Articulo 4B

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Revista de Contabilidad Spanish Accounting Review 22 (2) (2019) 187202
REVISTA DE CONTABILIDAD
REVISIÓN CONTABLE ESPAÑOLA
revistas.um.es/rcsar
Una revisión sistemática del papel del Big Data Analytics en la reducción de la influencia de los errores cognitivos en el juicio de auditoría
Fawad Ahmad
a) Becario de doctorado en gestión, Universidad LUISS Guido Carli, Roma, Italia
aAutor correspondiente.
Dirección de correo electrónico: fahmad@luiss.it
INFORMACIÓN DEL ARTÍCULO ABSTRACTO
Historia del artículo: Esta revisión sistemática de la literatura proporciona la asociación entre los procesos de memoria, el juicio del auditor y el proceso de toma
Recibido el 21 de julio de 2018
de decisiones bajo la influencia de errores cognitivos. Debido a los recursos cognitivos limitados, los auditores no pueden analizar la población
Aceptado el 16 de enero de 2019
de transacciones contables, por lo que utilizan muestreo y heurísticas para el procesamiento de la información. En el contexto de Big Data
Disponible en línea el 1 de julio de 2019
(BD), los auditores pueden enfrentar un problema similar de sobrecarga de información y exhibir errores cognitivos, lo que resulta en la
selección y análisis de señales de información irrelevantes. Pero el análisis de Big Data (BDA) puede facilitar el procesamiento de información
Clasificación JEL: y el análisis de Big Data complejos y diversos al reducir la influencia de los errores cognitivos del auditor. El presente estudio adapta el marco
M42 de Ding et al., (2017) en el contexto de la auditoría que identifica las causas de los errores cognitivos que influyen en el procesamiento de la
M50
información del auditor. Esta revisión identificó 75 estudios relacionados con la auditoría para elaborar el papel de BD y BDA en la mejora
del juicio de auditoría. Además, el papel de la memoria, los errores cognitivos y el juicio y la toma de decisiones se destacan mediante 61
Palabras clave:
estudios. El análisis proporciona información útil en diferentes áreas abiertas al proponer propuestas de investigación y preguntas de
Memoria investigación que pueden ser exploradas en futuras investigaciones para obtener una comprensión amplia de la asociación entre la memoria
Juicio y toma de decisiones y el juicio de auditoría en el contexto de BD y BDA.
Errores cognitivos
Revisión de cuentas
Grandes datos
Análisis de grandes datos ©2019 ASEPUC. Publicado por EDITUM Universidad de Murcia. Este artículo está publicado bajo la licencia CC BYNCND (http://
Metodología PRISMA creativecommons.org/licenses/byncnd/4.0/).
Una revisión sistemática del papel del "Big Data Analytics" en la reducción de la influencia de los errores cognitivos en el juicio de auditoría
RESUMEN
Códigos JEL:
M42 La revisión sistemática de la literatura proporciona la asociación entre los procesos de la memoria, el juicio de los auditores y el proceso de
M50 toma de decisiones bajo la influencia de errores cognitivos. Debido a los limitados recursos cognitivos, los auditores no pueden analizar la
población de transacciones contables; por lo tanto, utilizan el muestreo y la heurística para el procesamiento de la información. En el contexto
de Big Data (BD), los auditores pueden enfrentarse a un problema similar de sobrecarga de información y exhibir errores cognitivos, lo que
Palabras clave: resulta en la selección y análisis de indicios de información irrelevantes.
Calidad de la auditoría
oyentes de los 4 grandes No obstante, la analítica de Big Data (BDA) puede facilitar el procesamiento de información y el análisis de datos complejos y diversos al
Ajustes por devengo reducir la influencia de los errores cognitivos del auditor. El presente estudio adapta el marco de trabajo de Ding et al (2017) en el contexto
Regulación auditora
de la auditoría que identifica las causas de los errores cognitivos que influyen en el procesamiento de la información del auditor. Esta revisión
identificó 75 estudios relacionados con la auditoría para elaborar el papel de BD y BDA en la mejora del juicio de auditoría. Además, el papel
de la memoria, los errores cognitivos y el juicio y la toma de decisiones se destacan mediante el uso de 61 estudios. El análisis proporciona
una visión útil de los diferentes aspectos abiertos de la cuestión proponiendo propuestas y preguntas de estudio que puedan ser exploradas
por la investigación futura para obtener una comprensión amplia de la asociación entre la memoria y el juicio de auditoría en el contexto de
BD y BDA.
©2019 ASEPUC. Publicado por EDITUM Universidad de Murcia. Este es un artículo Open Access bajo la licencia CC BYNCND (http://
creativecommons.org/licenses/byncnd/4.0/).
https://doi.org/10.6018/rcsar.382251 © 2019
ASEPUC. Publicado por EDITUM Universidad de Murcia. Este artículo está disponible bajo la licencia CC BYNCND (http://creativecommons.org/licenses/byncnd/4.0/).
188 F. Ahmad / Revista de Contabilidad Spanish Accounting Review 22 (2)(2019) 187202
Introducción descubrir transacciones fraudulentas (Earley, 2015). Esto puede mejorar la calidad
del juicio de auditoría y reducir el efecto
El desarrollo de los sistemas de información, la tecnología de la comunicación de la falta de experiencia, conocimiento y limitaciones cognitivas del auditor. En
y la disminución de los costos de almacenamiento de datos facilitan la recopilación estas líneas, se puede argumentar que la implementación
continua de datos en tiempo real, lo que se denomina “Big”. de BDA para reducir la dependencia del juicio del auditor en la
Data” (en adelante, BD) (BrownLiburd, Issa y Lombardi, selección de evidencia de auditoría para proporcionar un juez de auditoría imparcial
mento.
2015). Normalmente, BD es una gran población de diferentes conjuntos de datos
que consisten tanto en datos financieros como no financieros, con
El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB)
El tamaño desafía la capacidad de almacenamiento y los límites de procesamiento
proporciona un conjunto de estándares para los auditores, pero aún depende del
de la antigua analítica empresarial tradicional (Earley, 2015; Gan domi y Haider,
juicio profesional del auditor para seleccionar las normas adecuadas y suficientes.
2015; Manyika, Chui, Brown, Bughin,
y evidencia de auditoría confiable, denominada sustancia sobre
Dobbs, Roxburgh y Byers, 2016). BD tiene cuatro características clave
forma. Es importante señalar que ¿cómo influye la relevancia y
es decir, gran volumen, alta velocidad, gran variedad y veracidad incierta1 La confiabilidad de la evidencia de auditoría debe garantizarse cuando la evidencia
(también conocidas como 4V) (Zhang, Yang y Appel baum, 2015). Las demandas
La selección depende del juicio del auditor. Además, es
de alto volumen y alta velocidad.
No es humanamente posible analizar la población de información (Bonner, 2008)
para sistemas de información más sofisticados, innovadores y rentables que
sin herramientas analíticas sofisticadas.
proporcionen una visión detallada del negocio, una mejor evaluación de riesgos,
En la misma línea, se puede argumentar que BDA puede aportar valor
diferenciación competitiva, calidad y
agregar un mecanismo para garantizar la calidad, relevancia y confiabilidad del
juicio y toma de decisiones efectiva (en adelante, JDM)
juicio de auditoría. Además, los procesos de memoria son un elemento distintivo
(Gepp, Linnenluecke, O'Neill y Smith, 2018; Appelbaum,
de JDM (Birnberg y Shields,
Kogan y Vasarhelyi, 2017). Para responder a estos desafíos en 1984; Kida, Smith y Maletta, 1998; Grossman y Welker,
En el campo de la auditoría, las cuatro grandes empresas de auditoría están invirtiendo en
2011) por su papel en la recopilación y análisis de
Capacidades de análisis de Big Data (en adelante, BDA) (Alles, 2015;
nueva información contable y recuperación de información anterior relevante.
Gepp et al., 2018) y la inteligencia artificial (Appelbaum et
Informacion de cuenta. Al hacerlo, las limitaciones psicológicas (por ejemplo,
otros, 2017; Kokina y Davenport, 2017; Moffitt y Vasarhe lyi, 2013) para mejorar
emociones, estados de ánimo y sentimientos) (Kahnmen y
el proceso de auditoría y proporcionar un juicio de auditoría imparcial a los
Tverskey, 1979) puede inhibir el procesamiento de información del auditor.
clientes. Recientemente, académicos y
y JDM, lo que resulta en la variación de la calidad de la auditoría entre auditores
Los académicos también cambiaron su enfoque hacia la aplicación de BDA,
individuales (Gul, Wu y Yang, 2013). Por tanto, es
lo cual es evidente en conferencias y números especiales de revistas como
Es importante que los auditores identifiquen y superen los problemas cognitivos.
American Accounting Association, Accounting Horizons, Critical Perspectives on
errores que pueden dificultar el procesamiento de la información y JDM.
Accounting on the use of BD
y BDA. Pero la mayoría de ellos enfatizaron la aplicación de análisis de datos Esta revisión sistemática de la literatura tiene como objetivo responder que
avanzados en datos de transacciones tradicionales (Alles ¿Cuál es la asociación entre los procesos de memoria del auditor?
y Gray, 2016) en lugar de BD2 . y JDM, ¿cuáles son los principales errores cognitivos que cometen los auditores?
BDA es un proceso para inspeccionar, limpiar, transformar, modelar, analizar, puede exhibir durante los procesos de memoria en el contexto de BD
extraer y comunicar información significativa que procesamiento, cómo BDA puede reducir la influencia de las funciones cognitivas
facilita JDM eficaz (Cao, Chychyla y Stewart, 2015). errores en la calidad del juicio de auditoría e identificar lagunas en
BD no tiene valor en el vacío y su valor potencial se desbloquea al convertir la forma de preguntas de investigación que pueden ser exploradas por estudios
diversos datos complejos en datos significativos. futuros para proporcionar una mejor comprensión de las limitaciones
evidencia de auditoría (Alles y Gray, 2016; Cao et al., 2015; Gan domi y Haider, efecto de los errores cognitivos en la asociación entre auditores
2015; Labrinidis y Jagadish, 2012). El Procesos de juicio y memoria en el contexto de BDA.
El uso de BDA puede mejorar la eficiencia, eficacia y calidad de la auditoría de
La influencia de los procesos de memoria en el JDM contable.
estados financieros (Appelbaum, Kogan y Vas arhelyi, 2018; Cao et al., 2015)
El proceso fue establecido por Birnberg y Shields (1984). Recientemente, Ding,
debido a su aplicación exitosa en diferentes dominios contables y financieros
Hellmann y Mello (2017) proporcionaron el marco general en el contexto tanto de
como
la contabilidad como de las finanzas.
modelado de dificultades financieras, modelo de fraude financiero y stock
que integra procesos de memoria con JDM e identifica
predicción del mercado (Gepp et al., 2018). Pero la auditoría todavía es
los errores cognitivos que dificultan los procesos de memoria. De manera similar,
rezagados en la aplicación de BDA (Alles, 2015; Gepp
Alles y Gray (2016), BrownLiburd et al., (2015) resaltaron la principal debilidad
et al., 2018). Las cuatro grandes empresas de auditoría se han mostrado
cognitiva que pueden exhibir los auditores.
dispuestas a utilizar BDA, pero aún así se desconocen sus verdaderas aplicaciones.
durante el análisis BD. BrownLiburd et al. (2015) destacaron cuatro debilidades
y requieren una extensa investigación futura (Gepp et al., 2018).
cognitivas principales: sobrecarga de información, relevancia de la información,
Schneider, Dai, Janvrin, Ajayi y Raschke (2015) predicen
reconocimiento de patrones y ambigüedad. Además, Nelson y Tan (2005)
el amplio papel de BDA en la auditoría y Earley (2015) reconoce que BDA cambia
proporcionaron una revisión de estudios existentes que utilizaron una lente
las reglas del juego en el ámbito de la auditoría.
psicológica para comprender, evaluar y analizar el proceso de auditoría (mediante
Es importante señalar que el análisis de la producción de BDA depende de la
el uso de datos contables tradicionales). Hay evidencia limitada de
capacidad del auditor para manejar BD y de una mejor comprensión de BDA
(Huerta y Jensen, 2017) para analizar el 100%.
implicaciones conductuales en la relación entre la memoria
de transacciones, identificar tendencias y anomalías inesperadas para
proceso y JDM en el contexto de BD y BDA en auditoría.
Para llenar este vacío, el presente estudio adapta el marco de
1Volumen alto se refiere a una cantidad anormalmente grande de datos, alta
Ding et al., (2017) en el contexto de la auditoría con la aplicación de BD y BDA.
velocidad se refiere a cambios frecuentes en los datos, alta variedad se refiere a la
recopilación de diversos tipos de datos (es decir, tanto financieros como no financieros) El estudio actual utiliza el PRISMA.
datos) y la veracidad incierta refleja la integridad ambigua de los datos. Metodología para realizar una revisión sistemática de la literatura. Este
2Los datos contables tradicionales tienen un alcance limitado y se recopilan durante El estudio contribuye a la literatura al proporcionar un marco.
un período de tiempo específico (Kogan, Alles, Vasarhelyi y Wu, 2014), mientras que BD
que vinculó el proceso de memoria con JDM al enfatizar los errores cognitivos
es continuo y sus límites se extienden tanto a nivel financiero como no financiero.
datos que cubren todos los aspectos del interior y exterior de la organización (Alles y que pueden obstaculizar el proceso de memoria y afectar
Gris, 2016). la calidad del juicio del auditor.
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tabla 1 1: Lista de revistas y número de estudios

