HOJA DE TRABAJO

Preparar la hoja de trabajo (estados financieros, variaciones, ajuste y

efectivo aplicado – efectivo previsto).
La elaboración de estados financieros y hoja de trabajo, son un elemento clave en la
presentación de la situación financiera de una organización, siendo las herramientas contables
para la toma de decisiones de la gerencia o de los accionistas, en busca de la eficiencia y
bienestar de la empresa; se realizara una hoja de trabajo con datos ficticios para observar
cómo se elabora la hoja de trabajo:

1.- Consideraciones preliminares:

Los estados financieros están elaborados con base en las Normas de Información Financiera

Para los asientos de ajuste no consideraron los efectos del Impuesto al Valor Agregado (IVA),
Impuesto sobre la Renta (ISR) y la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU)

2.- Balanzas de comprobación preliminares

Balanza de comprobación 31-dic-21 31-dic-22
Cuenta Nombre de la cuenta Debe Haber Debe Haber
140 CLIENTES 1845000 2058900

141 DEUDORES DIVERSOS 60000 50000

142 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS 9700 19900

143 IMPUESTOS POR RECUPERAR 47500 7550

145 ESTIMACIÓN POR CUENTAS 50000 50000

INCOBRABLES

151 INVENTARIOS 1975289 2538250

161 SEGUROS PAGADOS POR 52500 62950

ANTICIPADO

170 MEJORAS A LOCALES 500000 825000

ARRENDADOS

171 MAQUINARIA Y EQUIPO DE 705500 937500

PLANTA

172 EQUIPO DE TRANSPORTE 320000 1011710

173 MOBILIARIO Y EQUIPO DE 465800 465800

OFICINA

178 DEPRECIACIÓN ACUMULADA 495862 745600

200 DOCUMENTOS POR PAGAR a 25000 0
C.P.

210 PROVEEDORES MONEDA 1701000 1343429

NACIONAL

211 PROVEEDORES DÓLARES 0 35000

212 PROVEEDORES 0 448571

COMPLEMENTARIA

240 ACREEDORES DIVERSOS 114338 217500

250 IMPUESTOS POR PAGAR 38500 59192

260 ISR POR PAGAR 195399 116689

261 PTU POR PAGAR 167795 138890

270 DOCUMENTOS POR PAGAR A 0 425000

L.P.

310 CAPITAL SOCIAL 1500000 2000000

340 RESULTADOS ACUMULADOS 1551567 2191218

410 VENTAS 13150000 16189500

430 PRODUCTOS FINANCIEROS 51350 110350

440 OTROS INGRESOS 185000 205000

510 COSTO DE VENTAS 8960 11668100

520 GASTOS GENERALES 2593252 3113900

550 GASTOS FINANCIEROS 55600 142500

560 OTROS GASTOS 99550 118300

570 PROVISIÓN ISR 469825 241886

580 PROVISIÓN PTU 167795 146205

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 19225811 19225811 24275939 24275939

 3.- Asientos de ajuste
Se registran los asientos de ajuste listados abajo y se recalcula los saldos ajustados
para la afectación correspondiente a la hoja de trabajo. Posteriormente se cancela las cuentas
de resultados para determinar la utilidad o pérdida del ejercicio y, esta última se pasa al
balance general o estado de situación financiera.

1 DEBE HABER
120 BANCOS 550
430 PRODUCTOS FINANCIEROS 550
Intereses en cuenta de cheques 550 550
2 DEBE HABER
520 GASTOS GENERALES 1200
120 BANCOS 1200
Comisión por manejo de cuenta 1200 1200
3 DEBE HABER
520 GASTOS GENERALES 15000
145 ESTIMACIÓN POR CUENTAS INCOBRABLES 15000
Revaluación de estimación para cuentas incobrables 15000 15000
4 DEBE HABER
520 GASTOS GENERALES 6268
161 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 6268
Ajuste a seguros pagados x anticipado 6268 6268
5 DEBE HABER
520 GASTOS GENERALES 26618
178 DEPRECIACIÓN ACUMULADA 26618
Ajuste a depreciación acumulada y del ejercicio 26618 26618
6 DEBE HABER
520 GASTOS GENERALES 600000
240 ACREEDORES DIVERSOS 600000
Provisión de energía eléctrica, agua y teléfono 600000 600000
7 DEBE HABER
550 GASTOS FINANCIEROS 5684
212 PROVEEDORES COMPLEMENTARIA 5684
Revaluación de proveedores dólares al tipo de cambio de 5684 5684
$13,9787 x 1

