2 - Ganancias y Bienes Segundo Encuentro 27.04

CICLO DE LIQUIDACIONES ANUALES 2022
GANANCIAS Y BIENES
2° ENCUENTRO
27/04/2023
EXPOSITOR: DR. (CP) DAVID NICOLAS COCIMANO
contacto@ccprofesional.org
www.ccprofesional.org
CICLO DE LIQUIDACIONES 2022 | GANANCIAS Y BIENES | 2° ENCUENTRO
MONTO CONSUMIDO, RENTAS EXENTAS Y RENTA FINANCIERA +

BIENES PERSONALES
Presentamos el MONTO CONSUMIDO. Concepto, lógica del

mismo, interrogantes y especulaciones alrededor de su importe.
Impacto de las rentas exentas y no gravadas en el Monto
Consumido. Ubicación de las mismas en el aplicativo. ¿Cómo
influye la información de cada categoría de renta?
Variaciones patrimoniales y valuación de bienes de deudas en
Ganancias.
Renta Financiera: ¿Qué quedó gravado en Fuente Argentina y
como gravar la Fuente Extranjera?
BIENES PERSONALES: Repaso de valuaciones y exenciones para el

2022
LEY IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ORDENAMIENTO ANTERIOR ORDENAMIENTO ACTUAL
TEMA Decreto N° 649/1997 del 11 de Decreto N° 824/2019 del 5 de OBSERVACIONES
julio de 1997 diciembre de 2019
GANANCIAS DE LA PRIMERA
ART. 41 a 44 ART. 44 a 47 RENTA DEL SUELO
CATEGORÍA
GANANCIAS DE LA SEGUNDA
ART. 45 a 48 ART. 48 a 52 RENTA DE CAPITALES
CATEGORÍA
GANANCIAS DE LA TERCERA
ART. 49 a 78 ART. 53 a 81 BENEFICIOS EMPRESARIALES
CATEGORÍA
INGRESOS DEL TRABAJO
GANANCIAS DE LA CUARTA PERSONAL EN RELACIÓN DE
ART. 79 ART. 82
CATEGORÍA DEPENDENCIA Y OTRAS
RENTAS
TABLA PROGRESIVA DEL IMPUESTO E ART. 90 a septimo art. sin
ART. 94 a 101
IMPUESTO CEDULAR número a cont. 90
GANANCIA NO IMPONIBLE Y
DEDUCCIONES PERSONALES ART. 23 ART. 30
CARGAS DE FAMILIA
DEDUCCIONES GENERALES Y
ART. 80 a 89 ART. 83 a 93
ESPECIALES
AJUSTE POR INFLACIÓN ART. 94 a 98 ART. 105 a 109
TASA DEL IMPUESTO PERSONAS
ART. 69 ART. 73
JURÍDICAS
EXENCIONES ART. 20 ART. 26
CICLO DE LIQUIDACIONES 2022| GANANCIAS Y BIENES | 2° ENCUENTRO
VENCIMIENTOS Y SUJETOS OBLIGADOS

GANANCIAS Y BIENES PERSONALES 2022
DÍGITO VERIFICADOR PRESENTACIÓN INGRESO

INCLUYE: DE LA CUIT DJ SALDO
 Personas Humanas y
SI con o sin
0–1–2–3 12/06/2023 13/06/2022
participación en
sociedades que llevan 4–5–6 13/06/2023 14/06/2022
balance.
 Integrantes de S.H. y 7–8–9 14/06/2023 15/06/2022
Sociedades Sección IV
Capitulo I Ley 19.550 DDJJ DETERMINATIVAS
IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES ACCIONES Y PARTICIPACIONES
DÍGITO PRESENTACIÓN
VERIFICADOR CUIT INGRESO SALDO
DJ
0–1–2–3 12/06/2023 13/06/2022
4–5–6 13/06/2023 14/06/2022
7–8–9 14/06/2023 15/06/2022
Artículo s/n a continuación del art. 25 Ley 23.966
“El gravamen correspondiente a las acciones o participaciones en el capital de las sociedades regidas por la Ley 19.550
de Sociedades Comerciales (t.o. 1984) y sus modificaciones, cuyos titulares sean personas físicas y/o sucesiones
indivisas domiciliadas en el país o en el exterior, y/o sociedades y/o cualquier otro tipo de persona de existencia ideal,
domiciliada en el exterior, será liquidado o ingresado por las sociedades regidas por esa ley y la alícuota a aplicar será
de cincuenta centésimos por ciento (0,50%) sobre el valor determinado de acuerdo con lo establecido por el inciso h)
del artículo 22 de la presente norma. El impuesto así ingresado tendrá el carácter de pago único y definitivo”
0,50% DESDE PERIODO 2019

0,75%, 0,50% y 0,25% PERIODOS 2016, 2017 Y 2018
a. Cargos públicos y gastos protocolares
b. Relación de dependencia
Art. 82 L c. Jubilaciones, pensiones, retiros, subsidios (no consejeros de cooperativas)
e. Interés accionario de cooperativas, excepto las de consumo
Planes de seguros de retiro privados bajo la modalidad de renta vitalicia previsional
RG 5349/2023
Con Ingreso Bruto Anual (gravado, exento, no
(19/04/2023)
gravado) 2022 superior a $ 6.600.000
DJ PATRIMONIAL (Bienes Personales y Ganancias 4ta. Categoría)
INFORMATIVA
Vencimiento 30 DE JUNIO DE 2023

APLICATIVOS VIGENTES PARA LA PRESENTACIÓN

DJ DETERMINATIVA E INFORMATIVA
GANANCIAS BIENES PERSONALES
APLICATIVO SIAP
APLICATIVOS VIGENTES PARA LA PRESENTACIÓN
DJ INFORMATIVA
Habilitado para
monotributistas y sujetos que
hubieran obtenido rentas
Art. 82 LIG
exentas / no gravadas,
incluidas rentas financieras a. Cargos públicos y gastos protocolares
sujetas al impuesto cedular (F.
b. Relación de dependencia
7022 y 7023)
c. Jubilaciones, pensiones, retiros, subsidios
(no consejeros de cooperativas)
No habilitado para:
e. Interés accionario de cooperativas, excepto
 Titulares de bienes o deudas en el las de consumo
exterior
 Socios protectores de Soc. de Garantía
Planes de seguros de retiro privados bajo la
Recíproca que hubieran computado modalidad de renta vitalicia previsional
aportes al capital social.
¿CUÁNDO LA DJ DE GANANCIAS NO ES INFORMATIVA?

DJ CON SALDO A FAVOR O A PAGAR
IMPUESTO DETERMINADO
Menos:
RETENCIONES, PERCEPCIONES Y OTROS PAGOS A CUENTA
Distinto de:
CERO
DJ DETERMINATIVA
Deberá obtener CUIT e inscribirse en el impuesto
Si la DJ arrojó saldo a favor,

puede reclamarse el
importe mediante
Aplicativo “DEVOLUCIONES
Y TRANSFERENCIAS”
¿CUÁNDO LA DJ DE GANANCIAS NO ES INFORMATIVA?
No se informaron
deducciones generales o
personales, o se informaron DJ CON SALDO A FAVOR
en defecto.
- No se informaron
relaciones de pluriempleo
- Se computaron deducciones DJ CON SALDO A PAGAR
incorrectas, o en exceso.
¿CUÁNDO LA DJ DE BIENES PERSONALES NO ES INFORMATIVA?
NO SUPERA MNI, pero: SUPERA EL MNI
Tiene percepciones para DJ CON IMPUESTO

