ATENCIÓN

Este video va dirigido a empresarios de micro, pequeñas y

medianas empresas, estudiantes universitarios y a toda persona
que tenga interés sobre este tema en cuestión.

La información en este video no es un análisis exhaustivo de cada

tema, sino es más bien una información para que el interesado
tenga un panorama general del tema en cuestión.

Gracias totales.
“y conoceréis la verdad, y la verdad os hará libres”
 Rentas de Quinta Categoría

• Normas legales
• 1. ¿Qué son rentas de quinta categoría?
• 2. ¿Qué tipo de comprobante de pago se emite?
• 3. ¿Cuánto se paga por este tipo de impuesto?
• 4. ¿Cómo se declara el impuesto a la renta de 5ta catg.?
• 5. Retenciones por impuesto a la renta de 5ta categoría
• 6. Preguntas complementarias

Lima, Mayo del 2022

 Normas Legales

• DECRETO SUPREMO N° 179-2004-EF (08.12.2004) : TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

• DECRETO SUPREMO N° 122-2004-EF (21.09.1994) : Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
• DECRETO SUPREMO N° 399‐2016‐EF (31.12.2016):Establecen las profesiones, artes, ciencias, oficios
y/o actividades que darán derecho a la deducción a que se refiere el inciso d) del artículo 46 de la
Ley del Impuesto a la Renta.
• RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 123 -2017/SUNAT (15.05.2017) : Regulan los
comprobantes de pago que permiten deducir gastos personales en el impuesto a la renta por
arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles y por servicios generadores de renta de cuarta
categoría
• RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 271-2019/SUNAT (29.12.2019) : Aprueban disposiciones y
formularios para la declaración jurada anual del impuesto a la renta y del impuesto a las
transacciones financieras
• RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 000203-2021/SUNAT (31.12.2021) : Excepción de la
obligación de efectuar pagos a cuenta y suspensión de la obligación de efectuar retenciones y/o
pagos a cuenta por rentas de cuarta categoría correspondientes al ejercicio gravable 2022
 1. ¿Qué son rentas de quinta categoría?

RENTA = UTILIDAD = GANANCIA

IMPUESTO A LA RENTA = IMPUESTO A LAS GANANCIAS

GANANCIA = INGRESOS – GASTOS

 1. ¿Qué son rentas de quinta categoría?
Categorías del
Impuesto a la Renta

Primera Segunda Tercera Cuarta Quinta

Categoría Categoría Categoría Categoría Categoría

Grava las rentas obtenidas de :

Actividades de Actividades de Actividades Actividades Actividades derivadas

arrendamiento y colocación de comerciales, individuales de del trabajo personal
subarrendamiento capitales, regalías, industriales, de cualquier profesión, en relación de
patentes, etc. servicios, etc ciencia, arte u oficio. dependencia

Renta empresarial
Rentas de capital Rentas de trabajo
(capital + trabajo)
 1. ¿Qué son rentas de quinta categoría?
Son rentas de quinta categoría :
• Los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos
cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos
de representación y, en general, toda retribución por servicios personales.
• El participaciones de los trabajadores, entre otros.

Presta servicio

(relación laboral)

Retribución

TRABAJADOR EMPRESA
(EMPLEADO) (EMPLEADOR)

Las rentas de trabajo se encuentran estrechamente vinculadas con el Derecho Laboral, aunque no necesariamente coinciden,
siendo el concepto de renta (Derecho Tributario) mas amplio que el concepto de remuneración (Derecho Laboral).
 1. ¿Qué son rentas de quinta categoría?

TRABAJO DEPENDIENTE

Rentas de Cuarta Categoría Rentas de Quinta Categoría

Trabajo independiente Trabajo dependiente

• Existe el pago de un remuneración. • Existe el pago de un remuneración.

• Existe la prestación efectiva de un servicio.
• El prestador de servicios no está
subordinado al empleador.
• Existe la prestación efectiva de un servicio.
• El trabajador está subordinado al
empleador. (Sujeto a un horario laboral,
cumple órdenes del empleador, etc)
• Existe de por medio un contrato de trabajo.
• El trabajador se encuentra en la PLANILLA
DE TRABAJADORES del empleador.
 1. ¿Qué son rentas de quinta categoría?

