Universidad Nacional Autónoma de México

Facultad de Contaduría y Administración

Licenciatura en Contaduría

Reformas fiscales recientes

Unidad 2 Actividad Complementaria 1

Curso Intersemestral 2023-2

Profesor: L.C., L.D. y E.D.F. Omar Pérez Mora

Alumno:

Brígido Humberto Cantú Hernández

Fecha de entrega: 16 de junio de 2023

Unidad 2

Actividad complementaria 1

Decreto por el que se reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto sobre Producción y Servicios y del Código Fiscal de la Federación

2021 2022
1. Regla general antiabuso 1. Residentes en territorio nacional
La reforma fiscal de 2020 introdujo la regla general Se propone que la condición de residente en
antiabuso regulada en el articulo 5-A, cuyo fin es México de quienes acrediten nueva residencia fiscal
combatir las practicas detectadas donde los en un país o territorio con un régimen fiscal
contribuyentes realizan actos jurídicos para preferente en los términos de la Ley del Impuesto
configurar operaciones con el principal objetivo de sobre la Renta se mantenga por un plazo de cinco
encontrarse en una posición fiscal mas favorable años, en lugar de los tres años que actualmente se
que otros que realizan la misma operación prevén, con el propósito de homologarlo con el que
económica, lo que generar un conflicto de inequidad cuentan las autoridades fiscales, por regla general,
y problemas de elusion que repercuten en la para determinar las contribuciones o
recaudación de las contribuciones. En este sentido, aprovechamientos omitidos y sus accesorios, así
la regla general antiabuso en vigor es aplicable para como para imponer sanciones por infracciones a las
operaciones que carecen de una razón de negocios disposiciones fiscales, en términos del artículo 67
y general un beneficio fiscal del Código Fiscal de la Federación.
2. Horario de buzón tributario 2. Recepción de declaraciones
 Se propone adicionar un tercer párrafo al articulo 13
del Código Fiscal de la Federación, con el objeto de
otorgar certeza jurídica a los contribuyebntes,
precisando que el horario de la Zona Centro de
México es el que rige la operación del buzón
tributario
3. Enajenaciones a plazo con pago diferido o en
parcialidades
El articulo 14 del CFF enuncia diversas figuras
jurídicas que se consideran enajenación de bienes
en materia fiscal.
Asimismo, el segundo párrafo de dicho precepto
legal dispone que se entiende por enajenación a
plazo con pago diferido o en parcialidades cuando
las operaciones se efectúen con clientes que sean
público en general, se difiera más del 35% del
precio para después del sexto mes y el plazo
pactado exceda de doce meses.
4. Escisión de sociedades
se somete a consideración de esa Soberanía
incorporar un quinto párrafo al artículo 14-B del
Se propone modificar el párrafo quinto del articulo
12 del CFF para eliminar la referencia a la
recepción de declaraciones por instituciones
bancarias, ya que en la actualidad los bancos
únicamente reciben el pago de las contribuciones,
pero no las declaraciones.
3. Suspensión de plazos por causa de fuerza mayor o
caso fortuito
Se plantea especificar la facultad de las autoridades
fiscales para suspender los plazos previstos en las
disposiciones fiscales, entre ellos, los relativos al
cumplimiento de obligaciones y ejercicio de
facultades, cuando exista fuerza mayor o caso
fortuito, dando certeza del medio a través del cual
se dará a conocer la suspensión decretada, para lo
cual se propone adicionar un séptimo párrafo al
artículo 12 del Código Fiscal de la Federación.
4. Comprobantes fiscales en operaciones con publico
en general
Se propone modificar el párrafo segundo del
artículo 14 del Código Fiscal de la Federación, para
 mencionado Código, a efecto de prever que la
escisión de sociedades tendrá el carácter de
enajenación, aun y cuando se cumplan los
requisitos indicados en la fracción II de dicho
artículo, cuando la escisión de sociedades dé lugar
a la creación de conceptos o partidas que no
existían antes de la escisión a las sociedades
escindidas.
5. Actualización del marco normativo de mercados
reconocidos
Se somete a consideración de esa Soberanía la
modificación a la fracción I del artículo 16-C del
Código Fiscal de la Federación, a efecto de
actualizar el marco normativo a fin de adecuar la
conceptualización de mercados reconocidos de
conformidad con lo dispuesto en el artículo 234 de
la Ley de Mercado de Valores, las Disposiciones de
Carácter General aplicables a las Bolsas de
Valores, así como las Reglas a las que habrán de
Sujetarse los Participantes del Mercado de
Contratos de Derivados.
eliminar la referencia de los comprobantes
simplificados ya que, en la actualidad, las
operaciones efectuadas con el público en general
deben ser registradas en un comprobante fiscal
digital por Internet (CFDI) utilizando el Registro
Federal de Contribuyentes genérico.
5. Fusión o escisión de sociedades sin razón de
negocios
A fin de evitar que las figuras de la fusión o la
escisión de sociedades sean utilizadas por los
contribuyentes como un medio para eludir el pago
del impuesto correspondiente a la enajenación de
bienes, se propone a esa Soberanía reformar lo
establecido en el artículo 14-B del Código Fiscal de
la Federación.
Con esta reforma se pretende garantizar que las
operaciones de fusión o escisión, así como las
operaciones relevantes anteriores y posteriores
relacionadas con dichas fusiones o escisiones, no
tengan como propósito la elusión de contribuciones.
6. Transmision del capital en una escisión
6. Verificación de datos de identidad
Con la finalidad de fortalecer la facultad de verificar
la identidad de los usuarios y su vinculación con los
medios de identidad electrónica, se propone a esa
Soberanía modificar el último párrafo del artículo
17-F del Código Fiscal de la Federación, para
incorporar en dicho precepto legal el
