ASIGNATURA:

DERECHO COMERCIAL II

TEMA:

RESEÑAS UNIDAD 5

FACILITADOR:

WILLYS DE JESUS NUÑEZ

27 DE OCTUBRE DEL 22

SANTO DOMINGO REP. DOM

UNIDAD 5

MARIA HEREDIA ROBLE

Exenciones y Exoneraciones

–Exención es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria,

otorgada por la ley.
Exoneración es la dispensa total o parcial del pago la obligación tributaria,
concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley»

Artículo 394.- eliminación por etapas de las exenciones.

Cualquier exención concedida antes de la entrada en vigencia de este Código,

mediante la aplicación de alguna de las leyes o disposiciones relativas a
incentivos, derogados por el artículo 401 de este Título, será aplicada en la
forma siguiente:

1) Las exenciones otorgadas a las personas morales clasificadas al amparo

de las leyes Nos.153-71; 409-82; 290-85 y 14-90, relativas a la Promoción e
Incentivo del Desarrollo Turístico, Incentivo Agroindustrial, Forestal,
operadores de Zonas Francas Industriales, y Desarrollo Energético,
respectivamente, se mantendrán vigentes exclusivamente, sobre las rentas
 originadas en su propia explotación o negocio, por todo el período de
vigencia establecido en la Resolución de Clasificación dictada al efecto de
su aprobación por el directorio correspondiente.
PÁRRAFO .- Se prohíbe el otorgamiento de cualquier tipo de exoneración
por concepto de inversiones o reinversiones de utilidades a partir de la
entrada en vigencia del presente Código; no obstante, el Poder Ejecutivo
podrá otorgar, mediante contratos que apruebe el Congreso Nacional,
exenciones sobre las rentas originadas en la propia explotación de la
actividad o negocio de que se trate en materia de Turismo, Agroindustria,
Foresta y Energía por el tiempo y en las condiciones que se estime
conveniente para el desarrollo económico del País, en consonancia con lo
estipulado por el artículo 110 de la Constitución de la República.

2) Cualquier otra exención, por ley, contrato especial u otro compromiso o

acuerdo que se haya concedido a personas físicas o morales se eliminarán
progresivamente en el que sea más breve entre los siguientes períodos:

a) El vencimiento especificado en el acuerdo

b) El período de tres (3) años a contar desde el 1ro. de enero del 1992, o

c) El período prescrito por el Poder Ejecutivo, si lo hubiere.

3) Etapas para Eliminar Exoneraciones. Cualquier eliminación por etapas de

exoneraciones pendientes de deducir por inversiones o reinversiones de
utilidades, se hará en un período de tres años en virtud del inciso 2)
progresivamente a fin de que el 31 de diciembre de 1992, 1/3 del beneficio
impositivo haya sido eliminado, 2/3 del beneficio impositivo al 31 de diciembre
de 1993 y todo el beneficio al 31 de diciembre de 1994.

4) Empresas de Zonas Francas Industriales. Las actividades realizadas por las

empresas que operan dentro de las Zonas Francas Industriales, permanecerán
exentas del pago del impuesto, en virtud de la Ley No. 8-90. Sin embargo,
ninguna disposición legal permitirá la exención a las Personas perceptoras de
rentas en una Zona Franca Industrial del impuesto sustitutivo sobre
retribuciones complementarias establecido por el artículo 318 y del impuesto
sujeto a retención, según los artículos 307 y 309 de este Código

Ley No. 18-88 que establece un impuesto anual denominado "Impuesto sobre
las Viviendas Suntuarias y los Solares Urbanos no Edificados"

Artículo 1.- Se establece un impuesto anual denominado "Impuesto sobre la

Vivienda Suntuaria y los Solares Urbanos no Edificados", que será
determinado sobre el valor de toda vivienda, incluyendo el valor del solar. En el
caso de los solares, aquellos que estén en zonas urbanas y no estén
edificados.
Artículo 2.- Las edificaciones gravadas serán aquellas destinadas a viviendas o
dadas en arrendamiento cuyo valor, incluyendo el del solar donde estén
edificadas, sea de medio millón de pesos (RD$500,000.00) o más, y los
solares no edificados comprendidos en las zonas urbanas.

Párrafo.- Se reputarán como solares urbanos no edificados todos aquellos en

los que no se haya levantado una construcción formal legalizada por los
organismos competentes (Secretaría de Estado de Obras Públicas y
Comunicaciones, Ayuntamientos Municipales y los demás contemplados por
las leyes o resoluciones del Gobierno), destinados a viviendas o actividades
comerciales de todo tipo, y aquellos cuyas construcciones ocupen menos de
un 30% de la extensión total de dicho solar.

Artículo 3.- Cuando el inmueble sujeto a este impuesto sea una vivienda
arrendada, el impuesto a cobrar será de un medio por ciento (1/2 %) sobre el
valor total. En el caso en que el inmueble sea habitado por el propietario, la
tasa será de un cuarto por ciento (1/4%).

En el caso de los solares no edificados, el impuesto será del medio por ciento
(1/2%) del valor total.

Párrafo I.- Asimismo, será aplicado este 0.25% en los casos en que la vivienda
sea ocupada por ascendientes o descendientes del propietario, o por
colaterales hasta el segundo grado de parentesco. En todo caso, sólo una
vivienda del mismo propietario se beneficiará de esa reducción.

Párrafo II.- Del producido total de esta ley se destinará un veinte por ciento
(20%) en favor de los ayuntamientos del país, cuya distribución y aplicación
deberán realizarse de la manera proporcional establecida por la ley No. 140.

Unidad V

Miguel A. Tolentino Mejía.

Las Exenciones o Exoneraciones.

 Las fundaciones sin ánimo de lucro participarán en una excepción global de
todas las cargas, obligaciones, gastos y compromisos singulares, de carácter
público o metropolitano, actuales o futuros.

No obstante, según el art. 50 del Reglamento 122-05, cuando dichas

sustancias realicen ejercicios distintos de aquellos para los que fueron creadas
y para crear una retribución u otro tipo de ventaja, deberán ajustarse a las
obligaciones y compromisos de valoración establecidos en el reglamento de
gastos dominicano.

Para adquirir la excepción de la evaluación sobre el intercambio de mano de

obra y productos industrializados (ITBIS) en las compras y beneficios vecinales,
deben dirigirse al Centro de Ayuda al Ciudadano o a la organización más
cercana.

Deberán cumplir con los siguientes requisitos

1. Estar inscrito en la Biblioteca Pública de Ciudadanos de esta Dirección

General.

2. Ser puntero en la presentación de las declaraciones juradas adjuntas:

O Articulación Jurada Educativa Anual de la Paga obtenida en cada ejercicio,

en la que consten los datos establecidos en el artículo 51 del Reglamento 122-
05.

O Informe Anual de Adquisición de Mano de Obra y productos en la disposición

establecida en la Norma General 1-07, para los ciudadanos que no tienen el
compromiso de proclamar el ITBIS.

O Testimonio de Mantenimiento de Deberes Personales a Representantes

Asalariados y de Porciones realizadas a personas ajenas cada cierto tiempo de
administraciones contratadas en una relación no subordinada y de cuotas
giradas o acreditadas a cuenta.

La exclusión de cargos es una norma establecida por la reglamentación, que

libera a una persona o elemento de hacer valer un gasto.