computarse DETERMINADO
DJ CON SALDO A FAVOR DJ CON SALDO A PAGAR / A

FAVOR
DJ DETERMINATIVA
Si la DJ arrojó saldo a favor,
puede reclamarse el
importe mediante
Aplicativo “DEVOLUCIONES
Y TRANSFERENCIAS”
F. 7023
FORMULARIO 711 F. 7022 (ART. 98 L)
(ART. 99 L)
RESULTADO POR LA VENTA
4 CATEGORÍAS EXCEPTO “IMPUESTO RESULTADO DE VENTA DE
INSTRUMENTOS “CERRADOS” DE INMUEBLES ARG. ADQ.
CEDULAR F 7022 / F 7023” O “FUERA DE CNV” DESDE 01/01/2018
MENOS MENOS MENOS
PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y DESGRAVACIONES DE QUEBANTOS ESPECÍFICO QUEBANTO ESPECÍFICO
F.E.
IGUAL A IGUAL A
MENOS
DEDUCCIONES GENERALES BASE IMPONIBLE BASE IMPONIBLE
IGUAL A
RESULTADO IMPOSITIVO DEL IMPUESTO CEDULAR IMPUESTO CEDULAR
PERIODO 5% o 15% 15%
MENOS
QUEBRANTOS GENERALES (EXCLUYE ESPECÍFICOS DE SEGUNDA
CATEGORÍA, Y DE F. 7022 Y 7023)
¿VIGENTE 2022?
IGUAL A
RESULTADO FINAL
MENOS
SI
DEDUCCIONES PERSONALES ART. 30 L
IGUAL A
TABLA ART. 94 + 7% DIVIDENDOS FA + 15% POR
GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO
RESULTADO VTA INSTRUMENTOS FE
EXCLUYE:
RESULTADO POR
Ganancias Gravadas y VENTA DE
INMUEBLES ARG. Y
Exentas CIERTA “RENTA
Incorporación de FINANCIERA”
GANANCIAS y
determinación del Resultado Gastos Deducibles FORMULARIO
7022 / 7023
Activos al inicio
Armado del PATRIMONIO y al cierre Justificación
NETO Patrimonial y
(Valuación al Costo) Pasivos al inicio Monto Consumido
y al cierre
Deducciones generales y TABLA ART. 94 +

LIQUIDACIÓN personales 7% DIVIDENDOS FA +
FINAL Determinación del

Impuesto y del saldo
15% POR RESULTADO
VTA INSTRUMENTOS FE
MONTO CONSUMIDO
Concepto (RG 2218/07): Deberá reflejar razonablemente los gastos de sustento y
mantenimiento del responsable y/o su grupo familiar primario, así como los
relacionados con el esparcimiento propio y de su grupo familiar (se integrará con
los gastos personales del contribuyente y personas a su cargo —alimentación,
servicio doméstico, indumentaria, cuotas de colegios, etc.; así como, de
corresponder: viajes al exterior, expensas y gastos de inmuebles, patentes,
seguros y gastos de rodados, etc.—)
MONTO CONSUMIDO: ¿SABE LA AFIP CUÁNTO GASTAMOS EN EL
AÑO?
¡REGIMENES DE INFORMACIÓN!
 Prestadoras de servicios médicos
 Compra de automóviles mayores a $ 100.000 (CETA) y Motos
mayores a $ 27.000.
 Compra de inmuebles superiores a $ 1.500.000,00 (COTI)
 Expensas en countries o barrios privados y demás urbanizaciones
 Cuotas de colegios privados
 Consumos de tarjeta de crédito
 Gastos significativos de servicios como luz, gas, telefonía fija y móvil
 Transacciones o montos relevantes en cuentas bancarias
 Empresas transportadoras de caudales
 Compra de moneda extranjera
 CITI compras, ventas y locaciones
 CITI Escribanos
 Ingresos de fondos radicados en el exterior
 Fideicomisos financieros o no financieros constituidos en el país
 Operaciones de venta, locaciones y prestaciones
MONTO CONSUMIDO: JUSTIFICACIÓN DE LAS VARIACIONES PATRIMONIALES
MONTO CONSUMIDO = PNi + GANANCIA DEL EJ - PNc
CÁLCULO POR “DIFERENCIA DE INVENTARIOS”
PN al inicio
RESULTADO IMPOSITIVO
DEL PERIODO
Otros conceptos “Columna II”
PN al cierre
Otros conceptos “Columna I”
MONTO CONSUMIDO
MONTO CONSUMIDO: JUSTIFICACIÓN DE LAS VARIACIONES
PATRIMONIALES
Los “gastos” tienen como contrapartida:
- Consumo de ganancias gravadas
- Salida de fondos: Disminución del Activo
- Endeudamiento: Incremento del Pasivo
- Consumo de ganancias exentas
El Monto Consumido disminuye por:

El Monto Consumido aumenta por:
↑ Incremento de ganancias gravadas
↓ Disminución de ganancias gravadas
↑ Incremento de ganancias exentas y/o
↓ Disminución de ganancias exentas y/o
no gravadas
no gravadas
↑ Desinversión en BIENES (Dinero,
↓ Inversión en BIENES: AHORRO (ojo con
inmuebles, rodados, títulos, créditos,
Bs. Personales)
etc.)
↓ Desendeudamiento: Disminución de
↑ Resultados negativos que no generan
pasivos
salidas de fondos (amortizaciones)
↓ Resultado negativo por venta de bienes
↑ Endeudamiento: Incremento de pasivos
no afectados
↑ Resultado positivo por venta de bienes
↓ Pago de impuestos en el periodo fiscal
no afectados
TÉCNICA DE LIQUIDACIÓN
MONTO PATRIMONIO
CONSUMIDO NETO AL INICIO
100
$ 263.673
GANANCIA
GRAVADA NETA
DEL EJERCICIO
PATRIMONIO ANTES DE
QUEBRANTOS Y
NETO AL CIERRE DEDUCCIONES
PERSONALES
100 $ 263.673
TÉCNICA DE LIQUIDACIÓN
MONTO
CONSUMIDO PATRIMONIO
NETO AL INICIO
$ 263.673
100
GANANCIA
GRAVADA NETA
DEL EJERCICIO
PATRIMONIO ANTES DE
NETO AL CIERRE DEDUCCIONES
PERSONALES
100 $ 263.673 .

PATRIMONIALES
MONTO CONSUMIDO + PNc = GANANCIA DEL EJ + PNi
MONTO
MONTO CONSUMIDO
CONSUMIDO 20
PATRIMONIO PATRIMONIO
100
NETO AL INICIO NETO AL INICIO
10 0
PATRIMONIO
PATRIMONIO NETO AL CIERRE
NETO AL CIERRE GANANCIA DEL GANANCIA DEL
80
10 EJERCICIO EJERCICIO
100 100

PATRIMONIALES
MONTO
CONSUMIDO
-100 PATRIMONIO
NETO AL INICIO
50
MONTO PATRIMONIO
CONSUMIDO NETO AL INICIO
100 100
PATRIMONIO
NETO AL CIERRE
200 GANANCIA DEL
EJERCICIO
50
GANANCIA DEL
PATRIMONIO NETO AL CIERRE
EJERCICIO
0 0

PATRIMONIALES
MONTO
CONSUMIDO
-100 PATRIMONIO
“Alimentan” el monto NETO AL INICIO
consumido: 50
 Ganancias no gravadas
 Donaciones
 Gastos que no PATRIMONIO
implican salidas de NETO AL CIERRE
fondos de 1°, 2°, 3° y
200 GANANCIA DEL
4° categoría.
EJERCICIO
50
PATRIMONIALES
MONTO
CONSUMIDO
50 PATRIMONIO
NETO AL INICIO
50
“Alimentan” el monto
consumido:
 Ganancias no gravadas GANANCIA DEL
EJERCICIO
 Donaciones
PATRIMONIO 50
 Gastos que no implican NETO AL CIERRE
salidas de fondos de 1°, 2°, Resultado por Venta
3° y 4° categoría. 200 Rodado 40
Herencia 50
 PREVIAJE
PREVIAJE 50
Amortizaciones 10
PATRIMONIALES
“En perjuicio del” monto consumido:

 Donaciones a favor de terceros
 Resultados negativos por venta de bien
MONTO
CONSUMIDO
MONTO PATRIMONIO PATRIMONIO
80
CONSUMIDO NETO AL INICIO NETO AL INICIO
100 100 100
Donaciones a favor
de 3ros.
20
GANANCIA DEL GANANCIA DEL

PATRIMONIO NETO AL CIERRE PATRIMONIO NETO AL CIERRE
EJERCICIO EJERCICIO
0 0 0 0
DEUDA DE AUTÓNOMOS Y MONTO CONSUMIDO
SIN DEUDA DE AUTÓNOMOS AL CON DEUDA DE AUTÓNOMOS AL

CIERRE CIERRE ($ 5000)
MONTO
CONSUMIDO
MONTO PATRIMONIO ¿+5000? PATRIMONIO
CONSUMIDO NETO AL INICIO NETO AL INICIO
¿POR NO PAGAR
0 0 AUTÓNOMOS,
0
CONSUMIÓ
5000?
PATRIMONIO GANANCIA DEL PATRIMONIO GANANCIA DEL

