UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERU

FACULTAD DE CONTABILIDAD
TRIBUTACION DIRECTA

MONOGRAFIA: IMPUESTO A LAS APUESTAS

DOCENTE: MG. MAYORCA RAMOS GINA MAGALY

INTEGRANTES:
 ARROYO RAMIREZ RUTH CLARET
 BALVIN PAUCAR ZENIA STEFANY
 BARRA MENDOSA ALEX ANDHERSON
 CANTO LAYME MARIA DEL CIELO
 CARHUALLANQUI CONDOR EDALY JAZMIN

HUANCAYO
2023
 INDICE
I. INTRODUCCION.........................................................................................................4

II.ALGUNAS DEFINICIONES IMPORTANTES.............................................................5

A. Apostar...................................................................................................................5

B. Apuesta...................................................................................................................5

C. Azar........................................................................................................................6

D. Eventos hípicos......................................................................................................6

III.SUPUESTOS DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS..................................................7

A. Incertidumbre.........................................................................................................7

B. Voluntariedad.........................................................................................................8

C. Reciprocidad..........................................................................................................8

D. Equidad..................................................................................................................8

E. Ganancias y pérdidas..............................................................................................8

IV.EL IMPUESTO A LAS APUESTAS EN EL PERÚ.....................................................9

V.AMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS...........................9

VI.LOS INGRESOS QUE OBTIENE EL ORGANIZADOR DE LOS EVENTOS HIPICOS Y SIMILARES..........9

VII.EL ORGANIZADOR DE LOS EVENTOS HIPICOS...............................................10

VIII.EL ORGANIZADOR DE LOS EVENTOS SIMILARES........................................10

IX.LOS PREMIOS Y LOS INGRESOS GRAVADOS CON EL IMPUESTO A LAS APUESTAS…................11

X.CLASES DE APUESTAS.............................................................................................12
 A.hándicap.....................................................................................................................12

B.casas de apuestas 1X 2...............................................................................................12

C.apuesta sin empate......................................................................................................13

XI.¿CUÁL ES LA TASA DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS APLICABLE?..........13

XII.RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS........................................14

XIII.DISTRIBUCIÓN Y RECAUDACIÓN DE LOS IMPUESTOS...............................14

XIV. DECLARACIÓN JURADA DE LOS IMPUESTOS A LAS APUESTAS............14

XV. MOMENTO A PAGAR EL IMPUESTO A LAS APUESTAS..............................15

XVI....................................................................................................................................15
 I. INTRODUCCION

El presente trabajo tiene como propósito analizar los impuestos a las

apuestas, se explica el que llevaron al gobierno a tomar esta medida, así como los

objetivos y beneficios que se esperan alcanzar. Asimismo, se estudiará el impacto

de estos impuestos en los operadores de apuestas y en los jugadores. Es muy

importante analizar, ya que permitirá comprender el impacto de los impuestos a las

apuestas en el desarrollo económico y social de Perú. Además, ayudará a

identificar posibles desafíos y oportunidades que puedan surgir en el futuro, así

como a generar recomendaciones para una regulación efectiva y equitativa de esta

industria en el país.

Una apuesta constituye un tipo de operación en el cual, frente a un limitado

o ampla posibilidad mostradas como oferta, el apostador opta por una de ellas a

cambio de la entrega de una cantidad de dinero. Solo en el caso que el apostador

haya elegido la opción que resulte ganadora, se hará acreedor a una cantidad de

dinero superior al valor de su apuesta.

Desde la antigüedad han existido apuestas, la más remota mención de ello se

encuentra en la obra La Eneida del poeta romano Virgilio, cuando indica que se

realizan apuestas con conchas mezcladas en un casco. En este sentido, “la apuesta

se constituye como una de las formas de enriquecimiento e interacción de mayor

antigüedad en la civilización” (El Diario Ecuador, 2008).