Según lo indicado por la Meta No. DGR - AR1-2021-00006 de la República

Dominicana, se conceden cargos a los ciudadanos por causa de la pandemia,
para el período de mayo a agosto de 2021.
Elizabeth Gutiérrez

UNIDAD: V

Exenciones

Las instituciones sin fines de lucro gozarán de una exención general de todos
los tributos, impuestos, tasas y contribuciones especiales, de carácter nacional
o municipal, vigentes o futuros.

Sin embargo, de acuerdo al Art. 50 de la Ley 122-05, cuando dichas entidades

realicen actividades diferentes a las que fueron creadas y con el fin de generar
rentas o cualquier otra forma de beneficio, deben cumplir con los deberes y
obligaciones tributarias establecidas en la legislación fiscal dominicana.

Definición

Exención es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria,

otorgada por la ley.

Exoneración es la dispensa total o parcial del pago la obligación tributaria,

concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley. (Art. 73
COT).

Autorización

La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones,

especificará los tributos que comprenda, los presupuestos necesarios para que
proceda y las condiciones a las cuales está sometido el beneficio. La ley podrá
facultar al Poder Ejecutivo para someter la exoneración a determinadas
condiciones y requisitos. (Art. 74 COT).

La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones,

establecerá el plazo máximo de duración del beneficio. Si no lo fija, el término
máximo de la exoneración será de cinco (5) años. Vencido el término de la
exoneración, el Poder Ejecutivo podrá renovarla hasta por el plazo máximo
fijado en la ley, o en su defecto, el de este artículo.

Podemos clasificar las exenciones fiscales atendiendo a los distintos aspectos

de la naturaleza jurídica de esta figura, como puede ser su finalidad, contenido,
alcances de tiempo, lugar, modo, etc.

Exenciones objetivas o reales.

Se exime la deuda atendiendo determinadas características de los actos que
generan la contribución. Un ejemplo de este tipo de exención es la eliminación
del IVA a la venta de libros, periódicos y revistas.

Exenciones subjetivas o personales.

Se presenta cuando se elimina la obligación, atendiendo a ciertas condiciones

de carácter personal exclusivas del contribuyente. Como ejemplo de esta tipo
de exención es la eliminación del ISR con motivo de subsidio por incapacidad o
la exención sobre becas educacionales.

Exenciones fijas

Son aquellos donde el contribuyente sera beneficiado con la exención siempre

y cuando prevalezca en el ordenamiento fiscal la norma que la otorgue; por
ejemplo, la exención al ISR concedida a quienes obtengan ingresos iguales al
salario mínimo.

Exenciones transitorias

En este tipo de exención se establece el beneficio por un periodo determinado

o por cumplir el objetivo base de su creación. Como ejemplo de esta clase de
exención es la eliminación del impuesto al primer trabajo donde el patrón y el
contribuyente se exime de la deuda por un tiempo determinado.

Exenciones absolutas

Cuando se elimina la obligación principal, como de las accesorias o

secundarias, como ejemplo de esta clase de exención lo constituían las
concedidas a los ejidatarios y comuneros en función de la Ley Federal de
Reforma Agraria, siempre y cuando los ingresos obtenidos por éstos,
provinieran de las actividades agropecuarias, silvícolas o pesqueras.

Exenciones relativas

Cuando se elimina la obligación principal del contribuyente, pero no de las

secundarias o accesorias derivadas de la relación fiscal. Un ejemplo de esta
clase de exención lo constituye las concedidas a las personas morales con
fines no lucrativos, consideradas personas morales no contribuyentes, pues
aunque se elimina la obligación del pago los obliga, a retener y enterar el
impuesto y exigir la documentación que reúna los requisitos fiscales, cuando
hagan pagos a terceros y estén obligados a ello en los términos de dicha ley.

Exenciones constitucionales
Son aquellas que encuentran su fundamento en la Constitución Política
Federal, como la otorgada en é1 artículo 123 fracción VIII al declarar
exceptuado de gravamen o descuento alguno al salario mínimo.

Exenciones generales

Cuando son establecidas en el Código Fiscal de la Federación, como la que se

establece a los Estados extranjeros en casos de reciprocidad, consideradas
generales, en virtud de la naturaleza del Código Fiscal de la Federación, que es
aplicable en lo no previsto por las leyes fiscales respectivas.

Exenciones especiales

Cuando son establecidas en la ley fiscal respectiva, como lo son las

concedidas en la Ley del Impuesto sobre la Renta, a determinados entes o
actividades.

Exenciones totales

Cuando se elimina la obligación del contribuyente en su totalidad, ejemplo de

esta clase de exención lo es la otorgada por el artículo 15 fracción IV de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado, al eximir de la totalidad del pago de este
impuesto a los ingresos que se obtengan por servicios de enseñanza, que
preste la Federación, los Estados, los municipios y sus organismos
descentralizados.

Exenciones parciales

Como su nombre lo indica, eliminan parcialmente la obligación del sujeto

pasivo del pago de una contribución. Como ejemplo esta tenemos la
eliminación del ISR a los contribuyentes dedicados exclusivamente a la edición
de libros, en un 50 por ciento.

Exenciones económicas de fomento o desarrollo

Son creadas con el objetivo de impulsar el desarrollo económico del país, o de

una entidad federativa o región, puede ser también dirigido al apoyo económico
de una actividad económica en particular, un ejemplo es la exención otorgada
por la Ley del Impuesto sobre la Renta a los contribuyentes dedicados
exclusivamente a la agricultura, ganadería, pesca o silvicultura.

Exenciones distributivas

Se crean con el objetivo de que no existan injusticias impositivas que se

presentarían si se gravaran los ingresos de personas que carecen de
capacidad contributiva, o a una determinada actividad o bienes. Como ejemplo
es la exención sobre los productos considerados de primera necesidad, motivo
por el cual se exime del pago del impuesto respectivo a quienes los adquieran.

Las exenciones confines sociales o culturales

Se otorgan con a intención de fomentar el desarrollo de determinadas

actividades de carácter político, social, cultural, deportivo; ejemplo de esta
clase de exención es la concedida en el artículo 15 fracción XII inciso a), de la
Ley del Impuesto al Valor Agregado, al eximir del pago de dicho impuesto a los
servicios proporcionados a sus miembros como contraprestación normal por
sus cuotas y siempre que los servicios que presten sean únicamente los
relativos a los fines que les sean propios, tratándose de partidos, asociaciones,
coaliciones y frentes políticos legalmente constituidos.

Clasificación de los Tributos

Impuestos directos: Aquellos que recaen directamente sobre las personas o

empresas, gravando sus ingresos o sus propiedades.

Impuestos indirectos: Aquellos que recaen sobre los bienes y servicios, y por
ende afectan indirectamente el ingreso del consumidor o del productor.

Impuestos reales: Aquellos en los cuales no se consideran las condiciones

personales del contribuyente.

Impuestos personales: Aquellos impuestos que tienen en cuenta las

condiciones personales del contribuyente que afectan su capacidad contributiva

Resumen Unida V

José Pineda

Básicamente, todos los bienes inmuebles y personales están sujetos a

impuestos a menos que se establezcan exenciones específicas. Hay distintos
tipos de exenciones. Estas incluyen el uso de la propiedad, por ejemplo, una
propiedad utilizada para fines religiosos o de caridad, y la forma de la titularidad
de la propiedad (por ejemplo, los bienes domésticos). Los gobiernos locales y
estatales usan las exenciones para ayudar a atraer nuevas empresas y
promover ciertos tipos de desarrollo, tales como viviendas a precios accesibles
para personas de bajos recursos o la recuperación de sitios históricos.

