crédito emitidas por
la entidad por cuenta de éstos, en virtud de la cual, obrando a petición y de
conformidad con las instrucciones del cliente, se obliga a efectuar el pago al
beneficiario o pagar, aceptar o negociar las letras de cambio que libre el beneficiario,
autorizar que tales pagos sean efectuados o que tales giros sean pagados, aceptados o
negociados por otros bancos, contra entrega de los documentos exigidos, siempre y
cuando los términos y condiciones del crédito se hayan cumplido.
También representa el derecho eventual contra otras entidades por las cartas de
crédito emitidas por éstas y que hayan sido confirmadas por la entidad.

610.00 Cartas de crédito
CÓDIGO 611.00
CUENTA CARTAS DE CRÉDITO EMITIDAS A LA VISTA
DESCRIPCIÓN Registra el importe de las cartas de crédito no negociadas emitidas por la entidad a la
vista.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por la emisión de cartas de crédito a la vista.
2. Por las enmiendas o modificaciones al monto original de la carta de crédito

emitida a la vista.

 Obligaciones por cartas de crédito emitidas a la vista
CRÉDITOS 1. Por la expiración de la responsabilidad de la entidad originada en la cancelación

o anulación de la carta de crédito durante el período previsto para su
negociación.
2. Por las enmiendas o modificaciones al monto original de la carta de crédito.
3. Por la extinción de la responsabilidad al ser honrado el valor de la carta de

crédito por el ordenante al vencimiento.
4. Por la transferencia del valor de las cartas de crédito debido al incumplimiento

del pago por parte del ordenante, con débito a:
 Cartera.
 Cartera vencida.
SUBCUENTAS
611.01 CARTAS DE CRÉDITO EMITIDAS A LA VISTA CONVENIO RECÍPROCO
611.02 CARTAS DE CRÉDITO EMITIDAS A LA VISTA OTROS PAÍSES
611.03 CARTAS DE CRÉDITO EMITIDAS A LA VISTA CON RECURSOS DEL BCB
611.04 CARTAS DE CRÉDITO EMITIDAS A LA VISTA DOMÉSTICAS

CÓDIGO 612.00
CUENTA CARTAS DE CRÉDITO EMITIDAS DIFERIDAS
DESCRIPCIÓN Registra el importe de las cartas de crédito no negociadas emitidas por la entidad a
plazo.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por la emisión de cartas de crédito a plazo.
2. Por las enmiendas o modificaciones al monto original de la carta de crédito
emitida a plazo.
 Obligaciones por cartas de crédito emitidas diferidas.

o anulación de la carta de crédito durante el período convenido para su
negociación.
3. Por la transferencia de los saldos al recibirse del banquero negociador la

comunicación de la negociación de los documentos en orden a:
 Cartera.
 Cartera vigente.
 Deudores por cartas de crédito diferidas vigentes o
 Deudores por cartas de crédito diferidas con BCB vigentes.
Según corresponda.
SUBCUENTAS
612.01 CARTAS DE CRÉDITO EMITIDAS DIFERIDAS CONVENIO RECÍPROCO
612.02 CARTAS DE CRÉDITO EMITIDAS DIFERIDAS OTROS PAÍSES
612.03 CARTAS DE CRÉDITO EMITIDAS DIFERIDAS CON RECURSOS DEL BCB
612.04 CARTAS DE CRÉDITO EMITIDAS DIFERIDAS DOMÉSTICAS

CÓDIGO 613.00
CUENTA CARTAS DE CRÉDITO CONFIRMADAS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el valor de las cartas de crédito no negociadas emitidas por
otra entidad y confirmadas por la entidad.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por la confirmación de las cartas de crédito emitidas por otra entidad.

 Obligaciones por cartas de crédito confirmadas.
CRÉDITOS 1. Por la expiración de la responsabilidad de la confirmación originada en la

cancelación o anulación de la carta de crédito durante el período convenido para
su negociación.
3. Por la extinción de la responsabilidad al ser honrada la carta de crédito a la vista

por el banco emisor.
4. Por la transferencia de los saldos de las Cartas de crédito confirmadas diferidas al

negociarse los documentos en orden, con débito a:
 Cartera.
 Cartera vigente.
 Bancos y corresponsales por cartas de crédito diferidas confirmadas vigentes

o
 Bancos y corresponsales por cartas de crédito diferidas confirmadas con

BCB vigentes.
5. Por la transferencia del importe total o parcial de una carta de crédito a la vista
cuando se negocia la documentación en orden y la entidad cancela la obligación
al beneficiario, sin que el banco emisor de la carta de crédito haya reembolsado
los fondos a la entidad, con débito a:

 Cartera.
 Bancos y corresponsales por cartas de crédito confirmadas vencidos o
 Bancos y corresponsales por cartas de crédito confirmadas con BCB

vencidos.
SUBCUENTAS
613.01 CARTAS DE CRÉDITO CONFIRMADAS CONVENIO RECÍPROCO
613.02 CARTAS DE CRÉDITO CONFIRMADAS OTROS PAÍSES
613.03 CARTAS DE CRÉDITO CONFIRMADAS DOMÉSTICAS

CÓDIGO 614.00
CUENTA CARTAS DE CRÉDITO CON PREPAGOS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el valor que el importador en forma anticipada paga total o
parcialmente por las cartas de crédito emitidas y no negociadas.
El saldo no prepagado de las cartas de crédito con prepagos parciales se registra en

las subcuentas correspondientes de las cuentas Cartas de crédito emitidas a la vista y
Cartas de crédito emitidas diferidas, según sea la modalidad de las cartas de crédito
emitidas.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el valor prepagado de las cartas de crédito con prepagos.

 Obligaciones por cartas de crédito con prepagos.

o anulación de la carta de crédito durante el período de su negociación.
2. Por el importe prepagado de las cartas de crédito cuando se recibe la

comunicación de la negociación de los documentos en orden, con débito a:
 Obligaciones por cartas de crédito con prepagos.
SUBCUENTAS
614.01 VALOR PREPAGADO CARTAS DE CRÉDITO CONVENIO RECÍPROCO
614.02 VALOR PREPAGADO CARTAS DE CRÉDITO OTROS PAÍSES
614.03 VALOR PREPAGADO CARTAS DE CRÉDITO DOMÉSTICAS

CÓDIGO 615.00
CUENTA CARTAS DE CRÉDITO STAND BY
DESCRIPCIÓN Registra las garantías emitidas por la entidad mediante cartas de crédito Stand By, en
garantía por operaciones entre terceros.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por la emisión de la carta de crédito Stand By.

 Obligaciones por cartas de crédito Stand By.
CRÉDITOS 1. Por la expiración de la carta de crédito Stand By debido a la anulación y/o retiro
por mutuo acuerdo de las partes contratantes.
2. Por la expiración de la carta de crédito Stand By al vencimiento del plazo si no

han habido reclamos.
3. Por el pago parcial o total efectuado por el deudor dentro del plazo establecido.
4. Por la transferencia de los saldos cuando han ocurrido las causales y la entidad
ha honrado la Carta de crédito Stand By sin que el deudor haya cubierto su
obligación, con débito a:
 Cartera
 Cartera vencida
 Deudores por garantías vencidos.
SUBCUENTAS
615.01 CARTAS DE CRÉDITO STAND BY CONTRAGARANTIZADAS
DESCRIPCIÓN
Registra las cartas de crédito Stand By emitidas por la entidad que se encuentran
contra garantizadas por Bancos extranjeros con grado de inversión.

CUENTAS ANALÍTICAS
615.01.M.01 De seriedad de propuesta
615.01.M.02 De cumplimiento de contrato
615.01.M.03 De pago de derechos arancelarios o impositivos
615.01.M.04 De consecuencias judiciales o administrativas
615.01.M.05 De caución de cargos
615.01.M.06 De ejecución de obra
615.02 CARTAS DE CRÉDITO STAND BY NO CONTRAGARANTIZADAS
DESCRIPCIÓN
Registra las cartas de crédito Stand By emitidas por la entidad que no se encuentran
contra garantizadas por Bancos extranjeros con grado de inversión.
CUENTAS ANALÍTICAS
Similar a las establecidas para la subcuenta Cartas de crédito Stand By

contragarantizadas.

CÓDIGO 620.00
GRUPO GARANTÍAS OTORGADAS
DESCRIPCIÓN Representa el derecho eventual contra terceros por avales, boletas de garantía y
fianzas emitidas por la entidad.

620.00 Garantías otorgadas
CÓDIGO 621.00
CUENTA AVALES
DESCRIPCIÓN Registra los avales no vencidos emitidos por la entidad.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por la emisión de avales.

 Obligaciones por garantías otorgadas.
 Obligaciones por avales.
CRÉDITOS 1. Por la extinción del aval debido a la anulación y/o cancelación de los créditos
avalados por mutuo acuerdo entre partes o por las causales previstas en el Código
de Comercio.
3. Por la transferencia de los saldos de los avales no cubiertos por el deudor al

vencimiento, con débito a:
 Cartera.
SUBCUENTAS
621.01 AVALES LOCALES
621.02 AVALES EXTERNOS

CÓDIGO 622.00
CUENTA BOLETAS DE GARANTIA CONTRAGARANTIZADAS
DESCRIPCIÓN Registra las boletas de garantía no vencidas emitidas por la entidad que se encuentran
contragarantizadas por Bancos extranjeros con grado de inversión.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por la emisión de las boletas de garantía.

 Obligaciones por garantías otorgadas
 Obligaciones por boletas de garantía contragarantizadas.
CRÉDITOS 1. Por la expiración de las boletas de garantía debido a la anulación y/o retiro por
mutuo acuerdo de las partes contratantes o por las causales previstas en el
Código de Comercio.
2. Por la expiración de las boletas de garantía al vencimiento del plazo si no han

habido reclamos.
ha honrado la fianza sin que el deudor haya cubierto su obligación, con débito a:
 Cartera.
SUBCUENTAS
622.01 DE SERIEDAD DE PROPUESTA
622.02 DE CUMPLIMIENTO DE CONTRATO
622.03 DE PAGO DE DERECHOS ARANCELARIOS O IMPOSITIVOS
622.04 DE CONSECUENCIAS JUDICIALES O ADMINISTRATIVAS

622.05 DE CAUCIÓN DE CARGOS
622.06 DE EJECUCIÓN DE OBRA
622.99 OTRAS BOLETAS DE GARANTÍA CONTRAGARANTIZADAS

CÓDIGO 623.00
CUENTA BOLETAS DE GARANTIA
DESCRIPCIÓN Registra las boletas de garantía no vencidas emitidas por la entidad. También registra
las boletas de garantía que no se encuentran contragarantizadas por Bancos
extranjeros con grado de inversión.
DINÁMICA Similar a la establecida para la cuenta Boletas de garantía contra garantizadas.
SUBCUENTAS
623.01 DE SERIEDAD DE PROPUESTA
623.02 DE CUMPLIMIENTO DE CONTRATO
623.03 DE PAGO DE DERECHOS ARANCELARIOS O IMPOSITIVOS
623.04 DE CONSECUENCIAS JUDICIALES O ADMINISTRATIVAS
623.05 DE CAUCIÓN DE CARGOS
623.06 DE EJECUCIÓN DE OBRA
623.99 OTRAS BOLETAS DE GARANTÍA NO CONTRAGARANTIZADAS

CÓDIGO 624.00
CUENTA OTRAS FIANZAS
DESCRIPCIÓN Registra las fianzas emitidas a la entidad mediante otros documentos distintos a
boletas de garantía.
DINÁMICA Similar a la establecida para la cuenta Boletas de garantía contragarantizadas.
SUBCUENTAS
624.01 OTRAS FIANZAS

CÓDIGO 625.00
CUENTA GARANTÍAS A PRIMER REQUERIMIENTO
DESCRIPCIÓN Registra las garantías a primer requerimiento otorgadas por una entidad de
intermediación financiera a solicitud de un ordenante, asumiendo la obligación
irrevocable de pagar una suma de dinero a favor de un beneficiario. Los contratos de
garantías a primer requerimiento podrán pactarse con amortización única o
amortización gradual o progresiva.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por la emisión de garantías a primer requerimiento.

