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Contratos de seguros

ÍNDICE
CONTRATOS DE SEGUROS...................................................................................................3
¿Qué son los contratos de seguro?..........................................................................................3
Obligaciones del Contrato de Seguro.......................................................................................3
Algunas de las obligaciones clave de los contratos de seguro incluyen:..................................................3
Características del Contrato de Seguros..................................................................................................4
Ventajas del Contrato de Seguro.............................................................................................................5
Algunas de las ventajas del contrato de seguros incluyen:........................................................5
Desventajas del Contrato de Seguro........................................................................................................6
Algunas de las desventajas de los contratos de seguros pueden incluir:.................................6
Aspectos Importantes en el Contrato de Seguro......................................................................................7
Algunos de los aspectos importantes a considerar en los contratos de seguro son:..7
La contabilidad y los contratos de seguros..............................................................................................8
ASPECTOS CONTABLES.........................................................................................................9
Legalización de libros contables y tributarios..........................................................................................9
Apertura de libros:...........................................................................................................................10
Libros contables y tributarios:........................................................................................................10
Estructura contable:..............................................................................................................................11
Catálogo de cuentas..............................................................................................................................14
La cuenta está compuesta de los siguientes elementos:..........................................................14
Código de la cuenta...............................................................................................................................15
La estructura de una cuenta es la siguiente:..............................................................................15
Las clases que identifican el primer dígito son:..........................................................................15
Mecánica contable................................................................................................................................15
Métodos para el registro contable........................................................................................................16
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS...........................................................................17
Notas a los estados financieros según las NIIF.......................................................................................18
Objetivo de las notas de los estados financieros:......................................................................19
Encargados de elaborar las notas a los estados financieros....................................................21
Notas que se deben de elaborar...................................................................................................22
GLOSARIO DE PALABRAS...................................................................................................22
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REFERENCIAS..........................................................................................................................28

CONTRATOS DE SEGUROS

¿Qué son los contratos de seguro?

Los contratos de seguros son acuerdos legales entre una compañía de

seguros y un individuo o entidad que busca protección financiera contra pérdidas

futuras (Ministerio de Justicia, 2007). En estos contratos, la compañía de seguros

se compromete a brindar una compensación financiera si se produce una pérdida

cubierta en la póliza del asegurado.

Obligaciones del Contrato de Seguro

Algunas de las obligaciones clave de los contratos de seguro incluyen:

1. El asegurado debe revelar todos los hechos importantes en la solicitud (Cámara de

Diputados del H. Congreso de la Unión, 2013), ya que esto es vital para la valoración

de riesgos por parte de la aseguradora.

2. La aseguradora tiene la obligación de responder a las reclamaciones del asegurado de

buena fe y en un plazo razonable.

3. Las pólizas de seguros deben ser claras y precisas en cuanto a la cobertura y las

exclusiones de la póliza.

4. El asegurado tiene la obligación de pagar primas en un plazo establecido.

5. La compañía de seguros tiene la obligación de investigar y manejar las reclamaciones

de manera justa y adecuada.

También existen diferentes tipos de seguros, como seguros de vehículos,

seguros de hogar, seguros de vida y seguros de salud, entre otros. En general, los

contratos de seguros son un componente importante en la gestión de riesgos

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financieros y en la protección de los individuos y las entidades contra pérdidas

imprevistas (Norma Internacional de Información Financiera 4, 2023)

Características del Contrato de Seguros

Los contratos de seguro son acuerdos legales entre una compañía de seguros y

un individuo o entidad que busca protección financiera contra pérdidas futuras (Norma

Internacional de Información Financiera 4, 2023). Algunas de las características clave

de los contratos de seguro son:

1. Bilaterales: Los contratos de seguro son bilaterales porque ambas partes

tienen obligaciones y responsabilidades específicas en el contrato.

2. Aleatorios: Los contratos de seguro son aleatorios porque el resultado

o el impacto económico del contrato depende de un evento incierto,

como un accidente o una enfermedad.

3. Onerosos: Los contratos de seguro son onerosos porque ambas partes

obtienen una ventaja económica del contrato. El asegurado paga primas al

asegurador a cambio de protección financiera contra pérdidas futuras.

4. Consensuales: Los contratos de seguro son consensuales porque solo

requieren el acuerdo de ambas partes. No se requiere ninguna formalidad

adicional para que el contrato sea vinculante.

5. De tracto sucesivo: Los contratos de seguro son de tracto sucesivo porque las

obligaciones y el compromiso de las partes se extienden a lo largo del

tiempo, ya que la cobertura de seguro continúa durante el plazo establecido

en la póliza.