Por tanto puede haber exenciones fiscales totales o parciales. Una

municipalidad puede proporcionar una exoneración total para bienes
personales o societarios, mientras que otra puede ofrecer solo una exoneración
parcial para estos tipos de bienes. Las limitaciones pueden expresarse en
términos de sumas monetarias o en un porcentaje del valor.

Las exenciones para propietarios son un ejemplo de este tipo de exención

parcial. Existen otras formas de exenciones para lo siguiente:

Ciertos gravámenes municipales

Fines de una escuela, municipio, ciudad y condado, Propiedad gubernamental,

exigidas por las leyes de los estados, personas mayores de 65 años y
veteranos de las fuerzas Armadas o Policía Nacional.

Finalmente un tema importante relacionado con las leyes de impuestos a la

propiedad trata sobre la ubicación de la propiedad (o su “sitio”) para fines
impositivos. Si un contribuyente tiene propiedades en más de un área o si tiene
bienes muebles, como un vehículo o remolque, puede resultar difícil establecer
la ubicación más apropiada para determinar el impuesto sobre esos bienes.
Dado que las leyes pueden variar tanto entre un lugar y otro, esta cuestión
suele ser controvertida.

La regla general establece que se gravarán impuestos a un terreno de

conformidad con las leyes del condado donde se encuentra,
independientemente del lugar donde el propietario reside. Por otro lado, los
bienes muebles suelen gravarse de acuerdo con las leyes del condado donde
reside el contribuyente.

ANASTACIO ALEGRIA ALVAREZ

RESEÑA UNIDAD 5

I. Procesos para solicitar las exoneraciones de impuestos establecidos

en el reglamento de aplicación de la ley No. 5-13 sobre discapacidad
en la República Dominicana
II. .En cuanto a las persona con algún tipo de discapacidad o la
institución que trabaja con personas con alguna discapacidad puede
solicitar lo que es la exención de impuestos, esto sería en caso de
que el bien adquirido sea de importación. También Podrán solicitar la
exención de impuestos que corresponda a la liquidación de equipos,
materiales y dispositivos de apoyo destinados al uso o servicio de
 personas con discapacidad y de instituciones que trabajen con
personas con discapacidad.
III. II. Ley sobre exoneraciones de impuestos, de fecha de 13 de enero
de 1955.Las exenciones otorgadas en virtud de lo dispuesto en el
párrafo II de este artículo expirarán al año de su concesión, si la
misma concesión no estipula plazo si el beneficiario no justifica la
imposibilidad de aprovecharlas plenamente en el tiempo indicado. De
igual manera En el caso de exenciones pactadas por contrato, el
Departamento que interviene en la tramitación de la solicitud deberá
verificar primero si los representantes electos cuya exención se
solicita corresponden a las necesidades de las construcciones o
servicios pactados, de acuerdo con el contrato intervenido. Al
recomendar la solicitud, el Departamento deberá manifestar en la
carta de envío que la exención solicitada procede de acuerdo con los
controles realizados por él y que cumple con las estipulaciones del
contrato. Comentario Las exoneraciones serán concedidas en los
casos en que proceda, sobre las importaciones directas y nunca
sobre compras efectuadas dentro del territorio nacional, salvo
disposición expresa de los contratos o concesionasen que se funden.

Unidad 5

Exoneraciones

Esta unidad nos habla de las exoneraciones de impuestos la cual es la ley

4027, nos dice que este procedimiento tiene que ser tramitado por la secretaria
de estado de finanzas. Nos desglosa todos los procedimientos de los diferentes
tipos de estas en cada artículo

Orlando Reyes Ulerio

Unidad V

Definición de Exenciones o Exoneraciones

Las exenciones tributarias son una ventaja jurídica, social y económica para
determinadas personas, actividades o empresas porque eliminan obligaciones
tributarias. Este tratamiento preferencial se basa en circunstancias especiales
establecidas por la ley. La inmunidad puede ser objetiva o subjetiva.

Las exoneraciones son los órganos ejecutivos estatales (el presidente de la

República y órganos afines como el Seniat) tienen derecho a otorgar
exenciones tributarias totales o parciales por decreto de conformidad con la Ley
Orgánica Tributaria.

Objeto

Las organizaciones sin fines de lucro generalmente están exentas de todos los
impuestos, tarifas, tasas y contribuciones especiales actuales o futuras del
gobierno estatal o local.

La Ley 122-05 en el artículo 50 establece que, si las referidas entidades

realizan actividades distintas al objeto de su creación y con el fin de obtener
ingresos o cualquier otro tipo de beneficio, deberán cumplir con los deberes y
obligaciones fiscales prescritos en el derecho tributario dominicano.

La potestad de eximir

El término "poder impositivo" se refiere a la capacidad o poder legal de un

estado para recaudar impuestos sobre personas o bienes dentro de su
territorio. El Código, que nos habla más al respecto, fue creado por la Ley N°
4755.

Las exenciones y el principio de la legalidad tributaria

Tres principios emergen del artículo transcrito más arriba:

• Legalidad: El impuesto se paga conforme a la ley, es decir. Sin ley no hay

impuestos. Este principio está consagrado en el artículo 17 de la constitución
nacional y reforzada en el artículo 19:

• Proporcionalidad: Según los máximos tribunales del país, el gravamen se

expresa como una parte representativa de la parte de la base imponible
recaudada por el Estado en forma de impuestos. En otras palabras, el individuo
debe pagar la mayor cantidad posible del gasto público del Estado dentro de
límites suficientes o de acuerdo con su capacidad de pago. Así, el principio de
proporcionalidad dicta que el grado en que un individuo debe contribuir al gasto
público debe mantener una relación basada en la capacidad de pago, que
refleje la riqueza del individuo.

• Equidad: el tribunal supremo del país ha dictaminado que los impuestos y las
tarifas son justos si no infringen los derechos de propiedad de una persona. Es
decir, siempre que no se traduzcan en una privación importante del patrimonio
personal. Esto está relacionado con el principio mencionado anteriormente y el
principio de no confiscación.

Clasificación de las exenciones

Exenciones objetiva o real

Condonación de deuda en base a ciertas acciones que dieron lugar a la

inversión. Un ejemplo de tal exención fiscal es la abolición del IVA sobre la
venta de libros, periódicos y revistas.

Exenciones subjetivas o personales.

Se incrementa en función de determinadas circunstancias personales

exclusivas del contribuyente cuando se extingue la obligación. Un ejemplo de
tal exención es una exención de ISR o asignación de educación para beneficios
por discapacidad.

Exenciones fijas

Aquí, los contribuyentes se beneficiarán de las exenciones siempre y cuando

las reglas de exención estén vigentes en el sistema tributario; por ejemplo, se
otorgan exoneraciones del ISR a quienes tengan ingresos equivalentes al
salario mínimo.

Exenciones transitorias
En este tipo de exención, el beneficio se establece por un tiempo determinado
o para cumplir con el propósito básico para el cual fue creado. Un ejemplo de
tal exención es la abolición del impuesto al primer trabajo, donde los
empleadores y los contribuyentes son perdonados por un cierto período de
tiempo.

