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GANANCIAS Y BIENES
3° ENCUENTRO
04/05/2023
EXPOSITOR: DR. (CP) DAVID NICOLAS COCIMANO
contacto@ccprofesional.org
www.ccprofesional.org
CICLO DE LIQUIDACIONES 2022| GANANCIAS Y BIENES | 3° ENCUENTRO
DÍGITO PRESENTACIÓN
VERIFICADOR CUIT INGRESO SALDO
DJ
0–1–2–3 12/06/2023 13/06/2023
4–5–6 13/06/2023 14/06/2023
7–8–9 14/06/2023 15/06/2023
Artículo s/n a continuación del art. 25 Ley 23.966
“El gravamen correspondiente a las acciones o participaciones en el capital de las sociedades regidas por la Ley 19.550
de Sociedades Comerciales (t.o. 1984) y sus modificaciones, cuyos titulares sean personas físicas y/o sucesiones
indivisas domiciliadas en el país o en el exterior, y/o sociedades y/o cualquier otro tipo de persona de existencia ideal,
domiciliada en el exterior, será liquidado o ingresado por las sociedades regidas por esa ley y la alícuota a aplicar será
de cincuenta centésimos por ciento (0,50%) sobre el valor determinado de acuerdo con lo establecido por el inciso h)
del artículo 22 de la presente norma. El impuesto así ingresado tendrá el carácter de pago único y definitivo”
b. Relación de dependencia
RG 5349/2023
Con Ingreso Bruto Anual (gravado, exento, no
(19/04/2023)
gravado) 2022 superior a $ 6.600.000
DJ PATRIMONIAL (Bienes Personales y Ganancias 4ta. Categoría)
INFORMATIVA
APLICATIVO SIAP
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DJ INFORMATIVA
Habilitado para
monotributistas y sujetos que
hubieran obtenido rentas
Art. 82 LIG
exentas / no gravadas,
incluidas rentas financieras a. Cargos públicos y gastos protocolares
sujetas al impuesto cedular (F.
b. Relación de dependencia
7022 y 7023)
c. Jubilaciones, pensiones, retiros, subsidios
(no consejeros de cooperativas)
No habilitado para:
e. Interés accionario de cooperativas, excepto
▪ Titulares de bienes o deudas en el las de consumo
exterior
▪ Socios protectores de Soc. de Garantía
Planes de seguros de retiro privados bajo la
Recíproca que hubieran computado modalidad de renta vitalicia previsional
aportes al capital social.
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IMPUESTO DETERMINADO
Menos:
RETENCIONES, PERCEPCIONES Y OTROS PAGOS A CUENTA
Distinto de:
CERO
DJ DETERMINATIVA
No se informaron
deducciones generales o
personales, o se informaron DJ CON SALDO A FAVOR
en defecto.
- No se informaron
relaciones de pluriempleo
- Se computaron deducciones DJ CON SALDO A PAGAR
incorrectas, o en exceso.
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DJ DETERMINATIVA
Si la DJ arrojó saldo a favor,
puede reclamarse el
importe mediante
Aplicativo “DEVOLUCIONES
Y TRANSFERENCIAS”
F. 7023
FORMULARIO 711 F. 7022 (ART. 98 L)
(ART. 99 L)
RESULTADO DE VENTA DE RESULTADO POR LA VENTA
4 CATEGORÍAS (NETO) EXCEPTO INSTRUMENTOS “CERRADOS” DE INMUEBLES ARG. ADQ.
“IMPUESTO CEDULAR F 7022 / F 7023” O “FUERA DE CNV” DESDE 01/01/2018
MENOS MENOS MENOS
PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y DESGRAVACIONES DE QUEBANTOS ESPECÍFICO QUEBANTO ESPECÍFICO
F.E.
