Taller sobre la contabilidad del patrimonio en las sociedades de personas y de capital

Sociedades de personas Sociedades de capital

Rogelio Rojas, uno de los asociados promotores del proyecto de constitución de la sociedad productora y vendedora de comestibles, contrata con un
especialista en proyectos productivos la elaboración del estudio de factibilidad, por un valor de $10.000.000 más IVA. Una vez recibido el estudio con
1 factibilidad de mercado, factibilidad técnica y financiera, se pago a Martha Pérez Murcia, con su propio peculio y se le hizo retención en la fuente de renta, el
ICA no aplico por ejercer una profesión liberal Acuerdo 050/09 Municipio de Neiva.
Código Cuentas Débitos Créditos Código Cuentas Débitos Créditos
1710 Estudios Investigaciones y proyectos 11,600,000 1710 Estudios Investigaciones y proyectos 11,600,000
2365 Retención fuente 1,000,000 2365 Retención fuente 1,000,000
2355 Rogelio Rojas 10,600,000 2355 Rogelio Rojas 10,600,000

Contrato la asesoría con un abogado, para escoger el tipo de sociedad que más convenga a la sociedad, igual para que prepare la minuta de constitución, el
2 reglamento de trabajo, por lo cual pagó $2.000.000 a Julio Jaramillo (régimen simplificado).
Código Cuentas Débitos Créditos Código Cuentas Débitos Créditos
1705 Servicios de asesoria 2,160,000 1705 Servicios de asesoria 2,160,000
2365 Retención fuente 200,000 2365 Retención fuente 200,000
2367 Retención IVA 160,000 2367 Retención IVA 160,000
2355 Rogelio Rojas 1,800,000 2355 Rogelio Rojas 1,800,000

Pago el registro en la notaria tercera del circuito de Neiva, de la escritura del 1% de derechos notariales, sobre un total de capital social $200.000.000
3
(sociedades de personas) ($400.000.000 de capital autorizado de sociedades de capital).
Código Cuentas Débitos Créditos Código Cuentas Débitos Créditos
1710 Gastos de notaria 2,000,000 1710 Gastos de notaria 4,000,000
2355 Rogelio Rojas 2,000,000 2355 Rogelio Rojas 4,000,000

La sociedad esta compuesta por 5 personas, registre la autorización del capital y la suscripción del 50% de las acciones, asi: se colocaron 150.000 acciones
4 ordinarias, 50.000 acciones privilegiadas de valor nominal de $1.000.

Código Cuentas Débitos Créditos

310510 Capital por suscribir 400,000,000
310505 Capital autorizado 400,000,000

Código Cuentas Débitos Créditos

310515 Capital suscrito por cobrar 200,000,000
310510 Capital por suscribir 200,000,000

5 Se le reconocieron los gastos preoperativos de la sociedad al asociado, como (cuotas o partes de interés social) o (Capital suscrito por cobrar).
Código Cuentas Débitos Créditos Código Cuentas Débitos Créditos
2355 Rogelio Rojas 14,400,000 2355 Rogelio Rojas 16,400,000
3115 Aportes sociales 14,400,000 310515 Capital suscrito por cobrar 16,400,000
 Se recibió en efectivo el resto del capital social (cuotas o partes de interés social) (capital suscrito por cobrar a los socios) el cual esta dividido en partes
6 iguales entre los asociados. Excepción hecha para el socio E, que hizo un aporte crédito de $20.000.000 en la sociedad de personas.

Código Cuentas Débitos Créditos Código Cuentas Débitos Créditos

110505 Caja general 165,600,000 110505 Caja general 183,600,000
311501 Capital social: socio A 25,600,000 310515 Capital social: Accionista A 23,600,000
311502 Capital social: socio B 40,000,000 310515 Capital social: Accionista B 40,000,000
311503 Capital social: socio C 40,000,000 310515 Capital social: Accionista C 40,000,000
311504 Capital social: socio D 40,000,000 310515 Capital social: Accionista D 40,000,000
311505 Capital social: socio E 20,000,000 310515 Capital social: Accionista E 40,000,000

7 La sociedad abrió cuenta corriente con el efectivo de la empresa.

Código Cuentas Débitos Créditos Código Cuentas Débitos Créditos
111005 Bancos: Moneda nacional 165,600,000 111005 Bancos: Moneda nacional 183,600,000
110505 Caja general 165,600,000 110505 Caja general 183,600,000