Exenciones absolutas

Por ejemplo, las obligaciones otorgadas a los ejidatarios y comuneros bajo la

Ley Federal de Reforma Agraria se crean cuando se eliminan las obligaciones
primarias, así como las obligaciones secundarias o secundarias, siempre que
los ingresos que perciban provengan de actividades agropecuarias, forestales o
pesqueras.

Vigencia y revocación de las exenciones

1) Exenciones por ley; su derogación

a) Si la ley de inmunidad no prevé un período de ejercicio, no tiene derecho y la

inmunidad puede ser renunciada por otras leyes.

b) Si la ley prevé un período de inmunidad, su derogación afectará únicamente

a quienes no hayan hecho uso de la ley antes de su derogación.

Fuente de la obligación tributaria

La fuente de la obligación es el hecho jurídico que dio origen a la obligación,

creó o dio origen a la obligación.

También se dice que una fuente es la causa de una obligación (en un sentido
filosófico, no legal) porque es la causa legal de la obligación, el antecedente de
la ley que creó la obligación, estableciendo así la causalidad.

Relación. La fuente es la causa y el deber es el efecto.

La doctrina tradicional adoptada por el Código Napoleónico identifica cinco

fuentes formales de obligación:

• El contrato

• El cuasicontrato

• El delito
• El cuasidelito

• La Ley

Caracteres y nacimiento de la obligación tributaria

- Enlaces legales personales:

Implica derechos y obligaciones entre entidades activas y pasivas, y la

conexión es personal porque los impuestos son para las personas, no para las
cosas.

Los Sujetos de la obligación tributaria

- Disposiciones de derechos de propiedad

Las obligaciones tributarias forman parte del bien, pero a través de la persona
de su propietario.

La responsabilidad, especialmente la obligación tributaria, es un concepto

monetario muy importante que se puede cuantificar en dinero. Las provisiones
por obligaciones tributarias incluyen la cantidad de dinero o bienes entregados.

Sujeto Pasivo

El sujeto pasivo perfecto es "deudor" en el sentido general. Tal persona está

obligada a pagar la cantidad de dinero en su nombre. Otro nombre que se le
dio fue "El Contribuyente".

Contribuyente

Los contribuyentes se pueden dividir en dos categorías según su estado

financiero: contribuyentes de facto y contribuyentes de jure.

El contribuyente correcto es el contribuyente legal. Un contribuyente es en

realidad una persona que efectivamente, financieramente o en última instancia,
paga un impuesto debido a la transmisión de un hecho o un fenómeno
económico.

Las exenciones o exoneraciones

Tito Rodríguez

Exenciones
Las instituciones sin fines de lucro gozarán de una exención general de todos
los tributos, impuestos, tasas y contribuciones especiales, de carácter nacional
o municipal, vigentes o futuros.

Sin embargo, de acuerdo al Art. 50 de la Ley 122-05, cuando dichas entidades

realicen actividades diferentes a las que fueron creadas y con el fin de generar
rentas o cualquier otra forma de beneficio, deben cumplir con los deberes y
obligaciones tributarias establecidas en la legislación fiscal dominicana.

Requisitos para obtener la exención del ITBIS

Para los fines de obtener la exención del impuesto a la transferencia de bienes

industrializados y servicios (ITBIS) en las compras locales y servicios deberán
dirigirse al Centro de Asistencia al Contribuyente o la administración local más
cercana.

Deben cumplir con los siguientes requisitos:

1. Estar inscritos en el Registro Nacional de Contribuyentes de esta Dirección

General.

2. Estar al día en la presentación de las declaraciones juradas siguientes: o

Declaración Jurada Informativa Anual de Rentas obtenidas en cada ejercicio
fiscal, indicando las informaciones establecidas en el artículo 51 de la Ley 122-
05. o Reporte anual sobre Compras de Bienes y Servicios en el formato
establecido en la Norma General 1-07, para contribuyentes que no tienen
obligación de declarar el ITBIS. o Declaración Jurada de Retención del
Impuesto sobre la Renta a los Asalariados y de las Retenciones realizadas a
terceros en ocasión de servicios contratados en relación de no dependencia y
pagos girados o acreditados a cuenta.

Depositar los siguientes documentos:

1. Copia de los registros relativos al personal que trabaja bajo su dependencia,

remitidos al Departamento de Trabajo del Ministerio de Trabajo.
2. Certificación de que se está al día en sus obligaciones con el Sistema
Dominicano de Seguridad Social.

3. Lista de los socios con sus respectivas generales de la institución sin fines
de lucro solicitante. La entidad solicitante podrá solicitar una dispensa de este
requisito con su debida justificación.

4. Copia de un inventario por medio manual o electrónico que se anotarán

todos los bienes muebles o inmuebles de la asociación.

5. Certificación de un Contador Público Autorizado indicando que la asociación

sin fines de lucro lleva contabilidad organizada en la que figuran todos los
ingresos y egresos de la sociedad, con indicación exacta de procedencia de los
primeros y la inversión de los segundos y el seguimiento de dichas inversiones.

6. Certificación de un CPA de que se lleva registro manual o electrónico de

descripción de actividades y programas incluidas sus relaciones
internacionales.

7. Copia de la licencia o el permiso de habilitación realizado en los registros

del Centro Nacional de Fomento y Promoción de las Asociaciones sin Fines de
Lucro del Viceministerio de Planificación del Ministerio de Economía de
Planificación y Desarrollo, de manera temporal hasta que sean formados los
Comités Mixtos en los diferentes Ministerios de Estado.

8. Copia del registro de incorporación, expedido por la Procuraduría General de

la República o la Procuraduría de la Corte de Apelación del departamento
correspondiente (referido en el Artículo 3 de la Ley No. 122-05).

9. Ejemplar del Periódico en el que se publicó el extracto de los documentos

constitutivos y de los documentos anexos, certificado por el impresor (acorde
instaura el Párrafo III del Artículo 3 de la ley No. 122-05).

10. Un estado demostrativo de los activos, pasivos y activos netos al inicio y al

cierre de cada ejercicio anual.

11. Informes relativos a los movimientos de las cuentas bancarias de cualquier

tipo.

12. Cualquier otra información necesaria a los fines de darle cumplimiento a la

presente ley y a las leyes tributarias y demás leyes vinculadas a las
organizaciones sin fines de lucro.

13. Una certificación expedida por el Centro Nacional de Fomento y Promoción

de las Asociaciones Sin Fines de Lucro, adscrito al Ministerio de Estado de
Economía, Planificación y Desarrollo, donde conste que tiene validada su
clasificación por ante el precitado centro, conforme lo establece el literal a) del
Artículo 27 de la referida ley.
Las futuras solicitudes de exención de ITBIS, deben ser depositadas con
cotizaciones o facturas proforma originales con ITBIS transparentado,
debidamente selladas y firmadas por el suplidor ante el Ministerio de Hacienda
para su estudio y tramitación, en virtud de lo dispuesto en el Artículo 1
del DECRETO NO. 162-11, de fecha 15 de marzo de 2011.

Luego de haber cumplido con las formalidades anteriormente indicadas, así

como de las contenidas en la Ley 122-05 sobre Regulación y Fomento de las
Asociaciones sin Fines de Lucro y su Reglamento de Aplicación No. 40-08 de
fecha 16 de enero de 2008, las asociaciones sin fines de lucro podrán solicitar
a la DGII, la autorización para que los proveedores o suplidores les facturen sin
la aplicación del ITBIS.

