08-2023 Guia Practica Completa

CONTABILIDAD
uNO
(1016) – GuIA PráCTICA
AuTOr C.P.N. MArCeLO CAfferATA
COLABOrACIÓN eN COrreCCIÓN Y SOLuCIONeS PráCTICA (1er. eD)

C.P.N. VIrGINIA B. SáNChez
COLABOrACIÓN eN COrreCCIÓN Y SOLuCIONeS PráCTICA (2DA. eD)
C.P.N. BArBArA BerMÚDez
AGOSTO 2023
Guía Práctica CONTABILIDAD UNO (UNM) – 1

EJERCICIO 1
ELEMENTOS PATRIMONIALES - CUENTAS
Los siguientes son los elementos patrimoniales de la firma ZAPATOS ROTOS S.A., dedicada
a la producción y comercialización de calzado. Indicar en cada caso, si pertenecen a
elementos del Activo / Pasivo o Patrimonio Neto y la cuenta que utilizaría para cada uno de
ellos
ACTIVO PASIVO P. NETO CUENTA
Dólares en efectivo
100 pares de sandalias y 250 pares de zapatos
Cuero para la fabricación del calzado
Plantillas
Controlador fiscal para emitir tickets
Estanterías y muebles para exhibición del calzado
Camión para el reparto de mercaderías
Cheques recibidos en las cobranzas
Importe a favor de la empresa en el Banco HSBC
Aporte Inicial de los socios
Pagaré entregado por un cliente
Importe a cobrar por venta de mercaderías en cta. cte.
Sueldos del mes que aún no han sido pagados
Galpón para deposito de las mercaderías
Computadoras de las oficinas administrativas
EJERCICIO 2
ELEMENTOS PATRIMONIALES - CUENTAS
Indicar los elementos patrimoniales de “MORENO CITY S.R.L.”
ACTIVO PASIVO P. NETO CUENTA

Dinero en Efectivo
Acondicionadores de Aire
Acciones de otras empresas
Cuotas Partes - 100% suscriptas
Terreno propieda de la empresa
Sillas y Escritorio
Motos para delivery
Hipoteca por prést. Bancario para compra de terreno
Deuda por compra de mercaderías documentada
Deuda por compra de sillas y Escritorios
Depósito Plazo Fijo Bco. Provincia
Euros en Caja de Seguridad Banco Provincia
Vales pedidos por los empleados a cuenta de sueldo
Dinero entregado a proveedor para compra de Mercs

EJERCICIO 3
ELEMENTOS PATRIMONIALES - CUENTAS PATRIMONIALES Y
DE RESULTADO
Además de determinar si existen cuentas de Activo y de Pasivo, detectar cuáles son las
cuentas de resultado entre las siguientes:
ACTIVO PASIVO R- R+ CUENTA

Deudores a los que se les ha iniciado juicio
Deudores que presentan atraso en los pagos
Factura de la luz consumida en el bimestre anterior
Rodado propiedad de uno de los socios
Mostradores para atención al público
Intereses por una venta en cuotas
Documentos entregados por clientes p/ pago de Mercs.
Alquiler del local de venta
Expensas según liquidación del mes
Depósito de dos meses de alquiler como Garantía
Comisiones de los vendedores
Ventas realizadas en el día
Anticipo recibido de un cliente por compra de Mercs.
Deudor declarado en quiebra
Precio de costo de las mercaderías
- ¿Qué tipo de variaciones patrimoniales se producen cuando aparecen cuentas de

resultado positivo o cuentas de resultado negativo?
- Citar un ejemplo de variación patrimonial con algunas de las cuentas de resultado
negativo y otra con las cuentas que se han visto de resultado positivo. ¿Qué otras
cuentas participan en el hecho económico?
EJERCICIO 4
SITUACIONES PATRIMONIALES
ECUACION PATRIMONIAL BASICA
ACTIVO PASIVO
Total
PATRIMONIO NETO
Activo - Pasivo
Total Total

Completando el esquema de la Ecuación patrimonial básica, indique cuál es el patrimonio del
Ente con los siguientes elementos:
Caso A
Efectivo $ 18.000.-
Impuestos a pagar $ 5.000.-
Banco Nación c/c $ 5.000.-
Deudores por Ventas $ 12.000.-
Muebles y Útiles $ 6.500.-
Proveedores $ 8.000.-
Mercaderías $ 4.700.-
Solución Sugerida
ACTIVO PASIVO
Dinero en Efectivo 18.000,00 Impuestos a pagar 5.000,00

Banco Nación c/c 5.000,00 Proveedores 8.000,00
Deudores por Ventas 12.000,00
Muebles y Utiles 6.500,00
Mercaderias 4.700,00
Total 13.000,00
PATRIMONIO NETO
Activo - Pasivo 33.200,00

46200 -13000
Total 33.200,00
TOTAL Activo 46.200,00 TOTAL Pasivo + PN 46.200,00
Caso B
Efectivo $ 4.500.-
Moneda Extranjera 1000 dólares a $ 24.50.- cada uno
Documentos a pagar $ 15.700.-
Valores a depositar $ 8.400.-
Instalaciones $ 22.600.-
Mercaderías 100 Unidades producto “A” a $ 140.- c/u
250 Unidades producto “B” a $ 95.- c/u
Alquileres a pagar $ 8.000.-
Banco Nación P. Fijo $ 20.500.-
Acciones YPF S.A. 1500 acciones a $ 18.- cada una
Moratoria ARBA Restan 8 cuotas de $ 3.350.- cada una

Caso C – Situación al 31/12/20x8
Caja $ 12.800.-
Fondo Fijo $ 1.250.-
Materias Primas 1200 kg insumo “A” a $ 16.- cada uno
1600 litros insumo “B” a $ 18.- cada uno
Marcas de Fábrica $ 45.000.-
Rodados $ 55.800.-
Préstamos Bancarios deuda prendaria rodado
Restan 14 cuotas de $ 1.800.- cada una
Anticipo de Clientes $ 7.000.-
Deudores por Ventas Esteban Pérez Vto. 10/02/20x9 $ 17.000.-
Ana Padilla Vto. 15/11/20x8 $ 8.000.-
Carlos Duran Vto. 12/01/20x9 $ 4.500.-
Estela Gallo Vto. 08/01/20x9 $ 6.400.-
Proveedores $ 15.200.-
Productos en Proceso 600 unidades producto “XX” a $ 105.- c/u
800 unidades producto “XXX” a $ 80.- c/u
EJERCICIO 5
VARIACIONES PATRIMONIALES
A – Con fecha 01/01/2022 se constituye la sociedad “POKEMON S.A.” cuyo objeto

es la venta de revistas de animé. El capital se suscribe de la siguiente manera: $
50.000.- en efectivo, un inmueble donde funcionará la empresa por $ 150.000.-
con el inmueble (registra un préstamo del que restan 15 cuotas de $ 5.000.-) y $
75.000.- en mercaderías (son 750 revistas a $ 100.- cada una).
ACTIVO PASIVO
Total
PATRIMONIO NETO
Activo - Pasivo
Total Total

B – Por cada una de las operaciones que realiza la empresa, identifique si se trata de
una variación patrimonial PERMUTATIVA / MODIFICATIVA ó MIXTA y represente
gráficamente la variación como muestra el ejemplo
b.1. 15/01/2022 - Se utiliza la mitad del dinero en efectivo para abrir una cuenta
bancaria en el Banco Provincia
Banco Provincia c/c (+A) Variación permutativa

Caja (-A)
b.2. 18/01/2022 - Compramos 50 libros a $ 150.- cada una en cuenta corriente.
Mercaderías (+A) Variación permutativa

Proveedores (+P)
b.3. 31/01/2022 - Se recibe la factura de la luz por el mes de Enero, $ 1800.- que se
abona en efectivo.
b.4. 31/01/2022 – El banco debita de nuestra cuenta la suma de $ 600.- en concepto

de gastos bancarios del mes.
b.5. 15/03/2022 – Se venden 80 revistas a $ 180.- cada una. Cobramos la mitad en

efectivo y el saldo con cheques que nos entrega el cliente.
b.6. 31/03/2022 – Cancelamos en efectivo a nuestros proveedores quienes nos

hacen un descuento de $ 375.- (5%) por pronto pago.
b.7. 02/04/2022 – Depositamos los cheques recibidos en nuestra cuenta bancaria.
b.8. 12/04/2022 – Se recibe la factura de los honorarios del Contador de Enero,

Febrero y Marzo por $ 1500.- cada una. Abonamos solo uno de los meses en efectivo.

b.9. 25/04/2022 – Se venden 20 libros a $ 270.- cada uno en cuenta corriente.
b.10. 30/04/2022 – Pagamos cuatro cuotas atrasadas de nuestro préstamo con un

cheque de nuestra cuenta corriente. Además debemos sumar un recargo de $ 250.-
en concepto de intereses por pago fuera de término.
C – En base a las operaciones de la empresa, proponer un hecho económico para

cada uno de los tipos de variaciones.
D – ¿Cuáles son los enunciados que se podrían construir para las siguientes
variaciones patrimoniales? (En los casos que corresponda, completar los espacios en
blanco)

EJERCICIO 6
REGISTRACIONES CONTABLES BÁSICAS
A partir de estas operaciones, realice las registraciones contables correspondientes:
01/01/20x5 Se firma el Estatuto Social de la firma VIAJANDING S.A., con un capital suscripto
de $ 120.000.-. Los socios aportan en ese acto el 25% en efectivo y se cumple con el
depósito del efectivo requerido por el Art. 187 de la Ley 19950.
04/01/20X5 Finalizados los trámites de inscripción en la Inspección General de Justifica, se

extraen los fondos de la cuenta especial. Con dichos fondos, se abre una cuenta en el Banco
Santander.
04/01/20X5 Los gastos de apertura de la cuenta son de $ 250.-
05/01/20x5 Se compran mercaderías por $ 15.000.- en cuenta corriente.
08/01/20x5 Se vende el 50% de las mercaderías adquiridas, en la suma de $ 12.000.-. El

cliente nos abona con cheques Banco Ciudad.
12/01/20x5. Los socios completan su aporte depositando el efectivo en la Cta. Cte. del Banco.
13/01/20x5 Se compran muebles de oficina por la suma de $ 9.000.-. Pagamos $ 3.000.- con
cheque propio y el saldo con un documento a 60 días.
15/01/20x5 El Banco nos debita de nuestra cuenta corriente la suma de $ 750.- en concepto
de saldo de gastos por apertura de la cuenta (Total $ 1000)
20/01/20x5 Pagamos la suma de $ 5000.- en efectivo para cancelar la compra del 05/01/20x5.
Por el saldo, emitimos un cheque de nuestra cuenta Banco Santander a 15 días.
25/01/20x5 Enviamos una nota de débito a nuestro cliente dado que por un error en el precio,
el importe de la venta es de $ 13.000.-. La diferencia queda pendiente en la cuenta corriente.
28/01/20x5 Se vende el saldo de las mercaderías por la suma $ 14.000.-, cobrando un 40%
en efectivo y el saldo queda en cuenta corriente.
EJERCICIO 7
01/05/20x8 Se compran al proveedor CHOCO CHOCO S.A. 50 cajas de bombones por un

total de $ 2.400.-, que pagamos con cheques nuestra cuenta Banco Santander a 90 días.. Si
hubiésemos pagado en efectivo, el precio de contado de cada caja de bombones es de $ 45.-
.
07/05/20x8 Se venden en efectivo, 10 cajas de bombones a $ 65.- cada una

10/05/20x8 Se abonan en efectivo gastos de fotocopias por $ 180.- y viáticos por $ 240.-.
12/05/2018 Se venden 20 cajas de bombones a $ 70.- cada una. El cliente paga con cheque
Banco Patagonia que al día siguiente depositamos en nuestra cuenta corriente Banco Nación.
31/05/20x8 Se pagan los sueldos del mes por la suma de $ 2.200.-, se abonan en efectivo.
31/05/20x8 En el resumen de cuenta bancario observamos gastos de mantenimiento de

cuenta por $ 450.- y gastos por chequeras por $ 280.-
15/06/20x8 Se abona el alquiler del mes de Mayo de 20x8 que se encontraba pendiente de
pago. Se abona con cheque propio por un total de $ 550.-. Corresponden $ 500.- por el
alquiler del mes y $ 50.- por el pago fuera de término.
18/06/20x8 Se realiza un pedido a la firma CHOCO CHOCO S.A. y se entrega un cheque

propio por la suma de $ 7.200.- como pago a cuenta de las mercaderías a recibir la semana
siguiente.
30/06/20x8 Se reciben las mercaderías de la firma CHOCO CHOCO S.A. (120 cajas de
chocolate en rama a $ 75.- cada una) y la diferencia queda pendiente de pago en la cuenta
con nuestro proveedor.
EJERCICIO 8
01/01/20x7 Se suscriben la totalidad de las 40.000 acciones de la firma GRADUADOS S.A.

con valor nominal 1$ c/u.
Se integra el 25% en efectivo más $ 5.000.- con cheques al día, $ 7.000.- con una moto para
hacer el delivery y equipos de computación por $ 6.000.-
02/01/20X7 Se efectúa el depósito en la Cuenta Especial de Banco Nación para dar

cumplimiento al Art. 187 de la Ley 19550.
03/01/20x7 Se abre una cuenta bancaria en Banco Provincia depositando los cheques
recibidos en el aporte inicial. El banco cobra gastos de apertura de cuenta por $ 400.-
05/01/20x7 Se compran mercaderías en cuenta corriente por la suma de $ 6.800.-. Son 400
unidades a $ 18.-, obteniendo un descuento por cantidad.
08/01/20x7 Se venden mercaderías (100 unidades a $ 20.- cada una y 150 unidades a $ 22.-
cada una). Se cobra $ 3.000.- en efectivo y el saldo en cuenta corriente.
12/01/20X7 Concluidos oportunamente todos los trámites en IGJ, el Presidente retira en la

fecha los fondos de la Cuenta Especial Banco Nación y los deposita en nuestra cuenta de
Banco Provincia.
15/01/20X7 Los socios completan el aporte en efectivo, depositando dicho importe en nuestra
cuenta corriente bancaria de Banco Provincia.

20/01/20x7 Pagamos con cheque los gastos de útiles y librería adquiridos para el inicio de
actividades por $ 1.200.- y del Contador por $ 4.500.-, con cheque de nuestra cuenta Banco
Provincia.
25/01/20x7 Se venden 100 unidades a $ 24.- cada una, a nuestro cliente “EGRESADOS S.A.”
cobrando 50% en efectivo y el saldo queda pendiente en la cuenta con nuestro cliente.
28/01/20x7 Nuestro cliente “INGRESANTES S.A.” nos entrega la suma de $ 2.000.- en un

cheque en concepto de pago a cuenta de su nuevo pedido de mercaderías.
30/01/20x7 Se pagan en efectivo $ 3.000.- de Alquileres del mes de Enero de nuestro local
comercial y $ 1.800.- de cuota mensual seguro contra incendio (mes de Enero 20x7)
EJERCICIO 9
La firma ESTADOS ALTERADOS S.A. inicia sus actividades con fecha 01/09/20x6 con un
capital social de $ 300.000.-. La integración es la siguiente: $ 50.000.- en efectivo y un
inmueble valuado en $ 150.000.- que será utilizado como depósito. Por el saldo, los socios se
comprometen a efectuar su aporte dentro de los 60 días de iniciadas las actividades
comerciales.
03/09/20x6 Se compran 100 unidades de mercaderías a $ 40.- c/u, pagándose el 50% en

efectivo y el resto en cuenta corriente a 15 días.
04/09/20x6 Se abonan en efectivo la suma de $ 280.- para la publicación de un aviso en el

Diario solicitando personal administrativo.
06/09/20x6 Se abre una cuenta corriente en Banco Piano depositándose $ 20.000.- en

efectivo y el banco nos cobra $ 250.- en concepto de gastos de apertura.
15/09/20x6 Se venden 50 unidades a $ 80.- cada una cobrándose 40% en efectivo y el resto
con cheques de nuestro cliente.
18/09/20x6 Se abona el saldo con nuestro proveedor de la operación del 03/09/20x6 con
cheque de nuestra cuenta corriente.
20/09/20x6 Se recibe la factura de honorarios del contador mes de Agosto 20x6 por la suma
de $ 3.200.-.
22/09/20x6 Se compran una impresora láser por la suma de $ 2.800 que se abona en
efectivo.

EJERCICIO 10
DEVENGAMIENTO
Partiendo de los siguientes saldos al 31/5/20x2, realice los asientos contables a los siguientes
movimientos de la firma DEVENGARON S.A.
ACTIVO PASIVO
Caja 11.200,00 Proveedores 2.200,00

Banco ICBC c/c 30.000,00
Deudores Por Ventas 15.000,00 Total 2.200,00
Documentos a Cobrar 6.000,00 P ATRIMON IO N ETO
Capital 60.000,00
01/06/20X2 Compramos 100 unidades de Mercaderías a $ 120.- cada una. Se abonan con un
documento a 60 días con un interés del 5% mensual. Precio de contado = $ 115.- c/u.
02/06/20x2 Se cobran $ 10.000.- en efectivo de los créditos en cuenta corriente. Se deposita

ese mismo día la cobranza en nuestra c/c bancaria.
05/06/20x2 Se reciben $ 3.000.- en efectivo en concepto de anticipo de un cliente por compra

de mercaderías. Se cancela con esta suma, las obligaciones con nuestros proveedores.
09/06/20x2 Se abona con cheque propio el alquiler del mes de Junio por la suma de $ 2500.-
15/06/20x2 Los deudores por ventas ($ 5.000.-) cancelan su deuda con un documento a 45
días al que se le adiciona un interés mensual del 6%.
15/06/20x2 Se recibe la póliza de seguro contra incendio, contratada sobre las mercaderías
en stock por un valor de $ 12.000.- con vigencia desde el 01/06/20x2 hasta el 31/05/20x3.
30/06/20x2 Se recibe la factura de $ 1.500.- correspondientes a los honorarios profesionales

del Abogado de la empresa del mes de Junio 20x2.
30/06/20x2 Se paga con cheque de la empresa la suma de $ 3.000.- correspondientes a las

cuotas del seguro de los meses de Junio, Julio y Agosto.
18/07/20x2 Se abona en efectivo el alquiler del mes de Julio de 20x2 por un total de $ 2.800.-
que incluye el recargo por pago fuera de término (Vencimiento: 10/07/20x2)
31/07/20x2 Se cobra en efectivo el documento entregado por nuestro cliente con fecha
15/06/20x2.
31/07/20X2 Cancelamos los honorarios pendientes de pago en efectivo

EJERCICIO 11
REGISTRACIONES BÁSICAS + DEVENGAMIENTO
Partiendo de las operaciones descriptas, realice los asientos contables correspondientes:
03/01/20x2 Se constituye la empresa ROUGE S.R.L. con un capital suscripto por sus socios
de $ 80.000.-, el que se integra de la siguiente manera:
- el Socio A aporta un inmueble para ser utilizado como local de Ventas y Oficinas cuyo
valor asciende a $ 45.000.-. Asimismo sobre dicho inmueble existe un préstamo
hipotecario de $ 15.000.-. Total del Aporte $ 30.000.-
El préstamo se paga en 12 cuotas de $ 1.250.-
- el Socio B aporta una camioneta para reparto por la suma de $ 15.000.-
- el Socio C aporta mercaderías (300 unidades a $ 20.- cada una) y completa su aporte
con $ 15.000.- en efectivo y deposita los restantes $ 14.000.- abriendo una cuenta
corriente a nombre de la empresa en el Banco HSBC.
10/01/20x2 Se compran equipos de computación por $ 12.000.- abonando con un documento
a 60 días al que suma un interés del 5% mensual.
15/01/20x2 Se venden 200 unidades a $ 36.- cada una a la firma BLUE S.A. en cuenta
corriente a 45 días. El precio de contado de las mismas era de $ 30.-
15/01/20x2 Se contrata el seguro para nuestra camioneta por la suma de $ 6.000.- con
vigencia por seis meses (del 01/02/20x2 al 31/07/20x2 inclusive). Pagamos con cheque la
totalidad de la póliza.
18/01/20x2 La empresa ha recibido las facturas de los honorarios del Escribano por
constitución de la sociedad por $ 2.800.- y del abono de diseño de página web por el mes de
Enero por $ 1.700.-
28/01/20x2 La firma BLUE S.A. cancela su deuda en cuenta corriente entregando cheques
diferidos a 15 días.
30/01/20x2 Se abonan en efectivo gastos de librería por $ 450.- y combustible para la
camioneta $ 950.- más $ 250.- de peajes.
31/01/20x2 Compramos mercaderías (100 unidades a $ 30.- cada una) y se contrata un flete
para que las deposite en nuestro galpón por la suma de $ 600.-. Se cancela el flete con
cheque de nuestra cuenta y las mercaderías se cancelan con un documento a 60 días con un
6% mensual de interés. Valor de Contado a la fecha de compra $ 25.-
31/01/20x2 Se debita de nuestra cuenta corriente bancaria, la cuota del préstamo
correspondiente al mes de Enero de 20x2
31/01/20X2 Cancelamos en efectivo la factura de honorarios de la Escribanía.
Plantear si existen devengamientos a realizar por el mes de Febrero de 20x2.

