OBLIGACIONES

CONTABLES Y FISCALES DEL ABOGADO

Carlos Ballesteros
oct 2021
 La abogacía es una profesión liberal que tradicionalmente se ha
La abogacía caracterizado por su ejercicio individual llevado a cabo de forma
autónoma e independiente, en régimen de autoorganización
profesional.

¿Que forma
jurídica adopto? Sin embargo, esta concepción tradicional ha quedado atrás, ya que
Ventajas , actualmente se admite el ejercicio de la abogacía mediante una relación
inconvenientes , contractual retribuida, prestada por cuenta ajena y dentro del sistema de
obligaciones organización y dirección de un despacho individual o colectivo
fiscales

si nuestra elección ha sido comenzar

debemos tener claro si el desarrollo de la
actividad que vamos a desempeñar será de
manera colectiva o individual, ese será el
punto de partida para comenzar a valorar
las diferentes alternativas (profesional
independiente o bajo una sociedad
mercantil).
la actividad de manera individual,
tenemos que saber que conlleva una
serie de obligaciones contables,
fiscales y mercantiles diferentes a las
que tendríamos si trabajamos por
cuenta ajena.
 Cuando se va a empezar la actividad, la pregunta de todo emprendedor es siempre la misma

¿qué figura se adapta mejor a mis necesidades y modelo de trabajo?

La respuesta varía en función de si se va a empezar siendo empleado o por cuenta propia, teniendo
dentro de ésta última opción varias alternativas en función de si se inicia la actividad solo o con socios.

empezar solo establecer acuerdos de

empezar con socios
colaboración con otros abogados

Antes de nada será necesario estar dado de alta como ejerciente

en el Colegio correspondiente
crear una red

El Abogado puede acogerse a la Mutualidad de la Abogacía como un sistema complementario al

RETA, es decir como un sistema de ahorro a largo plazo y con vistas a la futura jubilación y abonando
las cuotas de ambos sistemas
 Trabajador por cuenta ajena Trabajador por cuenta propia

Formato en el que formarás parte de la plantilla Se trata sin duda de la forma más extendida en
de un despacho, con contrato laboral y nómina. el ejercicio de la profesión durante muchos años

Comunidad de Bienes
Sociedad Limitada profesional

La forma más habitual de agrupación Constitución más compleja, al tratarse de una sociedad, y sus requisitos
de empresarios individuales mayores, al tener obligación de llevar contabilidad y depositarla en el
Registro, mientras que en los casos anteriores es suficiente con el libro
registro de facturas emitidas y recibidas y el registro de bienes de inversión)
El ejercicio profesional de la abogacía

• la Contabilidad, la organización colegial, pasando por la fiscalidad de

los ingresos de los abogados y los honorarios profesionales, y
empezando o acabando en la deontología profesional

efectos económicos
Las relaciones contractuales y la nueva realidad jurídica y financiera de las empresas
ha aproximado el Derecho a las Ciencias Económicas

Elemento fundamental
EL EMPRESARIO

Hay un Interés por conocer

La Finanzas
corporativas
La Contabilidad
La Auditoría
de Cuentas
EL EMPRESARIO
El Derecho Mercantil tiene por objeto el estatuto jurídico del
empresario y la peculiar actividad que este desarrolla en el
mercado.

Riguroso análisis del empresario

• Una vez definido permitirá otorgar a esa persona un

determinado status.
• Esto supondrá otorgarle - unos deberes NORMAS
- unas obligaciones
ADEMAS
• Por la mercantilización de otras actividades económicas, antes empresarios
eran solo los comerciantes, también lo son ahora los artesanos, agricultores
y profesionales liberales.
DERECHO MERCANTIL EMPRESARIO

El Derecho Mercantil es un derecho

privado especial que tiene por objeto

El empresario
Su estatuto jurídico
La actividad que desarrolla
 Por ello es importante
• Conocer la normativa básica de las obligaciones contables
y fiscales.
-- Apreciar la necesidad.
-- Adquirir un hábito de cumplimiento de las obligaciones
fiscales/contables.
-- Valorar la transcendencia de la materia
fiscal para la gestión del despacho.
--Conocer la empresa y su sector de actividad.
EVITAR

• Yo es que tengo un lío de papeles que no se al

final ni lo que tengo, ni lo que no tengo.
• Señoría, yo lo que se explica en este informe
pericial contable no lo entiendo, porque soy de
letras
 La contabilidad recoge aquellos hechos, actos, operaciones o transacciones de
índole económica que afectan al patrimonio de la empresa (balance de situación) o a sus
resultados (cuenta de pérdidas y ganancias).

Estos hechos contables se registran en contabilidad a través del método de partida doble, en las
cuentas contables, que son la representación contable de los hechos contables, es decir, con
trascendencia económica. Los hechos contables se registran en contabilidad a través de asientos
contables, los cuales a su vez están formados por anotaciones contables.

el libro diario es aquel en el que se recogen todos los Las cuentas contables
asientos contables, de manera correlativa y cronológica constan de dos partes:
y, por tanto, recoge todos los hechos, operaciones o • Debe (lado izquierdo).
transacciones con trascendencia económica para la • Haber (lado derecho).
empresa.
LA RESPONSABILIDAD CIVIL
DEL ABOGADO
• Pese a la campaña en los medios de ENRON
comunicación y hasta de la recogida de firmas en compañía energética con base en
la puerta del estadio del Sevilla FC, el indulto no Texas (USA)
ha llegado y, tras cinco años de proceso, José
María del Nido ha ingresado en prisión para
cumplir la condena de siete años .
Era la 7ª empresa
con mayores
ingresos de USA
AÑO 2000
111.000.000.000 $

PRODUCTO DE UNA
CONTABILIDAD CREATIVA QUE
A TRAVES DE FRAUDE
CASO Y CORRUPCION OCULTABA LAS
PERDIDDAS QUE ESTABAN
MINUTAS TENIENDO
Auditada por la empresa Arthur
https://www.youtube.com/watch?v=pytRPku4tEY Andersen que destruía la
información
El mayor escándalo financiero
de la historia, tan grande
como olvidado

El caso ENRON fue uno de

los fraudes más conocidos a
nivel mundial, conocido
principalmente por la forma
nunca antes vista en la que
jugaban con la contabilidad y
los registros contables que
realizaban, mostrando
siempre grandes ganancias
para ganar credibilidad frente
al mercado, mientras
escondían las deudas en las
que estaban inundados
 El caso ENRON fue uno de los fraudes más conocidos a nivel mundial, conocido principalmente por la
forma nunca antes vista en la que jugaban con la contabilidad y los registros contables que realizaban,
mostrando siempre grandes ganancias para ganar credibilidad frente al mercado, mientras escondían las
deudas en las que estaban inundados
 La auditora era una de las
Enron: multinacionales más
La auditora Andersen, fue declarada culpable por obstruir el caso. influyentes de los Estados
Establecida hace 89 años, contribuyó a la destrucción de documentos Unidos que en 2001 facturó
relacionados con la auditoría de Enron, en los que la gigante energética 9300 millones de dólares.
habría camuflado su precaria situación financiera.

Hasta hace pocos meses una de las auditoras más prestigiosas del mundo, fue declarada culpable de
obstrucción a la justicia por destruir documentos relacionados con Enron, en lo que se consideró en ese
momento el principio del fin de la empresa.