Tabla FiguraFigura 1
1: Procedimiento de revisión sistemática
Lista de revistas y números de estudios. Procedimiento de revisión sistemática
Título de la revista Número de estudios

seleccionados
Contabilidad y Finanzas 1
Investigación Contable y Empresarial 1
Horizontes contables 5
revisión contable 6
Contabilidad, Auditoría y Responsabilidad 1
Diario
Contabilidad, organizaciones y sociedad 13
Avances en contabilidad conductual 1
Investigación
Revisión de cuentas
2
La revisión contable 3
Auditoría: una revista de práctica y teoría 7
Investigación del comportamiento en contabilidad 5
Investigación contable contemporánea 1
Costo y Gestión 1
Revista Internacional de Contabilidad 3
Sistemas de información
Revista Internacional de Auditoría 1
Revista de contabilidad y economía. 1
Revista de educación contable 1
Revista de literatura contable 2
Revista de investigación contable 7
Revista de Contabilidad, Auditoría y 1
1903 estudios. La lista de revistas seleccionadas se proporciona en material
Finanzas
1 complementario. Los títulos fuente de Web of Science no
Investigación sobre el juicio y la toma de decisiones
proporcionar estudios de revistas “Advances in Accounting Beha vioral Research,
en contabilidad y auditoría.
1 Auditing, Behavioral Research in Accounting, Cost and Management, Judgment
Diario de Auditoría Gerencial
Revista de educación contable 1 and decisionmaking
Revista de sistemas de información 5 investigación en contabilidad y auditoría, Revista Internacional
Revista de comportamiento y experimental 2 de Auditoría y Revista de Literatura Contable”. Estos
Finanzas las revistas se buscan manualmente utilizando las palabras clave "Big Data",
Revista de Control de Gestión 1 “Análisis de Big Data”, “análisis avanzado”, “memoria”, “cognición”, “heurística”,
Revista de tecnologías emergentes en 1 “limitaciones”, “debilidades”, “sesgos”, “errores” y “juicio de auditoría” en “Google
Contabilidad Scholar” .
Cribado de estudios
Metodología El título y resumen de cada estudio de Web of Science.

y Google Scholar fue escaneado y seleccionado basándose en los siguientes dos
Esta revisión utilizó la metodología PRISMA (Moher et al., criterios: centrarse en el uso de BD y/o BDA en
2015) para realizar una revisión sistemática de la literatura para proporcionar el contexto de la auditoría y centrarse en el uso de análisis avanzados para
una asociación entre los procesos de memoria y JDM bajo mejorar el juicio de auditoría. Proporcionó un total de 75
la influencia de los errores cognitivos en el contexto del BD y estudios para la revisión de la literatura. La tabla 1 proporciona una lista
BDA. Se identifican los objetivos claros del estudio que de revistas contables y número de estudios seleccionados para
ayudó en la identificación de estudios teóricamente relevantes y similares para revisión sistemática. Como el objetivo del estudio es elaborar el papel de los
realizar la revisión sistemática que resultó errores cognitivos al usar BD y BDA en
en la creación de nuevo conocimiento y la síntesis coherente de la investigación el proceso de auditación, por lo tanto, estudios relacionados con la memoria,
existente en la forma del marco (Hsieh y Shannon, 2005). La recopilación y el Los errores cognitivos y de toma de decisiones fueron buscados manualmente por
análisis de datos se pueden dividir pasando por estudios sobre JDM, memoria y errores cognitivos.
en tres etapas: recopilación de artículos relevantes, filtrado de estudios, Al hacerlo, se seleccionaron 61 estudios para elaborar el papel de
y revisión sistemática de la literatura. Procesos de memoria, errores cognitivos y JDM. El seleccionado
Los estudios procedían de revistas de psicología, ciencias cognitivas y ciencias
de la decisión (por ejemplo, Current Directions in Psycholo gical Science, Trends
Recopilación de datos
in Cognitive Sciences, Psychological Bulletin, Journal of Experimental Psychology
Tabla 2: Artículos utilizados en la revisión sistemática
En la primera etapa, artículos con consulta (“Big Data” o “Big Learning Memory,
Análisis de datos” o “análisis avanzado” o “juicio de auditoría” Ciencias del Comportamiento y del Cerebro y Cognición, Ciencias de la Decisión).
y “memoria” y “cognición” y “toma de decisiones” o