Es importante destacar que las pólizas de seguros deben ser claras y precisas

en cuanto a la cobertura y las exclusiones de la póliza, y que ambas partes tienen

obligaciones específicas en el contrato. Además, la aseguradora debe investigar y

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manejar las reclamaciones de manera justa y adecuada, y el asegurado debe revelar

todos los hechos importantes en la solicitud para una valoración adecuada del riesgo

(Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión, 2013).

Ventajas del Contrato de Seguro

Algunas de las ventajas del contrato de seguros incluyen:

1. Protección financiera: El contrato de seguro brinda protección

financiera contra pérdidas futuras que pueden ser costosas y

difíciles de afrontar.

2. Transferencia del riesgo: Al contratar un seguro, el riesgo

financiero es transferido a la aseguradora, lo que ayuda a

proteger contra posibles pérdidas.

3. Mejor capacidad de negociación: El asegurado principal tiene

mayor poder de negociación en términos de obtener

condiciones y términos mejores y más sofisticados.

4. Paz mental: Tener un seguro brinda tranquilidad y paz mental,

ya que se tiene la seguridad de que, en caso de un evento

desafortunado o una pérdida financiera, se contará con respaldo

económico (Marsh, 2018).

5. Ahorro a largo plazo: Al contratar un seguro se puede ahorrar

dinero a largo plazo, ya que puede reducir el costo de las

pérdidas en el futuro.

6. Incentivo a la prevención: En algunos casos, los contratos de

seguros también ofrecen incentivos para prevenir riesgos, lo

que puede ayudar a fomentar mejores prácticas de seguridad y

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prevención.

7. Beneficios fiscales: En algunos casos, los pagos de las primas

de seguro pueden ser deducibles de impuestos.

Es importante tener en cuenta que, si bien los seguros pueden tener muchas

ventajas, también pueden tener limitaciones y exclusiones específicas en cada póliza, por

lo que es importante leer atentamente los términos y condiciones de la misma.

Desventajas del Contrato de Seguro

Algunas de las desventajas de los contratos de seguros pueden incluir:

1. Las primas pueden ser costosas y pueden aumentar cada vez

que se renueva el contrato.

2. Algunas pólizas tienen exclusiones específicas que limitan la

cobertura en situaciones específicas.

3. Es posible que se requiera una investigación exhaustiva en el

caso de una reclamación, lo que puede retrasar el proceso.

4. En algunos casos, puede ser difícil comprender los términos y

condiciones exactos de la póliza de seguro.

5. Algunos contratos de seguros pueden incluir deducibles altos

que deben ser pagados por el asegurado antes de que se

pueda realizar cualquier reclamación.

6. En algunos casos, la indemnización que se recibe puede no

ser suficiente para cubrir completamente las pérdidas. Es

importante leer cuidadosamente los términos y condiciones de

la póliza de seguro para comprender las limitaciones y

exclusiones específicas antes de adquirirla.

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Aspectos Importantes en el Contrato de Seguro

Algunos de los aspectos importantes a considerar en los contratos de seguro

son:

1. Cobertura: es importante leer cuidadosamente la póliza de seguro para

comprender qué situaciones son cubiertas y cuáles no. También es

recomendable entender los límites de la cobertura y los montos máximos

que pueden ser pagados.

2. Exclusiones: las exclusiones son situaciones que quedan explícitamente

fuera de la cobertura del seguro. Es importante comprender cuáles son

las exclusiones de la póliza, ya que pueden ser bastante amplias y

variadas.

3. Pago de primas: es importante comprender el monto y la periodicidad de

las primas de seguro, así como las penalizaciones por no pagarlas a

tiempo.

4. Plazos y renovación: es importante comprender los plazos de vigencia

de la póliza y las condiciones correspondientes de renovación.

5. Procedimientos de reclamos: es importante entender los procedimientos

de reclamos de la aseguradora, conociendo los plazos y documentos

necesarios para hacer una reclamación.

6. Beneficios adicionales: en algunos casos, los contratos de seguros

pueden incluir beneficios adicionales, como asistencia en carretera,

asesoramiento legal, cobertura para terceros, entre otros.

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Es importante leer cuidadosamente los términos y condiciones de la póliza

de seguro y hacer preguntas si hay términos que no estén claros, antes de

adquirirla.