NETO AL CIERRE EJERCICIO NETO AL CIERRE EJERCICIO
0 0
0 (5000)
31/12/2021 BIENES AL INICIO

AL 31/12/2021 | 01/01/2021 INICIO
31/12/2022 BIENES AL CIERRE PN INICIO = $ 2.687.458 – $ 150.000 = $ 2.537.458
31/12/2021 DEUDAS AL INICIO AL 31/12/2022 CIERRE
31/12/2022
DEUDAS AL CIERRE PN CIERRE = $ 1.234.875 – $ 345.550 = $ 889.325
AL 31/12/2022 AL 31/12/2021 | 01/01/2020
PN CIERRE = $ 1.234.875 – $ 345.550 = $ 889.325 PN INICIO = $ 2.687.458 – $ 150.000 = $ 2.537.458
BUSCAR EN LA DJ
2021
Monto Consumido = PNi + Resultado del Periodo + Otros conceptos “Columna II” - PNc - Otros conceptos “Columna I”
MONTO CONSUMIDO Y AJUSTE POR INFLACIÓN IMPOSITIVO

GANANCIA DEL EJERCICIO = RESULTADO

MONTO IMPOSITIVO DEL PERIODO DESPUÉS DE
CONSUMIDO
20 DEDUCIONES GENERALES
PATRIMONIO
NETO AL INICIO
0
ESO IMPLICA QUE EL RESULTADO NETO DE LA
EXPLOTACIÓN ES MAYOR
PATRIMONIO ¿TODO EL RESULTADO NETO DE LA

NETO AL CIERRE
EXPLOTACIÓN LO RETIRÓ Y, POR LO TANTO,
80 GANANCIA DEL
GENERÓ “AJUSTE DINÁMICO GANANCIA”?
EJERCICIO
100
ADEMÁS, ¿TODO LO QUE RETIRÓ DE LA
EXPLOTACIÓN, VA AL “MONTO
CONSUMIDO”?
AJUSTE POR INFLACIÓN IMPOSITIVO EN PERSONAS HUMANAS 2021
RELACIÓN ENTRE CONSUMIDO, RETIROS Y RESULTADO DE LA
EXPLOTACIÓN
OTRA FORMA DE PENSARLO…
RESULTADO NETO DE LA EXPLOTACIÓN
MAS MENOS
DISMINUCIÓN DEL PN
AUMENTO DEL PN EXPLOTACIÓN
EXPLOTACIÓN (CIERRE CONTRA
(CIERRE CONTRA INICIO)
INICIO)
MAS MENOS
GASTOS COMPUTADOS QUE NO IMPLICAN GANANCIAS DECLARADAS QUE NO IMPLICAN
SALIDA DE FONDOS (Y QUE NO TIENEN INGRESO DE FONDOS (Y QUE NO TIENEN
CONTRAPARTIDA EN EL PATRIMONIO) CONTRAPARTIDA EN EL PATRIMONIO)
IGUAL A:
RESULTADO NETO “RETIRABLE”

PATRIMONIALES
INCREMENTAN EL MONTO CONSUMIDO:

PATRIMONIALES
PATRIMONIALES
DIFERENCIAS DE CAMBIO EXENTO
ART. 137 INC C) L.
¿CÓMO CALCULO UNA DIFERENCIA DE CAMBIO?

CRÉDITO EN DÓLARES
AL 22/07/2016: U$S 50.000 x $ 14,81 $ 740.500,00
COBRÓ EL 22/08/2018 U$S 50.000 x $ 29,70 $ 1.485.000,00
DIFERENCIA DE CAMBIO EXENTA $ 744.500,00
CÁLCULO DEL RESULTADO DE VENTA DE BIENES NO AFECTADOS A GANANCIAS GRAVADAS Y/O NO
GRAVADOS
EJEMPLO: RODADO PARTICULAR
Valor de Venta (CETA / 08, por ejemplo) $ 5.000.000

Menos:
Valor de costo histórico en ganancias $ (3.800.000)
Igual:
Resultado por venta Rodados: NO ALCANZADO + $ 1.200.000
PATRIMONIALES
PATRIMONIALES
VIENEN DE LA CATEGORÍA
CORRESPONDIENTE
PATRIMONIALES
DISMINUYEN EL MONTO CONSUMIDO:
VIENEN DE LA CATEGORÍA CORRESPONDIENTE

PATRIMONIALES
DISMINUYEN EL MONTO CONSUMIDO:
VALUACIÓN DE ACTIVOS EN EL IG
POR EL BLANQUEO LEY 27260
(AÑO 2016), EN AQUEL
TIPO DE BIEN GANANCIAS RG 2527/85
MOMENTO, LOS BIENES SE
INCORPORARON A:
Adquiridos hasta el
31/12/1945: Valor fiscal a esa
fecha
VALOR DE MERCADO AL
22/07/2016
Adquiridos desde el 01/01/1946
COSTO mas gastos
INMUEBLES necesarios EN EL PAÍS: 1 COTIZACIÓN
(Posesión o escritura, lo primero)
EN EL EXTERIOR: 2
COTIZACIONES
MEJORAS: Valor de costo

TIPO DE BIEN GANANCIAS RG 2527/85 (AÑO 2016), EN AQUEL
INCORPORARON A:
HASTA EL 31/12/2015: TABLA

Costo mas gastos
AUTOMOTORES, AFIP
NAVES, YATES, necesarios para ponerlo DESDE EL 01/01/2016 AL
SIMILARES en condiciones de ser 22/07/2017: TABLA
utilizado REGISTRO AUTOMOTOR
CUENTAS
Valor en pesos al 31/12
CORRIENTES
CAPITAL INVERTIDO + MONTO AL 22/06/2016 +

PLAZOS FIJOS REINVERTIDO (SIN INTERESES CAPITAL INVERTIDO A
DEVENGADOS) POSTERIORI
TIPO DE BIEN GANANCIAS RG 2527/85 (AÑO 2016), EN AQUEL
INCORPORARON A:
Costo mas gastos VALOR DE MERCADO AL
Títulos con cotización 22/07/2016
necesarios
Participaciones VPP SEGÚN BALANCE

Sociales (incluye Valor de Costo ANTERIOR AL 01/01/2016
acciones) (SOCIEDADES ACTIVAS)
Explotaciones
Unipersonales sin balance
comercial
Valor de Costo Valor al 22/07/2016
Cotización al 22/07/2016
Moneda Extranjera Valor de Costo en Pesos (14,81)
¿CON O SIN PERCEPCIÓN IMPUESTO PAIS 30%?

TÉCNICA DE
ART. 18 L
LIQUIDACIÓN
2° CATEGORÍA “RENTA 4 CATEGORÍAS EXCEPTO “RENTA

FINANCIERA IMPUESTO FINANCIERA IMPUESTO
CEDULAR” CEDULAR”
F. 7022
F. 711
TABLA ART. 94 +
7% DIVIDENDOS FA +
F. 7023 15% POR RESULTADO VTA INSTRUMENTOS
FE
4 CATEGORÍAS EXCEPTO “RENTA

FINANCIERA IMPUESTO
CEDULAR”
F. 711
RENTA DE FUENTE RENTA DE FUENTE
INCLUYE: EXTRANJERA
ARGENTINA
EXCEPTO: RESULTADO DE
1° Categoría VENTA DE CIERTOS
INSTRUMENTOS FUERA DE F. 7022
CNV, CERRADOS O
MONEDAS DIGITALES
TABLA ART. 94 +
2° Categoría
7% DIVIDENDOS
FA
3° Categoría EXCEPTO: RESULTADO
POR VENTA DE
INMUEBLES
F. 7023
4° Categoría
RESULTADO DE VENTA DE
INSTRUMENTOS “CERRADOS” O
“FUERA DE CNV”
F. 7022
ART. 98
Resultado de venta de acciones, valores
representativos y certificados de depósitos de
acciones, cuotas partes, y demás valores que
cotizan fuera de CNV o que NO COTIZAN.
15%
RENTA DE
Resultado de venta de títulos valores,
FUENTE monedas digitales y demás valores en pesos sin 5%
clausula de ajuste
ARGENTINA
Resultado de venta de títulos valores,
EXCLUSIVAMENTE monedas digitales y demás valores en pesos 15%
con clausula de ajuste o en moneda extranjera
OPCIONES DE PRESENTACIÓN:
ART. 98 RESULTADO DE LA VENTA
OPCIÓN SIMPLIFICADORA RG
ADEMÁS: 4488/19 (SIN PRESENTAR DJ)
44
OPCIÓN SIMPLIFICADORA RG 4488/19

