PAGAR MENOS

IMPUESTO A LA RENTA
¡SÍ ES POSIBLE!
Presentado por Mónica L. López A.
 El resumen
de hoy

Aspectos destacados
Estrategia Régimen General o RIMPE
Identificación correcta de ingresos.
Gastos que generan deducciones adicionales.
Nuevas inversiones y reinversiones.
Crédito tributario.
Pérdidas tributarias.
“CADA HISTORIA DE ÉXITO ES
UNA HISTORIA DE
CONSTANTE ADAPTACIÓN,
REVISIÓN Y CAMBIO”
RICHARD BRANSON
 ¿Quiénes son RIMPE?

RIMPE Emprendedores: Ingresos brutos anuales

hasta US$300.000

RIMPE - Negocios Populares: Ingresos brutos

anuales hasta US$20.000

Régimen
General o RIMPE
 Contratos de construcción, urbanización, lotización.
Profesionales, mandatos, representaciones.
Transporte.

Agropecuarias.
Actividades Comercio de combustible.

excluidas Relación de dependencia.

Rentas de capital.
RIMPE
Regímenes especiales.

Inversión extranjera directa / Asociación público - privada

Hidrocarburos, minería, petroquímica, laboratorios

médicos y farmacéuticas, industrias básicas,
financiero, seguros y Economía Popular y Solidaria.
 Servicios profesionales (inclusive personas jurídicas)
Comisionistas.
Actividades Artesanos.

excluidas Arrendamientos de bienes muebles e inmuebles.

Producción, importación y/o primera etapa de
RIMPE comercialización de bienes o la prestación de
(desde 2024) servicios gravados con el Impuesto a los Consumos
Especiales (ICE).
 RIMPE
Impuesto a la Renta calculado sobre ingresos de
acuerdo con tabla progresiva

Régimen General
Impuesto a la Renta calculado sobre utilidad gravable
Escenarios
1y2
Régimen General VS. RIMPE
Enfoque Régimen General

CONCILIACIÓN
TRIBUTARIA
UTILIDAD GRAVABLE
 UTILIDAD CONTABLE

(-) Menos:
15% PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES

(+) Más:
GASTOS NO DEDUCIBLES

(-) Menos:

Utilidad DEDUCCIONES ADICIONALES

(+) Más / (-) Menos:

gravable DIFERENCIAS TEMPORARIAS

Ilustrativa para efectos de esta presentación

 NO TODAS LAS FACTURAS EMITIDAS
POR VENTAS SON INGRESOS

NIIF 15
Una entidad reconocerá los ingresos de actividades ordinarias
cuando (o a medida que) satisfaga una obligación de
desempeño mediante la transferencia de los bienes o servicios
comprometidos (es decir, uno o varios activos) al cliente. Un
activo se transfiere cuando (o a medida que) el cliente obtiene
el control de ese activo.

UTILIDAD NIIF PARA PYMES - SECCIÓN 23

CONTABLE
Escenario
3
Reconocimiento de ingresos
DEDUCCIONES
ADICIONALES
DEPREC. & AMORT. REMUNERACIONES NUEVAS PLAZAS
100% por depreciación y
DISCAPACIDAD CONTRATACIÓN
amortización de maquinarias
equipos y tecnologías para
150% de las remuneraciones y
MUJERES
beneficios sociales por pagos a
producción limpia, energía Hasta 140% de las remuneraciones y
discapacitados o a trabajadores que
renovable, reducción impacto beneficios sociales sobre los que se
tengan cónyuge o hijos con
ambiental, reducción gases de aporte al IESS, por la creación de una
discapacidad, dependientes suyos.
invernadero y producción nueva plaza de trabajo destinada a la
sustentable. contratación de mujeres.

DEDUCCIONES ADICIONALES
 SEGUROS
EMPLEADOS
100% por los gastos de seguros
médicos privados y/o medicina
prepagada contratados a favor de la
totalidad de los trabajadores.
DEDUCCIONES ADICIONALES
ADQUISICIONES
ECONOMIA POPULAR
Y SOLIDARIA
10% respecto del valor de bienes o
servicios que se adquieran a
organizaciones de la economía
popular y solidaria (incluidos
artesanos) que sean microempresas
SEGUROS DE
CRÉDITO
EXPORTACIÓN
Hasta 140% de las remuneraciones y
beneficios sociales sobre los que se
aporte al IESS, por la creación de una
nueva plaza de trabajo destinada a la
contratación de mujeres.
 INTERESES SISTEMA DEPORTES BECAS
FINANCIERO 150% por gastos de publicidad,
ESTUDIANTILES
promoción y patrocinio realizados a
50% por intereses recibidos por las 150% por valores que de manera
favor de deportistas y programas,
entidades del Sistema Financiero por directa o mediante instituciones
proyectos o eventos deportivos
créditos del tipo comercial ordinario, educativas, se entreguen para la
calificados por la entidad rectora de
productivo o microcrédito para la concesión de becas a estudiantes de
acuerdo a los parámetros técnicos y
reactivación económica y protección bajos recursos en instituciones
formales.
del empleo en el sector privado. educativas de formación dual y de
tercer o cuarto nivel.