La contabilidad y los contratos de seguros

La contabilidad y los contratos de seguros están estrechamente relacionados, ya

que las aseguradoras deben llevar registros contables completos y precisos de sus

operaciones y de los contratos de seguro que ofrecen (Norma Internacional de

Información Financiera 4, 2023). Además, con la introducción de la NIIF 17 y la IFRS

17, existen ahora normas internacionales de contabilidad específicas para los contratos

de seguro (Deloitte, 2017), que establecen cómo deben contabilizarse los ingresos, los

gastos, las provisiones técnicas y otros aspectos relacionados con los seguros. En

resumen, la contabilidad es esencial para el sector de los seguros, ya que permite a las

aseguradoras llevar un control financiero adecuado de sus operaciones y garantiza la

transparencia en sus informes financieros.

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ASPECTOS CONTABLES

Para la autora Velázquez Hernández (2023), lo define como la técnica

constituida por los métodos, procedimientos e instrumentos, aplicables para llevar a

cabo el registro, clasificación y resumen de los efectos financieros que provocan las

operaciones que realiza la empresa, con la finalidad de obtener la información necesaria

para elaborar los estados financieros que estas provocan las operaciones que realiza la

empresa, con el  fin de obtener la información con los siguientes elementos activos,

pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos, que se reconocerán cuando se cumplan los

criterios de probabilidad en la obtención o cesión de recursos que incorporen beneficios

o rendimientos económicos, y su valor pueda determinarse con un adecuado grado de

fiabilidad. 

Y para los autores Medina y Linares (2019), nos dice que la empresa que se

está constituyendo debe implementar un sistema contable que le permita reconocer,

medir y revelar todas sus operaciones económicas, de manera que pueda evaluar los

resultados alcanzados.

Entonces para concluir el proceso de constitución de una empresa es necesaria

la legalización ante notario público, o en su defecto ante el juez de paz letrado, de los

libros contables que de acuerdo a la naturaleza de sus operaciones está obligado a

llevar, sean estos manuales o computarizados.

Legalización de libros contables y tributarios

La legalización es la constancia que coloca el notario en la primera hoja útil o en

la primera hoja suelta de los libros contables manuales o computarizados,

respectivamente. Estos deben estar en castellano y expresados en moneda nacional.

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Apertura de libros:

La apertura de libros y registros necesarios debe efectuarse en el momento en

que la empresa dé inicio a sus actividades.

Libros contables y tributarios: 

Los libros contables y tributarios que debe llevar una empresa dependen del

régimen tributario al que se ha acogido.

1. Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS). - Los que se encuentran bajo este

régimen no tienen la obligación de llevar libros de contabilidad. Sin embargo,

deben tener en orden los comprobantes de pago que sustentan el crédito

deducible.

2. Régimen Especial del Impuesto a la Renta. - Los que se acogen a este régimen

deben llevar obligatoriamente, de acuerdo a las normas tributarias, los

siguientes libros:

Libros de inventarios y balances. - el cual debe contener los siguientes anexos:

 Balance de comprobación anual.

 Detalle anual de saldos de las cuentas contables.

 Control mensual de la cuenta: 10 caja y banco.

 Control anual de las cuentas: 20 Mercadería y 21 Productos terminados.

 Control mensual de los bienes del activo fijos propios.

 Control mensual del activo fijo de terceros.

 Registro de compras.

 Registro de ventas e ingresos.

 Libros de planillas de sueldos y salarios (teniendo trabajadores

dependientes).
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 Libro de retenciones de renta de quinta categoría.

3. Régimen General de Renta: Los sujetos acogidos a este régimen (personas

jurídicas o personas naturales con negocio cuyos ingresos superen las 150 UIT)

deben llevar necesariamente contabilidad completa, compuesta de los

siguientes libros:

Libros societarios:

 Libros de cajas y registro de acciones.

Libros Contables:

 Libro de inventario y balances; libro diario; libro mayor.

Libro y registro auxiliares:

 Libro de caja y bancos, libro de remuneraciones (sueldos y salarios), en

caso de tener trabajadores dependientes; libro de retenciones; registro

de inventarios permanentes en unidades físicas, en caso de superar las

500 UIT de ingresos brutos anuales; registro de compras y registro de

ventas.

Estructura contable:

Las estructuras contables utilizan la cuenta principal y las dimensiones

financieras para crear un conjunto de reglas que determinan el pedido y los valores que

se utilizaron para introducir el número de cuenta. Puede configurar tantas estructuras

contables como necesite para su negocio. Las estructuras contables se asignan a la

configuración del libro mayor de una empresa, de manera que se puedan compartir. 

1. ACTIVOS 

1.1 Activo circulante (Inversiones a corto plazo)

 Activos disponibles
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 Activos exigibles

 Activos reales

1.2 Activo permanente (Inversiones a largo plazo)

 Activos tangibles

 Activos intangibles

2. PASIVOS

2.1 Pasivo no corriente (Deudas a largo plazo): Se trata de partidas que recogen

conceptos de financiación ajena y cuyo vencimiento es superior al año. Entre

ellas destacan los préstamos recibidos y que hay que devolver a largo plazo.