Para estos fines deberán depositar los siguientes documentos:

-forma o la cotización emitidas a nombre de la

asociación sin fines de lucro, la cual deberá tener el ITBIS debidamente
transparentado, sellada y firmada por el proveedor del bien o del servicio.

La DGII evaluará cada solicitud, y si procede, previo cumplimiento de todo lo

antes indicado y de que los proveedores estén al día en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, autorizará al suplidor a facturar sin la aplicación del
ITBIS, con el Número de Comprobante Fiscal (NCF) para Regímenes
Especiales autorizado por esta Dirección General, indicando de manera
expresa la factura pro-forma o la cotización que gozará de la referida exención.

Deben depositar en el Ministerio de Hacienda los documentos requeridos por

dicha institución y la misma remitirá la solicitud de autorización a la DGII para
que los proveedores o suplidores facturen sin la aplicación del ITBIS.

Exenciones de ITBIS en compras locales y boletos aéreos

Las exenciones de ITBIS se autorizan siempre y cuando el solicitante y la

persona que da el servicio (proveedor) estén inscritos en el RNC y al día en el
pago de sus obligaciones tributarias.

Las misiones diplomáticas y los organismos internacionales y sus

funcionarios, deben solicitar mediante una nota verbal, vía el Ministerio de
Relaciones Exteriores, anexando copia de la cotización o factura proforma, y
esta DGII le emite una comunicación, dirigida a la empresa o proveedor que le
dará el servicio, autorizándole el no cobro del ITBIS*.

*Nota: los miembros del cuerpo diplomático acreditados en la República

Dominicana, están dotados de una Tarjeta de Exención de ITBIS para que, al
momento de hacer sus compras locales, no le sea cobrado dicho impuesto,
debiendo el comercio, al momento de emitir la factura, hacerlo con
Comprobantes Fiscales para Regímenes Especiales. Esta tarjeta no aplica
para la compra de aquellos bienes cuyas exenciones son reguladas por la Ley
No. 97, del 29 de diciembre de 1965 y el Reglamento No. 2431, del 13 de
octubre de 1984 (Vehículos de Motor y Bebidas Alcohólicas). Se autoriza el
uso de dicha tarjeta, única y exclusivamente, a la persona que le fue emitida y
no deberá sustentar compras correspondientes a la Misión Diplomática u
Organismo al que pertenece dicho miembro o funcionario.

Las iglesias católicas deben solicitar vía el arzobispado, obispado o diócesis

a la que pertenece, anexando copia de la cotización o factura proforma, y esta
DGII le emite una comunicación, dirigida a la empresa que le dará el servicio,
autorizándole el no cobro del ITBIS.

de lucro,
deben tramitar sus exenciones mediante el Ministerio de Hacienda,
anexando copia de la cotización o factura proforma, y la DGII le emite una
comunicación dirigida a la empresa que le dará el servicio autorizándole el no
cobro del ITBIS.

Solicitud de exoneración de ITBIS en compras de vehículos

Si los vehículos son exonerados de impuestos de importación deben depositar:

1. Carta de solicitud por la misión, el organismo o la entidad (obispado).

2. Copia de la comunicación que autoriza la exoneración de impuestos de

importación del vehículo, del Ministerio de Hacienda.

3. Copia de la carta de endoso de la empresa importadora del vehículo.

4. Copia del Bill of Lading (es entregado por la empresa que importa el
vehículo).

Si los vehículos son comprados localmente (compras locales) deben

depositar:

1. Carta de solicitud donde diga explícitamente que se trata de una compra

local.
2. Copia de la cotización o factura proforma con todos los datos del vehículo,
emitida por la empresa vendedora del mismo.

Solicitud de exoneraciones de Impuestos a las Transferencias Inmobiliarias:

1. Carta de solicitud.

2. Copia del contrato de venta o donación. Si el vendedor o donante es una

empresa, debe anexar copia del acta de Asamblea de la empresa, donde
autorizan a la persona que firma dicho contrato de venta o donación.

3. Copia del certificado de título (legible y completo).

4. Certificación del IPI emitido por la DGII del inmueble vendido.

5. Certificación de la DGII de que la persona que vende está al día en el pago

de sus impuestos o en las presentaciones.

6. Copia (tarjeta tributaria) de la cédula del vendedor o la persona responsable

que firma por la entidad que vende.

7. Copia de la cédula del comprador o del representante autorizado de la

entidad que compra.

ROBERT HENRIQUEZ MARTINEZ

LEY 4027 Sobre Exoneraciones de Impuestos. De fecha 14 de enero del año

1955.

Art. l.- En los casos en que una ley, una concesión o un contrato legalmente
vigentes conceda exoneraciones de impuestos, contribuciones o derechos
fiscales y municipales a determinadas personas o empresas, las solicitudes
para cada exoneración deberán ser encaminadas para su decisión a la
Secretaría de Estado de Finanzas, en los formularios que dicha Secretada de
Estado prescriba, por conducto del Departamento relacionado con la actividad
correspondiente a la persona o empresa que solicite la exoneración.

PARRAFO I.- En el caso de exoneraciones acordadas por contrato, el

Departamento que intervenga en la tramitación de la solicitud deberá
cerciorarse previamente si los electos cuya exoneración se solicita,
corresponden a las necesidades de las construcciones o servicios convenidos,
de conformidad con el contrato intervenido. El Departamento al recomendar la
solicitud, hará constar en el oficio de remisión, que la exoneración solicitada
procede según las comprobaciones hechas por éste y que se ajusta a las
estipulaciones del contrato.

PARRAFO II.- Derogado por la Ley No 14-93 Arancel de Aduanas de la

República Dominicana, G. O. 9864.
PARRAFO III.- Las exoneraciones otorgadas en virtud de las disposiciones
contenidas el párrafo II del presente artículo, caducarán al año de haber sido
concedidas, si en las misma concesión no se estipula plazo o si el beneficiario
no justifica la imposibilidad de aprovecharlas en su totalidad en el tiempo
señalado. En el caso de que justifique dicha imposibilidad, el Secretario de
Estado de Finanzas podrá extender el beneficio de dichas exoneraciones por
un tiempo no mayor de seis (6) meses.

Art. 2.- Las exoneraciones serán concedidas en los casos en que proceda,
sobre las importaciones directas y nunca sobre compras efectuadas dentro del
territorio nacional, salvo disposición expresa de los contratos o concesiones en
que se funden. Sin embargo, las personas físicas o morales autorizadas por
sus contratos para importar combustibles y derivados del petróleo con derecho
al disfrute de exoneración, podrán adquirir al por mayor de las empresas
importadoras, las cantidades que sean aprobadas por el Secretario de Estado
de Finanzas, traspasándoles las órdenes de exoneración pero éstas tendrán
que ser aplicadas al pago de importaciones futuras si la empresa importadora
hubiese pagado sus impuestos en el momento en que se efectúa la venta.

PARRAFO I.- En el caso en que, equipos o cualquier otra clase de efectos

sean vendidos a un departamento o entidad autónoma del Estado, deberán
venir consignados directamente a éstos, quedando prohibido toda consignación
que se haga a otra persona que no fuere el departamento o entidad autónoma
del Estado que haya efectuado la compra.

PARRAFO II.- Los departamentos o entidades autónomas del Estado; así como
no se admitirán facturas comerciales que amparen conjuntamente efectos
destinados a departamentos de la Administración Pública o a entidades
autónomas del Estado y a particulares.