 Obligaciones por garantías a primer requerimiento.
CRÉDITOS 1. Por la amortización única o las amortizaciones graduales o progresivas de la

garantía de acuerdo a lo establecido en los contratos de garantía a primer
requerimiento.
2. Por la expiración de las boletas de garantía al vencimiento del plazo si no han

habido reclamos.
ha honrado la fianza sin que el deudor haya cubierto su obligación, con débito a:
 Cartera.

SUBCUENTAS
625.01 GARANTÍAS A PRIMER REQUERIMIENTO CON AMORTIZACIÓN ÚNICA
625.02 GARANTÍAS A PRIMER REQUERIMIENTO CON AMORTIZACIÓN PROGRESIVA
CUENTAS ANALÍTICAS
625.02.M.01 Valor nominal garantía a primer requerimiento con amortización
progresiva
625.02.M.02 (Amortización progresiva de garantía a primer requerimiento)

CÓDIGO 630.00
GRUPO DOCUMENTOS DESCONTADOS
DESCRIPCIÓN Representa el derecho eventual contra terceros originado por la cesión mediante
endoso de documentos de la cartera de la entidad.

630.00 Documentos descontados
CÓDIGO 631.00
CUENTA DOCUMENTOS DESCONTADOS EN ENTIDADES FINANCIERAS
DESCRIPCIÓN Registra el valor nominal de los documentos vigentes descontados en entidades

financieras.
Cuando los documentos quedan en administración de la entidad, se deberá establecer

dicha administración mediante contrato.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el valor nominal de los documentos cuando se descuentan.

 Obligaciones por documentos descontados
CRÉDITOS 1. Por los pagos efectuados por el deudor principal dentro del plazo establecido.
2. Por la transferencia, si el deudor principal no ha cubierto la obligación al

vencimiento, con débito a:
 Cartera.
SUBCUENTAS
631.01 DOCUMENTOS DESCONTADOS EN ENTIDADES FINANCIERAS

CÓDIGO 632.00
CUENTA DOCUMENTOS DESCONTADOS EN EL BANCO CENTRAL DE BOLIVIA
DESCRIPCIÓN Registra el valor nominal de los documentos vigentes descontados en el Banco

Central de Bolivia.
Normalmente los documentos quedan bajo la administración de la entidad financiera

que descuenta los documentos.
El Banco Central de Bolivia a la fecha de vencimiento carga en la cuenta corriente

del banco el valor de los documentos descontados, responsabilizándose éste por el
cobro a los deudores respectivos.
DINÁMICA Similar a la establecida para la cuenta Documentos descontados en entidades

financieras.
SUBCUENTAS
632.01 DOCUMENTOS DESCONTADOS EN EL BCB

CÓDIGO 640.00
GRUPO LÍNEAS DE CREDITO COMPROMETIDAS
DESCRIPCIÓN Representa las líneas de crédito comprometidas y no utilizadas que constituyen

contingencias existentes por la autorización que se otorga a clientes, previa la firma de
un contrato, para obtener créditos en forma automática.

640.00 Líneas de crédito comprometidas
CÓDIGO 641.00
CUENTA CRÉDITOS ACORDADOS EN CUENTA CORRIENTE
DESCRIPCIÓN Registra los créditos autorizados y no utilizados, previa suscripción de un contrato, que
permiten a un cliente por medio de la emisión de cheques sobregirar su cuenta corriente.
DINÁMICA Ver esquema contable N° 9: Adelantos en cuenta corriente
SUBCUENTAS
641.01 CRÉDITOS ACORDADOS EN CUENTA CORRIENTE

CÓDIGO 642.00
CUENTA CRÉDITOS ACORDADOS PARA TARJETAS DE CREDITO
DESCRIPCIÓN Registra los créditos autorizados y no utilizados, previa suscripción de un contrato, que
permiten a un cliente efectuar compras en los establecimientos adheridos al sistema por
medio de la utilización de tarjetas de crédito.
DINÁMICA Ver esquema contable N° 12: Tarjetas de crédito.
SUBCUENTAS
642.01 CRÉDITOS ACORDADOS PARA TARJETAS DE CRÉDITO
CUENTAS ANALÍTICAS
642.01.M.01 Tarjetas de crédito Visa
642.01.M.02 Tarjetas de crédito Mastercard

CÓDIGO 643.00
CUENTA CRÉDITOS ACORDADOS PARA FACTORAJE
DESCRIPCIÓN Registra los importes de los créditos autorizados y no utilizados para operaciones de
factoraje. Específicamente, se registrarán en esta cuenta los importes de las líneas de
crédito concedidas por la entidad para que su cliente pueda vender al crédito, bajo el
contrato de factoraje, sin consultárselo previamente. También incluye los importes de las
operaciones individuales autorizadas por la Institución, hasta tanto no le sean presentadas
las facturas correspondientes.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el importe de los créditos autorizados.
2. Por las actualizaciones a la cotización del cierre de los saldos de esta cuenta en
moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor, con crédito a:
 Obligaciones por líneas de crédito comprometidas.
 Obligaciones por créditos acordados para factoraje.
CRÉDITOS 1. Por la utilización de los créditos acordados.
2. Por el importe del crédito autorizado y no utilizado al vencimiento del contrato.
SUBCUENTAS
643.01 CRÉDITOS ACORDADOS PARA FACTORAJE

CÓDIGO 644.00
GRUPO LÍNEAS DE CRÉDITO COMPROMETIDAS
CUENTA LÍNEAS DE CRÉDITO OTORGADAS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las correspondientes contrapartidas de las obligaciones

eventuales que tiene la entidad financiera frente a los beneficiarios de líneas de crédito
autorizadas, por los montos no utilizados, así como por créditos comprometidos no
desembolsados, que constituyen contingencias por la autorización que se otorga
mediante contrato.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el importe de la línea de créditos autorizada en el momento de la suscripción

del contrato o créditos comprometidos y no desembolsados.
2. Por las actualizaciones a la cotización del cierre de los saldos de esta cuenta en
moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor, con crédito a:
 Obligaciones por líneas de crédito otorgadas.
 Obligaciones por créditos comprometidos y no desembolsados.
CRÉDITOS 1. Por los importes utilizados de las líneas de crédito autorizadas.
2. Por la reversión de los importes de la línea no utilizados al vencimiento del plazo

del contrato.
3. Por el desembolso total o parcial del crédito.
SUBCUENTAS
644.01 LÍNEAS DE CRÉDITO COMPROMETIDAS Y NO DESEMBOLSADAS
644.02 LÍNEAS DE CRÉDITO DE USO SIMPLE COMPROMETIDAS Y NO DESEMBOLSADAS

CÓDIGO 650.00
GRUPO OTRAS CONTINGENCIAS
DESCRIPCIÓN En este grupo se incluyen las contingencias que no se encuadren en los otros grupos
del capítulo Cuentas contingentes deudoras.

650.00 Otras contingencias
CÓDIGO 651.00
GRUPO OTRAS CONTINGENCIAS
CUENTA OTRAS CONTINGENCIAS
DESCRIPCIÓN Registra las contingencias que no se encuadran en los otros grupos del capítulo
Cuentas contingentes deudoras. La contingencia registrada en esta cuenta es poco
probable que afecte al resultado de la Entidad. Por lo que cada partida que compone
esta cuenta debe contar con el informe de un abogado que señale lo anteriormente
mencionado.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el importe estimado de la contingencia cuando se genera.
CRÉDITOS 1. Por el importe contabilizado cuando se extingue la contingencia.
SUBCUENTAS
651.01 JUICIOS DEMANDADOS POR TERCEROS
DESCRIPCIÓN
Registra el importe reclamado de las demandas judiciales iniciadas por terceros contra
la entidad.
651.02 CONTINGENCIAS PENDIENTES DE DEFINICIÓN
DESCRIPCIÓN
Registra el importe estimado de los cargos en contra pendientes de definición que

pudieran ocasionar obligaciones o pérdidas a la entidad, cuya resolución dependa de
circunstancias ajenas y cuya ocurrencia sea remota o posible, como por ejemplo:
contingencias impositivas, indemnizaciones laborales, multas, reclamos de terceros,
etc.
651.03 OTRAS CONTINGENCIAS

650.00 Otras contingencias
CÓDIGO 700.00
GRUPO CUENTAS CONTINGENTES ACREEDORAS
DESCRIPCIÓN Representa las obligaciones eventuales que tendría la entidad por responsabilidades
asumidas, si el deudor principal no cumple con las mismas.
La dinámica de las Cuentas contingentes acreedoras es similar pero en sentido inverso

a la establecida para las Cuentas contingentes deudoras, excepto que cuando en éstas
se establece el traspaso a Cartera, en las Cuentas contingentes acreedoras se efectuará
el traspaso a las respectivas cuentas del Pasivo.
No es necesario emplear subcuentas y cuentas analíticas para las Cuentas contingentes

acreedoras.
Comprende operaciones por cartas de crédito, garantías otorgadas, documentos

descontados, líneas de crédito comprometidas y otras contingencias.
700.00 Cuentas contingentes acreedoras

CÓDIGO 710.00
GRUPO OBLIGACIONES POR CARTAS DE CRÉDITO
CUENTAS
711.00 OBLIGACIONES POR CARTAS DE CRÉDITO EMITIDAS A LA VISTA
712.00 OBLIGACIONES POR CARTAS DE CRÉDITO EMITIDAS DIFERIDAS
713.00 OBLIGACIONES POR CARTAS DE CRÉDITO CONFIRMADAS
714.00 OBLIGACIONES POR CARTAS DE CRÉDITO CON PREPAGOS
715.00 OBLIGACIONES POR CARTAS DE CRÉDITO STAND BY

710.00 Obligaciones por cartas de crédito
CÓDIGO 720.00
GRUPO OBLIGACIONES POR GARANTIAS OTORGADAS
CUENTAS
721.00 OBLIGACIONES POR AVALES
722.00 OBLIGACIONES POR BOLETAS DE GARANTIA CONTRAGARANTIZADAS
723.00 OBLIGACIONES POR BOLETAS DE GARANTIA
724.00 OBLIGACIONES POR OTRAS FIANZAS
725.00 OBLIGACIONES POR GARANTÍAS A PRIMER REQUERIMIENTO

720.00 Obligaciones por garantías otorgadas
CÓDIGO 730.00
GRUPO OBLIGACIONES POR DOCUMENTOS DESCONTADOS
CUENTAS
731.00 OBLIGACIONES POR DOCUMENTOS DESCONTADOS EN ENTIDADES FINANCIERAS
732.00 OBLIGACIONES POR DOCUMENTOS DESCONTADOS EN EL BANCO CENTRAL DE

BOLIVIA

730.00 Obligaciones por documentos descontados
CÓDIGO 740.00
GRUPO OBLIGACIONES POR LÍNEAS DE CRÉDITO COMPROMETIDAS
CUENTAS
741.00 OBLIGACIONES POR CRÉDITOS ACORDADOS EN CUENTA CORRIENTE
742.00 OBLIGACIONES POR CRÉDITOS ACORDADOS PARA TARJETAS DE CRÉDITO
743.00 OBLIGACIONES POR CRÉDITOS ACORDADOS PARA FACTORAJE
744.00 OBLIGACIONES POR LÍNEAS DE CRÉDITO OTORGADAS

740.00 Obligaciones por líneas de crédito comprometidas
CÓDIGO 750.00
GRUPO OBLIGACIONES POR OTRAS CONTINGENCIAS
CUENTAS
751.00 OBLIGACIONES POR OTRAS CONTINGENCIAS

750.00 Obligaciones por otras contingencias
CÓDIGO 800.00
CAPÍTULO CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
DESCRIPCIÓN Representa las cuentas destinadas para la contabilización de operaciones con terceros
que, por su naturaleza, no integran el activo, pasivo o patrimonio de la entidad, ni afectan
sus resultados; es decir que por estas operaciones la entidad financiera no asume riesgos
que comprometan su patrimonio. También incluye las cuentas de registro que son
destinadas para el control interno de la entidad.
Comprende los grupos de Valores y bienes recibidos en custodia, Valores y bienes

recibidos en administración, Valores en cobranza, Valores y bienes recibidos en
consignación, Garantías recibidas, Cuentas de registro; así como, Cuentas deudoras de
los patrimonios autónomos constituidos con recursos privados y Cuentas deudoras de los
patrimonios autónomos constituidos con recursos del Estado.
800.00 Cuentas de orden deudoras

CÓDIGO 810.00
GRUPO VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA
DESCRIPCIÓN Registra aquellas operaciones por las cuales la entidad recibe valores y bienes de
propiedad de terceras personas para su custodia. Incluye el efectivo y valores del
Banco Central de Bolivia y del Tesoro General de la Nación.
Los títulos valores que se registran en este grupo se contabilizan al valor nominal o
valor facial del documento.