2.2 Pasivo corriente (Deudas a corto plazo o pasivo circulante) Este epígrafe del

balance de situación recoge aquellas deudas cuyo vencimiento es a corto

plazo o, lo que es lo mismo, aquellas deudas que deberán ser pagadas en el

plazo de un año. Entre ellas podemos citar: deudas con proveedores y

acreedores a corto plazo y deudas con administraciones públicas (Hacienda

pública y Seguridad Social)

3. EXIGIBLES

3.1 Exigibles a corto plazo: Son las obligaciones y deudas con vencimiento

inferior al año de duración, son créditos que utiliza la empresa para poder

llevar su funcionamiento en el día a día. Aquí encontramos anticipos a

clientes, así como deudas a corto plazo con bancos, cajas y proveedores.

3.2 Exigibles a largo plazo: Son recursos financieros que la empresa debe

reintegrar en plazo superior a un año. Incluye las partidas de Acreedores a

largo plazo y Provisiones para riesgos y gastos.

4. NO EXIGIBLES: Está formado por los Fondos Propios, es decir, por las deudas

contraídas con los propietarios (Capital y Reservas), ya que mientras la empresa

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funcione no lo exigirán, aquí se engloban diversas partidas como pueden ser el

capital o fondo mutuo de la compañía, las reservas de patrimonio que se tengan, el

resultado del ejercicio, los remanentes del ejercicio anterior, las diferencias por

actualización de activos, etc.

5. CAPITAL SOCIAL: El capital social de una empresa está formado por el dinero y

otros bienes y derechos patrimoniales, susceptibles de ser valorados

económicamente, que los socios aportan a una sociedad mercantil, ya sea en el

momento de su constitución o más adelante.

6. GANANCIAS ACUMULADAS: Las ganancias acumuladas son la porción de las

ganancias que una empresa retiene para volver a invertirlas en lugar de distribuirse

como dividendos. Se registran en la sección de fondos propios del balance general

de los accionistas al final de cada período contable.

7. RESERVAS DE CAPITAL: La reserva por capital amortizado es una “reserva

especial” creada de forma obligatoria cuando una sociedad anónima realiza una

reducción de capital por devolución de aportaciones a los socios utilizando para ello

recursos disponibles, y cuando se amortizan instrumentos de patrimonio propio que

la sociedad ha recibido

8. INGRESOS: Los ingresos representan cualquier cantidad de dinero que entre a

formar parte de la economía de una persona y los egresos son las cantidades que

salen y suponen un incremento (inversiones) o una reducción de dicho patrimonio

(gastos).

8.1 Ingresos por ventas de bienes o servicios

8.2 Otros ingresos

9. COSTOS: El coste es un concepto de la contabilidad que se refiere al valor del

consumo de los recursos que han sido necesarios para poder producir productos o

prestar servicios. Los cálculos de costes suelen hacerse con datos relativos a
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periodos que ya han sucedido, es decir, la valoración de los productos o servicios se

hace considerando costes históricos o reales.

9.1 Costos de producción

9.2 Costos de ventas

10. GASTOS: Son "decrementos en el patrimonio neto de la empresa, ya sea en forma

de salidas o disminuciones en el valor de los activos, o de reconocimiento o

aumentos de pasivos, siempre que no tengan la consideración en distribuciones,

monetarias o no, a los socios o propietarios".

10.1 Gastos de administración

10.2 Gastos de distribución

10.3 Gastos financieros

10.4 Otros gastos

11. RESULTADOS

11.1 Resultados antes de impuestos

11.2 Resultados después de impuestos

Catálogo de cuentas

Es la base del sistema contable que sirve para verificar criterios del registro

uniforme de las transacciones realizadas es la base y guía en la elaboración de los

estados financieros.

Contiene una lista analítica y ordenada de las cuentas o partidas que se

emplean en el registro de las operaciones contables.

La cuenta contable es el instrumento que permite identificar, clasificar y registrar

un elemento económico realizado por la empresa.

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La cuenta está compuesta de los siguientes elementos:

- CÓDIGO DE LA CUENTA: Números que identifican un elemento o un hecho

económico

- NOMBRE DE LA CUENTA: El nombre que identifica el hecho económico

- DEBITO: Lado izquierdo de la cuenta

- CREDITO: Lado derecho de la cuenta

Código de la cuenta

Es el conjunto de números que identifica un elemento de la ecuación patrimonial

o un hecho económico.

