LRE: INFORMES DE ABOGADOS

Objetivo de auditoría

Los abogados a menudo constituyen una fuente de evidencia para respaldar las informaciones que
proporciona el ejecutivo.

En este sentido, el auditor gubernamental debe obtener evidencia de la existencia ( o no) de

litigios, demandas y reclamaciones en los cuales pueda estar involucrada la institución y que
podrían generar pérdidas contingentes. Asimismo, debe obtener satisfacción sobre la forma en que
estos se contabilizan y reportan.

MODELO DE LA CARTA DE ABOGADOS

El auditor gubernamental debe obtener de la Dirección Jurídica, una carta que:

1. Enumere todos los asuntos sobre los cuales tiene conocimiento y que podrían resultar
en una pérdida significativa por la Autoridad de Fiscalización y Control Social de
Empresas o confirmar la integridad de una lista de Asuntos elaborados por la MAE.
2. Estado actual se los litigios, demandas y reclamaciones.
3. Exponga la opinión del abogado sobre la posible resolución o resultado de los asuntos
confirmados.
4. Estime si es posible el monto de las posibles pérdidas.
5. En circunstancias especiales, la información puede ser obtenida a través de una
entrevista, debiendo documentar apropiadamente las conclusiones e informaciones
obtenidas.

Oportunidad de los informes de los abogados

Las cartas de solicitud de información deben enviarse con suficiente anticipación para
permitir que el abogado pueda responder en una fecha cercana a la conclusión del
trabajo de campo, lo cual posibilita tener tiempo para:
o Efectuar un seguimiento a los asuntos significativos que surjan de las
respuestas.
o Efectuar un seguimiento de las respuestas consideradas poco adecuadas o con
la información insuficiente.
o Efectuar un seguimiento a los abogados que no responden a nuestras
solicitudes.

Si la respuesta es obtenida con mucha anticipación a la fecha de término del trabajo

de campo, deberá obtenerse una carta de actualización o podrá efectuarse un
seguimiento para asegurarse que la respuesta es aplicable a la fecha de informe o de
omisión del mismo.

Falta de respuesta de los abogados o respuestas con limitaciones

El abogado puede limitar por diversos factores su respuesta a los asuntos que
considere significativos o sobre los cuales ha dedicado una atención considerable. La
negativa del abogado para proporcionar la información requerida en una carta o
verbalmente, se considera como una limitación en el alcance del Auditor.
Por otra parte, el abogado puede estar imposibilitado de llegar a una conclusión sobre
los asuntos que se le consulta, por razones de competencia conocimiento del asunto o
falta de experiencia ( en el caso de abogados recientemente designados) e
incertidumbre inherentes al problema (falta de jurisdicciones).
LRE: INFORME DEL AUDITOR

El informe debe expresar si los estados financieros se presentan de acuerdo con las Normas
Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada.

El informe debe contener una opinión respecto a los estados financieros tomados en su conjunto o
la afirmación de que no se puede expresar una opinión. Cuando no se pueda expresar tal opinión
se deben consignar las razones para ello. Asimismo, el informe debe indicar el grado de
responsabilidad que asume el auditor gubernamental respecto a la opinión sobre los estados
financieros.

En los casos en que se exprese una opinión sobre los estados financieros tomados en su conjunto,
el informe debe indicar claramente que la auditoría ha sido realizada de acuerdo con las Normas
de Auditoría Gubernamental.

La comunicación de resultados esta establecida en el Manual Normas de Auditoría

Gubernamental, Normas de Auditoría Financiera Nº 225. Documento en el cual se describen los
diferentes tipos de informes existentes, por ejemplo:

 Opinión con salvedades

Cuando se han comprobado desviaciones a las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad
Integrada y/o limitaciones al alcance del trabajo que no afectan de manera sustancial la
presentación razonable de los estados financieros en su conjunto, pero que tales
desviaciones y/o limitaciones son significativas con relación a los niveles de importancia
relativa establecidos.

 Opinión adversa o negativa.

Cuando se determina que las desviaciones en la aplicación de las Normas Básicas del
Sistema de Contabilidad Integrada afectan de manera sustancial la razonabilidad de los
estados financieros en su conjunto.