810.00 Valores y bienes recibidos en custodia
CÓDIGO 811.00
CUENTA CUSTODIA DE TITULOS VALORES NEGOCIABLES EN BOLSA
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran todos aquellos títulos valores de propiedad de terceros,
que permanecen en custodia en la entidad y que sean negociables en la Bolsa de
valores.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por los títulos valores recibidos de los depositantes en custodia.

2. Por las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda
extranjera y en moneda nacional con mantenimiento de valor, con crédito a:
 Cuentas de orden acreedoras.
 Acreedores por valores y bienes recibidos en custodia.
 Acreedores por custodia de títulos valores negociables en bolsa.
CRÉDITOS 1. Por el valor contabilizado cuando se devuelven los títulos valores.
SUBCUENTAS
811.01 TÍTULOS VALORES POR OPERACIONES DE REPORTO

DESCRIPCIÓN
Registra la custodia de títulos valores, cuando la entidad adquiere los mismos con
pacto de reventa y mantiene la custodia física de los títulos.
811.02 TÍTULOS VALORES NEGOCIABLES EN BOLSA ADQUIRIDOS PARA TERCEROS

DESCRIPCIÓN
Registra la custodia de títulos valores adquiridos en bolsa por la entidad por cuenta
de terceros.
DINÁMICA
Ver esquema contable N° 16: Compra venta de títulos valores por cuenta de terceros.
811.03 TÍTULOS VALORES NEGOCIABLES EN BOLSA RECIBIDOS DE TERCEROS

DESCRIPCIÓN
Registra la custodia de títulos valores recibidos de terceros que no hayan sido
adquiridos por la Entidad por cuenta de éstos.

DINÁMICA
Ver esquema contable N° 16: Compra venta de títulos valores por cuenta de terceros.
811.04 TÍTULOS VALORES A COLOCAR

DESCRIPCIÓN
Registra la custodia de títulos valores de deuda emitidos por terceros recibidos por
la entidad para su colocación en el mercado.

CÓDIGO 812.00
CUENTA VALORES PÚBLICOS EN CUSTODIA
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra la custodia del material monetario, en moneda nacional y
en moneda extranjera y valores pertenecientes al Banco Central de Bolivia, y al
Tesoro General de la Nación.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por los importes del encaje legal y dinero recibidos en custodia por cuenta del
Banco Central de Bolivia.
2. Por los importes de los cheques del Tesoro General de la Nación, cheques
funcionario público y otros valores recibidos en custodia por cuenta del Banco
Central de Bolivia.
extranjera, con crédito a:
 Cuentas de orden acreedoras
 Acreedores por valores y bienes recibidos en custodia
 Acreedores depósitos en custodia del Banco Central de Bolivia.
CRÉDITOS 1. Por el valor contabilizado cuando se devuelve el material monetario.
2. Por el valor contabilizado cuando se devuelven los cheques del Tesoro General
de La Nación, cheques funcionario público y otros valores.
SUBCUENTAS
812.01 BILLETES Y MONEDAS EN CUSTODIA POR ENCAJE LEGAL
812.02 BILLETES Y MONEDAS EN CUSTODIA POR OTROS FONDOS FISCALES
812.03 VALORES DEL BCB EN CUSTODIA
812.04 CHEQUES DEL TESORO GENERAL DE LA NACIÓN EN CUSTODIA
812.05 CHEQUES DE FUNCIONARIOS PÚBLICOS EN CUSTODIA
812.06 OTROS VALORES PÚBLICOS EN CUSTODIA
812.07 BILLETES Y MONEDAS EN CUSTODIA POR REMESAS DEL BCB

CÓDIGO 819.00
CUENTA OTROS VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los valores, documentos y bienes entregados en custodia por
los clientes, como ser joyas, oro, bonos, acciones, certificados tributarios, certificados
de depósito y en general títulos bursátiles, sobres y paquetes cerrados sellados y lacrados
que contengan valores declarados por el depositante, mercaderías, otros bienes.
También se registran en esta cuenta los valores depositados en cajas de seguridad que
tomen en arriendo clientes de la entidad.
Por todo depósito de terceros, la entidad deberá suscribir un contrato por el cual se
compromete a conservar, precautelar, no utilizar y devolver los valores y bienes
recibidos en depósito en la fecha convenida.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por los valores y bienes recibidos de los depositantes en custodia.

2. Por las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera
y en moneda nacional con mantenimiento de valor, con crédito a:
 Acreedores por valores y bienes recibidos en custodia.
 Acreedores por otros valores y bienes recibidos en custodia.
CRÉDITOS 1. Por el valor contabilizado cuando se devuelven los valores y bienes.
SUBCUENTAS
819.01 ALHAJAS Y METALES PRECIOSOS

DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se incluye la custodia de joyas, metales preciosos, monedas
extranjeras y objetos de valor registrándose el monto del avalúo formalizado en el
contrato de depósito en custodia entre la entidad y el depositante.
819.02 TÍTULOS Y VALORES

DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registra la custodia de títulos, acciones, bonos, certificados
tributarios, certificados de depósito, y otros valores, excepto los títulos valores
negociables en bolsa, recibidos de clientes en depósito, debiendo registrarse las
características de cada título en un libro auxiliar donde conste el valor nominal de los
mismos. Se suscribirá un contrato de depósito en custodia entre la entidad y el
depositante, en el cual también se detallarán las características y valor de los
documentos.

819.03 DEPÓSITOS CERRADOS

DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registra la custodia de envases, sobres, cajas o paquetes cerrados,
sellados, precintados y lacrados que contengan objetos de valor de diversa naturaleza,
debiendo el personal de la entidad revisar e inventariar el contenido antes de admitirlo.
Admitido el depósito, se suscribirá un contrato detallando los bienes inventariados que
son recibidos en custodia donde conste la calidad y valor de dichos bienes.
De existir oposición del depositante para la verificación de los envases cerrados y exista
aceptación del Banco al depósito, se insertará en el contrato y en el envase la frase "que
dice contener..." anotando a continuación los detalles que sean proporcionados por el
depositante. Estos depósitos serán contabilizados al valor de registro de Bs. 1.-
819.04 MERCADERÍAS EN CUSTODIA

DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran las mercaderías recibidas en custodia de los clientes de la
entidad, suscribiendo un contrato por el valor total declarado de los bienes recibidos en
custodia, debiendo levantarse un inventario valorado de todos los bienes recibidos.
819.05 CAJAS DE SEGURIDAD

DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran los valores depositados en cajas de seguridad al valor de
registro de Bs. 1.-
Las cajas de seguridad son gavetas de metal sólido con llaves de seguridad instaladas
dentro de una bóveda, adecuadamente resguardada, para alquilar a los clientes quienes
podrán guardar en ellas dinero, joyas, metales preciosos, títulos, documentos y valores
en general.
Estas cajas sólo pueden ser abiertas en presencia de los interesados quienes mantendrán
en su poder las llaves de las cajas alquiladas. El monto del alquiler de éstas variará por
el tiempo de uso y el tamaño de cada caja, debiendo suscribirse un contrato entre la
entidad y el usuario por el tiempo que dure el alquiler.
819.06 CHEQUES RECIBIDOS DEL BOLSÍN PARA TERCEROS

DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran los cheques en moneda extranjera, pendientes de entrega,
que se han recibido del Bolsín del BCB a la orden de clientes, cuando la entidad ha
adquirido divisas por cuenta de éstos.
DINÁMICA
Ver esquema contable N° 15: Operaciones en el Bolsín por cuenta de terceros.

819.07 FONDO COMÚN – BANCA COMUNAL

DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registra la custodia del material monetario, en moneda nacional,
pertenecientes a los recursos del Fondo Común de la Banca Comunal.
819.99 OTROS DEPÓSITOS EN CUSTODIA
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran todos aquellos depósitos en custodia no comprendidos en
las subcuentas anteriores, suscribiéndose los contratos respectivos entre la entidad y el
depositante.

CÓDIGO 820.00
GRUPO VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN
CUENTA
DESCRIPCIÓN Registra aquellas operaciones por las cuales la entidad recibe valores y bienes de
propiedad de terceras personas para su administración.
Estas operaciones no representan riesgos para la entidad.
Los títulos valores que se registran en este grupo se contabilizan al valor nominal o
facial del documento.
Se exceptúan de este grupo las operaciones de fideicomiso, las cuales se registran en

los grupos 870.00 - “Cuentas deudoras de los fideicomisos” y 970.00 - “Cuentas
acreedoras de los fideicomisos”.

820.00 Valores y bienes recibidos en administración
CÓDIGO 821.00
CUENTA ADMINISTRACIÓN DE TITULOS VALORES NEGOCIABLES EN BOLSA
que permanecen en administración en la entidad y que sean negociables en la Bolsa
de valores.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por los títulos valores de depositantes o clientes recibidos en administración.

 Acreedores por valores y bienes recibidos en administración.
 Acreedores por administración de títulos valores negociables en bolsa.
CRÉDITOS 1. Por el valor contabilizado cuando se devuelven los títulos valores.
SUBCUENTAS
821.01 TÍTULOS VALORES EN ADMINISTRACIÓN
821.02 TÍTULOS VALORES POR ADMINISTRACIÓN DE FONDOS DE INVERSIÓN

CÓDIGO 822.00
CUENTA ADMINISTRACIÓN DE CARTERA
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran aquellos créditos, cuya administración se encuentra a cargo
de la entidad, sin que ésta asuma riesgos patrimoniales por los mismos. Se incluye
además en subcuenta separada la administración de la cartera reprogramada cedida
con Bono de Reactivación NAFIBO en el marco de la Ley 2064.
En las subcuentas 822.21 a 822.29 se registra la cartera de créditos de las Entidades

no Reguladas entregadas en administración a las Entidades de Intermediación
Financiera.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por los saldos de los créditos cedidos en administración.

 Acreedores por valores y bienes recibidos en administración.
 Acreedores por administración de créditos.
CRÉDITOS 1. Por el valor contabilizado de los créditos cuando se devuelven o finaliza el plazo
del contrato de administración.
2. Por el importe de los créditos que la entidad haya cobrado o recuperado, con
débito a la correspondiente cuenta de acreedores.
SUBCUENTAS
822.01 CARTERA EN ADMINISTRACIÓN VIGENTE
822.03 CARTERA EN ADMINISTRACIÓN VENCIDA
822.04 CARTERA EN ADMINISTRACIÓN EN EJECUCIÓN
822.05 CARTERA EN ADMINISTRACIÓN REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA VIGENTE
822.06 CARTERA EN ADMINISTRACIÓN REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA VENCIDA
822.07 CARTERA EN ADMINISTRACIÓN REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA EN

EJECUCIÓN

822.08 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR CARTERA EN ADMINISTRACIÓN
822.09 (PREVISIÓN ESPECÍFICA P/ INCOBRABILIDAD CARTERA EN ADMINISTRACIÓN)
822.10 (PREVISIÓN GENÉRICA P/ INCOBRABILIDAD CARTERA EN ADMINISTRACIÓN)
822.21 CARTERA EN ADMINISTRACIÓN VIGENTE ENTIDADES NO REGULADAS
822.23 CARTERA EN ADMINISTRACIÓN VENCIDA ENTIDADES NO REGULADAS
822.24 CARTERA EN ADMINISTRACIÓN EN EJECUCIÓN ENTIDADES NO REGULADAS

ENTIDADES NO REGULADAS


EJECUCIÓN ENTIDADES NO REGULADAS
822.28 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR CARTERA EN ADMINISTRACIÓN

822.29 (PREVISIÓN ESPECÍFICA P/ INCOBRABILIDAD CARTERA EN ADMINISTRACIÓN

ENTIDADES NO REGULADAS)
822. 30 (PREVISIÓN GENÉRICA P/ INCOBRABILIDAD CARTERA EN ADMINISTRACIÓN

ENTIDADES NO REGULADAS)
822.31 CARTERA EN ADMINISTRACIÓN VIGENTE CON SUSPENSIÓN DE COBRO
Según lo establece la Resolución N° 317/2011 de 30 de marzo de 2011, se registran los

montos de la cartera con tolerancia en el cobro de cuotas a capital e interés de aquellos
deudores afectados por el deslizamiento de tierras ocurrido el 26 de febrero de 2011, en
la Zona Este de la ciudad de La Paz, así como de aquellos determinados por la
los desastres naturales acaecidos en los departamentos de Cochabamba, La Paz, Beni,

según corresponda.
822.32 CARTERA EN ADMINISTRACIÓN VENCIDA CON SUSPENSIÓN DE COBRO


encontraban en estado vencido.

según corresponda.
822.33 CARTERA EN ADMINISTRACIÓN EN EJECUCIÓN CON SUSPENSIÓN DE ACCIONES

JUDICIALES

encontraban en ejecución.

según corresponda.

