UNIVERSIDAD DE COSTA RICA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA

ADMINISTRACIÓN ADUANERA Y COMERCIO EXTERIOR

TRABAJO FINAL DEL CURSO XP-0503

-VALORACIÓN ADUANERA DE LAS MERCANCÍAS-

PROFESOR: JUAN GABRIEL GODINEZ CHACÓN

CASO NÚMERO 1
ROL DESIGNADO: DIRECCIÓN DE FISCALIZACIÓN

ESTUDIANTES:
NICK MARTINEZ CAMPOS / C14476
ROGER RODRÍGUEZ TORRES
JASON HAY ORTIZ / C13608
ANDREY FIGUEROA SEQUEIRA / C12890

SEDE DEL SUR

I CICLO 2023
Tabla de contenido
Introducción ________________________________________________________________________________________ 3
Resultando __________________________________________________________________________________________ 4
Estrategia planteada _____________________________________________________________________________ 5
Respectiva resolución_____________________________________________________________________________ 5
Conclusiones ________________________________________________________________________________________ 7
Referencias Bibliográficas: ______________________________________________________________________ 8
Anexos _______________________________________________________________________________________________ 9
Compromiso Ético _____________________________________________________________________________________ 9
Introducción
La Agencia de Aduanas fue la responsable de realizar las declaraciones aduaneras
de importación de cervezas y presentar los documentos necesarios a la Dirección de
Fiscalización. Sin embargo, se identificaron discrepancias e inconsistencias en las
declaraciones y en los documentos proporcionados. La Dirección de Fiscalización llevó a
cabo un análisis detallado de la información y solicitó a la Agencia y a los proveedores en
Holanda los documentos y datos adicionales necesarios para resolver el caso. Mediante el
análisis de los DUAs, las facturas comerciales y los valores monetarios, se encontraron
errores en la declaración de los bultos, las cantidades y los valores de las mercancías, lo que
resultó en una omisión de impuestos por parte de la Agencia. La Dirección de Fiscalización
emitió una resolución detallando los errores encontrados y determinando el monto dejado de
percibir a favor del FISCO.

El rol desempeñado por la Dirección de Fiscalización en este caso fue el de analizar

y verificar la información proporcionada por la Agencia de Aduanas y los proveedores en
Holanda. Su tarea principal fue identificar posibles errores en las declaraciones aduaneras y
determinar si se dejaron de percibir los tributos correspondientes. La Dirección llevó a cabo
un análisis exhaustivo de los documentos presentados, comparando los valores declarados
con los valores reales y verificando la coherencia de la información. Con base en los
hallazgos, emitió una resolución argumentada que detallaba los errores encontrados y el
monto dejado de percibir a favor del FISCO.

La estrategia planteada por la Dirección de Fiscalización consistió en utilizar la

información suministrada por la Agencia de Aduanas y los proveedores como evidencia para
identificar y fundamentar los errores encontrados en las declaraciones aduaneras. Se realizó
una comparación entre la información proporcionada y el informe realizado por la Dirección,
lo que permitió determinar las discrepancias y los impuestos dejados de percibir. Además, se
utilizaron disposiciones del Acuerdo de Valoración para justificar las acciones tomadas y
respaldar la presentación oral realizada el día de la actividad. Con esta estrategia, la Dirección
de Fiscalización pudo analizar de manera exhaustiva la información y emitir una resolución
fundamentada en los hallazgos encontrados.
 Resultando

Para este caso asignado, corresponde el análisis de varias declaraciones aduaneras

realizadas por parte de una Agencia Aduanera, en donde se realizan diversas importaciones
de Cervezas. En este caso, la Dirección de Fiscalización deberá realizar un análisis detallado
para identificar posibles errores en las declaraciones aduaneras expuestas, así como analizar
si se dejó de percibir los tributos correspondientes.

La Dirección de Fiscalización procedió a analizar toda la información que tenía en su

poder, sin embargo, no lograba resolver el caso debido a que se necesitaba más información
para lograr resolver el caso. Por lo tanto, la Dirección de Fiscalización procedió a notificarle a
la Agencia de Aduanas a través de un correo electrónico qué por favor brindarán los
documentos, datos e información que tuvieran a disposición respecto al caso en cuestión,
para de esta manera proceder a realizar un mejor análisis.

Por parte de la Agencia de Aduanas, estos brindaron una serie de documentos a

disposición de Fiscalización, entre los documentos se encontraba los DUA tramitados, los BL
y las facturas comerciales. Estos documentos ayudaron mucho a tener una mejor noción del
caso y encontrar las discrepancias con mayor facilidad.