Presta servicio
(en relación de dependencia)

(relación laboral)

Retribución
(de libre disponibilidad)

TRABAJADOR • Sueldo básico EMPRESA

(EMPLEADO) • Asignación familiar (EMPLEADOR)
• Gratificaciones
Registrado en la planilla de • Bonificaciones Firma Contrato de Trabajo de por
trabajadores de la empresa • Comisiones medio con el trabajador
(T-Registro SUNAT) • Utilidades, etc

Rentas de quinta categoría

 1. ¿Qué son rentas de quinta categoría?
Categorías del
Impuesto a la Renta

Primera Segunda Tercera Cuarta Quinta

Categoría Categoría Categoría Categoría Categoría

Grava las rentas obtenidas de :

Actividades de Actividades de Actividades Actividades Actividades derivadas

arrendamiento y colocación de comerciales, individuales de del trabajo personal
subarrendamiento capitales, regalías, industriales, de cualquier profesión, en relación de
patentes, etc. servicios, etc ciencia, arte u oficio. dependencia

Persona Persona Empresa Persona Persona

Natural sin Natural sin • Persona nat. con neg. Natural sin Natural sin
negocio negocio RUC : 10 ... negocio negocio
• Persona jurídica
RUC : 10 … RUC : 10 … RUC : 20 … RUC : 10 … RUC : 10 …

Renta empresarial
Rentas de capital Rentas de trabajo
(capital + trabajo)
1. ¿Qué son rentas de quinta categoría?

Para personas que perciben

exclusivamente ingresos por
rentas de quinta categoría
 2. ¿Qué tipo de comprobante de pago de emite?
Se emite una BOLETA DE PAGO DE REMUNERACIONES

En sí la boleta de pago NO es un comprobante de pago, según las normas tributarias, pero sí es un

documento que firmado acredita el pago de remuneraciones según las normas laborales

¿Quien emite la “Boleta de pago”, la persona que brinda el servicio o la empresa que requiere el
servicio?

Lo emite el empleador (empresa) de la persona que brinda el servicio (el trabajador),

¿Pero antes no debemos firmar un contrato de trabajo, y otros documentos?

Efectivamente, pero eso ya es un tema que corresponde a las normas laborales, normas en las
cuales describen todos los tipos de contratos laborales y los derechos laborales de los trabajadores,
beneficiales sociales, tipos de regímenes laborales, etc.
 2. ¿Qué tipo de comprobante de pago de emite?

EL TRABAJADOR EL EMPLEADOR
3. ¿Cuánto se paga por este tipo de impuesto?
¿Cómo se calcula el impuesto a la Renta de Quinta Categoría?

Renta Bruta Anual es la

Renta Bruta de Quinta Categoría (Anual) suma de todos los
( - ) 7 UIT ingresos en PLANILLA de
( - ) 3 UIT adicionales (de corresponder un determinado año,
desde el 01.01.XXXX
= Renta Neta de Quinta Categoría hasta el 31.12.XXXX

Impuesto a la Renta = Renta Neta de Quinta Categoría x Tasa

Vamos al caso práctico !!!

Caso Práctico
3. ¿Cuánto se paga por este tipo de impuesto?
 3. ¿Cuánto se paga por este tipo de impuesto?
Tasa del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría

Suma de la Renta Neta de Trabajo y de la Renta Tasa

de Fuente Extranjera
Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%
 3. ¿Cuánto se paga por este tipo de impuesto?
Tasa del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría

Suma de la Renta Neta de Trabajo y de la Renta Tasa

de Fuente Extranjera
Hasta S/ 23,000 8%
Más de S/ 23,000 hasta S/ 92,000 14%
Más de S/ 92,000 hasta S/ 161,000 17%
Más de S/ 161,000 hasta S/ 207,000 20%
Más de S/ 207,000 30%

UIT 2022 = S/ 4,600

 3. ¿Cuánto se paga por este tipo de impuesto?
Distribución de Rentas por Tramos

Hasta Más de S/ 23,000 hasta Más de S/ 92,000 hasta Más de S/ 161,000 hasta Más de
S/ 23,000 S/ 92,000 S/ 161,000 S/ 207,000 S/ 207,000

Tramos 23,000 69,000 69,000 46,000

Tasa 8% 14% 17% 20% 30%

Renta Neta
Anual

0 23,000 50,000 92,000

100,000 161,000
150,000 207,000
200,000 250,000
 3. ¿Cuánto se paga por este tipo de impuesto?
Distribución de Rentas por Tramos