CON SUSPENSIÓN DE COBRO


según corresponda.

CON SUSPENSIÓN DE COBRO



encontraban en estado vencido.

según corresponda.

EJECUCIÓN CON SUSPENSIÓN DE ACCIONES JUDICIALES

encontraban en estado ejecución.

según corresponda.
822.80 PRODUCTOS EN SUSPENSO POR CARTERA EN ADMINISTRACIÓN
822.90 CARTERA CASTIGADA
822.91 CARTERA CASTIGADA ENTIDADES NO REGULADAS
822.92 CRÉDITOS EN ADMINISTRACIÓN CONDONADOS VOLUNTARIAMENTE POR LA

ENTIDAD
Se incluyen en esta cuenta los créditos de deudores afectados por el deslizamiento de

tierras ocurrido el 26 de febrero de 2011, en la Zona Este de la Ciudad de La Paz,
condonados voluntariamente por la Entidad. La falta de pago por factores naturales no
atribuibles al deudor, en ningún caso será motivo para restringir el acceso a nuevos
créditos.
822.95 GARANTÍAS DE LA CARTERA EN ADMINISTRACIÓN
En esta subcuenta se registra el valor de las garantías correspondientes a operaciones

de cartera, cuya administración se encuentra a cargo de la entidad, sin que ésta asuma
riesgos patrimoniales por las mismas. Asimismo, se registra el valor de las garantías
de las operaciones de crédito que son administradas por las Entidades de
Intermediación Financiera, en el marco del contrato de administración suscrito entre
éstas y el Banco de Desarrollo Productivo Sociedad Anónima Mixta (BDP S.A.M.),
así como de las disposiciones legales vigentes.

CÓDIGO 823.00
CÓDIGO VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN
CUENTA ADMINISTRACIÓN EN CUENTAS FISCALES
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los saldos de las cuentas corrientes fiscales bajo
administración delegada a carga de la entidad, por cuenta del BCB.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por los saldos cedidos o importes abonados por el BCB a las cuentas corrientes
en administración.
2. Por el importe neto de los movimientos diarios transferidos para cierre de la

subcuenta 112.13 Cuenta administración de cuentas corrientes fiscales, cuando
presenta saldo acreedor.
CRÉDITOS 1. Por los importes que el BCB debita a las cuentas corrientes en administración.
2. Por el importe neto de los movimientos diarios transferidos para cierre de la

subcuenta 112.13 Cuenta administración de cuentas corrientes fiscales, cuando
presenta saldo deudor.
SUBCUENTAS
823.01 CUENTAS CORRIENTES FISCALES
CUENTAS ANALÍTICAS
Nominativo por institución pública y cuenta.
823.02 CHEQUES CERTIFICADOS DE CUENTAS CORRIENTES FISCALES

CÓDIGO 824.00
CUENTA ADMINISTRACIÓN DE TRASPASO DE CUENTAS DE ENCAJE LEGAL DE ENTIDADES

DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA
DESCRIPCIÓN En esta cuenta las entidades de intermediación financiera registran el importe de

encaje legal recibido por la constitución que efectúan otras entidades de
intermediación financiera, en el marco de los servicios de administración delegada
de cuentas de traspaso.
La entidad de intermediación financiera receptora de estos depósitos, deberá

constituir diariamente la totalidad de los mismos en las cuentas de encaje legal de
estas entidades en el BCB.
SUBCUENTAS
824.01 ADMINISTRACIÓN DE CUENTAS DE TRASPASO DE ENTIDADES DE

INTERMEDIACIÓN FINANCIERA – ENCAJE LEGAL EN EFECTIVO
DESCRIPCIÓN
Registra los depósitos efectuados por las entidades de intermediación financiera en

el Banco Central de Bolivia por cuenta de otras entidades de intermediación
financiera, para la constitución del encaje legal en efectivo originados en depósitos
captados por otras entidades de intermediación financiera.
CUENTAS ANALÍTICAS
824.02 ADMINISTRACIÓN POR PARTICIPACIÓN DE FONDOS RAL DE TRASPASO DE

ENTIDADES DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA
DESCRIPCIÓN
Registra los depósitos efectuados por las entidades de intermediación financiera en

el Banco Central de Bolivia por cuenta de otras entidades de intermediación
financiera, para la constitución del encaje legal en títulos originados en depósitos
captados por dichas entidades.
CUENTAS ANALÍTICAS

CÓDIGO 829.00
CUENTA OTROS VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN
que permanecen en administración en la entidad que no se registren en las anteriores
cuentas de este grupo.
DINÁMICA Similar a la establecida para la cuenta “821.00 - Administración de títulos valores

negociables en bolsa”.
SUBCUENTAS
829.01 OTRAS ADMINISTRACIONES

CÓDIGO 830.00
GRUPO VALORES EN COBRANZA
DESCRIPCIÓN En este grupo se registran los documentos recibidos por la entidad que son entregados
por los clientes para que sean cobrados por cuenta de ellos, sin que estas operaciones
representen riesgo para la entidad.
También se incluyen las cobranzas en comisión remitidas por la entidad.
De acuerdo con el convenio escrito que se firma entre el cliente y la entidad, esta
última cobrará por cuenta del interesado el valor del documento en la misma u otra
plaza, percibiendo por esta labor una comisión y la reposición de los gastos
incurridos.
Efectuado el cobro, se abonará el efectivo percibido en la cuenta que el cliente

instruya. De presentarse dificultades que impidan el cobro del documento y no existir
autorización para su protesto, se procederá a la devolución de los documentos al
interesado comunicándose las acciones tomadas.
Las cuentas que forman parte de este grupo se contabilizarán por el valor nominal de
los documentos.

830.00 Valores en cobranza
CÓDIGO 831.00
CUENTA COBRANZAS EN COMISION RECIBIDAS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el valor nominal de los documentos recibidos de clientes
para su cobranza.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el valor nominal de los documentos recibidos para su cobranza.

 Cuentas de orden acreedoras
 Acreedores por valores en cobranza
 Acreedores por cobranzas en comisión recibidas.
CRÉDITOS 1. Por el reembolso al cliente.
2. Por la devolución al cliente de los documentos no cobrados.
SUBCUENTAS
831.01 COBRANZAS EN EL PAÍS RECIBIDAS EN COMISIÓN
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registra el valor nominal de los documentos recibidos de clientes

para ser cobrados en el país.
831.02 COBRANZAS EN EL EXTERIOR RECIBIDAS EN COMISIÓN
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registra el valor nominal de los documentos recibidos de clientes

para ser cobrados en el exterior.

CÓDIGO 832.00
CUENTA COBRANZAS EN COMISION REMITIDAS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el valor nominal de los documentos remitidos por la entidad
para su cobranza.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el valor nominal de los documentos remitidos para su cobranza.
 Acreedores por valores en cobranza.
 Acreedores por cobranzas en comisión remitidas.
CRÉDITOS 1. Por el valor contabilizado cuando se recibe el reembolso.
2. Por el valor contabilizado cuando se reciban los documentos que no han sido
cobrados.
SUBCUENTAS
832.01 COBRANZAS EN EL PAÍS REMITIDAS EN COMISIÓN
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registra el valor nominal de los documentos que la entidad ha

entregado a un tercero para que efectúe su cobro en el país.
CUENTAS ANALÍTICAS
Nominativo por entidades comisionadas.
832.02 COBRANZAS EN EL EXTERIOR REMITIDAS EN COMISIÓN
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registra el valor nominal de los documentos que la entidad ha

entregado a un tercero para que efectúe su cobro en el exterior.
CUENTAS ANALÍTICAS
Nominativo por entidades comisionadas.

CÓDIGO 840.00
GRUPO VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN
DESCRIPCIÓN En este grupo se registran los valores y bienes recibidos en consignación por la entidad
para su venta, sin que estas operaciones representen riesgo para la entidad financiera.

840.00 Valores y bienes recibidos en consignación
CÓDIGO 841.00
CUENTA VALORES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los valores recibidos en consignación por la entidad para
su venta.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el valor establecido de los valores en consignación recibidos.

 Acreedores por valores y bienes recibidos en consignación.
 Acreedores por valores recibidos en consignación.
CRÉDITOS 1. Por el valor contabilizado cuando se venden.
2. Por el valor contabilizado cuando se efectúa la devolución a sus titulares.
SUBCUENTAS
841.01 VALORES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN
841.02 MATERIAL MONETARIO RECIBIDO EN CONSIGNACIÓN

DESCRIPCIÓN
Registra el material monetario recibido por la entidad en calidad de consignación para

su venta.

CÓDIGO 842.00
CUENTA BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los bienes recibidos en consignación por la entidad para su
venta.
DINÁMICA Similar a la establecida para cuenta Valores recibidos en consignación.
SUBCUENTAS
842.01 BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN

CÓDIGO 850.00
GRUPO GARANTÍAS RECIBIDAS
DESCRIPCIÓN Representa el valor de las garantías vigentes recibidas por la entidad por operaciones
de cartera, contingentes y otras.
Estas se registran al valor que según su naturaleza, se indique en la descripción de

cada cuenta de este grupo. No se registran modificaciones del valor de las garantías
sin el correspondiente proceso interno de evaluación y autorización. Las disminuciones
del valor de las mismas por su obsolescencia, difícil realización, daños u otros
factores, deben ser reconocidas contablemente en cuanto se conozcan.