"heurísticas" o "limitaciones" o "debilidades" o "sesgos" o "errores") se buscaron
en Web of Science. El numero total de
Extracción de datos para la revisión sistemática de la literatura.
Los estudios recopilados de la consulta fueron 1903. Web of Science
proporcionó resultados de una consulta de todas las categorías temáticas dadas. Finalmente, se revisaron los artículos seleccionados con referencia a
Por lo tanto, los primeros resultados de la búsqueda se refinaron únicamente a la los objetivos de esta revisión sistemática. En total 136 artículos.
categoría temática “finanzas empresariales” y luego, a partir de los “títulos fuente”, fueron seleccionados y utilizados para obtener una visión más profunda de los objetivos.
se seleccionaron revistas relacionadas con contabilidad y comportamiento, proporcionando Entre ellos, 125 fueron artículos de investigación publicados, tres de arte
Tabla 2
Artículos utilizados en la revisión sistemática.
Categorías Artículos relacionados
Memoria, limitaciones Arnold y otros, 1980; Atkinson y Shiffrin, 1968; Baddeley y Hitch, 1977; Birnberg y Shields, 1984; Blay, 2005; Beato, 2000; Bower,
cognitivas, JDM 1992; Brainerd y Reyna, 2002; Marrón, 2000; Bruner y otros, 1977; Buchanan y Kock, 2001; Chang et al., 2002; Masticar, 1980; Choo,
1995; Cianci y Bierstaker, 2009; Clore y Huntsinger, 2007; Cowan, 2001; Criss y otros, 2011; Danner et al., 2007; Dominique
y otros, 1998; Endler y Magnusson, 1976; Estes, 1986; Fiske, 2013; Forgas, 1995; Gaudine y Thome, 2001; Glover, 1997; Hastie y
Dawes 2010; Henckens y otros, 2009; Hilton, 1980; Hirshlefier y Teoh, 2003; Hoch, 1984; Hogarth y Einhorn, 1992; Johansen
et al., 2015; Jonides et al., 2008; Kahneman, 2002; Kahnmen y Tverskey, 1979; Kida y Smith, 1995; Kida y otros, 1998; Kiken
y Fredrickson, 2017; Kruschke y Johansen, 1999; Kuhlmann et al., 2005; Lampinen et al., 2006; Lerner et al., 2015; Libby y
Trotman, 1993; Libby y otros, 2002; McDonald, 1970; Maines, 1995; Mock y Vasarhelyi, 1978; Moser, 1989; Neath y Nairne, 1995;
Norton, 1975; Reyna y Brainerd, 1995; Ricciardi, 2008; Roediger y Karpicke, 2006; Roediger y Thorpe, 1978; Ruchkin et al., 2003;
Schacter, 1999; Schick y otros, 1990; Simón, 1978; Spilker y Prawitt, 1977; Stahlberh y Maass, 1977; Tomlinson y otros, 2009;
Tonoki y Davis, 2012; Tversky y Kahneman, 1973; Walinger e Isaacowitz, 2006; Weber y Johnson, 2009; Wright y Bower, 1992
Memoria, limitaciones Ahlawat, 1999; Alles y Gray, 2016; Alles et al., 2006; Alles et al., 2008; Anderson y otros, 1992; Asare, 1992; Ashton y Ashton,
cognitivas, JDM en 1988; Ashton, 1974; Ashton, 1990; Benbast y Talyou, 1982; Bennett y Hatfield, 2017; Bonner, 2008; Braun, 2000; BrownLiburd et al.
contabilidad. 2015; Masticar y Harrell 1990; Choo, 1995; Conductor y simulacro, 1975; Federico, 1991; Gibbins, 1984; Glover, 1997; Verde,
2008; Grossman y Welker, 2011; GuiralContreras et al., 2007; Hackenbrack, 1992; Hellmann, 2016; Hogarth y Einhorn, 1992; Iselin,
1988; Johnson, 1994; Kachelmeie y Messier, 1990; Kida y otros, 1998; Kleinmuntz, 1990; Kopp y Bierstaker, 2006; Libby, 1985;
Lowe y Reckers, 1997; Messier y otros, 2001; Miller y Gordon, 1975; Moeckel, 1990; Morrill y otros, 2012; Nelson y Tan (2005);
Nisbett y otros, 1981; Pincus, 1989; Simnett, 1996; Smith y Kida, 1991; Acciones y Harrell, 1995; Tubbs y otros, 1990; Weick,
1983; Algodón blanco, 1996
Grandes datos y grandes datos Alles y Gray 2016; Todos, 2015; Appelbaum et al., 2017; Appelbaum et al., 2018; BrownLiburd et al., 2015; Cao et al., 2015;
Analítica Capriotti, 2014; Dowling y Leech, 2007; Earley, 2015; Gandomi y Haider 2015; Gepp et al., 2018; ; Jardín y Jensen, 2017; Issa y
Kogan, 2014; Kogan et al., 2014; Labrinidis y Jagadish, 2012; Manyika et al., 2016; Schneider y otros, 2015; Zhang y otros
Datos tradicionales Amer, 2005; Chung y otros, 2008; Courtis, 2004; Gul et al., 2013; Entonces y Smith, 2002; Tractinsky y Meyer, 1999
analítica
Contabilidad y finanzas Ding et al., 2017; Gepp et al., 2018; Hellmann et al., 2017; Theis y otros, 2012
Nota: Nota:
Lista deLista de referencias
referencias utilizadas parautilizadas para presentar
presentar argumentos argumentos
en la revisión enlalaliteratura.
sistemática de revisión sistemática de la literatura.
artículos de actas de congresos, seis capítulos de libros, uno Seleccionar información relevante que se almacena durante un período que abarca más de
noble conferencia y un informe. En la literatura sistemática unos pocos milisegundos. En la segunda etapa, información seleccionada.
revisión, se analiza el primer resumen de cada estudio y posteriormente se se codifica y almacena en la memoria a corto plazo. Finalmente, el
analiza el contenido de cada estudio para obtener una visión más profunda con La información se codifica, ensaya y almacena en la memoria a largo plazo para
referencia al objetivo de esta revisión. Al hacerlo, el principal su futura recuperación.
Los puntos de cada estudio se anotan y se utilizan al escribir una revisión
sistemática de la literatura. La revisión sistemática destacó Birnberg y Shields (1984) establecieron el papel de las funciones cognitivas.
la importancia de BDA para reducir el efecto de los errores cognitivos en el juicio actividades en el proceso de toma de decisiones, pero asumieron
de auditoría. La figura 1 proporciona una visión general que el proceso de toma de decisiones es altamente eficiente y no
del proceso sistemático de la literatura. Los artículos seleccionados se dividen en No tiene en cuenta ningún error cognitivo. Sin embargo, la literatura
cinco categorías según los argumentos y hallazgos utilizados en cada estudio. La postula que la JDM humana está significativamente influenciada por factores
Tabla 2 proporciona cinco categorías y irracionales como emociones, sentimientos y errores cognitivos (Arnold, Sutton,
Artículos relacionados. Hayne y Smith, 1980; Chewning,
1990; Endler y Magnusson, 1976; Kahnmen y Tverskey,
1. Memoria, JDM y errores cognitivos 1979; Spilker y Prawitt, 1977; Hirshlefier y Teoh, 2003;
Ricciardi, 2008). Por ejemplo, los estudios han demostrado que
Birnberg y Shields (1984) desarrollaron un marco para el cerebro humano tiene atención y recursos cognitivos limitados (Hirshlefier y
capturar el efecto de las actividades cognitivas internas en forma de Teoh, 2003), lo que limita el procesamiento simultáneo de información y la mente
atención y memoria en la toma de decisiones contables. Su humana sólo puede
framework amplió los modelos de toma de decisiones de Mock Mantener de cinco a nueve elementos de información en la memoria a corto plazo.
y Vasarhelyi (1978) y Hilton (1980) (basados en el modelo de lente y la teoría de (Cowan, 2010). Los individuos están sobrecargados de información.
la decisión de Brun swik), incorporando el y debe cotejar y reconfirmar la evidencia reteniendo numerosos fragmentos de
efecto de los procesos cognitivos. Birnberg y Shields (1984) información bajo un límite de tiempo.
El marco se basó en tres etapas de la memoria: atención, memoria a corto plazo (Braun, 2000; Choo, 1995; Glover, 1997; Libby y Trotman, 1993). En la misma
y memoria a largo plazo. De acuerdo a línea, contadores y auditores
a su marco, se presta atención a las señales de información para ver enfrentan desafíos similares a la hora de recuperar información de
memoria a término durante el proceso JDM (Bonner, 2008; Hastie y Causas de los errores cognitivos.
Dawes, 2010; Libby y Trotman, 1993).
Recientemente, Ding et al., (2017) ampliaron el método de Birnberg y
Atención
Shields (1984) sugiere que los errores cognitivos distorsionan significativamente
la JDM bajo la influencia de limitaciones cognitivas. El marco de Ding et al.,
La atención es la primera etapa en los procesos de la memoria que permite a
(2017) consistió en
los auditores analizar la información de acuerdo con la afirmación de auditoría
dos niveles principales: una asociación entre procesos de memoria
específica. Este paso es importante porque los auditores seleccionan información
y juicio, y errores cognitivos exhibidos durante el procesamiento de la información.
relevante del resultado del BDA. El
Dividieron el proceso de sentencia
Las afirmaciones de auditoría almacenadas en la memoria a largo plazo del auditor son
en dos grupos: juicio sin recuperación de la memoria, y
recuperados para escanear cuidadosamente señales de información relevante.
Juicio con recuperación de la memoria. la sentencia sin
Los estudios existentes proporcionan varios errores cognitivos que distorsionan
La recuperación de la memoria se refiere al juicio instantáneo basado en la
la capacidad de atención de los auditores, se identificaron seis errores importantes.
información disponible. Sin embargo, el juicio con recuperación de memoria
considera el uso tanto de la información disponible extraída como de la información seleccionados que pueden tener implicaciones en el contexto de BDA.
recuperada de la memoria a largo plazo.

El estudio actual adapta el marco de Ding et al., (2017) para
una revisión sistemática de la literatura porque asocia la memoria 1. Atención selectiva
procesos con JDM y también considera la influencia de los errores cognitivos en
los procesos de memoria. Ding et al., (2017) desarrollaron su marco en el La atención selectiva tiene una influencia significativa en la capacidad de los
contexto de la contabilidad y auditores para exhibir sesgos cognitivos debido a la limitada
finanzas, pero el enfoque del presente estudio está en el proceso de auditoría capacidad de procesamiento y limitación de tiempo. Los individuos tienen
con referencia a la aplicación de BDA. Por lo tanto, el juicio con la vía de escasos recursos cognitivos (Hirshlefier y Teoh, 2003) y
recuperación de la memoria está adaptado asignar atención seleccionada a un conjunto específico de actividades (Weber
porque los auditores hacen juicios de auditoría basados tanto en la información y Johnson, 2009), denominada “atención consciente” (Simon,
disponible como en la información pasada. Incluso en el acto 1978). Es importante identificar conscientemente las tareas más relevantes para
Las decisiones y el juicio requieren que los auditores emitan un juicio profesional asignar habilidades de procesamiento limitadas (Kahneman,
basado en experiencias y conocimientos similares. 2002). Ayuda a las personas a ignorar las distracciones asignando conscientemente
recursos cognitivos a actividades relacionadas. En
Además, la codificación y el procesamiento de la información se ven afectados.
2. Memoria, JDM y errores cognitivos en el contexto de por preferencia individual hacia un conjunto específico de información
Big Data y análisis de Big Data debido a su representación distinta (efecto de prominencia). El
El efecto de prominencia puede facilitar o inhibir el aprendizaje individual y la
capacidad de procesamiento de información al asignar recursos escasos.
El reciente debate sobre el papel de la BD en el proceso de auditoría destaca
recurso a información destacada (Fiske, 2013). Los estudios han
su importancia para mejorar la calidad, eficiencia y eficacia del juicio del auditor
sugirió que la divulgación de información en diferentes grados destacados influye
(Brown Liburd et al., 2015). Sin embargo, es importante que los auditores
en la atención del usuario contable (Amer, 2005;
identifiquen y superen los errores cognitivos para obtener la
Courtis, 2004; Entonces y Smith, 2002; Tractinsky y Meyer,
1999). Además, las personas dejan de buscar información una vez que han
ventaja de BDA (Alles y Gray, 2016; BrownLiburd et
encontrado una solución satisfactoria (Buchanan
otros, 2015). Los auditores están capacitados para manejar datos financieros y
y Kock, 2001).
resultados de análisis de negocios tradicionales que requieren experiencia
identificar tendencias, patrones, correlaciones, anomalías y participar en el La investigación contable sobre la sobrecarga de información sugiere que
Un gran volumen de información sobre transacciones da como resultado resultados ineficientes.
pensamiento crítico (Earley, 2015). Esto se puede superar
mediante el uso de análisis altamente avanzados (Alles, 2015; Capriotti, y juicio subóptimo (Alles, Brennan, Kogan y Vas arhelyi, 2006; Alles, Kogan y
2014; Gepp et al., 2018), pero aún implica interpretación y Vasarhelyi, 2008; Brown Liburd et al., 2015; Ashton, 1974; Chewning y Harrell,
análisis de la producción, completado por auditores (Alles, 2015; Ear ley, 2015).
1990; Conductor y Mock, 1975; Miller y Gordon, 1975; Sim nett, 1996; acciones y
Harrell, 1995). Además, individuos
BrownLiburd et al., (2015), Hellmann (2016) y Nelson
incapacidad para extraer información relevante de diferentes
y Tan (2005) argumentaron que el JDM de los auditores está influenciado por
fuentes de información proporciona resultados menos favorables de lo esperado
factores culturales, factores organizacionales, conocimiento, experiencia,
(Benbast y Talyou, 1982; Iselin, 1988; Kleinmuntz,
compromiso profesional, heurísticas y errores cognitivos. Específicamente,
1990).
errores como el anclaje (ajuste de creencias),
negligencia de la tasa base, representatividad, exceso de confianza, aportes BDA analiza BD para proporcionar resultados de forma organizada y
el sesgo, la calibración, la sensibilidad a la tasa base, la credibilidad de la fuente, personalizada (Labrinidis y Jagadish, 2012). BDA puede superar el problema de
el efecto de dilución y el sesgo de confirmación influyen en el juicio del auditor la atención selectiva y la sobrecarga de información
(Nelson y Tan, 2005; Smith y Kida, 1991). El proporcionando las pistas de información relevantes mediante el análisis de la
El marco presentado en este estudio proporciona una discusión sobre población de datos, reduciendo la influencia del efecto saliente
los errores cognitivos exhibidos por los auditores durante el proceso de auditoría y heurísticas satisfactorias durante el procesamiento de la información. Este
en el contexto de BD y BDA. El marco implica la asignación consciente de recursos cognitivos escasos para
se muestra en la figura 2 consta de dos niveles: la asociación señales de información más relevantes (Issa y Kogan, 2014) y
entre los procesos de memoria y la auditoría JDM, y la influencia evidencia de auditoría de calidad. Por lo tanto, el uso de BDA en el proceso de
de errores cognitivos en los procesos de memoria. El objetivo de la auditoría puede ayudar a los auditores a seleccionar conscientemente señales
El marco es explorar cómo los procesos de memoria seleccionan, analizan e de información relevantes a partir de los resultados del análisis de datos al reducir
interpretan la salida de BDA bajo la influencia de la influencia de los errores cognitivos del auditor.
errores cognitivos. Además, cómo los errores cognitivos a través de Propuesta 1: Big Data Analytics facilita la selección consciente por parte del
Los procesos de memoria influyen en la calidad, eficiencia y efectividad del juicio auditor de señales de información relevantes (evidencia de auditoría de calidad).
de auditoría.
Figura 2:Figura
Marco2conceptual
Marco conceptual
Nota: Marco adaptado por el autor de Ding et al., (2017)
Nota: Marco adaptado por el autor de Ding et al., (2017)

