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El control es una etapa primordial en la administración, pues, aunque una empresa cuente
con magníficos planes, una estructura organizacional adecuada y una dirección eficiente, el
ejecutivo no podrá verificar cuál es la situación real de la organización si no existe un
mecanismo que se cerciore e informe si los hechos van de acuerdo con los objetivos.
(chiavenato, 2004) Dada la importancia que tiene la mano de obra1 como elemento esencial
de la producción, así como también por ser el elemento más complejo para su adecuada
administración la cual está a cargo principalmente del departamento de Personal y de
Contabilidad; lleva un control por medio de formas estadísticas, reportes, etc. Los aspectos
más relevantes en el Control de la mano de obra son: Contratación: La selección de la
empresa que necesite de personal para el correcto desempeño de sus labores, debe
solicitarlo al funcionario que tenga facultad para autorizar la contratación de nuevo personal.
Una vez recabada la autorización por escrito, es turnada al Departamento de Personal, con
mención de las características que deberá reunir la persona o personas solicitadas, a fin de
que proceda a búsqueda o selección del o de los individuos que deberán ser contratados. 1
Se conoce como mano de obra al esfuerzo físico y mental que se pone al servicio de la
fabricación de un bien. El concepto también se utiliza para nombrar al costo de este trabajo,
es decir, el precio que se le paga. (wikipedia, 2014)
Tipos de costos
El coste de mano de obra directa
Lo que es mano de obra en contabilidad se refiere, en primer lugar, a los costes de mano
de obra directa, es decir, aquellos costes asociados al pago de los trabajadores para fabricar
un producto o prestar un servicio.
A veces puede ser apropiado utilizar la mano de obra directa como inductor de costes para
asignar los costes indirectos a un proceso de producción.
El precio de venta debe incluir el total de los costes incurridos, si se omite algún coste en el
cálculo del precio de venta, el importe del beneficio será inferior al previsto.
El Sistema de Control de Mano de Obra contabiliza el tiempo de mano de obra para cálculo del
costo de producción integrado en el Sistema IBIX Control de Asistencia.
Otro elemento del costo es el Puesto ó Categoría en que se desempeña un trabajador. Se cuenta
con la misma funcionalidad y flexibilidad de asignación y reasignación en cualquier momento,
anticipado ó posterior. Cuando el trabajador cubre un puesto ó categoría superior se incrementa
su aportación al Costo de Mano de Obra. Es por ello que se contabilizan las horas-hombre
laboradas por categoría en determinado centro de costo, obteniéndose variedad de reportes con
exportación a Excel.
temas jurídicos
salario
pago
forma
Por forma de pago podemos entender varias cosas: por una parte, la forma en cuanto
medio de documentación del pago (formalidades), y por otra, el instrumento utilizado
por el empresario para satisfacer el crédito salarial que el trabajador tiene contra él.
LAS FORMALIDADES. EL LLAMADO RECIBO DE SALARIOS
El pago del salario es un pago documentado, es decir, se exige la entrega al
trabajador de un recibo individual donde se haga constar por escrito el salario
percibido. El Estatuto de los Trabajadores establece unos límites mínimos e
imperativos que han de respetarse en la configuración del modelo de boletín de pago.
En este sentido, será preciso que se recojan de una forma clara y separada . Se
excluyen por lo tanto, los requisitos de la firma por parte del trabajador y, salvo por
otras razones contables o fiscales que así lo exijan, tampoco será preciso que dichos
recibos sean conservados por la empresa.
En mi opinión es un error que el legislador no haya establecido un modelo general de
recibo de salarios en aras de garantizar al trabajador un mínimo de seguridad, más
aun cuando una gran mayoría de convenios colectivos no tienen modelo propio.
Una idea muy importante es la necesidad de entrega de este recibo de salarios al
trabajador (el empresario incurriría en infracción sino lo hace), no siendo suficiente
para que el empresario cumpla su obligación con la entrega del recibo bancario por el
que queda constancia del ingreso, ya que éste no sirve para cumplir las exigencias de
claridad y separación de las partidas que reclama el artículo 29 del Estatuto de los
Trabajadores.
