Semana 5/Unidad III

DERECHO TRIBUTARIO

Actividad de Evaluación Formativa

EJERCICIOS

I. Instrucciones generales

Estimado(a) estudiante:

Una vez realizada la lectura comprensiva del material de estudio de la semana, lo(a)
invitamos a realizar una serie de ejercicios de aplicación de conocimientos.

El objetivo de esta actividad es poner en contexto práctico lo aprendido conceptualmente.

Para responder las preguntas y/o realizar los ejercicios, refiérase principalmente a los
contenidos trabajados en las semanas previas. También puede recurrir a fuentes de
información segura en Internet.

II. Analice e identifique los conceptos establecidos en cada uno de los

casos.

Acta de Denuncia - Facturas Falsas

El Tribunal Tributario y Aduanero de la Región de Valparaíso confirmó el Acta de Denuncia que daba
cuenta de la comisión de la infracción descrita y sancionada en el Código Tributario determinándose la
aplicación de una multa de $369.790.350.-

El Servicio de Impuestos Internos detectó que la contribuyente denunciada, en los períodos mensuales
de noviembre de 2012 y enero de 2013, había utilizado crédito fiscal IVA recargado en facturas de dos
presuntos proveedores, las que daban cuenta de operaciones inexistentes, con el objeto de aumentar
el verdadero monto de sus créditos fiscales declarado en los respectivos Formularios N°29 y así pagar
un Impuesto a las Ventas y Servicios menor al que estaba legalmente obligada, incurriendo de este
modo en la infracción.

El Órgano Fiscalizador atribuyó a la denunciada, la participación en los hechos de manera inmediata y

directa en calidad de autor, realizando maliciosamente las conductas descritas en el Código Tributario,
en relación a lo dispuesto en el mismo cuerpo legal, ocasionando un perjuicio fiscal de gran
consideración, ya que ascendía en su totalidad y actualizado, conforme el Código Tributario, a la suma
de $246.526.900.-

Por su parte, la denunciada no formuló descargos.

El sentenciador concluyó que efectivamente la denunciada había ejecutado maliciosamente las

conductas imputadas y descritas en el Código Tributario, por cuanto del examen de las mencionadas

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facturas declaradas por la parte denunciada, como también de las Declaraciones Juradas de los
proveedores, informes y antecedentes tributarios, constaba que eran falsas.

Señaló que las facturas cuestionadas fueron registradas en los libros de contabilidad y
correspondientes Declaraciones, aumentando el monto de los créditos fiscales declarados por la
denunciada en los respectivos Formularios N°29, pagando así un Impuesto a las Ventas y Servicios
menor al que estaba legalmente obligada.

De acuerdo al caso antes expuesto:

a) Identifique en que parte del Código Tributario está claramente la descripción

y castigo de estas conductas.

Respuesta esperada: La conducta ilícita en la cual incurrió la contribuyente, está

definido en el artículo 97 Nº 4 inciso 2°

b) ¿Es correcto aseverar que el SII está ejerciendo su potestad tributaria al

llevar a juicio esta denuncia?

Respuesta esperada: Si, es correcto. El establecer cuáles o qué tipo de conductas

deben ser castigadas y reprimidas por ser contrarias a la ley tributaria, es una
facultad que le otorga el Estado al ente fiscalizador.

c) Para poder entender la demanda establecida en el caso, explique lo que se

entiende por infracción tributaria.

Respuesta esperada: Por infracción tributaria se debe entender toda conducta

contraria a una norma jurídica tributaria. Es el incumplimiento por parte del
contribuyente de una obligación, de un deber o de una prohibición tributaria, la cual
es sancionada por la ley.

d) Dado que en el caso se establecen acciones ilícitas incurridas por el

contribuyente ¿Cuáles son los elementos comunes en toda infracción
tributaria?

Respuesta esperada: Elemento material, elemento subjetivo, elemento coercitivo.

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e) ¿Por qué se establece como elemento material el siguiente fragmento: “El

Órgano Fiscalizador atribuyó a la denunciada, la participación en los hechos
de manera inmediata y directa en calidad de autor, realizando
maliciosamente las conductas descritas en el Código Tributario”?

Respuesta esperada: Porque la descripción del elemento material atañe a la

conducta real del individuo violando una obligación o un deber contenido en la
norma tributaria. Esta conducta descrita por la ley y que importa el incumplimiento
de una obligación o deber, puede consistir en hacer lo prohibido o no hacer lo que
la ley ordena.

f) Frente al caso, el objetivo básico que se persigue con la descripción y

castigo de conductas ilícitas es el de proteger al propio contribuyente.
Comente.

Respuesta esperada: La afirmación expuesta es falsa, puesto que el objetivo

básico perseguido es el de proteger el patrimonio fiscal, asegurando la adecuada y
normal recaudación de los tributos a los cuales el Fisco tiene derecho, y proteger a
la vez la función o potestad tributaria, que deriva de la función pública económica
que desarrolla el Estado.

g) Dado el caso, ¿Por qué se debe entender que estamos frente a un juicio de
índole tributario?

Respuesta esperada: Estamos frente a juicio de índole tributario, dado que por
juicio se debe entender la contienda o controversia jurídica entre partes y que se
somete al conocimiento y fallo de un tribunal.

h) Mencione las condiciones de validez de este juicio.

Respuesta esperada: Son condiciones de validez esenciales de todo juicio las

siguientes:

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➢ Que el tribunal que lo conoce sea competente, es decir, que conozca del
juicio actuando dentro de la esfera de sus atribuciones.
➢ Que las partes litigantes sean capaces para comparecer al juicio.
➢ Que se observen las formalidades establecidas por la ley para la validez
de los actos que constituyen el juicio.

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