COSTOS Y PRESUPUESTOS

Semana 2
Aspectos Generales del Punto de Equilibrio
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Aspectos Generales del Punto de Equilibrio

APRENDIZAJE ESPERADO
El estudiante será capaz de:
• Utilizar el punto de equilibrio como herramienta de estimación del volumen de producción
y ventas para proveer información en la toma de decisiones.

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ÍNDICE
ÍNDICE ..................................................................................................................................................................................... 3
INTRODUCCIÓN ....................................................................................................................................................................... 4
RESUMEN ................................................................................................................................................................................ 5
PALABRAS CLAVE ..................................................................................................................................................................... 5
PREGUNTAS GATILLANTES ........................................................................................................................................................ 5
1. ASPECTOS GENERALES DEL PUNTO DE EQUILIBRIO ........................................................................................................ 6
1.1. CONCEPTO DE PUNTO DE EQUILIBRIO ..................................................................................................................... 6
1.2. IMPORTANCIA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO EN LA CONTABILIDAD DE COSTOS ....................................................... 7
1.3. VARIABLES Y FORMAS DE CÁLCULO ...................................................................................................................................... 7
1.2.1. MARGEN DE CONTRIBUCIÓN O CONTRIBUCIÓN MARGINAL................................................................................... 9
1.2.1.1. PUNTO DE EQUILIBRIO EN PESOS. ................................................................................................................ 10
1.2.1.2. PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES. ......................................................................................................... 12
1.2.2. UTILIDAD DESEADA ................................................................................................................................................ 13
1.2.3. RELACIÓN COSTO – VOLUMEN – UTILIDAD ........................................................................................................... 15
COMENTARIO FINAL .............................................................................................................................................................. 16
REFERENCIAS ......................................................................................................................................................................... 17

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INTRODUCCIÓN

En esta oportunidad, siguiendo los conceptos aprendidos, respecto a los fundamentos de la contabilidad
de costos, se analizará el proceso del punto de equilibrio.
El punto de equilibrio corresponde a una herramienta que permite verificar y buscar beneficios ideales
para el proceso de la toma de decisiones en el ámbito empresarial, cuyo objetivo es buscar la cantidad
mínima de producción a realizar con el fin de obtener incentivos de carácter económico.
Asimismo, el punto de equilibrio posee parámetros que permitirán el cálculo, tanto en pesos como en
unidades, que corresponden a los costos fijos y costos variables, determinar el margen de contribución, y
la forma de establecer una cierta utilidad, que la empresa pueda aplicar para operaciones futuras.
Finalmente, se conocerán los beneficios económicos que indican que este proceso es esencial para todas
las operaciones que las empresas realizan o realizarán con esta gestión.

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RESUMEN
La contabilidad de costos es una gran herramienta desde el punto de vista contable, administrativo y de
gestión, es por esto, que la mejor forma de poder repasar los contenidos es haber comprendido los
fundamentos de la contabilidad.
Dentro de los fundamentos contables, existe una operación matemática de vital importancia, llamada
punto de equilibrio, herramienta que permite determinar los niveles de venta mínimos que debe tener la
empresa para la producción, a raíz de lo planteado, se deben considerar los conceptos de costos fijos y
costos variables, herramientas indispensables para el desarrollo y cálculo de las utilidades.
Finalmente, todos aquellos cálculos determinados a través del punto de equilibrio serán importantes en
materia de presupuestos, y por, sobre todo, en el proceso de toma de decisiones, con el fin de aplicar todos
los conceptos que conllevan a esta herramienta de gestión.

Figura 1: Punto de Equilibrio

Fuente:

PALABRAS CLAVE
Punto de Equilibrio Margen de Contribución

Costos Variables Utilidad Deseada

Costos Fijos

PREGUNTAS GATILLANTES
• ¿Se considera esencial el punto de equilibrio para la toma de decisiones?
• ¿Cuál es la importancia de los costos totales para el cálculo del punto de equilibrio?