2. Competencia de tacos señales de información, da como resultado la mitigación de la competencia de señales.
De manera similar, los auditores experimentados y conocedores siguen un
Los tomadores de decisiones muestran una tendencia a preferir algunas señales enfoque más heurístico y justificar información no relacionada
relativamente más que otras (Ding et al., 2017), lo que resulta señales con razonamiento basado en su experiencia y conocimiento. Mientras que los
en mayor atención a señales de información irrelevantes y negligencia hacia señales auditores novatos siguen un método más sistemático
relevantes (Blay, 2005; Kruschke y Johansen, 1999). Sin embargo, los auditores a enfoque analizando y seleccionando conscientemente las señales de información que
veces superan están directamente relacionadas con la afirmación de auditoría
la lista de verificación de auditoría predeterminada prefiriendo señales que (Johnson, 1994).
no se mencionan en la lista de verificación (Pincus, 1989), porque
BD se convierte en una forma organizada y personalizada de
de exceso de confianza en las propias capacidades en relación con la decisión
señales de información relevantes, evitando el efecto de dilución y
SIDA (Whitecotton, 1996). Estos auditores exigen conjuntos diversos
sesgo de entrada mediante el análisis de la población de conjuntos de datos. Además,
de información que superan sus capacidades de procesamiento. De manera similar,
BDA proporciona el mismo rendimiento tanto a los experimentados
Schick, Gordin y Haka (1990) sugirieron que la
y auditores novatos, evitando el comportamiento heurístico para garantizar
La competencia de señales es mayor cuando los auditores se enfrentan a un gran
producción basada en aseveraciones contables relevantes. Esto puede garantizar el
volumen de información que excede sus capacidades de procesamiento.
análisis y la interpretación sistemáticos de las señales de información tanto por parte
resultando en una dependencia individual sobre heurísticas y no relacionadas.
de auditores experimentados como de novatos. Por eso,
señales de información.
El uso de BDA en el proceso de auditoría proporciona pistas de información relevantes
Además, la incapacidad del auditor para ignorar las señales de información no al excluir el ruido para reducir la competencia de señales.
relacionadas (lo que se denomina efecto de dilución) da como resultado la selección
y facilitar la selección adecuada de señales de información.
de información no relacionada que puede diluir la auditoría.
para su análisis e interpretación.
calidad del juicio (Nisbett, Zukier y Lemley, 1981; Hack enbrack, 1992). Además, los
Propuesta 2: Big Data Analytics facilita la selección de
auditores pueden enfatizar un conjunto específico de información o tamaño de muestra
señales de información relevante y evitar información irrelevante
para lograr resultados prediseñados.
señales (ruido).
resultados, lo que resulta en un “sesgo de entrada”. Por ejemplo, Kachelmeie
y Messier (1990) y Messier, Kachelmeier y Jensen
(2001) dispuso que los auditores “trabajan hacia atrás” para justificar la 3. esencia
tamaño de muestra deseado y los auditores centrados en la eficiencia prefieren
muestras pequeñas en relación con muestras representativas (Ashton, Gist se refiere a un estilo de codificación que los individuos utilizan durante el
1990), con un conjunto limitado de información. procesamiento de información (Ding et al., 2017). Los individuos tienen
Braun (2000) y Glover (1997) encontraron que el problema de la competencia de recursos cognitivos limitados (Hirshlefier y Teoh, 2003) y
señales se puede mitigar implementando medidas moderadas. utilizar diferentes estrategias de codificación para eficiente y efectivamente
presiones de tiempo sobre los auditores. Argumentaron que los auditores que siguen analizar la información disponible. En esencia, los individuos codifican la información
un patrón específico aplican una atención más consciente a de acuerdo con su significado abstracto. Por ejemplo: leer un párrafo basándose en
la selección de señales, analizar y seleccionar adecuadamente las tareas relacionadas su idea abstracta. Este
El fenómeno fue explicado por Reyna y Brainerd (1995). 5. Estado de ánimo y afecto
bajo la teoría de la traza difusa, que sugiere que la información
El estado de ánimo y el afecto individuales también tienen una influencia
La codificación la realizan los individuos según las características semánticas de
significativa en la JDM. La investigación ha demostrado el impacto de las emociones,
los eventos. Bajo la presión del tiempo, la esencia proporciona una estrategia eficiente.
los afectos, el estado de ánimo y los sentimientos en la información individual.
Analizar información resumiendo el significado esencial de la información, pero no
procesamiento y JDM (Bless, 2000; Bower, 1992; Clore y
implica información exacta.
Huntsinger, 2007; Lerner, Li, Valdesolo y Kassam, 2015;
codificación para su futura recuperación (Ding et al., 2017). Gist permite
Forgas, 1995; Kiken y Fredrickson, 2017; Wadlinger y
Los individuos recuerdan los hallazgos principales sin cifras cuantitativas y los
Isaacowitz, 2006; Wright y Bower, 1992). Por ejemplo,
hacen susceptibles a errores cognitivos (Chang, Yen y Duh, 2002). Cuando los
Clore y Huntsinger (2007) concluyeron que el estado de ánimo influye
individuos recuperan información, sólo pueden relacionarse con información familiar
significativamente en el juicio, el buen humor refleja resultados positivos.
o no y no pueden recordar una información completa (Brainerd y Reyna, 2002;
juicio mientras que el mal humor se traduce en mal juicio.
Lampinen, Watkins y
Kiken y Fredrickson (2017) argumentaron que las emociones positivas
Significa más que buenos momentos e influye en las redes sociales.
Odegard, 2006), porque la información se codifica sin datos cuantitativos precisos.
actividades del individuo animándolo a invertir en
bienestar futuro. Además, Wright y Bower (1992)
BDA proporciona señales de información abstracta incorporando
descubrió que las personas felices son más optimistas, mientras que
toda la información relevante específica para la afirmación de auditoría. Este
las personas enojadas son pesimistas a la hora de juzgar. En términos
evita el desvío de pistas de información para el significado abstracto porque BDA
del grado de riesgo y probabilidades, los individuos en buen estado
proporciona toda la información relevante en abstracto
El estado de ánimo asigna mayores probabilidades de obtener buenos resultados, mientras que el
y formato estandarizado. Además, los auditores tienen problemas para recordar la
El mal humor se atribuye a resultados de menor probabilidad.
información abstracta codificada; sin embargo, BDA
De manera similar, Bless (2000) y Forgas (1995) encontraron que el estado de
Los resúmenes de resultados se pueden recuperar fácilmente para referencia futura.
ánimo positivo y negativo afecta el procesamiento de la información, el estado de
y el análisis de datos incorpora automáticamente el histórico
ánimo positivo (negativo) se atribuye a heurísticas (sistemáticas).
así como información actual de los clientes para asegurar un análisis exhaustivo de
procesamiento de información.
la información relacionada (BrownLiburd et al.,
Gaudine y Thome (2001) proporcionaron un impacto positivo
2015). Por lo tanto, BDA reduce la influencia de la información esencial.
del estado de ánimo en la toma de decisiones éticas. Cianci y Bierstaker
Codificación incorporando información histórica y actual.
(2009) encontraron que el estado de ánimo negativo induce un desempeño
en el análisis.
relativamente más positivo. Esto sugiere que los individuos con un estado de ánimo
Propuesta 3: Big Data Analytics supera la influencia de
negativo son más cuidadosos al analizar adecuadamente el desempeño financiero.
codificación de información esencial mediante la incorporación de información
Además, Chung, Cohen y Monroe
relevante (tanto histórica como actual) para proporcionar resultados abstractos a
(2008) analizaron la valoración del inventario por parte del auditor y concluyeron
auditores para garantizar la selección de evidencia de auditoría de calidad.
que los auditores con humor positivo asignan la valoración menos conservadora al
inventario. Sin embargo, los auditores con ánimo negativo asignan la valoración
más conservadora al inventario. Se puede argumentar que los diferentes estados
4. Aprendizaje de categorías de ánimo que posee
quienes toman decisiones influyen en el juicio en situaciones inciertas.
El aprendizaje por categorías es un tipo de proceso cognitivo en el que La literatura también proporciona el efecto del etiquetado afectivo asignado a la
El individuo asigna conceptos, tareas, objetos y eventos a diferentes categorías y información sobre el proceso de codificación de la información. Para
explora nueva información con referencia a categorías predefinidas (Ding et al., Por ejemplo, Kida y Smith (1995) y Kida et al. (1998) examinaron el efecto del
2017). Bruner y etiquetado afectivo en los tomadores de decisiones.
al., (1977) sugirió que las categorías mentales se establecen en la mente codificación y procesamiento de información. Descubrieron que los individuos
distinguir ejemplares de no ejemplares para inducir la asocian respuestas afectivas con información numérica comparándolas con valores
proceso de aprendizaje. Con referencia a la auditoría, el aprendizaje de categorías base. La información codificada con respuestas afectivas es más efectiva y sencilla.
está estrechamente relacionado con cómo los auditores codifican la información.
pistas y recordarlas cuando sea necesario para compararlas con otras relacionadas. para recuperar. Argumentaron además que la respuesta afectiva es
señales de información.
una forma de esencia que se asocia con información a través de
Bajo presión de tiempo y sobrecarga de información, categoría atención consciente, que hace que la respuesta afectiva sea parte de
El aprendizaje proporciona una herramienta eficaz para la codificación rápida y información codificada.
análisis de información para extraer información significativa mediante En el contexto de BDA, la salida de datos se proporciona a los auditores, pero
relacionados con diferentes categorías de información. Reduce el aún así, su análisis e interpretación los realizan los auditores. El estado de ánimo y
tiempo de procesamiento de la información y proporciona medios para mejorar la asociación afectiva de los auditores con señales de información específicas
eficiente y efectivamente el aprendizaje (Libby, Bloomfield y Nelson, 2002). Sin pueden influir en el juicio de auditoría. Los auditores bajo la influencia del estado
embargo, una categorización inapropiada puede conducir a errores cognitivos. Los de ánimo y los afectos pueden exhibir errores cognitivos y seleccionar evidencia de
auditores deben cuidadosamente auditoría inapropiada o
Desarrollar las categorías mentales y asignar información relevante a cada categoría Puede supervisar la evidencia relevante, lo que resulta en una auditoría de baja calidad.
porque las categorías engañosas y la asignación de información irrelevante dan evidencia y sentencia.
como resultado errores cognitivos. En Proposición 5: El estado de ánimo negativo (positivo) y las respuestas afectivas
BDA, la salida de datos se presenta en forma de categorías específicas de las (ausencia de respuestas) asociadas con la codificación de información.
afirmaciones de auditoría que ayudan a los auditores a seleccionar evidencia de Los resultados son juicios de calidad (baja calidad), eficientes (ineficientes) y
auditoría relevante. Por ejemplo, Maines (1995) y Libby et al., (2002) efectivos (ineficaces).
encontró que el formato de los informes influye significativamente en la
Proceso de aprendizaje y toma de decisiones de los inversores. Similarmente,
6. Ambigüedad
La producción de BDA según categorías mentales puede mejorar la
procesamiento de información y evidencia de auditoría de calidad. La ambigüedad se refiere a la naturaleza no estructurada y la variedad de
Propuesta 4: Big Data Analytics facilita la localización adecuada de la información formatos asociados con los datos (Ding et al., 2017). BD es altamente
en categorías mentales. ambiguo debido a la variedad de formatos de datos, cantidad
y confiabilidad de los recursos de información. BD proporciona varios datos proceso, lo que conduce a errores y sesgos cognitivos. De manera similar, la información
oportunidades de análisis, pero también presenta desafíos como combinar una base de almacenada sin la referencia de categorías mentales
datos diferente de diversa naturaleza, formato y datos. requeriría más tiempo para ensayar y recodificar, por lo tanto, tanto la codificación
tipo. El BDA resuelve este problema convirtiendo diferentes categórica de información inapropiada como la
formato de base de datos en un solo formato y proporcionar resultados en sin codificación de categorías puede aumentar la carga de procesamiento
un formato fijo. Las personas intolerantes a la ambigüedad están más inclinadas a sobre las capacidades mentales, lo que resulta en errores cognitivos y
reducir el nivel de incertidumbre para centrarse en codificación incorrecta de información en diferentes categorías. Este
situaciones simples y claras. Por lo tanto, se descarta información irrelevante para produce el deterioro de la memoria y una codificación incompleta de
identificar la solución (Lowe y Reckers, información.
1997). Sin embargo, a los individuos tolerantes a la ambigüedad no les molesta la