Se declaró culpable a la auditora por la destrucción sistemática de miles de documentos

y archivos electrónicos relacionados con la empresa energética Enron.

La auditora ya sufría el impacto de este miles de empleados y accionistas perdieron sus

escándalo, ya que se calcula que perdió
más de 650 de sus 2.300 clientes del
sector público en EE.UU. y otros más en
el extranjero en pocos días.
ahorros, logró enlodar a la auditora, que tuvo que
realizar despidos masivos y vender algunas de sus
subsidiarias en el extranjero.
 Ley Sarbanes Oxley Nace en 2012 Ley para prevenir y castigar la
corrupción corporativa y
mecanismos de control contable
Ley SOX

Todas las Bolsas

Va a permitir dar un cumplimiento claro y efectivo están obligadas a
tenerlo en cuenta

La falta documental de control interno se

refleja en la información financiera

Constante mejora

Actualización constante
Para que no haya fraude en la información financiera Control interno
Revisión

Involucramiento de la
alta dirección
Esto va a dar estabilidad y credibilidad LEY PARA PROTEGER
a la empresa AL INVERSOR
 Ley Sarbanes Oxley LEY SOX

https://www.bing.com/videos/search?PC=SL08&q=LEY+SARBANEX+OSLEY&ru=%2fsearch%3fF
ORM%3dSLBRDF%26PC%3dSL08%26q%3dLEY%2bSARBANEX%2bOSLEY&view=detail&mmscn=
vwrc&mid=7FDCA508E396C657F4D07FDCA508E396C657F4D0&FORM=WRVORC

SU FINALIDAD ES
EVITAR FRAUDES
¿Qué es la
Contabilidad ?

ES UN SISTEMA ADAPTADO PARA CLASIFICAR

LOS HECHOS ECONOMICOS QUE OCURREN EN UN NEGOCIO.

Se remonta desde tiempos muy antiguos cuando el hombre cuando el

hombre se ve obligado a llevar registros y controles de sus propiedades
porque su memoria no bastaba para guardar la información requerida.
• Las disciplinas jurídicas y las económicas son
vecinas condenadas a entenderse, aunque solo
sea por razón de proximidad.
 LA CONTABILIDAD ESTA PRESENTE EN TODAS
LAS ACTIVIDADES INCLUIDO EL HOGAR FAMILIAR
 ¿QUE ES LA CONTABILIDAD?
Es una técnica
Por la que registran, clasifican y resumen:
-Operaciones realizadas
-Eventos económicos
- Identificables
- Cuantificable
Establece medios de control.
Que permitan presentar información cuantificable.
Expresada en unidades monetarias.
Que se analizan e interpreten.
Para tomar decisiones
 CONTABILIDAD
¿EN QUÉ CONSISTE LA CONTABILIDAD?
La Contabilidad es la ciencia que estudia el patrimonio y las
variaciones que en él se producen proporcionando una imagen
fiel de la situación y del Patrimonio.

Para ello se han de registrar todas las operaciones realizadas por

una empresa, de tal forma que dichas anotaciones den a conocer
la exacta situación económica de la misma.
 CONTABILIDAD

TECNICA SE REGISTRAN CLASIFICAN

Y RESUMEN

EVENTOS ANALISIS INTERPRETACION

ECONOMICOS

PRESENTAR TOMAR
INFORMACION DECISIONES
Objetivo de la Contabilidad

Proporcionar información:
- Útil
- Fiable
- Oportuna / Al día
OBJETIVO UNA IMAGEN FIEL

• REQUISITOS:

- RELEVANCIA
- FIABILIDAD
- COMPARABILIDAD
- CLARIDAD

Para poder mostrar unos estados

financieros que permitan mostrar de
forma gráfica y sencilla la imagen fiel
del patrimonio , de la situación
financiera y los resultados de la
empresa.
 REQUISITOS
• RELEVANCIA:
La información es relevante cuando es útil.

• FIABILIDAD:
Cuando esté libre de errores materiales y es neutral, libre de sesgos y los
usuarios puedan confiar.

• COMPARABILIDAD:
Debe permitir contrastar la situación y rentabilidad de las empresas (
Poder comparar con circunstancias parecidas).

• CLARIDAD:
Que sobre la base razonable del conocimiento de las actividades
económicas de la empresa y mediante un examen diligente de la
REFLEJAR
información, puedan formarse juicios que faciliten la toma de decisiones.
LA IMAGEN FIEL
A
SI ES UNA EMPRESA
O UN
PROFESIONAL SE
APLICARIA EL 15%
DE IRPF

B
SI SE TRATA DE UNA
PERSONA FISICA QUE NO
TIENE ACTIVIDAD
PROFESIONAL SOLO EL IVA

NO EL IRPF
 REFLEJAR LA IMAGEN FIEL

-- Es el objetivo principal de la contabilidad.

-- Debe utilizar un sistema lo mas preciso posible.
-- Los criterios elegidos para llevar la contabilidad han de ser, entre las distintas empresas,
los más homogéneos posible, de tal manera que la información sea comparable.
--Por esta razón es que existen unos Principios Contables que son de obligado
cumplimiento para todas las empresas.
• 1.- EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO
• 2.- DEVENGO
• 3.- UNIFORMIDAD
• 4.- PRUDENCIA
• 5.- NO COMPENSACION
• 6.- IMPORTANCIA RELATIVA
1.- EMPRESA
EN FUNCIONAMIENTO

• Se considera que la empresa continuará en un futuro previsible.

2.- DEVENGO

• Los efectos de las transacciones o hechos

económicos se registran cuando ocurran.
• Se imputarán al ejercicio al que las cuentas
anuales se refieran, los gastos e ingresos que
afecten al mismo.
CON INDEPENDENCIA de la fecha de su pago o
cobro.
3.- UNIFORMIDAD

• Adaptado a un criterio dentro de

las alternativas que se permiten.
4. PRUDENCIA

• Se deberá ser prudente

en las valoraciones y en
las estimaciones.
5.- NO COMPENSACION

• Las partidas de Activo y Pasivo o

las de Gastos e Ingresos no
podrán compensarse y se
valoraran separadamente.
6. IMPORTANCIA RELATIVA

• La perdida de una chincheta o de un folio no hay que

contabilizarlo.
ELEMENTOS QUE INTEGRAN LAS CUENTAS
ANUALES
• 1.- ACTIVOS: Bienes, derechos y otros recursos
controlados económicamente por la empresa.
• 2.- PASIVOS: Obligaciones actuales como
consecuencia de sucesos pasados
• 3.- PATRIMONIO NETO:
Bienes + Derechos - Obligaciones
• 4.- INGRESOS: Incrementos en el PN durante el
ejercicio.
• 5.- GASTOS: Decrementos en el PN durante el
ejercicio ACTIVO = PASIVO + PAT. NETO
A = P + PN
ACTIVO
INMOVILIZADO ACTIVO CORRIENTE
O ACTIVO FIJO O CIRCULANTE
• Maquinaria • Existencias
• Construcciones • Cuentas a cobrar
• Terrenos y bienes naturales • Tesorería ( Caja y Bancos)
• Patentes y marcas • Inversiones financieras
• Elementos de transporte temporales
• Enajenación se presume en plazo < 1
• Enajenación se presume en año
plazo > 1 año
 activo no corriente
También llamado activo fijo o inmovilizado.

Comprende aquellos activos que están destinados a servir de

forma duradera en las actividades de la empresa, es decir, por
un período superior a un año.