850.00 Garantías recibidas
CÓDIGO 851.00
CUENTA GARANTÍAS HIPOTECARIAS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las garantías hipotecarias vigentes recibidas por la entidad.
Debido a que el valor de las garantías debe establecerse considerando el monto que se
obtendría en su ejecución, debe tomarse en cuenta los criterios mínimos siguientes:
Cuando una hipoteca o prenda sea de primer grado, debe computarse por su valor neto
de realización, el que será determinado deduciendo de su valor estimado de venta
(valor comercial) el 15% por concepto de riesgos por fluctuaciones en los precios,
obsolescencia, gastos de ejecución y costos de comercialización.
En caso de tratarse de una hipoteca de segundo grado o rangos posteriores y siempre
que las anteriores no tengan cláusula de garantía general, se considerará el valor que
resulte de descontar al valor de realización, el saldo de capital e intereses devengados
de los créditos garantizados con las hipotecas anteriores.
Las hipotecas sobre un bien que tenga constituida una hipoteca anterior con cláusula
de garantía general y que no se hayan limitado, se considerarán sin valor residual.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el valor de las garantías recibidas.
2. Por las actualizaciones del valor de las garantías con crédito a:
 Acreedores por garantías recibidas.
 Acreedores por garantías hipotecarias.
CRÉDITOS 1. Por el valor contabilizado cuando se liberan las garantías.
SUBCUENTAS
851.01 INMUEBLES URBANOS
851.02 INMUEBLES RURALES
851.03 VEHÍCULOS
851.04 CONCESIONES MINERAS

CÓDIGO 852.00
CUENTA GARANTÍAS EN TITULOS VALORES
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las garantías en títulos valores vigentes recibidas por la
entidad.
Las garantías en títulos valores se registran a su valor comercial, su valor nominal, su

valor actual, o el Valor Patrimonial Proporcional VPP del título, el que sea menor.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el valor del título, cuando se recibe.
2. Por las actualizaciones a la cotización de cierre de las garantías en títulos valores

en moneda extranjera y en moneda nacional con mantenimiento de valor, con
crédito a:
 Acreedores por garantías recibidas.
 Acreedores por garantías en títulos valores.
CRÉDITOS 1. Por el valor contabilizado cuando se liberan las garantías.
SUBCUENTAS
852.01 GARANTÍAS EN TÍTULOS VALORES

CÓDIGO 853.00
CUENTA OTRAS GARANTÍAS PRENDARIAS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las garantías prendarias vigentes, recibidas por la entidad.
Las garantías prendarias se registran a su valor neto de realización o valor corriente

determinado por un perito valuador independiente o con base a cotizaciones
debidamente documentadas.
DINÁMICA Similar a la establecida para la cuenta Garantías hipotecarias.
SUBCUENTAS
853.01 MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES
853.02 BIENES MUEBLES Y ENSERES
853.03 MERCADERÍAS EN ALMACÉN
853.99 OTRAS GARANTÍAS PRENDARIAS

CÓDIGO 854.00
CUENTA BONOS DE PRENDA
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las garantías por medio de bonos de prenda vigentes,
emitidos por almacenes generales de depósito legalmente establecidas en el país.
Las garantías en bonos de prenda se registran al valor de endoso del título, el cual no
debe ser superior al valor de giro del certificado de depósito, determinado por un
perito valuador independiente o mediante cotizaciones documentadas.
SUBCUENTAS
854.01 BONOS DE PRENDA

CÓDIGO 855.00
CUENTA DEPÓSITOS EN LA ENTIDAD FINANCIERA
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las garantías de depósitos en la misma entidad financiera,
vigentes aceptadas por la entidad.
Las garantías de depósitos en la entidad financiera, se registran al valor nominal del

documento.
DINÁMICA Similar a la establecida para la cuenta Garantías en títulos valores.
SUBCUENTAS
855.01 DEPÓSITOS EN LA ENTIDAD FINANCIERA

CÓDIGO 856.00
CUENTA GARANTÍAS DE OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las garantías de otras entidades financieras vigentes
aceptadas por la entidad.
Las garantías de otras entidades financieras se registran al valor nominal del

documento. El vencimiento de cartas de crédito stand by debe ser posterior en quince
días, cuando menos, del vencimiento de la operación de crédito.
DINÁMICA Similar a la establecida para la cuenta Garantías en títulos valores.
SUBCUENTAS
856.01 AVALES
856.03 CARTAS DE CRÉDITO STAND BY
856.99 OTRAS GARANTÍAS DE ENTIDADES FINANCIERAS

CÓDIGO 857.00
CUENTA BIENES EMBARGADOS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el valor de los bienes embargados a clientes.
Estos bienes se registran al valor que se señala en la descripción de las cuentas

correspondientes de este grupo.
SUBCUENTAS
857.01 INMUEBLES URBANOS
857.02 INMUEBLES RURALES
857.03 VEHÍCULOS
857.04 CONCESIONES MINERAS
857.05 MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES
857.06 BIENES MUEBLES Y ENSERES
857.07 MERCADERÍAS EN ALMACÉN
857.99 OTROS BIENES EMBARGADOS

CÓDIGO 859.00
CUENTA OTRAS GARANTÍAS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las garantías vigentes recibidas por la entidad, no
incluidas en las restantes cuentas de este grupo.
Otras garantías se registran a su valor de mercado o valores corrientes determinados

con base en revalúos técnicos o cotizaciones actualizadas.
SUBCUENTAS
859.01 OTRAS GARANTÍAS
859.02 FONDO DE GARANTÍA DE CRÉDITOS PARA EL SECTOR PRODUCTIVO
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran las garantías recibidas por la entidad que fueron
otorgadas por el Fondo de Garantía de Créditos para el Sector Productivo, destinadas
a garantizar operaciones de microcrédito y crédito PYME para capital de operaciones
y/o capital de inversión, en el marco de lo dispuesto por el Decreto Supremo N° 2136
de 9 de octubre de 2014.
859.03 FONDO DE GARANTÍA DE CRÉDITOS DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran las garantías recibidas por la entidad que fueron
otorgadas por el Fondo de Garantía de Créditos de Vivienda de Interés Social,
destinadas a garantizar el monto de financiamiento que suple al aporte propio exigido
por la entidad a los solicitantes de crédito de Vivienda de Interés Social, en el marco
de lo dispuesto por el Decreto Supremo N° 2137 de 9 de octubre de 2014.
En caso de recibir garantías otorgadas por este Fondo, destinadas a garantizar

créditos al Sector Productivo, según se establece en la Disposición Final Única del
Decreto Supremo N° 2137, su registro debe diferenciarse en cuentas analíticas.
859.04 GARANTÍAS NO CONVENCIONALES
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran las garantías no convencionales señaladas en el

Reglamento de Garantías No Convencionales, recibidas por la entidad como

alternativas de aseguramiento no convencionales para financiar actividades

productivas rurales y no rurales.
El valor de las garantías no convencionales registradas contablemente, debe coincidir

con aquel registrado en el Sistema de Registro de Garantías No Convencionales, el
cual es administrado por el Banco de Desarrollo Productivo – Sociedad Anónima
Mixta (BDP S.A.M.) o por aquellas instancias autorizadas conforme a Ley.
CUENTAS ANALÍTICAS
859.04.M.01 Fondo de Garantía
859.04.M.02 Seguro Agrario
859.04.M.03 Documentos en custodia
859.04.M.04 Activos no sujetos a registro de propiedad
859.04.M.05 Contrato o documento de compromiso de venta a futuro
859.04.M.06 Avales o certificaciones
859.04.M.07 Producto almacenado
859.04.M.08 Semoviente
859.04.M.09 Patente de propiedad intelectual
859.04.M.10 Derecho sobre el volumen forestal aprovechable
859.04.M.11 Producto Agrícola
859.04.M.12 Planilla de avance de obra

CÓDIGO 860.00
CUENTA CUENTAS DE REGISTRO
DESCRIPCIÓN En este grupo se incluyen las cuentas de registro que son destinadas para control
interno de la entidad.

860.00 Cuentas de registro
CÓDIGO 861.00
GRUPO CUENTAS DE REGISTRO
CUENTA LÍNEAS DE CRÉDITO OTORGADAS Y NO UTILIZADAS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las líneas de crédito otorgadas por la entidad que no han
sido utilizadas por los clientes, excepto los créditos no utilizados en cuenta corriente,
por tarjetas de crédito y por operaciones de factoraje que se exponen en el
Contingente.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el importe de las líneas de crédito otorgadas a clientes.

extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor, con crédito a:
 Acreedores por cuentas de registro.
 Acreedores por líneas de crédito otorgadas y no utilizadas.

 Acreedores por líneas de crédito otorgadas y no utilizadas.
CRÉDITOS 1. Por los importes utilizados de las líneas de crédito.
2. Por el saldo contable cuando vence la línea de crédito.
SUBCUENTAS
861.01 LÍNEAS DE CRÉDITO OTORGADAS Y NO UTILIZADAS

CÓDIGO 862.00
CUENTA LÍNEAS DE CREDITO OBTENIDAS Y NO UTILIZADAS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las líneas de crédito obtenidas por la entidad y no
utilizadas.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el importe de las líneas de crédito obtenidas.

 Acreedores por líneas de crédito obtenidas y no utilizadas.
CRÉDITOS 1. Por los importes utilizados de las líneas de crédito obtenidas.
2. Por el saldo contable cuando vence la línea de crédito.
SUBCUENTAS
862.01 LÍNEAS DE CRÉDITO OBTENIDAS Y NO UTILIZADAS CON EL BCB
862.02 LÍNEAS DE CRÉDITO OBTENIDAS Y NO UTILIZADAS CON OTRAS ENTIDADES
862.03 LÍNEAS DE CRÉDITO OBTENIDAS Y NO UTILIZADAS

CÓDIGO 863.00
CUENTA CHEQUES EXTERIOR
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los cheques de viajero recibidos en consignación y las
chequeras de los bancos del exterior que son utilizadas por la entidad.
SUBCUENTAS
863.01 CHEQUES DE VIAJERO
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran los cheques de viajero o travellers check que son
recibidos en consignación por la entidad, los cuales son emitidos por otras entidades
financieras para ser cubiertos por éstas.
Los cheques de viajero presentan las siguientes características:
1. Son pagaderos en diversas plazas del país y del extranjero.
2. Son siempre nominativos.
3. Su emisión es por cantidades determinadas, las mismas que se hallan

preimpresas en estos documentos.
4. En el documento se destinan expresamente dos espacios para la firma del

comprador: uno para que firme en el momento de la compra y otro para cuando
se procede al cobro o endoso del cheque.
5. Las acciones contra la entidad que expide estos cheques prescriben a los diez
años y contra el corresponsal que los coloca en circulación a los cinco años.
6. Otras características son similares a los cheques ordinarios en sus datos

generales.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el valor nominal de los cheques de viajero recibidos en consignación.

 Acreedores por cheques exterior.

CRÉDITOS
1. Por el valor contable de los cheques de viajero vendidos.
2. Por el saldo contable cuando se procede a la devolución de las chequeras.
CUENTAS ANALÍTICAS
Nominativo por entidad emisora.
863.02 CHEQUES BANCOS EXTERIOR
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran las chequeras recibidas de los bancos del exterior con
los cuales trabaja la entidad para sus cuentas corrientes en el exterior.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por las chequeras recibidas del banquero registrando al valor de Bs. 1.- cada
chequera.
CRÉDITOS
1. Por las chequeras entregadas al departamento responsable del manejo de estos

documentos.
CUENTAS ANALÍTICAS
Nominativo por entidad emisora.

CÓDIGO 864.00
CUENTA DOCUMENTOS Y VALORES DE LA ENTIDAD
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los valores y documentos propios de la entidad entregados
a tesorería u otros sectores en custodia.
SUBCUENTAS
864.01 SEGUROS CONTRATADOS
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran los capitales asegurados que surgen de las pólizas
contratadas por la entidad sobre personas, remesas de dinero, edificios, muebles,
vehículos, instalaciones, equipos, etc.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el monto de los capitales asegurados.
2. Por las renovaciones o ampliaciones de los contratos de seguro.

 Acreedores por documentos y valores de la entidad.
CRÉDITOS
1. Por el importe contabilizado cuando vencen o se anulan los contratos de seguro.
864.02 DOCUMENTOS ENTREGADOS A ASESORES LEGALES
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran los documentos entregados a los abogados, asesores

jurídicos, bufettes de abogados, etc. de la entidad para que éstos tramiten el cobro
judicial o extrajudicial.
DINÁMICA
DÉBITOS

1. Por el valor nominal de los documentos entregados a los asesores legales.

 Acreedores por documentos y valores de la entidad.
CRÉDITOS
1. Por el valor contabilizado de los documentos cuando los devuelven.
864.03 CÉDULAS, LETRAS Y CUPONES RECUPERADOS POR INCINERAR
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registra el valor de las cédulas, letras y cupones propios que
fueron pagados por la entidad, los cuales se hallan anulados por sistemas mecánicos
o manuales y se encuentran pendientes de incineración.
Los importes con los que se incorporen estos documentos se expresarán en moneda
nacional y no serán sujeto de actualización de valor.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por las cédulas y letras recuperadas y los cupones cancelados.
CRÉDITOS
1. Por las incineraciones de las cédulas, letras y cupones que se practiquen.
864.04 VALORES PROPIOS EN CUSTODIA
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran los documentos, valores, duplicados de llaves y

combinaciones de cajas de seguridad y todos aquellos bienes que, por su valor o
importancia, la entidad considere necesario mantenerlos resguardados en áreas
restringidas bajo la responsabilidad de un funcionario encargado de la custodia de
valores.
Los documentos y valores se contabilizan por el valor nominal de los mismos, los
demás bienes al valor de Bs. 1.-

DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los documentos, valores, duplicados de llaves y combinaciones de cajas de

seguridad, etc. que son ingresados en custodia.
CRÉDITOS
1. Por el retiro de las custodias recibidas cuando estas de efectúen.
864.05 DOCUMENTOS DE BIENES DADOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran los documentos, de todos aquellos bienes que han sido
dados bajo contrato de arrendamiento financiero y por su importancia, es necesario
mantenerlos resguardados en áreas restringidas bajo la responsabilidad de un
funcionario encargado de la custodia de valores.
DINÁMICA
864.99 OTROS BIENES DE LA ENTIDAD
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran otros bienes de la entidad que se considere necesario

mantenerlos registrados.
Estos bienes se contabilizan por el valor nominal de Bs. 1.-
DINÁMICA
Similar a la establecida para la subcuenta Valores propios en custodia.