IGUAL A IGUAL A
MENOS
DEDUCCIONES GENERALES BASE IMPONIBLE BASE IMPONIBLE
IGUAL A
RESULTADO IMPOSITIVO DEL IMPUESTO CEDULAR IMPUESTO CEDULAR
PERIODO 5% o 15% 15%
MENOS
QUEBRANTOS GENERALES (EXCLUYE ESPECÍFICOS DE SEGUNDA
CATEGORÍA, Y DE F. 7022 Y 7023)
¿VIGENTE 2022?
IGUAL A
RESULTADO FINAL
MENOS
SI
DEDUCCIONES PERSONALES ART. 30 L
IGUAL A
TABLA ART. 94 + 7% DIVIDENDOS FA + 15% POR
GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO
RESULTADO VTA INSTRUMENTOS FE
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EXCLUYE:
RESULTADO POR
Ganancias Gravadas y VENTA DE
INMUEBLES ARG. Y
Exentas CIERTA “RENTA
Incorporación de FINANCIERA”
GANANCIAS y
determinación del Resultado Gastos Deducibles FORMULARIO
7022 / 7023
Activos al inicio
Armado del PATRIMONIO y al cierre Justificación
NETO Patrimonial y
(Valuación al Costo) Pasivos al inicio Monto Consumido
y al cierre
Obtenidas por
Residentes
en el País: Personas Con permanencia de la FUENTE que las genera
Fuente Humanas
Argentina +
Fuente 1° C 2° C 3° C 4° C
Extranjera
Rentas Renta Rentas Trabajo
Financiera Empresarias
del Suelo Personal
ART. 1 Y 2 L ART. ART. ART. ART.
GRUPO 2 44 L 48 L 53 L 82 L
Son
Obtenidas por
GANANCIAS Con o sin permanencia de la FUENTE que las genera:
Personas
GRAVADAS: Jurídicas y TEORÍA DEL BALANCE (ART. 108 Y 109 L)
Empresas
Residentes
en el 3° C 3° C
No se aplican
Exterior: ciertas
exenciones Empresas Sociedades
Fuente relacionadas Unipersonales y S.H. Regulares
Argentina con
resultados ART.
financieros ART. 73 L
53 L
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IMPUESTO A LAS GANANCIAS: RESIDENCIA, TEORÍA DE LA FUENTE Y TEORÍA DEL BALANCE
VALUACIÓN
IMPOSITIVA (ART. 108 VALUACIÓN
INSTRUMENTOS CON OBSERVACIONES DESDE LO OBSERVACIONES DESDE LO
inc. b) en sujetos que CONTABLE (RT 17
COTIZACIÓN IMPOSITIVO CONTABLE
aplican AXI PTO 5.6)
IMPOSITIVO
ACCIONES COSTO
CUOTAS O PARTICIPACIONES Contablemente se reconoce un
COSTO IMPOSITIVAMENTE no hay resultado
SOCIALES RESULTADO POR TENENCIA (+/-) al
(ganancia o pérdida) sino hasta el
FONDOS COMUNES DE INVERSIÓN COSTO cierre que impositivamente no
momento de la venta
ocurre.
FIDEICOMISOS (FINANCIEROS O NO) COSTO VNR (VALOR
NETO DE
TÍTULOS PÚBLICOS VALOR DE COTIZACIÓN
Contablemente se reconoce un REALIZACIÓN)
IMPOSITIVAMENTE la diferencia de RESULTADO POR TENENCIA al cierre,
OBLIGACIONES NEGOCIABLES VALOR DE COTIZACIÓN cotización al cierre es ganancia o que impositivamente también debe
pérdida reconocerse, pero difiere
MONEDAS DIGITALES VALOR DE COTIZACIÓN (¿levamente?) su importe.
Contablemente se reconoce un
IMPOSITIVAMENTE la diferencia de RESULTADO POR TENENCIA al cierre, TIPO DE CAMBIO
MONEDA EXTRANJERA VALOR DE COTIZACIÓN cotización al cierre es ganancia o que impositivamente también debe COMPRADOR AL CIERRE
pérdida reconocerse, pero difiere (COSTO DE REPOSICIÓN)
(¿levamente?) su importe.