Responden a decisiones a largo plazo y se convierten en liquidez

mediante el proceso de amortización.

También se incluyen las inversiones financieras cuyo

vencimiento, enajenación o realización se espera habrá de
producirse en un plazo superior a doce meses.
 activo corriente

También denominado activo líquido o circulante, comprenderá los activos

vinculados al ciclo normal de explotación que la empresa espera vender,
consumir o realizar en el transcurso del mismo.

Con carácter general, el ciclo normal de explotación no excederá de un

año.

También se incluyen los activos financieros clasificados como mantenidos

para negociar, el efectivo y otros activos líquidos.
 ACTIVO
Representan los bienes, derechos y otros recursos controlados
económicamente por la empresa, resultantes de sucesos
pasados, de los que se espera que la empresa obtenga
beneficios o rendimientos económicos en el futuro.

El activo es también conocido con el nombre de “estructura

económica”, capital económico, capital en funcionamiento,
actividad, sustancia, etc.
 Activo no corriente, también llamado activo
fijo o inmovilizado
— Inmovilizaciones intangibles o inmateriales: son bienes de uso que se caracterizan por carecer de
sustancia física susceptible de valoración económica.
— Inmovilizaciones materiales: elementos del activo tangibles, es decir, de naturaleza corpórea,
representados por bienes, muebles o inmuebles, excepto los que deban ser clasificados como
inversiones inmobiliarias.
— Inversiones inmobiliarias: inmuebles que se poseen para obtener rentas, plusvalías o ambas, en
lugar de para su uso en la producción o venta en el curso ordinario de las operaciones.
— Inmovilizado material en curso: elementos del activo tangibles que están al cierre del ejercicio en
periodo de construcción o montaje.
— Inversiones financieras a largo plazo en partes vinculadas: inversiones en empresas del grupo,
multigrupo asociadas y otras partes vinculadas, cualquiera que sea su forma de instrumentación.
Incluye los intereses devengados con vencimiento superior a un año.
— Otras inversiones financieras a largo plazo: inversiones a largo plazo, distintas de las anteriores,
independientemente de su instrumentación.
— Fianzas y depósitos constituidos a largo plazo: efectivo entregado como garantía del
cumplimiento de una obligación o efectivo en concepto de depósito irregular.
 Elemento Patrimonial

Es cualquier ente que represente un bien, un derecho o una

obligación, constituyendo el patrimonio de la empresa.
Ejemplos de elementos patrimoniales
— Bienes: Local comercial, maquinaria, dinero en caja, equipo informático,
dinero depositado en cuenta corriente en una entidad financiera, mobiliario.
ES UN ACTIVO
— Derechos: Derecho de cobro sobre un cliente (documentado en una
factura o en una letra de cambio). ES UN ACTIVO
— Obligaciones: Préstamo con una entidad financiera, Obligación de pago
con un proveedor (documentado en una factura o en una letra de cambio),
capital aportado por los socios. ES DE PASIVO
 PASIVO
No corriente
o a Largo Plazo Corriente o Circulante
• Deudas a lp con entidades de • Obligaciones a corto plazo.
crédito • Proveedores
• Proveedores a lp • Deudas con entidades de crédito
• Prestamos con socios a largo (Obligaciones con exigibilidad inferior
plazo
a 1 año)
( Obligaciones con exigibilidad a mas
de 1 año)
 PASIVO

PASIVO CIRCULANTE: Lo que se debe en el corto plazo y se

usó para financiar el negocio.

PASIVO A LARGO PLAZO: Las Fuentes de Financiamiento de

largo plazo o a más de un año plazo de vencimiento
PATRIMONIO NETO
• FONDOS PROPIOS
Los aportados por los socios o
generados por la empresa.

Los principales son :

Capital Social, Reservas

• SUBVENCIONES,
DONACIONES
Y LEGADOS
• AJUSTES POR CAMBIO DE
VALOR
PATRIMONIO / CAPITAL

EL CAPITAL Corresponde a
lo que efectivamente la
empresa tiene después de
cancelar todos su pasivos. PATRIMONIO
Corresponde a su capital como
dueño de la empresa.

Resulta de la diferencia de los

activos menos los pasivos.
La Cuenta de Perdidas y Ganancias

• La empresa realiza unas operaciones.

• Recoge el resultado del ejercicio formado por la confrontación de
ingresos y gastos del mismo.
INGRESOS GASTOS
• Aquí se puede examinar como se ha generado el Resultado de la
Empresa:
INGRESOS > GASTOS GANANCIA
INGRESOS < GASTOS PERDIDAS
 EL BALANCE CONTABLE DEFINICION
Documento contable que indica la situación económica
y financiera de una sociedad en un momento concreto.
• Balance inicial Es una fotografía a fecha determinada de los bienes,
derechos y obligaciones de la compañía.
• Balances trimestrales
• Claridad
• Inventario de cierre IMPORTANTE
• Por orden de fechas QUE ESTE
• Cuentas anuales • Sin espacios en blanco HECHO CON
• Deben ser legalizados por el Registro • Sin tachaduras ni raspaduras
Mercantil del domicilio del empresario.
• En Euros

1. El total del Activo ha de ser igual al total del Patrimonio Neto más Pasivo.

IMPORTANTE Esta igualdad constituye la base del principio de la partida doble, en el que se fundamenta la contabilidad.

2. Todo Origen del dinero o Financiación (PN + Pasivo) tiene un Destino o Inversión (Activo)

3. El Balance de situación está referido a una fecha determinada (fotografía en un momento).

Para su análisis es fundamental la perspectiva en el tiempo.
 Partes de un balance
El balance está compuesto
por tres partes

• Activo o estructura económica, que recoge los bienes y derechos de los que es titular la empresa,

• Pasivo o estructura financiera, las obligaciones o deudas que la misma ha contraído.

• Patrimonio Neto, que recoge las aportaciones realizadas por los socios más las Reservas que han ido
generando a lo largo de los años, por los beneficios que la sociedad haya retenido, o que no se hayan
distribuido en forma de dividendos.

ACTIVO = PASIVO + PAT. NETO

BALANCE
• Balance inicial
• Balances trimestrales • Claridad
• Inventario de cierre • Por orden de fechas
• Cuentas anuales • Sin espacios en blanco
• Deben ser legalizados por • Sin tachaduras ni
el Registro Mercantil del raspaduras
domicilio del empresario. • En Euros
LA MEMORIA

• Es el documento contable que

COMPLETA AMPLIA COMENTA

la información contenida en el Balance, la cuenta de

Perdidas y Ganancias, el estado de cambios de flujo y
el estado de flujos de activo.
 Demanda de 150 millones de dólares contra la
DEMANDA CONTRA ERNST & YOUNG auditora Ernst & Young

La Fiscalía dice que ayudó a Lehman Brothers

Nueva York demanda a Ernst & Young por permitir el a maquillar sus cuentas
fraude contable de Lehman · Ernst & Young es una de las cuatro auditorías
más grandes del mundo