TOTAL ACTIVOS TOTAL ACTIVOS

1105 Caja general 0 1105 Caja general 0
1110 Bancos 165,600,000 1110 Bancos 183,600,000
17 Cargos diferidos 15,760,000 17 Cargos diferidos 17,760,000
ACTIVO BRUTO MERCANTIL 181,360,000 ACTIVO BRUTO MERCANTIL 201,360,000

8 La sociedad pago a la Cámara de Comercio el Registro mercantil de la sociedad de nombre XXX, por valor de 1% del activo bruto mercantil, con cheque.
Código Cuentas Débitos Créditos Código Cuentas Débitos Créditos
51 Gastos legales 1,813,600 51 Gastos legales 2,013,600
1110 Bancos: Moneda nacional 1,813,600 1110 Bancos: Moneda nacional 2,013,600

La sociedad pago a la Cámara de Comercio, el registro de capital social (sociedades de personas) (Capital suscrito y pagado sociedades de capital ). A la
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tarifa del 0,7%
Código Cuentas Débitos Créditos Código Cuentas Débitos Créditos
51 Gastos legales 1,400,000 51 Gastos legales 2,800,000
1110 Bancos: Moneda nacional 1,400,000 1110 Bancos: Moneda nacional 2,800,000

10 La sociedad registro el compromiso de reconocerle el aporte de goce al asociado, porque habian suscrito industria personal con estimación, consistente en
$10.000.000 anuales por cinco años, en (partes de interés de interés social de goce) (y acciones de goce para las anónimas ).
Código Cuentas Débitos Créditos Código Cuentas Débitos Créditos
9395 Aporte de industria personal 50,000,000 9395 Aporte de industria personal 50,000,000
9695 Aporte de industria personal 50,000,000 9695 Aporte de industria personal 50,000,000

11 La sociedad registro el aporte crédito del asociado consistente en letras de cambio, cuyo vencimiento es a seis meses por valor de $20.000.000.
Código Cuentas Débitos Créditos
8395 Aporte crédito 20,000,000
8695 Aporte crédito 20,000,000

La sociedad anónima contabilizo el aporte de industria personal con estimación al accionista, antes de cerrar las utilidades sociales que fueron del orden de
12 $90.000.000 antes de impuestos. Igualmente pago el impuesto de registro en Cámara de Comercio del 0,7%.
 Código Cuentas Débitos Créditos
5140 Gastos legales 70,000
1110 Bancos: Moneda nacional 70,000

Código Cuentas Débitos Créditos

590505 Perdidas y ganancias 10,000,000
310510 Capital por suscribir 10,000,000

Código Cuentas Débitos Créditos

9695 Aporte de industria personal 10,000,000
9395 Aporte de industria personal 10,000,000

13 Las sociedades, calcularon el impuesto de renta del 25%.

Código Cuentas Débitos Créditos Código Cuentas Débitos Créditos
5905 Gananancias y pérdidas 90,000,000 5905 Gananancias y pérdidas 80,000,000
2615 Provisión para impuestos 22,500,000 2615 Provisión para impuestos 20,000,000
3605 Utilidad del ejercicio 67,500,000 3605 Utilidad del ejercicio 60,000,000

14 La sociedad de personas contabilizo el aporte crédito del asociado, por haber ingresado, efectivamente a la sociedad.
Código Cuentas Débitos Créditos
1105 Caja general 20,000,000
3115 Cuotas o partes de interés social 20,000,000

15 La sociedad de personas contabilizo el aporte crédito del asociado, por haber ingresado, efectivamente a la sociedad.
Código Cuentas Débitos Créditos
8695 Aporte crédito 20,000,000
8395 Aporte crédito 20,000,000

Las sociedades presentan la composición del patrimonio del balances generales a 31 de diciembre, respetivamente. Las cuentas del activo, al igual que las
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cuentas del pasivo, no se tiene conocimiento pleno, del asunto.
BALANCE GENERAL BALANCE GENERAL
Sociedad de personas Sociedad anónima
A 31 de diciembre A 31 de diciembre