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IMPUESTO A LAS GANANCIAS: RESIDENCIA, TEORÍA DE LA FUENTE Y TEORÍA DEL BALANCE
GRUPO 3
Resultados provenientes de la enajenación de:
Residentes bienes muebles amortizables, cualquiera sea el
en el País:
Fuente sujeto que las obtenga.
Argentina +
Fuente
Extranjera GRUPO 4
JUSTIFICACIÓN
PATRIMONIAL
RESULTADO DE VENTA
= VALOR DE VENTA
MENOS VALOR DE
COSTO
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IMPACTO EN:
JUSTIFICACIÓN
PATRIMONIAL
RESULTADO DE VENTA =
VALOR DE VENTA MENOS
VALOR DE COSTO
$ 2.500.000 MENOS $
1.500.000 =
$ 1.000.000 GANANCIA
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TERCERA CATEGORIA: RENTAS EMPRESARIAS Y AUTÓNOMOS
Sociedades Regulares (ART. 69 L)
Teoría del Balance
Unipersonales y S.H.
✓ Malos Créditos
SOCIEDADES REGULARES
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TERCERA CATEGORIA: RENTAS EMPRESARIAS Y AUTÓNOMOS
Empresas Unipersonales,
sociedades de hecho y
fideicomisos.
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TERCERA CATEGORIA: RENTAS EMPRESARIAS Y AUTÓNOMOS. APLICATIVO
TERCERA CATEGORIA: RENTAS EMPRESARIAS Y AUTÓNOMOS
ART. 49 L
Son
Ganancias
Gravadas
¿AGENCIAS DE
ALICUOTA DIFERENCIAL 41,50% LOTERIA?
JUSTIFICACIÓN NO
PATRIMONIAL
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TERCERA CATEGORIA: RENTAS EMPRESARIAS Y AUTÓNOMOS
Gastos
Deducibles
¿AGENCIAS DE
ALICUOTA DIFERENCIAL 41,50% LOTERIA?
NO
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TERCERA CATEGORIA: RENTAS EMPRESARIAS Y AUTÓNOMOS
JUSTIFICACIÓN
PATRIMONIAL
Gastos
Deducibles
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Explotaciones Unipersonales
Sociedades de Hecho
Otras Personas
Sociedades de la “Sección IV”, Cap. II de la Ley 19.550
Jurídicas y
Entidades
Fideicomiso no financiero cuando el fiduciante
posea la calidad de beneficiario
Otros: Condominio, Consorcios, etc.
Incorporan en su D.J.
El impuesto recae en cabeza de los
personal las rentas
socios/dueños/propietarios obtenidas
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TERCERA CATEGORIA: RENTAS EMPRESARIAS Y AUTÓNOMOS
El resto de los Socios informan el solamente RESULTADO ECONÓMICO de la sociedad y el total del PN
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TERCERA CATEGORIA: RENTAS EMPRESARIAS Y AUTÓNOMOS
PERSONAS JURÍDICAS: APLICATIVO PARA LIQUIDAR I.G.
Fideicomisos Financieros
Fideicomisos No Financieros, cuando el fiduciante NO posea la
calidad de beneficiario
PATRIMONIO
NETO AL CIERRE GANANCIA DEL
10 EJERCICIO
100
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Carga y Control del Patrimonio neto al Inicio
NO Determina el
resultado neto: Informa
el resultado de la
Si las participaciones son iguales, informa el socio con menor digito sociedad y el total del PN
verificador de la CUIT al inicio y al cierre.