 Resultados GRAVADOS menores o iguales a $200.000
durante el 2021.
REQUISITOS:
 No estar inscripto en el impuesto cedular.
Desde “PRESENTACIÓN DE DDJJ Y PAGOS”

OPCIÓN generar un VEP para abonar el impuesto cedular
SIMPLIFICADORA: sin presentar la DJ (Tampoco se puede generar
plan de pagos)
45

OPCIÓN SIMPLIFICADORA:
Desde “PRESENTACIÓN DE DDJJ Y PAGOS” generar un VEP para abonar el impuesto
cedular sin presentar la DJ (Tampoco se puede generar plan de pagos)
OPCIÓN SIMPLIFICADORA:
Desde “PRESENTACIÓN DE DDJJ Y

PAGOS” generar un VEP para abonar
el impuesto cedular sin presentar la
DJ (Tampoco se puede generar plan
de pagos)
SEGUNDA CATEGORÍA: RENTA DE CAPITALES

Tratamiento en IG
APLICATIVO DE Tratamiento en
Instrumento Resultado FUENTE UBICACIÓN
Rendimiento GANANCIAS Bs Personales
Enajenación
F. 711 SEGUNDA
No Alcanzado
Acciones argentinas con CATEGORÍA +
Dividendo: gravado 7% Exento Argentina (tributa País
cotización (CNV) JUSTIFICACIÓN
R.Sustituto)
PATRIMONIAL
Acciones argentinas con F. 711 SEGUNDA No Alcanzado

cotización (no comercializada en Dividendo: gravado 7% Gravado 15% Argentina CATEGORÍA + F. (tributa País
CNV) 7022 R.Sustituto)
F. 711 SEGUNDA No alcanzado
Acciones argentinas sin
Dividendo: gravado 7% Gravado 15% Argentina CATEGORÍA + F. (tributa País
cotización
7022 R.Sustituto)
F. 711 SEGUNDA No alcanzado
ADR (No Cotiza bajo CNV) Dividendo: gravado 7% Gravado 15% Argentina CATEGORÍA + F. (tributa País
7022 R.Sustituto)
Cauciones Bursátiles Gravado Tabla Art. 94 N/A Argentina F. 711 Gravado País
F. 711 SEGUNDA
Dividendo: gravado CATEGORIA +
CEDEAR (Cotiza bajo CNV) Exento Extranjera Gravado Exterior
Tabla Art. 94 JUSTIFICACIÓN
PATRIMONIAL
Dividendo: gravado
Acciones en el exterior Gravado 15% Extranjera F. 711 Gravado Exterior
Tabla Art. 94
Tratamiento en IG Tratamiento
APLICATIVO DE
Instrumento Resultado FUENTE en Bs UBICACIÓN
GANANCIAS
Rendimiento Personales
Enajenación
Títulos públicos argentinos
Exento Exento Argentina Exento País
en $
Títulos públicos argentinos
en USD
Letras del Tesoro Argentino JUSTIFICACIÓN
en $ PATRIMONIAL +
Letras del Tesoro Argentino F 711
en USD
Títulos, acciones y demás
No gravado No gravado Extranjera No gravado Exterior
valores de Bolivia
Bonos Soberanos de Brasil No gravado Gravado 15% Extranjera Gravado Exterior
Gravado Tabla Art.
Títulos Públicos Extranjeros Gravado 15% Extranjera Gravado Exterior
94
Bonos corporativos del Gravado Tabla Art. F. 711
Gravado 15% Extranjera Gravado Exterior
exterior 94
Gravado Tabla Art.
Letras del Tesoro extranjero Gravado 15% Extranjera Gravado Exterior
94
SEGUNDA CATEGORÍA:
Instrumento
Rendimiento
RENTA
Resultado DE CAPITALES
FUENTE
APLICATIVO DE
GANANCIAS
en Bs UBICACIÓN
Personales
Enajenación
FCI argentino abierto que cotice bajo CNV, y cuyo activo
Exento Ley
subyacente principal este integrado, como mínimo, en un Exento Exento Argentina País
27638
75%, por Depósitos Bancos, Plazos Fijos, ON e IFIP.
FCI argentino abierto en pesos (CNV) Exento Exento Argentina Gravado País
FCI argentino abierto en USD (CNV) Exento Exento Argentina Gravado País
Exento Ley
ON de empresas argentinas en $ Exento Exento Argentina País
JUSTIFICACIÓN 27638
ON de empresas argentinas en USD Exento Exento Argentina PATRIMONIAL Gravado País
Fideicomiso Financiero argentino abierto que cotice bajo
CNV, y cuyo activo subyacente principal este integrado, Exento Ley
Exento Exento Argentina País
como mínimo, en un 75%, por Títulos Públicos, Depósitos 27638
Bancos, ON e IFIP.
Instrumentos emitidos por el PE en pesos para fomentar la Exento Ley
Exento Exento Argentina País
inversión productiva (IFIP) 27638
FCI argentino abierto en pesos (fuera de CNV) Exento Gravado 5% Argentina JUSTIFICACIÓN Gravado País
PATRIMONIAL +
FCI argentino abierto en USD (fuera de CNV) Exento Gravado 15% Argentina F 7022 Gravado País
FCI cerrado en pesos Exento Exento Argentina JUSTIFICACIÓN Gravado País
FCI cerrado en dólares Exento Exento Argentina PATRIMONIAL Gravado País
Gravado Tabla
FCI del exterior Gravado 15% Extranjera F 711 Gravado Exterior
Art. 94
Gravado Tabla
Fideicomiso Financiero del exterior Gravado 15% Extranjera F 711 Gravado Exterior
Art. 94
F. 7022 + F. 711
Gravado 5 % / + País/
Monedas digitales N/A Depende Gravado
15% JUSTIFICACIÓN Exterior
PATRIMONIAL
Money market o cualquier otra cuenta remunerada del Gravado Tabla
N/A Extranjera F 711 Gravado Exterior
exterior Art. 94
Gravado Tabla
ON de empresas extranjeras Gravado 15% Extranjera F 711 Gravado Exterior
Art. 94

Tratamiento en IG
APLICATIVO DE Tratamiento en
Instrumento Resultado FUENTE UBICACIÓN
Rendimiento GANANCIAS Bs Personales
Enajenación
Caja de ahorro argentina en

Exento N/A Argentina Exento País
dólares
JUSTIFICACIÓN
PATRIMONIAL
Caja de ahorro argentina en
pesos
Cuenta corriente argentina en N/A

N/A N/A N/A Gravado País
dólares
Cuenta corriente argentina en N/A

N/A N/A N/A Gravado País
pesos
Plazo fijo en Argentina en pesos

sin cláusula de ajuste
JUSTIFICACIÓN
PATRIMONIAL
Plazo fijo en Argentina en pesos
Exento Ley 27638 N/A Argentina Exento País
con cláusula de ajuste
Plazo fijo en Argentina en F. 711 SEGUNDA

Gravado Tabla Art. 94 N/A Argentina Exento País
dólares / moneda extranjera CATEGORÍA
F. 711 SEGUNDA
Plazo fijo en el exterior Gravado Tabla Art. 94 N/A Extranjera Gravado Exterior
CATEGORÍA
TRATAMIENTO DE DIVIDENDOS
DIVIDENDOS EXENTOS
Desde 25/07/2016 hasta los

ejercicios iniciados antes del
01/01/2018.
52
ARTÍCULO 97 – IMPUESTO CEDULAR
DIVIDENDOS Fuente Argentina
PARA EJERCICIOS INICIADOS A PARTIR PERIODO PERIODO PERIODO 2020 y

DEL 01/01/2018 2018 2019 siguientes
ALÍCUOTA 7% 7% 7% 13%
Como PAGO A CUENTA para residentes inscriptos
LA SOCIEDAD en el impuesto.
ACTÚA COMO
AGENTE DE
RETENCIÓN En carácter de PAGO ÚNICO Y DEFINITIVO para
residentes NO inscriptos y para NO residentes.
53
Cualesquiera sean los fondos empresarios con que se efectúe su pago.
Pueden derivar de reservas anteriores.