EJERCICIO 12
DEVENGAMIENTO
A – LOS MEJORES S.A. firma un contrato por 6 meses con una empresa de limpieza por un
valor total de $ 36.000.- con vigencia desde el 01/08/20x7 en adelante.
Efectuar los devengamientos correspondientes hasta la fecha de cierre de ejercicio
(31/10/20x7) teniendo en cuenta que el 30/09/20x7, LOS MEJORES S.A. pagó con
cheque Banco Provincia el abono de los meses de Agosto, Septiembre y Octubre.
B – La contadora de la firma AJUSTADOS S.R.L. debe efectuar en el cierre del 30/04/20x8

las registraciones omitidas por el contador anterior:
b.1. Se encuentran pendientes de devengamiento los Alquileres a favor de la empresa
del mes de Abril por $ 5000.- que aún no han sido cobrados.
b.2. Se pagaron las comisiones de los vendedores por el mes de Marzo por $ 8.500.-
que ya estaban devengadas y las del mes de Abril por $ 7.200.- pendientes de
devengamiento. Se pagaron con cheque Banco Provincia.
b.3. Se liquidan intereses por la suma de $ 4.650.- a nuestros Deudores por Ventas
mediante nota de débito por los pagos fuera de término que efectuaron en el bimestre
Marzo-Abril.
b.4. Se pagan en efectivo las cuotas del seguro correspondiente a los meses de Marzo,
Abril y Mayo de 20x8 por $ 780.- cada una. La cuota del mes de Marzo se encontraba
devengada correctamente al 31/03/20x8.
EJERCICIO 12 - CASO B
SOLUCION
B 30/04/20x2
b.1 Alquileres a Cobrar 5000
Alquileres + (ganados) 5000
30/04/20x2
b.2 Comisiones a Pagar 8500
Comisiones 7200
Banco Provincia c/c 15700
30/04/20x2
b.3 Deudores x Ventas 4650
Intereses + (ganados) 4650
30/04/20x2
b.4 Seguros a Pagar 780
Seguros 780
Seguros a Vencer 780
Caja 2340

C – La firma CAMPESTRE S.A. ha adquirido un campo en el ejercicio anterior como
inversión. Con fecha 27/01/20x6 se firma el contrato de alquiler con las siguientes
condiciones:
- Periodo del contrato: 01/02/20x6 al 31/01/20x7
- Depósito en Garantía: Valor equivalente a dos meses de Alquiler
- Comisión Inmobiliaria: Valor equivalente a un mes de Alquiler
- Alquiler: $ 5.000.- mensuales por trimestre adelantado pagaderos el día 5, al inicio del
trimestre. El 01/02/20x6 el inquilino cancela todas sus obligaciones con cheque Banco
Itaú.
A la fecha de cierre de ejercicio 30/06/20x6 el inquilino aún no había abonado el segundo
trimestre.
EJERCICIO 13
DEVENGAMIENTO
Analizar los siguientes casos y efectuar las registraciones que considere correspondientes
A – Saldo de la cuenta SEGUROS A VENCER al 31/12/20x8 $ 16.000.-

La empresa posee un seguro contra incendio sobre el inmueble que alquila. La póliza anual
que tiene vigencia desde el 01/08/20x8 al 31/07/20x9 es de $ 24.000.-
B –Saldo de la cuenta ALQUILERES A VENCER al 31/12/20x7 $ 9.600.-

Por medio de una transferencia bancaria el inquilino nos deposita con fecha 01/07/20x7 en
nuestra cuenta corriente la suma de $ 9.600.- que representan los alquileres de los seis
primeros meses de contrato (Julio a Diciembre de 20x7, 6 alquileres de $ 1.200.- cada uno) y
$ 2.400.- del depósito en Garantía. El contrato se ha suscripto por dos años desde el
01/07/20x7 al 30/06/20x9.
C – El 15/12/20x8 se reciben las siguientes facturas:

 Servicios de electricidad (Vencimiento 31/01/20x9) $ 800.-
 Servicio de Gas (Vencimiento 28/12/20x8) $ 700.- (*)
 Honorarios Estudio Jurídico Contable Noviembre $ 3.000.- (*)
 Honorarios Estudio Jurídico Contable Diciembre $ 3.000.-
 Telefónica de Argentina (Vencimiento 15/01/20x9) $ 1.200.- (*)
Las que se encuentran señaladas con (*) se abonan con dinero en efectivo el 31/12/20x8
D – Saldo de la cuenta ALQUILERES A PAGAR al 31/12/20x8 $ 2.000.-
El alquiler de uso de las fotocopiadoras de la empresa es el siguiente

Septiembre $ 1.200.-
Octubre $ 1.800.-
Noviembre $ 1.500.-
Diciembre $ 1.500.-
Al 31/12/20x8 se había pagado hasta el alquiler del mes de Octubre inclusive, encontrándose
pendientes de pago los alquileres restantes.

DEBE HABER
A 31/12/20x8
Seguros 2000
Seguros a Vencer 2000
B 31/12/20x7
Alquileres a Cobrar 12000 El contrato tiene una
Alquileres a Vencer 12000 duración de dos años
C 15/12/20x8 al 31/12/20x7 hay 18
Impuestos a Vencer 2700 meses a vencer
Honorarios 3000 Faltan registrar 10 meses
Honorarios a Vencer 3000
Gastos a Pagar 8700
31/12/20x8
Honorarios 3000
Honorarios a Vencer 3000
31/12/20x8
Impuestos 700
Impuestos a Vencer 700
31/12/20x8
Gastos a Pagar 4900
Caja 4900
D 31/12/20x8
Alquileres 1000 Saldo Alquileres a Pagar
Alquileres a Pagar 1000 $ 3000,-
Se ajusta la diferencia

EJERCICIO 14
REGISTRACIONES BASICAS + DEVENGAMIENTO
La empresa LOS VENGADORES S.A. dedicada a la compra venta de muebles, realiza las
siguientes operaciones entre el 01/01/20x7 y el 31/03/20x7, fecha de cierre del ejercicio
01/01/20x7 Compra 30 sillas a $ 1500.- cada una y se paga con un documento a 120 días con
un 5% mensual de interés. El gasto de traslado de mercaderías es de $ 1200.- que se abona
en efectivo. Valor de Contado a la fecha de compra: $ 1450.-
15/01/20x7 Se contrata un seguro contra todo riesgo del automóvil para uso de la empresa.
Duración del contrato, seis meses a partir del 15/01/20x7. El valor total del contrato es de $
18.000.- que se abona en dicha fecha con cheque Banco Nación.
31/01/20x7 Alquiler de las nuevas oficinas por el término de un año (01/01/20x7 al

31/12/20x7). El alquiler mensual es de $ 4.000.- y se efectúa un pago bimestral por
adelantado con más otro mes en concepto de Depósito en Garantía. El total de $ 12.000.- se
abona en efectivo.
.
28/02/20x7 Recibimos la factura de la luz por el bimestre Enero – Febrero por la suma de $
1400.-. Vencimiento 18/03/20x7
01/03/20x7 Vendemos 20 sillas a $ 1800.- c/u en cuenta corriente. Se venden además 5

unidades de mercaderías a consumidor final por un precio total de $ 10.000.- que se cobra en
efectivo.
04/03/20x7 Se recibe y se abona la factura del servicio de internet en efectivo por un importe
de $ 2400.- que corresponde a los meses de Febrero y Marzo 20x7.
15/03/20x7 Se abona la factura de la luz recibida oportunamente.
31/03/2017 Vendemos la totalidad de unidades en stock a $ 1850.- cada una. El cliente nos
abona con un cheque con vencimiento a 15 días. El precio de contado de dichas mercaderías
era de $ 1800.-
30/04/20x7 Se registra el pago del alquiler del mes de Abril con cheque propio Banco Nación.

EJERCICIO 15
DEVENGAMIENTO - SITUACIONES
Efectuar las correspondientes registraciones y plantear los devengamientos que deben

realizarse en cada caso:
a- Un cliente cancela su deuda en cuenta corriente con fecha 01/05/20x6 con un pagaré
por la suma de $ 18.000.-. El pagaré es a 60 días y por lo tanto se recarga un 10% de
interés mensual.
b- El 01/02/20x6 se contrata un servicio de marketing y publicidad que publicará

propagandas en la página de Facebook por 3 meses. Se abona todo el trimestre con
cheque propio Banco Santander Rio por la suma de $ 13.500.-
c- El 01/01/20x2 la empresa firma un plan de facilidades de pago por su deuda de

Impuesto inmobiliario.
Impuesto inmobiliario registrado como pasivo ------- $ 12.500.-
Impuesto Inmobiliario pendiente de registración ---- $ 1.500.-
(por no haber recibido el impuesto de Rentas oportunamente)
ARBA nos entrega el plan de facilidades de pago con primer vencimiento el
31/01/20x2. Son doce cuotas mensuales e iguales de $ 1.300.- c/u.
d- Se compran Instalaciones el 15/04/20x7 por la suma de $ 22.000.- abonando el 30%

con cheques de terceros en cartera, $ 5.400.- en efectivo y el saldo con un
documento a 45 días con un interés del 6% mensual.
e- La firma MORENO S.A. solicita con fecha 01/03/20x6 un préstamo a la firma MORON
S.A., con el que efectiviza la compra de un rodado por la suma de $ 65.000.- que
deberá cancelar con fecha 30/06/20x6 por un total de $ 68.200.-
El 30/06/20x6 la firma MORENO S.A. cancela dicho préstamo en efectivo.

EJERCICIO 15
SOLUCION
DEBE HABER
A 01/05/20x6
Documentos a Cobrar 21600
Deudores x Ventas 18000
Intereses + a devengar generados por A 3600
31/05/20x7
30/06/20x7
B 01/02/20x6 31/01/20x2
Servicios de Publicidad a Vencer 13500 Intereses - 133,33
Servicios de Publicidad a Pagar 13500 Intereses - a devengar generados por P 133,33
01/02/20x6 28/02/20x2
Servicios de Publicidad a Pagar 13500 Intereses - 133,33
Banco Santander Rio c/c 13500 Intereses - a devengar generados por P 133,33
28/02/20x6 31/03/20x2
Servicios de Publicidad 4500 Intereses - 133,33
Servicios de Publicidad a Vencer 4500 Intereses - a devengar generados por P 133,33
31/03/20x6 30/04/20x2
30/04/20x6 31/05/20x2
C 01/01/20x2 30/06/20x2
Impuesto Inmobiliario a Pagar 12500 Intereses - 133,33
Impuesto Inmobiliario 1500 Intereses - a devengar generados por P 133,33
Intereses - a devengar generados por P 1600 31/07/20x2
Plan de Facilidades 15600 Intereses - 133,33
31/01/20x2 Intereses - a devengar generados por P 133,33
Intereses - 133,33 31/08/20x2
Intereses - a devengar generados por P 133,33 Intereses - 133,33
D 15/04/20x7 Intereses - a devengar generados por P 133,33
Instalaciones 22000 30/09/20x2
Intereses - a devengar generados por P 900 Intereses - 133,33
Valores a Depositar 6600 Intereses - a devengar generados por P 133,33
Caja 5400 31/10/20x2
Documentos a Pagar 10900 Intereses - 133,33
Intereses - 300 30/11/20x2
Intereses - 600 31/12/20x2
E 01/03/20x6 Intereses - a devengar generados por P 133,33
Rodados 65000
Intereses - a devengar generados por P 3200
Préstamos a Pagar 68200
31/03/20x6
Intereses - 800
30/04/20x6
Intereses - 800
31/05/20x6
Intereses - 800
30/06/20x6
Intereses - 800
30/06/20x6
Préstamos a Pagar 68200
Caja 68200

EJERCICIO 16
DEVENGADO - REALIZADO
APLICACION DE CONCEPTOS TEORICOS
Mostrar un ejemplo donde claramente pueda verse que “el concepto de realizado
participa del concepto de devengado”. ¿Porqué la situación no se cumple a la
inversa, es decir, por qué no podemos afirmar que “el concepto de devengado
participa del concepto de realizado?”
- Una venta cobrada en el mes de Febrero pero facturada en el mes de Enero, ¿en qué
momento se considera realizada?
- Si se firma un contrato de alquiler por un inmueble por el plazo de un año y se cobra el

contrato al finalizar el mismo ¿en qué momento los alquileres se encuentran
devengados? ¿en qué momento se reconoce la ganancia?
- Realizamos una colocación de un plazo fijo en Banco Nación el 01/02/20x7 por la

suma de $ 26.000.-. En ese mismo momento nos entregan un certificado de Plazo Fijo
Nº 843311 para retirar el 31/03/20x7, la suma de $ 26.720.- ¿En qué momento
debemos reconocer el valor total del plazo fijo?
- Según Libro de Sueldos y Jornales, hay que afrontar por el mes de Agosto de 20x5:
$52.000 de Sueldos Sector Producción y $ 18.500.- de Administración. Se liquidan
comisiones a vendedores por $ 12.600.- ¿Al 31/08 se encuentran devengados
teniendo en cuenta que la ley fija como fecha de pago el 05/09/20x5?
EJERCICIO 17
ARQUEO DE CAJA
Registrar los ajustes contables que crea necesarios
CASO: PARES S.A.
Saldo de la Cuenta Caja, Mayor al 31/12/20x7 $ 12.000.-
Del recuento de fondos y Valores a dicha fecha, surge lo siguiente:
Vale de Anticipo de Sueldos $ 3.000.- Otorgado a Ma. López (a cta. sueldo mes 12/X7)
Pago de Expensas del Local $ 1.400.-
Cheques en Cartera
15/12/20x7 $ 2.500.- Lopez Hermanos S.R.L.
18/12/20x7 $ 1.200.- Contamoreno S.A.
10/01/20x8 $ 1.700.- Sistemas Contables SRL
Dinero en Efectivo $ 2.200.- (*)
Total $ 12.000.-
(*) En el momento del recuento físico se detectó un billete falso de $ 100.-

CASO: IMPARES S.A.
Saldo de la Cuenta Caja, Mayor al 31/12/20x6 $ 15.700.-
Del recuento de fondos y Valores a dicha fecha, surge lo siguiente:

Cheques de Terceros $ 3.800.-
Ticket Artículos de Limpieza $ 340.-
100 U$S $ 3.560.- Tipo Comprador 35.60 Tipo Vendedor 36.20
Constitución Fondo Fijo $ 2.500.-
Dinero en Efectivo $ 5.000.-
EJERCICIO 18
MONEDA EXTRANJERA + ARQUEO
Al 30/04/20x3 la firma EL EXTRANJERO S.A. presenta un saldo en el Rubro “Caja y Bancos”

por la suma de $ 80.000.- registrados en la cuenta CAJA.
Realice los asientos que considere correspondientes de acuerdo con el siguiente detalle:
Al 30/04/20x3 el saldo se compone por $ 14.200.- en dinero en efectivo, $ 15.800.-

representan el saldo de la cuenta corriente Banco Francés por un depósito de dicha fecha y
dentro de la caja hay U$S 5.000.-, cotizados a $ 10.- cada uno.
10/05/20x3 Se Venden U$S 1.000.- a $ 10,50.- cada uno. Cobrando en efectivo
10/06/20x3 Compramos desde nuestra cuenta corriente bancaria U$S 500.- a $ 11.- cada uno
10/07/20x3 Pagamos en efectivo honorarios del contador correspondientes a los meses de

Junio y Julio $ 3.000.- por mes. Total $ 6.000.-
Al 31/07/20x3 del Arqueo de caja surge que en la misma hay dinero en efectivo por la suma
de $ 19.000.-. La cotización del dólar a dicha fecha es de 1 U$S = $ 12.- tipo comprador y 1
U$S = $ 12.50.- tipo vendedor
EJERCICIO 19
MOVIMIENTOS DE DISPONIBILIDADES
La empresa DOS AGUAS S.A. inicia su nuevo ejercicio comercial el día 01-01-20x6 con los
siguientes saldos
Caja $ 5.000.-
Valores a Depositar $ 3.000.-
Moneda Extranjera (U$S 1000.-) $ 22.000.-
Banco Santander Rio c/c $ 6.600.-
Banco Santander Rio Caja de Ahorro M.Extr
(U$S 400.-) $ 8.800.-

Efectúe las siguientes registraciones
02/01/20x6 Se depositan 500 U$S en nuestra caja de ahorro del Banco Santander Río, sin
variaciones en el tipo de cambio al inicio
05/01/20x6 El Banco Santander Rio nos informa que con fecha 03/01/20x6 la Gerencia ha
autorizado a que giremos en descubierto con un límite máximo de $ 45.000.-
06/01/20x6 Se deposita la totalidad de los cheques de terceros en cartera
15/01/20x6 Se realiza una compra de 5000 unidades de mercaderías a $ 4.- cada una. Se
paga $ 12.000.- con el saldo de los U$S 500.- en caja (tipo de cambio 1 U$S = $ 24.-) y el
saldo con un documento con vencimiento el 15/03/20x6. El proveedor aplica un 3% de interés
mensual
22/01/20x6 Se vende al contado a un consumidor final 400 unidades de mercaderías,

cobrando con cheque de terceros por $ 2.500.-
31/01/20x6 Se reciben las facturas de Servicios, de acuerdo con el siguiente detalle

Luz $ 3.250.- Vencimiento 04/02/20x6
Gas $ 1.420.- Vencimiento 12/02/20x6
AYSA $ 1.030.- Vencimiento 28/01/20x6
31/01/20x6 Del arqueo de Caja surge que existe $ 4.700.- en dinero en efectivo y un ticket por
viáticos del Gerente (taxi) por la suma de $ 260.-
La cotización del dólar a dicha fecha es de $ 23.50.- tipo comprador, $ 24.30.- tipo vendedor.
EJERCICIO 20
FONDO FIJO
El 01/06/20x8 se constituye un fondo fijo semanal para la Gerencia Zona Oeste por la suma
de $ 4.500.- con un cheque de nuestra cuenta Banco Francés.
10/06/20x8 Se abona con el fondo fijo un anticipo de sueldos por $ 550.- y gastos de
fotocopias por $ 45.-
22/06/20x8 Se abonan viáticos ($ 140.-) y un gasto de despacho de correo por $ 175.- Se

rinde un ticket de artículos de limpieza por $ 350.-
30/06/20x8 Se efectúa el arqueo del Fondo Fijo y se encuentran $ 2.500.- en dinero en

efectivo y un ticket de Combustible por $ 780.-
30/06/20x8 Se repone el Fondo fijo con cheque de la empresa de forma tal de volver a
comenzar el mes con $ 4500.-
FONDO FIJO

EJERCICIO 21
REPASO GENERAL CAJA Y BANCOS
01/07/20x2 Se constituye la firma CAPITANES DEL ESPACIO S.R.L. con un capital de

$ 50.000.-. Suscripción: Socio Capitán A $ 20.000.- y Socio Capitán B $ 30.000.- Cierre del
ejercicio 31/12 de cada año. Se integra el 25 % en efectivo en la cuenta de Banco Nación
correspondiente.
10/07/20x2 El socio Capitán B completa su aporte con un rodado de su propiedad que

transfiere a la empresa para el reparto de mercaderías.
15/07/20x2 Se retiran los fondos de la cuenta Banco Nación abierta a los efectos de la
inscripción.
18/07/20x2 Se crea un fondo fijo de $ 2.500.- y con el resto de dinero en efectivo se abre una
cuenta corriente Bancaria en Banco Provincia.
19/07/20x2 El Socio Capitán A aporta la suma de $ 7.500.- en cheques de terceros que

deposita en la cuenta bancaria de la empresa.
20/07/20x2 Se compran 500 unidades de mercaderías por $ 21.200.- que se abonan $ 6.200.-
con un cheque propio y el saldo de $ 15.000.- con un documento a vencer a 60 días. El valor
de contado es de $ 40.- cada una.
27/07/20x2 Se venden 250 unidades por la suma de $ 18.000.-. El cliente abona $ 5.000.- en
efectivo, nos entrega U$S 200.- (cotización de la fecha 1 U$S = $ 35.-) y el saldo queda
pendiente de cobro.
31/07/20x2 Se realiza el arqueo de Fondo Fijo, con lo siguientes comprobantes
Gastos de Traslado $ 300.-

Gastos de Combustibles $ 725.-
Alquiler Julio $ 1.300.-
Y el saldo de dinero en efectivo en el fondo es de $ 200.-.