MEDIOS DE PAGO
En cuanto a los medios de pago, el artículo 29.4 del Estatuto de los Trabajadores
señala que el empresario podrá realizar el pago en <moneda de curso legal, talón o
cualquier otra modalidad de pago similar a través de entidades de crédito>.
Tres cuestiones podemos estudiar aquí de forma diferenciada: 1) Que es moneda de
curso legal; 2) A quién le corresponde elegir el medio de pago y; 3) El alcance de la
utilización de otros medios.
1) MONEDA DE CURSO LEGAL
Por moneda de curso legal entendemos .
Se excluye de esta forma la retribución en moneda extranjera incluso aunque así se
pactase, toda vez que si bien ésta no es ilícita, no se puede considerar de curso legal,
pues para ello se requiere de la determinación como tal por el Estado y la
obligatoriedad en su aceptación para el pago.
2) ELECCIÓN DEL MEDIO DE PAGO
La gran mayoría de la doctrina afirma que es la libre voluntad del empresario-deudor
decidir o elegir el medio de pago (dinero, talón o similar), a diferencia del ámbito civil,
en el que sí es necesario el acuerdo o aceptación por parte del acreedor.
Esto se deduce también de la mención que hace el Estatuto de los Trabajadores en
este tema a los representantes unitarios, de los que sólo se señala que se exige al
empresario que les comunique previamente la opción por la que finalmente se decida;
por lo tanto, dichos representantes mantienen un papel meramente pasivo, como
receptores de dicha información, y sin que se establezca ninguna otra actuación por
su parte.
3) OTROS MEDIOS DE PAGO
Como vimos en el precepto, nos dice que el pago podrá hacerse <mediante talón u
otra modalidad similar de pago a través de entidades de crédito>.
Varias ideas podemos afianzar del precepto citado:
1) En primer lugar, estos otros medios de pago no se pueden girar frente a cualquier
sujeto, sino que han de serlo a través de una entidad de crédito, ya por referencia
expresa ya porque el cheque por definición se libra contra un banco o entidad de
crédito.
2) En segundo, se debe determinar cual es esa otra modalidad de pago similar. Creo
que se hace referencia al cheque, puesto que la fórmula (ingreso en cuenta o
transferencia bancaria) se debe a que, existiendo otras modalidades de pago
similares al cheque, éstas no tienen por qué ser satisfechas a través de un banco u
otra entidad de crédito, admitiéndose en todo caso únicamente las que sí lo estén.
3) Vemos como el precepto utiliza el término , es decir, se impone al trabajador la
aceptación de esos otros medios de pago, en base, como dice la doctrina, de
salvaguardar la seguridad del asalariado ante los posibles peligros a los que se
expone quien recibe esa suma de dinero.
Personalmente creo que no es esta la única razón, puesto que así se le facilita
también la seguridad a la empresa, al facilitarle la realización de operaciones de pago
a sus trabajadores. Efectivamente, es la empresa la que corre mayor riesgo (ante
posibles hurtos), debido a la tentación que pudieran suponer las eventuales grandes
cantidades de dinero que podrían encontrarse en ella en los días de pago.
Concluyendo, la razón de la libertad que se da al empresario a la hora de elegir el
medio de pago hay que buscarla en facilitarle, como deudor salarial, el cumplimiento
de su obligación. Aunque se ha de matizar que esta libertad no es totalmente
absoluta. Además, creo que se deben valorar los intereses de las partes y a pesar de
que el empresario sea el que ostente la facultad de escoger entre el dinero u otra
modalidad de pago, creo que si opta por alguna de éstas últimas sin más, debiera
corresponder al trabajador elegir cuál dentro de ellas prefiere.
Para finalizar este punto, el empresario puede exigir al trabajador la apertura de una
cuenta corriente, sin que pueda éste negarse so pretexto de que ello le exigiría
realizar un contrato con terceros. Ahora bien, creo que el derecho del empresario de
elegir el medio de pago no puede llevarle a imponer al trabajador que el ingreso se
haga en una determinada cuenta que el empresario señale.
