1.

Ingresos ficticios
 Motivos: El enfrentar presiones para cumplir con las expectativas de
ganancias, ya sea de accionistas, inversores o para mantener la
valoración de las acciones. Los incentiva para aumentar los ingresos
pueden llevar a la tentación de generar ingresos ficticios.
 Oportunidades: Los sistemas contables y de registro de ingresos pueden
permitir la manipulación. Los colaboradores pueden registrar ingresos
falsos o inflar las ventas de manera que sea difícil de detectar,
especialmente si hay una falta de controles internos sólidos.
 Justificación: Los directivos pueden decir que están ayudando a la
empresa a mantener su estabilidad financiera o proteger sus propios
empleos al generar ingresos ficticios, a menudo creyendo que los
ingresos reales eventualmente compensarán los falsos.
2. Diferencia en el tiempo de reconocimiento de los ingresos
 Motivos: La necesidad de cumplir con objetivos financieros en el corto
plazo puede generar motivos para reconocer ingresos antes o después de
lo adecuado, con el fin de afectar los resultados financieros.
 Oportunidades: La contabilidad a menudo implica juicios y estimaciones.
Los empleados pueden explotar estas ambigüedades y oportunidades
para manipular el reconocimiento de ingresos y, por lo tanto, alterar la
percepción de la información financiera de la empresa.
 Justificación: Las personas fraudulentas pueden justificar que están
corrigiendo un retraso en los ingresos o retrasando el reconocimiento
para alinear los resultados con expectativas a corto plazo.
3. Estrategias para esconder obligaciones y gastos:
 Motivos: La reducción de gastos u ocultar pasivos puede estar motivada
por la necesidad de mostrar resultados financieros más favorables para
evitar sanciones o mantener la confianza de los inversores.
 Oportunidades: Los métodos contables y las políticas internas pueden
permitir que los empleados oculten gastos o pasivos de manera efectiva,
creando oportunidades para el fraude.
 Justificación: Las personas que comenten los fraudes se pueden justificar
diciendo que están protegiendo la empresa al no revelar información
negativa y por lo tanto, evitando posibles consecuencias financieras
adversas.
4. Revaluación insuficiente o inapropiada:
  Motivos: Los motivos para revaluar activos de manera insuficiente o
inapropiada pueden incluir la necesidad de mantener una imagen
financiera más sólida de lo que realmente es, lo que beneficia a los
accionistas y directores.
 Oportunidades: La revaluación puede ser un proceso subjetivo y
susceptible de manipulación, particularmente si la empresa carece de
controles rigurosos o la dirección tiene una influencia significativa sobre el
proceso financiero y contable.
 Justificación: Se pueden justificar que están siguiendo prácticas contables
aceptables o que están siendo conservadores en la revaluación de
activos para proteger la estabilidad financiera de la empresa.
5. Valuación de activos impropia:
 Motivos: Los motivos para sobrevalorar activos pueden incluir la mejora
de la posición financiera de la empresa, lo que puede aumentar el precio
de las acciones y beneficiar a los accionistas y la dirección.
 Oportunidades: La valuación de activos es un proceso complejo que
puede involucrar juicios y estimaciones. Las oportunidades de
manipulación surgen cuando no existen controles sólidos para validar y
justificar las valoraciones.
 Justificación: Las personas fraudulentas pueden argumentar que están
aplicando métodos de valuación que son comunes en la industria o que
están siendo optimistas en la valoración para reflejar mejor el valor real de
los activos.