TEMA 1 ACTIVOS FINANCIEROS

ACTIVOS FINANC!EROS

Los activos financieros a efectos de su valoración, se incluirán en alguna de las siguientes categorías:

1. ACTIVOS FINANCIEROS A COSTE: inversiones en acciones y participaciones en el patrimonio de empresas

ü
vinculadas

a. Valoración inicial: formara parte de la valoración inicial el importe de los derechos preferentes de
suscripción y similares que, en su caso, se hubiesen adquirido
x
PARTICIPACIONES L/P EN PARTES VINCULADAS (240)
A BANCOS (s72)
A DESEMBOLSOS PENDTENTES PARTTCTPACTONES L/P PARTES VTNCULADAS (249)
x
x
DESEMBOLSOS PENDTENTES PARTTCTPACTONES L/P PARTES VTNCULADAS (249)
A DESEMBOLSOS EXTGTDOS SOBRE PART|CTPACTONES EN EL PATRTMONTO NETO (556)
x
DESEMBOLSOS EXTGTDOS SOBRE PARTTCTPACTONES EN EL PATRTMONTO NETO (556)
A BANCOS CIC (s72l,
x

b. Valoraciónposterior:

i. Cobro dividendos
x
DTVTDENDO A COBRAR (s4s)
A INGRESOS PARTICIPACIONES EN INSTRUMENTOS PATRIMONIO (760)
x
x
BANCOS (s72)
H.p. RETENCTONES Y PAGOS A CUENTA (473)
A DTVTDENDO A COBRAR (s4s)
x

ii. Valoración alcierre eiercicio 31 diciembre X

o Con beneficio

I Si no hav ninguna perdida de atrás: no se hace nada

. Si hav perdidas de atrás:

x
DETERTORO VALOR pAR'nCTPACTONES L/P (293)
A REVERSION DETERIORO DE PARTICIPACIONES YVALORES REPRESENTATIVOS DEUDA LIP (7961
x

1
 o Con pérdida

x
PERDIDA DETERIóRO PARTICIPACIONES Y VALORES REPRESENTATIVOS DEUDA /1? Í,¡
A DETERTORO VALOR PARTTCTPACTONES L/P (293)
x

iii. Venta

I Con BENEEICIQ
x
BANCOS (s72)
DETERTORO VALOR PARTTCTPACTONES LlP (2931
A PARTTCTPACTONES L/P EN PARTES VTNCULADAS (240)
A BENEFTCTOS PARTTC|PAC. Y VALORES REPRESENTATTVOS DE DEUDA LIP (766l,
x

r Con PERDIDAS
x
BANCOS (s72)
DETERTORO VALOR PARTTCTPACTONES LlP (293)
PERDTDAS PARTTCTPACTONES Y VALORES REPRESENTATTVOS DE DEUDA L/P (666)
A PARTTCTPACTONES L/P EN PARTES VTNCULADAS (240)
x

2. ACTIVOS FINANCIEROS A VATOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO: se incluiTán en esta
categoría las que no se mantengan para negociar y las que no proceda clasificarlas como activos financieros
a coste amortizado. (Vienen a ser las "disponibles para la venta" del antiguo plan contable)

a. Valoración inicial: formara parte de la valoración inicial el importe de los derechos preferentes de
suscripción y similares que, en su caso, se hubiesen adquirido
x
INVERSION ES FINANCIER AS , /n, INSTRUM ENTOS PATRIMON lO ( s V" )
A BANCOS (s72)
A DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE PARTICIPACIONES PATRIMONIO NETO <:Ioa (S+I.I¡
x
x
DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE PARTICIPACIONES PATRIMONIO NETO AI.,O (5 Y 3)
A.DESEMBOLSOS EXTGTDOS SOBRE PARTTCTPACTONES PATRTMONTO NETO (556)
x
x
DESEMBOLSOS EXtGtDOS SOBRE PARTTCTPACTONES PATRTMONTO NETO (556)
A BANCOS (s72)
x

2
 b. Valoraciónposterior:

Cobro dividendos
x
DTVTDENDO A COBRAR (s4s)
A TNGRESOS PARTTCTPACTONES EN TNSTRUMENTOS PATRTMONTO (760)
x
x
BANCOS (s72)
H.P. RETENCTONES Y PAGOS A CUENTA (473)
A DTVTDENDO A COBRAR (s4s)
x

. -'I r.
,-: 1r'- - ".t'

x
r NVERSTON ES Fr NANC| ERAS C/p r NSTRU M ENTOS PATRr MO N rO (s40)
A BENEFTCTOS ACTTVOS FTNANCTEROS VALOR RAZONABLE CON CAMBTOS PATRTMONTO NETO (900)
x
x
BENEFTCTOS ACTTVOS FTNANCTEROS VALOR RAZONABLE CON CAMBTOS PATRTMONTO NETO (900)
A AJUSTES VALORACTON ACTTVOS FTNANCTEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBTOS PATRTMONTO NETO (133)
x

o Con PERDIDA

x
PERDTDAS ACTTVOS FTNANCTEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBTOS PATRTMONTO NETO (800)
A TNVERSTONES FTNANCTERAS C/P TNSTRUMENTOS PATRTMONTO (540)
x
x
AJUSTES VALORACTON ACTTVOS FTNANCTEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBTOS PATRTMONTO NETO (133)
A PERDTDAS ACTTVOS FTNANCTEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBTOS PATRTMONTO NETO (800)
x

iii. Venta

I Con BENEFICIO
x
BANCOS (s72)
A TNVERSTONES FTNANCTERAS C/P TNSTRUMENTOS PATRTMONTO (540)
A BENEFICIOS PARTICIPAC. Y VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA (VL 6)
x

3
 o Por las transferencias de los ingresos reconocidos en Patrimonio neto

x
TRANSFERENCTAS BENEFTCTOS ACTTVOS FTNANCTEROS VALOR RAZONABLE CON CAMBTOS PATRTMONTO NETO (802)
A BENEFTCTOS ACTTVOS FTNANCTEROS VALOR RAZONABLE CON CAMBTOS PATRTMONTO NETO (7632\
x -----------
x
AJUSTES pOR VALORACTON ACTTVOS FTNANCTEROS VALOR RAZONABLE CON CAMBTOS PATRTMONIO NETO (133)
A TRANSFERENCTAS BENEFTCTOS ACTTVOS FTNANCTEROS VALOR RAZONTABLE CON CAMBIOS PATRIMONTO NETO(802)
x

Con PERDIDA
x
BANCOS (s72)
PERDTDAS PART|CTPAC. Y VALORES REPRESENTATTVOS DE DEUDA / (, 6 ¿ )
A TNVERSTONES FTNANCTERAS C/P TNSTRUMENTOS PATRTMONTO (540)
x

o Por Ias transferencias de los gastos reconocidos en Patrimonio neto

x
PERDIDA ACTIVOS FINANCIEROS VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS PATRIMONIO NETO I {, 4Z)
A TRANSFERENCTA PERDTDAS ACTTVOS FTNANCTEROS VALOR RAZONABLE CON CAMBTOS PATRTMONTO NETO (902)
x
x
TRANSFERENCTAS PERDTDAS ACTTVOS FTNANCTEROS VALOR RAZONABLE CON CAMBTOS PATRTMONTO NETO (902)
A AJUSTES VALORACTON EN ACTTVOS FTNANCTEROS VALOR RAZONABLE CON CAMBTOS PATRTMONTO NETO (133)
x

3. ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS:

se incluirán en esta categoría los activosfinancieros mantenidos para negociar. Se considera que un activo
financiero se posee para negociar cuando:

Se origine o adquiera con el propósito de venderlo en el corto plazo (por ejemplo, valores
representativos de deuda, cualquiera que sea su plazo de vencimiento, o instrumentos de
patrimonio, cotizados, que se adquieren para venderlos en el corto plazo)

Formen parte en el momento de su reconocimiento inicial de una cartera de instrumentos

financieros identificados y gestionados conjuntamente de la que existan evidencias de
actuaciones recientes para obtener ganancias en el corto plazo,

Sea un instrumento financiero derivado, siempre que no sea un contrato de garantía financiera
ni haya sido designado como instrumento de cobertura