La salida BDA se proporciona con referencia a valores predeterminados.
incertidumbre e incorporan toda la información para obtenerla.
categorías de información. Esto facilita a los auditores evaluar eficientemente
la solución (Norton, 1975). Los individuos intolerantes a la ambigüedad exhiben un alto
y codificar y almacenar eficazmente señales de información relacionándolas
nivel de estrés y pueden terminar prematuramente.
categorías mentales con resultados de análisis de datos. Además,
proceso de toma de decisiones relativo a la ambigüedad tolerante (Mac Donald, 1970).
impide que los auditores exhiban errores cognitivos al asignar erróneamente diferentes
pistas de información a categorías mentales. De este modo, se evita la codificación
La BDA ayuda a los auditores a reducir la ambigüedad asociada
incorrecta y se garantiza
con diversos datos complejos al resumir los datos en un formato de informe conciso y
la asignación relevante de señales de información a categorías mentales.
estandarizado y facilita la investigación relevante.
selección de evidencia de auditoría. Además, BDA supera
las reservas de los auditores intolerantes a la ambigüedad proporcionando informes Propuesta 7: Big Data Analytics proporciona resultados en categorías de acuerdo
claros y concisos para JDM. Así, BDA reduce con una afirmación de auditoría específica que facilita el almacenamiento, ensayo y
la ambigüedad asociada con la naturaleza diversa y compleja de BD recodificación de la información de acuerdo con las categorías mentales del auditor.
resumiendo el conjunto diverso de conjuntos de datos en el informe estandarizado,

ayudando a la selección de evidencia de auditoría de calidad y
JDM de calidad.
Proposición 6: Big Data Analytics reduce la ambigüedad asociada con la naturaleza
diversa y compleja de Big Data al 8. Paso del tiempo
proporcionando resultados concisos y estandarizados tanto para Ambigüedad
auditores tolerantes e intolerantes a la ambigüedad para facilitar el análisis completo de
En la fase de almacenamiento de la memoria el elemento principal es el ensayo o
la información.
recuerdo de información codificada porque después del paso de
momento en que la información comienza a decaer o a olvidarse. Decaimiento de la memoria
Almacenamiento de memoria La teoría sugiere que los eventos que ocurren durante la información
La codificación y la recuperación no tienen ningún impacto en la memoria almacenada;
El almacenamiento de memoria se refiere al almacenamiento de información en sin embargo, el tiempo entre la información almacenada y la recuperación puede variar.
memoria a largo plazo después de la codificación para una recuperación futura (Ding et influyen en la calidad de la memoria almacenada. Más largo el paso
otros, 2017). Los errores cognitivos de la fase de atención se llevan a cabo. Después de que la información se codifique más, la memoria se deteriorará.
al almacenamiento de memoria. En esta fase, la información codificada se almacena
primero en la memoria a corto plazo durante un período corto.
Johnson (1994) realizó un estudio experimental para comprobar
de tiempo (es decir, 30 segundos), ensayado, codificado y almacenado en
la influencia del tiempo en la capacidad de recuperación de la memoria del auditor.
memoria a largo plazo (Atkinson y Shiffrin, 1968; Birnberg
Se asignó a los auditores la tarea de revisar el documento de auditoría y responder a
y Escudos, 1984; Ruchkin, Grafman, Cameron y Berndt,
las preguntas en dos intervalos de tiempo, el primero después de la primera hora
2003). El almacenamiento de memoria es un proceso "estático" y requiere una
de leer el informe y el segundo después de un día. Los resultados
importantes actividades cerebrales y mentales para almacenar información
sugirió que los auditores informen las respuestas después de una hora
de tal forma que sea fácil de recordar o recuperar (Weber y
tienen una mejor capacidad de recuperación en comparación con los auditores con
Johnson, 2009). Tres limitaciones cognitivas principales, es decir, categoría.
respuestas después de un día. Esto sugiere que la memoria comienza
el almacenamiento, el paso del tiempo y las causas relacionadas con el estrés son
decaer o desvanecerse después de un día, lo que confirma la teoría de la decadencia
identificados como inhibidores más relevantes durante el almacenamiento de la memoria
de la memoria. La neurociencia también proporciona la confirmación de
escenario.
Teoría de la decadencia de la memoria. Neath y Nairne (1995) y Tonoki
y Davis (2012) utilizó neuroquímicos para rastrear la decadencia.
7. Almacenamiento de categorías de la memoria. Llegaron a la conclusión de que, a menos que se ensaye o recuerde el
recuerdo, éste comienza a desintegrarse y comienza a disminuir después de un día.
El aprendizaje por categorías es uno de los principales facilitadores de la selección
de señales y el procesamiento de la información. Información relacionada con
BDA puede resolver esta limitación proporcionando ayudas para la toma de
Las categorías mentales son fáciles de procesar, codificar y almacenar.
decisiones para extraer y analizar datos previos y existentes.
(Estes, 1986). Además, la información codificada con referencia a categorías mentales
información de los clientes (Dowling y Leech, 2007), asegurando
(afirmaciones de auditoría) se procesa eficientemente.
el análisis e interpretación de datos complejos sin perder ninguna información debido a
y almacenado efectivamente en la memoria a largo plazo y fácil de recuperar. Además,
la disminución de la memoria almacenada.
también desencadena la toma de decisiones de inferencia con referencia a la etiqueta
Los auditores pueden recibir ayuda de numerosas operaciones de extracción de datos.
de categoría (se refiere a la etiqueta
característica de BDA para extraer resultados basados en datos anteriores y
Hipótesis del mecanismo especial y la etiqueta de superprominencia.
datos financieros y no financieros actuales (BrownLiburd et al.,
hipótesis) (Johansen, Savage, Fouquet y Shanks, 2015).
2015) para mejorar la calidad de la auditoría JDM.
Cuando la información se codifica según categorías inapropiadas, se requieren más
recursos mentales y cognitivos para ensayar la información para una mayor codificación. Proposición 8: Big Data Analytics puede moderar la asociación entre el deterioro de
Bajo presión de tiempo y sobrecarga de información, el individuo puede la memoria y la calidad del juicio al reducir el esfuerzo para recuperar información de la
memoria en lugar de hacerlo.
No asignar los recursos cognitivos necesarios al ensayo. proporcionándolo a pedido a los auditores.
9. Causas relacionadas con el estrés mediante el uso de heurísticas de disponibilidad como atajo para la toma de decisiones
estrategia. Cuantas más instancias se recuerde la misma información o la facilidad
El estrés está directamente relacionado con la recuperación de la memoria (Kuhlmann, con la que se recuerden ciertas instancias, mayor será la probabilidad de ocurrencia
Piel y Wolf, 2005) y deterioro (Henckens, Hermans,
del evento (Moser, 1989).
Pu, Joëls y Fernández, 2009). Las investigaciones en psicología sugieren que el
estrés tiene una influencia significativa no sólo en
En el contexto de la contabilidad, Libby (1985) sugirió que
recuperación de la memoria, sino también en el procesamiento y codificación de la
los individuos que utilizan heurísticas de disponibilidad no son capaces de recordar
información (Dominique, Roozendaal y McGaugh, 1998; Kuhl mann et al., 2005).
un conjunto completo de información debido a la rápida codificación de
Bajo estrés, los tomadores de decisiones no son
información sin datos cuantitativos, lo que hace que los individuos sean susceptibles
capaz de prestar atención al estímulo y, en consecuencia, incapaz
a sesgos de inferencia. Además, también da como resultado una inferencia errónea
recuperar información relevante de la memoria. De manera similar, bajo estrés, el
del evento basada en la representación sesgada de la información más fácilmente
cuerpo humano secreta hormonas del estrés en el
disponible. Además, los auditores experimentados muestran más preferencia hacia
cuerpo y cerebro, lo que resulta en el deterioro de la salud a largo plazo.
memoria (Henckens et al., 2009).
heurísticas de disponibilidad extrayendo el significado de nuevas señales de
En el contexto de la auditoría, existe un número limitado de estudios que
información con información almacenada familiar y de fácil uso
investigan la influencia del estrés en JDM. Pocos estudios
señales. Los auditores experimentados recuperan constantemente la misma
como Choo (1995), Bennett y Hatfield (2017) y Braun
información de la memoria y consideran la aplicación de la misma.
(2000) sugirieron que el estrés del tiempo influye significativamente en el
La misma información en todas las afirmaciones de auditoría vinculando diferentes
procesamiento de la formación, la recuperación de la memoria y el proceso de
pistas de información basadas en un razonamiento de apoyo sesgado.
toma de decisiones. De manera similar, Weick (1983) sugirió que la presión
(Johnson, 1994). Sin embargo, los auditores novatos analizan adecuadamente
de clientes y superiores, la presión entre ética y las señales de información y recuperar información almacenada relevante
interés, ansiedad por las consecuencias del mal juicio y
después del procesamiento imparcial y sistemático de la información almacenada.
La relación con pares y clientes influye en la memoria individual.
BDA facilita a los auditores la reducción del tamaño y la complejidad de BD y
En BDA, la salida consta de señales de información relevantes.
proporciona pistas de información resumida para la codificación y el procesamiento.
y los auditores asocian la información más utilizada y preferida
Esto reduce la influencia negativa de
señales (almacenadas en la memoria y recordadas constantemente) para analizar
presión de tiempo al proporcionar fácilmente la información en forma abstracta, lo
e interpretar la información. BDA puede prevenir el uso de
que mejora la calidad del juicio de auditoría.
Heurísticas de disponibilidad para proporcionar información relevante.
Debido a la ansiedad y la depresión, los auditores tienden a olvidar
señales de acuerdo con la afirmación de auditoría, pero experimentadas y
información (puede ser información técnica, afirmación de auditoría o información
Un auditor experto puede de alguna manera relacionar las claves de información
relacionada con el cliente) pero BDA puede evitar la
almacenadas con las claves de información nuevas a través del razonamiento.
estrés mental debido al miedo y la presión del gerente que puede
Propuesta 10: Los resultados de Big Data Analytics reducen la influencia de las
afectar el deterioro de la memoria incorporando todos los elementos relevantes
heurísticas de disponibilidad al proporcionar resúmenes relevantes
información en la salida. Por tanto, reducir el nivel de estrés.
en los auditores que puede surgir debido a la falta de recordar señales de información.
información relevantes almacenadas en la memoria, lo que puede aumentar aún más