Por “fraude contable consistente en retirar “Durante los siete años anteriores a la
subrepticiamente del balance de Lehman decenas de miles caída de Lehman en septiembre de
de millones de dólares en títulos financieros relacionados
2008, la financiera utilizó las llamadas
con los mercados de crédito, a fin de engañar a la opinión
pública sobre su situación real de liquidez .” transacciones ‘Repo 105’, que fueron
explícitamente aprobadas por Ernst &
Se llevó por delante un banco, a numerosos inversores Young”, detalla el comunicado de la
ligados con dicho banco y el impacto que llegó a tener en
Fiscalía.
una firma como E&Y.
Práctica
Repo Ese instrumento contable permite de
105 forma temporal presentar “activos
En la demanda, interpuesta ante el Tribunal Supremo de problemáticos” como activos normales,
Nueva York, el fiscal general del Estado acusa a la auditora, para ocultar a inversores, entidades
una de las cuatro más grandes del mundo, de ayudar al
reguladoras y agencias de calificación la
entonces gigante financiero a cometer un fraude que
suponía la alteración de sus libros contables, mediante una verdadera situación económica y de
práctica llamada ‘Repo 105’. liquidez de la entidad financiera.
¿PARA QUE SIRVE ?
• Permite el
conocimiento
cuantitativo y
cualitativo de
la realidad económica
y financiera de la
empresa
PUBLICIDAD DE LAS CUENTAS ANUALES
• Se elabora y publica un extracto resumido y
sistematizado de la contabilidad.
• Cualquier persona podrá solicitar los estados
contables y el resto de documentos complementarios
en el Registro Mercantil sin que se vulnere el
denominado Secreto Contable del empresario.
0.-
• Los accionistas podrán evaluar las
condiciones
y rentabilidad de sus inversiones.
1.-
• Los acreedores puedrán examinar
la conveniencia de conceder un
préstamo.
2.-
• Los proveedores evaluarían si les
interesaría contratar con ese perfil
de empresa
 3.-
• Los trabajadores podrían valorar si
prestar o no sus servicios
profesionales a esa empresa
 4.-
Las Administraciones públicas podrían determinar
cuales han sido los eventuales beneficios empresariales
al objeto de exigir la cuota tributaria conforme a la
normativa fiscal.
El caso Gowex

• Es una compañía que ofrece servicio de Wifi gratuito

en ciudades.
• En 2012 presentó unos ingresos de 182 millones de
euros, cifras que crecieron un 60% con respecto al año
anterior y que ahora, tras las afirmaciones de su
consejero delegado, podrían no reflejar "de manera
fiel" las cuentas de la empresa.
OBLIGACIONES CONTABLES

OBLIGACIONES CONTABLES O DE REGISTRO

LIBRO DE INGRESOS

FACTURAS

LIBRO DE GASTOS

LIBRO DE REGISTRO DE BIENES DE INVERSION

 Cuando las partes no hayan acordado
HOJA DE ENCARGO (1) expresamente que el precio pactado por la
operación gravada por el IVA incluya la cuota
devengada por el mismo, debe entenderse que
ésta no está incluida en el precio cuando el sujeto
pasivo pueda repercutir conforme a derecho la
cuota impositiva al destinatario de la operación.
• Letrado cuyos servicios se contratan:
• D.
• Colegiado del Ilustre Colegio de Abogados de…, con el Número
• Con despacho en
• En caso de que el encargo se haga a una sociedad profesional indicar
• Razón social
• Domicilio
• Inscripción en el Colegio de Abogados de… con el número…
• Y quién la representa
HOJA DE ENCARGO (2)
Datos de la persona que realiza el encargo:
• D.
• mayor de edad, de profesión
• de nacionalidad
• vecino de
• Con domicilio en

• Descripción del servicio profesional encargado:

• (Definirlo con todo detalle)
Se ha de advertir que…
. 1.- Que el cliente tiene la posibilidad de ser condenado en costas.
• 2.- Que el ejercicio de la acción pueda ser sea infructuoso.
• 3.- Que el Letrado se encuentra sujeto a las normas sobre prevención de blanqueo de capitales y financiación del
terrorismo establecidas en la Ley 10/2010 y que el encargo encomendado está o puede estar fuera del ámbito de secreto
profesional y que por tanto, en caso de que las autoridades financieras requieran información sobre los datos obtenidos
del cliente o el encargo efectuado, se está obligado a facilitarlo.
• 4.- Que el cliente autoriza a entregar copia de la documentación facilitada para cumplimentar el expediente (identificación,
domicilio, actividad profesional) a otros terceros intervinientes o necesarios para la realización del encargo, asesores
fiscales, agentes inmobiliarios o entidades bancarias, caso de que dicha información sea requerida.
• 5.- Que el Letrado podrá delegar, a su criterio, todas o parte de las tareas del presente encargo profesional, en los
Abogados colaboradores de su despacho profesional, y pueda valerse de otros
La factura

Los profesionales autónomos tienen la obligación de emitir

facturas para poder desarrollar su actividad,
así como de presentarlas ante la Agencia Tributaria
LA FACTURA DEBE CONTENER

• La expresión del término FACTURA

• Número de Factura ( siempre correlativos)
• Fecha de la Factura
• Datos fiscales del emisor de la Factura
- Nombre del letrado
- NIF
- Domicilio
 Y ADEMAS
• Datos fiscales del receptor de la Factura
• Cliente Nombre completo
• NIF
• Domicilio
• Concepto detallado de los honorarios facturados
• Importe/s que componen los honorarios
• Retención aplicable (Tipo e importe)
• IVA
• Importe total a pagar
FACTURAS JUSTIFICATIVAS
DE GASTOS

• Deberán cumplir exactamente los

mismos requisitos.

• Desaparecen los TICKETS y no son

suficientes para justificar gastos
fiscalmente deducibles
 ABC La anterior bonificación solo cubría nueve euros

Hacienda elevará la exención de los vales de comida en el IRPF a 11 euros

El Fisco ultima un decreto para que los médicos no tributen por asistir a congresos

La Agencia Tributaria podrá flexibilizar la información que las empresas deben

declarar por el nuevo sistema inmediato de IVA
 IMPORTANTE
• artículo 7 de la Ley 7/2012, de 29 de octubre
En particular se establece que no podrán pagarse en efectivo las operaciones, en las
que alguna de las partes intervinientes actúe en calidad de empresario o
profesional, con un importe igual o superior a 1.000 euros o su contravalor en
moneda extranjera.

El incumplimiento de las limitaciones a los pagos en efectivo mencionadas es constitutivo de

infracción administrativa

La infracción será grave

La sanción consistirá en multa pecuniaria proporcional del 25 por ciento de la base de la

sanción
Se entenderá por efectivo los medios de pago definidos en el artículo 34.2 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de
prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo.

En particular, se incluyen:

- El papel moneda y la moneda metálica, nacionales o extranjeros.