4.- Elaboración de hoja de trabajo

La hoja de trabajo básicamente consta de 12 columnas:
1-2 Para el concepto
3-4 Para saldos preliminares (Debe y Haber).
5-6 Para los ajustes a las cuentas (Debe y Haber).
7-8 Para los saldos ajustados (Debe y Haber)
9-10 Para las cuentas de resultados, su cancelación y determinación de la utilidad o pérdida
neta.
11-12 Para las cuentas de balance general.

Saldos preliminares Ajustes Balanza ajustada Estado de resultados Balance general

Nombre dela Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Cuenta
BANCOS 867488 0 650 866838 0 866838 0

CLIENTES 2058900 0 0 2058900 0 2058900 0

DEUDORES 50000 0 0 50000 0 50000 0
DIVERSOS
FUNCIONARIO 19900 0 0 19900 0 19900 0
SY
EMPLEADOS
IMPUESTOS 7550 0 0 7550 0 7550 0
POR
RECUPERAR
ESTIMACIÓN 50000 0 15000 0 65000 0 65000
POR CTAS
INCOBRABLES
INVENTARIOS 2538250 0 0 2538250 0 2538250 0
SEGUROS 62950 0 6268 56682 0 56682 0
PAGADOS POR
ANTICIPADO
MEJORAS A 825000 0 0 825000 0 825000 0
LOCALES
ARRENDADOS
MAQUINARIA Y 937500 0 0 937500 0 937500 0
EQUIPO DE
PLANTA
EQUIPO DE 1011710 0 0 1011710 0 1011710 0
TRANSPORTE
MOBILIARIO Y 465800 0 0 465800 0 465800 0
EQUIPO DE
OFICINA
DEPRECIACIÓ 745600 0 26618 0 772218 0 772218
N ACUMULADA
DOCUMENTOS 0 0 0 0 0 0 0
POR PAGAR
PROVEEDORE 1343429 0 0 0 1343429 0 1343429
S MONEDA
NACIONAL
PROVEEDORE 35000 0 0 0 35000 0 35000
S DÓLARES
PROVEEDORE 448571 0 5684 0 454255 0 454255
S
COMPLEMENT
ARIA
ACREEDORES 217500 0 600000 0 817500 0 817500
DIVERSOS
IMPUESTOS 59192 0 0 0 59192 0 59192
POR PAGAR
ISR POR 116689 0 0 0 116689 0 116689
PAGAR
PTU POR 138890 0 0 0 138890 0 138890
PAGAR
DOCUMENTOS 425000 0 0 0 425000 0 425000
POR PAGAR A
L.P.
CAPITAL 2000000 0 0 0 2000000 0 2000000
SOCIAL
RESULTADOS 2191218 0 0 0 2191218 0 2191218
ACUMULADOS
VENTAS 1618500 0 0 0 1618500 16189500
PRODUCTOS 110350 0 550 0 110900 110900
FINANCIEROS
OTROS 205000 0 0 0 205000 205000
INGRESOS
COSTO DE 11668100 0 0 11668100 0 11668100
VENTAS
GASTOS 3113900 649086 0 3762986 0 3762986
GENERALES
GASTOS 142500 5684 0 148184 0 148184
FINANCIEROS
OTROS 118300 0 0 118300 0 118300
GASTOS
PROVISIÓN ISR 241886 0 0 241886 0 241886
PROVISIÓN 146205 0 0 146205 0 146205
PTU
UTILIDAD NETA 419740 419740
DEL
EJERCICIO
24275939 24275939 654770 654770 24923791 24923791 165054400 16505400 8838130 8838130
5.- Estados de Resultados por los Años Terminados al31deDiciembre
de2022 y 2021
2022 2021
VENTAS NETAS 16189500 13150000
COSTO DE VENTAS 11668100 8960000
Utilidad bruta 4521400 4190000
GASTOS DE OPERACIÓN 3762986 2593252
Utilidad de operación 758414 1596748
Otros ingresos (gastos) neto (59505) (82345)
Resultado integral de financiamiento 37284 4250
Utilidad antes de impuestos a la utilidad 661626 1510153
Impuestos a la utilidad 241886 469825
Utilidad neta 419740 1040328