CÓDIGO 865.00
CUENTA CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS Y CONDONADAS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los créditos dados de baja de Cartera y de Otras cuentas
por cobrar por haberse clausurado las acciones tendentes a recuperar los mismos y
haberse declarado y autorizado su castigo por su irrecuperabilidad.
Asimismo, se incluye en esta cuenta los créditos de deudores afectados por el
deslizamiento de tierras ocurrido el 26 de febrero de 2011, en la Zona Este de la
Ciudad de La Paz, condonados voluntariamente por la Entidad. La falta de pago por
factores naturales no atribuibles al deudor, en ningún caso será motivo para restringir
el acceso a nuevos créditos
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el importe castigado de capital de los créditos.

 Acreedores por cuentas incobrables castigadas.
CRÉDITOS 1. Por el importe castigado de los créditos cuando se recuperan.
SUBCUENTAS
865.01 CRÉDITOS CASTIGADOS POR INSOLVENCIA
DESCRIPCIÓN
Registra los castigos provenientes de operaciones crediticias vencidas castigadas por

insolvencia del deudor.
865.03 CRÉDITOS CASTIGADOS POR PRESCRIPCIÓN LEGAL
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones crediticias declaradas prescritas en sentencia dictaminada

por un juez competente.
865.04 CUENTAS CASTIGADAS DE OTRAS CUENTAS POR COBRAR

865.05 CRÉDITOS CONDONADOS – LEY Nº 2201 Y Nº 2297

DESCRIPCIÓN
Registra los importes condonados a capital de todos aquellos deudores de cartera de
créditos que se acogen al beneficio de la condonación de acuerdo a lo que establece
la Ley Nº 2201 y la Ley Nº 2297.
865.06 INVERSIONES CASTIGADAS
DESCRIPCIÓN
Registra los castigos del capital no recuperado de las inversiones.
865.07 CRÉDITOS CASTIGADOS Y CONDONADOS LEY 2495
DESCRIPCIÓN
Registra los importes condonados, castigados y quitas en función al acuerdo de

transacción.
865.08 CRÉDITOS CONDONADOS VOLUNTARIAMENTE POR LA ENTIDAD
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones crediticias de deudores afectados por el deslizamiento de

condonadas voluntariamente por la Entidad.
865.09 CRÉDITOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL CASTIGADOS
DESCRIPCIÓN
Registra los saldos de los créditos hipotecarios de vivienda de interés social que no
fueron cubiertos con el producto del remate del bien inmueble hipotecado, de
acuerdo a lo estipulado en el parágrafo I, Artículo 82 de la Ley N° 393 de Servicios
Financieros.

CÓDIGO 866.00
CUENTA PRODUCTOS EN SUSPENSO
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los productos que habiéndose devengado, no corresponda
incluir en las cuentas de Productos por cobrar por haberse discontinuado el
devengamiento contable. Los productos en suspenso de cartera reprogramada o
reestructurada se incluyen Productos en suspenso cartera vigente, vencida o en
ejecución.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por los productos devengados que no corresponda incluir en Productos por
cobrar.

 Acreedores por productos en suspenso.
CRÉDITOS 1. Por los productos en suspenso cuando se cobran o se regularizan.
2. Por los productos en suspenso cuando se acuerdan rebajas o se clausuran las

acciones tendientes a su recuperación.
SUBCUENTAS
866.01 PRODUCTOS EN SUSPENSO CARTERA VIGENTE
866.03 PRODUCTOS EN SUSPENSO CARTERA VENCIDA
866.04 PRODUCTOS EN SUSPENSO CARTERA EN EJECUCIÓN
866.05 PRODUCTOS EN SUSPENSO OTRAS CUENTAS POR COBRAR
866.06 PRODUCTOS EN SUSPENSO INVERSIONES

CÓDIGO 867.00
CUENTA OPERACIONES A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA
DESCRIPCIÓN Registra el valor nominal de los contratos de compra-venta de divisas a término,

mediante los cuales el vendedor se obliga a entregar en una fecha determinada una
cantidad de divisas al comprador, quien se obliga a pagar al vendedor su contravalor
en moneda local u otra divisa, a una cotización prefijada.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el equivalente de las divisas a comprar a ser registradas al tipo de cambio
determinado.
2. Por el valor en moneda local o extranjera a recibir, por la venta de divisas a

futuro, al tipo de cambio determinado.

extranjera, aplicable a operaciones cruzadas, con crédito a:
 Acreedores Operaciones a Futuro de Moneda Extranjera.
CRÉDITOS 1. Por la compra efectiva de divisas una vez vencido el plazo del contrato
2. Por la recepción de moneda local o extranjera, al producirse la venta de divisas,

de acuerdo al contrato.
3. Por la anulación del contrato.
SUBCUENTAS
867.01 DEUDORES POR COMPRAS A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA
867.02 DEUDORES POR VENTAS A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA

CÓDIGO 868.00
CUENTA CARTAS DE CREDITO NOTIFICADAS
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el valor de las cartas de crédito emitidas por un
corresponsal en las cuales la entidad solamente notifica al beneficiario, sin agregar su
confirmación.
DINÁMICA
DÉBITOS 1. Por el valor de la carta de crédito al emitir la notificación al beneficiario.

 Acreedores por cartas de crédito notificadas.
CRÉDITOS 1. Por la cancelación o anulación de la carta de crédito durante el período

convenido para su negociación.
2. Por las enmiendas o modificaciones al monto original de las cartas de crédito.
3. Por el valor contabilizado cuando se honra la carta de crédito al beneficiario.
SUBCUENTAS
868.01 CARTAS DE CRÉDITO NOTIFICADAS CONVENIO RECÍPROCO
868.02 CARTAS DE CRÉDITO NOTIFICADAS OTROS PAÍSES
868.03 CARTAS DE CRÉDITO NOTIFICADAS DOMÉSTICAS

CÓDIGO 869.00
CUENTA OTRAS CUENTAS DE REGISTRO
DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran las operaciones que la entidad controle mediante cuentas
de registro y no corresponda incluir en las restantes cuentas de este grupo.
SUBCUENTAS
869.01 LÍNEA OBTENIDA DE M.P.G.
DESCRIPCIÓN
Registra el límite asignado a la entidad para operar con el Mecanismo de Préstamos

Garantizados bajo el respaldo de cartas de crédito Stand By emitidas por banqueros
del exterior.
DINÁMICA
Ver esquema contable N° 8: Mecanismo de préstamos garantizados
869.03 CHEQUES DE GERENCIA PARA OPERACIONES CON EL BOLSIN
DESCRIPCIÓN:
En esta subcuenta se registran los cheques de gerencia emitidos para respaldar

operaciones con el Bolsín del BCB por requerimientos de divisas efectuados por la
entidad.
869.90 PREVISIONES POR CONSTITUIR SUJETAS A CRONOGRAMA
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registran las previsiones por constituir que están sujetas al
cronograma de adecuación aprobados por la Autoridad de Supervisión del Sistema
Financiero. Las previsiones sobre la cartera de créditos registradas en esta subcuenta
deben ser imputadas a cuentas de gasto.
El saldo de esta subcuenta no podrá ser mayor en ningún momento a la diferencia

entre la previsión requerida y la previsión específica constituida.
869.99 OTRAS CUENTAS DE REGISTRO
DESCRIPCIÓN
Se registran otras cuentas de registro no descritas anteriormente

CÓDIGO 870.00
GRUPO CUENTAS DEUDORAS DE LOS PATRIMONIOS AUTÓNOMOS CONSTITUIDOS CON

RECURSOS PRIVADOS
DESCRIPCIÓN
En este grupo se registran los recursos, valores, bienes y derechos de los patrimonios
autónomos administrados por la entidad, así como los gastos incurridos en su
administración. En estas operaciones la entidad financiera actúa por cuenta y riesgo
de un tercero, sin asumir para sí ningún tipo de riesgo, siendo de su responsabilidad
efectuar los encargos con la diligencia debida, cumpliendo con las obligaciones que
le impone la ley, las disposiciones legales y con los términos pactados en el contrato
respectivo.
En el caso de fideicomisos, como indica el Código de Comercio, los bienes
fideicometidos constituyen un patrimonio autónomo apartado para los propósitos del
fideicomiso y como tal, todas sus operaciones deben registrarse sin mezclarse con las
operaciones propias de la entidad. Por lo tanto, los bienes y documentos
representativos de derechos y obligaciones del patrimonio autónomo deben
mantenerse identificados y segregados claramente de los bienes y documentos propios
de la entidad.
El dinero en efectivo, por su característica de fungibilidad, debe mantenerse
constituido como un depósito en la entidad financiera, según corresponda.
En las subcuentas 873.21 a 873.29 se registra la cartera de créditos de las Entidades
no Reguladas que están en fideicomiso en entidades de intermediación financiera.
En la subcuenta 873.92 se registran la cartera de Créditos en Fideicomiso Condonados
Voluntariamente.
Para el caso de los Fideicomisos para Fondos de Capital de Riesgo, la entidad
fiduciaria debe registrar la participación en los emprendimientos económicos, como
De acuerdo con lo dispuesto en el Decreto Supremo N° 3459 de 17 de enero de 2018,
cuando en el documento de constitución del fideicomiso no se prevea la aplicación
del marco normativo de ASFI, para su operativa, sólo se utilizarán las cuentas
previstas a efectos del reporte de información a ASFI, debiendo los reglamentos
propios del fideicomiso, establecer la descripción y dinámica contable de las cuentas
que utilice.
La entidad financiera debe llevar registros contables independientes y elaborar los
estados de situación patrimonial y de ganancias y pérdidas de cada patrimonio
autónomo, en forma similar a los modelos establecidos en el Manual de Cuentas para
Entidades Financieras, utilizando las cuentas del grupo 970.00 y las siguientes:

870.00 Cuentas deudoras de los patrimonios autónomos constituidos con recursos privados
871.00 DISPONIBILIDADES
872.00 INVERSIONES TEMPORARIAS
873.00 CARTERA
873.01 Cartera vigente
873.03 Cartera vencida
873.04 Cartera en ejecución
873.05 Cartera reprogramada o reestructurada vigente
873.06 Cartera reprogramada o reestructurada vencida
873.07 Cartera reprogramada o reestructurada en ejecución
873.08 Productos devengados por cobrar cartera
873.09 (Previsión específica para incobrabilidad de cartera)
873.10 (Previsión genérica para incobrabilidad de cartera)
873.21 Cartera vigente entidades no reguladas
873.23 Cartera vencida entidades no reguladas
873.24 Cartera en ejecución entidades no reguladas
873.25 Cartera reprogramada o reestructurada vigente entidades no reguladas
873.26 Cartera reprogramada o reestructurada vencida entidades no reguladas
873.27 Cartera reprogramada o reestructurada en ejecución entidades no reguladas
873.28 Productos devengados por cobrar cartera entidades no reguladas
873.29 (Previsión específica para incobrabilidad de cartera entidades no reguladas)
873.30 (Previsión genérica para incobrabilidad de cartera entidades no reguladas)
873.31 Cartera vigente con Suspensión de Cobro
2011, en la zona este de la ciudad de La Paz, se encontraban vigentes.
873.32 Cartera vencida con Suspensión de Cobro

2011, en la zona este de la ciudad de La Paz, se encontraba en estado vencido.
873.33 Cartera en ejecución con Suspensión de Acciones Judiciales

2011, en la zona este de la ciudad de La Paz, se encontraba en ejecución.
873.34 Cartera reprogramada o reestructurada vigente con Suspensión de Cobro

2011, en la zona este de la ciudad de La Paz, se encontraba vigente.