WILSON PEREZ

RESEÑA UNIDAD NO. 5 LAS EXENCIONES O EXONERACIONES

Exención es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria,

otorgada por la ley; y la exoneración es la dispensa total o parcial del pago la
obligación tributaria, concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados
por la ley.

Las instituciones sin fines de lucro gozarán de una exención general de todos
los tributos, impuestos, tasas y contribuciones especiales, de carácter nacional
o municipal, vigentes o futuros. Sin embargo, de acuerdo al Art. 50 de la Ley
122-05, establece que cuando dichas entidades realicen actividades diferentes
a las que fueron creadas y con el fin de generar rentas o cualquier otra forma
de beneficio, deben cumplir con los deberes y obligaciones tributarias
establecidas en la legislación fiscal dominicana.

Requisitos para obtener la exención del ITBIS

Para los fines de obtener la exención del impuesto a la transferencia de bienes

industrializados y servicios (ITBIS) en las compras locales y servicios deberán
dirigirse al Centro de Asistencia al Contribuyente o la administración local más
cercana.

Deben cumplir con los siguientes requisitos:

1. Estar inscritos en el Registro Nacional de Contribuyentes de esta Dirección

General.

2. Estar al día en la presentación de las declaraciones juradas siguientes: o

Declaración Jurada Informativa Anual de Rentas obtenidas en cada ejercicio
fiscal, indicando las informaciones establecidas en el artículo 51 de la Ley 122-
05. o Reporte anual sobre Compras de Bienes y Servicios en el formato
establecido en la Norma General 1-07, para contribuyentes que no tienen
obligación de declarar el ITBIS. O Declaración Jurada de Retención del
Impuesto sobre la Renta a los Asalariados y de las Retenciones realizadas a
terceros en ocasión de servicios contratados en relación de no dependencia y
pagos girados o acreditados a cuenta.

La Exoneración: como la acción de exonerar indica que una persona se ve

liberada de asumir una cierta responsabilidad, pues no le corresponde por
algún motivo. La ley 4027 trata sobre las exoneraciones de impuestos esta ley
en su artículo 1 establece:

En los casos en que una ley, una concesión o un contrato legalmente vigentes
conceda exoneraciones de impuestos, contribuciones o derechos fiscales y
municipales a determinadas personas o empresas, las solicitudes para cada
exoneración deberán ser encaminadas para su decisión a la Secretaría de
Estado de Finanzas, en los formularios que dicha Secretada de Estado
prescriba, por conducto del Departamento relacionado con la actividad
correspondiente a la persona o empresa que solicite la exoneración.

Las exoneraciones serán concedidas en los casos en que proceda, sobre las
importaciones directas y nunca sobre compras efectuadas dentro del territorio
nacional, salvo disposición expresa de los contratos o concesiones en que se
funden. Sin embargo, las personas físicas o morales autorizadas por sus
contratos para importar combustibles y derivados del petróleo con derecho al
disfrute de exoneración, podrán adquirir al por mayor de las empresas
importadoras, las cantidades que sean aprobadas por el Secretario de Estado
de Finanzas, traspasándoles las órdenes de exoneración pero éstas tendrán
que ser aplicadas al pago de importaciones futuras si la empresa importadora
hubiese pagado sus impuestos en el momento en que se efectúa la venta.

Las personas o empresas que utilicen para fines industriales o comerciales o

en servicio de utilidad pública artículos exonerados, deberán llevar un libro
registro empastado y foliado, sellado por la Secretaría de Estado de Finanzas,
para el fiel asiento de los artículos exonerados, consignándolos o con autoridad
para examinarlos.

Los Departamentos que investigan en la tramitación de las solicitudes de

exoneración, deberán llevar un registro fiel de los artículos cuya exoneración
sea concedida, detallándolas conforme se consignan en la orden de
exoneración, y velar por investigaciones e inspecciones frecuentes y por todos
los medios a su alcance, porque los artículos exonerados no tengan otro
destino que aquel en virtud del cual se haya concedido la exoneración de los
mismos.

RESEÑA UNIDAD V:

Yoslin Martínez

LAS EXENCIONES O EXONERACIONES

En esta unidad pudimos observar que las Exenciones son normas establecidas
por la ley, que declara en libertad a una persona o entidad de pagar un
impuesto. Es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria,
otorgada por la ley.

Mientras que la Exoneración es la dispensa total o parcial del pago la

obligación tributaria, concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autoriza-
dos por la ley.

La potestad tributaria no es más que la facultad que tiene el Estado para

imponer tributos y exigir su pago, estableciendo estos con carácter obligatorio,
tendiendo a forzar su cumplimiento a los ciudadanos o grupo social
subordinado ha dicho Estado.
Las exenciones atendiendo a diversos puntos de vista, como lo son su
naturaleza, contenido, alcances de tiempo, lugar, modo, se clasifican en:

Atendiendo al objeto o bienes y a las personas sobre las que recaen, las
exenciones pueden ser objetivas o reales y subjetivas o personales.

Atendiendo a su permanencia, las exenciones pueden ser fijas y transitorias.

Atendiendo a su alcance, las exenciones pueden ser absolutas y relativas.

Atendiendo al ordenamiento legal en el cual se establecen, las exenciones

pueden ser constitucionales, generales y especiales.

Las obligaciones tributarias son establecidas por ley y se asignan en función de

las actividades económicas que declara el Contribuyente. Estas nacen en la
fecha de inicio de operaciones declarada por el al momento de su inscripción al
RNC y deben ser cumplidas en fechas específica

El Principio de Legalidad en materia tributaria ordena que el nacimiento de

obligación tributaria sólo debe producirse sobre la base de la existencia de una
ley formal que lo disponga, además de que dicha ley establezca claramente el
concepto de hecho imponible, definiendo claramente sus componentes tales
como el hecho generador, alícuota aplicable, exenciones, entre otros. Las
imposiciones del Estado en materia tributaria, como todas las materias, se
encuentran sujetas a las normas relativas al establecimiento de derechos,
deberes y límites a seguir en un plano de legalidad que le otorgue plena
seguridad de que dicha afectación se encuentra ajustada al derecho y
fundamentada en los principios constitucionales que rigen nuestra sociedad. El
principio de seguridad jurídica en materia tributaria podría definirse como la
presunción de que todo contribuyente conoce sus deberes y prerrogativas en
sus interacciones con la Administración Tributaria, toda vez que los mismos se
encuentran predeterminados de forma precisa.

El sujeto activo del poder tributario es el ente público que establece el tributo.

El sujeto pasivo es la persona, ya sea jurídica o física, deudora del pago de una
obligación tributaria, es decir, es el individuo realmente obligado frente al
Estado de que la obligación se ha cumplido.

El contribuyente, en cambio, es aquel quien realmente paga la deuda tributaria.

NICOLE MIESES SANTOS

2018-2140

Las exenciones o exoneraciones

Las exenciones tributarias son un beneficio legal, social y económico para

ciertas personas, actividades o empresas, porque suprimen el pago de las
obligaciones fiscales. Este tratamiento preferencial se fundamenta en
situaciones especiales que señala la Ley. Las exenciones pueden ser objetivas
o subjetivas.

Objeto

Las instituciones sin fines de lucro gozarán de una exención general de todos
los tributos, impuestos, tasas y contribuciones especiales, de carácter nacional
o municipal, vigentes o futuros.