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

17 2615 Provisión impuesto de renta 22,500,000 2615 Provisión impuesto de renta 20,000,000
3115 Capital social 200,000,000 3115 Capital autorizado 400,000,000
3605 Utilidad del ejercicio 67,500,000 3605 Capital por suscribir -190,000,000
Sumas iguales 290,000,000 Capital suscrito y pagado 210,000,000
3605 Utilidad del ejercicio 60,000,000
Total Pasivo y Patrimonio 270,000,000
J Sumas iguales 290,000,000
 De las utilidades del ejercicio, se le reconoció el aporte de industria personal sin estimación de su valor la cual fijo un porcentaje fijo del 10% sobre las
utilidades en ambas sociedes, el aporte de industria personal con estimación en la sociedad de personas. el dividendo de las acciones privilegiadas del 10%
18 sobre el valor nominal. Las utilidades antes de impuestos ascendieron a $90.000.000 en ambas sociedades, pero en la anonima se afecto por la industria
personal con estimación, luego de calcular los impuestos se distribuyo el 10% para reserva legal, el 50% sobre las utilidades en calidad de participaciones o
dividendo ordinario como minimo de acuerdo al Cóldigo de Comercio.
Código Cuentas Débitos Créditos Código Cuentas Débitos Créditos
3605 Utilidad del ejercicio 67,500,000 360505 Utilidad del ejercicio 60,000,000
3115 Aporte de industria personal (con) 10,000,000 2360 Aporte de industria personal (sin) 6,000,000
2360 Aporte de industria personal (sin) 6,750,000 2360 Dividendo preferencial (10% s/capital) 5,000,000
3305 Reserva legal (10% Utilidades) 6,750,000 3305 Reserva legal 6,000,000
2360 Participaciones por pagar (50% U.) 33,750,000 2360 Dividendo ordinario 30,000,000
3705 Utilidades acumuladas 10,250,000 3705 Utilidades acumuladas 13,000,000

19 La sociedad de personas contabilizo el cumplimiento de otorgarle los derechos de socio al aporte de industria personal con estimación
Código Cuentas Débitos Créditos
9695 Aporte de industria personal 10,000,000
9395 Aporte de industria personal 10,000,000

20 Se pago el dividendo en efectivo.

Código Cuentas Débitos Créditos Código Cuentas Débitos Créditos
2365 Aporte de industria personal (sin) 6,750,000 2360 Aporte de industria personal (sin) 6,000,000
2360 Dividendo ordinario (50% Utilidades) 33,750,000 2360 Dividendo preferencial (10% s/capital) 5,000,000
1110 Bancos: Moneda nacional 40,500,000 2360 Dividendo ordinario 30,000,000
1110 Bancos: Moneda nacional 35,000,000
BALANCE GENERAL BALANCE GENERAL
Sociedad de personas Sociedad anónima
A 31 de diciembre de 2010 A 31 de diciembre de 2010

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

17 2615 Provisión impuesto de renta 6,750,000 2615 Provisión impuesto de renta 6,000,000
3115 Capital social 210,000,000 3115 Capital autorizado 400,000,000

3605 Utilidad del ejercicio 33,750,000 3605 Capital por suscribir -190,000,000
Sumas iguales 250,500,000 Capital suscrito y pagado 210,000,000
3605 Utilidad del ejercicio 30,000,000
Total Pasivo y Patrimonio 240,000,000
L Sumas iguales 246,000,000

Elaboró: Angel Maria Fierro Martinez

 Taller sobre la contabilidad del patrimonio en las sociedades de personas y de capital

Sociedades de personas Sociedades de capital

ANTON GARCÍA DE BONILLA, uno de los asociados promotores del proyecto de constitución de la sociedad EL CABALLO FANTASMA con el objeto social
de Producir y comercializar Ropa de Hombre, contrata con un especialista en proyectos productivos la elaboración del estudio de factibilidad, por un valor de
1 $14'000.000 más IVA. Una vez recibido el estudio con factibilidad de mercado, factibilidad técnica y financiera, se pago a LEONELDA GÓMEZ, con su propio
peculio y se le hizo retención en la fuente de renta, el ICA no aplica
Código Cuentas Débitos Créditos Código Cuentas Débitos Créditos

Contrato la asesoría con un abogado, para escoger el tipo de sociedad que más convenga a la sociedad, igual para que prepare la minuta de constitución, el
2 reglamento de trabajo, por lo cual pagó $4.700.000 (régimen simplificado).
Código Cuentas Débitos Créditos Código Cuentas Débitos Créditos

Pago el registro en la notaria tercera, de la escritura del 1% de derechos notariales, sobre un total de capital social $350.000.000 (sociedades de personas)
3 ($670.000.000 de capital autorizado de sociedades de capital).
Código Cuentas Débitos Créditos Código Cuentas Débitos Créditos

La sociedad esta compuesta por 5 personas, registre la autorización del capital y la suscripción del 50% de las acciones, asi: se colocaron 250.000 acciones
4 ordinarias, 50.000 acciones privilegiadas de valor nominal de $2.000.