GASTOS DE PAGO
Puede suceder que a la hora de hacer efectivo el pago, el trabajador tenga que
soportar algunos costes tales como desplazamientos, etc. Es importante por ello
determinar quién de las dos partes debe soportarlos: empresario o trabajador.
La falta de una referencia en la normativa laboral nos lleva a buscar en la civil la
respuesta a esa cuestión. Al respecto, y a falta de pacto en contrario, se señala que
cualesquiera gastos que ocasione el pago serán de cuenta del empresario deudor. La
finalidad de ello es muy clara: garantizar al trabajador (acreedor) el percibo de lo que
se le adeuda sin deducción alguna. Igualmente son también gastos a cargo del
empresario los necesarios para que el trabajador pueda cobrar su salario
(desplazamientos, tiempo, etc.).
Es decir, el empresario es el que debe soportar esos costes que son necesarios para
cumplir su prestación, sea cual sea la fórmula que aquél estime más conveniente para
ello.
4 métodos de pago de nómina que
puedes usar en tu empresa
Imagínate, el día de pago se acerca, por supuesto, los empleados lo esperan con
ansias, aguardan además que el pago este hecho a tiempo, sin errores y recibir la
cantidad que corresponde.
Por tu parte, todo está perfecto, tienes lista la nómina a tiempo, las cuentas y cálculos
están bien hecho, por supuesto te has ayudado de un buen software para RH.
Pero, y el método de pago de nómina, ¿lo tienes bien establecido?, ¿estás seguro
que es el mejor al que puedes recurrir?
Es imprescindible contar con todos los cálculos para el pago de nómina; sin
embargo, no te olvides de realizar un balance para verificar que tu método de pago es
el adecuado para tu empresa.
Qué opciones tienes para hacer el
pago de nómina
Al elegir el tipo de pago de nómina es preciso que consideres el modelo de negocio
que tienes, cuál de todas las opciones es la que conlleva menos problemas y se
acomoda más.
Tendrás que considerar cosas como: número de empleados, sistemas o
programas con los que cuentas, entre otras.
1. Cheque de pago
Con los cheques de nómina los trabajadores no precisan de una cuenta bancaria.
Los cheques pueden realizarse a mano o pueden ser impresos, claro que si
decides escribir a mano cada cheque el tiempo que te tomará es bastante, además,
deberás contar con cheques en blanco.
Quizá, esta opción podría ser valida para un negocio pequeño.
Pero también puedes imprimirlos, así te ahorras tiempo, aunque esto supondría un
gasto extra en papelería.
De cualquier manera, una de las ventajas de utilizar cheques de pago es que ya no
habrá intercambio de dinero en efectivo entre el departamento de recursos humanos y
los empleados.
También hay empleados que les gusta recibir cheque pues les da seguridad, al mismo
tiempo, al ser un papel tan pequeño podría perderse, o bien, ser robado.
2. Depósito directo
Este método es quizá el que más empresas usan para el pago de nómina, pues
supone comodidad para ambas partes.
Los empleados no necesitan estar en la empresa para recibir su pago y, sin importar
donde estén cobrarán su sueldo. Por su parte, la empresa ya tiene la información
bancaria del trabajador al momento de contratarlo, por lo que el depósito es sencillo.
Este tipo de pago funciona bien en empresas cuyo personal no está en constante
rotación.
Además, el depósito puede hacerse desde un software de rh facilitando más las
cosas. Eso sí, antes de enviarlo asegúrate que los datos estén bien.
Si no cuentas con un software, es posible que el banco te cobre una comisión por el
depósito directo a tus empleados.
3. Tarjetas de nómina
Las tarjetas de nómina se están posicionando como otra de las opciones más
populares de forma de pago de nómina. Es otra manera de realizar un depósito
directo al empleado, salvo que este no requiere de tener cuenta bancaria personal
para recibirlo.
Estas tarjetas pueden ser usadas por los empleados en sus gastos personales, lo cual
da una ventaja para el trabajador.
Este método ahorra tiempo a la hora de realizar los pagos.
