16 | Canta Dectaracion de Renta - Personas Nantes OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARAGION DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 2.1 Personas naturales residentes y sucesiones iliquidas de causantes residentes, obligadas a declarar impuesto de renta y complementarios Aunque todos los contribuyentes personas naturales son sujetos pasivos: del impuesto sobre larenta y complementarios, no todos se encuentran obligados a declarar. La declaracion de renta y complementarios es un formulario que se presenta de forma anual ante una entidad del sector financiero, o de forma virtual a través de los servicios informaticos de la DIAN. Contribuyentes personas naturales obligados a presentar declaracién del impuesto sobre la renta y complementarios por el periodo gravable 2022 (que se presenta en el afio 2023): Personas naturales Asalariados | Sucesiones iiquidas Se encuentran obligados a declarar, quienes cumplan cualquiera de los siguientes requisitos: . Que los ingresos brutos durante el afio 2022 sean superiores a 1.400 UVT ($53.205.600). . Que el patrimonio bruto (activos) al 31 de diciembre de 2022 exceda de 4.500 UVT ($171.018.000) | . Que los consumos mediante tarjeta de crédito excedan de 1.400 UVT ($53.208.600). | Que el valor total de compras y consumos superen las 1.400 UVT ($53.205.600), . Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depositos o inversiones financieras (CD1 | excedan de 1.400 UVT ($53.205.600). eras (COT 0 COaT) | 6. Que sean responsables del impuesto a las ventas (VA). Tibutacién — RST'® (articulos 903 al 916 del E:T); dicho contribuyente no debe prese declaracion de renta y complementaros por el aio gravable 2022. Dresentar el formulario de lt Nota. Si una persona natural por el afio gravable 2022, ha optado por inscribirse en el Regimen SIMPLE de | — Fuente: Tabla elaborada conforme al erticulo 1 6.1.13 27 det DUR 1625 de 2016 jos 003 y siquentes del Estatuto Trbutano Nacional.2. Oblipados a presentardeclaracé de rentay complementan v No todas las personas naturales (y asimiladas) se encuentran obligadas a declarar, pero aquellos que deben hacerlo encontraran que por el period gravable 2022, los siguientes formularios permiten presentar la declaracién de renta y complementarios o la declaracion del Impuesto Unificado SIMPLE (ver recuadro siguiente) Qo 0°o°o ° 0° C9 Formulario 260. Régimen SIMPLE de ‘Tributacién - Declaracién Anual Consolidada Formulario 240. personas naturales y asimiladas residentes. Declaracién de renta y complementario Personas naturales y asimiladas Fesidentes y sucesiones iliquidas de causantes residentes Formulario 110. Personas naturales y asimiladas no residentes. Declaracién de renta y complementario para personas juridicas y asimiladas y personas naturales y asimiladas no residentes y sucesiones iliquidas de Causantes no residentes, o de ingresos y patrimonio Para entidades obligadas a deciarar 2.2 Ejemplos de personas naturales residentes obligados declarar renta y complementarios por el periodo gravable 2022 Caso Solucién planteada respecto del impuesto sobre la renta y complementarios ‘Angela Maria al 31 de diciembre es propietaria de un ‘apartamento adquirido en el ano 2022 por valor de '$250.000.000, através de un crédito hipotecario. El saldo el préstamo al 31 de diciembre con la entidad financiera 5 de $165 000 000. Obligada a declarar, debido que el patrimonio bruto (en este caso el apartamento) excede de 4.500 UVT ($171.018.000), sin importar cual es el valor de Sus pasivos Laura Camila ai 31 de diciembre es propietaria de un apartamento adqurido en el aho 2018 por valor de: $190,000.00 No obstante, el valor del avaluo catastral| ea propiedad en el aio 2022 es de $95 000.000. Obiigada a declarar, debido que el patimonio bruto (en este caso el apartamento) excede de 4.500 UVT ($171,018 000). Laura debe declarar el apartamento por su precio de compra, y no por su avalio catastal, debido que en este caso el avaluo calastral es menor al precio de comprami patrmonio bruto que lo 30 a Geciarar por el monto oe eden Suna | art com ingescs| v2 cancelar la taneta te! moni druto supenor al 12a a Ceclarar por exceder | 0s, 31 Regmen SIMPLE de| decir ene formar 260| men SIMPLE. 