La estructura de una cuenta es la siguiente:

- CLASE: El primer dígito

- GRUPO: Los dos primeros dígitos

- CUENTA: Los cuatro primeros dígitos

- SUBCUENTA Los seis primeros dígitos

Las clases que identifican el primer dígito son:

- Clase 1: ACTIVO

- Clase 2: PASIVO

- Clase 3: PATRIMONIO

- Clase 4: INGRESOS

- Clase 5: GASTOS

- Clase 6: COSTO DE VENTAS

- Clase 7: COSTOS DE PRODUCCIÓN

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- Clase 8: CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

- Clase 9: CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

Mecánica contable

El término de mecánica contable se refiere a los detalles específicos respecto a

como una operación contable puede llevarse a cabo. En un sentido más general

“mecánica contable “no son más que los diferentes procedimientos y rutinas a seguirse

para el adecuado y correcto registro de las transacciones en un sistema contable.

Métodos para el registro contable

- ALMACÉN DE MATERIAS PRIMAS

 Se cargan: Por el inventario inicial y por las compras,

 Se abonarán: por el costo de la materia prima utilizada en la producción

- PRODUCCIÓN EN PROCESO

 Se cargan: Por el costo de la materia prima

 Se abonan: Por el costo de la producción de órdenes terminadas

- ALMACÉN ARTÍCULOS TERMINADOS

 Se cargan: Por el costo de las órdenes terminadas en el período

 Se abonan: Por el costo de las órdenes terminadas vendidas en el

período.

- MANO DE OBRA

 Se cargan: Por el importe de la mano de obra pagada en la producción.

 Se abonan: Por la aplicación de la mano de obra directa e indirecta en la

producción.

- COSTO DE VENTAS
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 Se cargan: Por el costo de las órdenes terminadas vendidas en el

período.

 Se abonan: Saldo deudor que se traspasan al final del ejercicio a

pérdidas y ganancias

- COSTOS INDIRECTOS APLICADOS

 Se cargan: Por el saldo acreedor se traspasa a cargos indirectos bajos o

sobre absorbidos

 Se abonan: Aplicación de costos predeterminados a la producción.

- COSTOS INDIRECTOS BAJO O SOBRE ABSORBIDOS

 Se cargan: Por el traspaso de los cargos indirectos reales.

 Se abonan: Traspaso de los costos indirectos aplicados

- COSTOS INDIRECTOS INCURRIDOS

 Se cargan: Por la acumulación de todos los costos indirectos reales del

período.

 Se abonan: costos indirectos bajo o sobre absorbidos.

Si es acreedor representa una sobre absorción de costos indirectos.

Si el deudor representa una baja absorción de los costos indirectos.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Concepto sobre las notas a los estados financieros.

Son las aclaraciones o explicaciones que se hacen al margen de los estados

financieros con la finalidad de precisar, aclarar o explicar algo.

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Hay movimientos de cuentas que a juicio de quien elabora los estados

financieros requiere ser aclarados o explicados por su importancia o impacto en los

estados financieros.

Las notas a los estados financieros no son más que textos aclaratorios que se

adjuntan a todo estado financiero como un anexo, para que el usuario del estado

financiero tenga un contexto que le permite una mejor comprensión de la información.

(Gerencie, 2022)

Además, tenemos que tener en cuenta que las notas a los estados financieros

pueden incluir información sobre políticas contables, estimaciones y supuestos

utilizados para preparar los estados financieros, así como información sobre

transacciones y eventos significativos que afectan la situación financiera de la empresa. 

También pueden proporcionar detalles sobre la composición y valoración de los

activos y pasivos, los compromisos y contingencias, los riesgos y la gestión de riesgos,

los cambios en el capital contable y otros temas relevantes. conclusiones por tema.

(Gerencie, 2022)

Notas a los estados financieros según las NIIF

Según la sección 8 de las NIIF para la correcta elaboración de las notas a los

estados financieros deben ser cumplidas tal y como se estipula ya que al no ser

cumplido de la manera correcta se considerará como una falla y no podrán ser

consagradas como correctas, se debe de tener en cuenta que esto aplica para cualquier

empresa y rubro al que se dedique, para ello deberán seguir las siguientes reglas.

(Gerencie, 2022)
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Presentarán información sobre las bases para la preparación de los estados

financieros, y sobre las políticas contables específicas utilizadas, de acuerdo con los

párrafos 8.5 a 8.7.

Revelarán la información requerida por esta NIIF que no se presente en otro

lugar de los estados financieros.

Proporcionarán información adicional que no se presenta en ninguno de los

estados financieros, pero que es relevante para la comprensión de cualquiera de ellos.