4. Efectivo
Este tipo de pago de nómina requiere de un buen registro, de lo contrario puede
haber problemas; además, el dar seguimiento a los movimientos de nómina se vuelve
mas sencillo, puesto que evitas movimientos en cuentas bancarias y llenar o imprimir
cheques.
Este tipo de pago resulta eficiente cuando la empresa contrata personal temporal o
por proyectos, o bien, cuenta con poco personal.
Eso sí, una de las desventajas de este método es que tendrás que estar muy atento
con los impuestos y los registros de pagos ya que, si no se pagan los impuestos
correctos por el pago de sueldos, la organización puede verse envuelta en serios
problemas. Esto supone un poco más de tiempo al momento de hacer las
deducciones y declaraciones.
Finalmente, sin importar el método de pago de nómina que se elija, es preciso que
se mantengan registros y reportes detallados y concretos de cada uno de los
movimientos. Tener en orden todo lo referente a la nómina es imprescindible para el
flujo de una empresa.
Recuerda que también tienes la opción de utilizar un software de rh para optimizar
tus pagos y sin importar que opción elijas puedas facilitar todo el proceso, y no solo
de la creación de la nómina, también del registro de los pagos.
TIPOS DE SALARIOS
De acuerdo a la manera en que el salario se calcula,
encontramos:
Clases de jornada:
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Son varias las formas de pago, los periodos de pago y sobre todo, los
valores que se pagan a un trabajador creyendo que no son salario,
cuando sí lo son. Por ello, es importante recordar aspectos importantes
sobre salarios.
Se puede decir como respuesta corta, que es el pago que recibe una persona por
una labor prestada.
Pero la definición, que nos trae el artículo 127 del Código Laboral es mucho más
compleja, veamos: “Constituye salario no sólo la remuneración ordinaria, fija o
variable, sino todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie
como contraprestación directa del servicio, sea cualquiera la forma o
denominación que se adopte, como primas, sobresueldos, bonificaciones
habituales, valor del trabajo suplementario o de las horas extras, valor del trabajo
en días de descanso obligatorio, porcentajes sobre ventas y comisiones.
Salario en especie
Es cuando el empleador paga parte del salario, no en dinero sino en otros bienes
materiales como dar la alimentación, la habitación y vestido (fuera del
obligatorio). Es necesario que esté pactado por escrito y el monto de dinero que
equivaldrá dicha especie.
Para los que perciben un salario mínimo, no puede recibir en dinero en efectivo,
menos del 70%.
Para los que perciben más de un salario mínimo, deben recibir mínimo en dinero
en efectivo el 50% del salario acordado.
Salario Integral
Periodos de pago
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Kit de Plantillas Excel para ContadoresLibro de Caja, Balance General, Estado de Resultados,
Depreciación de Activos y más
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Índice de contenidos
En ese sentido, la disciplina contable establece una serie de reportes que todo contador
debe gestionar en el ejercicio de sus tareas. Los más usados por los profesionales contables
chilenos son los siguientes:
Balance de 8 columnas
También se le conoce como balance tributario, debido a que es exigido por el SII para el
diligenciamiento de la Declaración de Renta Anual
Básicamente, es una extensión del balance de sumas y saldos, pues presenta las sumas de
cada una de las cuentas que intervinieron en el ejercicio, a la vez que clasifica sus
saldos en Activos, Pasivos, Utilidades o Ganancias.
Esto, además de ser clave para determinar si el negocio ganó o perdió durante el periodo
informado, permite tener una visión clara del volumen de masas monetarias movidas
durante el mismo periodo de tiempo.
En cuanto al formato o diseño de este libro, el SII indica que no hay ninguno predefinido.
Que lo importante es que relacionen en detalle todos los bienes y deudas del negocio a la
fecha del balance, acompañadas de los elementos necesarios para su individualización y
valorización.
Esto es lógico, ya que cada ítem a presentar tiene sus particularidades. Por ejemplo, en las
Mercaderías resultan relevantes la cantidad y precios unitarios; mientras que en los activos
fijos son importantes el valor inicial y el valor depreciado.