DIVIDENDOS
considerados Pueden derivar de ganancias exentas.
GRAVADOS
por la ley: Dividendos en especie, excepto acciones liberadas, se computarán a su valor
corriente en plaza a la fecha de su puesta a disposición.
(ART. 49)
En el caso de rescate total o parcial de acciones, se considerará dividendo de distribución a

la diferencia entre el importe del rescate y el costo computable de las acciones. Tratándose
de acciones liberadas, se considerará que su costo computable es igual a cero y que el
importe total del rescate constituye un dividendo gravado.
DIVIDENDOS
consideradosDistribuciones en acciones provenientes de revalúos o ajustes contables, no
NO GRAVADOS originados en utilidades líquidas y realizadas.
54
por la ley:
Retiros de fondos por cualquier causa, por el importe de tales retiros.
Socio “X” cuenta particular
PRESUNCIONES Cuando los socios/accionistas/titulares/propietarios tengan el USO O

DE PUESTA A GOCE, por cualquier título de BIENES DE LA ENTIDAD.
DISPOSICIÓN
DE
MONTO DEL  20% DEL VALOR DE MERCADO DE
DIVIDENDOS
DIVIDENDO INMUEBLES
(ART. 50) (ADMITE PRUEBA  8% DEL VALOR DE MERCADO DEL RESTO DE
EN CONTRARIO) LOS BIENES
Los pagos que el socio/accionista/titular efectúe

pueden ser descontados del valor de bien.
55
PRESUNCIONES
DE PUESTA A
DISPOSICIÓN
DE
DIVIDENDOS
Bienes de la entidad usados en garantía de obligaciones de los
(ART. 50) socios/accionistas/propietarios/titulares.
Operaciones de compraventa entre los socios/accionistas/propietarios/titulares y

la entidad por debajo o por encima del valor de plaza.
Gastos de la entidad a favor de los socios/accionistas/propietarios/titulares,

que no respondan a operaciones realizadas en interés del ente.
Sueldos, Honorarios u otras remuneraciones en tanto no pueda probarse la

efectiva prestación del servicio o que la retribución pactada no resulte adecuada
a la naturaleza de los servicios prestados o no superior a la que se pagaría a
terceros por servicios similares. 56
LÍMITE DE LAS PRESUNCIONES
Importe de las utilidades acumuladas al cierre del último ejercicio anterior a

la fecha en que se verifique alguna de las situaciones previstas, por la
proporción que posea cada titular/propietario/socio/accionista
El monto que exceda de las utilidades acumuladas, hasta

alcanzar la presunción, aplica ARTÍCULO 76 DE LA LEY
DISPOSICIÓN DE FONDOS O BIENES A FAVOR DE

TERCEROS
57
DISPOSICIÓN DE FONDOS O BIENES A FAVOR DE

ART. 76 L TERCEROS
Disposición de Fondos o bienes a favor de terceros que no responda a
¿Qué es? operaciones realizadas en interés de la empresa.
NO
¿ Admite
prueba en
contrario?
¿ Qué
efectos PRESUNCION DE GANANCIA GRAVADA:
genera?
Interés presunto según la reglamentación, en caso de
fondos.
8% del valor de mercado, en caso de Inmuebles.
20% del valor de mercado, en caso de otros bienes.

58
LÍMITE DE LAS
PRESUNCIONES
Resultados acumulados al
31/12/2020: $ 120.000
Importe de las utilidades acumuladas
al cierre del último ejercicio anterior a
la fecha en que se verifique alguna de Durante el 2021, un socio con
las situaciones previstas, por la el 50% de participación
proporción que posea cada efectuó retiros por $ 90.000
titular/propietario/socio/accionista
PRESUNCIÓN DE DIVIDENDOS POR: $ 120.000 x
50% = $ 60.000
APLICA ALÍCUOTA 7% sobre $ 60.000
El monto que exceda de las
utilidades acumuladas, hasta
alcanzar la presunción, LA DIFERENCIA DE $ 30.000 (90.000 menos
60.000), aplica DISPOSICIÓN DE FONDOS A
DISPOSICIÓN DE FONDOS A FAVOR
FAVOR DE TERCEROS: INTERESES PRESUNTOS
DE TERCEROS 59
EJEMPLO
Resultados acumulados al
31/12/2021: $ 1.200.000
Durante el 2022, un socio con La Sociedad deberá retener el

el 50% de participación impuesto hasta la fecha de
efectuó retiros por $ 900.000 vencimiento de la DJ
GANANCIAS PH (JUNIO 2022)
PRESUNCIÓN DE DIVIDENDOS POR: $
1.200.000 x 50% = $ 600.000
APLICA ALÍCUOTA 7% sobre $
600.000
60
DIVIDENDOS
Ganancias distribuidas que se hubieren generado en períodos

NO CORRESPONDE fiscales respecto de los cuales la entidad pagadora resultó
RETENCIÓN EN CASO DE: alcanzada a la alícuota del treinta y cinco por ciento
(35%).
Se aplicará la tasa del 7% para los Dividendos.

Durante los dos tres
períodos fiscales contados
a partir del 01/01/2018: Cualquiera sea el período fiscal en el que tales dividendos o
utilidades sean puestos a disposición.
Método para seleccionar Se presume, sin admitir prueba en contrario, que los dividendos
corresponden en primer término, a las ganancias o utilidades
Dividendos: “P.E.P.S.”
acumuladas de mayor antigüedad.
61
DIVIDENDOS: DETERMINACIÓN Y DECLARACIÓN EN LA PH

DIVIDENDOS: DETERMINACIÓN Y DECLARACIÓN EN LA PH
 Si la sociedad retuvo, podrá tomarse la

correspondiente retención.
 A pesar de informarse, no generan disminución de
la ganancia neta por dividendos, las deducciones
generales y personales.
63
BIENES PERSONALES
MINIMO NO IMPONIBLE
MÍNIMO NO
$ 2.000.000 IMPONIBLE $ 6.000.000
2019 GENERAL
- MÍNIMO NO
2021
2020
IMPONIBLE CASA
$ 18.000.000 HABITACIÓN DEL $ 30.000.000
CONTRIBUYENTE/SI
Si supero este importe, QUEDA GRAVADO EL

EXCEDENTE, ANTES DEL MNI GENERAL
Se actualizan por IPC desde el 2022 de acuerdo al

acumulado a octubre del año anterior.
BIENES PERSONALES
MINIMO NO IMPONIBLE
MÍNIMO NO ANTES DEL 5%

$ 11.282.141,08 IMPONIBLE BIENES DEL
GENERAL HOGAR:
$ 10.744.896,28
2022 (CON
ACUALIZACIÓN
IPC 88,04%))
MÍNIMO NO IMPONIBLE
$ 56.410.705,41 CASA HABITACIÓN DEL
CONTRIBUYENTE/SI
Si supero este importe, QUEDA GRAVADO EL