- Los cheques bancarios al portador denominados en cualquier moneda.
- Cualquier otro medio físico, incluidos los electrónicos, concebido para ser utilizado como medio de pago al portador.
 ENTRO EN VIGOR EL 19 NOV 2012
LIMITACION DE LOS PAGOS
EN EFECTIVO EN LA NUEVA -CONTESTO DE CISIS ECONOMICA
NORMATIVA ANTIFRAUDE -CONTROL DEL FRAUDE FISCAL
-INSTRUMENTOS NORMATIVOS

LA SEGUNDA
ECONOMIA SUMERGIDA
ECONOMIA
ECONOMIA SUBTERANEA ECONOMIA
ECONOMIA NEGRA INFORMAL
SHADOW ECONOMY

ECONOMIA
ILEGAL O ILICITA AUSENCIA DE METODOS
DROGAS / PROSTITUCION MODERNOS DE PAGO
Y DIFICULTAD PARA
ESTIMAR SU
IMPORTANCIA ECONOMICA
ESTA EN CONTINUA REVISION
-FRAUDE FISCAL
-BLANQUEO DE DINERO
DIFICULTAR EL FRAUDE FISCAL
El PLAN GENERAL
DE CONTABILIDAD
• Entró en vigor el 1 de Enero de 2008 sustituyendo al plan antiguo.
• Es obligatorio para todas las empresas españolas
independientemente
de su forma jurídica.
-- Consta de 9 grupos
de cuentas
GRUPOS
• 1.- FINANCIACION BASICA
• 2.- INMOVILIZADO
• 3.- EXISTENCIAS
• 4.- ACREEDORES Y DEUDORES
DE OPERACIONES FINANCIERAS
• 5.- CUENTAS FINANCIERAS
• 6.- COMPRAS Y GASTOS
• 7.- VENTAS E INGRESOS
• 8.- GASTOS IMPUTADOS AL PAT. NETO
• 9.- INGRESOS IMPUTADOS AL PAT.NETO
 METODOS DE VALORACION
DE LAS EXISTENCIAS

FIFO LIFO
Para aquellos productos no perecederos y
Este sistema es ideal para el que no tienen fecha de caducidad.
almacenamiento de productor La nueva mercancía tiene prioridad con
perecederos respecto a las demás.

PRIMERA ENTRADA ULTIMA ENTRADA

PRIMERA SALIDA PRIMERA SALIDA

Esto métodos son métodos utilizados para valorar el coste de las mercancías vendidas y
el inventario final.
Balance
 ASIENTO CONTABLE
Se realizan con la finalidad de registrar un hecho económico que provoca una modificación
cuantitativa o cualitativa en la composición del patrimonio de una empresa y por tanto un
movimiento en las cuentas de una empresa

Un asiento es una anotación en el libro de contabilidad que refleja los

movimientos económicos de una persona o institución.

Se realiza cada vez que la empresa contabiliza una entrada relacionada con la
actividad que realiza.

En el sistema de contabilidad de partida doble, crear una entrada en un libro de diario

implica dos apuntes (dos asientos) en dos cuentas distintas pero relacionadas entre sí:
una en el debe y otra en el haber.
ASIENTO CONTABLE (II)
• Fecha de la anotación.
• Número que hace el asiento a lo largo del ejercicio.
• Cuentas que intervienen (con su código y
denominación).
• Importes asociados a cada cuenta, señalando si son
cargos o abonos.
• Breve descripción de la operación.
LIBRO DIARIO

• El Libro Diario es un libro contable donde se recogen, día a día, los

hechos económicos de una empresa.
• La anotación de un hecho económico en el Libro Diario se
llama asiento; es decir en él se registran todas las transacciones
realizadas por una empresa.
ASIENTO CONTABLE (II)
• Fecha de la anotación.
• Número que hace el asiento a lo largo del ejercicio.
• Cuentas que intervienen (con su código y
denominación).
• Importes asociados a cada cuenta, señalando si son
cargos o abonos.
• Breve descripción de la operación.
El Libro de Diario se divide
en dos partes
DEBE
• 1.- Una parte izquierda
Se denomina cargar

• 2.- Una parte derecha HABER

Se denomina abonar

Simplemente son denominaciones convencionalmente establecidas

LIBRO DIARIO
Anotación de las operaciones

DEBE HABER

PASIVO O
ACTIVO PATRIMONIO NETO

PASIVO O
ACTIVO
PATRIMONIO NETO

GASTOS INGRESOS
EJEMPLO
La empresa X adquiere un camión por importe de 1.000€ y lo paga al contado.
- Un elemento de transporte es un bien para la empresa y por tanto un Activo.
- Pero también supone una disminución de nuestra tesorería.

Tendremos que cargar 1000 € en la cuenta contable que recoge los elementos de transporte y
abonar 1000 € en la cuenta de tesoreria.

1.000 Elementos de Transporte a Tesorería 1.000

LIBRO DE DIARIO
LIBRO DE MAYOR

Clientes

2.500 2.500
POSTULADOS
• "No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor"
• si un elemento disminuye es porque otro aumenta
• si se produce una entrada en un elemento es porque hay una salida
de otro
• hacer un cargo en una cuenta (o cuentas) supone siempre tener que
hacer un abono en otra (u otras).
LA FISCALIDAD DE LAS DISTINTAS FORMAS DE EJERCICIO

• CONOCIMIENTO:
Conocer y valorar las consecuencias fiscales de las
distintas opciones de ejercicio y los aspectos básicos
de los tributos que les afectan.
CONOCIMIENTO

•Conocer la normativa básica de las

obligaciones contables y fiscales.
Tomar una decisión:

-Incorporarse al Régimen Especial de Trabajadores

Autónomos
o
-Al Sistema Social Profesional de la Mutualidad de la
Abogacía.
HABILIDAD:
Cumplimentar los modelos fiscales
propios de la actividad.

ACTITUD:
Apreciar la necesidad y adquirir un
hábito de cumplimiento de
obligaciones fiscales/contables y
valorar la transcendencia de la
materia fiscal para la gestión del
despacho.
• A quién se aplica el método de estimación directa simplificada
• Es de aplicación a los empresarios y profesionales cuando concurran las
siguientes circunstancias:
• Que sus actividades no estén acogidas al régimen de estimación objetiva.
• Que, en el año anterior, el importe neto de la cifra de negocios para el
conjunto de actividades desarrolladas por el contribuyente no supere
los 600.000 euros.
• Cuando en el año inmediato anterior se hubiese iniciado la actividad, el
importe neto de la cifra de negocios se elevará al año.
• Que no se haya renunciado a su aplicación.
• Que ninguna actividad que ejerza el contribuyente se encuentre en la
modalidad normal del régimen de estimación directa.
 El IVA (Impuesto sobre el Valor
Añadido )
• Es un impuesto que grava el consumo final y por lo tanto
solo paga el consumidor final, no el empresario (o
autónomo). Cuando se compra/vende algo se
paga/ingresa el IVA, pero luego trimestralmente se hace
la devolución a Hacienda.
• Lo que se ha ingresado se devuelve y lo que se ha
gastado te lo devuelven.
• El resultado final es la diferencia entre el IVA que se
Los servicios prestados en el
devuelve (SOPORTADO)y el que te devuelven turno de oficio que estarán
(REPERCUTIDO). no sujetos al impuesto

El IVA general que se aplica tanto a las minutas como a otros servicios relacionados con procesos
judiciales será del tipo general del 21%.
(Resolución de la Dirección General de Tributos, consulta vinculante V1706-17 30/06/2017)
¡POR LO ANTERIOR!
Todos los autónomos que hayamos facturado, independientemente de
tener beneficio o no, deberemos presentar el modelo a Hacienda 303
para informarle del IVA que hayamos tenido ese trimestre.
d) El control y los acuerdos de simplificación relativos a la
ART 117 LGT obligación de facturar, en cuanto tengan trascendencia
tributaria.

Artículo 136. LGT

2. …….., la Administración Tributaria podrá realizar únicamente las siguientes actuaciones:

c) Examen de los registros y demás documentos exigidos por la normativa tributaria y de cualquier otro
libro, registro o documento de carácter oficial con excepción de la contabilidad mercantil, así como el
examen de las facturas o documentos que sirvan de justificante de las operaciones incluidas en dichos
libros, registros o documentos.
 ¿Qué es el modelo 303?