En cierta forma se trata de mostrar la misma información del libro diario, pero se hace de
manera más concreta. De hecho, es la herramienta que permite ver los movimientos
realizados en cada una de las cuentas durante el ejercicio contable, generando una visión
holística de las entradas y salidas que presenta cada una de ellas.
ESCUCHA EL PODCAST:
Estado de resultados
También se le conoce como estado de Pérdidas y Ganancias. Se trata de un reporte
financiero que muestra detalladamente los ingresos obtenidos por ventas y los costos y
gastos de la empresa, con el fin de determinar el beneficio o pérdida generados en el
periodo de tiempo evaluado en el balance.
Sus principales componentes son:
Ventas.
Costo de ventas.
Utilidad o margen bruto.
Gastos de operación.
Utilidad sobre flujo.
Depreciaciones y amortizaciones.
Utilidad de operación.
Utilidad antes de impuestos.
Impuestos.
Finalmente, la relación de los datos anteriores debe dar como resultado la Utilidad
neta, que hace referencia a la pérdida o ganancia final de la empresa.
Sin duda, este informe contable representa una herramienta de valor para tener una visión
global del comportamiento del negocio, el volumen de las ventas e ingresos y la forma en
que se están administrando los gastos.
Éste informa sobre las variaciones y movimientos del efectivo en un período determinado,
mostrando con precisión sus fuentes y aplicaciones, clasificadas en actividades de
operación, inversión y de financiamiento
Tener esta visión del movimiento del dinero en efectivo es de vital importancia para
optimizar la liquidez del negocio, pues evidencia cómo se está gastando hasta la última
moneda y sirve para identificar los gastos y fugas de capital que afectan el flujo de
caja al interior de la empresa.
La aplicación de cada uno depende de las necesidades específicas de cada negocio. Pero lo
cierto es que representan bastante trabajo, especialmente en lo referente a cálculo y análisis
de datos.
Hoy en día, los software de contabilidad optimizan al máximo la realización de estos
informes y muchos más, siempre acorde con los formatos y lineamientos contables exigidos
por las diferentes autoridades en la materia.
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El costo del tiempo de inactividad
Explicación del coste del tiempo de inactividad
La cantidad cuantificable de ingresos perdidos durante el período en que fallan los
sistemas críticos de la misión se denomina costo del tiempo de inactividad.
Cuantificación de la pérdida
El costo del tiempo de inactividad puede ser representado por la pérdida de
producción, datos, credibilidad, e incluso vidas. La forma más común de
representar el costo del tiempo de inactividad es con dólares. ¿Cuánto dinero está
perdiendo su empresa con cada minuto, hora, día o más cuando sus sistemas
están inactivos? ¿No está seguro? De acuerdo con el Grupo Aberdeen, el costo del
tiempo de inactividad subió 260.000 dólares por hora en promedio entre 2014 y
2016.
Sorprendentemente, muchas compañías no están rastreando el costo del tiempo
de inactividad con ninguna métrica cuantificable. Eso significa que la mayoría de
las compañías no sabrán lo que cuesta una interrupción hasta que ocurra. Para
entonces, es demasiado tarde para prevenir tal incidente.
La prevención es la clave
Prevenir el tiempo de inactividad es un gran motivador para medirlo. Cuando las
empresas saben cuánto están perdiendo, entonces saben qué tipo de medidas
preventivas deben tomar. Cuando las empresas pierden grandes cantidades de
dinero incluso por un minuto de inactividad no planificada, es cuando empiezan a
buscar una solución tolerante a los fallos.
El cálculo de los costes de los tiempos muertos requiere estimar las pérdidas de los ingresos, los costes
del personal y los costes intangibles, causados por un fallo del sistema y sumar las tres partidas.
dónde ingresos son calculados en Euros por hora y las horas hábiles al año se calculan con la siguiente
fórmula:
Después, para obtener la cifra de perdida de ingresos, multiplicamos los ingresos por hora por el
número de horas de tiempo muerto.