Una vez efectuado el arqueo y la rendición, se repone el Fondo Fijo con cheque propio.
31/07/20x2 Consultados los extractos bancarios se observan débitos por gastos bancarios por
la suma de $ 130.- y gastos por emisión de chequera por $ 125.-
31/07/20x2 Del arqueo de caja al cierre surge la suma de $ 1.260.- en dinero en efectivo y un
cheque de uno de los dueños de la empresa por la suma de $ 3.700.- que efectuó un canje
por no disponer de dinero en efectivo. Se informa además que la cotización del dólar al cierre
es de $ 36.50.- TC y $ 37.20.- TV.

EJERCICIO 22
CONCILIACION BANCARIA
MAYOR DE LA CUENTA BANCO AL 20/12/20X3

Debe Haber Saldo
Saldo Anterior 10.908,35
19/12/20x3 Cheque 7481 882,67 10.025,68
19/12/20x3 Cheque 7482 1.003,29 9.022,39
19/12/20x3 Cheque 7483 1.470,83 7.551,56
19/12/20x3 Cheque 7484 1.174,08 6.377,48
19/12/20x3 Cheque 7485 1.633,85 4.743,63
19/12/20x3 Cheque 7486 931,59 3.812,04
19/12/20x3 Transferencia Proveedor 2.067,78 1.744,26
19/12/20x3 Deposito Cheques 1.502,53 3.246,79
20/12/20x3 Deposito Cheques 933,76 4.180,55
20/12/20x3 Gastos Bancarios 7,51 4.173,04
20/12/20x3 Deposito en Efectivo 2.313,90 6.486,94
20/12/20x3 Cheque 7487 1.722,12 4.764,82
EXTRACTO BANCARIO AL 20/12/20x3

Debe Haber Saldo
19/12/20x3 Cheque 7486 931,59 9.976,76
19/12/20x3 Transferencia pago a Proveedores 2.067,78 7.908,98
19/12/20x3 Transferencia pago a Proveedores 673,55 7.235,43
19/12/20x3 Clearing Cheques 1.502,53 8.737,96
20/12/20x3 Deposito Efectivo x Cajero 2.313,90 10.976,76
20/12/20x3 Cheque 7485 1.633,85 9.342,91
20/12/20x3 Transferencia Proveedores 754,48 8.588,43
Efectuar la conciliación bancaria al 20/12/20x3 partiendo del saldo según libros y

partiendo del saldo del extracto bancario

I
EJERCICIO 23
CONCILIACION BANCARIA
LIACION BANCARIA
Debe Haber Saldo
02/01/20x4 Depósito en Efectivo 5.000,00 17.300,00
10/01/20x4 Depósito 48 horas 3.000,00 20.300,00
18/01/20x4 Cheque 18001 2.000,00 18.300,00
MAYOR DE LA CUENTA BANCO AL 31/01/20x4

Debe Haber Saldo
02/01/20x4 Depósito en Efectivo 5.000,00 17.700,00
10/01/20x4 Depósito 48 horas 3.000,00 20.700,00
14/01/20x4 Cheque 18001 2.000,00 18.700,00
29/01/20x4 Deposito 72 horas 4.000,00 22.700,00
30/01/20x4 Cheque 18002 5.000,00 17.700,00
Enero 20x4: la diferencia de los saldos al inicio responde a gastos de mantenimiento de

cuenta no registrados oportunamente.

Debe Haber Saldo
03/02/20x4 Depósito 72 horas 2.840,00 20.940,00
05/02/20x4 Cheque 18002 5.000,00 15.940,00
MAYOR DE LA CUENTA BANCO AL 28/02/20x4

Debe Haber Saldo
01/02/20x4 Ajuste Gastos Bancarios 200,00 17.500,00
01/02/20x4 Ajuste saldos al inicio 400,00 17.100,00
28/02/20x4 Cheque 18003 800,00 16.300,00
03/02/20x4 La diferencia del Depósito de 72 horas obedece a que uno de los cheques
depositados (Banco Credicoop por $ 1.160.-) ha sido rechazado por falta de fondos.

EJERCICIO 24
REPASO GRAL CAJA Y BANCOS + CONCILIACION BANCARIA
La firma RAPSODIA BOHEMIA S.R.L. se dedica a la venta de vinilos. Está planteando los
ajustes al cierre del ejercicio finalizado el 30/04/20x7 para el rubro “CAJA y BANCOS”. Su
balance de sumas y saldos, arroja los siguientes importes
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCOS
Caja $ 15.000.-
Moneda Extrajera $ 180.000.- U$S 6.000.- a $ 30.- c/u
$ 213.000.-
El saldo del Banco Itaú según el mayor a la fecha es ACREEDOR por $ 20.000.-
30/04/20x7 Se realiza el arqueo y surge la siguiente información:

- En la Caja se verifica la existencia de $ 8.000.- en efectivo, $ 6.000.- en cheques de
terceros y $ 785.- en dos tickets de gastos de librería.
- El arqueo de fondo fijo arroja un total de $ 14.500.- en efectivo, un vale de anticipo de
sueldos por $ 1.800.- y pago de cuota del seguro mes de Marzo y Abril que se
adeudaban por la suma de $ 775.- cada uno.
30/04/20x7 La cotización del dólar al cierre es de $ 29.50.- TC y $ 30.60.- TV
30/04/2017 El saldo Bancario es de $ 540.-. Se han entregado oportunamente cheques de

pago diferidos a los siguientes proveedores que aún no los han presentado al cobro con las
siguientes fechas de pago:
05/04/20x7 Brian May S.A. $ 9.500.-
24/04/20x7 Mick Jagger Records S.R.L. $ 7.800.-
12/05/20x7 Rata Blanca Band S.A. $ 3.720.-
No se han registrado los gastos de mantenimiento de cuenta por la suma de $ 480.-
EJERCICIO 25
REPASO GRAL CAJA Y BANCOS + CONCILIACION BANCARIA
La firma GENIUS S.A. presenta al 30/04/20x4 los siguientes saldos en el rubro CAJA Y
BANCOS:
Valores a depositar $ 40.000.-
Banco de Galicia c/c $ 50.850.-
02/05/20x4 Se depositan la totalidad de los valores a depositar que se conforma por tres
cheques de $ 25.000.-, $ 5.000.- y $ 10.000.- respectivamente entregados por nuestros
clientes.
10/05/20x4 Pagamos el alquiler del local de ventas del bimestre mayo-junio de 20x4 por un
total de $ 20.000.- mediante transferencia bancaria a la cuenta del locatario.
11/05/20x4 El cliente EINSTEIN S.A. cancela su deuda de $ 10.000.- con un cheque Banco
Ciudad. Por pronto pago, realizamos un descuento del 3%.

11/05/20x4 Se venden 23 unidades de mercaderías a consumidor final a $ 100.- cada una y
se cobra en efectivo. Las mismas habían sido adquiridas a $ 70.- cada una y su precio de
contado al momento de la compra era de $ 65.-
13/05/20x4 Depositamos en el Banco lo recaudado el 11/05/20x4 en ambas operaciones
15/05/20x4 Se compra a la firma SOFOCLES S.A. un equipo de aire acondicionado para las
oficinas comerciales por la suma de $ 16.000.-, se abona $ 5.800.- con un cheque propio (Nº
186) y por el saldo un documento con vencimiento el 30/07/20x4 con un 5% de interés
mensual.
29/05/20x4 Se recibe cheque Banco Santander Rio por la suma de $ 6.570.- para cancelar la
deuda en cuenta corriente que se deposita en la fecha en nuestra cta. Cte. Banco de Galicia.
30/05/20x4 El Gerente Comercial nos efectúa la rendición del fondo fijo

Pago de Fotocopias -------------------------------- $ 240.-
Viáticos para trámites administrativos --------- $ 155.-
Pago Comisiones Abril 20x4 --------------------- $ 2.520.-
Vale a cuenta comisiones Mayo 20x4 --------- $ 1.000.-
$ 3.915.-
El Arqueo de Fondo Fijo son $ 100.-
31/05/2014 Reponemos el fondo fijo con un cheque Banco de Galicia, que el gerente cobra en
ventanilla

02/05/20x4 Depósito 48 hs 10.000,00 65.430,00
02/05/20x4 Depósito 48 hs 5.000,00 70.430,00
04/05/20x4 Depósito 72 hs 25.000,00 95.430,00
10/05/20x4 Transferencia Proveedores 20.000,00 75.430,00
13/05/20x4 Depósito Efectivo 2.300,00 77.730,00
15/05/20x4 Depósito 48 hs 9.700,00 87.430,00
17/05/20x4 Comisión valores al cobro 97,00 87.333,00
21/05/20x4 Cheque Nº 185 4.580,00 82.753,00
28/05/20x4 Cheque Nº 186 5.800,00 76.953,00
28/05/20x4 Cheque Rechazado 5.800,00 82.753,00 (*)
30/05/20x4 Cuota Préstamo 15.900,00 66.853,00 (**)
31/05/20x4 Cheque Nº 187 3.900,00 62.953,00
31/05/20x4 Gastos Mantenimiento de cta 567,50 62.385,50
(*) Cheque rechazado por defectos técnicos
(**) Corresponde a la cuota del préstamo 11 de 18, Capital $ 15.000.-, Intereses $ 900.-

EJERCICIO 26
INVERSIONES
Registrar las operaciones indicadas teniendo en cuenta las inversiones efectuadas por la
firma BARILOCHE S.A. durante el mes de Agosto de 20x8
06/08/20x8 Compra 800 acciones de la firma CHAPELCO S.A. a un valor de $ 7.50.- cada
una. Los gastos de compra son el 2% de la operación.
La operación se cancela mediante transferencia de nuestra cuenta bancaria Banco ICBC.
12/08/20x8 Se compran 1000 acciones de la firma LA ANGOSTURA S.A. a $ 8.- cada acción
y los gastos de compra son el 3%.
Se encuentra pendiente de cobro un dividendo en efectivo de $ 800.- decidido por la
asamblea de accionistas del 31/01/20x8.
La operación se cancela en efectivo.
25/08/20x8 Se cobra en efectivo el dividendo pendiente de las acciones de la firma LA

ANGOSTURA S.A.
30/08/20x8 La cotización al cierre es de $ 9.- para las acciones de la firma CHAPELCO S.A. y
de $ 6.50.- para las de LA ANGOSTURA S.A.
INVERSIONES
EJERCICIO 27
INVERSIONES
Con los datos que a continuación se detallan, efectuar las correspondientes registraciones:
01/08/20x7 Con los fondos disponibles transitoriamente, la empresa compra 1000 acciones de
la firma GALAXIAN S.A. abonando con cheque Banco Francés la totalidad de la operación.
Se abonan $ 50.- por cada acción y $ 400.- en concepto de comisiones por la compra.
22/08/20x7 Se adquieren en efectivo 1.000 U$S y 700 Euros. Los tipos de cambio a la fecha
son 1 U$S = $ 38.- y 1 € = $ 48.50.-
10/09/20x7 Se venden 800 acciones de la firma GALAXIAN S.A. a $ 53.- c/u en efectivo. El
Agente nos cobra $ 830.- de comisiones que abonamos con cheque banco Francés.
16/09/20x7 Depositamos el importe recibido por la venta de acciones del 10/09 en un Plazo
Fijo Banco Francés, extendiéndose el correspondiente certificado de depósito por $ 45.760.-
para retirar los fondos el 30/11/20x7
30/09/20x7 La Asamblea de accionistas de GALAXIAN S.A. aprueba distribuir a sus

accionistas, un dividendo en efectivo de $ 5.- por acción.
30/09/20x7 Las cotizaciones al cierre son las siguientes 1 U$S = $ 39.20.- tipo comprador y 1
U$S = $ 40.80.- tipo vendedor. El Euro cotiza a 1 € = $ 52.50.- tipo comprador y 1 € = $
53.60.- tipo vendedor.
Las acciones de la firma GALAXIAN S.A. tienen un valor de cotización neto de gastos de $
54.90.- cada una.

EJERCICIO 28
OPERACIONES FINANCIERAS
01/08/20x6 El deudor Alonso cancela su deuda por compra de mercaderías con un

documento a 60 días por la suma de $ 25.000.- al que se le adiciona un interés del 5%
mensual.
15/08/20x6 Descontamos el documento recibido en el Banco Ciudad. Nos cobra un interés del
6% mensual y una comisión de $ 120.- por la operación.
01/09/20x6 Se venden mercaderías por $ 50.000.- las que cobramos $ 20.000.- en efectivo y
el resto con un documento a 30 días con más un 8% de interés mensual.
CMV = $ 40.800.-
12/09/20x6 Se compra una camioneta a la concesionaria ALTA LLANTA S.R.L. por la suma
de $ 48.500.- la que se abona endosando el documento recibido con fecha 01/09 y el saldo se
cancela con cheque propio de nuestra cuenta Banco Ciudad.
30/09/20x6 El Banco nos informa que el Sr. Alonso ha levantado el documento en tiempo y
forma.
05/10/20x6 ALTA LLANTA S.R.L. nos informa que nuestro cliente no ha levantado el
documento. Nos devuelven el documento, el que cancelamos en efectivo.
31/10/20x6 Al no haber recibido noticias de nuestro cliente para el pago del documento,
decidimos iniciar acciones judiciales para su cobro.
EJERCICIO 29
Partiendo de las operaciones descriptas, realice los asientos contables correspondientes
01/03/20x4 La firma vende 600 unidades de mercaderías a $ 11.000.- cobrando con los
siguientes cheques diferidos:
Firmante Importe Vencimiento

Rafael Calzada $ 5.000.- 30/04/20x4
Aldo Bonzi $ 2.500.- 31/03/20x4
Rafael Castillo $ 3.500.- 15/04/20x4
El costo de cada unidad ha sido de $ 13.80.-
15/03/20x4 La empresa descuenta en el Banco Nación el cheque del firmante Rafael Calzada
con una tasa de interés del 5% mensual. El Banco nos acredita el importe en nuestra cuenta y
la comisión por dicha operación es de $ 200.-
18/03/20x4 Se abona la deuda que mantenemos con nuestro principal proveedor por la suma
de $ 7.200.-, endosando los cheques firmados por los Sres. Aldo Bonzi y Rafael Castillo como
parte de pago. El saldo de la deuda se abona en efectivo.

15/04/20x4 Nuestro proveedor nos informa que ambos cheques han sido cancelados en
tiempo y forma.
30/04/20x4 El cheque de nuestro cliente Rafael Calzada no ha sido abonado por lo que vino
rechazado. El banco nos debita el importe de nuestra cuenta corriente.
30/06/20x4 Los abogados de la empresa inician un juicio por la demora en el pago de la

deuda con Rafael Calzada. Abonamos en efectivo, gastos por las gestiones por $ 700.- y
honorarios profesionales por la suma de $ 2.800.-
EJERCICIO 30
31/07/20x6 La empresa descuenta en el Banco Provincia los siguientes cheques que tiene en
cartera
AA SA - $ 15.000.- Vto. 31/08/20x6
BB SA - $ 26.000.- Vto.30/09/20x6
CC SA - $ 30.000.- Vto. 15/10/20x6
El Banco nos cobra un interés del 6% mensual. El importe neto fue acreditado en la cuenta
corriente de la empresa en dicha fecha.
31/08/2016 El Banco nos informa que el cheque de la firma AA SA ha sido cancelado en

tiempo y forma.
30/09/20x6 La firma BB SA no tiene fondos en su cuenta corriente por lo cual el cheque

descontado ha sido rechazado. El Banco Provincia nos debita de la cuenta el importe del
mismo más gastos de rechazo por la suma de $ 800.-
15/10/20x6 El deudor BB SA cancela el importe del cheque rechazado entregando un

documento con vencimiento 30/11/20x6. Aceptamos esa novación de deuda con un interés
del 5% mensual.
15/10/20x6 La firma CC SA ha pagado su cheque en tiempo y forma, según informa el Banco.
28/10/20x6 Compramos mercaderías por la suma de $ 40.000.-, entregamos el documento

del cliente BB SA en parte de pago y el saldo lo cancelamos en efectivo.
30/11/20x6 Nuestro proveedor nos informa que el cliente BB SA, ha levantado el documento.

EJERCICIO 31
RUBRO CREDITOS - INCOBRABILIDAD
Sabiendo que el cierre del ejercicio de la empresa es al 30/09/20x2, realice los asientos
contables correspondientes
Saldo del rubro CRÉDITOS al 30/09/20x2

Deudores en Gestión Judicial $ 20.000.-
Previsión p/Deudores Incobrables ($ 7.000.-)
Total $ 513.000.-
A - Deudores por Ventas – Composición
CENTAURO S.A. Vto. 15/09/20x2 $ 150.000.-

PEGASSUS S.A. Vto. 20/09/20x2 $ 150.000.-
ALFA S.R.L. Vto. 25/10/20x1 $ 70.000.-
ANDROMEDA S.A. Vto. 16/10/20x2 $ 20.000.-
CASIOPEA S.R.L. Vto. 15/10/20x2 $ 110.000.-
El 10/09/20x2 se iniciaron acciones judiciales al cliente ALFA S.R.L. debido a la mora que
presentaba su deuda. Los asesores legales informan que hay posibilidades de negociación de
la deuda dentro de los 90 días.
B - Deudores en Gestión Judicial – Composición
El saldo se compone totalmente por el crédito de la firma HERCULES S.A. a la que se le ha

decretado la quiebra con fecha 18/08/20x2. Los asesores legales indican que es de muy difícil
recuperabilidad.
La firma tiene como criterio, de acuerdo con los ejercicios anteriores de previsionar el 10% de
sus créditos por ventas al cierre.
EJERCICIO 32
Sabiendo que el cierre del ejercicio de la empresa HOROSCOPOS S.A. es al 31/12/20x7,

realice los asientos contables correspondientes
Saldo del rubro Créditos al 31/12/20x7

Deudores Morosos $ 11.000.-
Deudores en Gestión Judicial $ 28.000.-
Previsión p/Ds. Incobrables ($ 9.000.-)
Total $ 60.000.-

a- Deudores por Ventas – Composición
ARIES S.R.L. Vto. 10/01/20x8 $ 12.000.-
Iván González Vto. 15/11/20x7 $ 5.000.- Falleció el 28/12/20x7
Carlos Petersen Vto. 20/02/20x8 $ 8.000.-
GEMINIS S.A. Vto. 25/10/20x7 $ 5.000.-
Del proceso de circularización surge que la firma ARIES S.R.L. mantiene un saldo al cierre de
$ 13.200.- dado que se ha omitido registrar una nota de débito por diferencia de precio.
b- Deudores Morosos: su saldo corresponde en su totalidad a la firma SAGITARIO S.A.

con vencimiento 10/07/20x7, a la que se le han iniciado acciones judiciales.
c- Deudores en Gestión Judicial
ACUARIO S.A. $ 12.000.- Se decretó quiebra en Diciembre 2017

PISCIS S.R.L. $ 16.000.- En negociaciones: los abogados estiman que se
podrá recuperar un 80% de la suma judicializada.
EJERCICIO 33
Sabiendo que el cierre del ejercicio de la empresa EL BOSQUE S.R.L. es al 31/12/20x7,

realice los asientos contables correspondientes. El saldo del rubro Créditos al 31/12/20x7
Deudores Morosos $ 12.000.-
Deudores Varios $ 7.000.-
Total $ 37.000.-
Deudores por ventas – Composición

LAS ACACIAS S.A. Vto. 15/01/20x8 $ 7.000.-
EL OMBU S.R.L. Vto. 10/12/20x7 $ 8.000.-
ABEDULES S.A. Vto. 20/12/20x7 $ 3.000.-
Nuestra empresa omitió registrar que con fecha 28/12/20x7, el deudor LAS ACACIAS S.A.
documenta su deuda entregando un pagaré a 90 días al que se adiciona un 6% de interés
mensual. Nuevo vencimiento: 30/03/20x8.
Con fecha 31/12/20x7 se ha descontado dicho documento en nuestra cuenta corriente del
Banco Ciudad, abonando un gasto de $ 700.- más $ 690.- de intereses por el total del
periodo.
Deudores Morosos:
A - LOS PINOS S.R.L.: se envió con fecha 31/12/20x7 una nota de débito por intereses por la
suma de $ 850.-. Saldo de deuda al cierre $ 7.850.-
B – TRES ABETOS S.A.: los abogados al iniciar las acciones judiciales se notifican que con
fecha 15/12/20x7 la empresa ha cesado sus actividades comerciales presentándose en un
concurso preventivo de acreedores. Se estima recuperar solo el 60% del total de la deuda.
Deudores Varios: Se trata del Sr. Enrique Nogales que ha adquirido bienes de uso de nuestra
empresa con fecha 15/12/20x7 en cuenta corriente a 30 días.
En base a la experiencia de años anteriores se estima que del total del rubro créditos, un 3%
de los mismos resultan incobrables.