• Se trata de un único modelo de autoliquidación del IVA.

• El IVA o Impuesto sobre el Valor Añadido es un tipo de impuesto que
básicamente recae sobre el consumo y “grava las entregas de bienes
y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios
profesionales, las adquisiciones intracomunitarias y las
importaciones de bienes“.
¿Quién está obligado a presentar el modelo
303?

• Tienen que cumplimentar el formulario 303 y hacerlo llegar a la Agencia Tributaria

todos aquellos empresarios y profesionales que realicen una actividad económica.
• Singularidades en lo referido a las personas, físicas y jurídicas, obligadas a presentar
este formulario:
• Estarán obligados los sujetos pasivos que realicen actividades en las que apliquen el
Régimen General del Impuesto a excepción del Régimen especial de agricultura,
ganadería y pesca, del Régimen de recargo de equivalencia y del Régimen
simplificado.
• Estarán obligados los sujetos pasivos inscritos en el Registro de devolución mensual
• Estarán obligados los sujetos pasivos que ostenten la consideración de Grandes
Empresas por haber excedido la cifra de 6.010.121,04 euros en su volumen de
operaciones del año natural inmediato anterior.
• Debe ser utilizado cualquiera que sea el resultado de la declaración: a devolver, a
ingresar, a compensar o sin actividad.
¿Cuándo hay que presentar
el modelo 303?
• El modelo 303 de autoliquidación del IVA se ha de
cumplimentar con periodicidad mensual o trimestral en
función del importe que se facture.
• Plazos de presentación:
• Primer trimestre: Del 1 al 20 de abril, ambos inclusive.
• Segundo trimestre: Del 1 al 20 de julio, ambos inclusive.
• Tercer trimestre: Del 1 al 20 de octubre, ambos inclusive.
• Cuarto trimestre: Del 1 al 30 de enero, ambos inclusive.
• Hay que tener en cuenta que los casos en los que los días de
final del plazo , sean sábado, domingo o festivo, el plazo sera
hasta el siguiente día hábil.
Modelo 390
¿Qué es el modelo 390?

• El modelo 390 es el modelo de Declaración-resumen anual del IVA

aprobado por Real Decreto en noviembre del año 2009, tras la
unificación en un único modelo de los modelos de declaración-
resumen anual general y de Grandes Empresas.
• Se presenta antes del 30 de Enero del año siguiente al que se refiere
la declaración que tenemos que hacer.
¿Dónde debe presentarse el impreso del modelo 390?

• Si el resultado de la última autoliquidación periódica es a ingresar o a devolver,

ésta y el modelo 390 se presentarán en cualquier entidad de crédito situada en
territorio español que actúe como colaboradora en la gestión recaudatoria. Con
la excepción de que se haya solicitado la devolución mediante cheque cruzado o
nominativo, en cuyo caso, el modelo 390 se presentará en la Delegación de la
Agencia Tributaria correspondiente.
• En cambio, si el resultado de la última autoliquidación periódica es a compensar o
sin actividad, deberán presentarse directamente o por correo certificado en la
Delegación de la Agencia Tributaria correspondiente.
MODELO 111
• Es un modelo de liquidación trimestral, por el que
empresas y autónomos declaran las retenciones
practicadas durante el trimestre a trabajadores,
profesionales o empresarios.
• Es decir, si nosotros como autónomos, hemos
subcontratado a otro autónomo, deberemos
declararlo a Hacienda.
• Es informativo lo que significa
que informaremos a Hacienda de las retenciones que
los profesionales nos han practicado durante ese
trimestre.
MODELO 115 ALQUILERES

• Es un modelo de liquidación trimestral por el que empresas y

autónomos declaran las retenciones practicadas por alquileres.
• Es decir, si pagas por estar en un espacio de trabajo, oficina,
coworking, etc. deberemos tener a punto este modelo para
presentarlo a Hacienda.
IRPF – Pago Fraccionado
MODELO 130
• Para PERSONAS FISICAS que realizan ACTIVIDADES ECONOMICAS
• No estarán obligadas las personas físicas que en el año natural
inmediato anterior, hubieran sido objeto de retención o ingreso a
cuenta en al menos el 70% de los ingresos de dichas actividades.
• Es una Declaración Trimestral.
IRPF – Pago Fraccionado
MODELO 130

• EN EL SUPUESTO DE INICIO DE LA ACTIVIDAD se tendrá en cuenta a

estos efectos el porcentaje de ingresos que hayan sido objeto de
retención o de ingreso a cuenta durante el periodo trimestral a que se
refiere el pago fraccionado.
 Gastos deducibles por la actividad de abogado

• RDGT de 19 de Febrero de 2002 ( Art 21.2)

• La deductibilidad de los gastos está condicionada por el principio de su
correlación con los ingresos, de tal suerte que aquellos respecto de los que se
acredite que se han ocasionado en el ejercicio de la actividad, que sean
necesarios para la obtención de ingresos , sean deducibles. “ Solo se consideraran
elementos patrimoniales afectos a una actividad economica aquellos que el
contribuyente utilice para fines de la misma”.
Gastos deducibles
Con carácter general, los abogados pueden deducirse todos los gastos afectos a su
actividad que estén correlacionados con los ingresos de la misma.
Por lo tanto, son deducibles aquellos gastos convenientes, habituales normales o
usuales para la obtención de ingresos.

En cambio, serán considerados no deducibles aquellos que se correspondan con un

uso particular del profesional (aunque sea parcialmente).

Convenientemente justificados documentalmente mediante el original de la

correspondiente factura completa a nombre del profesional que pretende deducir el
gasto

se exige que los gastos estén adecuadamente contabilizados

Los profesionales están obligados a llevar un libro-registro de gastos en el que deben

constar, entre otras cosas, la fecha del gasto, su concepto e importe así como los datos
identificativos del expedidor del mismo.
 Art 106Normas sobre medios y valoración de la prueba

4. Los gastos deducibles y las deducciones que se practiquen, cuando estén

originados por operaciones realizadas por empresarios o profesionales, deberán
justificarse, de forma prioritaria, mediante la factura entregada por el empresario o
profesional que haya realizado la correspondiente operación que cumpla los requisitos
señalados en la normativa tributaria

En todo momento se ha de estar en

disposición de probar la realidad del
servicio prestado
Sin perjuicio de lo anterior, la factura no constituye un medio de prueba
privilegiado respecto de la existencia de las operaciones, por lo que una vez
que la Administración cuestiona fundadamente su efectividad, corresponde al
obligado tributario aportar pruebas sobre la realidad de las operaciones.
Los abogados integrados en el Régimen Especial de la
Seguridad Social de los Trabajadores por Cuenta Propia
o Autónomos (en adelante, RETA)
Pueden deducir las cotizaciones satisfechas

Abogados que no estén integrados en el RETA

Pueden deducirse las cantidades satisfechas a mutualidades de

previsión social que actúen como alternativas a la Seguridad Social
(aportaciones a la Mutualidad de la Abogacía) con el límite anual de
4.500 euros.