dar lugar a errores cognitivos. 11. Interferencia
Propuesta 9: Big Data Analytics reduce los problemas relacionados con el estrés
actividades asociadas con la recuperación de la memoria al proporcionar fácilmente La interferencia se refiere a la pérdida de memoria debido a la interacción de
información histórica y actual. claves de recuperación (señales de información nuevas y antiguas) almacenadas.
con huellas similares en la memoria (Criss, Malmberg y Shiffrin, 2011). La
Recuperación de memoria
interferencia influye en todas las etapas del proceso de la memoria, pero tiene una
influencia más significativa en el proceso de recuperación de la memoria. Influye
La recuperación de memoria se refiere a la recolección de información codificada en la memoria de dos maneras: interferencia retroactiva e intervención proactiva
previamente almacenada, pero la información almacenada es (Hoch, 1984).
sujeto a distorsiones o errores (Stahlberh y Maass, 1977), La interferencia retroactiva se ocupa de la recuperación de la memoria y
resultando en la diferencia entre información almacenada y recuperada. Esta interacción entre viejos y nuevos recuerdos, lo que resulta
brecha se debe a la incorporación de nuevos en distorsionar o disminuir viejos recuerdos y olvidos. Mientras que la intervención
información codificada y descomposición de información previamente almacenada proactiva se refiere a la codificación de nueva información y a cómo los individuos
(Henckens et al., 2009; Jonides, Lewis, Nee, Lustig, Berman y Moore, 2008; reaccionan y codifican cuando la nueva información interfiere con la antigua.
Schacter, 1999). Cuando la memoria es
El individuo recuperado reconstruye la parte faltante de la información a partir de (Baddeley y Hitch, 1977). Específicamente, la interferencia influye en la velocidad
otra información suplementaria en función de su de procesamiento de la memoria y en la retención de la misma.
experiencia personal (Ding et al., 2017). Esta distorsión en Capacidad del individuo en información similar o contradictoria.
El proceso de recuperación de la memoria se debe a la heurística de disponibilidad, (Tomlinson, Huber, Rieth y Davelaar, 2009). estudios en
la interferencia, el efecto de posición en serie, el estado de ánimo y el afecto. La psicología ha confirmado el efecto de la interferencia en el procesamiento de la
actividades relacionadas con el estrés. información al sugerir que existe interferencia entre las señales de información
previamente almacenadas y las nuevas.
señales de información codificadas, inhibiendo el ensayo de la memoria y
10. Heurísticas de disponibilidad
recuperación de información (Roediger y Karpicke, 2006; Roediger y Thorpe, 1978).
Las heurísticas de disponibilidad se refieren a la información que llega Además, la interferencia también afecta el proceso JDM al generar razones basadas
más fácilmente en la mente durante la resolución de problemas (Tversky en
y Kahneman, 1973). Sugiere que la probabilidad de información previa. De este modo, se inhibe a los individuos para que incorporen
El juicio está asociado con la facilidad con la que se recuerda información o nueva información y continúen utilizando la anterior.
escenarios similares que se asocian estrechamente con el proceso de pensamiento y proporcionar un nuevo razonamiento basado en
problema. Tversky y Kahneman (1973) argumentaron que el procesamiento de la información previa (Danner, Aarts y de Vries, 2007; Hoch,
información del evento frecuente se realiza principalmente 1984).
Tabla 3
En el contexto de la auditoría, estudios como Anderson, Kaplan y
Principales hallazgos, propuestas de investigación y preguntas de investigación (parte 1)
Reckers (1992), Frederick (1991), Green (2008), Kopp y
Descubrimientos importantes Proposiciones Preguntas de investigación para
Bierstaker (2006) y Morrill, Morrill y Kopp (2011)
futuras investigaciones.
proporcionó la influencia de la interferencia en el juicio y ATENCIÓN
generación de la razón. Por ejemplo, Morrill et al., (2011) investigaron el papel de las secuencias en la Atención selectiva
• Los tomadores de decisiones deben Big Data Analytics • ¿Qué estrategias pueden
evaluación del estado interno del cliente.
asignar recursos cognitivos facilita la selección utilizar los auditores para
control antes o después de la evaluación de riesgos. Sus hallazgos sugieren que los auditores no se escasos a tareas relevantes consciente del auditor seleccionar y analizar señales de
basan en la recuperación de recuerdos del evitando preferencias individuales a de señales de información de los resultados del BDA?
información específica para mejorar información relevantes • ¿Cómo puede la representación
Experiencia en evaluación de control interno para proporcionar una evaluación de riesgos. Sin embargo,
la calidad de JDM. (evidencia de de la salida de BDA influir en
el juicio de evaluación de riesgos de los auditores fue • Los tomadores de decisiones detienen auditoría de calidad). la información del auditor?
obstaculizado por la interferencia entre la memoria de control interna la búsqueda de información cuando se ha ¿proceso de selección?
encontrado una solución satisfactoria. • ¿Cómo puede BDA resolver
y evaluación de riesgos (Anderson et al., 1992; Frederick, 1991;
• Los auditores deben atención del auditor
Kopp y Bierstaker, 2006). comprender claramente y seleccionar limitación de deficiencia?
conscientemente señales de información
La implicación más importante de la interferencia es explicar por qué los auditores más experimentados
relevantes de diferentes
e inteligentes exhiben
conjuntos de resultados de información.
errores cognitivos en la recuperación de la memoria a largo plazo (Johnson, • BDA ayuda a los auditores a seleccionar
1994). Pueden relacionar señales de información y reconstruir la
relevantes a partir de los resultados del
memoria basada en su experiencia y conocimiento, lo que resulta en errores cognitivos debido a la
análisis de datos al reducir la
interferencia de la memoria (Moeckel, influencia de los errores cognitivos del auditor.
competencia de taco
1990). Gracias a un conocimiento más sofisticado, los auditores experimentados pueden vincular
• Los tomadores de decisiones Big Data Analytics • Cómo funciona el conocimiento cognitivo del auditor
fragmentos de memoria no relacionados para generar razones que respalden su juicio (Johnson, 1994). demasiado confiados exigen más facilita la ¿Se puede rectificar la deficiencia
información y prestan más atención selección de para ignorar las
a información familiar diluyendo el pistas de información señales de información
Así, ponen menos esfuerzo en evaluar cada fragmento de información para generar razones. Además,
juicio con información relevantes y irrelevantes y seleccionar
experimentado irrelevante. evitar señales de señales de información
Los gerentes prefieren aquellos fragmentos de información que proporcionan • Bajo presión de tiempo, el auditor presta información relevantes para el juicio de
más atención a seleccionar irrelevantes (ruido). auditoría de calidad? • Cómo la presión del tiempo
razones que confirman su juicio, lo que también se denomina
conscientemente las pistas reduce la deficiencia
"sesgo de confirmación". Sin embargo, los auditores novatos debido a menos de información relevantes, lo que cognitiva de los auditores
La experiencia pone más esfuerzo en vincular fragmentos de información precisos para recuperar un resulta en un juicio de auditoría de calidad. para seleccionar
• Los auditores novatos siguen más conscientemente las señales
recuerdo, lo que resulta en un juicio de auditoría más eficiente y efectivo. Debido a su menor experiencia, de información relevantes y
enfoque sistemático
los auditores analizando y seleccionando ¿cómo puede BDA reducir la
También reconfirman su juicio mediante un autoexamen repetido. conscientemente las señales de influencia de la deficiencia cognitiva?
información que están directamente • ¿Se puede utilizar la presión
En el contexto de BDA, los auditores están expuestos a señales de información relevantes (resultados relacionadas con la afirmación de auditoría. del tiempo para eliminar
de análisis de datos) con capacidades mentales específicas. • BDA proporciona señales el efecto de dilución en la
de información relevantes al excluir auditoría en el contexto de BD?
categorías. La salida del análisis de datos está en formato abstracto y estandarizado, por lo que se basa
el ruido para reducir la
en las categorías mentales de los auditores. competencia de señales y facilitó la
Durante la codificación y el almacenamiento en memoria, formato estandarizado. selección apropiada de señales de
información al reducir la influencia
puede facilitar el procesamiento de la información, pero durante el recuerdo de
de los errores cognitivos.
información de la memoria almacenada interferencia entre la información codificada, lo que puede resultar Esencia
en la recuperación sesgada de • Bajo presión de tiempo, la esencia Big Data Analytics • ¿Qué estrategias BDA
ayuda a los auditores a analizar supera la proporcionar a los auditores
información y puede hacer que los auditores sean susceptibles a las alteraciones cognitivas.
eficientemente la información y Influencia de la para el uso de Gist, sino
errores. BDA puede resolver este problema incluyendo en el análisis información relevante tanto histórica proporcionar un juicio de codificación de también para facilitar la eficiencia
calidad, pero influye en el futuro. información esencial ¿Recuperación futura de la memoria?
como nueva. Esto puede
la información vuelve a viajar haciendo mediante la incorporación
ayudar a los auditores a relacionar y recordar información similar de
a los auditores susceptibles a errores de información relevante
memoria como se indica en la salida de análisis de datos. Además, y sesgos cognitivos. (tanto histórica
• Los resultados de BDA en el proceso de como actual) para
También puede reducir la dependencia total del auditor de la memoria almacenada.
auditoría previenen la influencia de proporcionar resultados
sino utilizar la memoria almacenada para confirmar la información. Similarmente, abstractos a los auditores
la codificación de información
información relevante en la salida BDA también reduce las posibilidades esencial al incorporar toda la para garantizar la
de una asociación irrelevante de nueva información con información almacenada información relevante que los auditores selección de
puedan requerir para emitir un juicio de evidencia de auditoría de calidad.
información mediante el razonamiento de auditores experimentados. auditoría imparcial.
Propuesta 11: Big Data Analytics puede reducir la influencia Aprendizaje de categorías
• El aprendizaje por categorías facilita Big Data Analytics • ¿Cómo ayudan las categorías
de interferencia entre información codificada relativamente nueva con
el procesamiento de la facilita la mentales a los auditores
información antigua incorporando información histórica y nueva en la salida, reduciendo la necesidad de información codificando la asignación adecuada a desarrollar una
información con referencia a de información estructura de
recuperación de la memoria.
categorías mentales y también facilita la a la salud mental. conocimiento que pueda
Recuperación y aprendizaje eficientes de categorías. facilitar la selección,
la memoria. procesamiento, codificación,
12. Efecto de la orden • La codificación de información en análisis y almacenamiento de señales de informac
categorías mentales relevantes • ¿Cómo pueden los auditores construir
facilita el aprendizaje; sin embargo, ¿Categorías mentales con