873.35 Cartera reprogramada o reestructurada vencida con Suspensión de Cobro

2011, en la zona este de la ciudad de La Paz, se encontraba vencida.
873.36 Cartera reprogramada o reestructurada en ejecución con Suspensión de Acciones

Judiciales

873.80 Productos en suspenso por cartera

873.90 Cartera castigada
873.91 Cartera castigada no reguladas
873.92 Créditos condonados voluntariamente

condonados voluntariamente por la Entidad. La falta de pago por factores naturales
no atribuibles al deudor, en ningún caso será motivo para restringir el acceso a nuevos
créditos.

873.95 Líneas de Crédito otorgadas y no utilizadas
873.96 Garantías Otorgadas
En esta subcuenta se registran los montos que garantizan los créditos otorgados con
el Fondo de Garantía de Créditos para el Sector Productivo y el Fondo de Garantía de
Créditos de Vivienda de Interés Social que fueron constituidos en el marco de las
disposiciones legales y reglamentarias emitidas por el nivel central de Estado.
874.00 OTRAS CUENTAS POR COBRAR

875.00 BIENES REALIZABLES
876.00 INVERSIONES PERMANENTES
877.00 BIENES DE USO
878.00 OTROS ACTIVOS
879.00 GASTOS
879.02 Cargos por diferencia de cambio y mantenimiento de valor


879.09 Cargos por ajustes por inflación
A partir de esta estructura detallada, las entidades financieras abrirán cuentas analíticas
de orden similar a las presentadas en la nomenclatura de este manual.
Las entidades de intermediación financiera que administren fideicomisos resultantes
de los procesos de solución y/o liquidación forzosa judicial, deben llevar la
contabilidad y registros para cada fideicomiso de manera individualizada según el
formato del Anexo 1: “Administración de fideicomisos” del Capítulo VI, Título III,
Libro 1° de la Recopilación de Normas para Servicios Financieros.
Los saldos de las cuentas y subcuentas deudoras de este grupo y del grupo 970.00,
“Cuentas acreedoras de los patrimonios autónomos constituidos con recursos
privados”, presentarán los importes a nivel consolidado de todos los patrimonios
autónomos administrados por la entidad. Son aplicables también, en lo que
corresponda, las normas generales de contabilización establecidas en cada grupo y
cuenta de este manual.

CÓDIGO 880.00
GRUPO CUENTAS DEUDORAS DE LOS PATRIMONIOS AUTÓNOMOS CONSTITUIDOS CON

RECURSOS DEL ESTADO
DESCRIPCIÓN En este grupo se registran los recursos, valores, bienes y derechos recibidos en los
patrimonios autónomos para su administración, así como los gastos incurridos en su
administración. En estas operaciones la entidad financiera actúa por cuenta y riesgo de
una entidad pública o de una entidad con recursos pertenecen al Estado, sin asumir
para sí ningún tipo de riesgo, siendo su responsabilidad efectuar los encargos con la
diligencia debida, cumpliendo con las obligaciones que le impone la Ley, demás
disposiciones legales y su(s) respectivo(s) contrato(s).
La descripción y tratamiento contable son similares al Grupo 870.00 “Cuentas
deudoras de los patrimonios autónomos constituidos con recursos privados”.
Para el caso de los Fideicomisos para Fondos de Capital de Riesgo, la entidad
fiduciaria debe registrar la participación, en los emprendimientos económicos, como
De acuerdo con lo dispuesto en el Decreto Supremo N° 3459 de 17 de enero de 2018,
cuando en el documento de constitución del fideicomiso no se prevea la aplicación del
marco normativo de ASFI, para su operativa, sólo se utilizarán las cuentas previstas a
efectos del reporte de información a ASFI, debiendo los reglamentos propios del
fideicomiso, establecer la descripción y dinámica contable de las cuentas que utilice.
La entidad financiera debe llevar registros contables independientes y elaborar los
estados de situación patrimonial y de ganancias y pérdidas de cada patrimonio
autónomo, en forma similar a los modelos establecidos en este manual, utilizando las
cuentas del grupo 980.00 y las siguientes:
883.00 Cartera
883.01 Cartera vigente
883.03 Cartera vencida
883.04 Cartera en ejecución
883.05 Cartera reprogramada o reestructurada vigente
883.06 Cartera reprogramada o reestructurada vencida
883.07 Cartera reprogramada o reestructurada en ejecución
883.08 Productos devengados por cobrar cartera
883.09 (Previsión específica para incobrabilidad de cartera)
883.10 (Previsión genérica para incobrabilidad de cartera)
883.21 Cartera vigente entidades no reguladas

880.00 Cuentas deudoras de los patrimonios autónomos constituidos con recursos del estado
883.23 Cartera vencida entidades no reguladas

883.24 Cartera en ejecución entidades no reguladas
883.25 Cartera reprogramada o reestructurada vigente entidades no reguladas
883.26 Cartera reprogramada o reestructurada vencida entidades no reguladas
883.27 Cartera reprogramada o reestructurada en ejecución entidades no reguladas
883.28 Productos devengados por cobrar cartera entidades no reguladas
883.29 (Previsión específica para incobrabilidad de cartera entidades no reguladas)
883.30 (Previsión genérica para incobrabilidad de cartera entidades no reguladas)
883.31 Cartera vigente con Suspensión de Cobro
2011, en la zona este de la ciudad de La Paz, se encontraban vigentes.
883.32 Cartera vencida con Suspensión de Cobro
2011, en la zona este de la ciudad de La Paz, se encontraba en estado vencido.
883.33 Cartera en ejecución con Suspensión de Acciones Judiciales
883.34 Cartera reprogramada o reestructurada vigente con Suspensión de Cobro
2011, en la zona este de la ciudad de La Paz, se encontraba vigente.
883.35 Cartera reprogramada o reestructurada vencida con Suspensión de Cobro
2011, en la zona este de la ciudad de La Paz, se encontraba vencida.
883.36 Cartera reprogramada o reestructurada en ejecución con Suspensión de Acciones
Judiciales


883.80 Productos en suspenso por cartera
883.90 Cartera castigada
883.91 Cartera castigada no reguladas
883.92 Créditos con recursos del estado condonados
condonados voluntariamente por la Entidad. La falta de pago por factores naturales no
atribuibles al deudor, en ningún caso será motivo para restringir el acceso a nuevos
créditos.
883.95 Líneas de Crédito otorgadas y no utilizadas
886.00 Inversiones permanentes
889.00 Gastos
889.02 Cargos por diferencia de cambio y mantenimiento de valor
889.09 Cargos por ajustes por inflación
de orden similar a las subcuentas presentadas en la nomenclatura de este manual.
“Cuentas acreedoras de los patrimonios autónomos constituidos con recursos del
estado”, presentarán los importes a nivel consolidado de todos los patrimonios
autónomos administrados por la entidad. Son aplicables también, en lo que
corresponda, las normas generales de contabilización establecidas en cada grupo y

CÓDIGO 890.00
GRUPO DERECHOS DE PATRIMONIOS AUTÓNOMOS
DESCRIPCIÓN En este grupo de uso exclusivo para NAFIBO SAM se registrarán los derechos de los
patrimonios autónomos constituidos con los bienes o activos cedidos por una o mas
personas individuales o colectivas en favor de NAFIBO SAM como Sociedad de
Titularización y afectados para el propósito de que, a cargo del patrimonio autónomo
se emitan valores; para su administración, así como los gastos incurridos en la
administración de los patrimonios autónomos. De acuerdo a lo que establece la Ley
del Mercado de Valores Nº 1834 de 31 de marzo de 1998
NAFIBO, como Sociedad de Titularización podrá tener a su cargo la administración

de uno o más patrimonios autónomos, para su titularización.
Los bienes o activos para los propósitos del patrimonio autónomo deben estar
apartados y por lo tanto, todas sus operaciones deben registrarse sin mezclarse con las
operaciones propias de la entidad. Los bienes y documentos representativos de
derechos y obligaciones de los patrimonios autónomos deben mantenerse identificados
y segregados claramente de los bienes y documentos propios de la entidad. Sin
embargo, el dinero en efectivo, por su característica de fungibilidad, debe mantenerse
constituido como un depósito en la entidad financiera, según corresponda.
NAFIBO deberá llevar registros contables independientes y elaborar los estados de

situación patrimonial y de ganancias y pérdidas de cada patrimonio autónomo, en
forma similar a los modelos establecidos en este manual, utilizando las cuentas del
grupo 890.00 y las siguientes:
CUENTAS
891.00 DISPONIBILIDADES
892.00 INVERSIONES BURSÁTILES EN VALORES DE RENTA FIJA
893.00 INVERSIONES BURSÁTILES EN VALORES DE RENTA VARIABLE
894.00 OTRAS INVERSIONES BURSÁTILES
895.00 CUENTAS PENDIENTES DE COBRO DIVERSAS
896.00 INVERSIONES NO REGISTRADAS EN BOLSA

896.05 Activos titularizados
CUENTAS ANALÍTICAS
896.05.M.01 Cartera de créditos
896.05.M.01.01 Cartera vigente
896.05.M.01.03 Cartera vencida

890.00 Derechos de patrimonios autónomos
896.05.M.01.04 Cartera en ejecución

896.05.M.01.05 Productos devengados por cobrar cartera
896.05.M.01.06 (Previsión para incobrabilidad de cartera)
896.05.M.02 Cuentas por cobrar
896.05.M.03 Letras por cobrar
896.05.M.04 Contratos de leasing
896.05.M.05 Otras cuentas por cobrar
896.05.M.06 Valores
896.05.M.07 Inmuebles y equipos diversos
896.05.M.08 Intangibles
896.06 ACTIVOS A TITULARIZAR
897.00 BIENES DE USO
898.00 GASTOS
899.00 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DE PATRIMONIOS AUTÓNOMOS
A partir de esta estructura detallada, las entidades financieras abrirán subcuentas y

cuentas analíticas de orden similar a las subcuentas presentadas en la nomenclatura de
este manual.
“Obligaciones de Patrimonios Autónomos”, presentarán los importes a nivel consolidado de
todos los patrimonios autónomos administrados por la entidad. Son aplicables también, en
lo que corresponda, las normas generales de contabilización establecidas en cada grupo y

CÓDIGO 900.00
CAPÍTULO CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
DESCRIPCIÓN Este capítulo representa la contrapartida de las Cuentas de orden deudoras.
La dinámica de las cuentas de orden acreedoras es similar pero en sentido inverso a

la establecida para la cuentas de orden deudoras.
No es necesario emplear subcuentas para las cuentas de orden acreedoras, excepto en

los grupos 970.00 y 980.00.
900.00 Cuentas de orden acreedoras

CÓDIGO 910.00
GRUPO ACREEDORES POR VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA
CUENTAS
911.00 ACREEDORES POR CUSTODIA DE TÍTULOS VALORES NEGOCIABLES EN BOLSA
912.00 ACREEDORES POR VALORES PÚBLICOS EN CUSTODIA
919.00 ACREEDORES POR OTROS VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA

910.00 Acreedores por valores y bienes recibidos en custodia
CÓDIGO 920.00
GRUPO ACREEDORES POR VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN
CUENTAS
921.00 ACREEDORES POR ADMINISTRACION DE TITULOS VALORES NEGOCIABLES EN

BOLSA
922.00 ACREEDORES POR ADMINISTRACIÓN DE CARTERA
923.00 ACREEDORES POR ADMINISTRACIÓN DE CUENTAS FISCALES
924.00 ACREEDORES POR ADMINISTRACIÓN DE ENCAJE LEGAL
929.00 ACREEDORES POR OTROS VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN

920.00 Acreedores por valores y bienes recibidos en administración
CÓDIGO 930.00
GRUPO ACREEDORES POR VALORES EN COBRANZA
CUENTAS
931.00 ACREEDORES POR COBRANZAS EN COMISIÓN RECIBIDAS
932.00 ACREEDORES POR COBRANZAS EN COMISIÓN REMITIDAS

930.00 Acreedores por valores en cobranza
CÓDIGO 940.00
GRUPO ACREEDORES POR VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN
CUENTAS
941.00 ACREEDORES POR VALORES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN
942.00 ACREEDORES POR BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN

940.00 Acreedores por valores y bienes recibidos en consignación
CÓDIGO 950.00
GRUPO ACREEDORES POR GARANTÍAS RECIBIDAS
CUENTAS
951.00 ACREEDORES POR GARANTÍAS HIPOTECARIAS
952.00 ACREEDORES POR GARANTÍAS EN TÍTULOS VALORES
953.00 ACREEDORES POR OTRAS GARANTÍAS PRENDARIAS
954.00 ACREEDORES POR BONOS DE PRENDA
955.00 ACREEDORES POR DEPOSITOS EN LA ENTIDAD FINANCIERA
956.00 ACREEDORES POR GARANTÍAS DE OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS
957.00 ACREEDORES POR BIENES EMBARGADOS
959.00 ACREEDORES POR OTRAS GARANTÍAS

950.00 Acreedores por garantías recibidas
CÓDIGO 960.00
GRUPO ACREEDORES POR CUENTAS DE REGISTRO
CUENTAS
961.00 ACREEDORES POR LÍNEAS DE CRÉDITO OTORGADAS Y NO UTILIZADAS
962.00 ACREEDORES POR LÍNEAS DE CRÉDITO OBTENIDAS Y NO UTILIZADAS
963.00 ACREEDORES POR CHEQUES EXTERIOR
964.00 ACREEDORES POR DOCUMENTOS Y VALORES DE LA ENTIDAD
965.00 ACREEDORES POR CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS Y CONDONADAS
966.00 ACREEDORES POR PRODUCTOS EN SUSPENSO
967.00 ACREEDORES POR OPERACIONES A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA
968.00 ACREEDORES POR CARTAS DE CRÉDITO NOTIFICADAS
969.00 ACREEDORES POR OTRAS CUENTAS DE REGISTRO

960.00 Acreedores por cuentas de registro
CÓDIGO 970.00
GRUPO CUENTAS ACREEDORAS DE LOS PATRIMONIOS AUTÓNOMOS CONSTITUIDOS CON

RECURSOS PRIVADOS
DESCRIPCIÓN En este grupo se registran los pasivos y patrimonio de los patrimonios autónomos
administrados por la entidad financiera, así como, los ingresos generados por estas
operaciones, las cuentas de orden contingentes acreedoras y las cuentas de orden
acreedoras.
CUENTAS
971.00 OBLIGACIONES FINANCIERAS
972.00 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
973.00 PATRIMONIO
SUBCUENTAS
973.01 Capital
973.02 Reservas
974.00 INGRESOS
SUBCUENTAS
974.02 Abonos por diferencia de cambio y mantenimiento de valor
974.03 Recuperación de activos financieros
978.00 CUENTAS DE ORDEN CONTINGENTES ACREEDORAS
DESCRIPCIÓN
Representa las obligaciones eventuales que tendría el Fondo de Garantía constituido
en observancia a las disposiciones legales y reglamentarias emitidas por el nivel
Central del Estado, por las garantías otorgadas registradas en la subcuenta 873.96
“Garantías Otorgadas”.

970.00 Cuentas acreedoras de los patrimonios autónomos constituidos con recursos privados
979.00 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

DESCRIPCIÓN
Representa la contrapartida de las subcuentas 873.80 “Productos en suspenso por
cartera”, 873.90 “Cartera castigada”, 873.91 “Cartera castigada no regulada”, 873.92
“Créditos condonados voluntariamente” y 873.95 “Líneas de crédito otorgadas y no
utilizadas”.
Para la exposición en los Estados Financieros de lo registrado en este grupo y en el
grupo 870.00, los saldos reportados en las cuentas 978.00 y 979.00, así como los
saldos de sus contrapartidas respectivas, deben presentarse fuera del Estado de
Situación Patrimonial del patrimonio autónomo, como cuentas de orden o de orden
contingentes acreedoras, según corresponda.
presentarán los importes a nivel consolidado de todos los patrimonios autónomos
administrados por la entidad.
Son aplicables también, en lo que corresponda, las normas generales de
contabilización establecidas en cada grupo y cuenta de este manual.

970.00 Cuentas acreedoras de los patrimonios autónomos constituidos con recursos privados
CÓDIGO 980.00
GRUPO CUENTAS ACREEDORAS DE LOS PATRIMONIOS AUTÓNOMOS CONSTITUIDOS CON

RECURSOS DEL ESTADO
DESCRIPCIÓN En este grupo se registran los pasivos y patrimonio de los patrimonios autónomos
constituidos con recursos del Estado y administrados por las entidades, así como, los
ingresos generados por éstas y las cuentas de orden acreedoras.
CUENTAS
982.00 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
983.00 PATRIMONIO
SUBCUENTAS
983.01 Capital
983.02 Reservas
984.00 INGRESOS
SUBCUENTAS
984.02 Abonos por diferencia de cambio y mantenimiento de valor
984.03 Recuperación de activos financieros
de orden similar a las cuentas y subcuentas presentadas en la nomenclatura de este
manual.
“Cuentas deudoras de los patrimonios autónomos constituidos con recursos del
estado”, presentarán los importes a nivel consolidado de todos los patrimonios
autónomos constituidos con recursos del Estado administrados por la entidad.


980.00 Cuentas acreedoras de los patrimonios autónomos constituidos con recursos del estado
989.00 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Representa la contrapartida de las subcuentas 883.80 “Productos en suspenso por

cartera”, 883.90 “Cartera castigada”, 883.91 “Cartera castigada no reguladas”,
883.92 “Créditos con recursos del estado condonados”, 883.93 “Cartera castigada
entidades reguladas”, 883.94 “Garantías recibidas”, 883.95 “Líneas de Crédito
otorgadas y no utilizadas”.
Para la exposición en los Estados Financieros de lo registrado en este grupo y en el

grupo 880.00, los saldos reportados en las cuenta 989.00, así como los saldos de sus
contrapartidas respectivas, deben presentarse fuera del Estado de Situación
Patrimonial del patrimonio autónomo, como cuentas de orden.


980.00 Cuentas acreedoras de los patrimonios autónomos constituidos con recursos del estado
CÓDIGO 990.00
GRUPO DERECHOS DE PATRIMONIOS AUTÓNOMOS
DESCRIPCIÓN En este grupo se registran los pasivos y patrimonio de los patrimonios autónomos en
los cuales NAFIBO SAM actúa como administradora, así como, los ingresos
generados por estas operaciones.
CUENTAS
992.00 OBLIGACIONES POR OPERACIONES BURSÁTILES
993.00 OBLIGACIONES POR OTRAS OPERACIONES DE BOLSA
994.00 CUENTAS PENDIENTES DE PAGO DIVERSAS
996.00 PATRIMONIO
998.00 INGRESOS
999.00 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS DE PATRIMONIOS AUTÓNOMOS
A partir de esta estructura detallada, las entidades financieras abrirán subcuentas y

cuentas analíticas de orden similar a las subcuentas presentadas en la nomenclatura
de este manual.
“Derechos de Patrimonios Autónomos”, presentarán los importes a nivel consolidado
de todos los patrimonios autónomos administrados por la entidad.



01 Tema 4 - Manual de Cuentas (Dinamica y Desglosada)

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MANUAL DE CUENTAS PARA BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS

Título 3 Descripción y dinámica

DESCRIPCIÓN Agrupa las cuentas representativas de bienes y derechos de la entidad.

Comprende las Disponibilidades, Inversiones temporarias, Cartera, Otras cuentas por

También representa la existencia de cheques y otros documentos mercantiles de cobro

Los metales preciosos, y los certificados de tenencia de dichos metales, se valúan a la

DÉBITOS 1. Por las entradas de efectivo, metales preciosos y certificados de tenencia de

2. Por las actualizaciones de valor a la cotización de cierre, de los billetes y monedas

 Abonos por diferencia de cambio y mantenimiento de valor .

 Diferencias de cambio de disponibilidades.

111.01 BILLETES Y MONEDAS

111.02 METALES PRECIOSOS

111.03 CERTIFICADOS DE TENENCIA DE METALES PRECIOSOS

111.04 FONDOS ASIGNADOS A CAJEROS AUTOMÁTICOS

CUENTA BANCO CENTRAL DE BOLIVIA

DÉBITOS 1. Por los depósitos efectuados.

2. Por las notas de abono recibidas.

3. Por las transferencias recibidas.

4. Por las actualizaciones a la cotización de cierre, de los saldos en moneda

 Abonos por diferencia de cambio y mantenimiento de valor.

 Diferencias de cambio de disponibilidades.

5. Por las actualizaciones de valor de los saldos en moneda nacional con

 Abonos por diferencia de cambio y mantenimiento de valor.

 Mantenimiento de valor de disponibilidades.

6. Por las actualizaciones de valor de los saldos en moneda nacional con

 Abonos por diferencia de cambio y mantenimiento de valor.

 Mantenimiento de valor UFV de disponibilidades.

CRÉDITOS 1. Por los retiros o transferencias efectuados.

2. Por las notas de cargo recibidas.

112.01 CUENTA CORRIENTE Y DE ENCAJE

112.02 CUENTA COMPRAS BOLSÍN BCB

Registra los depósitos realizados en el Banco Central de Bolivia para la compra de

112.03 CUENTA DÓLARES CONVENIO BCB

Registra los depósitos realizados en el Banco Central de Bolivia destinados a cubrir

112.04 CUENTA CORRIENTE RECAUDACIONES TRIBUTARIAS

112.05 CUENTA ENCAJE

Registra los saldos que las Entidades Financieras de Vivienda, Cooperativas de

112.06 CUENTA FONDOS FISCALES

112.07 CUENTA DEPÓSITOS POR INSUFICIENCIA PATRIMONIAL

Registra los depósitos realizados en el Banco Central de Bolivia para la constitución

112.08 CUENTA DEPÓSITOS ADJUDICACIÓN CD’S

Registra los depósitos realizados en el Banco Central de Bolivia con el objeto de

112.09 CUENTA DEPÓSITOS ADJUDICACIÓN LT’S.

112.11 CAJA BCB

En esta subcuenta, las entidades financieras corresponsales registran los depósitos y

112.12 CUENTA ADMINISTRACIÓN DE CUENTAS DE ENCAJE LEGAL

Registra la contrapartida de los depósitos y retiros realizados por las entidades

Nominativo por entidad

112.13 CUENTA ADMINISTRACIÓN DE CUENTAS CORRIENTES FISCALES

Registra la contrapartida de los movimientos realizados en las cuentas corrientes

Nominativo por entidad pública

112.14 CUENTA ADMINISTRACIÓN DE OTROS FONDOS FISCALES

Registra la contrapartida de los depósitos de otros fondos fiscales recibidos en la

Nominativo por tipo de depósito

112.15 CUENTA DE LIQUIDACIÓN BCB

112.16 CUENTA GARANTÍA DE LIQUIDACIÓN BCB

Registra los saldos que mantienen las Empresas de Servicios Financieros

112.17 CUENTA DE ENCAJE LEGAL EXTRAORDINARIO

Registra los saldos que las Entidades de Intermediación Financiera mantienen en el

112.99 CUENTA FONDOS FISCALES POR OPERACIONES DE GESTIONES ANTERIORES

Registra transitoriamente los importes correspondientes a las obligaciones originadas

CUENTA BANCOS Y CORRESPONSALES DEL PAIS

Los saldos acreedores con bancos y corresponsales del país, se registrarán en el

113.01 BANCOS Y CORRESPONSALES DEL PAÍS