Sin embargo, de acuerdo al Art. 50 de la Ley 122-05, cuando dichas entidades

realicen actividades diferentes a las que fueron creadas y con el fin de generar
rentas o cualquier otra forma de beneficio, deben cumplir con los deberes y
obligaciones tributarias establecidas en la legislación fiscal dominicana.

La potestad de eximir

La expresión “Poder Tributario” significa la posibilidad o facultad jurídica del

estado de exigir contribuciones con respecto a personas o bienes que se hallan
en su territorio El código nos habla más de esto, este código se creó mediante
la ley Nº 4755

Las exenciones y el principio de legalidad decirse sobre la base de la

existencia de una ley formal que lo disponga, además de que dicha ley
establezca claramente el concepto de hecho imponible, definiendo claramente
sus componentes tales como el hecho generador, alícuota aplicable,
exenciones, entre otros.

Las imposiciones del Estado en materia tributaria, como todas las materias, se
encuentran sujetas a las normas relativas al establecimiento de derechos,
deberes y límites a seguir en un plano de legalidad que le otorgue plena
seguridad de que dicha afectación se encuentra ajustada al derecho y
fundamentada en los principios constitucionales que rigen nuestra sociedad. El
principio de seguridad jurídica en materia tributaria podría definirse como la
presunción de que todo contribuyente conoce sus deberes y prerrogativas en
sus interacciones con la Administración Tributaria, toda vez que los mismos se
encuentran predeterminados de forma precisa.

Clasificación de las exenciones

Exenciones objetivas o reales

Se exime la deuda atendiendo determinadas características de los actos que

generan la contribución. Un ejemplo de este tipo de exención es la eliminación
del IVA a la venta de libros, periódicos y revistas.

Exenciones subjetivas o personales.

Se presenta cuando se elimina la obligación, atendiendo a ciertas condiciones

de carácter personal exclusivas del contribuyente. Como ejemplo de esta tipo
de exención es la eliminación del ISR con motivo de subsidio por incapacidad o
la exención sobre becas educacionales.

Exenciones fijas

Son aquellos donde el contribuyente será beneficiado con la exención siempre

y cuando prevalezca en el ordenamiento fiscal la norma que la otorgue; por
ejemplo, la exención al ISR concedida a quienes obtengan ingresos iguales al
salario mínimo.

Exenciones transitorias

En este tipo de exención se establece el beneficio por un periodo determinado

o por cumplir el objetivo base de su creación. Como ejemplo de esta clase de
exención es la eliminación del impuesto al primer trabajo donde el patrón y el
contribuyente se exime de la deuda por un tiempo determinado.

Exenciones absolutas

Cuando se elimina la obligación principal, como de las accesorias o

secundarias, como ejemplo de esta clase de exención lo constituían las
concedidas a los ejidatarios y comuneros en función de la Ley Federal de
Reforma Agraria, siempre y cuando los ingresos obtenidos por éstos,
provinieran de las actividades agropecuarias, silvícolas o pesqueras.

Vigencia y renovación de las exenciones

1) Exenciones por ley; su derogación:

a) si la ley que consagra la exención no establece período de tiempo límite para

disfrutar de ella, no existen derechos adquiridos y por tanto la exención puede
ser revocada por otra ley.

b)) Si la ley sí establece período de tiempo para disfrutar de la exención, su

derogación solo tendría efectos para aquellos que no se acogieron a esa ley
antes de su derogación

2) Exenciones concedidas por ley y sujetas a aprobación:

a) Cuando la exención es aprobada por un órgano administrativo que cumple

con la Ley y esta se aprueba por un período de tiempo, la exención no puede
ser revocada durante ese período, ni siquiera por otra ley.

Fuente de la obligación tributaria

Fuente de la obligación, es el hecho jurídico que le da nacimiento, que origina o

genera la obligación.

Se dice también que la fuente es la causa (en sentido filosófico, no jurídico) de

la obligación porque es su razón jurídica, el antecedente de derecho del cual
emanan las obligaciones, estableciéndose así una relación de causa a efecto.
La fuente sería la causa, la obligación su efecto.

La doctrina tradicional recibida por el Código de Napoleón señala cinco tipos de

fuentes formales de las obligaciones:

-El contrato

-El cuasicontrato

-El delito

-El cuasidelito

-La Ley

Caracteres y nacimiento de la obligación tributara

1-Vínculo jurídico de orden personal:

Comprende derechos y obligaciones entre el sujeto activo y el sujeto pasivo,

este vínculo es personal pues los impuestos son aplicados a las personas no a
las cosas.

2-Prestación Jurídica patrimonial

La obligación tributaria es una vinculación de patrimonios, pero a través de las
personas de sus titulares.

Las obligaciones y con mayor razón la obligación tributaria, es una noción

eminentemente pecuniaria, determinable en dinero. En la obligación tributaria la
prestación consiste en dar dinero o cantidades de cosas.

Los sujetos de la obligación tributaria

Sujeto Activo: El Estado, los Municipios, o las entidades descentralizadas.

Sujeto Pasivo: el sujeto pasivo por excelencia es el “deudor” en términos

generales. Tal persona queda obligada a pagar a título propio una suma de
dinero. Otra denominación que recibe es la de “contribuyente”.

Sujeto pasivo

El sujeto pasivo por excelencia es el “deudor” en términos generales. Tal

persona queda obligada a pagar a título propio una suma de dinero. Otra
denominación que recibe es la de “contribuyente”.

Contribuyente

Los contribuyentes pueden agruparse en dos categorías según las

finanzas: contribuyentes de hecho y de derecho.

El contribuyente de derecho es el que está señalado por la ley para pagar.

El contribuyente de hecho es la persona que realmente, económicamente o

definitivamente solventa el tributo en razón de los fenómenos financieros de la
traslación o incidencia.

Kristal Herrera

Darian De La Cruz

UNIDAD V

Exenciones
Las instituciones sin fines de lucro gozarán de una exención general de todos
los tributos, impuestos, tasas y contribuciones especiales, de carácter nacional
o municipal, vigentes o futuros.

Sin embargo, de acuerdo al Art. 50 de la Ley 122-05, cuando dichas entidades

realicen actividades diferentes a las que fueron creadas y con el fin de generar
rentas o cualquier otra forma de beneficio, deben cumplir con los deberes y
obligaciones tributarias establecidas en la legislación fiscal dominicana.

Definición

Exención es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria,

otorgada por la ley.

Exoneración es la dispensa total o parcial del pago la obligación tributaria,

concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley. (Art. 73
COT).

Autorización

La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones,

especificará los tributos que comprenda, los presupuestos necesarios para que
proceda y las condiciones a las cuales está sometido el beneficio. La ley podrá
facultar al Poder Ejecutivo para someter la exoneración a determinadas
condiciones y requisitos. (Art. 74 COT).

La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones,

establecerá el plazo máximo de duración del beneficio. Si no lo fija, el término
máximo de la exoneración será de cinco (5) años. Vencido el término de la
exoneración, el Poder Ejecutivo podrá renovarla hasta por el plazo máximo
fijado en la ley, o en su defecto, el de este artículo.

Podemos clasificar las exenciones fiscales atendiendo a los distintos aspectos

de la naturaleza jurídica de esta figura, como puede ser su finalidad, contenido,
alcances de tiempo, lugar, modo, etc.