El efecto de orden se refiere a cuando las personas recuerdan más hábilmente el último y el primer
la codificación inapropiada de referencia a la salida de BDA?
ítem en comparación con los ítems intermedios. información con referencia a • ¿Cómo pueden los
información (Hogarth y Einhorn, 1992). El efecto del orden categorías mentales conduce a auditores utilizar eficiente y
errores y sesgos cognitivos. • Los efectivamente el aprendizaje de
es una combinación de dos efectos, es decir, el efecto de primacía (probabilidad de recordar los primeros
resultados del análisis de Big categorías para auditar mediante el uso de BD?
elementos de información) y el efecto de actualidad. Data según categorías mentales
(probabilidad de recordar los últimos elementos de la lista). En contabilidad pueden mejorar el procesamiento
de la información de los auditores
y finanzas, el efecto orden ha dado considerable importancia
y la calidad de la evidencia de auditoría,
en el análisis de información y la recuperación de información durante JDM (Hellmann, Yeow y Mello, lo que resulta en un juicio de calidad de la auditoría.
2017; Theis, Yankova
y Eulerich, 2012). Específicamente, estudios como Ahlawat (1999), Nota: Hallazgos, propuestas y direcciones del autor para futuras investigaciones basadas en
• •
revisión sistemática de la literatura
• •
Estado de ánimo y afecto
• Las personas de buen (mal) humor adoptan juicios El estado de ánimo negativo • Si el estado
positivos (negativos). Sin embargo, positivo (positivo) y las respuestas afectivas (no de ánimo de
Tabla 3
Asare (1992), GuiralContreras et al., (2007) and Tubbs,
Messier y Knechel (1990) encontraron que la secuencia del procesamiento de la información influye
Descubrimientos importantes Proposiciones Preguntas de investigación para
en el JDM del auditor.
futuras investigaciones.
La auditoría es un proceso secuencial de obtención, análisis ATENCIÓN
y evaluación de la evidencia de auditoría (Gibbins, 1984). Al hacerlo, Atención selectiva

• Los tomadores de decisiones deben Big Data Analytics facilita • ¿Qué estrategias
Los auditores actualizan constantemente sus creencias basándose en las afirmaciones de auditoría
asignar recursos cognitivos la selección consciente ¿Qué pueden utilizar los auditores
mediante el uso de procesos secuenciales de anclaje y ajuste. escasos a tareas relevantes por parte del auditor de para seleccionar y analizar señales
también denominado “modelo de ajuste de creencias” (Hogarth evitando preferencias individuales a señales de de información de la salida de BDA?
información específica para mejorar información relevantes • ¿Cómo puede influir la
y Einhorn, 1992). El modelo sugiere que el orden de la información no es relevante hasta que la
la calidad de JDM. (evidencia de representación de los resultados
información sea consistente. de BDA en el proceso de
• Los tomadores de decisiones detienen auditoría de calidad).
(toda la información positiva o negativa). Pero cuando la información la búsqueda de información cuando se ha selección de información del auditor?
encontrado una solución satisfactoria. • ¿Cómo puede BDA resolver
es mixto, es decir, tanto positivo como negativo que el efecto de actualidad
• Los auditores deben atención del auditor
ocurrira. Asare (1992), Ashton y Ashton (1988), Guiral Contreras et al., (2007) y Tubbs et al., (1990) comprender claramente y seleccionar limitación de deficiencia?
apoyaron
relevantes de diferentes
la predicción del modelo de ajuste de creencias sugiriendo
conjuntos de resultados de información.
que los auditores exhiben un efecto reciente en situaciones complejas o mixtas. Además, Ahlawat • BDA ayuda a los auditores a seleccionar
(1999) investigó el grupo
relevantes a partir de los resultados del
efecto sobre la capacidad del auditor para exhibir un efecto de actualidad. El
análisis de datos al reducir la
Los resultados sugirieron que los auditores que trabajaban en grupo experimentaron menos actualidad influencia de los errores cognitivos del auditor.
porque la memoria del grupo es más precisa. competencia de taco

• Los tomadores de decisiones Big Data Analytics • Cómo funciona el conocimiento cognitivo del auditor
sin embargo, el juicio de los auditores que trabajan de forma independiente fue demasiado confiados exigen más facilita la La deficiencia puede rectificarse
inhibido por el efecto de actualidad. información y prestan más atención selección de ignorando las señales
a la información familiar diluyendo pistas de información de información irrelevantes y
La producción de BDA incluye información actual e históricamente relevante. Además, el análisis
el juicio con información irrelevante. relevantes y seleccionando información relevante.
de datos incorporó datos información. evitar señales de señales de información para
durante el período y los auditores también pueden recuperar los informes anteriores de la base de • Bajo presión de tiempo, el auditor presta información juicio de auditoría de calidad? •
más atención a seleccionar irrelevantes (ruido). Cómo la presión del tiempo
datos. Por lo tanto, el efecto de actualidad puede reducirse.
conscientemente las pistas reduce la deficiencia
mediante el uso de BDA y garantizando la reconfirmación de la información recuperada de la memoria de información relevantes, lo que cognitiva de los auditores para
con resultados de análisis de datos. resulta en un juicio de auditoría de calidad. seleccionar conscientemente el
• Los auditores novatos siguen un ¿Señales de información
Propuesta 12: Big Data Analytics puede reducir la responsabilidad del auditor
enfoque más sistemático relevantes y cómo BDA puede
capacidad de exhibir un efecto reciente incorporando toda la información relevante en la producción analizando y seleccionando reducir la influencia de la
de análisis de datos. conscientemente las señales de deficiencia cognitiva?
información que están directamente • ¿Se puede utilizar la presión
relacionadas con la afirmación de la auditoría. del tiempo para eliminar
4. Conclusión • BDA proporciona señales el efecto de dilución en la