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✓ Datos de los
socios/propietarios
PN AL INICIO PN AL CIERRE
✓ Ingresos: Ventas y (PERIODO FISCAL (PERIODO FISCAL
ganancias CORRIENTE)
ANTERIOR): DETALLADO:
✓ Egresos: CMV, Gastos y
✓ Activo al inicio ✓ Activo al cierre
pérdidas
✓ Pasivo al inicio ✓ Pasivo al cierre
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Activo – Pasivo = PN
PN AL INICIO:
✓ Activo al inicio
✓ Pasivo al inicio
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ARTÍCULO TEMA
105
94 SUJETOS
106
95 TÉCNICA DE LIQUIDACIÓN
107
96 VALUACIÓN DE CIERTAS PARTIDAS
108
97
TRATAMIENTO DE EXENCIONES
109
98
CICLO DE LIQUIDACIONES 2022| GANANCIAS Y BIENES | 3° ENCUENTRO
AJUSTE POR INFLACIÓN IMPOSITIVO
Un ajuste a ciertas
El ajuste por partidas del patrimonio
inflación ES (Activos y Pasivos) y en
impositivo ciertos movimientos del
ejercicio.
IMPOSITIVO? NO PARA EL
AJUSTE
AJUSTE 2020.
PARA EL
y 1/6 DEL
AJUSTE 2020.
1/6 DEL
AJUSTE 2020
PARA EL PARA EL
ESTÁTICO, IPC AJUSTE
AJUSTE AJUSTE
ACUMULADO: ESTÁTICO, IPC
ESTÁTICO, IPC ESTÁTICO, IPC
53,80. ACUMULADO:
ACUMULADO: ACUMULADO:
36,14
50,94 94,79
CICLO DE LIQUIDACIONES 2022| GANANCIAS Y BIENES | 3° ENCUENTRO
¿ A partir de cuándo
Para los ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero de 2018.
se puede?
CICLO DE LIQUIDACIONES 2022| GANANCIAS Y BIENES | 3° ENCUENTRO
COEFICIENTES PARA CIERRE DICIEMBRE 2022
EN ESTE CASO, MI “COEFICIENTE 1” ES DICIEMBRE 2022
INDICE 12/2022
---------------------- = COEFICIENTE XX/XXXX
INDICE xx/xxxx
CICLO DE LIQUIDACIONES 2022| GANANCIAS Y BIENES | 3° ENCUENTRO
INTRODUCCIÓN AL AJUSTE
Un ajuste a ciertas
El ajuste por partidas del patrimonio
inflación ES (Activos y Pasivos) y en
impositivo ciertos movimientos del
ejercicio.
AJUSTE PN (COMPUTABLE) AL
ESTÁTICO 31/12/2021
El ajuste por +/-
AJUSTE OPERACIONES DEL
inflación DINÁMICO 01/01/2022 AL 31/12/2022
impositivo =
OJO: ME TOMO 100% DEL
tiene dos AJUSTE TOTAL
AJUSTE 2022 + 1/6 DEL
DEL EJERCICIO 2020 + 1/6 DEL 2019
partes:
¿DÓNDE LO INFORMO?
CICLO DE LIQUIDACIONES 2022| GANANCIAS Y BIENES | 3° ENCUENTRO
AJUSTE POR INFLACIÓN IMPOSITIVO EN PERSONAS HUMANAS 2022
Ejemplos:
✓ Los retiros del dueño/socios;
✓ Compra de un activo no computable (por ejemplo, una máquina, utilitario, computadora,
etc.)
