CEFYAP N° 1 2020

APUNTES SUELDOS Y JORNALES

NORMAS VIGENTES PARA LA LIQUIDACION DE SUELDOS

LA CONSTITUCION NACIONAL EN SU ARTICULO 14 BIS (NORMA MADRE)

Describe los principios fundamentales de la relación de dependencia:

TODA RELACION DE TRABAJO SE ENMARCA DENTRO DE ESTE SISTEMA NORMATIVO:

1° LEY DE CONTRATO DE TRABAJO Nro. 20744 ( año 1976 y sus

modificatorias).

SISTEMA 2° LEYES Y ESTATUTOS PROFESIONALES.

NORMATIVO
RELACIONES DE 3° CONVENIOS COLECTIVOS DE TRABAJO.
TRABAJO
4° VOLUNTAD DE LAS PARTES.

5° USOS Y COSTUMBRES.

EXCEPCIONES (LCT)

 Trabajadores de la Administración Pública Nacional, Provincial y Municipal.

 Trabajadores de Servicio Doméstico (Ley 25239/99 y RG AFIP 2055/06).

 Trabajadores Agrarios. (Ley 26727 sancionada 12/2011).

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PRINCIPIO GENERAL INDUBIO PRO OPERARIO

 http://www.infoleg.gob.ar/

LIQUIDACION DE SUELDOS Y JORNALES

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AREA EMPLEADO AREA EMPLEADOR

SUELDO BRUTO CONTRIBUCIONES

Menos (24 %)

APORTES (17 %) más

Menos SEGURO DE VIDA

SINDICATO más

Menos A.R.T.

Ret. Imp. a las Ganancias

( si correspondiera)

Igual =

SUELDO NETO

Paga > empleador/ Paga >Solo el empleador

empleado

SUELDO BRUTO

Es el importe Total «antes» de los descuentos (retenciones de aportes y sindicato). El Sueldo Bruto
pertenece todo al empleado, ya que el empleador destina todo el importe bruto al empleado. El
empleador le da una parte en mano (Sueldo Neto) y otra parte la deposita en la AFIP y/o en el
Sindicato de parte del empleado, para abonar obligaciones legales del empleado ante su Obra Social,
su Jubilación o su Cuota Sindical.

¿QUE OCURRE SI NO SE ACLARA EN UN CONTRATO DE TRABAJO SI EL SUELDO ES BRUTO O NETO?

El Sueldo Bruto es el Sueldo contractual por excelencia, ya que de no detallarse si se trata de

Sueldo Bruto o Sueldo Neto se entenderá como Bruto.

EJEMPLO 1:

Un sueldo Bruto de $ 1.000 tendrá una Retención por Aportes de $ 170 y resultará un Sueldo Neto de
$ 830.

SUELDO BRUTO 1.000

APORTES 17 % ( 170 )

SUELDO NETO 830

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CONTRIBUCIONES

A su vez el Empleador tiene la obligación de ingresar un % en concepto de Contribuciones (impuestos

patronales por tener empleados) que no le descontará al empleado. En la actualidad las
contribuciones ascienden al 24 % y se calculan sobre el Sueldo Bruto. (Área Empleador)

En resumen:

Los porcentajes GENERALES de ley son:

AREA EMPLEADO AREA EMPLEADOR

APORTES CONTRIBUCIONES

17% 24%

¿QUÉ ES EL COSTO LABORAL?

En el ejemplo anterior sería:

AREA EMPLEADO AREA EMPLEADOR COSTO LABORAL

SUELDO BRUTO 1000 CONTRIBUCIONES 240

SEGURO DE VIDA 20

ART 10

TOTAL 1000 270 1.270,00

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DESTINO DE LOS CONCEPTOS- FORMA DE PAGO

HABER NETO $ 830 RECIBO DE SUELDOS

APORTES $ 170 Form. 931

CONTRIBUCIONES $ 240 Form. 931

ART $ 20 Form. 931

SEG.VIDA $ 10 Form. 931

COSTO LABORAL $ 1270

TOTAL A DEPOSITAR AFIP Form.931 $ 440,00 ( 170+ 270)

CUADRO DE APORTES Y CONTRIBUCIONES - REGIMEN GENERAL (%)

CONTRIBUCIONES
CONCEPTOS APORTES
(PyMES Inciso B)

Jubilación 11% 10,47% - 10,77%

Ley 19032-INSSJP (PAMI) 3% 1,54% - 1,58%

R.N.S.S.