 Abstención de opinión.

Cuando existan significativas limitaciones al alcance del trabajo que no permitan al auditor
gubernamental emitir un juicio profesional sobre la razonabilidad de los estados
financieros en su conjunto.
Toda vez que se emita una opinión con salvedades, adversa o una abstención de opinión,
debe señalarse en párrafos separados que procedan al de opinión, la naturaleza de la
salvedad y/o limitación que dieron lugar a la misma, así como, de ser posible, sus efectos
sobre los Estados financieros.
En algunas circunstancias el auditor gubernamental, sin afectar su opinión, desea enfatizar
ciertos aspectos relacionados con los estados financieros que considera son de interés
para los usuarios. Información aclaratoria de esta naturaleza se presentará en párrafos
separados a continuación el párrafo de opinión.
A continuación se detalla el modelo de informe estándar o sin salvedades:

MODELO DE INFORME ESTANDAR O SIN SALVEDADES

AUDITORÍA

INTERNA Nº XX/20XX

Fecha:

Señor:

DISTRIBUIDORA DE ELECTRICIDAD DE LA PAZ

Presente. –

De nuestra mayor consideración

En cumplimiento al Art. 15 de la Ley Nº 1178, hemos examinado la Confiabilidad de los

Registros y Estados Financieros de la Distribuidora de Electricidad De La Paz
correspondientes al período finalizado al 31 de diciembre de 2022, que a continuación se
detallan:

o Balance General
o Estado de Recursos y Gastos Corrientes
o Estado de Flujo de Efectivo
o Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
o Estado de Ejecución del Presupuesto de Recursos
o Estado de Ejecución del Presupuesto de Gastos
o Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento
o Estados de Cuenta o Información Complementaria

La preparación de los estados financieros de la auditoría de la Distribuidora de Electricidad

De La Paz al 31 de diciembre de 2022, en responsabilidad del Director Ejecutivo de la
Distribuidora de Electricidad De La Paz como Máxima Autoridad Ejecutiva de la Entidad.
Nuestra responsabilidad consistente en expresar una opinión sobre la confiabilidad de los
registros y estados financieros en base a nuestra auditoría.

Hemos realizado nuestro análisis de acuerdo a las Normas de Auditoría Gubernamental.

Esas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoría de tal manera que
podamos obtener una seguridad razonable de que los registros contables y estados
financieros estén libres de errores e irregularidades importantes.

La auditoría incluye, el examen sobre la base de pruebas selectivas de la evidencia que

soporta las cifras y revelaciones de los registros y estados financieros basándose en la
documentación de sustento presentada para cada operación;
Asimismo, se evaluó el cumplimiento de las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad
Integrada aplicadas y las estimaciones significativas efectuadas por la Dirección de
Administración y Finanzas, así como la evaluación de la presentación de los estados
financieros en su conjunto.

Para los resultados de ejecución presupuestaria, se ha considerado la aplicación de la

Resolución Ministerial Nº 704/89 Ley Nº 2042 del 21/12/99 y la Resolución Suprema Nº
217095/97.

Por lo expuesto anteriormente, consideramos que nuestra Auditoría proporcionara una

base razonable para nuestra opinión:

En nuestra opinión, por lo descrito en los párrafos precedentes, los estados financieros
antes mencionados presentan información confiable sobre la situación patrimonial y
financiera de la Distribuidora de Electricidad De La paz al 31 de diciembre de 2022 y la
ejecución presupuestaria de recursos y gastos por el baño terminado en esa fecha, de
acuerdo con las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada y las Normas
Básicas del Sistema de Presupuesto.

Nuestro examen ha sido realizado en ejercicio de la función de auditores internos de la

Distribuidora de Electricidad De La Paz y como resultado del mismo emitimos este informe
para uso y conocimiento exclusivo de su autoridad y de la Contraloría General del Estado.

Por otra parte, hemos verificado también que los registros contables examinados han sido
legalizados oportunamente.

Es cuanto informo a su autoridad para fines consiguientes

Firma de la Responsable de Auditoría Interna