Un ejemplo: Un negocio funciona de 8 a.m. a 8 p.m., de lunes a sábado, todas las semanas del año. Los
ingresos por ventas del año pasado fueron de 36.060.726,26 €. Si procesamos estos datos con nuestra
ecuación obtenemos:
36.060.726,26 € / (12 horas al día * 22 días al mes * 12 meses al año) = 36.060.726,26 € / 3.168
horas
El ingreso por hora asciende a 11.382,81 €. De acuerdo con éste cálculo, una incidencia de 12 horas de
tiempo muerto, implica una pérdida de ingresos que asciende a 136.593,72 € (12 horas por 11.382,81 €)
Si le parece que la fórmula simple no refleja la realidad de una manera suficientemente precisa, puede
adoptar el siguiente enfoque:
Pérdida de ingresos =
Pedidos desviados son aquellos que nuestros clientes han hecho a nuestros competidores, porque
nuestra empresa no ha podido despachar. Pedidos anulados son los pedidos que los clientes ya habían
hecho, pero posteriormente los anularon, al no poder aceptar el retraso en su despacho. Los Euros de
pedidos aplazados cuantifican los efectos de los retrasos en despacho sobre el flujo de caja y otras
posibles pérdidas de rendimiento.
Pérdida laboral =
€/hora/empleado =
Por ejemplo, supongamos que en la empresa, el coste total promedio por empleado por hora es de 15€.
Si 50 empleados son afectados en un 50% durante las primeras 2 horas del fallo del sistema, 100
personas se ven afectadas en un 75% por las próximas 2 horas y 200 personas pierden todo su tiempo
(100%), cuando el fallo dura más de 4 horas, un tiempo muerto de 12 horas costaría a la empresa
euros. 27.000€. La figura B muestra los cálculos correspondientes. Dividiendo este coste total de
personal, entre el numero de horas que duró la incidencia (12), obtenemos el coste promedio por hora:
2.250€. Esto quiere decir que cada hora de fallo de ordenador le cuesta a la empresa un promedio de
2.250€ en personal.
50 x 50% x 2 x 15 € = 750 €
27.000 €
Pérdida de reputación: ¿Quizás sus clientes no sean tan fieles, después de una incidencia que
impidió a su empresa satisfacerles, durante un período de tiempo? ¿Es esta la oportunidad para
ellos, para “salir de compras por allí”?
El efecto secundario sobre los clientes de sus clientes. ¿Hay otras empresas o personas, aparte
de sus clientes primarios que puedan ser afectadas?
Los chismes. Si un cliente ha tenido una mala experiencia se lo dice a otros. Esto puede extender
y amplificar el daño a su reputación.
El ánimo dentro de la empresa. Si los empleados no pueden cumplir con su trabajo, debido a
fallos del sistema, su ánimo afecta su modo de trabajar y prestar servicios.
Resumen de costes
Las pérdidas de ingresos, los costes perdidos de personal y los costes intangibles se suman, para
obtener el coste por hora de la no disponibilidad del sistema. La figura C muestra, como calcular el coste
de un fallo de disponibilidad por hora y total, para una empresa que tuvo un fallo de sistema, cuya
recuperación tardó 36 horas.
Aunque los efectos de los tiempos muertos de sistemas no se pueden medir con facilidad, es muy
necesario realizar estos cálculos de costes de los fallos de disponibilidad. Recuerde también, que el
alcance de los efectos de un fallo, no depende solamente de su duración. Su cálculo supone también la
evaluación de si durante todo el tiempo del fallo del sistema, los datos realmente necesitaban ser
disponibles. Muchos tiempos muertos planificados, aprovechan el hecho que la duración de la falta de
disponibilidad, muchas veces, no es tan importante como el cuándo el sistema no está disponible.
