El Código Fiscal de la Federación, en su artículo 2.

fracción II, nos proporciona el concepto

jurídico de las aportaciones de seguridad social:

"Las contribuciones establecidas en ley a cargo de las personas que son sustituidas por el
Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad
social o las personas que se beneficien en forma especial por los servicios de seguridad
social proporcionados por el mismo Estado."

Cuando se trate de organismos descentralizados quienes proporcionan la seguridad social

que se menciona en la fracción II, los tributos exigidos tendrán la naturaleza de
aportaciones de seguridad social.

Para profundizar en este concepto es necesario definir lo que se considera seguridad social:

"Son aquellas actividades publicas que tienen como finalidad garantizar el derecho
humano a la salud, la asistencia médica, la protección de los medios de subsistencia y los
servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo, así como el
otorgamiento de una pensión que, en su caso y previo el cumplimiento de los requisitos
legales, será garantizada por el Estado."

La realización de la seguridad social sera una obligación de las dependencias públicas,

federales o locales y de organismos descentralizados conforme a lo dispuesto por la
legislación fiscal y las leyes secundarias que rigen sobre la materia. En la república
mexicana existen tres principales entidades que brindan servicios de seguridad social:
 El instituto mexicano del seguro social (IMSS). Se encarga de brindar servicios a
los trabajadores del sector privado.
 El instituto de servicios social y salud para los trabajadores del estado
(ISSSTE). Le otorga servicios a los trabajadores del gobierno.
 La Secretaria de Salud (SS). Se encarga primordialmente de la prevención de
enfermedades y promoción de la salud de la población.

Muchos son los servicio que se pueden contratar en una empresa para que esta siga adelante
en todos sus procesos, pero hay que tener especial cuidado en la contratación de servicios
de asistencia técnica, a continuación les dejo la siguiente tesis.

La asistencia técnica, como deducción autorizada para efectos del impuesto sobre la renta,
se define en el artículo 15-B del Código Fiscal de la Federación, como:

“la prestación de servicios personales independientes  por los que el prestador se obliga a
proporcionar conocimientos no patentables, que no impliquen la transmisión de
información confidencial relativa a experiencias industriales, comerciales o científicas,
obligándose con el prestatario a intervenir en la aplicación de dichos conocimientos”.

En relación con esto, conforme al numeral 120, fracción II, de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, se consideran ingresos por la prestación de un servicio profesional las
remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente. Así, en caso de
considerarse una erogación bajo el rubro de asistencia técnica, se debe constatar que el
prestador del servicio se obligue a proporcionar conocimientos no patentables con el
prestatario y a intervenir en la aplicación de dichos conocimientos. Además, en términos
del cardinal 31, fracción XI, de la ley relativa, respecto a dicho tópico, es el contribuyente
quien se encuentra obligado a demostrar ante las autoridades fiscales:

 1) que quien proporciona los conocimientos cuenta con elementos técnicos propios
para ello
 2) que los mismos se presten en forma directa y no a través de terceros
 3) que no consista en la simple posibilidad de obtenerla, sino en servicios que
efectivamente se lleven a cabo

Dichos elementos se satisfacen al momento de acreditar, en primer lugar, que el prestador

de servicios cuenta con los medios o recursos propios del arte, ciencia u oficio realizados a
favor del contribuyente, lo que dependerá en cada caso del tipo de servicio brindado; en
segundo  lugar, que la asistencia técnica la lleve a cabo la persona física o moral que haya
sido contratada para tal efecto, precisándose respecto a la segunda hipótesis que, por ser
una ficción legal, los servicios pueden ser realizados por el personal que de ella dependa,
sin que en este supuesto el prestatario deba acreditar, por algún medio, el vínculo y las
obligaciones entre dichos sujetos, ya que no existe precepto legal alguno que así lo prevea
e, incluso, porque ni siquiera existe relación laboral con él; y, en tercer lugar, que haya
constancia fehaciente de la realización de los servicios de asistencia técnica pactados, esto
es, no basta con la constatación de su contratación, sino que es indispensable que se
materialicen y exista evidencia de ello, lo cual puede realizarse con el propio comprobante
fiscal en relación con el contrato respectivo.

Fuente:

Tipo de Documento: Tesis Aislada

Época: Sexta época
Instancia: Sala Regional del Caribe
Publicación: No. 40 Abril 2011.
Página: 571
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 745/10-20-01-2.- Resuelto por
la Sala Regional del Caribe del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, el 1 de  marzo de 2011.- Sentencia: por mayoría de
votos.- Tesis: por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor:
Nicandro Gómez Alarcón.- Secretario: Lic. Rogelio Olvera Márquez
La clasificación de la empresa para la determinación de la prima en el seguro de riesgos de
trabajo está en función a la actividad preponderante de la misma esto de conformidad a
artículo 71 de la Ley del Seguro Social , así como también dicha clasificación lo puede
realizar el patrón cuando dicha actividad no se señala en forma específica, considerando la
similitud o analogía en la actividad, procesos de trabajo y los riesgos de dicha actividad.

En el mes de marzo de 2012 la autoridad procedió a realizarse requerimiento con número

de oficio $%%&/, a la empresa SIPSA Sistemas Inteligentes, SA de CV, con la finalidad de
confirmar o reclasificar a la entidad en el catálogo de actividades de conformidad al
artículo 96 del Reglamento en Materia de Afiliación, Clasficación de Empresas,
Recaudación y Fiscalizacion, , mismo requeriemiento que fue contestado en tiempo y forma
ante ese Instituto, clasificando a la compañía SIPSA Sistermas Inteligentes, SA de CV en el
catálogo de actividades con la