DEDUCCIONES ADICIONALES
 AUSPICIOS ERRADICACIÓN ARTE Y CULTURA
EDUCACIÓN BASICA DESNUTRICIÓN 150% de los gastos por organización
y patrocinio de eventos artísticos,
Y BACHILLERATO 150% por patrocinios otorgados a
culturales y de producción y
entidades sin fines de lucro cuya
150% por auspicios y patrocinios patrocinio de obras
actividad se centre en la erradicación
realizados a entidades educativas de cinematográficas; y gastos por
de la desnutrición infantil y atención
nivel básico y bachillerato destinados aportes privados para el fomento a
de madres gestantes, previamente
a becas, alimentación, las artes, el cine y la innovación en
calificados por la entidad rectora en
infraestructura, en escuelas y cultura.
la materia.
colegios públicos y fiscomisionales
DEDUCCIONES ADICIONALES
 REPARACION DEPREC. & AMORT.
AMBIENTAL 100% por depreciación de activos
fijos nuevos y productivos, adquiridos
100% por donaciones, inversiones y/o
por sociedades constituidas antes de
patrocinios que se destinen a favor
la vigencia del COPCI.
de programas, fondos y proyectos de
prevención, protección, conservación,
bioemprendimientos, restauración y
reparación ambiental.

DEDUCCIONES ADICIONALES
Escenario
4
Deducciones Adicionales
NUEVAS INVERSIONES,
CONTRATOS DE INVERSIÓN
Y REINVERSIONES
Nuevas inversiones REDUCCIÓN DE 5 PUNTOS
Sociedades que se constituyan a partir de la vigencia de PORCENTUALES SOBRE LA
la LEY ORGÁNICA PARA EL DESARROLLO ECONÓMICO TARIFA DE IMPUESTO A LA
Y SOSTENIBILIDAD FISCAL TRAS LA PANDEMIA COVID19,
las sociedades nuevas que se constituyeren por
RENTA SOBRE LA
sociedades existentes, así como las inversiones nuevas UTILIDAD GENERADA
de sociedades existentes.
RESPECTO A LA
INVERSIÓN
DESARROLLADA (CON
CONTRATO DE
Contratos de INVERSIÓN).
inversión SIN CONTRATO DE
Suscritos por el inversionista y por el representante de la
INVERSIÓN: REDUCCIÓN
entidad que presida el Comité Estratégico de DE 3 PUNTOS
Promoción y Atracción de Inversiones.
PORCENTUALES.
Vigencia de hasta 15 años.
Estabilidad incentivos tributarios. HASTA POR 15 AÑOS.
 EN PROYECTOS O PROGRAMAS
DEPORTIVOS, CULTURALES, DE
INVESTIGACIÓN CIENTÍFICA
RESPONSABLE O DE DESARROLLO
Reinversión de TECNOLÓGICO ACREDITADOS POR

utilidades LA SECRETARÍA DE EDUCACIÓN

SUPERIOR, CIENCIA, TECNOLOGÍA E
Los sujetos pasivos que reinviertan sus utilidades
INNOVACIÓN TENDRÁN UNA
tendrán una reducción porcentual del 10% y del 8%.
REDUCCIÓN PORCENTUAL DEL
(10%) EN PROGRAMAS O
PROYECTOS CALIFICADOS COMO
PRIORITARIOS POR LOS ENTES
RECTORES DE DEPORTES, CULTURA
Y EDUCACIÓN SUPERIOR, CIENCIA Y
TECNOLOGÍA Y, DEL (8%) EN EL
RESTO DE PROGRAMAS Y
PROYECTOS.
Escenario
5
Incentivos
CRÉDITO TRIBUTARIO
Retenciones en la fuente
ISD
Retenciones en la
fuente
Crédito tributario

DISMINUCIÓN EN IMPUESTO DEVOLUCIÓN

CAUSADO Petición hasta dentro de 3 años
Los valores retenidos por concepto de contados desde la fecha de declaración.
Impuesto a la Renta constituyen crédito
tributario para la determinación del
Impuesto a la Renta.
 Impuesto a la Salida de
Divisas
Crédito tributario

DISMINUCIÓN EN IMPUESTO DEVOLUCIÓN

CAUSADO
ISD pagado en importación de materias
primas, insumos y bienes de capital que
consten en listado del Comité de
Política Tributaria.
Pagos de ISD que no hayan sido
utilizados como crédito tributario
respecto del ejercicio fiscal en que se
generaron o respecto de los cuatro
ejercicios fiscales posteriores
 Pérdidas Tributarias
Amortizables

DENTRO NO SOBREPASE NO PODRÁ SER POR

De hasta 5 períodos impositivos
siguientes a aquél en que se
El 25% de la utilidad gravable.
DEDUCIDO TERMINACIÓN
produjo la pérdida.
El importe de pérdidas
tributarias no amortizadas en el
DE ACTIVIDADES
Antes de que concluya el
plazo de hasta 5 periodos
periodo de 5 años, será
siguientes.
deducible en su totalidad.
Escenario
6
PREGUNTAS
 Caminemos juntos.

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