EJERCICIO 33
SOLUCION
DEBE HABER
31/12/20x7
Deudores Morosos 11000
28/12/20x7
Documentos a Cobrar 8260
31/12/20x7
Banco Ciudad c/c 6870
Intereses - a devengar 1390
Documentos Descontados 8260
31/12/20x7
Deudores Morosos 850
31/12/20x7
Deudores en Gestión Judicial 5000 Créditos al cierre
Deudores Morosos 5000 Ds Morosos 18.850
31/12/20x7 Gest Judicial 3.000 (*)
Deudores Incobrables 2000 Doc. Cobrar 8.260
Previsión para Deudores Incobrables 2000 Ds. Varios 7.000
31/12/20x7 37.110
Deudores Incobrables 1113,3 (*) $ 2000 ya previsionados
Previsión para Deudores Incobrables 1113,3 Previsión 3%
Se pueden plantear en clase los potenciales devengamientos para el mes 01/20x8

EJERCICIO 34
EJERCICIO INTEGRAL - REPASO TEMAS PRIMER PARCIAL
La empresa CONTAMORENO S.A. presenta al 31/12/20x1 los siguientes saldos:
ACTIVO PASIVO
Caja 200.000,00
Valores a Depositar 10.000,00 Proveedores 98.000,00
Banco HSBC c/c 250.000,00 Anticipo de Clientes 22.000,00
Accionistas 100.000,00 Documentos a pagar 15.000,00
Deudores en G. Judicial 30.000,00 Total 135.000,00
Documentos a Cobrar 32.500,00 PATRIMONIO NETO
Seguros a Vencer 8.000,00
Mercaderías 35.500,00 Capital 600.000,00
Inmuebles 80.000,00 Resultados Acumulados 32.000,00
Total 632.000,00
Efectúe las registraciones contables que correspondan de acuerdo a las siguientes

operaciones del año 20x2
01/01/20x2 Se integra la deuda pendiente de nuestros accionistas con 10.000 U$S (cotización
1 U$S = $ 5.-) y el saldo en efectivo.
02/01/20x2 De los documentos en cartera, se descuenta en el Banco HSBC el de la firma

PRINCIPIANTES S.A. por la suma de $ 30.000.- a 60 días con un interés del 5% mensual. El
banco nos cobra gastos por la suma de $ 800.- y el importe neto es acreditado en nuestra
cuenta.
El documento restante por $ 2.500.- pertenece a la firma RECURSANTES S.R.L. la cual ha
sido declarada en quiebra, siendo el documento totalmente incobrable.
13/02/20x2 De los deudores por ventas, el Gerente comercial informa que la firma PRIMER
PARCIAL S.A. ha cancelado con cheques propios la obligación de $ 11.000.- mientras que la
empresa ESTUDIANTES AVANZADOS S.R.L. documenta su deuda en cuenta corriente por
la suma de $ 7.000.- entregando un pagaré a 45 días al que se le suma un 6% mensual de
interés.
El saldo restante de $ 3.000.- corresponde al Sr. Carlos Aprobado cuya deuda venció el
05/01/20x2 y aún no ha realizado pagos.
18/02/20x2 Se depositan los cheques recibidos con fecha 13/02 en nuestra cuenta corriente
del Banco HSBC
01/03/20x2 El Banco nos informa que el documento descontado fue levantado por el firmante.
15/03/20x2 Se compran 1000 unidades a $ 30.000.-. En caso de pago contado nuestro

proveedor otorga un 10% de descuento pero la empresa opta por el pago en cuenta corriente
a 45 días.

31/03/20x2 Se contrata un seguro con vigencia del 01/04/20x2 al 31/03/20x3 por $ 24.000.-
como suma total. Se abona en efectivo el primer trimestre, $ 6.000.-
12/04/20x2 El Sr. Carlos aprobado cancela su deuda en efectivo.
14/04/20x2 Se venden 300 unidades a $ 60.- cada una recibiendo el 50% mediante
transferencia bancaria y el saldo queda en cuenta corriente.
16/04/20x2 Se emiten cheques para nuestros proveedores de acuerdo con el siguiente detalle
EGRESADOS S.A. Cheque Nº 31501233 $ 26.000.- 20/04/20x2
EL INTENTO S.R.L. Cheque Nº 31501234 $ 45.000.- 25/04/20x2
RECOMENDADOS S.A. Cheque Nº 31501235 $ 27.000.- Al día
22/04/20x2 Se venden 700 unidades a $ 68.- cada una.

El cliente aplica el anticipo, abona $ 5.600.- en efectivo y el resto con cheques a 30 días.
25/04/20x2 Cancelamos el documento que la firma registraba pendiente de pago. Por los días
de mora el proveedor nos cobra $ 1.700.- en concepto de intereses. Se abona la totalidad con
un cheque de nuestra cuenta bancaria.
30/04/20x2 Los abogados nos informan que el 30% de nuestros deudores en Gestión Judicial
son incobrables. Se recibe la factura de sus honorarios por los meses de Marzo y Abril 20x2
por $ 3.400.- mensuales. Total $ 6.800.-
30/04/20x2 La cotización al cierre es de 1 U$S = $ 5.10 tipo comprador / $ 5.25.- tipo

vendedor. Recibimos el resumen de cuenta bancario del periodo.
Debe Haber Saldo

Saldo al 31/12/20x1 249.670,00 (*)
02/01/20x2 Descuento Documentos 30.000,00 279.670,00
02/01/20x2 Gastos operatoria Documentos 3.800,00 275.870,00
20/02/20x2 Depósito 48 hs 11.000,00 286.870,00
14/04/20x2 Transferencia Proveedores 9.000,00 295.870,00
14/04/20x2 Comisiones Transf. Prov 135,00 295.735,00
18/04/20x2 Cheque 31501235 27.000,00 268.735,00
26/04/20x2 Cheque 31501234 45.000,00 223.735,00
30/04/20x2 Gastos Mantenimiento de cta 270,00 223.465,00
(*) Gastos bancarios pendientes de registración

SEGUNDO PARCIAL
EJERCICIO 35
COSTO DE ADQUISICION DE BIENES DE CAMBIO
CASO MICKEY S.A.

05/03/20x8 Se compran mercaderías en el exterior por la suma de U$S 7.000.
7.000.- con cláusula
FOB. Las mismas se abonan con transferencia bancaria desde nuestra cuenta Banco
Francés. Tipo de cambio 1 U$S = $ 40.33.
40.33.-
12/03/20x8 Se paga el seguro y el flete para el transporte de las mercaderías. La factura es
de U$S 850.-,, tipo de cambio 1 U$S = $ 43.80.-
43.80. y se abona en efectivo.
15/03/20x8 Se abona la factura del despachante de
d aduana por $ 2.580.- y el flete de traslado
de las mercaderías a nuestro depósito por $ 3630.-.
3630. . Ambas facturas se cancelan en efectivo.
16/03/2018 Las mercaderías ya se encuentran en el depósito de la firma
CASO MICKEY
05/03/20x8
Mercaderías en tránsito 282310
Banco Francés c/c 282310
12/03/20x8
Caja 37230
15/03/20x8
Caja 6210
16/03/20x8
Mercaderías 325750
CASO DONALD S.A.

15/04/20x7 Se compran 200 unidades de mercaderías por $ 14 140.- cada una en c/c
/c a 30 días.
La entrega es en el depósito del vendedor en la Prov. de Salta. Valor de contado: $ 125.- c/u
19/04/20x7 Se abona con cheque Banco Provincia, el flete por $ 1580.

1580.-
03/05/20x7 Se abonan en efectivo los gastos de embalaje por $ 590.-

590 y seguros de transporte
por $ 1.250.- que habían quedado pendientes de pago.
04/05/20x7 Se reciben las mercaderías en nuestro depósito.

16/05/20x7 Se devuelven 20
0 unidades al proveedor que envió por error con diferente diseño
al solicitado.
20/05/20x7
0x7 Se venden 100 unidades a $ 200.- cada una. Se cobra el 50% con cheques que
entrega nuestro cliente y el 50% restante lo transfiere a nuestra cuenta bancaria Banco
Provincia.

CASO GOOFY S.A.
14/07/20x6 Se coloca una orden de compra de mercaderías en el exterior. La forma de pago
es mediante un documento a 60 días. El valor de la factura proforma es de U$S 9.500.-, Tipo
de cambio 1 U$S = $ 28.70.-. Se pacta el precio con cláusula CIF
04/08/0x6 Se recibieron con fecha 31/07/20x6 las mercaderías en nuestro deposito. El
despachante de aduana nos envía el detalle de gastos. Se abonan en efectivo, aquellos que
sean responsabilidad de la firma GOOFY S.A.
Costo del Seguro transporte marítimo 280 U$S 1 U$S = $ 28.95.-
Costo del Flete 198 U$S 1 U$S = $ 28.95.-
Derechos Aduaneros $ 10.800.-
Costo del Transporte Terrestre $ 3.280.-
Honorarios Despachante 2% sobre el total bruto de las
mercaderías importadas
EJERCICIO 36
BIENES DE CAMBIO - CMV
Partiendo de las operaciones descriptas realice los asientos correspondientes.
Desarrollar este ejercicio de forma tal de demostrar que tanto por el método de inventario
permanente como por el de diferencia de inventario se llega la mismo resultado.
La empresa utiliza método UEPS.
01/01/20x7 Se inicia el mes con 300 unidades en existencia a $ 120.- cada una
01/01/20x7 Se adquieren 200 unidades a $ 36.400.-, abonando con un pagaré a 60 días. El

precio de contado es de $ 160.- cada una.
06/01/20x7 Se adquieren 200 unidades de $ 170.- cada una pagando con una transferencia
desde nuestra cuenta bancaria Banco Nación c/c.
15/01/20x7 Se venden 400 unidades a $ 275.- cada una. El cliente había entregado
oportunamente un anticipo de $ 50.000.- y cancela el saldo entregando 2400 U$S.
18/01/20x7 Nos devuelven 30 unidades de la venta anterior por error en el talle que se le
había enviado. Se le reintegra al cliente en efectivo.
31/01/2017 El inventario físico arroja una existencia final de 332 unidades. El tipo de cambio
del dólar es 1 U$S = $ 25.40.- TC y $ 25.80.- TV
 Evaluar el mismo caso, calculando el costo de mercaderías vendidas por diferencia de

inventario con PEPS.
 ¿Qué diferencia se hubiese producido si el motivo de la devolución de la operación del
18/01 es que las mercaderías presentaban fallas en su confección?
Recordar que en este caso las mercaderías con FALLAS no vuelven

a ingresar a la ficha de stock sino que directamente es mayor
pérdida que se verá reflejada (en el método de diferencia de
inventario) por un mayor costo, al tener una menor existencia final.

EJERCICIO 37
Partiendo de las siguientes operaciones, realice las registraciones contables que considere
correspondientes teniendo en cuenta que el método de costo de las mercaderías vendidas es
por diferencia de inventario a PEPS.
01/05/20x6 Las unidades en stock al inicio del mes son 600 unidades a $ 22.- cada una
02/05/20x6 Se compran 900 unidades a $ 30.- cada una pagando en cuenta corriente
(Vencimiento 31/05). El valor de contado de las mismas es de $ 28.- cada una.
15/05/20x6 Se venden 700 unidades a $ 40.- cada una a la firma Agroquímica S.A. Abonan
con un documento a 45 días al que se le adiciona un 5% de interés mensual.
20/05/2x6 Devolvemos 5 unidades de la compra realizada con fecha 02/05 que quedan a
favor en nuestra cuenta corriente, emitiéndonos la correspondiente nota de crédito.
05/06/20x6 Se venden 400 unidades a $ 42.- cada una. El cliente Metalgel S.A. nos entrega
cheques por la suma de $ 6.800.- y el saldo lo transfiere a nuestra cuenta corriente del Banco
Ciudad.
15/06/20x6 Agroquímica S.A. nos devuelve 3 unidades sobre la operación del 15/05/20x6 por
presentar fallas técnicas. Entregamos nota de crédito quedando el importe a su favor en la
cuenta corriente.
25/06/20x6 Se compran 300 unidades a $ 40.- cada una, se abona un 50% en efectivo y el
saldo con cheques de nuestra cuenta corriente Banco Ciudad.
28/06/20x6 Se venden 10 unidades a Agroquímica S.A. a $ 43.- cada una y el saldo a nuestro
favor es cancelado con cheques endosados por la firma.
30/06/20x6 Se realiza el recuento físico de mercaderías que arroja un total de 680 unidades.

EJERCICIO 38
Partiendo de las operaciones descriptas, determinar el CMV del periodo teniendo en cuenta
dos diferentes alternativas de método de costo: PEPS y UEPS.
01/06/20x7 La existencia inicial del ejercicio es de 80 unidades a $ 10.- cada una.
15/07/20x7 Se compran 100 unidades a $ 22.- cada una, las que se abonan en cuenta
corriente (Vto.: 30/07). Su precio de contado a la fecha de compra es de $ 20.-
02/08/20x7 Se venden 90 unidades a $ 30.- cada una. Se recibe el 50% en cheques del
cliente de su cuenta del Banco Santander Rio y el 50% restante queda en cuenta corriente.
12/08/20x7 Se devuelven 4 unidades de las adquiridas el 15/07. El proveedor nos entrega la
correspondiente nota de crédito y se descuenta en nuestra cuenta corriente.
15/08/20x7 Se venden 30 unidades a $ 40.- cada una. Se recibe un documento a 90 días al
cual se carga un 5% de interés mensual por la financiación.
10/09/20x7 Se compran 50 unidades a $ 35.- cada una abonando mediante transferencia
bancaria al proveedor de nuestra cuenta Banco Nación. Nos efectúa un 10% de descuento
por volumen.
15/11/20x7 El cliente cancela su documento en efectivo previa devolución de 2 unidades.
Decidimos tomar la devolución, emitiendo la nota de crédito y entregándole el dinero en
efectivo por tratarse de un importe de baja significatividad.
31/12/20x7 Se practica el recuento físico de las mercaderías donde se determina una
existencia final de 107 unidades.
Evaluados ambos métodos, justificar cuál de los dos es el aceptado por AFIP para la
determinación del Costo.

EJERCICIO 38
BIENES DE CAMBIO - CMV - SOLUCION
DEBE HABER
15/07/20x7
Mercaderías 2000
Proveedores 2200
30/07/20x7
intereses - (perdidos) 200
02/08/20x7
Valores a depositar 1350
Deudores por ventas 1350
Ventas 2700
12/08/20x7
Proveedores 88
Mercaderías 80
Int (-) a dev 8
15/08/20x7
Documentos a cobrar 1380
Ventas 1200
31/08/20x7
10/09/20x7
Mercaderías 1575
Banco Nación c/c 1575
30/09/20x7
31/10/20x7
15/11/20x7
15/11/20x7
Ventas 80
Int (+) a devengar 12
Caja 92
15/11/20x7
Caja 1380
Documentos a cobrar 1380

Diferencia de Inventario PEPS
Unidades
EI 800,00
+ Compras 2.000,00
-80,00
1.575,00 3.495,00
- EF 107 57*20 1140

50*31,50 1575 -2.715,00
CMV 1.580,00
Diferencia de Inventario UEPS

Unidades
EI 800,00
+ Compras 2.000,00
-80,00
1.575,00 3.495,00
- EF 107 58*10 580

49*31,50 1543,5 -2.123,50
CMV 2.171,50

EJERCICIO 39
BIENES DE CAMBIO - CMV: "MI OBRA MAESTRA SRL"
MI OBRA MAESTRA S.A. es una empresa dedicada a la venta de cuadros, cuadros que al
cierre del ejercicio anterior (31/12/20x7) presenta una existencia de 50 cuadros a $
180.- cada uno. El método de costo de las mercaderías vendidas es por diferencia de
inventario a UEPS.
01/01/20x8 Compra a CRAYONES S.A. 12 cuadros a $200.- cada uno en cuenta
corriente. Se descuenta un anticipo entregado al proveedor de $ 1.200.
1.200.- El precio de
contado de cada cuadro es de $ 190.
190.- (Vencimiento 31/03/20x8)
12/01/20x8 CRAYONES S.A. nos envía un nota de débito por el flete a nuestro cargo
de $ 240.- la
a que cancelamos en efectivo.
15/01/20x8 Se venden 2 cuadros a $310.-
$310. cada uno. El cliente abona en efectivo,
otorgamos un 10% de descuento por volumen.
20/01/20x8 Se realiza una feria de arte donde vendemos a consumidores finales 8
cuadros por un total de $3050.-.. Del arqueo de caja surge un cheque Banco Nación
por $ 1.010.-,, un cheque Banco Provincia por $ 840.
840.- y $ 1.200.- en dinero en efectivo.
25/01/20x8 Compramos a La Brocha S.R.L. 10 cuadros a un precio total de $2.100.-
$2
Entregamos los cheques en cartera y el saldo queda la cuenta corriente con el
proveedor.
28/01/20x8 Se venden 5 cuadros a AQUARELA SRL por $300.- cada uno que abona
mediante transferencia a nuestra cuenta corriente.
Se abonan en efectivo $ 180.- de fletes a nuestro cargo para enviarle la mercadería a
nuestro cliente.
30/01/20x8 Compramos a EL ARTISTA S.R.L. 15 cuadros a $ 250.

250.- cada uno que
abonamos con un cheque a 60 días. Si la operación se realizara de contado, el
proveedor otorga un descuento del 10%.
10/02/20x8
0x8 Emitimos una Nota de Crédito a nuestro cliente AQUARELA S.R.L. por la
devolución de 1 cuadro en cuenta corriente.
28/02/20x8 El recuento físico de las mercaderías arrojó un total de 73 cuadros.

EJERCICIO 40 - EJERCITACION ADICIONAL
TRABAJO INTEGRADOR : "PURO FUTBOL S.A."
La empresa PURO FUTBOL S.A. inicia actividades comerciales el 01/07/20x3 con un aporte
total inicial de los accionistas de $ 200.000.-
200.000. que se depositan en la cuenta corriente del
banco Santander Rio.
La empresa tiene como actividad principal la compra venta de artículos de fútbol y se pide que
registre
re sus operaciones comerciales teniendo en cuenta que su método de costo de la
mercadería vendida es el de INVENTARIO PERMANENTE a PEPS.
05/07/20x3 Se compran 250 camisetas a $ 40. 40.- cada una. Se contrata un seguro por el
traslado de las mercaderías de $ 250.
50.- y por el total de la operación se emite un cheque de
nuestra cuenta.
06/07/20x3 Se compran 40 pares de botines a $ 1.000.

1.000.- c/u, en cuenta corriente a 30 días.
Por el volumen adquirido, el proveedor nos entrega 10 pares adicionales como bonificación.
09/07/20x3 Se devuelven dos pares de botines de la operación del 06/07 por presentar fallas.
05/08/20x3 Se venden 150 camisetas a $ 80.
80.- cada una y 16 pares de botines a $ 1800.-
1800. cada
uno. Se cobra un 40% con un cheque del cliente que se deposita en nuestr
nuestra
a cuenta corriente
en el mismo día, el saldo con un pagaré a 60 días con un interés de 4% mensual.
06/08/20x3 Se paga la deuda que manteníamos en cuenta corriente con cheque propio.
10/10/20x3 Se compran 220 camisetas a $ 45.

45.- cada una y 10 pares de botines a $ 1.200.-
1.200.
cada uno. Pagamos con cheque Banco Rio obteniendo un 5% de descuento por pago
contado.
30/11/20x3 Se venden a consumidor final 30 camisetas a $ 100.

100.- cada una, se cobra en
efectivo.
28/12/20x3 Se venden 35 pares de botines a $ 2.000.