EXCEDENTE, ANTES DEL MNI GENERAL
BIENES PERSONALES
MINIMO NO IMPONIBLE
VALUACIÓN NETA CASA HABITACIÓN $ 56.410.706,41

MENOS: IMPORTE EXENTO $ 56.410.705,41
NETO GRAVADO CASA HABITACIÓN $ 1,00
MAS: 5% BIENES DEL HOGAR $ 0,05
TOTAL BIENES SUJETO A IMPUESTO ANTES DEL MNI $ 1,05
MENOS: MÍNIMO NO IMPONIBLE -$ 11.282.141,08
BASE SUJETA A IMPUESTO $ -
IMPUESTO DETERMINADO $ -
BIENES PERSONALES
OBLIGATORIO
67
BIENES PERSONALES
El sistema TRASLADA los …Deberán completarse datos relacionados con:

bienes de la DJ anterior - Valuación
y de la DJ de IG anterior, - Gravado/Exento
aunque… - Otra información relacionada con la naturaleza del bien
68
TIPO DE BIEN BIENES PERSONALES DR 281/97 (T.O. L 23.966)
VALOR DE COMPRA +
GASTOS NECESARIOS VALOR FISCAL 2017
MENOS POR IPC
ACUMULADO 2017-
AMORTIZACIONES
ACUMULADAS AL CIERRE 2022
(2% ANUAL SOBRE EL
EDIFICIO, TRIMESTRE DE
ALTA COMPLETO) 9,092
INMUEBLES IGUAL A IGUAL A
EN EL PAÍS
VALOR RESIDUAL 2022 VERSUS VALOR FISCAL 2022
EL MAYOR
69
LEY 23.966
- Valuación mínima: Valor Fiscal del 2017, ajustado por IPC
al 2020: Lo previsto en el artículo 2° de la ley de referencia
TIPO DE BIEN surtirá efecto a partir del primer período fiscal inmediato
siguiente al de la determinación de los procedimientos y
metodologías en materia de valuaciones fiscales por parte
del organismo federal al que se refiere el inciso p) del
punto II del Anexo de la ley 27.429. A partir del período
fiscal 2018 y hasta que ello ocurra, en el tercer párrafo del
inciso a) del artículo 22 del Título VI de la ley 23.966 de
Impuesto sobre los Bienes Personales, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, la expresión ‘-vigente al 31 de
INMUEBLES diciembre del año por el que se liquida el presente
gravamen-’, quedará sustituida por ‘-vigente al 31 de
EN EL PAÍS diciembre de 2017, el que se actualizará teniendo
en cuenta la variación del Índice de Precios al
Consumidor nivel general (IPC), que suministre el
Instituto Nacional de Estadística y Censos, operada desde
esa fecha hasta el 31 de diciembre del ejercicio fiscal de
que se trate-) 70
VALOR FISCAL 2017
MULTIPLICADO POR
IPC ACUMULADO
2018 IPC 2018 1,477 1,477
2019 IPC 2018 x 2019 1,477 X 1,538 2,271

1,477 X 1,538 x
2020 IPC 2018 x 2019 x
2020
1,361
3,092
1,477 X 1,538 x
2021 IPC 2018 x 2019 x
2020 x 2021
1,361 x 1,509
4,666
IPC 2018 x 2019 x 1,477 X 1,538 x
2022 2020 x 2021 x
2022
1,361 x 1,509 x
1,9479
9,092
https://app.arba.gov.ar/Informacion/consultarValuacionesInit.do
NO
VALOR FISCAL 2022 PARA BIENES

$ 18.704 x 9,092 = $ 170.056,77 PERSONALES
SI
72
MULTIPLICADO X IPC
VALOR VALOR FISCAL
FISCAL 2017
ACUMULADO 2017-
2022
9,092 IGUAL
A
2022
PUEDE DESCONTAR
INMUEBLES INMUEBLE CASA PASIVO POR COMPRA
EN EL PAÍS HABITACIÓN (HIPOTECARIO O NO)
Cálculo de la Amortización de Inmuebles
¿Desde cuándo amortizo? Fecha de compra / puesta en marcha
Criterio de Amortización TRIMESTRE DE ALTA COMPLETO
50 años  2% de amortización anual proporcionada a los

Vida útil / % de amortización
trimestres transcurridos
No, solo la parte de la construcción.

NO SE AMORTIZA:
¿Amortizo 100%? - EL TERRENO
- Obras en construcción
75
Cálculo de la Amortización de Inmuebles

Fecha de alta 04/05/2017  3 trimestres del 2017
 Todo el 2018 (4 trimestres)
Amortizado hasta el 2021:  Todo el 202 (4 trimestres)
 Total: 23 trimestres
% del Terreno 20%
Valor de incorporación $ 2.500.000
Amortización Acumulada al
31/12/2022
VALOR RESIDUAL AL
$ 2.500.000 - $ 230.000 = $ 2.270.000
31/12/2022 76
MENOS:
EL
APLICATIVO
TOMA EL
MAYOR: $
2.270.000
PASIVO POR COMPRA

(POR SER CASA
HABITACIÓN)
MENOS:
EL APLICATIVO
TOMA EL
MAYOR ENTRE
VALOR
RESIDUAL Y
VALOR
INMOBILIARIO: PASIVO POR
$ 2.270.000 COMPRA (POR
SER CASA
HABITACIÓN)
$ 1.500.000
IMPORTE
NETO DEL
BIEN $
770.000
SI TENGO UN PORCENTAJE MENOR AL 100%, EL SISTEMA ME PERMITE DECLARAR

“NUEVAS INCORPORACIONES”
VALUACIONES 2022
https://www.afip.gob.ar/gananciasYBienes/bienes-personales/valuaciones/periodo-fiscal-2022.asp
BIENES PERSONALES DR
TIPO DE BIEN 281/97 (T.O. L 23.966)
Valor de plaza en el exterior al 31 de

diciembre
INMUEBLES
(A tales efectos se considerarán constancias suficientes las
EN EL certificaciones extendidas en el país extranjero por los
EXTERIOR correspondientes organismos de aplicación o por los
profesionales habilitados para ello en dicho país. En todos los
T.C.C. AL
31/12/2022: casos será indispensable la pertinente legalización por la
$ 176,96 X
autoridad consular argentina).
DÓLAR 82
CESIÓN DE LA NUDA PROPIEDAD CON RESERVA DE

USUFRUCTO
GRATUITA ONEROSA
 PARA EL
 GRAVADO
CEDENTE:
EN PARTES
GRAVADO
IGUAL
 PARA EL CEDENTE -
CESIONARIO: CESIONARIO
NO GRAVADO
DATO OBLIGATORIO: CUIT DE LA

CONTRAPARTE
VALUACIÓN: VALOR AL 31/12/2021
VALUACIÓN MÍNIMA: 5% DE “BIENES GRAVADOS DEL PAÍS +

84
INMUEBLES EN EL EXTERIOR”
85
VALOR RESIDUAL
VALOR DNRPA VS. VALOR

RESIDUAL  EL MAYOR
20% DE AMORTIZACIÓN ANUAL (CRITERIO: AÑO DE ALTA COMPLETO) 86

VALOR DE COMPRA + GASTOS

NECESARIOS
MENOS
AUTOMOTORES AMORTIZACIONES ACUMULADAS
AL CIERRE (20% POR AÑO DE
, NAVES, ALTA COMPLETO) VALOR DE TABLA
YATES, IGUAL A (DNRPA)
SIMILARES VALOR RESIDUAL 2022 VERSUS
EN EL PAÍS
EL MAYOR 87
https://ww
w.afip.gob.a
AUTOMOTORES, r/ganancias
NAVES, YATES, YBienes/bie
SIMILARES TABLA MANUAL nes-
EN EL PAÍS EL VALOR DE LA personales/
DNRPA DEBE valuaciones
EL VALOR DE LA CARGARSE /document
DNRPA VIENE POR MANUALMENTE os/valuacio
DEFECTO nes-2021-
automoviles
.pdf
Valor de plaza en el exterior al 31 de

AUTOMOTORES,
NAVES, YATES,
diciembre
(A tales efectos se considerarán constancias suficientes las
SIMILARES
certificaciones extendidas en el país extranjero por los
EN EL EXTERIOR
correspondientes organismos de aplicación o por los profesionales
habilitados para ello en dicho país. En todos los casos será
T.C.C. AL indispensable la pertinente legalización por la autoridad consular
31/12/2022: argentina).
$ 176,96 X
DÓLAR
90
DINERO INVERTIDO FCI EXENTO
DINERO NO
“CREDITO” GRAVADO
INVERTIDO
DINERO
FCI EXENTO
INVERTIDO
DINERO NO
“CREDITO” GRAVADO
INVERTIDO
APLICATIVO DE
Instrumento FUENTE en Bs UBICACIÓN
Resultado GANANCIAS
Rendimiento Personales
Enajenación
FCI argentino abierto que cotice bajo CNV, y cuyo activo
JUSTIFICACIÓN Exento Ley
subyacente principal este integrado, como mínimo, en un Exento Exento Argentina País
PATRIMONIAL 27638
75%, por Depósitos Bancos, Plazos Fijos, ON e IFIP.
https://www.cafci.org.ar/consu
lta-de-fondos.html
DINERO INVERTIDO FCI EXENTO