Contabilidad de
Costos
sábado, 7 de enero de 2012
NOMINA DE FABRICA
NOMINA DE FABRICA
Es el documento que se entrega a los trabajadores con la liquidación de su
salario y en el que se especifican cada una de las percepciones, así como los
descuentos a los que dan lugar esas percepciones. Partes:
1. ENCABEZAMIENTO DE LA NÓMINA
2. CUERPO DE LA NÓMINA
DEVENGOS SALARIALES
Salario base:
Complementos saláriales:
Aquellos que no han sido valorados al determinar el salario base. Estos
complementos pueden venir regulados, en las leyes o en [os convenios
colectivos o bien puede haberlos establecido o pactado la dirección de la
empresa. Los más frecuentes: es el documento que se entrega a los
trabajadores con la liquidación de su salario y en el que se especifican cada
una de las percepciones, así como los descuentos a los que dan lugar esas
percepciones.
DEVENGOS NO SALARIALES
Indemnizaciones y suplidos
Son cantidades abonadas a los trabajadores por los gastos que realizan corno
consecuencia, de su actividad laborar. (Si superan los límites deben cotizar a la
S.Social) Son las siguientes:
DEDUCCIONES
a) Contingencias comunes
c) Horas extraordinarias
- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
- Anticipos
En este apartado deben hacerse constar ¡as cantidades que haya recibido el
trabajador a cuenta de[ trabajo ya realizado, cantidades que el empresario le
deducirá en la nómina o recibe de salarios del mes correspondiente.
-Otras deducciones
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Procedimientos de Control
Interno: Procedimientos
importantes de control
interno
We empower Anti-Financial Crime and Corporate Risk Management Professionals
¿Cuáles son los procedimientos de control interno? La dirección de una organización diseña
y aplica diferentes tipos de procedimientos de control interno para asegurar los activos y la
aplicación de controles físicos garantiza que los activos críticos, las infraestructuras, la
información sensible y las ubicaciones de las oficinas no sean accesibles para ninguna
Algunos ejemplos de controles físicos son el uso de tarjetas magnéticas y contraseñas para
obligados a respetar estos límites de autorización y aprobación, que son aprobados por el
Por ejemplo, un funcionario puede estar autorizado a comprar activos hasta el valor de 100
dólares, pero para los activos que cuestan más de 100 dólares, la compra de activos puede
bien o activo por encima del valor de 2000 dólares por parte del jefe de departamento.
necesario modificar los límites asignados. Se realiza una revisión periódica debido a que los
de reserva.
Segregación de funciones
La segregación de funciones significa que la dirección define las funciones y actividades
del trabajo y separa a los empleados según su nivel de experiencia. Minimiza el riesgo de
errores y fraudes. Por ejemplo, las funciones asociadas al manejo de efectivo en un banco
recursos humanos (RH). El departamento de RRHH contrata, forma y gestiona sus recursos
Por ejemplo, los controles de RRHH son aplicados por el director de recursos humanos
en el momento de la contratación.
han convertido en una función empresarial fundamental para todas las empresas de Estados
Unidos. Tras su aplicación, se promulgó la Ley Sarbanes-Oxley de 2002 para proteger a los
La opinión del auditor que acompaña a los estados financieros se basa en una auditoría de
los procedimientos y registros que se utilizaron para crearlos. Los auditores externos
comprueban los procesos contables y los controles internos de una empresa en el marco de
Las auditorías internas evalúan los controles internos de una empresa, que incluyen su
que se descubran en una auditoría externa. Las auditorías internas son cada vez más
además de cumplir con las leyes y reglamentos y evitar que los empleados roben activos o
cometan fraude.
refuerzo diseñados para detectar elementos o eventos que la primera línea de defensa pasó
por alto.
garantiza que ninguna persona esté en condiciones de autorizar, registrar y custodiar una
autorización de las facturas, la verificación de los gastos y la restricción del acceso físico a
después de que se hayan producido. Pueden utilizarse para lograr diversos objetivos, como
actividad más importante en este caso es la conciliación, que se utiliza para comparar
conjuntos de datos y tomar medidas correctivas si hay diferencias materiales. Las auditorías
externas de las empresas de contabilidad y las auditorías internas de los activos, como el
Reflexiones finales
Los controles internos son los mecanismos, normas y procedimientos establecidos por una
además de cumplir con las leyes y reglamentos y evitar que los empleados roben activos o
cometan fraude. Las auditorías internas son fundamentales para los controles internos y el
financieros.