2.000.- cada uno cobrándose con un cheque
al día Banco de Galicia, que depositamos en el acto.
30/12/20x3 Recibimos 7 pares de botines en devolución de la venta del 28/12 por presentar
defectos en la suela producto de una mala partida. Emitimos la nota de crédit
créditoo y el cliente
acuerda dejarlo a su favor en cuenta corriente.
Del recuento físico realizado surgen que al 3

31/12/20x3
1/12/20x3 hay 291 camisetas y 13 pares de
botines en stock.
EJERCICIO 40 - EJERCITACION ADICIONAL

"PURO FUTBOL S.A." - Solución: Colaboró Prof. Sandra PONCE

01/7/20x3 OBSERVACIONES
Accionistas $ 200.000
a Acciones en Circulacion $ 200.000
01/7/20X3
Banco Santander Rio c/c $ 200.000
$ 200.000
05/07/20x3
Mercaderias (A+) $ 10.250 250 u x $ 40= 10000 + 250
a Banco Santander Rio c/c (A-) $ 10.250 10250 / 250= 41
06/07/20x3
Mercaderias (A+) $ 40.000 50 u x $800 Bonifican 10
a Proveedores (P+) $ 40.000 consigo 50 a precio de 40
09/07/20x3
Proveedores (P-) $ 1.600 2 u x $ 800
a Mercaderias (A-) $ 1.600
05/08/20x3
Banco Santander Rio c/c (A+) $ 16.320 150 u x $80=$ 12000 +
Documentos a Cobrar (A+) $ 26.438,40 16 u x $ 1800=$ 28800. T= $40800
a Ventas (R+) $ 40.800
a Int (+) a dev gene x Activo (RA) $ 1.958,40 2 meses
05/08/20x3
PEPS UEPS
CMV (R-) $ 18.950 CMV (R-) 18.950,00
a Mercaderias (A-) $ 18.950 a Mercaderias (A-) 18.950,00
06/08/20x3 (Camisetas $ 6150 + Botines $ 12800)
Proveedores (P-) $ 38.000
a Banco Santander Rio c/c (A-) $ 38.000
31/08/20x3
Int (+) a dev gene x Activo (RA) $ 979,20
a Interes (+) (R+) $ 979,20
30/09/20x3
Int (+) a dev gene x Activo (RA) $ 979,20
a Interes (+) (R+) $ 979,20
10/10/20x3 Aplico el 5% de descuento en la compra
Mercaderias (A+) $ 20.805 220 u x $42,75 =$ 9405 +
a Banco Santander Rio c/c (A-) $ 20.805 10 u x $ 1140=$ 11400. T= $20805
30/11/20x3
Caja (A+) $ 3.000 30 u x $100=$ 3000
a Ventas (R+) $ 3.000,00
30/11/20x3
PEPS UEPS
CMV (R-) $ 1.230 CMV (R-) $ 1.282,50
a Mercaderias (A-) $ 1.230 a Mercaderias (A-) $ 1.282,50
28/12/20x3
Banco Santander Rio c/c (A+) $ 70.000 35 u x $2000=$ 70000
a Ventas (R+) $ 70.000,00
28/12/20x3
PEPS UEPS
CMV (R-) $ 29.020 CMV (R-) $ 31.400,00
a Mercaderias (A-) $ 29.020 a Mercaderias (A-) $ 31.400,00
30/12/20x3
Ventas $ 14.000 7 u x $2000=$ 14000
a Anticipo de cliente (P+) $ 14.000 Devolucion por falla
31/12/20x3
PEPS UEPS
Mercaderias (A+) $ 5.861 Mercaderias (A+) $ 4.842,75
a Sobrante de Mercaderias (R+) $ 5.861 a Sobrante de Mercaderias (R+) $ 4.842,75

B O T I N E S
PEPS
entradas salidas existencias
Existencia incial Diferencia de Inventario PEPS
Compras - botines 50 u x 800 = 40000 50 u x 800 = 40000
Devolucion de compras -2 u x 800 = -1600 48 u x 800 = 38400 CMV = EI + Compras - EF
Ventas 16 x 800 = 12800 32 u x 800 = 25600
Compras 10 u x $ 1140 = 11400 32 u x 800 = 25600 EI 0,00
10 u x 1140 = 11400 Compras 49.800,00
Ventas - botines 32 u x 800 = 25600 7 u x 1140 = 7980 EF -13.800,00
3 u x 1140 = 3420 CMV 36.000,00
Total = 29020
Dif de Inventario - Botines 3 u x 1140 = 3420 10 u x 1140 = 11400 Costo x planilla $ 41820 - $ 5820 (dif) = $ 36000
3 u x 800 = 2400 3 u x 800 = 2400
Total 13 u = 13800
UEPS
Existencia incial Diferencia de Inventario UEPS
Compras - botines 50 u x 800 = 40000 50 u x 800 = 40000
Devolucion de compras -2 u x 800 = -1600 48 u x 800 = 38400 EI 0,00
Ventas 16 x 800 = 12800 32 u x 800 = 25600 Compras 49.800,00
Compras 10 u x $ 1140 = 11400 32 u x 800 = 25600 EF -10.400,00
10 u x $ 1140 = 11400 CMV 39.400,00
Ventas - botines 10 u x 1140 = 11400 7 u x 800 = 5600
25 u x 800 = 20000 Costo x planilla $ 44200 - $ 4800 = $ 39400
Total = 31400
Diferencia de Inventario -
6 u x 800 = 4800 13 u x 800 = 10400
Botines
C A M I S ETA S
PEPS
Existencia incial Diferencia de Inventario PEPS
Compras - Camisetas 250 u x 41 = 10250 250 u x 41 = 10250
Ventas 150 x 41 = 6150 100 u x 41 = 4100 CMV = EI + Compras - EF
Compras 220 u x 42,75 = 9405 100 u x 41 = 4100
220 u x 42,75 = 9405 EI 0,00
Ventas - camisetas 30 u x 41= 1230 70 u x 41 = 2870 Compras 19.655,00
220 u x 42,75 = 9405 EF -12.316,00
1 u x 41 = 41 71 u x 41 = 2911
Camiseta CMV 7.339,00
220 u x 42,75 = 9405
Total 291 u = 12316 Costo x planilla $ 7380 - $ 41 (dif) = $ 7339
UEPS
Existencia incial Diferencia de Inventario UEPS
Compras - Camisetas 250 u x 41 = 10250 250 u x 41 = 10250
Ventas 150 x 41 = 6150 100 u x 41 = 4100 EI
Compras 220 u x 42,75 = 9405 100 u x 41 = 4100 Compras 19655
220 u x 42,75 = 9405 EF -12265,25
30 u x 42,75 =
Ventas - camisetas 100 u x 41 = 4100
1282,50 CMV 7389,75
190 u x 42,75 = 8122,50
1 u x 42,75 = 42,75 100 u x 41 = 4100
Camiseta Costo x planilla $ 7432,50 - $ 42,75 = $ 7389,75
191 u x 42,75 = 8165,25
Total 291 u = 12265,25

EJERCICIO 41
OPERACIONES CON IVA
Realizar la registración de los cierres mensuales de IVA con la siguiente información y

teniendo en cuenta que en aquellos meses en que exista un saldo a pagar, se abona con
cheque Banco Patagonia el día 20 del mes siguiente al de la declaración jurada:
Débito Fiscal Crédito Fiscal

Marzo de 20X7 12.875,40 9.655,70
Abril de 20X7 20.047,20 28.954,30
Mayo de 20X7 22.005,30 19.968,40
Junio de 20X7 25.004,30 15.558,90
EJERCICIO 42
OPERACIONES CON IVA
Partiendo de las operaciones descriptas, realice los asientos contables correspondientes a la

firma HIDRO-OBRAS S.A., responsable inscripto en IVA
01/04/20x7 Se compra a otro responsable inscripto 2000 unidades a $ 80.- cada una + IVA
(21%). Se abona 50% con cheque Banco de Galicia y el resto en cuenta corriente.
05/04/20x7 Se venden 500 unidades a otro responsable inscripto a $ 160.- cada una + IVA
21%. El cliente nos realiza una transferencia bancaria a nuestra cuenta corriente Banco
Galicia.
14/04/20x7 Se venden a otro responsable inscripto 600 unidades a $ 200.- cada una + IVA
(21%), otorgando un 10% de descuento por volumen. El cliente nos entrega cheques de su
cuenta corriente Banco Galicia.
22/04/20x7 Se venden 200 unidades a consumidores finales por un valor total de $ 48.400.-.
Se cobra en efectivo.
30/04/20x7 Posición mensual de IVA, en caso de corresponder su pago se abona el

18/05/20x7 con cheque de nuestra cuenta Banco Galicia.

EJERCICIO 43
OPERACIONES CON IVA
Partiendo de las operaciones descriptas, realice los asientos contables correspondientes a la
firma LIQUIDIVA S.A.
01/08/20x6 Se venden mercaderías por la suma de $ 1480.- a un consumidor final y

cobramos en cuenta corriente. CMV = $ 1200.-
06/08/20x6 Recibimos la factura de nuestro abogado por honorarios del mes de Julio 20x6 por
$ 2500.- + IVA (21%) que abonamos con cheque Banco Ciudad
10/08/20x6 Vendemos mercaderías a una cooperativa exenta en IVA por la suma de $

21.400.-. Nos entrega cheques de su firma que depositamos al día siguiente en nuestra cta.
cte. CMV = $ 15.000.-
15/08/20x6 Compramos mercaderías por la suma de $ 127.200.- + IVA (21%). Lo pagamos

con un documento a 60 días por lo que nuestro proveedor nos recarga un 3% mensual de
intereses.
16/08/20x6 Contratamos un flete para traer las mercaderías adquiridas hasta nuestro depósito
por la suma de $ 1.800.- + IVA (21%) que abonamos en efectivo.
23/08/20x6 Vendemos mercaderías a CREDITIVA S.A. por la suma de $ 52.600.- + IVA (21%)
que cobramos $ 40.000.- mediante transferencia bancaria a nuestra cuenta y el saldo se
cubre con el anticipo que el cliente había entregado durante el mes de Julio 20x6. CMV = $
52.000.-
31/08/20x6 Establecer la posición de IVA mensual. En caso de corresponder su pago, se

abonará el 18/09/20x6 con cheque propio.
EJERCICIO 44
OPERACIONES CON IVA
Realice los asientos contables del emprendimiento del Sr. Esteban Riquelme, responsable
inscripto en IVA. Se inician las actividades con un saldo de $ 25.850.- en la cuenta corriente
del Banco Francés.
01/08/20x7 FD artículos para vender a otro responsable inscripto por la suma de $ 36.000.- +
IVA (21%) que abonan con cheque de terceros que se endosan para el pago. CMV = $
25.000.-
06/08/20x7 FO artículos para vender de otro responsable inscripto por la suma de $ 19.500.-
+ IVA (21%) en cuenta corriente.
18/08/20x7 Recibimos la factura de Edenor por $ 2.700.- + IVA (27%) y de Aguas Argentinas
por $ 1.050.- + IVA (27%) las que cancelamos en efectivo ese mismo día.
20/08/20x7 Cancelamos la deuda en cuenta corriente con cheques de terceros.

23/08/20x7 De los cheques entregados, uno fue rechazado por falta de fondos por $ 8500.-.
Cubrimos dicho importe con un cheque de nuestra Cta. Cte.Banco Francés. Abonamos en
efectivo la nota de débito por gastos por cheque rechazado de $ 300.- IVA (21%)
25/08/20x7 FD artículos para vender a un consumidor final por la suma de $ 4.800.-, que se
abonan en efectivo. CMV = $ 2.000.-
31/08/20x7 Posición mensual de IVA. En el caso en que corresponda su pago, se cancela el

20/09/20x7 con cheque propio de la empresa.
EJERCICIO 44
OPERACIONES CON IVA - SOLUCION
DEBE HABER
01/04/20x7
Valores a Depositar 43560,00
Ventas 36000,00
Iva Débito Fiscal 7560,00
01/04/20x7
CMV 25000,00
Mercaderías 25000,00
06/08/20x7
Iva Crédito Fiscal 4095,00
Proveedores 23595,00
18/08/20x7
Servicios 3750,00
Caja 4762,50
20/08/20x7
Proveedores 23595,00
Valores a Depositar 23595,00
23/08/20x7
Valores a Depositar Rechazado 8500,00
Proveedores 8500,00
23/08/20x7
Proveedores 8500,00
Banco Francés c/c 8500,00
23/08/20x7
Deudores Morosos 8500,00
Valores a Depositar Rechazado 8500,00
23/08/20x7
Gastos Bancarios 350,00
Banco Francés c/c 363,00
25/08/20x7
Caja 4800,00 Iva Débito Fiscal
Ventas 3966,94 7.560,00
Iva Débito Fiscal 833,06 833,06
25/08/20x7
CMV 2000,00 8.393,06
31/08/20x7
Iva Débito Fiscal 8393,06 Iva Crédito Fiscal
Iva a Pagar 3222,56 4.095,00
Iva Crédito Fiscal 5170,50 1.012,50
21/09/20x7 63,00
Iva a Pagar 3222,56
Banco Francés c/c 3222,56 5.170,50

EJERCICIO 45
BIENES DE USO - INCORPORACION AL PATRIMONIO
CASO A – La firma SOBRE RUEDAS S.A. adquiere con fecha 15/04/20x8 una camioneta con
un precio de lista de $ 62.500.- final, que se abona 60% con cheques propios Banco Galicia y
el saldo con un pagaré a 90 días al que se le adiciona un interés del 3% mensual.
Los gastos relacionados con la operación que se abonan en efectivo son los siguientes
Flete $ 500.-
Gs. Patentamiento $ 2.700.-
Póliza de Seguro $ 1.200.- (cubre desde el 15/04 al 31/05)
Accesorios $ 4.800.-
Finalmente, el 15/07/20x8 se levanta el documento pendiente de pago, con cheques propios.
CASO B – Se compra con fecha 27/05/20x7, a nuestro proveedor en Washington, una

maquinaria por la suma de U$S 4.500.- (Tipo de cambio comprador 1 U$S = $ 28.50.-, Tipo
de cambio vendedor 1 U$S = $ 30.-) que se abonará con un préstamo que se gestiona ante
Banco Provincia que ofrece financiarnos el importe en 12 cuotas de $ 12.000.- cada una.
El 01/06/20x7 nos acreditan el préstamo y el Banco transfiere al proveedor del exterior desde
nuestra cuenta corriente Banco Provincia a la cuenta indicada.
Con fecha 18/06/20x7 se recibe la maquinaria en nuestra empresa, se abonan en efectivo los
honorarios de un ingeniero para la puesta a punto por U$S 250.- y U$S 40.- por un pequeño
repuesto necesario para su funcionamiento. Tipo de Cambio comprador 1 U$S = $ 30.-, Tipo
de cambio Vendedor 1U$S = $ 32
El Banco Provincia debita de nuestra cuenta el 30/06/20x7 la primera cuota del préstamo.
De acuerdo al manual de fábrica, el 18/07/20x7 el técnico le efectúa el correspondiente

mantenimiento abonando sus honorarios de $ 3.800.- en efectivo.
El 31/07/20x7 el Banco descuenta la segunda cuota del préstamo.
CASO C - La empresa EL CORRALON S.R.L. efectuó la compra de un galpón con fecha

01/08/20x5 por un valor de $ 2.470.000.-. Gastos de Escritura $ 28.000.- que se abonan en
efectivo.
El galpón fue abonado con un préstamo hipotecario pagadero en 60 cuotas fijas, mensuales y
consecutivas de $ 43.000.- cada una, que se debitan de la cuenta corriente del Banco
Santander Rio. Primer vencimiento: 31/08/20x5.
25/08/20x5 Se abonan con cheque banco Santander Rio los honorarios del escribano
interviniente por la suma de $ 6.450.-.
El inmueble se encuentra a disposición de la empresa y comienza a utilizarse el 01/11/20x5.

EJERCICIO 46
BIENES DE USO - DEPRECIACIONES
Completar el siguiente cuadro de depreciaciones de acuerdo con los datos que se consignan:
Fecha de Valor Depreciación Depr. Acum Valor Residual

Alta de Origen Ejercicio al 31/12/20x8
Maquinarias 06/03/20x8 35.700,00
Instalaciones 08/07/20x7 22.500,00
Inmuebles
Terreno 15/04/20x4 108.000,00
Edificio
(Construcción) 15/12/20x5 328.000,00
Vida Útil estimada: Maquinarias e Instalaciones: 10 años
Inmuebles: 50 años
El método de depreciación es el de línea recta, año de alta completo.
EJERCICIO 47
BIENES DE USO - DEPRECIACIONES
Completar el siguiente cuadro con las depreciaciones correspondientes al ejercicio con cierre
al 31/12/20x6
Fecha de Valor Vida Util Depreciación Valor Residual
Alta de Origen Estimada Ejercicio 31/12/20x6
Muebles y Utiles 01/01/20x2 18.500,00 10 años
Instalaciones 01/08/20x4 22.500,00 10 años -----

(*)
Rodado 1 12/10/20x3 22.500,00 5 años
Rodado 2 15/12/20x6 95.000,00 120000 km Recorrió (**)

2500 km
Rodado 3 11/12/20x4 43.200,00 120000 km Recorrió 9800 km en 20X6
Total recorrido 22800 km
Galpon Industrial 15/04/20x5 175.000,00 50 años
Efectuar las siguientes registraciones

(*) Venta de Instalaciones con fecha 15/10/20x6 por el valor de $ 18.900.- que se cancela
50% en efectivo y 50% en cuenta corriente.
(**) Con fecha 15/04/20x7 el rodado 2 es robado de la empresa. El 15/06/20x7 la Compañía

de Seguros nos entrega un cheque por el siniestro por la suma de $ 93.500.-

EJERCICIO 48
BIENES DE USO - VENTA / VENTA Y REEMPLAZO
En todos los casos se deprecia por método lineal, año de alta completo.
Vida útil: rodados: 5 años, inmuebles: 50 años, resto de bienes de uso: 10 años
CASO EL PADRINO S.A.: Se adquieren con fecha 15/01/20x4 dos equipos para la producción
de bolsas de polietileno por la suma de $ 45.000.- cada uno que se abonaron en efectivo.
El 18/08/20x7 se adquiere una nueva maquinaria por la suma de $ 80.000.- entregando en

parte de pago una de las maquinarias que el proveedor valúa en $ 40.000.-, abonando el
resto con un documento. La nueva maquinaria tiene un valor de rezago de $ 8.000.-
01/10/20x7 Se compra un rodado por la suma de $ 95.000.- pagando el 50% con

transferencia bancaria Banco ICBC y el saldo con un documento a 90 días con un interés del
4% mensual. Los gastos de patentamiento por $ 2.450.- y los formularios de transferencia
(por $ 950.-) se abonan en efectivo.
31/12/20x7: Calcular la depreciación correspondiente a los bienes de uso en existencia.
CASO APOCALIPSIS NOW S.R.L.
17/05/0x4 se compra un equipo de refrigeración para nuestro galpón industrial por la suma de
$ 108.000.- que se abona un 50% mediante transferencia desde nuestra cuenta corriente
Banco Francés y el saldo con cheques de terceros en cartera.
01/11/20x7 Se vende el equipo por la suma de $ 95.000.- cobrando en efectivo.
15/11/20x7 Se compra una maquinaria del exterior por la suma de U$S 20.000.- Cláusula
FOB, tipo de cambio 1 U$S = $ 18.70.-. Pago con transferencia Bancaria
20/11/2017 Se recibe la maquinaria y el despachante nos envía su factura de honorarios por

la suma de $ 5.500.- que son abonados con cheques propios Banco Supervielle. Se abonan
en efectivo el flete para trasladar la maquinaria al galpón de la empresa por $ 2.800.- más
gastos de instalación y puesta en marcha de $ 4.200.-
30/11/20x7 La maquinaria comienza su proceso productivo.
01/12/20x7 Se constituye un plazo fijo con el dinero recibido por la venta del equipo. El banco
nos entrega un certificado de Plazo Fijo Nº 01258204 con fecha de vencimiento 28/02/20x8
por la suma de $ 102.350.-
31/12/20x7 Depreciar los bienes de uso al cierre

CASO PELOTON S.A.
Al 30/11/20x7 la situación de los bienes de uso es la siguiente
Rodados V. Origen $ 30.000.- Maquinarias V. Origen $ 50.000.-

Depreciación Acumulada ($ 18.000.-) Depreciación Acumulada ($ 10.000.-)
Valor Residual $ 12.000.- Valor Residual $ 40.000.-
15/12/20x7 La empresa adquiere un nuevo rodado por la suma de $ 60.000.- entregando en

parte de pago el rodado existente por $ 32.000.- y por el resto se firma un documento a 60
días con el 8% mensual de interés. Valor de rezago: $ 7500.-
23/12/20x7 Se recibe la factura de una mejora realizada a la maquinaria por $ 12.000.- que ha
posibilitado aumentar a casi el doble la capacidad productiva.
31/12/20x7 Calcular las depreciaciones del presente ejercicio
EJERCICIO 49
BIENES DE USO - VENTA Y REEMPLAZO- MEJORAS
-
Partiendo de las operaciones descriptas, realice los asientos contables correspondientes.
Datos del rubro Bienes de Uso:
Inmuebles: (80% edificio, 20% terreno) Adquirido en el año 20x1 en $ 180.000.-, vida útil 50
años. Todos los bienes deprecian por método lineal año de alta completo.
Rodados: Adquirido en 20x5 por $ 36.000.-. Valor de rezago $ 5.000.-. Vida útil 5 años
Muebles y Útiles: Adquiridos en 20x6 a $ 20.000.-, Vida útil 10 años
Maquinarias: Alta V. Origen V. Útil Producido al 12/20x6 Valor Rezago