Las notas se deben presentar de forma sistemática, de tal forma que se pueda

relacionar la nota con cada partida del estado financiero según. (Gerencie, 2022)

Una declaración de que los estados financieros se han elaborado cumpliendo

con la NIIF para las PYMES.

Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas.

La base (o bases) de medición utilizada para la elaboración de los estados

financieros.

Las demás políticas contables utilizadas que sean relevantes para la

comprensión de los estados financieros.

Los juicios, diferentes de aquéllos que involucran estimaciones que la gerencia

haya realizado al aplicar las políticas contables de la entidad y que tengan el efecto más

significativo sobre los importes reconocidos en los estados financieros.

Información de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros

en el mismo orden en que se presente cada estado y cada partida.

Cualquier otra información a revelar.

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Una entidad revelará en las notas información sobre los supuestos clave acerca

del futuro y otras causas clave de incertidumbre en la estimación en la fecha sobre la

que se informa, que tengan un riesgo significativo de ocasionar ajustes significativos en

el importe en libros de los activos y pasivos dentro del ejercicio contable siguiente.

Con esta información de apoyo y contexto, la información presentada en los

estados financieros tiene mayor comprensión, en especial para personas que no están

al tanto de la empresa.

Objetivo de las notas de los estados financieros:

Según. (Gerencie, 2022) el objetivo de la elaboración de los estados financieros

y los roles que cumplen son los siguientes: 

El objetivo de las notas a los estados financieros es brindar los elementos

necesarios para que aquellos usuarios que los consultan puedan comprenderlos

claramente, y puedan obtener la mayor utilidad de ellos.

De poco sirve tener a la vista un estado financiero sin tener los documentos o la

información mínima necesaria para lograr entender cómo se realizaron esos estados

financieros, cuáles fueron las políticas contables que se utilizaron, etc.

Es de gran importancia que la persona que trata de interpretar correctamente un

estado financiero, conozca suficientemente sobre asuntos que pueden alterar

significativamente los estados financieros como son las políticas de cartera, los métodos

de provisión, la razón de su aplicación, los sistemas de inventarios utilizados, los

métodos de valuación.

Igualmente es importante que en las notas se consigne lo relacionado con la

depreciación de los activos fijos, la valorización que hayan sufrido, los criterios para el

manejo de los activos diferidos, por ejemplo.

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Otro punto importante que debe constar en las notas a los estados financieros,

es el tratamiento de ciertos pasivos como es el caso de las provisiones y contingencias,

de ingresos para terceros u obligaciones laborales.

Todo estado financiero que se realice debe contener las notas explicativas

respectivas, de tal forma que la persona que los consulte pueda tener la suficiente

claridad sobre ellos con el fin que estos puedan cumplir con su verdadero objetivo, cual

es el de servir de base para la toma de decisiones, y un estado financiero que no tenga

notas aclaratorias y complementarios, no tendrá mayor utilidad. (Gerencie, 2022)

Se trata de explicar qué se hizo y por qué se hizo, al mes frente a los aspectos o

elementos más relevantes del estado financiero, o aquellos que por su importancia

podrían afectar el futuro financiero de la empresa en alguna medida.

Encargados de elaborar las notas a los estados financieros

Las notas a los estados financieros son importantes porque complementan la

información proporcionada en los estados financieros y pueden ofrecer explicaciones

sobre las políticas contables utilizadas, los pasivos contingentes, las garantías

otorgadas, las transacciones con estados financieros tienen como objetivo proporcionar

información adicional y detallada sobre los montos y movimientos que se presentan en

los estados financieros, así como sobre las políticas contables utilizadas y los riesgos y

contingencias a los que se enfrenta la empresa. (Gerencie, 2022)

Por lo tanto, es importante que las notas a los estados financieros sean

elaboradas por los profesionales de contabilidad y finanzas que tienen el conocimiento y

la experiencia necesarios para asegurar que esta información adicional brinde una

imagen clara y precisa de la situación financiera de la empresa. 

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La contabilidad, los estados financieros y las notas a los estados financieros son

responsabilidad de la admiración de la empresa, pero quien debe elaborar las notas son

los mismos profesionales que elaboran los estados financieros.