DINERO EN EFECTIVO TENENCIA AL 31/12

(PESOS O M.E.) GRAVADO
CAJA DE AHORRO SALDO AL 31/12

(PESOS O M.E.) EXENTO
BIENES EN EL
BIENES
EXTERIOR: CUENTA CORRIENTE
SALDO AL 31/12
GRAVADO
EN EL
GRAVADO PAÍS
SALDO DE CAPITAL + INTERESES
PLAZO FIJO DEVENGADOS AL 31/12
EXENTO
T.C.C. AL
31/12/2022: SALDO AL 31/12
CUENTA ESPECIAL
$ 176,96 X REPATRIACIÓN EXENTO
98
DÓLAR
MONEDAS DIGITALES, VIRTUALES, CRIPTO Y

BIENES EN EL SIMILARES BIENES EN EL
EXTERIOR: PAÍS:
GRAVADO GRAVADO
T.C.C. AL
31/12/2022:
$ 176,96 X
DICTAMEN 2/2022
DÓLAR (http://biblioteca.afi
p.gob.ar/dcp/DID_K
_000002_2022_06_1
6)
99
EJEMPLO. SI
TENGO
0.056969687
BTC
X
$ 2.915.289,15
=
$166.083,11
SOLAMENTE SI INDICO QUE UBICACIÓN “EN EL

PAÍS”
BIENES PERSONALES DR 281/97 (T.O. BIENES INCORPORADOS VÍA

TIPO DE BIEN SINCERAMIENTO FISCAL LEY
L 23.966) 27260
TÍTULOS PÚBLICOS
COTIZACIÓN AL 31/12/2022
EMITIDOS POR EL ESTADO
NACIONAL, PROVINCIAL O EXENTO:
MUNICIPAL - EN EL PAÍS
(INCLUYE LEBACS, - EN EL EXTERIOR
LETES Y LECAPS)
103
Patrimonio Neto
“Residual” =
Activo “Residual”
menos Pasivo
Consideraciones:
- Inmuebles: Valor residual vs. Valor Fiscal  EL MAYOR
- Automotores: Valor residual vs. Valor de Tabla  EL MAYOR
- Otros amortizables: Valor residual
- Activos Exentos
104
VALUACIÓN DE ACTIVOS
BIENES PERSONALES DR 281/97 (T.O.

TIPO DE BIEN L 23.966)
Cuotas Sociales de
Valor Nominal
Cooperativas
Títulos de fideicomisos
financieros y FCI con cotización
Valor de Cotización al cierre
Títulos de fideicomisos Valor de Costo + Intereses

financieros y FCI sin
cotización devengados
Artículo “sin número” a El fideicomiso ya liquidó

continuación del 25 (Decreto “BP Participaciones
281/97 (T.O. Ley 23.966)) Societarias” al 0,50%
105
TOTAL BIENES GRAVADOS (INCLUYE EXCEDENTE GRAVADO CASA

HABITACIÓN POR ENCIMA DE $ 56.410.705,41)
MAS
5% BIENES DEL HOGAR SOBRE (BIENES GRAVADOS EN EL PAÍS
MAS INMUEBLES EN EL EXTERIOR)
IGUAL
TOTAL BIENES GRAVADOS

MENOS
MÍNIMO NO IMPONIBLE 2022: $ 11.282.141,08
IGUAL A
BASE IMPONIBLE
TABLAS: MONTO FIJO + ALÍCUOTA SOBRE EL EXCEDENTE
106
TABLA DE IMPUESTO 2022
BIENES EN EL
PAÍS
BIENES EN EL
EXTERIOR CON
REPATRIACIÓN
TABLA DE IMPUESTO 2022
EXCLUSIVO
BIENES EN EL
EXTERIOR SIN
REPATRIACIÓN
IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES
 El mínimo no imponible primero de descuenta de los bienes

gravados en el país.
 Para determinar el impuesto sobre los bienes en el país, tomo
la escala correspondiente y me fijo en que tramo cae,
considerando solamente los bienes en el país.
 Para determinar el impuesto sobre los bienes gravados en el
exterior, debo tomar el total de bienes país + exterior sin
descontar MNI, y me fijo en que tramo de escala cae.
 Una vez que determino la alícuota según lo indicado en el
punto anterior, esa alícuota la aplico a los bienes gravados en el
exterior.

CON REPATRIACIÓN
BIENES GRAVADOS BIENES GRAVADOS 5% BIENES DEL HOGAR (sobre
bienes gravados en el país + inmuebles
EN EL PAÍS EN EL EXTERIOR del exterior)
MÍNIMO NO
IMPORTE NETO TOTAL DE BIENES
IMPONIBLE $
SUJETO A IMPUESTO GRAVADOS
11.282.141,08
TABLA ART.
25 LBP

SIN REPATRIACIÓN
BIENES GRAVADOS 5% BIENES DEL HOGAR (sobre
PARA BIENES EN EL PAÍS bienes gravados en el país + inmuebles
EN EL PAÍS del exterior)
IMPORTE NETO SUJETO A
IMPUESTO BIENES MÍNIMO NO IMPONIBLE TOTAL DE BIENES
GRAVADOS PAÍS $ 11.282.141,08 GRAVADOS EN EL PAÍS
TABLA ART. 25 LBP IMPUESTO DETERMINADO BIENES GRAVADOS PAÍS
PARA BIENES EN EL TOMO EL TOTAL BIENES PAÍS +

ME FIJO EN
EXTERIOR EXTERIOR (GRAVADOS, NO
QUÉ % DE
GRAVADOS Y EXENTOS)
ESCALA
BIENES DEL APLICO EL CAIGO
EXTERIOR MENOS % A:
EL REMANENTE
MÍNINO NO
IMPONIBLE IMPUESTO DETERMINADO BIENES GRAVADOS EXTERIOR

SIN REPATRIACIÓN

SIN REPATRIACIÓN
IMPUESTO ANÁLOGOS PAGADOS EN EL EXTERIOR

(HASTA EL INCREMENTO DE LA OBLICACIÓN FISCAL)
ANTICIPOS PAGADOS EN EFECTIVO, CON BONOS U
MENOS OTROS
RETENCIONES Y PERCEPCIONES
SALDO A FAVOR PERIODO ANTERIOR
RESULTADO FINAL:
114
 Tenencia de moneda extranjera depositada en entidades bancarias y/o

financieras y/o similares del exterior;
¿CÓMO HAGO
 Participaciones societarias y/o equivalentes (títulos valores privados,
PARA NO acciones, cuotas y demás participaciones) en todo tipo de entidades,
PAGAR LA sociedades o empresas, con o sin personería jurídica, constituidas,
domiciliadas, radicadas o ubicadas en el exterior incluidas las empresas
ALÍCUOTA unipersonales;
DIFERENCIAL?  Derechos inherentes al carácter de beneficiario, fideicomisario (o similar)
de fideicomisos (trusts o similares) de cualquier tipo constituidos en el
exterior, o en fundaciones de interés privado del exterior o en cualquier
otro tipo de patrimonio de afectación similar situado, radicado,
domiciliado y/o constituido en el exterior;
DEBO  Toda clase de instrumentos financieros o títulos valores, tales como
“REPATRIAR” bonos, obligaciones negociables, valores representativos y certificados de
ACTIVOS depósito de acciones, cuotapartes de fondos comunes de inversión y
otros similares, cualquiera sea su denominación;
FINANCIEROS
 Créditos y todo tipo de derecho del exterior, susceptible de valor
DEL EXTERIOR económico y toda otra especie que se prevea en la reglamentación,
pudiendo también precisar los responsables sustitutos en aquellos casos
en que se detecten maniobras elusivas o evasivas.

Ingreso al país de:
¿QUÉ (i) las tenencias de moneda extranjera en el exterior y,
SIGNIFICA (ii) los importes generados como resultado de la realización de
los activos financieros pertenecientes a las personas humanas
“REPATRIAR”? domiciliadas en el país y las sucesiones indivisas radicadas en el
mismo.
¿CUÁL ES EL
MONTO MÍNIMO
A “REPATRIAR”?
PARA NO PAGAR
DESDE EL 5% DEL VALOR TOTAL DE LOS
LA ALÍCUOTA BIENES SITUADOS EN EL EXTERIOR.
INCREMENTADA?