Régimen Nacional de Asignaciones Familiares 4,57% - 4,70%

Seguridad Social
Fondo Nacional de Empleo 0,92% - 0,95%

SUB-TOTAL R.N.S.S. 14% 17 % - 18%

R.N.O.S. Obra Social 3% 6%

Régimen Nacional de
Obra Social SUB-TOTAL R.N.O.S. 3% 6%

TOTAL 17% 23% - 24%

ANÁLISIS DE LOS CONCEPTOS DEL CUADRO DE APORTES Y CONTRIBUCIONES

1) JUBILACION
También llamado sistema integrado de jubilaciones y pensiones ( SIJYP)

Cubre contingencias: invalidez, vejez (jubilación) y muerte del trabajador.

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Administrado por: ANSES (www.anses.gov.ar)

Financiado por: aportes y contribuciones de los empleados en relación de dependencia y aportes y

contribuciones de los autónomos

Requisitos p/la jubilación ley 24241 :

A) 60 años las mujeres y 65 años los hombres.

B) 30 años de aportes a alguno de los regímenes jubilatorios
2) I.N.S.S.J.P.(Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados)

LEY 19032 (PAMI) - "PROGRAMA DE ASISTENCIA MEDICA INTEGRAL"

Obra social de los pasivos (jubilados)

3) ASIGNACIONES FAMILIARES

Las Asignaciones Familiares son una suma fija, que puede ser mensual o por única vez, que ANSES
paga al:

• Al TRABAJADOR en relación de dependencia, de empresas privadas y del Sector Público

Nacional definido en el art. 6° del Decreto N° 1668/12, al titular de una Aseguradora de
Riesgos del Trabajo de empresas y organismos incorporados al Sistema Único de
Asignaciones Familiares (SUAF), y al personal de Casas Particulares (Servicio Doméstico).

• Al titular de la Prestación por Desempleo.

• Al Jubilado o pensionado.

• Al Monotributista.

• Al titular de la pensión honorifica de Veteranos de guerra.

Las financia: empleador (contribuciones patronales) de todos los empleados con cargas familiares o
no.

Las paga: ANSES -SUAF (sistema unificado de asignaciones familiares)

4) FONDO NACIONAL DE EMPLEO

Está destinado a los trabajadores despedidos:

 Sin justa causa

 P/quiebra del empleador

Prestaciones: económica, asignaciones familiares y cobertura medica

Administra y paga: ANSES

Tope: mínimo de $2.907,53 y máximo de $4.652,06.

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Varia s/ la antigüedad: 6 a 11 MESES ...... 2 CUOTAS

12 a 23 MESES. .. 4 CUOTAS
24 a 35 MESES ...... 8 CUOTAS
36 MESES o MAS ..... 12 CUOTAS
5) OBRA SOCIAL

CAMBIO

OBRAS SOCIALES SINDICALES OBRAS SOCIALES PERSONAL DIRECCIÓN

MOMENTO DE
Desde INICIO de la relación Laboral
EJERCER LA OPCIÓN

LUGAR INICIO
Delegación de la O.S. elegida. ANSES y en forma colectiva ante la O.S.
TRAMITE

OPCIÓN DE CAMBIO Una vez al año

PLAZO DE 1er. día del 3er. Mes de la solicitud ( 1er día Hábil del mes posterior a la
OTORGAMIENTO plazo lo cubre la O.S. original) solicitud ( plazo lo cubre la O.S. original)

7) OTROS CONCEPTOS QUE INTERVIENEN EN LA LIQUIDACION

1) Sindicato (área empleado)

Carácter: regla general: es optativo u obligatorio s/la actividad.