CIERTAS OPERACIONES
Coeficiente a aplicar:
OCURRIDAS DURANTE EL AJUSTE
GENERAN Desde la fecha de
EJERCICIO, RELACIONADAS CON NEGATIVO ocurrencia hasta el cierre
INGRESOS DE FONDOS
Ejemplos:
✓ Aportes a la UNIPERSONAL / SOCIEDAD DE HECHO
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DISMINUCIÓN DEL PN
AUMENTO DEL PN EXPLOTACIÓN
EXPLOTACIÓN (CIERRE CONTRA
(CIERRE CONTRA INICIO)
INICIO)
MAS MENOS
GASTOS COMPUTADOS QUE NO IMPLICAN GANANCIAS DECLARADAS QUE NO IMPLICAN
SALIDA DE FONDOS (Y QUE NO TIENEN INGRESO DE FONDOS (Y QUE NO TIENEN
CONTRAPARTIDA EN EL PATRIMONIO) CONTRAPARTIDA EN EL PATRIMONIO)
IGUAL A:
AXI COMPUTABLE EN
AJUSTE POR
2019 2020 2022 2022 (1/6 2019 + 1/6
INFLACIÓN
2020 + TODO EL 2022
AXI COMPUTABLE EN
AJUSTE POR
2019 2020 2022 2022 (1/6 2019 + 1/6
INFLACIÓN
2020 + TODO EL 2022
PN AL CIERRE:
✓ Activo al CIERRE
✓ Pasivo al CIERRE
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CRÉDITOS AL CIERRE
¿MERCADO
PAGO?
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Existencia
Final
¿MERCADO PAGO?
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TERCERA CATEGORIA: PATRIMONIO EXPLOTACIÓN UNIPERSONAL / SH
INVERSIONES AL CIERRE
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TERCERA CATEGORIA: PATRIMONIO EXPLOTACIÓN UNIPERSONAL / SH
BIENES DE USO AL CIERRE
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TERCERA CATEGORIA: PATRIMONIO EXPLOTACIÓN UNIPERSONAL / SH
BIENES DE USO AL CIERRE
VALOR AL INICIO
+
VALOR HISTÓRICO (COSTO + GASTOS NECESARIOS) ALTAS DEL EJERCICIO
–
VALOR HISTÓRICO (COSTO + GASTOS NECESARIOS) BAJAS DE EJERCICIO
=
VALOR HISTÓRICO (COSTO + GASTOS NECESARIOS) TOTAL BIENES DE USO
CICLO DE LIQUIDACIONES 2022| GANANCIAS Y BIENES | 3° ENCUENTRO
TERCERA CATEGORIA: PATRIMONIO EXPLOTACIÓN UNIPERSONAL / SH
BIENES DE USO AL CIERRE
CICLO DE LIQUIDACIONES 2022| GANANCIAS Y BIENES | 3° ENCUENTRO
TERCERA CATEGORIA: PATRIMONIO EXPLOTACIÓN UNIPERSONAL / SH
BIENES DE USO AL CIERRE
CICLO DE LIQUIDACIONES 2022| GANANCIAS Y BIENES | 3° ENCUENTRO
ARTÍCULO
LIG
DESCRIPCIÓN NO SI
RESULTADO DE VENTA =
62
58 Costo computable de Bienes Muebles Amortizables RESULTADO DE VENTA = VALOR DE VENTA
RESULTADO - VALOR
DE VENTA = VALOR DE
VALOR DE VENTA - VALOR VENTA menos
RESIDUAL VALOR RESIDUAL
ACTUALIZADO
63
59 Costo computable de Inmuebles y Obras en Construcción RESIDUAL ACTUALIZADO ACTUALIZADO HASTA
HASTA EL INICIO DELLA FECHA DE
HASTA LA VENTA CIERRE ANTERIOR
EJERCICIO ANTERIOR A A LA
LA VENTA
64
60 Costo computable de Bienes Intangibles VENTA
RESULTADO DE VENTA = RESULTADO
RESULTADO DE DEVENTA
VENTA==VALOR DE
Costo computable de Acciones, Cuotas o Participaciones VALOR DE VENTA - VALOR DE VALOR VENTA
DE VENTA - VALOR
menos COSTO
65
61
Sociales COSTO ACTUALIZADO HASTA ACTUALIZADO HASTA LA FECHA DE
DE COSTO ACTUALIZADO
LA VENTA CIERRE EL
HASTA ANTERIOR A LA VENTA
INICIO DEL
66
62 Señas que congelen precio de los bienes anteriores Se actualizan las señas desde el momento del pago hasta la
adquisición del bien.