Maquinaria 1 09/20x4 $ 18.000.- 600.000 piezas 280.000 piezas -----
Maquinaria 2 10/20x6 $ 25.000.- 400.000 piezas 65.000 piezas $ 7.000.-
Maquinaria 3 04/20x7 $ 40.000.- 250.000 piezas $ 4.000.-
15/06/20x7 Se construye un depósito en el último piso del inmueble que se encuentra

disponible a partir de esta fecha. Costo total de construcción $ 105.200.- que se abonó con un
cheque propio Banco Francés.
01/09/20x7 Siguiendo con su proceso de incorporar nueva tecnología, la empresa compra una
pequeña maquinaria (Maquinaria 4) por $ 38.000.- entregando como parte de pago la
Maquinaria 1 en existencia, la que es valuada en $ 15.000.-
El saldo se cancela con un pagaré a 90 días al que el proveedor recarga un interés mensual
del 5%. La nueva maquinaria tiene una vida útil de 300.000 piezas y valor de rezago de $
5.000.-

15/12/20x7 Se produce un siniestro en la planta industrial y se pierde el 40% de los muebles y
útiles. La empresa solo cuenta con seguro contra incendio para el inmueble.
31/12/20x7 Realizar las depreciaciones del ejercicio teniendo en cuenta que las unidades
producidas por las maquinarias son las siguiente
Maquinaria 1 Enero 20x7 – Septiembre 20x7 82.000 piezas

Maquinaria 2 Enero 20x7 – Diciembre 20x7 80.000 piezas
Maquinaria 3 Abril 20x7 – Diciembre 20x7 50.000 piezas
Maquinaria 4 Septiembre 20x7 – Diciembre 20x7 16.000 piezas
EJERCICIO 50
DEPRECIACIONES EN ACTIVOS INTANGIBLES
30/08/20x7 Se constituye la firma LIBROS PARA TODOS S.A. con $ 300.000.- de Capital
Inicial, que los socios aportan enteramente en efectivo.
15/09/20x7 A los fines de comenzar su actividad, se abre una cuenta corriente en Banco
Supervielle depositando la suma de $ 240.000.-.
15/10/20x7 La empresa comienza a afrontar ciertos gastos relacionados con el inicio de sus
actividades comerciales. Recibe las siguientes facturas
Honorarios Escribano Constitución SA y rubrica de libros $ 2.800.-
Librería Comercial Libros Copiadores $ 1.450.-
Gestoría M. Fabio – Habilitación Oficinas $ 4.300.-
Estudios de Factibilidad de mercado $ 2.800.-
Honorarios Diseño página Web $ 4.650.-
Total Gastos de Organización $ 16.000.-
Se abonan con cheque Banco Supervielle excepto los honorarios del Diseñador de la página
Web que se encuentran pendientes de pago.
06/12/20x7 LIBROS PARA TODOS S.A. adquiere en $ 180.000.- los derechos para la
publicación de la novela “Apasionados por la Contabilidad” que estima editar y vender
120.000 ejemplares. Se entregan cheques de nuestra cuenta a 30,60 y 90 días.
31/12/20x7 Realizar las depreciaciones del ejercicio teniendo en cuenta que el Directorio de la
firma ha decidido amortizar los gastos de organización durante 3 ejercicios (método línea
recta, año de alta completo) y que al cierre se han editado y vendido 8.500 ejemplares de
nuestro primer libro.

EJERCICIO 50
DEPRECIACIONES EN ACTIVOS INTANGIBLES
- SOLUCION
-
EJERCICIO 51
PASIVOS
DEUDAS FINANCIERAS
Con fecha 30/06/20x5 se ha tomado un préstamo bancario para Capital de Trabajo con el
Banco HSBC, otorgado en las siguientes condiciones:
 Monto Otorgado $ 150.000.

150.000.-
 El Capital se devuelve en 24 cuotas mensuales y consecutivas de $ 8.500.-
8.500. cada una.
Al 31/12/20x5 se decide solicitar al Banco una refinanciación dado que durante el segundo
semestre 20x5 no se ha podido dar cumplimiento a los pagos acordados.
Las condiciones del nuevoo préstamo son las siguientes: 12 cuotas mensuales y consecutivas
de $ 15.000.- cada una, con vencimiento de la primera cuota con fecha 10/02/20x6.
El 10/02/20x6 se debita de nuestra cuenta HSBC la primera cuota del nuevo préstamo.

DEUDAS IMPOSITIVAS
La firma presenta al 31/12/20x6 los siguientes saldos
IVA a pagar $ 87.200.-
Anticipo Impuesto a las Ganancias $ 12.800.-
INGRESOS BRUTOS a pagar $ 4.450.-
15/01/20x7 Se pagan con cheque Banco Itaú los ingresos brutos correspondientes al mes de
Diciembre de 20x6
20/01/20x7 Se solicita un plan de facilidades de pago AFIP para el pago del IVA adeudado.
Los intereses por pago fuera de término ascienden a $ 4.400.-. El plan de facilidades de pago
debe abonarse en 6 cuotas mensuales de $ 15.700.- cada una, con primer vencimiento el
15/02/20x7.
31/01/20x7 Se efectúa la liquidación del Impuesto a las Ganancias del ejercicio 20x6 que
arroja un impuesto determinado de $ 10.400.-. Se efectúan las correspondientes
registraciones.
DEUDAS SOCIALES / PREVISIONALES
31/05/20x7 De la liquidación de sueldos realizada, el Estudio Contables nos envía la siguiente

información para proceder a la registración
Sueldos mes de Mayo 20x7 $ 140.500.-

Comisiones Vendedores Abril 20x7 $ 12.445.-
Comisiones Vendedores Mayo 20x7 a cta. $ 3.260.-
Retenciones -descuentos- ($ 27.395.-)
Sueldos y Comisiones a pagar $ 128.810.-
Asimismo, la firma deberá abonar cargas sociales según el siguiente detalle
Cargas Sociales
Jubilación $ 23.880.-
Obra social $ 8.430.-
ART $ 892.-
Seguro de Vida Obligatorio $ 68.-
Total Cargas Sociales $ 33.270.-
05/06/20x7 Se transfieren desde nuestra cuenta corriente Banco Provincia a la cuenta

sueldos de cada empleado los sueldos y comisiones del mes de Mayo 20x7
09/06/20x7 Se abonan con cheque de la empresa las obligaciones previsionales del mes. La
ART y el Seguro de Vida Obligatorio se abonan en efectivo con volante de pago.

EJERCICIO 52
PASIVOS
A – Proveedores
Para el ejercicio con cierre 31/12/20x7 se ha efectuado la correspondiente circularización de

los Proveedores a la fecha. Realice los ajustes que crea convenientes de acuerdo con el
resultado obtenido en dicho proceso:
Saldos
Proveedor Contable s/Circularización Observaciones
LAS DUNAS S.A $ 12.800.- $ 13.100.- Falta registrar N/D Intereses
por pago fuera de término
ARENA S.R.L. $ 14.300.- $ 14.300.- Vence 15/02/20x8 – Por compra de
Muebles y Útiles de oficina
MEDANOS S.A. $ 22.400.- $ 26.700.- Cheque emitido al proveedor 10/12
que no ha retirado por $ 4.300.-
PLAYA FRANCA S.A. $ 12.700.- $ 23.400.- Factura del 29/12 por $ 10.700.-
Compra de mercaderías en cta. Cte.
B – Gastos a pagar: el saldo se compone de la siguiente manera
Vencimiento Pagado ch/ Bco. Ciudad
Telefónica de Argentina S.A. $ 2.850.- 15/12/20x7 04/01/20x8

Edesur S.A. $ 1.658.- 10/01/20x8 04/01/20x8
Honorarios Contador (Dic. 20x7) $ 2.500.- 31/12/20x7 06/01/20x8
Internet $ 972.- 08/01/20x8 15/12/20x7
C – El Banco de Galicia y el Banco Ciudad nos han permitido girar en descubierto a partir del
15/11/20x7. Observamos que en el rubro Caja y Bancos, ha quedado expuesto de la siguiente
manera:
Caja $ 17.200.-
Banco Nación c/c $ 3.465.-
Banco Ciudad c/c ($ 10.004.-)
Banco Galicia c/c $ 8.989.-
$ 19.650.-
D – El saldo de la cuenta sueldos a pagar al 31/12/20x7 es de $ 84.535.- y se compone de la

siguiente manera:
Sueldos mes de Diciembre 20x7 $ 70.008.-
SAC – Aguinaldo $ 35.004.-
Retenciones / Descuentos ($ 20.477.-)
Sueldos a pagar $ 84.535.-
Vales por Anticipos al Personal ( $ 6.535.-)
Sueldos a Depositar $ 78.000.-

EJERCICIO 53
PASIVOS CONTINGENTES - PREVISIONES
Analizar los siguientes casos y determine las registraciones que crea necesarias confeccionar
(en todos los casos el cierre de ejercicio es el 31/12)
1 – La sociedad ocupa 170 empleados entre ventas y administración. Debido a las caídas en
las ventas ha decidido cerrar varias de sus sucursales de acuerdo a una decisión de la
Asamblea de accionistas del 15/09. Finalmente el 31/12 se efectiviza la medida y las
indemnizaciones a abonar son: Indemnización por Antigüedad $ 120.035.-
Indemnización Preaviso $ 29.855.-
$ 149.890.-
2 – El 18/09 se ha despedido al Sr. Gutiérrez, a criterio de la empresa, con justa causa.

El 07/12 se recibe una cédula judicial donde el Sr. Gutiérrez reclama diferencias
salariales por $ 65.800.-. Al 31/12 los abogados estiman que es probable que la
demanda prospere y que la empresa tendrá que pagar el 80% del total reclamado.
3 – La empresa se dedica a la venta de electrodomésticos y ha otorgado garantías por sus

productos. Según las estimaciones de los ejercicios anteriores, los reclamos por
garantías representan el 1,5% de las ventas del ejercicio, que han sido de $ 1.455.700.-
4 – Se recibieron reclamos judiciales por accidentes ocasionados por la flota de camiones

de reparto. El monto total es de $ 650.000.- y aun cuando se cuenta con la
correspondiente póliza de seguro vigente, el Seguro afirma que no se efectuaron las
denuncias en tiempo y forma. El estudio de Abogados afirma que lo que dice la
compañía aseguradora no es correcto pero que existe una franquicia a pagar por parte
de la empresa en todos los casos de $ 60.800.-
5 – Un cliente ha sufrido un accidente en el local de la Sucursal La Plata. Inicia una

demanda por daños y perjuicios por la suma de $ 42.000.-. Los asesores legales
estiman que el seguro contratado por la firma cubrirá la totalidad de los riesgos.
6- Existe un crédito de un cliente por la suma de $ 64.200.- cuyo cobro se encuentra en

Gestión Judicial. Los abogados nos informan que la quiebra fue decretada el 15/12 y
que por lo tanto es improbable que pueda recuperarse dicha suma.
EJERCICIO 54
PASIVOS CONTINGENTES - PREVISIONES
-
Analizar los siguientes casos y determine las registraciones que crea necesarias confeccionar
(en todos los casos el cierre de ejercicio es el 31/12)
1- Se recibió una demanda de AFIP reclamando la suma de $ 28.500.- por ajustes de
declaraciones juradas presentadas. Si bien la firma entiende que sus declaraciones
son correctas los abogados informan, que de los recientes fallos surge que el reclamo
es viable tanto en su formalidad, en el plazo de demanda como en su importe.

2- La empresa, en un plan de reestructuración ha decidido cerrar sus locales en centros
comerciales para abrir bocas de expendio más pequeñas. En este proceso deberá
hacer frente a indemnizaciones al personal, proceso que tendrá lugar
lugar entre el 15/01 y
28/02 del siguiente año. Se estima que deberán abonarse los siguientes valores:
a. Indemnización por Antigüedad $ 69.850.-
b. Indemnización por Preaviso $ 22.630.-
c. Gratificaciones por retiros $ 27.520.-
Total $ 120.000.-
3- En el mes de Diciembre hubo que cubrir gastos por Garantías en efectivo por la suma
de $ 8.500.- contando con una previsión por la suma de $ 12.000.
12.000.-
Asimismo, al cierre del ejercicio debemos constituir la previsión para el próximo año
teniendo en cuenta que de acuerdo
acuerdo con las estimaciones, los gastos por garantías que
deberán asumirse ascienden a $ 75.400.
75.400.-
4- Los abogados informan que sobre el juicio iniciado en el mes de Mayo por el uso
indebido de una patente por $ 75.000.
75.000.-,, en breve existirá resolución judicial
condenando
ndenando a la empresa al pago de entre un 75% y un 80% del monto demandado.
5- Una empresa constructora enfrenta un juicio por un accidente de un obrero en altura.

La demanda asciende a $ 380.000.-.
380.000. . La ART (Aseguradora de Riesgo de Trabajo)
asume que el monto máximo para este tipo de reclamos es de $ 315.000.315.000.-. Los
asesores legales al cierre indican que la demanda es procedente y el importe es el
correcto.
EJERCICIO 54
PASIVOS CONTINGENTES - PREVISIONES - SOLUCION
- -
75400
75400

EJERCICIO 55
PATRIMONIO NETO
El Patrimonio de LOS ELEGIDOS S.A. al 30/06/20x6 se compone de la siguiente manera

Capital Social 120 acciones de VN $ 1.000.- c/u $ 120.000.-
Aportes Irrevocables $ 50.000.-
Resultados No Asignados $ 78.000.-
Reserva Legal $ 12.000.-
Reserva Estatutaria $ 15.000.-
Total $ 275.000.-

30/06/20x6 Los Resultados no Asignados se componen de la siguiente manera:
Resultados Acumulados ($ 6.500.-)
Resultados del Ejercicio 20x6 $ 84.500.-
$ 78.000.-
20/10/20x6 Se decide en la Asamblea Ordinaria de Accionistas cubrir la Reserva Legal de

acuerdo con la Ley de sociedades comerciales y aprobar los honoraros al Directorio por la
suma de $ 25.000.-.. Se distribuyen dividendos en efectivo por la suma de $ 30.000.-
30.000.
12/11/20x6 Se abonan los Honorarios aprobados por Asamblea

Asamblea a los Sres. Directores.
05/12/20x6 Se abonan los dividendos en efectivo oportunamente aprobados.
15/12/20x6 Nuestro abogado nos informa que la Inspección General de Justicia ha

aprobado el aumento de capital cuyo trámite ya había sido ingresado, si
siendo
endo a partir de la
fecha el Capital de la firma la suma de $ 170.000.
170.000.-
EJERCICIO 56
PATRIMONIO NETO
La empresa MEJOR IMPOSIBLE S.A. presenta al 31/12/20x5 la siguiente composición de

su Patrimonio Neto
Capital Social 10.000 acciones VN $ 1 c/u $ 10.000.-
Reserva Legal $ 1.400.-
Reserva Facultativa $ 7.000.-
Resultados No Asignados
Resultados Acumulados $ 18.000.-
Resultado del Ejercicio ($ 2.500.-)
2.500. $ 15.500.-
Total $ 33.900.-
20/04/20x6 La Asamblea Ordinaria de Accionistas aprueba la siguiente afectación de los

resultados: Reserva Legal según lo previsto en la Ley de Sociedades, Honorarios al Directorio
por $ 1.800.-
10/05/20x6 Se decide comprar una Maquinaria por la suma de $ 5.400.-,, asignando la

Reserva Facultativa creada para ese fin. El flete y el seguro de traslado totalizan $ 1.100.-
1.100. que
se abonan junto con la maquinaria en efectivo.
15/06/20x6 La Asamblea Extraordinaria aprueba un aumento de Capital por $ 6.000.

6.000.-
emitiéndose
tiéndose las nuevas acciones que se integran un 50% en efectivo y un 50% mediante
cheques de terceros entregados por un socio.
25/06/20x6 Se abonan en efectivo los honorarios aprobados por Asamblea.

15/08/20x6 Se ingresa en IGJ el trámite correspondiente a la Capitalización
ión de los Aportes
Irrevocables, el que se aprueba con fecha 20/10/20x6 por parte de la Inspección General de
Justicia (IGJ) quedando inscripto a partir de ese momento el aumento de Capital.
Presentar el Patrimonio Neto de la firma al 31/

31/12/20x6
12/20x6 sabiendo que el Resultado del Ejercicio
20x6 ha sido de $ 12.400.-
EJERCICIO 56
PATRIMONIO NETO - SOLUCION

EJERCICIO 57
CULMINACION DEL PROCESO CONTABLE
-
Confeccionar Balance de Sumas y Saldos + Estado Situación Patrimonial + Estado de
Resultados:
Saldos Ajustados Activo Pasivo Resultado Resultado

D H P. Neto Negativo Positivo
Mercaderías 7.500,00
Documentos a Cobrar 5.560,00
Banco Rio c/c 4.500,00
Alquileres a Vencer 500,00
Ventas 75.000,00
Proveedores 32.500,00
Resultados no Asignados 4.500,00
Rodados 65.000,00
Depreciación Acumulada Rodados 26.000,00
Inmuebles 120.000,00
Depreciación Acumulada Inmuebles 7.680,00
Reserva Legal 10.000,00
CMV 31.750,00
Impuesto a las Ganancias 9.300,00
Impuestos a Pagar 12.400,00
Intereses (+) a devengar 560,00
Seguros 530,00
Capital Social 75.000,00
244.140,00 244.140,00
Saldos Ajustados Activo Pasivo Resultado Resultado

D H P. Neto Negativo Positivo
Alquileres a Vencer 4.000,00
Ventas 192.000,00
Acciones en Circulación 45.000,00
Productos Terminados 10.520,00
Acreedores Varios 24.000,00
Sueldos 17.500,00
Anticipo de Clientes 13.600,00
Cargas Sociales 6.450,00
Rodados 125.000,00
Depreciac Ac Rodados 75.000,00
ART a pagar 1.520,00
Cargas Sociales a pagar 14.650,00
Accionistas 28.000,00
Banco Ciudad Plazo Fijo 43.400,00
Intereses (+) a devengar 2.645,00
Depreciaciones 25.000,00
Resultado Inversiones 2.150,00
Deudores Incobrables 12.400,00
Previsión p/Ds Incobrables 4.500,00
Deudores en Gestion Judicial 12.500,00
CMV 85.400,00
375.065,00 375.065,00

EJERCICIO 58
AJUSTES AL CIERRE
-
Dado el Balance General de la firma “TOY STORY S.A.” al 31 de Diciembre de 2022, realice los ajustes
al cierre, de acuerdo con las consignas de cada rubro:
A - Caja: Del arqueo surge una factura de honorarios del Contador por abono del mes de Diciembre por
$ 5000.-, un ticket de combustible por $ 1800.- y dinero en efectivo por $ 3000.-
B - De la conciliación bancaria surge que el cheque de $ 1.200.- de nuestro cliente “REX SA” ha sido
rechazado. La firma ha entrado en quiebra el 18/12.
C – Acciones: Son 1700 acciones. Cotización al cierre $ 5.20.- c/u. Comisión por compra $ 0.40 c/u.
Comisión por Venta $ 0.50 c/u.
D – Quedó pendiente de registración los cheques que fueron descontados el 30/12 que tenían
vencimiento el 31/03. El Banco deposita en nuestra cuenta el valor menos los gastos de gestión por $
1.200.- y un interés del 3% mensual.
E - Deudores por ventas: Se trata de una venta realizada el 01/09/2022 a 90 días. Valor de Contado: $
23000.-

F – Calcular el costo de mercaderías vendidas del ejercicio sabiendo que el método utilizado es UEPS
con la siguiente ficha de Stock
G – Bienes de Uso: Calcular depreciaciones al cierre. Fecha de compra de la maquinaria: 15/04/2019 y

la mejora se realizó durante el 2022.
H – La empresa ha solicitado el 28/12 un plan de facilidades de pago sólo por los aportes Jubilatorios
que debe a la AFIP. Se concede un plan de 4 cuotas de $ 500 con el primer vencimiento el 31/01/2023.
I – Previsión para Juicios: De acuerdo con lo informado por nuestros abogados el juicio iniciado por una
exempleada de la firma por $ 45.000.- tendrá sentencia durante el año próximo estimando que la firma
deberá abonar por lo menos el 60% del importe demandado.
J – El equipo de abogados nos informan que ha salido aprobado el trámite de la IGJ donde se
capitalizaron los Aportes Irrevocables.
EJERCICIO 59
AJUSTES AL CIERRE
-
El balance de la firma “LOS AUTOS LOCOS S.A.” al 31/12/2022 es el siguiente