Quien lleva la contabilidad, quien conoce las políticas contables, y quien elabora

los estados financieros es el más indicado para elaborar las notas a los estados

financieros, pues es quien se supone que tiene conocimiento de los aspectos que

deben figurar en las notas y la información que estas comprenden al igual que se

origen. Y esta persona se supone que el contador público que elabora y firma los

estados financieros, aunque ello no impide delegar esa función. (Gerencie, 2022)

Además, los profesionales que elaboran las notas a los estados financieros

deben tener en cuenta las regulaciones y normativas contables aplicables para

garantizar la conformidad con los requisitos legales. En conclusión, la elaboración de las

notas a los estados financieros es una tarea importante y compleja que recae en manos

de los profesionales de contabilidad y finanzas que tienen el conocimiento y experiencia

necesarios para hacerlo de manera adecuada. (Gerencie, 2022)

Notas que se deben de elaborar

Según los párrafos 3.24 y 8.4 del Estándar para Pymes el orden sugerido para la

elaboración de notas a los estados financieros es el siguiente:

Nota que contenga información general acerca de la entidad, en la cual se

incluya:

El domicilio.

La forma legal, es decir, si es una sociedad anónima, limitada, o por acciones

simplificada.
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Una descripción de las operaciones.

La fecha en que los estados financieros han sido autorizados.

GLOSARIO DE PALABRAS

1. Acuerdos legales: Las normas contables son reglas que se deben

seguir al momento de elaborar información contable que se presentará

a terceros. Pueden ser de dos tipos: a) Legales: son aquellas emanadas

de los gobiernos en virtud de leyes, decretos o resoluciones emitidas

por reparticiones públicas facultadas a tal efecto.

2. Absorción: Es la operación a través de la cual una empresa toma el

control sobre otra. La empresa absorbente conseguirá esto adquiriendo

la mayoría o la totalidad del patrimonio de la empresa objetivo.

3. Asesoramiento legal: En las empresas y negocios suelen surgir

problemas y conflictos relacionados con el ámbito legal. Esto es porque,

desde las instituciones, se les exige cumplir una serie de normativas

laborales, mercantiles o tributarias y su incumplimiento pueden tener

graves consecuencias que hay que evitar a toda costa.

4. Capital social: El capital social de una empresa está formado por el

dinero y otros bienes y derechos patrimoniales, susceptibles de ser

valorados económicamente.

5. Conformidad: Para garantizar la exactitud de sus informes financieros,

debe contar con procesos y procedimientos claros para registrar y

verificar los ingresos, los gastos, los activos y los pasivos. En

contabilidad, el cumplimiento de estas normas se denomina

conformidad.
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6. Contingencias: En contabilidad una contingencia es una incertidumbre,

un hecho del futuro sobre el que ignoramos algo: podemos ignorar si se

va a producir o no o cuando se va a producir o a qué importes

económicos va a afectar.

La contingencia no tiene que ser, necesariamente, la expectativa de un

hecho negativo; también puede ser sobre un hecho positivo. Las

contingencias pueden afectar a casi cualquier tipo de elemento

patrimonial, al activo, al pasivo e, incluso, a la cuenta de resultados.

7. Consensuales: Es aquel que se perfecciona por la mera voluntad

explícita en la manifestación del consentimiento de las partes

contratantes.1 El consentimiento no puede tenerse por sobreentendido

ni cabe por omisión, siendo estrictamente necesario que se manifieste

de forma expresa. 

8. Cobertura: Hedging o cobertura es la realización de una actividad

financiera para reducir o eliminar las posibles pérdidas que pueden

causar las inversiones financieras. Se suele realizar con derivados

financieros, y se asemeja a la forma de hacer un contrato de seguro,

aunque con algunas diferencias.

9. Desagregaciones: Es la separación de datos en categorías

específicas y detalladas para analizar y comprender mejor las

tendencias y patrones en un conjunto de datos. Se utiliza comúnmente

en la investigación social y económica donde los datos pueden

desglosarse según sean los filtros tratados.

10. Entidades: Es una entidad es un valor o la importancia de algo, o sea,

es la representación del valor del objeto o concepto que se quiere

mencionar en determinada base de datos.

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11. Fiabilidad: Es la capacidad para desempeñar el servicio prometido con

formalidad y exactitud. Significa brindar el servicio en forma correcta

desde el primer momento. Aquí se incluyen todos los elementos para

permitirle al cliente detectar la capacidad y conocimientos

profesionales de la organización.

12. Garantizar:  Una garantía financiera es un contrato mediante el cual se

pretende dotar de una mayor seguridad al emisor del instrumento

financiero ante el incumplimiento del pago de una deuda o un pasivo

financiero.

13. Gestión de riesgos: Es una disciplina ampliamente usada en el mundo

de los negocios para identificar y evaluar los potenciales riesgos a los

que está expuesta una organización. Con ella se puede crear una

estrategia organizacional que logre mitigarlos o eliminarlos por

completo.