Si no llego a "reinvertir" en un bien de reemplazo, en el
71
67 Venta y Reemplazo ejercicio siguiente debo actualizar la ganancia con el
coeficiente de punta a punta.
Amortización de Bienes Agotables (Minas, Canteras,
78
75
Bosques y Análogos La amortización se ajusta desde la fecha de adquisición hasta
83 Amortización de Inmuebles la fecha de cierre del ejercicio.
88
84 Amortización de Bienes Muebles
Venta de Participaciones Sociales, Acciones, Cuotas, FCI,
98
90.4
que no cotizan en los mercados autorizados por CNV EXCLUSIVO PERSONAS HUMANAS.
99
90.5 Venta de Inmuebles
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VALOR
AJUSTE AL VALOR
MÁQUINA 1 COEFICIENTE AJUSTADO AL AJUSTE AL
31/12/2018 MÁQUINA 2 COEFICIENTE AJUSTADO AL
31/12/2018 31/12/2018
31/12/2018
dic-17 $ 1.000.000 1,4765 $ 1.476.500
ene-18 $ 1.000.000 1,4510 $ 1.450.957
VALOR
AJUSTE AL VALOR
MÁQUINA 1 COEFICIENTE AJUSTADO AL AJUSTE AL
31/12/2019 MÁQUINA 2 COEFICIENTE AJUSTADO AL
31/12/2019 31/12/2019
31/12/2019
dic-18 $ 1.476.500 1,5383 $ 2.271.300
VALOR
dic-18 $ 1.450.957 1,5383 $ 2.232.000
AJUSTE AL VALOR
MÁQUINA 1 COEFICIENTE AJUSTADO AL
31/12/2020 AJUSTE AL
31/12/2020 MÁQUINA 2 COEFICIENTE AJUSTADO AL
31/12/2020
dic-19 $ 2.271.300 1,3614 $ 3.092.100 31/12/2020
dic-19 $ 2.232.000 1,3614 $ 3.038.700
CICLO DE LIQUIDACIONES 2022| GANANCIAS Y BIENES | 3° ENCUENTRO
TERCERA CATEGORIA: PATRIMONIO EXPLOTACIÓN UNIPERSONAL / SH
PASIVOS AL CIERRE
Saldo al cierre:
Compras pendientes de pago al 31/12
(Incluye el saldo TOTAL adeudado: Valor
Neto + IVA + Internos + Otros conceptos)
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TERCERA CATEGORIA: PATRIMONIO EXPLOTACIÓN UNIPERSONAL / SH
OTROS INGRESOS Y EGRESOS
✓ Compras a Monotributistas
✓ Combustibles y lubricantes
✓ Patentes y seguros
✓ Reparaciones ordinarias
✓ Gastos de mantenimiento y funcionamiento
✓ Estacionamiento, garajes y similares.
✓ Amortización, Alquiler y Leasing de Automóviles: Hasta $ 4.000 por año por automóvil:
Amortización, Alquiler y Leasing de Automóviles: Hasta $ 4000 por año por automóvil:
Compras a Monotributistas:
9 operaciones de
Si no es “recurrente”: 23 operaciones de
adquisición de
compra de bienes
locaciones/servicios
¿DEDUDIBLE
CONCEPTOS
EN IG?
RESARCITORIOS SI
INTERESES
PUNITORIOS NO
MULTAS AFIP NO
COSTAS Y OTROS ACCESORIOS NO
Multas, Sanciones administrativas, disciplinarias y
penales aplicadas por el BCRA, UIF, CNV, SSN, entre NO
otros organismos.
¡MUCHAS
GRACIAS!
04/05/2023
EXPOSITOR: DR. (CP) DAVID NICOLAS COCIMANO
contacto@ccprofesional.org
www.ccprofesional.org