Una vez se analizó la información, se evidenciaron discrepancias en los DUA presentados

así como en otros documentos por parte de la Agencia. Además, cabe mencionar, qué
también se le solicitó unos documentos a los proveedores en Holanda, ya que había una
información que aún no quedaba clara.

Dentro de los datos analizados sobre la documentación proporcionada por la Agencia

de Aduanas y el Proveedor, damos revisión a los doce DUA, los BL y las facturas comerciales
de las mercancías. Tomando en cuenta valores que describen, cantidad de bultos declarados
por la agencia de aduanas y la cantidades suministradas por los proveedores en realidad,
también dimos estudio a los valores monetarios de la mercancía (precio declarado y precio
realmente pagado), la cantidades en pesos netos del total de la mercancía, cantidades de
impuestos a pagar, conversiones al tipo de cambio, valor del seguro, cantidad de cajas por
unidad, tipo de contenedor para la importación, tipo de producto, cantidad de líneas
declaradas, entre otras cosas.

Estos datos nos ayudaron a contextualizar y sintetizar la información, y así con esto
poder entender mejor el caso y encontrar información valiosa. Se pudo identificar dentro del
caso, que al analizar los datos de los doce DUA declarados, las facturas de las mercancías y
otros documentos relacionados, se pueden identificar discrepancias o diferencias entre lo que
se declara y lo que realmente ocurre. Por ejemplo, al comparar la cantidad de bultos
declarados por la Agencia de Aduanas con las cantidades suministradas por los proveedores,
se pueden identificar posibles irregularidades o errores en la información proporcionada.

Además, el análisis de los valores monetarios de la mercancía, como el precio

declarado y el precio realmente pagado, puede revelar discrepancias en los valores
reportados. Estas discrepancias podrían indicar posibles problemas como subvaloración de
mercancías o evasión de impuestos.
 En resumen, al analizar los datos relacionados con la documentación proporcionada
por la Agencia de Aduanas y el Proveedor, incluyendo los DUAs, las Facturas de las
mercancías y los valores monetarios, es posible obtener un panorama amplio de la situación.
Este análisis puede revelar discrepancias, errores o posibles irregularidades que podrían
requerir una mayor investigación o acciones correctivas.

Así mismo describir cuál fue el rol que le tocó desempeñar (Dirección de Fiscalización,
Importador, Agente de Aduana o Tribunal Aduanero Nacional).

En este apartado, la Dirección de Fiscalización fue la encargada de determinar los errores

encontrados en todos los documentos presentados por la Agencia y posteriormente por el
proveedor.

Estrategia planteada

En primera instancia, de igual manera como se mencionó en el comienzo, se

analizaron los documentos facilitados por parte de la Agencia y el proveedor, a la hora de
identificar bien las discrepancias, se hizo una comparación con el informe realizado por la
Dirección, determinando los errores exactos y los impuestos dejados de percibir. Por
consiguiente, se usó de estrategia la información suministrada y expuesta, esto utilizándose
como evidencia irrefutable y fundamental para dictaminar una resolución argumentada.

1. qué aspectos valoran a favor y en contra de la misma, y cómo con base en el Acuerdo
de Valoración justificaron su accionar y su presentación oral el día de la actividad.

Respectiva resolución

Está se plantió el día 17 de junio de 2023, cuando la Dirección de Fiscalización reveló

información detallada sobre el régimen de importación, basada en recursos presentados por
la Agencia de Aduanas en contra de las Declaraciones Únicas de Aduana (DUA) realizadas
entre el 4 de abril y el 25 de noviembre de 2016, las cuales presentaban inconsistencias. En
respuesta, la Dirección de Fiscalización inició una investigación de acuerdo con el artículo 39
del RECAUCA.

En la primera instancia, se identificó una importación de cervezas Royal Dutch y

cerveza Breda de Holanda, declarada en 12 DUA despachados en diferentes fechas,
mostrando inconsistencias en algunos aspectos.

Debido a estas inconsistencias, la Dirección de Fiscalización solicitó a la Agencia de

Aduanas, el 14 de junio de 2023, los documentos relacionados con la importación para
analizar los hechos y descubrir posibles errores.

El 15 de junio de 2023, la Agencia de Aduanas respondió a la solicitud de la Dirección

de Fiscalización, proporcionando documentos que respaldan cada DUA, como facturas
comerciales, conocimientos de embarque (BL), declaración de exportador y copias de los
DUA tramitados.
Con la información proporcionada, la Dirección de Fiscalización realizó una revisión detallada
de los recursos presentados por la Agencia de Aduanas y descubrió lo siguiente:

● Se encontró un error en los bultos declarados en comparación con los documentos

proporcionados, ya que se omitieron los bultos en la declaración.
● Las cantidades en las facturas comerciales presentadas por la Agencia de Aduanas
no coincidían con los valores en los documentos presentados, lo que causaba
confusiones en los cálculos. Posteriormente, la Agencia presentó facturas comerciales
corregidas con las cantidades y precios ajustados.
● Se determinó un posible error en el valor declarado de la caja, ya que se declaró un
valor inexacto de 1.41 dólares, lo que generaba resultados incorrectos en los cálculos
de impuestos.