A – Del arqueo de Caja surge que se ha pagado el alquiler del mes de Enero 2023 por la suma de $ 9500 y hay
un gasto de fotocopias por $ 1.260.- Dinero en efectivo al cierre: $ 9.000.-
B – De la conciliación bancaria del Banco Provincia c/c surge que se registraron gastos por $ 9580.- cuando en
realidad el valor de los gastos fue de $ 5980.-. Del extracto surge que hay un cheque rechazado por
$ 8000.- de “LOS HERMANOS MACANA S.A.” declarada en quiebra el 28/12 y por lo tanto es incobrable.
C – Los Deudores por ventas se componen de

Pierre Nodoyuna ------------------- $ 5.700 Vencimiento 15/01/2023
Hans Fritz ---------------------------- $ 8.000.- Vencimiento 15/12/2022
“EL ROCOMOVIL S.A.” --------- $ 9.300.- La diferencia es una devolución que no hemos registrado de
mercaderías en mal estado
D – Calcular el CMV al cierre sabiendo que
Existencia Inicial 15 kits a $ 450

Compras del Ejercicio jun-19 15 kits a $ 520
sep-19 10 kits a $ 530
nov-19 5 kits a $ 550
E - Bienes de Uso: Falta registrar la compra de un nuevo rodado el 26/12 por $ 25.000.-. Se da en parte de
pago el rodado anterior por $ 10.000.- y el saldo se pagará en 90 días. Vida útil: 5 años
La nueva maquinaria se compró el 15/08/2022, tiene una vida útil de 10 años y un valor de rezago de $ 850.-
F - Pasivos: Nuestro proveedor “EL ALAMBIQUE VELOZ SRL” contesta la circularización con un saldo total de
$ 22.000.- la diferencia son intereses por pago fuera de término que no hemos registrado.
El documento a pagar tiene vencimiento 31/12 pero aún no se ha cancelado.
G - Patrimonio Neto: Registrar lo decidido en la Asamblea de accionistas del 20/12 sobre los resultados del
ejercicio anterior ($ 12.000.-) que se encuentran en Resultados no Asignados
- Constituir Reserva Legal según normas vigentes
- $ 3.000 Dividendos en Acciones
H – Al cierre contamos con 3000 acciones “ACCIONES PEPSI SA” cuya cotización es $ 4.50.- cada una.
Comisión de compra $ 0.80.- / Comisión por venta $ 0.90.-

EJERCICIO 60
EJERCICIO INTEGRAL I
-
Saldos al 30/11/20X9
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL ESTADO DE RESULTADOS
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCOS DEUDAS COMERCIALES Ventas 61.000,00
Banco Ciudad c/c 105.000,00 Proveedores 26.500,00 26.500,00 -CMV -37.500,00
Moneda Extranjera 10.000,00 115.000,00 UTILIDAD BRUTA 23.500,00
CREDITOS DEUDAS SOCIALES Gastos Operativos

Deudores por Ventas 21.500,00 Depreciaciones 2300 -2.300,00
Documentos a Cobrar 11.500,00
Int (+) a devengar -2.000,00 Gastos Administrativos
Prev Ds Incobrables -3.500,00 27.500,00 TOTAL PASIVO 26.500,00
Gastos Comerciales
BIENES DE CAMBIO PATRIMONIO NETO Deudores Incobrables 5000 -5.000,00
Mercaderías 2.205,00 2.205,00
Acciones en Circulación 100.000,00 Gastos Financieros
ACTIVO NO CORRIENTE Resultados Acumulados 12.705,00
BIENES DE USO Resultado del Ejercicio 23.500,00 + Otros Ingresos
Rodados 11.500,00 TOTAL P Neto 136.205,00 Resultado (+) Inversiones 6500 7.300,00
Depr Ac Rodados -3.500,00 8.000,00
RESULTADO DEL EJERCICIO 23.500,00
BIENES INMATERIALES
Patentes 10.000,00 10.000,00
TOTAL ACTIVO 162.705,00 TOTAL PASIVO + PN 162.705,00
Saldos al 30/11/20x9 - Datos Adicionales
 Moneda Extranjera: Son 2500 a $ 4.- cada uno

 Mercaderías: son 21 unidades a $ 105.- cada una
 Documentos a Cobrar: Vencimiento a los 120 días
 Vida útil de los rodados: 5 años y Activos Intangibles: 10 años. Año de alta completo, método
lineal. Alta Rodado 15/04/2017.
Operaciones del mes de Diciembre de 20x9

01/12 Extraemos de la cuenta bancaria la suma de $ 20.000.- que se destinan a caja y la
suma de $ 5.000.- para fondo fijo. Además desde dicha cuenta, compramos U$S 700 (Tipo de
cambio comprador $ 4.20.- Tipo de cambio vendedor $ 4.30.-)
02/12 Se adquieren en cuenta corriente 18 teléfonos inalámbricos por $ 115.- c/u. Se obtiene
un 10% de bonificación por cantidad. Se abona con cheque de nuestra cuenta. Se paga
además la factura de fletes por $ 360.- para llevar las mercaderías hasta el depósito con
cheque propio.

15/12 Se adquieren 500 acciones de “APROBADOS S.A.” a $ 15.- cada una. Se paga con
cheque de la cuenta bancaria.
16/12 Se venden en cuenta corriente 8 teléfonos a $ 276.- cada uno. La empresa utiliza
sistema PEPS para sus inventarios permanentes.
18/12 El cliente devuelve 2 teléfonos por presentar fallas.
19/12 Se declara incobrable un deudor por un valor de $ 2.500.-
31/12 Se efectúa el recuento físico de teléfonos arrojando un total de 30 unidades al cierre.
31/12 Según los relevamientos históricos de la empresa la incobrabilidad promedio es de un

5% del rubro Créditos a la fecha de cierre.
31/12 Los abogados de la firma se expiden respecto de un juicio que un empleado ha iniciado
a nuestra sociedad reclamando el pago de horas extras no abonadas por $ 18.000.-
La posibilidad de que el juicio se resuelva a favor del empleado es remota.
31/12 Las cotizaciones son las siguientes: “APROBADOS S.A.” $ 18.- cada una y comisión de
venta 10%. El dólar cotiza a $ 4.50.- tipo comprador, $ 4.60.- tipo vendedor.

EJERCICIO 61
EJERCICIO INTEGRAL II
-
Saldos al 30/06/20x8
D H
Acciones TENARIS S.A. 1.500,00 (1)
Terrenos 5.000,00
Ventas 57.600,00
Proveedores 3.400,00 (6)
Banco Provincia c/c 11.500,00
CMV 24.600,00 (5)
Cargas Sociales a pagar 1.500,00
Edificios 80.000,00 (3)
Depreciación Ac Inmuebles 2.720,00
Gastos de Administración 12.300,00 (8)
Gastos de Comercialización 10.070,00
Mercaderías 12.000,00 (5)
Prev p/Ds Incobrables 300,00
Sueldos a Pagar 4.300,00
Resultados no Asignados 10.950,00 (2)
Reserva Legal 1.000,00
Deudores por Ventas 6.000,00 (4)
Documentos a Cobrar 8.800,00 (9)
171.770,00 171.770,00
1. Son 1000 acciones VN $ 1.- con cotización al cierre de $ 1,60 por acción. La comisión
por venta es el 2%.
2. Resultados No asignados: Se encuentra pendiente de registración lo decidido en la

última Asamblea Ordinaria que aprobó el Ejercicio Económico 20x7 por $ 8000.- y la
distribución fue la siguiente:
a. Reserva Legal: Según Ley
b. Dividendos en Efectivo: 20%
c. Honorarios Directorio $ 2.400.-
3. El edificio fue adquirido el 05/04/20x6, se amortiza año de alta completo método lineal
con vida útil de 50 años. Valor de rezago $ 12.000.-

4. Los deudores por Ventas se componen de la siguientes manera
Cliente Monto Fecha Vto.
Bayer Munich S.A. $ 1.400.- 15/08/20x8
Juventus S.R.L. $ 2.050.- 10/05/20x8
Paris St Germain S.R.L. $ 2.850.- Quiebra
Real Madrid S.A. $ 2.200.- 05/07/20x8
Ajax S.A. ($ 2.500.-) Anticipo del 18/06
$ 6.000.-
5. Determinar si corresponde efectuar algún ajuste al cierre con la siguiente ficha de
stock. El método para el CMV es por diferencia de inventario, PEPS
Unidades $ Total
Existencia Inicial 50 110 5500
Compras del Ejercicio 14/09/20x7 40 100 4000
21/11/20x7 50 120 6000
10/01/20x8 40 120 4800
14/03/20x8 40 120 4800
01/04/20x8 50 110 5500
16/06/20x8 60 100 6000
Ventas del Ejercicio 18/06/20x8 320 180 57600
Recuento Físico al 30/06/20x8: 9 unidades
6. Se trata de una deuda con Proveedores del Exterior por U$S 500. Tipo de cambio al
cierre Tipo comprador $ 7.-, Tipo Vendedor $ 7.20.-
7. Constituir la previsión para Garantías sabiendo que históricamente los gastos de

atención de garantías representan el 1,8% de las ventas del ejercicio
8. Dentro de los gastos de Administración se contabilizaron las siguientes partidas

 Con fecha 28/06/20x8 se han colocado piedras en el terreno por $ 1.900.- que
permiten nivelar el suelo. Vida útil del mejorado: 10 años.
 Alquileres del local en Exposición Rural por dos meses (Junio y Julio 20x8) $ 3.500.-
cada uno más comisión inmobiliaria $ 800.-
 Resto de los gastos de acuerdo con los comprobantes $ 2.600.-
9. Registrar el descuento del documento realizado con fecha 30/06/20x8 acreditado en

nuestra cuenta Bancaria. Vto. documento: 15/09/20x8. Interés: 5% mensual, gastos
bancarios por la operación $ 400.-

EJERCICIO 62
EJERCICIO INTEGRAL III
-
A C T I V O al 30-11-20x6 P A S I V O al 30-11-20x6
Fondo Fijo 400,00

Banco Nación c/c 18.500,00 Proveedores 11.600,00
Prev p/ Ds Inc -800,00
Alquileres a Vencer 900,00
Mercaderías 35.000,00 Total 11.600,00
Rodados 24.500,00 PATRIMONIO NETO al 30-11-20x6
Depr. Ac. Rodados -9.800,00
Capital Social 50.000,00
Resultados Acumulados 15.400,00
Total 65.400,00
Aclaraciones previas
A – La existencia inicial de mercaderías de las heladeras que la firma comercializa, se compone de
la siguiente manera: 80 heladeras a $ 200.- c/u
50 heladeras a $ 300.- c/u
10 heladeras a $ 400.- c/u
Método de CMV – Diferencia de inventario PEPS
B- El Alquiler a vencer corresponde al alquiler del local de ventas por los meses de Diciembre de
20x6 y Enero de 20x7
C- Rodados: camioneta adquirida el 12/06/20x4, depreciación: línea recta año de alta completo, vida
útil 5 años. Valor de Rezago $ 3.500.-
Operaciones del mes de Diciembre de 20x6 – Cierre de Ejercicio 31/12/20x6
01/12/20x6 Se compran 5 heladeras a $ 600.- c/u pagando con cheque de nuestra cuenta
a 45 días. Valor de contado de las heladeras $ 550.- c/u
01/12/20x6 Se venden 80 heladeras a $ 1000.- c/u. Cobramos con un cheques diferidos a

90 días. Aplicamos a nuestro cliente un interés del 4% mensual por esta modalidad de
pago.
15/12/20x6 Ante una necesidad de fondos, descontamos en el Banco Nación los cheques
diferidos recibidos el 01/12. El banco cobra un 5% de interés mensual y comisiones por la
operación por $ 800.-. Nos acreditan el saldo en nuestra cuenta corriente.
16/12/2016 Se venden 20 heladeras a $ 1.100.- cada una. El cliente transfiere el 50% a

nuestra cuenta y el resto nos entrega cheques que depositamos al día siguiente.

17/12/20x6 Se adquiere una camioneta por el valor de $ 50.000.- entregando en parte de
pago el rodado existente que se toma en parte de pago por un valor de $ 18.000.-.
El saldo se abona con una transferencia bancaria a la concesionaria.
Se abonan asimismo gastos de patentamiento y transferencia por $ 8.200.- con cheque de
nuestra cuenta Banco Nación.
Valor de Rezago de la nueva unidad = $ 4.500.-
18/12/20x6 Se efectúa nota de crédito por la devolución de 3 heladeras vendidas el 16/12

porque habían solicitado otro modelo. El monto queda en la cuenta corriente del cliente.
31/12/20x6 El Gerente Administrativo rinde el fondo fijo de acuerdo con el siguiente detalle:
Dinero en efectivo $ 80.-, Gastos de Librería $ 85.-, Viáticos $ 105.-, Expensas mes de
Diciembre $ 150.-
Se repone dicho fondo con cheque Banco Nación.
31/12/20x6 Del recuento físico de mercaderías surge una existencia final de 42 heladeras.
31/12/20x6 De la conciliación bancaria surge que uno de los cheques depositados el 17/12
ha sido rechazado por falta de fondos por la suma de $ 2.700.-.
Se observa en el resumen de cuenta que existen gastos por rechazo de cheque $ 110.- y
gastos por mantenimiento de cuenta $ 670.-, mientras que el monto de gastos
contabilizado fue de $ 870.-
Realizar devengamientos que correspondan y calcular las correspondientes

depreciaciones

EJERCICIO 63
EJERCICIO INTEGRAL IV
-
A C T I V O al 31/10/20x7 P A S I V O al 31/10/20x7
Caja 5.000,00
Banco Patagonia c/c 520.000,00 Alquileres a Vencer 92.000,00
Moneda Extranjera 10.000,00
Deudores Morosos 50.000,00 Total 92.000,00
Prev p/Ds Incobrables -20.000,00 PATRIMONIO NETO al 31/10/20x7
Anticipo Imp Ganancias 10.000,00
Seguros a Vencer 5.000,00 Acciones en Circulación 600.000,00
Mercaderias 900.000,00 Reserva Legal 20.000,00
Rodados 230.000,00 Resultados No Asignados 359.900,00
Inmuebles 500.000,00 Resultados del Ejercicio 1.110.100,00
Depr. Ac. Rodados -92.000,00
Depr. Ac. Inmuebles -36.000,00 Total 2.090.000,00
TOTAL Activo 2.182.000,00 TOTAL Pasivo + PN 2.182.000,00
Aclaraciones previas
Mercaderías: Son 600 computadoras a $ 720.-
624 computadoras a $ 750.-
Seguros a Vencer: Corresponde a la póliza contra incendio sobre el inmueble – Vigencia
01/01/20X7 al 31/12/20X7 por un total de $ 30.000.-
Alquileres a Vencer: Contrato de Alquiler del 01/11/20x7 al 31/10/20x8. El inquilino abonó el
contrato por adelantado a la firma del contrato el 28/10/20x7.
Bienes de Uso: Rodado: Vida útil 5 años, Inmuebles: 50 años. Método lineal año de alta
completo
Resultados del Ejercicio Ventas 1.500.000,00
CMV -273.100,00
U. Bruta 1.226.900,00
Seguros -45.000,00
Honorarios Profesionales -50.000,00
Comisiones perdidas -20.000,00
Gastos Bancarios -1.800,00
Resultado del Ejercicio 1.110.100,00
Moneda Extranjera: son U$S 3.125.- a $ 3,2.- c/u
Operaciones del mes de Noviembre de 20x7 – Cierre de Ejercicio 30/11/20x7
01/11/20x7 Se compran a COMPUPLANET S.A. 125 computadoras a $ 800.- c/u. La

operación se pacta de contado y el proveedor nos otorga un 10% de bonificación por
cantidad. Se cancela la operación con cheque.

01/11/20x7 Se omitió registrar la distribución de utilidades aprobada por Asamblea
correspondiente al ejercicio anterior
Resultado del Ejercicio al 30/11/20x6 $ 245.000.-
Reserva Legal: de acuerdo a Ley
Honorarios Directorio $ 48.000.-
Dividendos en Efectivo 10%
02/11/20x7 Se paga un flete de $ 4.000.- con cheque propio por los traslados de las
mercaderías a nuestros clientes.
05/11/20x7 Se venden 80 computadoras a $ 1.000.- c/u. El cliente documenta la deuda

a 45 días con un interés del 6% mensual.
17/11/20x7 Se vende el inmueble propiedad de la empresa, canjeándolo por dos

camiones que se incorporan a la sociedad por un valor de $ 230.000.- cada uno.
Vida Útil de los camiones: 250.000 km. Al 30/11/20x7, sólo uno comenzó a distribuir
mercaderías recorriendo a la fecha 500 km.
19/11/20x7 Se venden en una exposición realizada en la fecha 155 computadoras por

un valor total de $ 170.500.-, cobrado en efectivo.
20/11/20x7 Con la venta del día 19/11 se constituye un Plazo fijo en Banco Patagonia.
Nos entregan el certificado de plazo fijo para el día 31/01/20x8 por $ 194.370.-
29/11/20x7 Del Arqueo de Caja al cierre surge: $ 3.000.- en dinero en efectivo y los
siguientes comprobantes de gastos: $ 280.- Gastos de Librería, $ 170.- Viáticos y
Combustible por $ 1.480.-
30/11/20x7 Del análisis de los créditos, surge lo siguiente

Deudores por Ventas
Peter Pan S.A. $ 28.000.- Vencimiento 05/12/20x7
Capitán Garfio S.R.L. $ 32.000.- Documenta su deuda
A 90 días, Int: 4% mensual
Campanita S.A. $ 19.500.- Vencimiento 10/10/20x7
Wendy S.R.L. $ 20.500.- Vencimiento 31/12/20x7
Deudores Morosos
Se compone de dos deudores de $ 25.000.- cada uno, uno de los cuales ha decretado
su quiebra con fecha 26/11/20x7.
Se estima que la incobrabilidad se mantendrá en el 8% del total de los Créditos por

Ventas.
30/11/20x7 El recuento físico de mercaderías al cierre arroja la existencia de 1110

computadoras. Método UEPS por diferencia de inventario.
30/11/20x7 Cotización del dólar 1 U$S = $ 3.24.- tipo vendedor y $ 3.22.- tipo
comprador

MATERIAL ADICIONAL - CASO I
ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
-
PROACOM SRL – Se trata de una empresa constructora que realiza trabajos para terceros:

A – Analizando la información comparativa, responda verdadero o falso JUSTIFICANDO
LA RESPUESTA
a.1. Durante el ejercicio 2015 se obtuvieron ganancias pero no se constituyó reserva

Legal porque ya había llegado a su máximo.
a.2. La empresa tuvo mejor rentabilidad sobre ventas en el 2015 que en el 2016.
a.3.
.3. Las obligaciones que la empresa tiene con AFIP son más importantes e en
n 2015 que
en 2016.
a.4. La empresa tiene empleados en relación de dependencia.
a.5. La empresa no cuenta con materiales de construcción en stock que aplica a las
obras durante 2016, mientras que sí tenía materiales acopiados al 30/06/2015.
B – Con los datos

atos suministrados, responder a las siguientes preguntas
b.1. Teniendo en cuenta el incremento que existe en CREDITOS entre 2016 y 2015,
¿Cuál es el mecanismo contable que conoce para dejar registrado cualquier riesgo que
exista en este rubro ante la poten
potencial
cial falta de pago de un cliente?. Mencionar ejemplos
de cuentas que componen este rubro
b.2. Vincular Resultados Financieros de ambos ejercicios con Deudas Fiscales
b.3. La empresa decidió mejorar su tecnología y comprar una nueva maquinaria. ¿Lo
llevó a cabo antes del 30/06/2016 o lo dejó como plan para el próximo ejercicio?
b.4. Los socios el 15/04/2017 deciden capitalizar resultados acumulados por $

2.000.000.-.. Indicar como impacta esto en el cuadro de Evolución del Patrimonio Neto.
¿Qué tipo de variación patrimonial se plantea en ese caso? ¿Y si distribuimos
dividendos en efectivo?
b.5. Dentro del Estado de Resultados en que grupo de Gastos incluiría a los siguientes
• Sueldos de los obreros de la empresa
• Seguros sobre los camiones que rep
reparten la mercadería
• Alquileres y expensas oficina
• Intereses por pagos fuera de término
• Ingreso por cobro de un seguro por un tercero que chocó a uno de nuestros vehículos

MATERIAL ADICIONAL - CASO II
-
COMPAÑÍA DE SABOR S.R.L. – Empresa dedicada a la venta de saborizantes para
alimentos
Análisis del Estado de Situación Patrimonial:
A – Aún sin tener datos del Estado de Resultados, ¿podríamos decir a primera vista si
la empresa ha ganado o perdido al cierre del Ejercicio 30/06/2020?
B – El gerente financiero dice en su informe que frente al aumento importante del dólar,
la empresa está bien posicionada dado que tienen un importante stock de materia prima
que la posiciona a la empresa mucho mejor que en ejercicios anteriores.
C – Financieramente, la empresa ha mejorado su posición en Activos Líquidos al
30/06/2020.
D – El problema de la empresa es que se ha endeudado con los proveedores de
saborizantes.
E – Explique, aún sin tener demasiada información abierta de las cuentas, porque de un
ejercicio a otro el rubro “Deudas Fiscales” ha disminuido, sobre todo en su parte NO
CORRIENTE.