Las cuotas de colegiación también pueden considerarse gasto

deducible en el IRPF.
Normativa del Impuesto (artículos 29 de la Ley del IRPF y 22 del
Reglamento del IRPF

• No debe olvidarse que la normativa del Impuesto (artículos 29 de la Ley del IRPF y
22 del Reglamento del IRPF) exige distinguir entre el patrimonio del
contribuyente afecto a la actividad económica y el destinado a la atención de
las necesidades particulares, y que la propia normativa del Impuesto, establece
unas cuantías máximas exceptuadas de gravamen en el caso, por ejemplo, de
gastos de manutención cuando se trata de gastos producidos por
desplazamientos laborales, a través del régimen de dietas exentas (artículo 9 del
Reglamento del Impuesto).
 PROVISIÓN DE FONDOS Y SUPLIDOS

Suplidos:
Sumas que un profesional, actuando como mero intermediario, satisface en nombre y por cuenta de un cliente, por su mandado
(gasto del cliente).
Provisión de fondos:
El profesional recibe del cliente, con carácter previo a los gastos a realizar, una cantidad suficiente para afrontar el pago de los
mismos.

Importante: es posible que la provisión de fondos incluya también una cantidad para retribuir, con carácter de anticipo o pago a
cuenta, la prestación de servicios profesionales (distinto tratamiento fiscal y
contable)

Suplidos:
Para el profesional no será gasto deducible, ni ingreso computable cuando percibe la provisión de fondos, ni tampoco
cuando no hay provisión de fondos y con posterioridad solicita el reembolso.
Importante: hacer constar en la factura que es suplido

Provisión de fondos:
-Parte destinada a suplidos: no se devenga el IVA y no estará sujeta a retención e ingreso a cuenta.
-Parte destinada a pagar por anticipado al profesional:
devengo del IVA en el momento del pago de la prov. de fondos, y sujeta a retención por act. profesional (21%)
Deducibilidad de gastos de comidas

• En atención al principio de correlación de ingresos y gastos, los gastos

correspondientes a comidas derivados de los desplazamientos hasta un lugar
determinado con motivo del desarrollo de una actividad económica se
considerarán fiscalmente deducibles cuando vengan exigidos por el desarrollo
de la actividad, siempre que, además, cumplan los demás requisitos legales y
reglamentarios.
• En el caso de que no existiese vinculación o ésta no fuese suficientemente
probada, tales gastos no podrán considerarse fiscalmente deducibles de la
actividad económica.
Deducibilidad de las compras de libros
para la actividad económica
• Con arreglo a la definición de elemento patrimonial afecto a actividades
económicas recogida en el artículo 22 del Reglamento del IRPF, entiende la
DGT que en el caso de que los libros puedan considerarse afectos a la
actividad económica desarrollada por la consultante, ésta última podrá
deducir las amortizaciones correspondientes a dichos libros en la
determinación del rendimiento neto de su actividad.

• No obstante, en el supuesto de que los libros referidos tengan una vida útil
inferior a un año, en atención al principio de correlación de ingresos y
gastos, los gastos correspondientes a su adquisición se considerarán
fiscalmente deducibles cuando vengan exigidos por el desarrollo de la
actividad de la consultante, siempre que, además, cumplan los demás
requisitos legales y reglamentarios.
Deducibilidad de las compras de ropa para la actividad económica

• El carácter deducible de los gastos queda condicionado por el

principio de su correlación con los ingresos. Por ello, aquellos
respecto de los que se acredite que se han ocasionado en el
ejercicio de la actividad, que estén relacionados con la
obtención de los ingresos, serán deducibles, en los términos
previstos legalmente.
• En la medida en que la ropa que se vaya a adquirir no tenga el
carácter de ropa específica de la actividad económica
desarrollada, sin que dicha ropa sea exigida para el desarrollo
de dicha actividad, no podrán deducirse las cantidades
invertidas en su adquisición.
Gastos relacionados con la parte de la vivienda destinada al
desarrollo de su actividad

• Del artículo 22 del Reglamento del IRPF señalado con anterioridad se desprende
que la normativa reguladora del IRPF permite la afectación parcial de elementos
patrimoniales divisibles, siempre que la parte afectada sea susceptible de un
aprovechamiento separado e independiente del resto.
• Cumpliéndose esta condición, se podrá afectar la totalidad de la parte de la vivienda
que se utilice para el desarrollo de la actividad económica ejercita exclusivamente.
• No el comedor de la casa que se utiliza también como comedor y despacho para
recibir por ejemplo.
• Esta afectación parcial supone que el contribuyente podrá deducirse los gastos
derivados de la titularidad de la vivienda, como pueden ser amortizaciones, IBI, tasa
de basuras, comunidad de propietarios, seguro de responsabilidad civil de la
vivienda, etc., proporcionalmente a la parte de la vivienda afectada y a su
porcentaje de titularidad en el inmueble referido.
 La bicicleta
Los autónomos solo pueden deducirse el IVA de la bici para ir al trabajo si no la usan
después
En relación con la posible deducción del precio de la bicicleta o los gastos de mantenimiento en el IRPF, el
autónomo lo tiene algo más fácil.
Hacienda vuelve a exigir, tal y como reza la norma, que se trate de un “elemento patrimonial afecto a la actividad
económica desarrollada”.
Esto quiere decir, que la bici se haya comprado para poder trabajar, pero se permite el uso
esporádico para otros fines.
Este, según la norma, debe ser “accesorio y notoriamente irrelevante”.

Para probar este extremo, y considerarla “bien afecto”, la bicicleta debe estar registrada como vehículo de la
empresa en los libros obligatorios, y, si se utiliza además para fines privados, que este uso se limite a los días u
horas inhábiles “durante los cuales se interrumpa el ejercicio de la actividad”.
 PATINETE ELECTRICO
Los profesionales pueden deducirse el patinete eléctrico
adquirido para su actividad

El descuento dependerá de si el vehículo tiene

Siempre que el contribuyente demuestre
que lo utiliza para trabajar, podrá deducirse o no, la consideración de ciclomotor o motocicleta.
al menos el 50 % de las cuotas del IVA de
las facturas, así como, en su caso, amortizar
su precio y gastos de mantenimiento en la
declaración de la renta.
El contribuyente solo podrá amortizar el patín y sus gastos si
prueba que lo utiliza únicamente para su actividad y su uso
Con respecto al
impuesto de la privado es accesorio e irrelevante (en horas inhábiles durante
renta las cuales se interrumpa el ejercicio de su actividad).
 Los abogados pueden deducirse el IVA del móvil y la tableta
Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana, Reconoce que un iPad es un gasto
Sala de lo Contencioso-administrativo, deducible por ser una herramienta
Sección 3ª, Sentencia 298/2020 de 29 Ene. 2020, Rec. 1318/2017 de trabajo necesaria para los juicios

Estimación parcial del recurso.

Llegados a este punto, el recurso debe ser estimado en parte, dejando sin efecto las resoluciones que se recurren del TEAR y
los Acuerdos de liquidación de los que las mismas traen causa.
Así, se reconoce el derecho del demandante a deducir los gastos de adquisición de un iPad 2 y de teléfono móvil. También se
reconoce el derecho del demandante a deducir los gastos que corresponden a consumo de luz y agua.

Con relación a las facturas de reparación de inmueble y mobiliario de oficina, se reconoce el derecho del
demandante a deducir el IVA consignado en las facturas que documentan dichos gastos, excepto las facturas emitidas
por ILICITANA DE OBRAS Y CONTRATAS, que deberán ser deducidas proporcionalmente.