4
a. Valoración inicial:
x
tNVERSTON ES Fr NANCTERAS C/P r NSTRUM ENTOS PATRTMONTO (540)
SERVTCTOS BANCARTOS Y STMTLARES (626)
A BANCOS (s72)
A DESEMBOI-SOS PENDIENTES SOBRE PARTICIPACIONES PATRIMONIO NETO C/P (5491
------------------- x
-------------------- x
DESEMBOLSOS PENDTENTES SOBRE PARTTCTPACTONES PATRTMONTO NETO C/P (549)
A DESEMBOLSOS EXTGTDOS SOBRE PARTTCTPACTONES EN EL PATRTMONTO NETO (556)
x
x
DESEMBOLSOS EX|GtDOS SOBRE PARTTCTPACTONES EN EL PATRTMONTO NETO (5s6)
A BANCOS CIC (s72l'
x

b. Valoraciónposterior:
i. Cobro dividendos
---- x -------
DTVTDENDO A COBRAR (s4s)
A TNGRESOS PARTTCTPACTONES EN TNSTRUMENTOS PATRTMONTO (760)
x
x
BANCOS (s72)
H.P. RETENCTONES Y PAGOS A CUENTA (473)
A DTVTDENDO A COBRAR (545)
x

ii. Valoración al cierre eiercicio 31 diciembre X

Con beneficio

--- x -----
I NVERSTO N ES Fr NANCT ERAS C/P I NSTRUM E NTOS PATRTMON rO (540)
A BENEFTCTOS DE CARTERA DE NEGOCTACTON (7630)
x

Con pérdida

x
pERDTDAS CARTERA DE NEGOCTACTON (6630)

A INVERSIONES FINANCIERAS C/P INSTRUMENTOS PATRIMONIO (540)

x -------------------

5
 iii. Venta

o Con BENEFICIO
x
BANCOS (s72)
A TNVERSTONES FTNANCTERAS C/p TNSTRUMENTOS PATRTMONTO (540)
A BENEFICIOS PARTICIPAC. Y VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA IV¿ ¿.1
---- x -------

Con PERDIDA
x
BANCOS (s72)
PERDIDAS PARTICIPAC. Y VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA /.6 é é)
A TNVERSTONES FTNANCTERAS C/P TNSTRUMENTOS PATRTMONTO (s40)
x

4.

a. Valoración inicial:
--- x ----
VALORES REPRESENTATTVOS DE DEUDA LlP (zst)
A BANCOS (s72)
---- x --------

b. Valoración posterior:
x
BANCOS (572) (interés explicito)
VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA LlP (251,) (lnterés implícito)
A INGRESOS VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA (761) (lnterés efectivo)
x

Reclasificación:
---- x --------
VALORES REPRESENTATTVOS DE DEUDA C/p (s4L)
A VALORES REPRESENTATTVOS DE DEUDA LlP (251,)
x

Cobro:
--- x ------
BANCOS (s72)
AVALORES REPRESENTATTVOS DE DEUDA CIP (541)
---- x --------

6
 Si en la Valoración inicial hubiese "lntereses explícitos devengados v no vencidos": en ese caso se
contabilizaría así;
x -----------------
VALORES REPRESENTATTVOS DE DEUDA Llp (2s7)

i
A BANCOS (s72)
x
x
BANCOS (s72)
H.P. RETENCTONES Y PAGOS A CUENTA (473)
A TNTERESES C/p VALORES REPRESENTATTVOS DE DEUDA (546)
x

Si en la Valoración inicial hubiese "Beneficios devengados v no vencidos": en ese caso se

contabilizaría así;
x --------------------
TNVERSTONES FTNANCTERAS L/p TNSTRUMENTOS DE PATRtMONtO (250)
DTV|DENDO ACOBRAR (s¿ts>
A BANCOS (s72)
---------------- x
x
BANCOS (s72)
H.p. RETENCTONES y PAGOS A CUENTA (473)
A DTVTDENDO A COBRAR (s4s)
x

FóRMUtA DE LoS DERECHoS

VATOR COTIZACION DERECHOS X VALOR CONTABLE ACCION

VALOR COTIZACION ACC¡ONES