ARTICULO 20 — Se entenderán como bienes situados en el exterior:
a) Los bienes inmuebles situados fuera del territorio del país.
b) Los derechos reales constituidos sobre bienes situados en el exterior.
c) Las naves y aeronaves de matrícula extranjera.
d) Los automotores patentados o registrados en el exterior.
e) Los bienes muebles y los semovientes situados fuera del territorio del país.
Respecto de los retirados o transferidos del país por los sujetos mencionados en el inciso b) del articulo 17, se
presumirá que no se encuentran situados en el país cuando hayan permanecido en el exterior por un lapso igual o
superior a SEIS (6) meses en forma continuada con anterioridad al 31 de diciembre de cada año.
f)Los títulos y acciones emitidos por entidades del exterior y las cuotas o participaciones sociales, incluidas las
empresas unipersonales, y otros títulos valores representativos del capital social o equivalente de entidades
constituidas o ubicadas en el exterior.
g) Los depósitos en instituciones bancarias del exterior. A estos efectos se entenderá como situados en el exterior a
los depósitos que permanezcan por más de TREINTA (30) días en el mismo en el transcurso del año calendario. Para
determinar el monto de tales depósitos deberá promediarse el saldo acreedor diario de cada una de las cuentas.
h) Los debentures emitidos por entidades o sociedad domiciliadas en el exterior.
i) Los créditos cuyos deudores se domicilien en el extranjero excepto que deban ser considerados como radicados en
el país por aplicación del inciso b) de este artículo. Cuando los créditos respondan a saldos de precio por la
transferencia a título oneroso de bienes situados en el país al momento de la enajenación o sean consecuencia de
actividades desarrolladas en el país, se entenderá que se encuentran con carácter permanente en el exterior cuando
hayan permanecido allí más de SEIS (6) meses computados desde la fecha en que se hubieren hecho exigibles hasta
el 31 de diciembre de cada año.

ARTICULO 19 — Se consideran situados en el país:
a) Los inmuebles ubicados en su territorio.
b) Los derechos reales constituidos sobre bienes situados en él.
c) Las naves y aeronaves de matrícula nacional.
d) Los automotores patentados o registrados en su territorio.
e) Los bienes muebles registrados en él.
f) Los bienes muebles del hogar o de residencias transitorias cuando el hogar o residencia estuvieran situados en su
territorio.
g) Los bienes personales del contribuyente, cuando éste tuviera su domicilio en él, o se encontrara en él.
h) Los demás bienes muebles y semovientes que se encontraren en su territorio al 31 de diciembre de cada año,
aunque su situación no revistiera carácter permanente, siempre que por este artículo no correspondiere otro
tratamiento.
i) El dinero y los depósitos en dinero que se hallaren en su territorio al 31 de diciembre de cada año.
j) Los títulos, las acciones, cuotas o participaciones sociales y otros títulos valores representativos de capital social
o equivalente, emitidos por entes públicos o privados, cuando éstos tuvieran domicilio en él.
k) Los patrimonios de empresas o explotaciones unipersonales ubicadas en él.
l) Los créditos, incluidas las obligaciones negociables previstas en la Ley 23.576 y los debentures —con excepción de
los que cuenten con garantía real, en cuyo caso estará a lo dispuesto en el inciso b)— cuando el domicilio real del
deudor esté ubicado en su territorio.
m) Los derechos de propiedad científica, literaria o artística, los de marcas de fábrica o de comercio y similares, las
patentes, dibujos, modelos y diseños reservados y restantes de la propiedad industrial o inmaterial, así como los
derivados de éstos y las licencias respectivas, cuando el titular del derecho o licencia, en su caso, estuviere
domiciliado en el país al 31 de diciembre de cada año.
SI. Los fondos deben ingresar

¿TENGO UN hasta el 31 de MAYO 2022 y
PLAZO PARA LA deben permanecer hasta el 31 de
REPATRIACIÓN? diciembre de 2022 en entidades
financieras a nombre del titular
(Caja de Ahorro o Plazo Fijo en
moneda extranjera)
27/04/2022
EXPOSITOR: DR. (CP) DAVID NICOLAS COCIMANO
contacto@ccprofesional.org
www.ccprofesional.org

2 - Ganancias y Bienes Segundo Encuentro 27.04

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CICLO DE LIQUIDACIONES ANUALES 2022

MONTO CONSUMIDO, RENTAS EXENTAS Y RENTA FINANCIERA +

Presentamos el MONTO CONSUMIDO. Concepto, lógica del

BIENES PERSONALES: Repaso de valuaciones y exenciones para el

LEY IMPUESTO A LAS GANANCIAS

VENCIMIENTOS Y SUJETOS OBLIGADOS

DÍGITO VERIFICADOR PRESENTACIÓN INGRESO

0,50% DESDE PERIODO 2019

a. Cargos públicos y gastos protocolares

Art. 82 L c. Jubilaciones, pensiones, retiros, subsidios (no consejeros de cooperativas)

e. Interés accionario de cooperativas, excepto las de consumo

Planes de seguros de retiro privados bajo la modalidad de renta vitalicia previsional

Vencimiento 30 DE JUNIO DE 2023

APLICATIVOS VIGENTES PARA LA PRESENTACIÓN

GANANCIAS BIENES PERSONALES

APLICATIVOS VIGENTES PARA LA PRESENTACIÓN

¿CUÁNDO LA DJ DE GANANCIAS NO ES INFORMATIVA?

Deberá obtener CUIT e inscribirse en el impuesto

Si la DJ arrojó saldo a favor,

¿CUÁNDO LA DJ DE GANANCIAS NO ES INFORMATIVA?

¿CUÁNDO LA DJ DE BIENES PERSONALES NO ES INFORMATIVA?

NO SUPERA MNI, pero: SUPERA EL MNI

Tiene percepciones para DJ CON IMPUESTO

DJ CON SALDO A FAVOR DJ CON SALDO A PAGAR / A

Deducciones generales y TABLA ART. 94 +

FINAL Determinación del

Otros conceptos “Columna II”

Otros conceptos “Columna I”

El Monto Consumido disminuye por:

MONTO CONSUMIDO: JUSTIFICACIÓN DE LAS VARIACIONES

MONTO CONSUMIDO: JUSTIFICACIÓN DE LAS VARIACIONES

MONTO CONSUMIDO: JUSTIFICACIÓN DE LAS VARIACIONES

“En perjuicio del” monto consumido:

GANANCIA DEL GANANCIA DEL

DEUDA DE AUTÓNOMOS Y MONTO CONSUMIDO

SIN DEUDA DE AUTÓNOMOS AL CON DEUDA DE AUTÓNOMOS AL

PATRIMONIO GANANCIA DEL PATRIMONIO GANANCIA DEL

31/12/2021 BIENES AL INICIO

31/12/2022 BIENES AL CIERRE PN INICIO = $ 2.687.458 – $ 150.000 = $ 2.537.458

31/12/2021 DEUDAS AL INICIO AL 31/12/2022 CIERRE

AL 31/12/2022 AL 31/12/2021 | 01/01/2020

PN CIERRE = $ 1.234.875 – $ 345.550 = $ 889.325 PN INICIO = $ 2.687.458 – $ 150.000 = $ 2.537.458

MONTO CONSUMIDO Y AJUSTE POR INFLACIÓN IMPOSITIVO

GANANCIA DEL EJERCICIO = RESULTADO

PATRIMONIO ¿TODO EL RESULTADO NETO DE LA

RESULTADO NETO “RETIRABLE”

INCREMENTAN EL MONTO CONSUMIDO:

¿CÓMO CALCULO UNA DIFERENCIA DE CAMBIO?

EJEMPLO: RODADO PARTICULAR

Valor de Venta (CETA / 08, por ejemplo) $ 5.000.000

VIENEN DE LA CATEGORÍA CORRESPONDIENTE

MEJORAS: Valor de costo

HASTA EL 31/12/2015: TABLA

CAPITAL INVERTIDO + MONTO AL 22/06/2016 +

Participaciones VPP SEGÚN BALANCE

¿CON O SIN PERCEPCIÓN IMPUESTO PAIS 30%?

2° CATEGORÍA “RENTA 4 CATEGORÍAS EXCEPTO “RENTA

4 CATEGORÍAS EXCEPTO “RENTA

ART. 98 RESULTADO DE LA VENTA

OPCIÓN SIMPLIFICADORA RG 4488/19

Desde “PRESENTACIÓN DE DDJJ Y PAGOS”

ART. 98 RESULTADO DE LA VENTA

ART. 98 RESULTADO DE LA VENTA