Con toda la información que posee, determine si las siguiente afirmaciones son
verdaderas o falsas y porque
A – La empresa ha incorporado nuevos rodados en el presente ejercicio.
B – La maquinaria incorporada en este ejercicio ha sido adquirida por medio de un

préstamo bancario de 18 cuotas fijas iguales y consecutivas.
C – El 15/04/2021 un proveedor quiere tomarnos en parte de pago un lote de

herramientas por la suma de $ 125.0
125.000.- y esto es beneficioso para la empresa porque
obtiene un resultado positivo.
D – La firma cuenta con planes de facilidades de pago pendientes de cancelación.
E - Los muebles y útiles tienen contemplado valor de rezago.
F – Los rodados han sido adquiridos

uiridos con fecha 01/04/2018.
G – Un empleado ha iniciado un juicio contra la empresa por ser un trabajador no

registrado. Los abogados al cierre nos han informado que tenemos un 70% de
probabilidad de perder dicho juicio por lo cual la firma ha constituido
constituido la correspondiente
previsión.

MATERIAL ADICIONAL - CASO III
Responder las siguientes preguntas de opción múltiple, una sola respuesta es correcta
a - El 15/08/2022 se entrega la maquinaria como parte de pago de la compra de una

nueva. EL ROBO SRL nos propone tomarla como parte de pago a $ 143.000. 143.000.-
sabiendo que su valor de rezago es de $ 15.000. El Resultado Venta es:
• Ganancia.
• Pérdida.
• El resultado será neutro.
• Nunca se reconocen resultados porque se trata de una venta y reemplazo por otro bien.
b – La Asamblea del 10/05/2022 debe constituir la correspondiente Reserva Legal

• La constituye por $ 3.350.- (5% de 67000)
• La constituye por $ 4.600.- (5% de 92.000)
• La constituye por el límite del 20%, es decir $ 18.400
• No la constituye dado que los resultados no asignados son negativos.

c-La cuenta alquileres a vencer responde a un contrato de alquiler suscripto por la
empresa por dos años por la suma de $ 240.000.-. Si el saldo exhibido es el correcto, el
contrato tiene la siguiente vigencia:
• Del 01/05/2021 al 31/04/2023

• Del 01/05/2020 al 30/04/2022
• Del 01/09/2021 al 30/09/2023
• Del 01/09/2020 al 30/09/2022
d-La previsión para deudores incobrables al cierre es la que se constituyó a partir de un

deudor por ventas que ha entrado en mora por la suma de $ 40.000.-. Los abogados
nos han dicho que hay posibilidades de negociación y que podremos cobrar entre el
60% y el 70% del total de la deuda.
• La previsión es correcta
• Debe ajustarse la previsión en menos por $ 2.000.-
• Debe ajustarse la previsión en más por $ 2.000.-
• La previsión a fin del ejercicio siempre debe ajustarse contra la cuenta “Recupero de
Previsión”
MATERIAL ADICIONAL - CASO IV

-
Dados los siguientes estados Contables de DIBUJANDING S.R.L. que se dedica al diseño de páginas
web, responda las consignas que se proponen

2.1. Los socios quieren distribuir el dinero ganado basándose en que la empresa ya pudo cumplir con
todos sus compromisos con los proveedores (diseñadores, vendedores de insumos de computación,
prestadores de servicios).
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
2.2. A simple vista, podemos decir que la empresa ha obtenido ganancias durante el ejercicio cerrado al
31/12/2020
___________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
2.3. De los servicios prestados por la empresa, todos los clientes han cancelado sus facturas al
31/12/2019 y al 31/12/2020 por eso subieron las cuentas en Caja y Bancos _____________________
____________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
2.4. El aumento en Caja y Bancos se debe a que el Banco Provincia nos depositó el préstamo solicitado
para la compra de computadoras nuevas
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________

MODELO DE EXAMEN FINAL
CASO PRACTICO
-
CARTOON NETWORK S.A. - SALDOS AL 30-11-2019
ACTIVO CORRIENTE PASIVO

Caja 19.700,00 Proveedores 20.300,00
Banco Provincia c/c 3.500,00 Documentos a pagar 18.000,00
Acciones PEPSI SA 12.500,00 Intereses (-) a devengar -1.800,00 36.500,00
Prev p/Ds. Incobrables -12.000,00
Mercaderias 15.000,00 63.700,00 PATRIMONIO NETO
ACTIVO NO CORRIENTE Reserva Legal 5.000,00
Maquinarias 5.000,00 Resultados no Asignados 6.750,00
Rodados 13.000,00 Resultados del Ejercicio 4.250,00 41.000,00
Amortiz Ac Rodados -4.200,00 13.800,00
TOTAL ACTIVO 77.500,00 TOTAL PASIVO + PN 77.500,00

Aclaraciones saldos al 30-11-2019
1 – Mercaderías:
Existencia inicial 10 kits a $ 450.-
Compras del Ejercicio Septiembre 2019 10 kits a $ 520.-
Octubre 2019 10 kits a $ 530.-
2 - Bienes de Uso: vida útil maquinarias: 10 años, se ha comprado este año. Valor de rezago $
800.-. Se amortiza año de alta completo. Rodados: 5 años. Amortización lineal.
3 – El documento a pagar vencerá el 28/02/2020
Operaciones posteriores al 30-11-2019

01/12/2019 Se compra a “DORA LA EXPLORADORA S.A.” 5 kits a $ 630.- en cuenta
corriente a 45 días. Valor de contado $ 600.-
01/12/2019 Se compra una Camioneta FORD F100 en $ 150.000.- Forma de pago:

entregamos el rodado que la empresa posee y la concesionaria reconoce un valor de
$12.000.- El saldo se cancela con un crédito prendario de la concesionaria a pagar en 10
cuotas de $ 14.000.- cada una. Los gastos de patentamiento $ 1.500.- se abonan en
efectivo.
05/12/2019 Se encuentra pendiente de contabilización lo decidido en la Asamblea de

Accionistas sobre los resultados del ejercicio 2018 por un valor de $ 5.000.-. Los socios
decidieron constituir Reserva Legal de corresponder y distribuir dividendos en efectivo por
el 50% que aún no han sido abonados.

15/12/2019 Se venden 25 kits a la firma “LOS AUTOS LOCOS S.A.” por $ 900.- cada uno que
nos abona con un documento con vencimiento el 31/03/2020, al que se le carga un interés del
3% mensual.
15/12/2019 El documento recibido anteriormente se descuenta en Banco Provincia. Nos cobran

$ 400.- de gastos por la operación y un interés del 5% mensual, acreditándonos el importe
correspondiente en nuestra cuenta corriente
18/12/2019 Del informe de nuestros abogados surge:

 Un empleado ha iniciado juicio para cobro de la indemnización reclamada por $ 26.500.-. El
abogado nos informa que el fallo del juez sea favorable para él y tengamos que abonar el 80%
de lo demando
 De los deudores por ventas: la firma “BOB EL CONSTRUCTOR SRL” se declaró en quiebra
por $ 7.500.- y “LOS PICAPIEDRAS S.A.” registra una deuda vencida el 01/12/2019 por $
4.000.-
25/12/2019 “LOS AUTOS LOCOS S.A.” devuelve dos kits por no ser del modelo que
oportunamente había solicitado. El importe queda a favor en su cuenta corriente.
28/12/2019 De la circularización con nuestro único proveedor “LAS CHICAS

SUPERPODEROSAS S.A.” surge que la deuda es de $ 21.500.-. HA quedado pendiente de
contabilización una nota de débito por intereses por pago fuera de término.
Aclaraciones al cierre (31/12/2019)
A – Realizar devengamientos y depreciaciones al cierre.
B – Del arqueo de caja al 31/12/2019 surge un total de $ 18.000.- y el pago de la factura de

honorarios del contador del mes de Enero 2020 por $ 1300.-.
C – Existencia final de mercaderías: 9 kits. La empresa elige método UEPS x dif.de

inventario.
D – La tenencia de acciones al cierre son 1250 acciones que cotizan a $ 11.-. La comisión
del agente de bolsa es del 5%.

CASO PRACTICO - SOLUCION - REGISTRACIONES
-
Observaci ones
01/12/2019 Mercaderías 3.000,00
Int (-) a devengar 150,00
01/12/2019 Rodados 150.000,00

Depr Ac Rodados 4.200,00
Int (-) a devengar 2.000,00
Rodados 13.000,00
Resultado Vta B Uso 3.200,00
Prestamos a pagar 140.000,00
01/12/2019 Rodados 1.500,00

Caja 1.500,00
05/12/2019 Resultados no Asignados 2.500,00 No hacer Reserva Legal

Dividendos a pagar 2.500,00 porque ya es tá el 20% del Capi tal
15/12/2019 Documentos a Cobrar 24.862,50 22500 + Int (10,5) 2362,50 = 24862,50

Int (+) a devengar 2.362,50
Ventas 22.500,00
15/12/2019 Banco Provincia c/c 20.111,60

Int (-) a devengar 4.750,90 Interes es 3,5 mes es 5% = 17,5%
Documentos Descontados 24.862,50 $ 4350,90 + $ 400,- gastos
18/12/2019 Juicios 21.200,00

Previsión para Juicios 21.200,00
18/12/2019 Prevision p/Ds Incobrables 7.500,00 Qui ebra BOB EL CONSTRUCTOR

18/12/2019 Deudores Morosos 4.000,00 Los Picapi edras S.A.

25/12/2019 Ventas 1.800,00 Opci ón: se puede pl antear devol ver

Anticipo de Clientes 1.800,00 una parte de l os i ntereses
28/12/2019 Intereses 1.200,00

31/12/2019 Prevision p/Ds Incobrables 4.500,00 por el saldo de la Previ si ón al ci erre

Recupero Prevision 4.500,00
31/12/2019 Honorarios a Vencer 1.300,00
Caja 1.300,00
31/12/2019 Caja 1.100,00 Sal do Inicial 19700

Sobrante de Caja 1.100,00 19700-1500-1300 = 16900
31/12/2019 CMV 13.950,00 CMV = EI + C - EF

Mercaderias 13.950,00 EI = 15000
C = 5 * 600 = 3000
EF (UEPS) = 9 *450 = 4050
CMV = 15000 +3000 - 4050
31/12/2019 Acciones PEPSI SA 562,50 Acci ones 13750 (1250 *11)

Resultado por Tenencia 562,50 Comi si on 5% = 687,50
Val or = 13750 - 687,50 = 13062,50

SOLUCION - DEVENGAMIENTOS - DEPRECIACIONES
-
31/12/2019 Intereses (-) 600,00 Documentos a pagar en el
Int (-) a devengar 600,00 Balance Inicial
31/12/2019 Intereses (-) 100,00 por compra Mercs 1/12

31/12/2019 Int (+) a devengar 337,50 devengar 15 días del Documento

Intereses (+) 337,50 a Cobrar
31/12/2019 Intereses (-) 678,70 devengar 15 días del documento

Int (-) a devengar 678,70 descontado
31/12/2019 Depreciaciones 30.720,00

Depr Ac Maquinarias 420,00 (5000-800)/10
Depr Ac Rodados 30.300,00 (150000+1500)/5

BALANCE DE SUMAS Y SALDOS - EECC BASICOS
- -
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
Saldos ACTIVO PASIVO R (-) R (+)

D H PN
Documentos a cobrar 900,00
Impuesto Inmobiliario 570,00
Anticipo a Proveedores 300,00
Obligaciones a pagar 2.210,00
CMV 6.300,00
Int (+) a devengar 180,00
Bco HSBC plazo fijo 5.800,00
Deudores Morosos 700,00
Caja 2.980,00
Amortiz Ac Rodados 2.000,00
Rodados 5.000,00
Ventas 8.000,00
Resultados no asignados 1.500,00
Prevision Ds Incobrables 100,00
Materias Primas 1.000,00
Amortizacion Rodados 1.000,00
TOTALES 26.620,00 26.620,00
Rdo Ejercicio
TOTALES GENERALES 26.620,00 26.620,00

BALANCE DE SUMAS Y SALDOS - SOLUCION
- -
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
Saldos ACTIVO PASIVO R (-) R (+)

D H PN
Documentos a cobrar 900,00 900,00
Impuesto Inmobiliario 570,00 570,00
Anticipo a Proveedores 300,00 300,00
Obligaciones a pagar 2.210,00 2.210,00
Int (-) a devengar 570,00 -570,00
CMV 6.300,00 6.300,00
Int (+) a devengar 180,00 -180,00
Bco HSBC plazo fijo 5.800,00 5.800,00
Proveedores 2.130,00 2.130,00
Deudores Morosos 700,00 700,00
Caja 2.980,00 2.980,00
Amortiz Ac Rodados 2.000,00 -2.000,00
Rodados 5.000,00 5.000,00
Ventas 8.000,00 8.000,00
Acciones en Circulación 10.500,00 10.500,00
Resultados no asignados 1.500,00 1.500,00
Prevision Ds Incobrables 100,00 -100,00
Productos Terminados 1.500,00 1.500,00
Materias Primas 1.000,00 1.000,00
Amortizacion Rodados 1.000,00 1.000,00
TOTALES 26.620,00 26.620,00 15.900,00 15.770,00 7.870,00 8.000,00
Rdo Ejercicio 130,00 130,00
TOTALES GENERALES 26.620,00 26.620,00 15.900,00 15.900,00 8.000,00 8.000,00

BALANCE DE SUMAS Y SALDOS - SOLUCION
ESTADO DE SIT. PATRIMONIAL - EST. DE RESULTADOS
- -
Estado de Resultados
Ventas 8.000,00
CMV -6.300,00
Ut. Bruta 1.700,00
menos
Gs. Operativos
Amortizaciones -1.000,00
Gs. Administrativos
Imp Inmobiliario -570,00
Ganancia del 130,00

Ejercicio
Estado de Situacion Patrimonial
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCOS DEUDAS COMERCIALES
Caja 2.980,00 2.980,00 Proveedores 2.130,00
Obligaciones a Pagar 2.210,00
INVERSIONES Int (-) a devengar -570,00 3.770,00
Banco HSBC Plazo Fijo 5.800,00 5.800,00
CREDITOS
Deudores Morosos 700,00 PASIVO NO CORRIENTE
Documentos a Cobrar 900,00
Prev p/Ds Incobrables -100,00
Int (+) a Devengar -180,00 1.320,00
TOTAL PASIVO 3.770,00
BIENES DE CAMBIO
Materias Primas 1.000,00 PATRIMONIO NETO
Anticipo a Proveedores 300,00 2.800,00
ACTIVO NO CORRIENTE Resultados no Asignados 1.500,00
BIENES DE USO Resultado del Ejercicio 130,00 12.130,00
Rodados 5.000,00
Amortiz Ac Rodados -2.000,00 3.000,00 TOTAL PATRIMONIO NETO 12.130,00
TOTAL DEL ACTIVO 15.900,00 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO NETO 15.900,00

08-2023 Guia Practica Completa

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

08-2023 Guia Practica Completa

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

CONTABILIDAD

COLABOrACIÓN eN COrreCCIÓN Y SOLuCIONeS PráCTICA (1er. eD)

Guía Práctica CONTABILIDAD UNO (UNM) – 1

Indicar los elementos patrimoniales de “MORENO CITY S.R.L.”

ACTIVO PASIVO P. NETO CUENTA

Guía Práctica CONTABILIDAD UNO (UNM) – 2

ACTIVO PASIVO R- R+ CUENTA

- ¿Qué tipo de variaciones patrimoniales se producen cuando aparecen cuentas de

Guía Práctica CONTABILIDAD UNO (UNM) – 3

Dinero en Efectivo 18.000,00 Impuestos a pagar 5.000,00

Activo - Pasivo 33.200,00

TOTAL Activo 46.200,00 TOTAL Pasivo + PN 46.200,00

Guía Práctica CONTABILIDAD UNO (UNM) – 4

A – Con fecha 01/01/2022 se constituye la sociedad “POKEMON S.A.” cuyo objeto

Guía Práctica CONTABILIDAD UNO (UNM) – 5

Banco Provincia c/c (+A) Variación permutativa

b.2. 18/01/2022 - Compramos 50 libros a $ 150.- cada una en cuenta corriente.

Mercaderías (+A) Variación permutativa

b.4. 31/01/2022 – El banco debita de nuestra cuenta la suma de $ 600.- en concepto

b.5. 15/03/2022 – Se venden 80 revistas a $ 180.- cada una. Cobramos la mitad en

b.6. 31/03/2022 – Cancelamos en efectivo a nuestros proveedores quienes nos

b.7. 02/04/2022 – Depositamos los cheques recibidos en nuestra cuenta bancaria.

b.8. 12/04/2022 – Se recibe la factura de los honorarios del Contador de Enero,

Guía Práctica CONTABILIDAD UNO (UNM) – 6

b.10. 30/04/2022 – Pagamos cuatro cuotas atrasadas de nuestro préstamo con un

C – En base a las operaciones de la empresa, proponer un hecho económico para

Guía Práctica CONTABILIDAD UNO (UNM) – 7

A partir de estas operaciones, realice las registraciones contables correspondientes:

04/01/20X5 Finalizados los trámites de inscripción en la Inspección General de Justifica, se

04/01/20X5 Los gastos de apertura de la cuenta son de $ 250.-

05/01/20x5 Se compran mercaderías por $ 15.000.- en cuenta corriente.

08/01/20x5 Se vende el 50% de las mercaderías adquiridas, en la suma de $ 12.000.-. El

01/05/20x8 Se compran al proveedor CHOCO CHOCO S.A. 50 cajas de bombones por un

Guía Práctica CONTABILIDAD UNO (UNM) – 8

31/05/20x8 En el resumen de cuenta bancario observamos gastos de mantenimiento de

18/06/20x8 Se realiza un pedido a la firma CHOCO CHOCO S.A. y se entrega un cheque

01/01/20x7 Se suscriben la totalidad de las 40.000 acciones de la firma GRADUADOS S.A.

02/01/20X7 Se efectúa el depósito en la Cuenta Especial de Banco Nación para dar

12/01/20X7 Concluidos oportunamente todos los trámites en IGJ, el Presidente retira en la

Guía Práctica CONTABILIDAD UNO (UNM) – 9

28/01/20x7 Nuestro cliente “INGRESANTES S.A.” nos entrega la suma de $ 2.000.- en un

03/09/20x6 Se compran 100 unidades de mercaderías a $ 40.- c/u, pagándose el 50% en

04/09/20x6 Se abonan en efectivo la suma de $ 280.- para la publicación de un aviso en el

06/09/20x6 Se abre una cuenta corriente en Banco Piano depositándose $ 20.000.- en

Guía Práctica CONTABILIDAD UNO (UNM) – 10

Caja 11.200,00 Proveedores 2.200,00

TOTAL Activo 62.200,00 TOTAL Pasivo + PN 62.200,00

02/06/20x2 Se cobran $ 10.000.- en efectivo de los créditos en cuenta corriente. Se deposita

05/06/20x2 Se reciben $ 3.000.- en efectivo en concepto de anticipo de un cliente por compra

30/06/20x2 Se recibe la factura de $ 1.500.- correspondientes a los honorarios profesionales

30/06/20x2 Se paga con cheque de la empresa la suma de $ 3.000.- correspondientes a las

31/07/20X2 Cancelamos los honorarios pendientes de pago en efectivo

Guía Práctica CONTABILIDAD UNO (UNM) – 11

Partiendo de las operaciones descriptas, realice los asientos contables correspondientes:

Plantear si existen devengamientos a realizar por el mes de Febrero de 20x2.

Guía Práctica CONTABILIDAD UNO (UNM) – 12

B – La contadora de la firma AJUSTADOS S.R.L. debe efectuar en el cierre del 30/04/20x8

Guía Práctica CONTABILIDAD UNO (UNM) – 13

A – Saldo de la cuenta SEGUROS A VENCER al 31/12/20x8 $ 16.000.-

B –Saldo de la cuenta ALQUILERES A VENCER al 31/12/20x7 $ 9.600.-

C – El 15/12/20x8 se reciben las siguientes facturas:

D – Saldo de la cuenta ALQUILERES A PAGAR al 31/12/20x8 $ 2.000.-

El alquiler de uso de las fotocopiadoras de la empresa es el siguiente