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• ¿Por qué es importante gestionar presupuestos teniendo como objetivo una cierta utilidad
deseada?

1. ASPECTOS GENERALES DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

1.1. CONCEPTO DE PUNTO DE EQUILIBRIO

Uno de los objetivos principales que tiene una empresa, es maximizar sus utilidades, lo que, permitirá al
empresario de una u otra forma ir asegurando su permanencia y competitividad en el negocio, tanto en el
mediano, como en el largo plazo.
Para ello, según lo señalado en IACC (2016), es indispensable que la administración del negocio permita
tomar decisiones tales como: regular los precios ventas, los costos, la producción, inclusive, los precios de
venta, es el denominado punto de equilibrio. Esto, con especial cuidado de lo que el mercado establece,
pues en muchas ocasiones los precios no pueden ser manejados por las empresas ya que el mercado
impone los valores con los que se debe trabajar.
Según Torres, G. (2012), el punto de equilibrio consiste, en analizar el comportamiento correspondiente a
los costos totales, sobre los ingresos totales y, de por lo demás la utilidad total, como efecto en los cambios
en el nivel de producción, precio de venta o en los costos fijos o variables. No obstante, en el análisis del
punto de equilibrio, el supuesto básico consiste en tomar como única causa, los costos e ingresos a las
unidades producidas, es decir, que los cambios en el nivel de los ingresos y de los costos, serán
consecuencia sólo en el nivel de producción.
¿Qué se debe tener en consideración, con el fin de aplicar el modelo de punto de equilibrio?
R: es indispensable clasificar los costos en fijos y variables. Los costos fijos constituyen una obligación de
carácter permanente, que no dependen del nivel de actividad, la producción o de las ventas, sin embargo,
los costos variables, toman como única causal el número de unidades producidas, si no hay producción, el
costo variable es cero y a mayor nivel de operación los costos variables totales aumentan.

Para analizar el punto de equilibrio, se deben considerar los siguientes supuestos:

a) El volumen de producción es igual al volumen de ventas del período, no hay ningún tipo de
inventarios.
b) El precio de venta se mantiene constante ante diversos volúmenes de ventas esperados, es decir,
que no se encuentra influenciado por la demanda.
c) El costo variable unitario es constante, con lo cual se acepta que este costo no cambia ante
diferentes volúmenes de producción.
d) Los costos fijos se mantienen constantes dentro del llamado rango relevante, por lo que su valor
no es influenciado por el volumen de producción.
e) Las funciones de los costos variables, fijos e ingresos son lineales dentro del rango relevante
f) No considera el valor del dinero en el tiempo.

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1.2. IMPORTANCIA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO EN LA CONTABILIDAD DE

COSTOS

Conocer el punto de equilibrio, desde el punto de vista de la contabilidad de costos, aporta información
para planear estrategias que permitan, a lo menos realizar los pagos de los costos fijos y variables. Los
principales beneficios de calcular el punto de equilibrio.
a. Control de gastos: el punto de equilibrio permite saber con exactitud ¿cuánto se necesita para
vender? Y así realizar el pago de los costos asociados.
b. Planificación: es importante recalcar que el punto de equilibrio tiene como objetivo ser el
auxiliar en la planificación de la empresa, principalmente en lo que se refiere a las compras, esto
quiere decir que la empresa sabrá cuántos materiales necesita para la creación de los productos,
sin generar excedentes de materias primas y otros.
c. Costo del producto o servicio: mediante el cálculo del punto de equilibrio es posible evaluar el
costo de productos o servicios, cuando uno de los costos registre un aumento en el precio, el
modelo ayuda a descubrir cuáles son los impactos que eso va a generar en el negocio.
d. Cumplimiento de metas: esta herramienta permite planificar las metas y objetivos que la
empresa desea alcanzar, lo que permite a la empresa definir nuevas ideas de negocio con el
objetivo de tener un panorama financiero claro.