 II. ALGUNAS DEFINICIONES IMPORTANTES:

Antes de continuar con el desarrollo del tema es necesario precisar algunas

definiciones de términos que se utilizarán en este trabajo son: Nos interesa conocer

las definiciones de apostar, apuesta, azar, albur, entre otros.

A. Apostar:

Según al Diccionario de La Real Academia Española: “(Der. del lat.

apposĭtum, de apponĕre ‘colocar’).

1. Dicho de una persona: Pactar con otra u otras que aquel que se

equivoque o no tenga razón, perderá la cantidad de dinero que se

determine o cualquier otra cosa.

2. Arriesgar cierta cantidad de dinero en la creencia de que algo,

como un juego, una contienda deportiva, etc., tendrá tal o cual

resultado; cantidad que en caso de acierto se recupera aumentada a

expensas de las que han perdido quienes no acertaron.

El segundo significado de apostar va relacionado con el presente trabajo.

B. Apuesta:

En el Diccionario de la Real Academia Española se define al término AZAR

de la siguiente manera: “(Del ár. hisp. *azzahr, y este del ár. zahr ‘dado1‘;

literalmente ‘flores’).
 1. Casualidad, caso fortuito.

2. Desgracia imprevista”.

En el caso del término azar se observa que la posibilidad de participación de

la persona es nula, siempre en cuando que a través del azar se llega a determinar la

opción que se pretende.

C. Azar:

En el Diccionario de la Real Academia Española se define al término

ALBUR de la siguiente manera:

“Contingencia o azar a que se fía el resultado de alguna empresa”. Se

mantiene la misma idea que con el término azar mencionado en el numeral

anterior.

D. Eventos hípicos:

El término hípica se aplica en España a todo lo relacionado con los deportes

ecuestres, pero en la mayoría de los países de Iberoamérica se refiere

exclusivamente a las carreras de caballos y, especialmente, en las que se realizan

apuestas, según Wikipedia.

 III. SUPUESTOS DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS:

La figura de la apuesta implica varios supuestos fundamentales que son

inherentes a esta actividad. A continuación, se presentan algunos de los supuestos

más comunes asociados a las apuestas

A. Incertidumbre: La apuesta se basa en la incertidumbre del resultado.

Los participantes realizan una predicción o pronóstico sobre un evento

futuro, como el resultado de un partido deportivo o el número ganador en un

juego de casino. El resultado no puede predecirse con certeza y existe un

elemento de riesgo.
B. Voluntariedad: La participación en una apuesta es voluntaria. Los

individuos deciden por sí mismos si desean participar y en qué términos. No

hay obligación de apostar, y los jugadores eligen libremente si desean

arriesgar su dinero o bienes en el resultado incierto.

C. Reciprocidad: Las apuestas suelen ser transacciones mutuas en las que

los participantes acuerdan un intercambio. Cada parte involucrada pone algo

de valor en juego, ya sea dinero, bienes o servicios. Si se cumple la

condición o resultado esperado, una de las partes obtendrá la ganancia

mientras que la otra sufrirá la pérdida acordada.

D. Equidad: Se espera que las apuestas sean equitativas y justas. Esto

implica que ambas partes tengan igualdad de oportunidades para ganar o

perder, y que se respeten las reglas acordadas previamente. Los términos y

condiciones de la apuesta deben ser claros y transparentes, evitando

cualquier forma de manipulación o ventaja injusta.

E. Ganancias y pérdidas: Las apuestas conllevan la posibilidad tanto de

ganancias como de pérdidas. Los participantes asumen el riesgo de perder el

valor que han puesto en juego, pero también tienen la oportunidad de

obtener una ganancia si su predicción es correcta. Este elemento de riesgo y

recompensa es uno de los principales atractivos de las apuestas.

 IV. EL IMPUESTO A LAS APUESTAS EN EL PERÚ:

En el Perú existió hasta el año 1993 una gran cantidad de dispositivos que

regulaban el tema impositivo de las apuestas y premios a las carreras de caballos,

pero con el tiempo fueron siendo derogados, algunos por los propios dispositivos

que continuamente se publicaban en esas fechas.