Financiamiento: cuotas de los afiliados (descuento recibo de sueldo)

Prestaciones: asesoramiento legal, beneficios de mutuales (turismo, medicamentos, capacitación,

útiles escolares esparcimiento y recreación y otros

2) Seguro de vida (área empleador)

Contingencia cubierta: riesgo de muerte

Carácter: obligatorio (decreto 1567/74 PEN)

Financiamiento: paga el empleador form.931. Desde el 03/2019 $14,09 per capita.

Suma asegurada: 5,5 salarios mínimos vitales y móviles (SMVM1 $12500,00 a partir de marzo 2019).

1
la menor remuneración que debe percibir en efectivo el trabajador sin cargas de familia, en su jornada legal de trabajo, de modo que le
asegure alimentación adecuada, vivienda digna, educación, vestuario, asistencia sanitaria, transporte y esparcimiento, vacaciones y
previsión.

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3) Aseguradora de riesgos del trabajo (área empleador)

CONTINGENCIAS QUE CUBRE LA ART - LEY 24557

1) ACCIDENTES DE TRABAJO 2) ENFERMEDADES PROFESIONALES

• EN EL LUGAR DE TRABAJO

• IN ITINERE
• INCLUYE TODAS LAS
DESDE/HACIA EL TRABAJO ENFERMEDADES SUFRIDAS POR
CULPA DEL TRABAJO Y
TRAYECTO NORMAL Y HABITUAL. ESPECIFICADAS CONFORME AL
ART. 40
SALVO QUE SE NOTIFIQUE CON UNA ANTELACION
DE 72 HS EL CAMBIO DEL TRAYECTO NORMAL Y
HABITUAL PARA INFORMAR A LA ART

Prestaciones que brinda la ART :

- Dinerarias: pago de una remuneración por el tiempo que no asista al trabajo

indemnizaciones de acuerdo al tipo de contingencia

- Especie: asistencia médica, prótesis y ortopedia, rehabilitación, recalificación profesional y

servicios funerarios.

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¿Qué se entiende por REMUNERACION?

SE ENTIENDE POR REMUNERACION LA CONTRAPRESTACION QUE DEBE PERCIBIR EL TRABAJADOR
COMO CONSECUENCIA DE SU CONTRATO DE TRABAJO.

CONCEPTOS

REMUNERATIVOS NO REMUNERATIVOS

CONCEPTOS QUE LLEVAN CALCULOS DE CONCEPTOS QUE NO LLEVAN CALCULO DE

APORTES Y CONTRIBUCIONES: APORTES NI CONTRIBUCIONES:

• SUELDO BASICO, PRESENTISMO, • ASIGNACIONES FAMILIARES

PUNTUALIDAD
• INDEMNIZACIONES LABORALES:
• COMISIONES (ANTIGUEDAD, VACACIONES NO
GOZADAS, PREAVISO, INTEGRACION
• HORAS EXTRAS
MES DESPIDO)
• AGUINALDO
• BENEFICIOS SOCIALES :
• VACACIONES
*CURSOS
• LOS LLAMADOS " A CUENTA DE *ROPA DE TRABAJO
FUTUROS AUMENTOS" *UTILES ESCOLARES
*REINTEGRO DE GASTOS DE *MEDICAMENTOS
• GRATIFICACIONES
• SUMAS FIJAS CCT
• VIATICOS Y GASTOS SIN
COMPROBANTES

• Conceptos remunerativos: son aquellos que son tenidos en cuenta para el cálculo de aportes
y contribuciones a la seguridad social y a la obra social, que a su vez se deben tener en
cuenta a la hora de liquidar el Sueldo Anual Complementario (Aguinaldo), indemnizaciones,
etc.

• Conceptos no remunerativos: son aquellos que no se tienen en cuenta a la hora de pagar

aportes y contribuciones, y que por lo tanto no se deben tener en cuenta para el aguinaldo,
vacaciones, indemnizaciones etc. Éstos tienen como finalidad el mejoramiento de la calidad
de vida del trabajador y su familia a través del otorgamiento de beneficios sociales,
reparación de daños a través del pago de indemnizaciones, compensación de gastos
incurridos por el trabajador en ocasión de trabajo, subsidios (becas, cursos, etc).