6.- Estado de variaciones en el capital contable

Capital social Utilidades Utilidad neta del Total capital

retenidas ejercicio contable
Saldos al 1° de $1500000 $1551567 $1040328 $4091895
enero de 2022
Traspaso a 1040328 (1040328) 0
utilidades
retenidas
Aumento de 500000 500000
capital social
Dividendos (400677) (400677)
decretados
Utilidad neta del 419740 419740
ejercicio
Saldos al 31 de 2000000 2191218 419470 4610958
diciembre de
2011

7.- Estado de flujos de efectivo

Flujo de Efectivo por el Método Indirecto

2022
Actividades de operación
Utilidad antes de impuestos a la utilidad 661,626
Partidas relacionadas con actividades de
inversión
Depreciación y amortización 276,356
Intereses a favor (110,900)
Partidas relacionadas con actividades de financiamiento
Intereses a cargo 148,184
Suma 975,265
Incremento en cuentas por cobrar (159,150)
Incremento en inventarios (562,961)
Disminución pagos anticipados (4,182)
Disminución en cuentas y gastos 826,633
acumulados por pagar
Impuestos a la utilidad pagados (320,596)
Flujos netos de efectivo de actividades de 755,009
operación
Actividades de inversión
Intereses cobrados 110,900
Adquisición de maquinaria y equipo (1,248,710)
Flujos netos de efectivo de actividades de (1,137,810)
inversión
Efectivo a obtener antes del efectivo (382,802)
generado en actividades de financiamiento
Actividades de financiamiento
Entrada en efectivo por emisión de capital 500,000
Obtención de préstamo a largo plazo 400,000
Intereses pagados (148,184)
Dividendos pagados (400,677)
Flujos netos de efectivo de actividades de 351,140
financiamiento
Disminución neta de efectivo y equivalente (31,662)
de efectivo
Efectivo y equivalente de efectivo al principio 898,500
del periodo
Efectivo y equivalente de efectivo al final del 866,838
periodo

Flujo de Efectivo por el Método directo:

EFECTIVO GENERADO PORLAS ACTIVIDADES DE OPERACION AÑO 2022

Cobro o Recaudo de Cuentas por Cobrar a Clientes 1501
Pago de Compras a Proveedores -1086
Pago de Salarios -120
Pago de Servicios Públicos -110
Pagos de Otros Gastos Operacionales -94
Pago de Seguros Pagados por Anticipo (Diferidos) -32
Pago de servicios de Mantenimientos y Reparaciones -25
Pago de Impuestos de Renta o Impuesto a Sociedades -67
Cobro o Recaudo del Impuesto sobre las Ventas 85

Total. Efectivo Generado por las Actividades de Operación 53

EFECTIVO GENERADO PORLA ACTIVIDADES DE INVERSION AÑO 2022

Cobro de Intereses (Recibidos) 10
Pago para Compra de Maquinaria y Equipo -357
Pago para Compra de Equipo de Oficina -70
Cobro o Recaudo por Venta de Flota y Equipos de Transporte 147

Total. Efectivo Generado por las Actividades de Inversión -270

EFECTIVO GENERADO POR LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACION AÑO 2022

Pago de Intereses -62
Pago de Obligaciones Financieras de Corto Plazo -300
Pago de Obligaciones Financieras de Largo Plazo -230
Aportes Sociales recibidos 800
Pago de Dividendos 37
Total. Efectivo Generado por las Actividades de Financiación 171

VARIACION DEL EFECTIVO -46