Según la regulación actual del impuesto a las apuestas se da en vigencia la

LEY n° 31557, aprobada en Julio del 2022, que nos dice que toda empresa de

apuestas online que quisiera obtener la licencia de funcionamiento deberá estar

domiciliada en Perú o establecer una sucursal física si es una compañía extranjera,

dejando sin regulación clara a las no domiciliadas en el país.

V. AMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS

El impuesto a las apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras

de eventos hípicos y similares en las que se realice apuestas.

BASE LEGAL: artículo 38 del TUO de la Ley de tributación Municipal,

aprobado por D.S. n° 156-2004-EF y artículo 2° del D.S. N°21-94-EF.

VI. LOS INGRESOS QUE OBTIENE EL ORGANIZADOR DE LOS

EVENTOS HIPICOS Y SIMILARES

La entidad que organiza la apuesta cobra un determinado monto las personas

que desean participar en este juego. De conformidad con el art.38 de la Ley

Tributaria Municipal, el ingreso que obtiene el organizador del juego se apuestas se

encuentra dentro del ámbito de aplicación del IA.

VII. EL ORGANIZADOR DE LOS EVENTOS HIPICOS

La calidad de contribuyente de este impuesto, recae en las empresas o

instituciones que realizan los eventos hípicos, a estos se le llaman los sujetos

pasivos. Y según Artículo 39 del TUO, los entes organizadores determinaran

libremente el monto de los premios por cada tipo de apuesta, así como las sumas

que destinaran a la organización del espectáculo y a su funcionamiento como

persona jurídica

VIII. EL ORGANIZADOR DE LOS EVENTOS SIMILARES

Según la normatividad alude como sujeto pasivo al organizador de eventos

similares a los eventos hípicos para lo cual en el artículo 2° del reglamento

(Decreto Supremo N ° 21-94-EF) indica que se entiende por eventos similares a

aquellos eventos en los cuales ya sea por la realización de una competencia o

juego, se realicen apuestas, otorgando premios en función al total captado por

dicho concepto, con excepción de los casinos de juego, los mismos que se rigen

por sus normas especiales.

 IX. LOS PREMIOS OTORGADOS Y LOS INGRESOS GRAVADOS

CON EL IMPUESTO A LAS APUESTAS

Según el artículo 39º de la Ley de Tributación Municipal, nos indica que

“los entes organizadores determinarán libremente el monto de los premios por cada

tipo de apuesta, así como las sumas que destinarán a la organización del

espectáculo y a su funcionamiento como persona jurídica”

El penúltimo párrafo del artículo 3° del TUO de la LIR, en concordancia con el

inciso g) del artículo 1° de su Reglamento establecen que:

“constituye renta gravada de las empresas, cualquier ganancia o ingreso

derivado de operaciones con terceros, considerándose como tal a la obtenida

en el devenir de la actividad de la empresa en sus relaciones con otros

particulares, en las que los intervinientes participan en igualdad de

condiciones y consienten el nacimiento de obligaciones”.

Por tanto, concluimos que los Ingresos, luego de pagados los premios a los

apostadores que acertaron, (importe neto que queda), que realizan las entidades

Casa de Apuestas, constituyen Ingresos GRAVADOS CON EL IMPUESTO A LA

RENTA.
 X. CLASES DE APUESTAS

A. hándicap

 En primer lugar, el termino hándicap lleva como significado “desventaja”.

Después, podemos ver cómo funciona en las apuestas. Por lo tanto, las apuestas

con hándicap son aquellas en donde a alguno de los equipos involucrados en el

partido se le otorga una desventaja virtual.

En el mundo de las apuestas el hándicap se utiliza precisamente para igualar esa

desventaja que un equipo o un deportista tiene con su contrincante. Existen dos

tipos de hándicaps: el hándicap europeo y el hándicap asiático.