servicio de verificación de identidad de los usuarios
7. Cancelación y restricción temporal de certificados
de sello digital
Resulta pertinente limitar la posibilidad de que el
contribuyente continúe con las malas prácticas, por
lo que se plantea incluir las actuales fracciones IV y
X del mencionado artículo 17-H Bis, como nuevas
fracciones en el artículo 17-H del Código Fiscal de
la Federación, a fin de que se deje de inmediato sin
efectos su certificado de sello digital y así, de
manera oportuna, impedir que sigan realizando las
acciones que los llevaron a esa situación.
8. Mensajes de interés
En la presente iniciativa se propone reformar la
Atendiendo a lo dispuesto en el artículo 228 Bis de
la Ley General de Sociedades Mercantiles, se ha
considerado que se da la escisión cuando una
sociedad denominada escindente decide extinguirse
y divide la totalidad o parte de su activo, pasivo y
capital social en dos o más partes, que son
aportadas en bloque a otras sociedades de nueva
creación denominadas escindidas; o cuando la
escindente, sin extinguirse, aporta en bloque parte
de su activo, pasivo y capital social a otra u otras
sociedades de nueva creación. No obstante lo
anterior, en la práctica se ha detectado que los
contribuyentes llevan a cabo escisiones con la
finalidad de trasmitir pérdidas y otros atributos
fiscales, sin que al efecto transfieran un capital
social mínimo, motivo por el cual se propone a esa
Soberanía clarificar la redacción del artículo 15-A
del Código Fiscal de la Federación, a fin de precisar
que la transmisión que debe realizarse en una
escisión es la del capital social, lo cual resulta
acorde con lo dispuesto en el referido artículo de la
fracción I del artículo 17-K del Código Fiscal de la Ley General de Sociedades Mercantiles.
Federación para 7. Homologación del derecho a la imagen con el
prever que la autoridad fiscal podrá enviar mensajes tratamiento fiscal de las regalías
de interés en los que se informe a los Se propone a esa Soberanía adicionar un tercer
contribuyentes, a través del buzón tributario, de párrafo al artículo 15-B del Código Fiscal de la
beneficios, facilidades, invitaciones a Federación, para considerar comprendido dentro
programas, aspectos relacionados con su situación del
fiscal e información útil para el cumplimiento de sus concepto del uso o concesión de uso de un derecho
obligaciones fiscales. Asimismo, se propone de autor sobre una obra literaria, artística o
reformar el segundo párrafo del precepto científica, al derecho a la imagen. Esta modificación
mencionado en el párrafo anterior, a fin de que las también tendría el beneficio de otorgar el
personas físicas y morales que tengan asignado un tratamiento fiscal de regalías a los ingresos
buzón tributario lo consulten dentro de los tres días gravables como resultado de la explotación del
siguientes a que reciban un aviso de la autoridad derecho de autor inherente a la propia imagen.
fiscal, mediante cualquiera de los medios de 8. Actualización respecto del medio de publicación del
contacto registrados por el contribuyente que Diario Oficial de la Federación
pueden ser el correo electrónico y el número de Se propone reformar la fracción III del artículo 16-C
teléfono celular. del Código Fiscal de la Federación a la realidad
jurídica, debido a que la misma se refiere a una
publicación impresa y el medio en el que
actualmente se realiza la publicación de los índices
 de precios es el Diario Oficial de la Federación,
cuya edición impresa para efectos de distribución se
suprimió, siendo su versión electrónica la que se
encuentra al acceso del público en general, en
congruencia con la reforma a la Ley del Diario
Oficial de la Federación y Gacetas
Gubernamentales efectuada en 2019
9. Firma electrónica avanzada o Certificado de Sello
Digital (CSD) tratándose de personas morales con
socios o accionistas en situación irregular
A efecto de continuar estableciendo medidas para
erradicar la emisión y adquisición de comprobantes
fiscales que amparen operaciones inexistentes, se
propone la adición de un párrafo sexto al artículo
17-D de Código Fiscal de la Federación, a efecto de
prever la negativa de firma electrónica avanzada o,
en su caso, los CSD establecidos en el artículo 29,
fracción II del Código Fiscal de la Federación,
cuando la autoridad fiscal detecte que un socio o
accionista que cuenta con el control efectivo de la
persona moral que solicita el trámite, se ubica en
 alguno de los supuestos establecidos en los
artículos 17-H, fracciones X, XI y XII, o 69, décimo
segundo párrafo, fracciones I a V del Código Fiscal
de la Federación, sin que haya corregido su
situación fiscal, o bien, que dicho socio o accionista
tenga el control efectivo de otra persona moral, que
se encuentre en los supuestos de los artículos y
fracciones antes referidos y ésta no haya corregido
su situación fiscal. Para tales efectos se considera
que dicho socio o accionista cuenta con el control
efectivo cuando se ubique en cualquiera de los
supuestos establecidos en el artículo 26, fracción X,
cuarto párrafo, incisos a), b) y c) del Código Fiscal
de la Federación.
10. Cancelación de los CSD
Se propone reformar el séptimo párrafo y adicionar
un párrafo octavo, al artículo 17-H del referido
Código, con la finalidad de precisar que, una vez
agotados los procedimientos a que se refieren los
artículos 17-H Bis, 69-B y 69-B Bis del Código
Fiscal de la Federación, la autoridad únicamente
notificará la resolución relativa a la cancelación del
CSD dentro del plazo señalado y que, tratándose de
los supuestos a que se refieren las fracciones X, XI
y XII de citado artículo 17-H, cuando la autoridad
fiscal haya emitido una resolución en la que
resuelva el fondo del asunto, los contribuyentes
únicamente podrán llevar a cabo el procedimiento
para obtener un nuevo certificado, siempre que
corrijan previamente su situación fiscal