14. Inventarios: Es el registro de los bienes que pertenecen a una persona

natural o jurídica. Así, queda constancia de una serie de activos u

objetos.

15. Onerosos: Es todo lo que implica gastos, costos, cargas o

molestias excesivas para alguien. El término se deriva del latín onus,

eris u onerosus, que significa 'carga', 'peso', 'fardo'. De aquí se

desprenden dos sentidos: costoso o molesto.

Se usa el término oneroso cuando algo resulta muy caro de obtener,

incluso, cuando es tan caro que resulta ostentoso. Por ejemplo: "El

costo de la restauración del antiguo palacete es sumamente oneroso".

16. Perdidas: La palabra pérdida se utiliza para referirse a situaciones con

resultados negativos.  Los resultados negativos surgirán cuando

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los gastos sean superiores a los ingresos.

Es clave tener presente que un gasto va a generar la posibilidad de

obtener ingresos, mientras que una pérdida no va a crear la

posibilidad presente o futura de conseguir ingresos como

consecuencia de la misma.

17. Pólizas de Seguros: La ventaja de contratar una póliza de seguro es

que permite tener cierta previsibilidad ante un posible inconveniente o

accidente y también brinda mayor seguridad al saber que, en caso de

ocurrir un siniestro, la persona no debe desembolsar una suma tan

alta de dinero, ya que cuenta con el respaldo de una compañía

aseguradora. En este sentido, se considera que ayudan en la

estabilidad financiera de la economía personal y familiar.

18. Producción: Es, de manera general, el proceso de fabricar, elaborar u

obtener productos o servicios. Como tal, la palabra proviene del

latín productĭo, productiōnis, que significa ‘generar’, ‘crear’.

Producción, en sí, es un término amplio que puede referirse a varias

cosas como: designar el producto o la cosa producida, el modo de

producirla, e incluso el conjunto de productos de la industria o de los

suelos.

19. Protección: Es la acción y efecto de proteger (resguardar, defender o

amparar a algo o alguien). La protección es un cuidado preventivo ante

un eventual riesgo o problema.

20. Reclamos: Se entiende el método mediante el cual un usuario pone en

conocimiento de la empresa de donde procede el producto o servicio

contratado que el bien adquirido no funciona correctamente o ha

causado perjuicios.
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21. Riesgos: Se entiende como riesgo contable el desvío en el resultado

del proceso de decisiones, así como en la determinación de las

mejores estimaciones y predicciones posibles, sobre las condiciones y

resultados futuros de un ente.

22. Sociedad anónima: Es, junto a la comanditaria por acciones y a la de

responsabilidad limitada, uno de los tres tipos de sociedades de capital.

Por tanto, como en las otras, los socios no responden personalmente de

las deudas sociales.

23. Transacciones: Flujo económico que refleja creación, transformación,

intercambio, transferencia o extinción de un valor económico y entraña

traspasos de propiedad de bienes o activos financieros, prestación de

servicios o suministro de mano de obra y capital.

24. Utilidad: La utilidad hace referencia a la ganancia (o pérdida, si el

resultado final es negativo) obtenida en el desarrollo de un negocio,

después de restarle a los ingresos todos los costos y gastos de

producción o comercialización del producto.

25. Valuación: Es el proceso de determinar los importes monetarios por los

cuales, los elementos de los estados financieros serán reconocidos en

el balance general y el estado de resultados. Además, la valuación

ayuda a identificar las fuentes de valor económico y los puntos de

apalancamiento.
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REFERENCIAS

financieros, R. p. (s.f.). Actualicese. Obtenido de https://actualicese.com/recomendaciones-

para-elaborar-las-notas-a-los-estados- financieros/

Gerencia. (2022). Notas a los estados financieros. Obtenido de

https://www.gerencie.com/objetivo-de-las-notas-a-los-estados-financieros.html

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cobertura de fallecimiento. : https://www.mjusticia.gob.es/es/ciudadania/registros/ultima-

voluntad-seguros- vida/registro-contratos-seguros

Marsh. (15 de Mayo de 2018). Obtenido de Ventajas y desventajas de los programas mundiales

de seguros.: https://www.marsh.com/mx/services/multinational-client-service/insights/

advantages- and-disadvantages-of-global-insurance-programs.html

Seguro, C. d. (2023). Norma Internacional de Información Financiera 4. Obtenido de

https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/no_oficializ/nor_internac/

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Unión., C. d. (4 de abril de 2013). Ley Sobre el Contrato de Seguro. Obtenido de

https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/co/Documents/audit/BibliotecaTecnic

a/RecursosIFRS/IFRSinFocus/IFRS%20in%20Focus%20Mayo%202017%20Seguro s

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