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RECIBO DE SUELDOS

AREAS

1. EMPLEADOR
REQUISITOS
2. EMPLEADO
DE INFORMACION
3. COMPOSICION DE LA REMUNERACION
(ART.140 LCT)
4. DATOS SEGURIDAD SOCIAL

5. OTROS DATOS

MODELO DE RECIBO DE SUELDO:

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C.U.I.T.
Mes - Año Orig. (0) - Rect. (1/9): 0
09/2018 Servicios Eventuales: No
Declaro que los datos consignados en este
931 formulario son correctos y completos y que
no se ha omitido ni falseado información
Empleados en nómina: 14
que deba contener esta declaración, siendo Suma de Rem. 1: 266.235,71
fiel expresión de la verdad. Suma de Rem. 2: 266.235,71
Declaración Jurada
en Suma de Rem. 3: 266.235,71
Pesos con Suma de Rem. 4: 348.839,14
centavos Suma de Rem. 5: 266.235,71
S.U.S.S. Suma de Rem. 6: 0,00
Apellido y Nombre o Razón Social: Nro. Suma de Rem. 7: 0,00
Verificador:
Suma de Rem. 8: 348.839,14
Suma de Rem. 9: 266.235,71
Suma de Rem. 10: 243.435,71

I - REGIMEN NACIONAL DE SEGURIDAD SOCIAL II - REGIMEN NACIONAL DE OBRAS SOCIALES

a1 - Total de aportes 38.932,81 a1 - Total de aportes 9.405,40
a2 - Aportes a favor 0,00 a2 - Aportes a favor 0,00
a3 - Aportes S.S. a pagar 38.932,81 a3 - Aportes O.S. a pagar 9.405,40

b- Asignaciones familiares pagadas 0,00 b1 - Total de contribuciones 17.833,29

b1 - Total de contribuciones 45.748,28 b2 - Excedentes de contribuciones a favor 0,00
b2 - Asignaciones compensadas 0,00
b3 - Excedentes de contribuciones a favor 0,00 Subtotal contribuciones O.S. 17.833,29
Retenciones 0,00
Subtotal contribuciones S.S. 45.748,28 Contribuciones O.S. a pagar 17.833,29
Retenciones 0,00
Contribuciones S.S. a pagar 45.748,28
III - RETENCIONES IV - VALES ALIMENTARIOS / CAJAS DE ALIMENTOS
Saldo retenciones período anterior 0,00 Monto base de cálculo 0,00
Retenciones del período 0,00 Contribuciones, Vales Alimentarios
Total retenciones 0,00 y/o Cajas de Alimentos a pagar 0,00
Percepciones de Vales Aliment. 0,00
Retenciones aplicadas a Seguridad Social 0,00
Retenciones aplicadas a Obra Social 0,00 V - RENATRE
Saldo de retenciones a período futuro 0,00 Total Contribuciones RENATRE 0,00
Total Seg. Sepelio UATRE 0,00

VI - LEY DE RIESGOS DE TRABAJO VII - SEGURO DE VIDA

Cantidad de CUILES con ART 14 8,40 Cuiles c/S.C.V.O. - Prima 14 - 157,92
Remun. con ART 266.235,71 17.891,04 Costo Emisión: 12,00
L.R.T. total a pagar 17.899,44 S.C.V.O. a Pagar: 169,92

Ley 25.922 Encuadre: No Corresponde Porcentaje: 0,00 Resultado: 0,00

Ley 27.430 - Monto Total Detraido: 22.800,00
VIII - MONTOS QUE SE INGRESAN
351 - Contribuciones de Seguridad Social 45.748,28 302 - Aportes de Obra Social 9.405,40
301 - Aportes de Seguridad Social 38.932,81 270 - Vales Alimentarios/Cajas de alimentos 0,00
360 - Contribuciones RENATRE 0,00 312 - L.R.T. 17.899,44
352 - Contribuciones de Obra Social 17.833,29 028 - Seguro Colectivo de Vida Obligatorio 169,92
935 - Seg. Sepelio UATRE 0,00
Forma de Pago: Efectivo

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