B. casas de apuestas 1X 2

qué significa el 1X2 en apuestas. Este tipo de apuesta, se trata de uno de los tipos

más sencillos que encontrarás en línea y en todas las plataformas.

Además, el significado 1x2 apuestas es muy sencillo. La apuesta 1X2 se consigue

en eventos en donde hay 3 resultados diferentes: gana el equipo A, gana el equipo

B o hay un empate. Esta es la razón por la que es tan popular en el fútbol. Para

hacer 1X2 apuestas, lo único que debes hacer es decidir por cuál de los tres

resultados apostar. Si aciertas, entonces recibirás un premio determinado por la

cuota, si te equivocas, perderás todo tu dinero.

 C. apuesta sin empate 

La apuesta sin empate, es una de las más habituales, es una apuesta en donde el

resultado del empate ha sido eliminado. Obviamente, este todavía puede suceder

dentro del partido, pero no afectará a tu apuesta ya que no se contabiliza.

Por tanto, podemos decir que la apuesta sin empate es bastante simple. Este tipo de

apuesta está disponible en los deportes en donde, al final del partido, se pueden dar

3 resultados posibles: victoria del equipo local, victoria del equipo visitante, o

empate. Al no haber muchos de este estilo, al empate sin apuesta se le conoce más

por ser una opción muy popular para el fútbol.

XI. ¿CUÁL ES LA TASA DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS

APLICABLE?

En la Ley de Tributación Municipal, específicamente en el texto del artículo

42º se indica que la Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La

Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hípicas es de 12%. Originalmente la

tasa era del 20%, sin embargo, a raíz de la modificatoria realizada por el artículo 1º

de la Ley Nº 27924 se hizo una diferencia en la aplicación de la tasa, considerando

una menor para las apuestas hípicas (12%) y en el caso de las otras apuestas 20%.
 XII. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS

La ley de tributación municipal en el artículo 43° nos dice “La

administración y recaudación del impuesto corresponde a la Municipalidad

Provincial en donde se encuentra ubicada la sede de la entidad organizadora” es

decir, que en la casa apuestas de los distintas partes de la ciudad de Huancayo la

recaudación está a cargo de la Municipalidad Provincial de Huancayo.

XIII. DISTRIBUCIÓN Y RECAUDACIÓN DE LOS IMPUESTOS

Según el texto de la Ley de Tributación en el artículo 44° que el monto de la

recaudación se distribuirá según los siguientes criterios:

A. 60% se destinará a la Municipalidad Provincial

B. 40% se destinará a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el

evento.

Cabe resaltar que la única entidad recaudadora es la Municipalidad

Provincial y por ningún motivo la Municipalidad Distrital donde el tiempo se da 5

días posteriores a la fecha de la percepción de dicho impuesto.

XIV. DECLARACIÓN JURADA DE LOS IMPUESTOS A LAS

APUESTAS

En lo indicado en el artículo 45° de la Ley de Tributación Municipal, que los

contribuyentes presentarán mensualmente ante la Municipalidad Provincial

respectiva, una declaración jurada del monto total percibido en el mes por cada

tipo de apuesta, y el total de premios otorgados en el mismo mes. En el artículo 7°

del Reglamento para la aplicación del Impuesto a las apuestas por parte de la

Administración Municipal, indica que los contribuyentes presentarán la

declaración en la misma fecha de pago del impuesto donde consigna tickets o

boletos vendidos, el valor de estos, el monto total de los ingresos percibidos en el

mes por cada tipo de apuesta.

XV. MOMENTO A PAGAR EL IMPUESTO A LAS APUESTAS

El artículo 46° de la Ley de Tributación Municipal se indica que el

contribuyente deberá presentar la declaración del impuesto a las apuestas, así como

el cancelar el impuesto dentro de los plazos. En el artículo 9° del Impuesto a las

Apuestas indica que deberá ser pagado mensualmente en la municipalidad

Provincial respectiva, dentro de los primeros 12 días hábiles del mes siguiente a

aquel en que se perciben los ingresos

XVI.

XVII.