Hasta Más de S/ 23,000 hasta Más de S/ 92,000 hasta Más de S/ 161,000 hasta Más de
S/ 23,000 S/ 92,000 S/ 161,000 S/ 207,000 S/ 207,000

Tramos 23,000 69,000 69,000 46,000

Tasa 8% 14% 17% 20% 30%

Renta Neta
Anual

0 23,000 50,000 92,000

100,000 161,000
150,000 207,000
200,000 250,000
 3. ¿Cuánto se paga por este tipo de impuesto?
Distribución de Rentas por Tramos

Hasta Más de S/ 23,000 hasta Más de S/ 92,000 hasta Más de S/ 161,000 hasta Más de
S/ 23,000 S/ 92,000 S/ 161,000 S/ 207,000 S/ 207,000

Tramos 23,000 69,000 69,000 46,000

Tasa 8% 14% 17% 20% 30%

Renta Neta
Anual

0 23,000 50,000 92,000

100,000 161,000
150,000 207,000
200,000 250,000
 3. ¿Cuánto se paga por este tipo de impuesto?
Distribución de Rentas por Tramos

Hasta Más de S/ 23,000 hasta Más de S/ 92,000 hasta Más de S/ 161,000 hasta Más de
S/ 23,000 S/ 92,000 S/ 161,000 S/ 207,000 S/ 207,000

Tramos 23,000 69,000 69,000 46,000

Tasa 8% 14% 17% 20% 30%

Renta Neta
Anual

0 23,000 50,000 92,000

100,000 161,000
150,000 207,000
200,000 250,000
 3. ¿Cuánto se paga por este tipo de impuesto?
Distribución de Rentas por Tramos

Hasta Más de S/ 23,000 hasta Más de S/ 92,000 hasta Más de S/ 161,000 hasta Más de
S/ 23,000 S/ 92,000 S/ 161,000 S/ 207,000 S/ 207,000

Tramos 23,000 69,000 69,000 46,000

Tasa 8% 14% 17% 20% 30%

Renta Neta
Anual

0 23,000 50,000 92,000

100,000 161,000
150,000 207,000
200,000 250,000
 3. ¿Cuánto se paga por este tipo de impuesto?
Distribución de Rentas por Tramos

Hasta Más de S/ 23,000 hasta Más de S/ 92,000 hasta Más de S/ 161,000 hasta Más de
S/ 23,000 S/ 92,000 S/ 161,000 S/ 207,000 S/ 207,000

Tramos 23,000 69,000 69,000 46,000

Tasa 8% 14% 17% 20% 30%

Renta Neta
Anual

0 23,000 50,000 92,000

100,000 161,000
150,000 207,000
200,000 250,000
 3. ¿Cuánto se paga por este tipo de impuesto?
Distribución de Rentas por Tramos

Hasta Más de S/ 23,000 hasta Más de S/ 92,000 hasta Más de S/ 161,000 hasta Más de
S/ 23,000 S/ 92,000 S/ 161,000 S/ 207,000 S/ 207,000

Tramos 23,000 69,000 69,000 46,000

Tasa 8% 14% 17% 20% 30%

Renta Neta
Anual

0 23,000 50,000 92,000

100,000 161,000
150,000 207,000
200,000 250,000
 3. ¿Cuánto se paga por este tipo de impuesto?
Si simplificamos lo anterior a una sola fórmula, matemáticamente tendríamos lo siguiente :

Renta Bruta de Quinta Categoría (anual) – 7 UIT > 0

Renta Bruta de Quinta Categoría > 7 UIT
Eso quiere decir que pagaremos impuesto a la renta por rentas de cuarta categoría, si nuestros
ingresos en un determinado año superan las 7 UIT
Para el año 2022 siendo la UIT de S/ 4,600, reemplazando en la fórmula, el monto anual sería el
siguiente :

Renta Bruta de Quinta Categoría > S/ 32,200

Si queremos un importe promedio mensual, dividimos entre 14 (12 meses + 2 gratificaciones) y
redondeamos, y quedaría :

Renta Bruta de Quinta Categoría (mensual) > S/ 2,300

3. ¿Cuánto se paga por este tipo de impuesto?