de información relevantes al excluir auditoría en el contexto de BD?
el ruido para reducir la
competencia de señales y facilitó la
Este estudio proporcionó la asociación entre los procesos de memoria y el juicio del auditor en el
selección apropiada de señales
contexto de BD y BDA. de información al reducir la
Además, destacó los errores cognitivos exhibidos por influencia de los errores cognitivos.
Esencia
auditores durante el proceso de auditoría. Este estudio adapta a Ding
• Bajo presión de tiempo, la esencia Big Data Analytics • ¿Qué estrategias proporciona
et al., (2017) marco en el contexto de la auditoría para proporcionar ayuda a los auditores a analizar supera la BDA a los auditores para utilizar
eficientemente la información y influencia de la lo esencial pero también
una asociación entre el proceso de memoria y el juicio de auditoría. El marco consta de dos niveles: la
proporcionar un juicio de codificación para facilitar la recuperación
asociación
calidad, pero influye en de información eficiente de la memoria en el futuro?
entre los procesos de memoria y la auditoría JDM, y la influencia el futuro recorrido de la información esencial incorporando
al hacer que los auditores sean información relevante
de errores cognitivos en los procesos de memoria. El objetivo de la
susceptibles a errores y sesgos cognitivos.(tanto histórica
marco es que cómo los procesos de la memoria seleccionan, analizan y • Los resultados de BDA en el proceso de como actual) para
interpretar la salida de BDA bajo la influencia de errores cognitivos. Además, el estudio actual analizó auditoría previenen la influencia de proporcionar
la codificación de información resultados abstractos
cómo la función cognitiva
esencial al incorporar toda la a los auditores
Los errores exhibidos por los auditores dirigidos a través de procesos de memoria influyen en la información relevante que los auditores para garantizar
puedan requerir para emitir un juicio de la selección de evidencia de auditoría de calidad.
calidad, eficiencia y eficacia de los procesos.
auditoría imparcial.
juicio de auditoría. Además, la revisión sistemática ilustra
Aprendizaje de categorías
que BDA puede ayudar a superar los errores cognitivos exhibidos • El aprendizaje por categorías facilita Big Data Analytics • Cómo las categorías mentales
por los auditores al proporcionar la lista completa de señales de información relevantes, reduciendo la el procesamiento de la facilita la ayudan a los auditores a
información codificando la asignación desarrollar una estructura
influencia de las limitaciones cognitivas del auditor en el juicio de auditoría y asegurando la calidad, de conocimiento que pueda
información con referencia a adecuada de
eficiencia, categorías mentales y también facilita la información a ¿Facilitar la selección,
y eficacia del juicio de auditoría. Al final, la investigación Recuperación y aprendizaje eficientes de categorías mentales. procesamiento, codificación,
la memoria. análisis y almacenamiento
Se identifican preguntas para futuros estudios que proporcionen una mejor de señales de información?
• La codificación de información
comprensión del uso de BDA y su papel en la mejora en categorías mentales • ¿Cómo pueden los auditores
relevantes facilita el aprendizaje; construir categorías mentales
juicio de auditoría al reducir la influencia de los errores cognitivos del auditor.
sin embargo, la codificación con referencia a los resultados del BDA?
inapropiada de información con • ¿Cómo pueden los
La Tabla 3 proporciona la lista de preguntas de investigación basadas en referencia a categorías auditores utilizar eficiente y
mentales conduce a errores y sesgos cognitivos. efectivamente el aprendizaje de
la proposición extraída de una revisión sistémica de la literatura.
• Salida de análisis de Big Data categorías para auditar mediante el uso de BD?
La lista de preguntas de investigación no es inclusiva pero proporciona según categorías mentales puede
el punto de partida para futuras investigaciones que estudien la influencia mejorar el procesamiento de la
información de los auditores y la
de errores cognitivos que inhiben el juicio del auditor.
calidad de la evidencia de auditoría, lo
El marco del estudio proporciona información sobre la capacidad cognitiva. que resulta en un juicio de calidad de la auditoría.
limitaciones exhibidas por los auditores y el papel de las empresas avanzadas
BDA mejorará la calidad del juicio de auditoría reduciendo Nota: Hallazgos, propuestas y direcciones del autor para futuras investigaciones basadas en
Tabla 3
Material suplementario
RECUPERACIÓN DE MEMORIA
Conflictos de interés
Heurísticas de disponibilidad
• El uso de heurísticas de disponibilidad Los resultados de Big • ¿Qué estrategia puede
produce errores cognitivos debido a Data Analytics reducen adaptar BDA para
Los autores no tienen conflictos de intereses que declarar.
la falta de un juicio la influencia evitar heurísticas de
estadístico óptimo. de las disponibilidad durante el juicio de auditoría?
heurísticas de
disponibilidad al Apéndice A
proporcionar información abstracta relevante. Lista de títulos seleccionados en la consulta de Web of Science
Interferencia
• La interferencia inhibe la capacidad Big Data Analytics • ¿Cómo superan los auditores
del individuo para incorporar puede reducir la el sesgo de confirmación en 1. ABACUS UNA REVISTA DE CONTABILIDAD, FINANZAS Y
nueva información y continúa utilizando influencia de el contexto BD? ESTUDIOS EMPRESARIALES
el proceso de pensamiento anterior y la interferencia • ¿Qué estrategias puede
proporciona nuevos razonamientos entre información desarrollar BDA para 2. CONTABILIDAD E INVESTIGACIÓN EMPRESARIAL
basados en información previa. codificada respaldar el procesamiento
• La memoria almacenada por los auditores relativamente nueva de información nueva
dificulta la generación de motivos para la con información y almacenada para el 3. DIARIO DE CONTABILIDAD Y ORGANIZACIÓN
generación de auditoría basada en la antigua incorporando juicio de auditoría de calidad? CAMBIAR
nueva información. también datos históricos.
como nuevo
• Los auditores experimentados
4. CONTABILIDAD Y FINANZAS
(novatos) exhiben más (menos) información en la
errores cognitivos porque pueden (no salida, reduciendo la
pueden) vincular los fragmentos necesidad de 5. REVISTA DE CONTABILIDAD Y POLÍTICA PÚBLICA
de información almacenados no recuperación de memoria.
relacionados para confirmar su 6. DIARIO DE RENDICIÓN DE CUENTAS DE AUDITORÍA CONTABLE
juicio de auditoría de
predisposición, siguiendo
7. REVISTA DE AUDITORÍA CONTABLE Y FINANZAS
el procesamiento heurístico de la información.
Efecto de orden
• Los auditores exhiben un sesgo de Big Data Analytics • ¿Cómo puede influir el 8. HORIZONTES CONTABLES
actualidad al actualizar constantemente puede reducir la efecto reciente en el
sus creencias incorporando capacidad del auditor juicio del auditor en el 9. REVISTA DE ECONOMÍA CONTABLE
información reciente. para exhibir el contexto del análisis de BD?
efecto de
actualidad al
10. ORGANIZACIONES Y SOCIEDAD CONTABLE
incorporar
toda la información 11. REVISTA DE CONTABILIDAD EN ECONOMÍA EMERGENTE
relevante en la
IES
salida del análisis de datos.
Nota: Hallazgos, propuestas y direcciones del autor para futuras investigaciones basadas en 12. DIARIO DE INVESTIGACIÓN CONTABLE
13. REVISTA DE INVESTIGACIÓN CONTABLE
14. REVISIÓN CONTABLE
el efecto de las limitaciones cognitivas. Los auditores pueden analizar cuidadosamente 15. REVISTA DE INVESTIGACIÓN CONTABLE APLICADA
los BDA completos, organizados, estandarizados y abstractos para formar una opinión
16. DIARIO DE AUDITORÍA GERENCIAL
de auditoría imparcial. Estudios futuros
Puede investigar las preguntas de investigación presentadas en la tabla 3.
17. REVISTA DE FIN CONDUCTUAL Y EXPERIMENTAL
utilizando datos financieros y no financieros de las empresas
ANCE
y metodología experimental para entender la actuación del auditor.
procesamiento de información y su efecto en el juicio de auditoría bajo la influencia de 18. INVESTIGACIÓN CONTABLE MEDITARI
errores cognitivos en el contexto de BD y
BDA. 19. REVISTA DE FINANZAS DEL COMPORTAMIENTO
La evidencia sobre la aplicación en tiempo real de BDA es muy 20. REVISTA ASIÁTICA DE NEGOCIOS Y CONTABILIDAD
limitado, sin embargo la mayoría de los estudios existentes se han centrado
sobre la perspectiva teórica de los usos, beneficios y desafíos de BD y BDA (por ejemplo, 21. REVISTA DE CONTABILIDAD DE FINANZAS EMPRESARIALES
Earley, 2015) o material didáctico (por ejemplo, un caso) sobre la aplicación de BD y

22. REVISIÓN ASIÁTICA DE LA CONTABILIDAD
análisis avanzados (por ejemplo, Enget, Saucedo y Wright, 2015; McKinney , Yoos,
23. REVISIÓN DE LA CONTABILIDAD DEL PACÍFICO

y Snead, 2017). El objetivo del presente estudio fue presentar la literatura sistemática
estableciendo el papel de los errores cognitivos. 24. AUDITAR UNA REVISTA DE PRÁCTICA TEORÍA
sobre asociaciones entre procesos de memoria y juicio,
no proporcionar metanálisis basado en estudios existentes debido a la falta de artículos 25. INVESTIGACIÓN CONTABLE CONTEMPORÁNEA
empíricos sobre la aplicación de

26. PERSPECTIVAS CRÍTICAS SOBRE LA CONTABILIDAD
BDA. Del mismo modo, también faltan ejemplos de BDA en tiempo real.
Por lo tanto, el estudio actual sólo se centró en la revisión sistemática.
27. INVESTIGACIÓN CUALITATIVA EN CONTABILIDAD Y GESTIÓN
y no proporcionó ningún ejemplo en tiempo real de la aplicación BDA
en auditoría. Por lo tanto, las investigaciones futuras pueden superar la limitación de la
revisión de la literatura actual al proporcionar evidencia sobre la 28. REVISIÓN CONTABLE EUROPEA
Aplicación en tiempo real de BD y BDA o estudios basados en casos para
explorar la aplicación y los beneficios de usar BD y BDA en 29. DIARIO DE INFORMES Y CUENTAS FINANCIERAS
juicio de auditoría. EN
30. REVISIÓN DE CONTABILIDAD Y FINANZAS retroalimentación y justificación. Revista de investigación contable,

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Revista de Contabilidad Spanish Accounting Review 22 (2) (2019) 187­202

REVISIÓN CONTABLE ESPAÑOLA

a) Becario de doctorado en gestión, Universidad LUISS Guido Carli, Roma, Italia

INFORMACIÓN DEL ARTÍCULO ABSTRACTO

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tabla 1 1: Lista de revistas y número de estudios

Título de la revista Número de estudios

Metodología El título y resumen de cada estudio de Web of Science.

y “memoria” y “cognición” y “toma de decisiones” o

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recuperada de la memoria a largo plazo.

Nota: Marco adaptado por el autor de Ding et al., (2017)

Nota: Marco adaptado por el autor de Ding et al., (2017)

1997). Sin embargo, a los individuos tolerantes a la ambigüedad no les molesta la

resumiendo el conjunto diverso de conjuntos de datos en el informe estandarizado,

información relevantes almacenadas en la memoria, lo que puede aumentar aún más

facilita el aprendizaje; sin embargo, ¿Categorías mentales con

F. Ahmad / Revista de Contabilidad Spanish Accounting Review 22 (2)(2019) 187­202 197

y evaluación de la evidencia de auditoría (Gibbins, 1984). Al hacerlo, Atención selectiva

porque la memoria del grupo es más precisa. competencia de taco

4. Conclusión • BDA proporciona señales el efecto de dilución en la

198 F. Ahmad / Revista de Contabilidad Spanish Accounting Review 22 (2)(2019) 187­202

14. REVISIÓN CONTABLE

Earley, 2015) o material didáctico (por ejemplo, un caso) sobre la aplicación de BD y

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