1.3. VARIABLES Y FORMAS DE CÁLCULO

Las variables que se deben considerar para calcular el punto de equilibrio se relacionan con los elementos
que componen su forma de cálculo y también sus enfoques.
Antes de explicar cada uno de los enfoques, es necesario identificar los elementos para su cálculo, estos
son:
• Los costos fijos de la empresa (CF).
• Costos variables por unidad de producto (CVU).
• Precio de venta del producto (PV).
En este sentido, según Smeke Zwaiman, J. Morales Bañuelos, P. B. y Huerta García, L. (2018), el punto de
equilibrio se puede obtener por medio de dos enfoques: gráfico y por fórmula.
Enfoque gráfico: con este enfoque, se deben obtener las funciones de ingresos, costos fijos y variables. El
objetivo es analizarlo desde el punto de vista económico o a largo plazo lo que se puede visualizar de
acuerdo con la siguiente ilustración:

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Figura 1. Enfoque Gráfico Largo Plazo

Fuente: IACC. https://elibro.net/es/ereader/iacc/116945?page=116

En el caso del enfoque gráfico a corto plazo o enfoque contable, se asumen funciones lineales como se
muestra en la siguiente figura:

Figura 2. Enfoque Gráfico Corto Plazo

Fuente: IACC. https://elibro.net/es/ereader/iacc/116945?page=117

Enfoque basado en la fórmula: en esta ocasión, las fórmulas determinan el punto de equilibrio como
factores comunes, en términos monetarios y en número de unidades, corresponden a las siguientes.
Aquí se puede observar que el punto de equilibrio entrega información sobre cuántas unidades debe
vender una empresa, a un determinado margen de contribución, para cubrir sus costos fijos sin generar

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ni perder dinero, es decir su flujo sería igual a 0 (cero) pero no tendría pérdidas. Entonces, a partir de esa
cantidad comienza a generar ganancias.
Punto de equilibrio en pesos:

Figura 3. Punto de Equilibrio en pesos

Fuente: IACC: https://elibro.net/es/ereader/iacc/116945?page=118

Punto de equilibrio en unidades:

Figura 4. Punto de Equilibrio en unidades

Fuente: IACC: https://elibro.net/es/ereader/iacc/116945?page=118

1.2.1. MARGEN DE CONTRIBUCIÓN O CONTRIBUCIÓN MARGINAL

El margen de contribución o contribución marginal es la diferencia entre el precio de venta unitario menos
los costos variables unitarios.
Según lo dicho entonces, se debe conocer el precio de venta para obtener el margen lo que se traduce en
la siguiente fórmula:

Fórmula del Margen de Contribución

MC = PVU - CVU.

En esta fórmula se tiene:

MC Es el margen de contribución
PVU Es el precio de venta unitario
CVU Es el costo variable unitario

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Sin embargo, hay ocasiones en que el margen se tiene en porcentaje y si es el caso, para obtenerlo se
puede aplicar la siguiente fórmula:

Fórmula del Margen de Contribución

𝑷𝑽𝑼 − 𝑪𝑽𝑼
𝑴𝑪% = ൤ ൨ ∗ 𝟏𝟎𝟎
𝑷𝑽𝑼

En esta fórmula se tiene:

MC% Es el margen de contribución expresado en porcentaje
PVU Es el precio de venta unitario
CVU Es el costo variable unitario

1.2.1.1. PUNTO DE EQUILIBRIO EN PESOS.

El punto de equilibrio en pesos indica el monto de las ventas que debe realizar una empresa para cubrir
sus gastos sin generar ganancias ni pérdidas.
De la fórmula desagregada previamente se obtiene la que se entrega a continuación y que permite
simplificar el cálculo:
Esto se traduce en lo siguiente:

Fórmula del Punto de Equilibrio en Pesos

PE$ = CF / MC

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En esta fórmula se tiene:

PE$ Punto de equilibrio en pesos
CF Costos fijos
MC Margen de contribución
Para poder entender sobre el punto de equilibrio, a continuación, se entregarán los siguientes
antecedentes:

Ejemplo:

M$ %
Ventas $ 450.000 100%
(-) Costos Variables $ 270.000 60%
Margen de Contribución $ 180.000 40%
(-) Costos Fijos $ 75.000
Utilidad $ 105.000

Si se realiza la operación ($ 270.000 / $ 450.000) x 100, se obtiene el 60%. Si se realiza la operación ($ 180.000 / $ 450.000) x
100, se obtiene el 40%.
Con los datos anteriores, el PE$ es de M$187.500 de ventas, y significa que allí, en ese punto, se encuentran los ingresos con los
costos totales, por lo que sobre ese monto se estará en la zona de utilidad, y por debajo de ese monto en la zona de pérdidas.
El estado de resultado siguiente muestra el caso de los estudios de base y su punto de equilibrio:

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Continuación Ejemplo

M$ % Punto de Equilibrio

Ventas $ 450.000 100% $ 187.000

(-) Costos Variables $ 270.000 60% $ 112.000

Margen de Contribución $ 180.000 40% $ 75.000

(-) Costos Fijos $ 75.000 $ 75.000

Utilidad $ 105.000 -

En el punto de equilibrio, los M$112.500 se obtienen al calcular el 60% de M$187.500.

En cambio, los M$75.000 se obtienen al calcular el 40% de M$187.500.

1.2.1.2. PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES.

Fórmula del Punto de Equilibrio

𝑪𝒐𝒔𝒕𝒐 𝑭𝒊𝒋𝒐 ሺ𝑪𝑭ሻ
𝑷𝑸𝑬ሺ𝑼𝒏𝒊𝒅𝒂𝒅𝒆𝒔ሻ =
𝑷𝑽 − 𝑪𝑽𝑼

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Ejemplo
Para este cálculo, se necesita el precio unitario y el costo variable unitario, para seguir con el mismo
ejemplo del punto anterior, a continuación, se presentan los siguientes valores:
Precio venta unitario $ 187,5
Costo variable unitario $ 112,5
Para estos efectos, se debe calcular el margen de contribución, que corresponde a la diferencia entre el
precio de venta unitario y el costo variable unitario, cuyo valor es de $ 75.
Por lo tanto:

Con los datos anteriores, se puede establecer que el punto de equilibrio en unidades es de 1.000, lo que
significa que, dado estos precios de ventas y de costos, ese es el punto donde se encuentran los ingresos
con los costos totales, resultando sobre ese monto la zona de utilidad y por debajo de ese monto la zona
de pérdidas. Luego, si se multiplica el 1.000 de unidades, por el precio de venta unitario de $187,5, se
obtendrá el total de ventas por M$ 187.500 antes determinado.

1.2.2. UTILIDAD DESEADA

La diferencia entre el precio de venta y el costo variable unitario tiene como objetivo cubrir los gastos fijos,
poder además establecer una utilidad objetivo, y en forma eventual, proteger el riesgo normal que tiene
toda empresa. Si el margen de contribución es reducido, es posible que cubran los gastos fijos de forma
muy ajustada.
Esto justifica solamente en el corto plazo, sin embargo, en el mediano y largo plazo se requiere generar
utilidades y prever cualquier tipo de riesgo del mercado, cuando el margen de contribución es negativo,
implica que la empresa tuvo una reducción en sus ventas y no permite cubrir los costos y gastos variables,
trayendo como consecuencia la no posibilidad de sobrevivir en el corto plazo.