Debido a la discrepancia en el valor declarado de la caja, la Dirección de Fiscalización solicitó

un documento que justificara esos valores, de acuerdo con el artículo 261 de la LGA.

En respuesta a esta solicitud, los proveedores en Holanda enviaron dos facturas comerciales
(VFA1504212 y VFA1504213) a la Dirección de Fiscalización, donde el valor de la caja fue
corregido a 4.71 EUR. Como resultado, la Dirección de Fiscalización ajustó los valores y
determinó que la Agencia de Aduanas dejó de percibir ₡10.652.158,72 a favor del FISCO.

La Agencia de Aduanas tiene la posibilidad de interponer el Recurso de Revisión y Apelación

ante la Dirección General de Aduanas dentro de un plazo de 10 días hábiles siguientes a la
notificación, según lo establecido en el artículo 198 de la Ley General de Aduanas y sus
reformas.
Conclusiones

En conclusión, el análisis realizado por la Dirección de Fiscalización sobre las declaraciones

aduaneras de importaciones de cervezas presentadas por la Agencia de Aduanas reveló
discrepancias y posibles errores en la información proporcionada. Gracias a la revisión
detallada de los documentos, incluyendo los DUA, BL y facturas comerciales, se identificaron
inconsistencias en la cantidad de bultos declarados, los valores monetarios y otros aspectos
relevantes. Estas discrepancias sugieren la posibilidad de subvaloración de mercancías o
evasión de impuestos.

La estrategia utilizada por la Dirección de Fiscalización se basó en la recopilación de

evidencia para respaldar los hallazgos y la emisión de una resolución argumentada. Este
proceso permitió determinar el monto dejado de percibir a favor del FISCO y proporcionó
información valiosa para futuras acciones correctivas o investigaciones adicionales.
Referencias Bibliográficas:
Anexos

Compromiso Ético
Nosotros:

Nombre y apellido Carné Correo electrónico Teléfono

Andrey Figueroa Sequeira C12890 andrey.figueroa@ucr.ac.cr 64657902

Nick Martinez Campos C14476 nick.martinez@ucr.ac.cr 85330759

Roger Rodriguez Torres C16729 70936449

roger.rodrigueztorre@ucr.ac.cr

Jason Hay Ortiz C 13608 jason.hay@ucr.ac.cr 87038397

Acuerdos:

1. Se fija como medio oficial de comunicación el correo consignado en la tabla anterior.

2. Se fija como horario de reuniones el siguiente (al menos un día a la semana y por un
espacio de 1 hora consecutiva) 3 reuniones por semana, abarcando todos los puntos
designados con un tiempo estimado de 4 horas por sección.

3. Las personas integrantes del equipo de trabajo se comprometen a reunirse en el horario

supra indicado y en forma extraordinaria cuando el régimen de actividades académicas así lo
requiera.

4. De requerirse la distribución del trabajo entre las personas integrantes del equipo de
trabajo, esta se hará en forma equitativa sin que ello exima a las personas integrantes del
equipo por la integralidad del trabajo.

5. Para formular consultas al profesor será necesario que, previamente, se haya intentado
resolver la inquietud mediante la consulta de distintas fuentes.

6. Para resolver situaciones de discrepancia se recurrirá al sistema de mayorías. No obstante,

los integrantes del grupo, por unanimidad, podrán acordar un sistema sustitutivo, que deberá
ser registrado en el acta de la reunión.

7. Cuando el contenido complejo de la reunión lo requiera, antes de la misma se elaborará

un orden del día, a fin de centrar la discusión en los temas que deban ser tratados.
8. Del contenido de cada reunión se elaborará un acta, en la que se señalará además de la
asistencia, el día y la hora, las cuestiones discutidas y las decisiones adoptadas en relación
con las mismas. Tal acta será elaborada en turno rotativo por los distintos integrantes del
grupo.

9. los integrantes del grupo se comprometen a velar por el fiel cumplimiento de la normativa
universitaria.

Se firma al ser las DOCE Y TREINTA MINUTOS del SEIS DE JUNIO del 2023.

Andrey Figueroa Sequeira

Jason Hay Ortiz

Nick Martínez Campos

Roger Rodríguez Torres