Exenciones objetivas o reales.

Se exime la deuda atendiendo determinadas características de los actos que
generan la contribución. Un ejemplo de este tipo de exención es la eliminación
del IVA a la venta de libros, periódicos y revistas.

Exenciones subjetivas o personales.

Se presenta cuando se elimina la obligación, atendiendo a ciertas condiciones
de carácter personal exclusivas del contribuyente. Como ejemplo de esta tipo
de exención es la eliminación del ISR con motivo de subsidio por incapacidad o
la exención sobre becas educacionales.

Exenciones fijas
Son aquellos donde el contribuyente será beneficiado con la exención siempre
y cuando prevalezca en el ordenamiento fiscal la norma que la otorgue; por
ejemplo, la exención al ISR concedida a quienes obtengan ingresos iguales al
salario mínimo.

Exenciones transitorias
En este tipo de exención se establece el beneficio por un periodo determinado
o por cumplir el objetivo base de su creación. Como ejemplo de esta clase de
exención es la eliminación del impuesto al primer trabajo donde el patrón y el
contribuyente se eximen de la deuda por un tiempo determinado.

Exenciones absolutas
Cuando se elimina la obligación principal, como de las accesorias o
secundarias, como ejemplo de esta clase de exención lo constituían las
concedidas a los ejidatarios y comuneros en función de la Ley Federal de
Reforma Agraria, siempre y cuando los ingresos obtenidos por éstos,
provinieran de las actividades agropecuarias, silvícolas o pesqueras.

Exenciones relativas
Cuando se elimina la obligación principal del contribuyente, pero no de las
secundarias o accesorias derivadas de la relación fiscal. Un ejemplo de esta
clase de exención lo constituye las concedidas a las personas morales con
fines no lucrativos, consideradas personas morales no contribuyentes, pues
aunque se elimina la obligación del pago los obliga, a retener y enterar el
impuesto y exigir la documentación que reúna los requisitos fiscales, cuando
hagan pagos a terceros y estén obligados a ello en los términos de dicha ley.

Exenciones constitucionales
Son aquellas que encuentran su fundamento en la Constitución Política
Federal, como la otorgada en é1 artículo 123 fracción VIII al declarar
exceptuado de gravamen o descuento alguno al salario mínimo.

Exenciones generales
Cuando son establecidas en el Código Fiscal de la Federación, como la que se
establece a los Estados extranjeros en casos de reciprocidad, consideradas
generales, en virtud de la naturaleza del Código Fiscal de la Federación, que es
aplicable en lo no previsto por las leyes fiscales respectivas.

Exenciones especiales
Cuando son establecidas en la ley fiscal respectiva, como lo son las
concedidas en la Ley del Impuesto sobre la Renta, a determinados entes o
actividades.

Exenciones totales
Cuando se elimina la obligación del contribuyente en su totalidad, ejemplo de
esta clase de exención lo es la otorgada por el artículo 15 fracción IV de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado, al eximir de la totalidad del pago de este
impuesto a los ingresos que se obtengan por servicios de enseñanza, que
preste la Federación, los Estados, los municipios y sus organismos
descentralizados.

Exenciones parciales
Como su nombre lo indica, eliminan parcialmente la obligación del sujeto
pasivo del pago de una contribución. Como ejemplo esta tenemos la
eliminación del ISR a los contribuyentes dedicados exclusivamente a la edición
de libros, en un 50 por ciento.

Exenciones económicas de fomento o desarrollo

Son creadas con el objetivo de impulsar el desarrollo económico del país, o de
una entidad federativa o región, puede ser también dirigido al apoyo económico
de una actividad económica en particular, un ejemplo es la exención otorgada
por la Ley del Impuesto sobre la Renta a los contribuyentes dedicados
exclusivamente a la agricultura, ganadería, pesca o silvicultura.

Exenciones distributivas
Se crean con el objetivo de que no existan injusticias impositivas que se
presentarían si se gravaran los ingresos de personas que carecen de
capacidad contributiva, o a una determinada actividad o bienes. Como ejemplo
es la exención sobre los productos considerados de primera necesidad, motivo
por el cual se exime del pago del impuesto respectivo a quienes los adquieran.

Las exenciones confines sociales o culturales

Se otorgan con a intención de fomentar el desarrollo de determinadas
actividades de carácter político, social, cultural, deportivo; ejemplo de esta
clase de exención es la concedida en el artículo 15 fracción XII inciso a), de la
Ley del Impuesto al Valor Agregado, al eximir del pago de dicho impuesto a los
servicios proporcionados a sus miembros como contraprestación normal por
sus cuotas y siempre que los servicios que presten sean únicamente los
relativos a los fines que les sean propios, tratándose de partidos, asociaciones,
coaliciones y frentes políticos legalmente constituidos.

Clasificación de los Tributos

Impuestos directos: Aquellos que recaen directamente sobre las personas o

empresas, gravando sus ingresos o sus propiedades.

Impuestos indirectos: Aquellos que recaen sobre los bienes y servicios, y por
ende afectan indirectamente el ingreso del consumidor o del productor.

Impuestos reales: Aquellos en los cuales no se consideran las condiciones

personales del contribuyente.

Impuestos personales: Aquellos impuestos que tienen en cuenta las

condiciones personales del contribuyente que afectan su capacidad contributiva
UNIDAD 5
Kapriles Tejeda Díaz

5.1 Definición de Exenciones o Exoneraciones

La exoneración es el beneficio o privilegio establecido por ley, en forma expresa,
en cuya virtud un hecho económico imponible (afecto a impuesto) deja de serlo,
con carácter temporal o permanente.

5.2 Objeto
Fomentar y la actividad economía el comercio en las comunidades de precario
desarrollo.
5.3 La potestad de eximir
La tiene el estado.
5.4 Las exenciones y el principio de la legalidad tributaria
El Principio de Legalidad en materia tributaria ordena que el nacimiento de la
obligación tributaria sólo debe producirse sobre la base de la existencia de una
ley formal que lo disponga, además de que dicha ley establezca claramente el
concepto de hecho imponible, definiendo claramente sus componentes tales
como el hecho generador, alícuota aplicable, exenciones, entre otros
5.5 Clasificación de las exenciones
Exenciones subjetivas: Se aplica a ciertos individuos que no están obligados a
pagar el impuesto bajo ningún concepto
Exenciones temporales: Los individuos que cuentan con este beneficio están
exentos de pagar los impuestos por un tiempo determinado.
Exenciones totales: son aquellas que no tienen plazo de caducidad.

5.7 Fuente de la obligación tributaria

Las obligaciones tributarias son establecidas por ley y se asignan en función de
las actividades económicas que declara el Contribuyente.
Caracteres y nacimiento de la obligación tributaria.
Estas nacen en la fecha de inicio de operaciones declarada por el al momento de
su inscripción al RNC y deben ser cumplidas en fechas específicas.
Los Sujetos de la obligación tributaria
Sujeto Pasivo: Sujeto pasivo de la obligación tributaria es quien en virtud de la ley
debe cumplirla en calidad de contribuyente o de responsable.
Sujeto Activo: Es el Estado, quien efectúa la recaudación de las contribuciones,
principalmente a través del set, es decir, de la autoridad fiscal.

Contribuyente: Son personas con un oficio independiente, identificados con su

nombre y apellido, quienes realizan actividades de compra y venta de productos
y/o servicios, lo que les genera el pago de impuestos.