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Asimismo, este modelo sirve para determinar el número de unidades necesarias y obtener una utilidad
objetivo, ya sea antes o después de los impuestos.
Las fórmulas para obtener tanto el número de unidades necesarias como la cantidad en ventas, son las
siguientes:

Figura 5. Fórmulas Proceso de Utilidad Deseada

Fuente: Extraído y adaptado de IACC (2016). Fundamento de la contabilidad de costos. Costos y Presupuesto. Semana 3

Para seguir con el mismo ejemplo de los puntos anteriores, se incorpora una utilidad deseada de $ 120.000
($ 15.000 más que la utilidad anterior de $ 105.000 del caso de estudio).
Por lo tanto:

Figura 6. Ejemplo cálculo de Utilidad Deseada

Fuente: Extraído y adaptado de IACC (2016). Fundamento de la contabilidad de costos. Costos y Presupuesto. Semana

Con los datos anteriores, para obtener una utilidad de $ 120.000, el punto de equilibrio es de $ 487.500 de
ventas, lo que significa que, en ese punto, se encuentran los ingresos con los costos totales, con el objetivo
de generar la utilidad deseada.
El estado de resultado muestra el incremento de la utilidad, a través del proceso de la utilidad deseada:

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M$ % Punto de Equilibrio

Ventas $ 450.000 100% $ 187.000 $ 487.500

(-) Costos Variables $ 270.000 60% $ 112.000 $ 292.500

Margen de
$ 180.000 40% $ 75.000 $ 195.000
Contribución

(-) Costos Fijos $ 75.000 $ 75.000 $ 75.000

Utilidad $ 105.000 - $ 120.000

Tabla 1. Estado de Resultado
Fuente: Elaboración Propia

1.2.3. RELACIÓN COSTO – VOLUMEN – UTILIDAD

El punto de equilibrio es modificado ante el cambio sufrido por cualquiera de las variables que se usan para
determinarlo: precio de venta, costos variables y costos fijos (Rayburn, 1999).
Sin duda, las variables costo-volumen-utilidad están muy bien relacionadas, ya que cuando varía alguna de
ellas, el resultado de la empresa sin duda se ve afectado.
Al aumentar el precio de venta, se necesitan menos unidades para lograr el punto de nivelación. En cambio,
si se disminuye el precio de venta, se necesitarán más unidades a vender para alcanzar el punto de
nivelación o equilibrio.
Si aumentan los costos variables por unidad, se necesitarán más unidades para lograr el punto de
nivelación, mientras que si disminuye el costo variable por unidad se necesitarán menos unidades para
alcanzarlo.
Al aumentar los costos fijos totales, se necesitarán más unidades para lograr el punto de nivelación,
mientras que si disminuyen los costos fijos totales se necesitarán menos unidades para alcanzar este
equilibrio.

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COMENTARIO FINAL
El punto de equilibrio es un elemento útil para la toma de decisiones en la empresa, ya que permite
determinar no solamente utilidad, sino, además, de alguna manera contribuye a estimar cuánto se debe
invertir y cuánto se debe costear para llegar al objetivo final de la elaboración de un producto, esto radica
en que las empresas sean capaces de preparar una buena planificación y un buen presupuesto operativo.
El objetivo final, tal como se indicó en párrafo anterior, es planificar, desde el punto de vista analítico,
buscar la capacidad de incentivar esta gran herramienta de trabajo, toda empresa busca maximizar todos
los beneficios posibles, la invitación es a seguir complementando información a través de todos los
contenidos disponibles en el proceso de estudio.

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REFERENCIAS
IACC (2016). Fundamento de la contabilidad de costos. Costos y Presupuestos. Semana 3.

Rayburn, L. G. (1999). Contabilidad y administración de costos. 6.ª edición. México: McGraw-Hill.

Smeke Zwaiman, J. Morales Bañuelos, P. B. y Huerta García, L. (2018). Costos gerenciales. México, D.F:
Instituto Mexicano de Contadores Públicos, https://elibro.net/es/ereader/iacc/116945?page=53

Torres, G. (2012). Contabilidad y finanzas para la toma de decisiones. 2.ª edición. Santiago: Legal
Publishing-Thomson Reuters.

PARA REFERENCIAR ESTE DOCUMENTO, CONSIDERE:

IACC (2022). Aspectos generales del Punto de Equilibrio. Costos y Presupuestos. Semana 2.

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