¿Eso quiere decir que si mis ingresos por renta de

quinta categoría es menor a S/ 32,200 para este
año 2022, no voy a pagar impuesto a la renta?

Correcto, no pagas impuesto a la

renta !!!
4. ¿Cómo se declara el impuesto a la renta de quinta categoría?
¿A okey y como presento está información a SUNAT debo descargar algún programa, cual es el
plazo para presentar esta declaración?

Desde la creación de este

aplicativo, SUNAT calcula
automáticamente el impuesto
a la renta por rentas de cuarta
categoría
4. ¿Cómo se declara el impuesto a la renta de quinta categoría?
¿A okey y como presento está información a SUNAT debo descargar algún programa, cual es el
plazo para presentar esta declaración?

Formulario Virtual N° 709 – Renta Anual – Persona Natural

4. ¿Cómo se declara el impuesto a la renta de quinta categoría?

Generalmente casi a fin de

año SUNAT publica el
cronograma de declaración
anual de impuesto a la renta,
el del 2021 se publicó el
30.12.2021 mediante RS N°
000195-2021/SUNAT

SUNAT debe habilitar el

aplicativo para el año en
cuestión que corresponda,
generalmente lo hace en
Enero del año siguiente del
año que se deba declarar
 4. ¿Cómo se declara el impuesto a la renta de quinta categoría?
¿Espera, pero yo estoy en planilla desde hace años y nunca he declarado ni pagado nada a
SUNAT, tendré alguna multa por ello, como lo puedo solucionar?

Existe obligación de presentar la declaración jurada anual de impuesto a la renta de quinta

categoría en los siguientes casos:

a) Determinen un saldo a favor del fisco por b) Determinen un saldo a favor del
rentas de trabajo en la declaración jurada anual contribuyente por rentas de trabajo en la
de renta (Formulario Virtual N.° 709 – Renta declaración jurada anual de renta (Formulario
Anual – Persona Natural.) Virtual N.° 709 – Renta Anual – Persona Natural)
 5. Retenciones por impuesto a la renta de quinta categoría
¿A mi me descuentan un % de mi sueldo mensual por el concepto de “retención 5ta categoría” pero
a algunos de mis demás compañeros no, porqué la diferencia?

La empresa retiene un % del sueldo mensual de un trabajador, por concepto de “retención de 5ta
categoría” siempre y cuando superen cierto límites, establecidos por la SUNAT.

¿Cuales son estos límites?

Se realiza una proyección de los ingresos anuales que recibirá el trabajador hasta fin del año en
curso, como si estuviera calculando el total de los sueldos que recibirá en el año y a esto le aplica el
impuesto correspondiente, y lo divide entre cierto número que depende del mes en el cual se realiza
la retención.

¿Parece algo confuso, quien realiza este cálculo?

Este cálculo lo realiza el empleador del trabajador, por tanto el trabajador no debe preocuparse,
salvo se quiera corroborar si el empleador está realizando el cálculo correcto.
 5. Retenciones por impuesto a la renta de quinta categoría

Ingreso anual por rentas de quinta categoría =

12 x Remuneración Mensual + 2 x Gratificación + Otras rem. fijas

12 x Sueldo Mensual + 2 x (Gratificación + bonif. extra)

Impuesto anual = Ingreso anual de 5ta catg x tasa

Retención mensual = Impuesto anual / 12

5. Retenciones por impuesto a la renta de quinta categoría

Renta Bruta Anual de Quinta Categoría < S/ 32,200

Renta Bruta de Quinta Categoría (promedio mensual) < S/ 2,300

Si un trabajador percibe un ingreso mensual

(sueldos, asignaciones, comisiones, etc)
menor a S/ 2 300, la empresa no debe
efectuar el descuento por retención de
impuesto de quinta, al trabajador.
 6. Preguntas complementarias

• ¿Qué tipos de comprobantes de pago se deben solicitar en el caso de

los gastos adicionales hasta 3 UIT?
• ¿Existen ingresos remunerativos que no son considerados como rentas
de quinta categoría?
• ¿Cómo se calcula la retención mensual del impuesto de quinta
categoría?
• ¿Qué sucede si la empresa no realiza la retención cuando sí
corresponde, el trabajador se perjudica?
• ¿Cómo se presenta la declaración jurada anual de impuesto a la renta
de quinta categoría?