Código Cuentas Débitos Créditos

Código Cuentas Débitos Créditos

5 Se le reconocieron los gastos preoperativos de la sociedad al asociado, como (cuotas o partes de interés social) o (Capital suscrito por cobrar).
Código Cuentas Débitos Créditos Código Cuentas Débitos Créditos
0
0
 Se recibió en efectivo el resto del capital social (cuotas o partes de interés social) (capital suscrito por cobrar a los socios) el cual esta dividido en partes
6 iguales entre los asociados. Excepción hecha para el socio E, que hizo un aporte crédito de $20.000.000 en la sociedad de personas.

Código Cuentas Débitos Créditos Código Cuentas Débitos Créditos

7 La sociedad abrió cuenta corriente con el efectivo de la empresa.

Código Cuentas Débitos Créditos Código Cuentas Débitos Créditos
0 0
0 0

TOTAL ACTIVOS TOTAL ACTIVOS

0 0
0 0
0 0
ACTIVO BRUTO MERCANTIL 0 ACTIVO BRUTO MERCANTIL 0

La sociedad pago a la Cámara de Comercio el Registro mercantil de la sociedad de nombre CABALLO FANTASMA, por valor de 1% del activo bruto
8
mercantil, con cheque.
Código Cuentas Débitos Créditos Código Cuentas Débitos Créditos

La sociedad pago a la Cámara de Comercio, el registro de capital social (sociedades de personas) (Capital suscrito y pagado sociedades de capital ). A la
9
tarifa del 0,7%
Código Cuentas Débitos Créditos Código Cuentas Débitos Créditos

10 La sociedad registro el compromiso de reconocerle el aporte de goce al asociado, porque habian suscrito industria personal con estimación, consistente en
$20.000.000 anuales por CUATRO años, en (partes de interés de interés social de goce) (y acciones de goce para las anónimas ).
Código Cuentas Débitos Créditos Código Cuentas Débitos Créditos

11 La sociedad registro el aporte crédito del asociado consistente en letras de cambio, cuyo vencimiento es a seis meses por valor de $20.000.000.
Código Cuentas Débitos Créditos
 La sociedad anónima contabilizo el aporte de industria personal con estimación al accionista, antes de cerrar las utilidades sociales que fueron del orden de
12 $90.000.000 antes de impuestos. Igualmente pago el impuesto de registro en Cámara de Comercio del 0,7%.
Código Cuentas Débitos Créditos

Código Cuentas Débitos Créditos

Código Cuentas Débitos Créditos

13 Las sociedades, calcularon el impuesto de renta del 33%.

Código Cuentas Débitos Créditos Código Cuentas Débitos Créditos

14 La sociedad de personas contabilizo el aporte crédito del asociado, por haber ingresado, efectivamente a la sociedad.
Código Cuentas Débitos Créditos

15 La sociedad de personas contabilizo el aporte crédito del asociado, por haber ingresado, efectivamente a la sociedad.
Código Cuentas Débitos Créditos

Las sociedades presentan la composición del patrimonio del balances generales a 31 de diciembre, respetivamente. Las cuentas del activo, al igual que las
16
cuentas del pasivo, no se tiene conocimiento pleno, del asunto.
BALANCE GENERAL BALANCE GENERAL
Sociedad de personas Sociedad anónima
A 31 de diciembre A 31 de diciembre

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

17

Sumas iguales 0

Total Pasivo y Patrimonio 0

J Sumas iguales 0
 De las utilidades del ejercicio, se le reconoció el aporte de industria personal sin estimación de su valor la cual fijo un porcentaje fijo del 10% sobre las
utilidades en ambas sociedes, el aporte de industria personal con estimación en la sociedad de personas. el dividendo de las acciones privilegiadas del 10%
18 sobre el valor nominal. Las utilidades antes de impuestos ascendieron a $90.000.000 en ambas sociedades, pero en la anonima se afecto por la industria
personal con estimación, luego de calcular los impuestos se distribuyo el 10% para reserva legal, el 50% sobre las utilidades en calidad de participaciones o
dividendo ordinario como minimo de acuerdo al Cóldigo de Comercio.
Código Cuentas Débitos Créditos Código Cuentas Débitos Créditos

19 La sociedad de personas contabilizo el cumplimiento de otorgarle los derechos de socio al aporte de industria personal con estimación
Código Cuentas Débitos Créditos

20 Se pago el dividendo en efectivo.

Código Cuentas Débitos Créditos Código Cuentas Débitos Créditos

BALANCE GENERAL BALANCE GENERAL

Sociedad de personas Sociedad anónima
A 31 de diciembre A 31 de diciembre

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

17

J
Elaboró: Angel Maria Fierro Martinez