No cabe deducir las facturas de consumo de carburante y reparación de vehículo

 DESPACHO SITUADO EN VDA. HABITUAL

Sentencia TSJ Madrid, 354/2013 (rec. 43/2013)

Sí es deducible la parte proporcional de los suministros.

“... Puesto que la legislación permite la

afectación parcial de la vivienda a la actividad
económica no resulta lógico que la interpretación de
la DGT excluya los suministros...

Los suministros, si bien no se han empleado de forma exclusiva en la

actividad, tampoco se han deducido totalmente, sino en la parte
proporcional, careciendo de toda lógica no admitir la deducción de
gastos de la vivienda a una persona que trabaja en casa“.
GASTOS DERIVADOS DE SUMINISTROS

• Los gastos derivados de los suministros (agua, luz,

calefacción, teléfono, conexión a Internet, etc.)
solamente serán deducibles cuando los mismos se
destinen exclusivamente al ejercicio de la actividad,
no pudiendo aplicarse, en este caso, la misma regla
de prorrateo que se aplicará a los gastos derivados de
la titularidad de la vivienda.
LA TOGA

• El gasto que conlleva la adquisición de la Toga es deducible.

PERO SOLO
UNA VEZ
 Vales/Tickets- 1.º Que la prestación del servicio tenga lugar durante días hábiles para el
comida empleado o trabajador.
2.º Que la prestación del servicio no tenga lugar durante los días que el empleado o trabajador devengue dietas por manutención
exceptuadas de gravamen de acuerdo al art. 9 de este Reglamento.
2. Cuando la prestación del servicio se realice a través de
fórmulas indirectas, tendrán que cumplirse, además de los
requisitos exigidos en el número anterior, los siguientes:
1.º La cuantía de las fórmulas indirectas no podrá superar 11
euros diarios. Si la cuantía diaria fuese superior, existirá
retribución en especie por el exceso.
2.º Si para la prestación del servicio se
entregasen al empleado o trabajador vales-
comida o documentos similares, tarjetas o
cualquier otro medio electrónico de pago se
observará lo siguiente:
PRODUCTOS A PRECIOS REBAJADOS
REQUISITOS
a) Deberán estar numerados, expedidos de forma nominativa y
en ellos deberá figurar la empresa emisora y, cuando se
entreguen en soporte papel, además, su importe nominal.
b) Serán intransmisibles y la cuantía no consumida en un día
no podrá acumularse a otro día.
c) No podrá obtenerse, ni de la empresa ni de tercero,
el reembolso de su importe.
d) Sólo podrán utilizarse en establecimientos de hostelería.
e) La empresa que los entregue deberá llevar y
conservar relación de los entregados a cada uno de sus
empleados o trabajadores, con expresión de:
En el caso de vales-comida o documentos similares, número de
documento, día de entrega e importe nominal.
La tributación de los cheques restaurante tras
la ley del teletrabajo
Los beneficios fiscales aplicables a los vales de comida
se mantienen en situaciones de trabajo a distancia

Debido
al Covid Sentencia de lo Social de la Audiencia Respecto del mantenimiento del
Nacional, de 9 de diciembre de 2020 beneficio fiscal, la Ley y el
19
Reglamento del IRPF regulan que
la entrega a trabajadores de
No es posible la supresión unilateral de los
vales de comida está exenta con
vales de comida por parte de la empresa puesto
que los trabajadores tienen derecho a el límite de 11 euros
percibirlos por cada día efectivamente diarios.
trabajado, con independencia de que el trabajo
se desempeñe en presencia física o mediante
teletrabajo No es necesario que el servicio se preste en el propio restaurante para beneficiarse
de la exención, sino que, acomodándose a la realidad, señala que el servicio de
hostelería también puede prestarse mediante la recogida de comida en el propio
La modificación normativa también aclara establecimiento (take away) o mediante la entrega en el domicilio o en la oficina
(delivery)
BLANQUEO DE CAPITALES

• La evolución de la delincuencia :
• Hace 50 años el problema de los delincuentes era
como sacar dinero de
los bancos.
• En la actualidad es como introducirlo en ellos.

El 4 de septiembre de 2018 se ha publicado en el Boletín Oficial del Estado el Real

Decreto-Ley 11/2018, de 31 de agosto
• Los abogados ( y las sociedades en las que se
encuadren) son sujetos obligados a la Ley de
Protección del blanqueo de capitales en cuanto
participen en la concepción o realización por cuenta
de clientes, o les den asesoramiento o soporte, en las
siguientes operaciones o servicios:
ACTUACIONES SUJETAS
1) Cualquier operación financiera o inmobiliaria.
2) Compraventa de bienes inmuebles
3) Compraventa de entidades comerciales
4) Gestión de fondos, valores u otros activos
5) Apertura o gestión de cuentas corrientes, de
ahorros o cuentas valores
6) Organización de las aportaciones necesarias para la
creación, elfuncionamiento o la gestión de
empresas.
7) Creación, funcionamiento o gestión de fideicomisos,
sociedades o estructuras análogas.
8) Constituir sociedades u otras personas jurídicas.
9) Ejercer funciones de socio de una asociación o
10) Ejercer funciones similares a las del socio en
relación con otras personas juridicas o
11) Disponer que otra persona las ejerza
12) Facilitar un domicilio social, o una dirección
comercial, postal o administrativa.
13) Facilitar otros servicios afines a una sociedad o
asociación o cualquier otro instrumento o persona
jurídicos
14) Ejercer funciones de fideicomisario en un
fideicomiso ( trust) expreso o instrumento jurídico
similar.
• 15) Disponer que otra persona ejerza dichas
funciones.
• 16) Ejercer funciones de accionista por cuenta de otra
persona exceptuando las sociedades que coticen en
un mercado regulado y estén sujetas a requisitos de
información conformes con el derechp comunitario o
a normas internacionales equivalentes o
• 17) Disponer que otra persona las ejerza.
• SEPBLAC son las siglas del Servicio Ejecutivo de la Comisión de
Prevención del Blanqueo de Capitales e Infracciones Monetarias y se
trata de un órgano independiente –orgánica y funcionalmente - de la
Comisión de Prevención del Blanqueo de Capitales e Infracciones
Monetarias.
Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del
terrorismo
Artículo 2. Sujetos obligados.
1. La presente Ley será de aplicación a los siguientes sujetos
obligados:
• ñ) Los abogados, procuradores u otros profesionales
independientes cuando participen en la concepción,
realización o asesoramiento de operaciones por cuenta de
clientes relativas a la compraventa de bienes inmuebles o
entidades comerciales, la gestión de fondos, valores u otros
activos, la apertura o gestión de cuentas corrientes, cuentas de
ahorros o cuentas de valores, la organización de las
aportaciones necesarias para la creación, el funcionamiento o
la gestión de empresas o la creación, el funcionamiento o la
gestión de fideicomisos («trusts»), sociedades o estructuras
análogas, o cuando actúen por cuenta de clientes en cualquier
operación financiera o inmobiliaria.
OBLIGACIONES
1.- Conocer al cliente.
- Quien es / Que hace
- A qué se dedica
- Propósito del encargo
2.- Seguir el origen del dinero.
3.- Comunicar al SEPBLAC .
Es difícil pero hay que hacerlo.
4.- Guardar / Conservar la documentación
durante 10 años ( basta copia).
5.- Abstenerse de actuar.