2 1825 ce 2016 23 Una persona natural que declara por el impuesto unificado bajo el Régimen ‘SIMPLE de Tributacion se encuentra obligada a declarar renta y complementarios? Quien ceclara por e! impuesio un‘icaco 53/5 él regimen simple de tbutacion- SIMPLE, no se enouentra obiigada a presentar deciarecion de renta y complementarios, El articulo 909 Gel Estatuto Tributario menciona lo sigui “Quienes se insonban como ntes del impuesto unificado bajo el régimen Simple de nbutacion - S'MPLE no estaran sometidos al régimen ordinario de! éctivo ano gravable. Una vez ejercida la opcién, = #82 afo gravable, sin penuicio de que para el aii0 uevamente por el régimen ordinario, antes de! "2 cel ato gravable para el que se ejerce la opcion. 24 Renta de personas naturales no residentes 0 sucesiones iliquidas de causantes no residentes ‘Toda persona natural (na0cr! 0 extranj impuesto sobre la renta en Coloms sobre “la fotalidad de sus ingresos je7a) NO residente se encuentra obligada a declarar & por Sus ingresos de fuente nacional, a menos que ‘oreren estaco sometidos a la retencion en la fuente S86 208 perenaraat & Rope2 Obtipados a presentar declaasia de renta y complementarios| de que tratan los articulos 407 a 409 del Estatuto Tributario y dicha retencion en la fuente les hubiere sido practicada®"”. Las retenciones que tratan los articulos anterior tratan de: ‘Superiores a 182 dias por instituciones de educacién superior, Situacién Tarifa | Articulo del 1. Dividendos recibidos de sociedades nacionales pe Intereses 20% 408 Comisiones 20% 408 Honoraros 20% 408 Regalias 20% 408 Arrendamientos 20% 408 Compensaciones por servicios personales 20% 408 Explotacion de toda especie de propiedad industrial o del know-how 20% 408 Prestacion de servicios 20% | 408 Benetcis o regalia provenientes de la propiedad iteraria artistcay cientfica 20% 408 Explotacion de peliculas cinematograficas 20% 408 | Explotacion de software 20% 408 Consultorias, servicios técnicos y de asistencia técnica 20% 408 Los pagos 0 abana en cuenta por concepto de administraciono dreccion 33% 124 y 408 Los pagos 0 abonos en cuenta por cualquier concepto que constituyan ingreso gravado Para su benefciario y este sea residente o se encuentre consttuido, localzado oen| 350, {uncionamiento en jurisicciones no cooperantes ode bajo nula imposicion, que hayan 408 par. 1 sido caliicados como tales por el Gobierno colombiano, o a entidades sometidas a un | (afio 2022) | regimen tnbutario preferencial | Protesores extanjros sin residencia en el pais, contratados por periodos no |. ay) No obstante, si una persona natural no residente cumple la totalidad, de los siguientes frequisitos, no estaria obligada a declarar renta de Colombia: * Que los ingresos brutos durante el afio 2022 sean inferiores a 1.400 UVT. ($53.205.600). * Que el patrimonio bruto (activos) al 31 de diciembre de 2022 no exceda de 4.500 UVT ($163.386,000) * Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de 1.400 UVT ($53.205.600), * Que él valor total de compras y consumos no superen las 1.400 UVT ($53.205.600). * Que ¢! valor total acumulado de consignaciones bancarias, depdsitos o inversiones financieras (CDT 0 CDaT) no excedan de 1.400 UVT ($53.205.600) 21 Toad el Weta) got aie 16.4 1327 del DUR 1625 ce 2016