"Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional"

FECTOS ECONOMICOS EN LAS

INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PUBLICO
“OLMOS”
FAMILIAS PERUANAS POR EL COVID 19
PROGRAMA DE ESTUDIOS DE CONTABILIDAD

UNIDAD DIDÁCTICA: MÓDULO PROFESIONAL:

Contabilidad de Entidades Financieras ANÁLISIS CONTABLE Y FINANCIERO

TEMA: CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS

MARTES VIERNES
Cuentas de Patrimonio Frecuencia: 08:00 a 11:00 10:15 a 13:30
Operaciones Contables Presencial Presencial

Profesor: José Cobeñas Cercado

Olmos, junio 2023
Logro de la Sesión
▪ Al finalizar la sesión, el estudiante conoce el tratamiento contable que
involucra las cuentas del PATRIMONIO según el Plan Contable para
Instituciones Financieras.

José Cobeñas Cercado 2

Patrimonio
Comprende los rubros
CLASE 3 ▪ primas de emisión y capital en trámite;
Representa la participación de los propie- ▪ reservas;
tarios en el activo neto de la empresa. ▪ ajustes al patrimonio o revaluación;
▪ Su importe se determina por la ▪ resultados acumulados y
diferencia entre el activo y el pasivo ▪ resultados del ejercicio
Comprende: ▪ También comprende el valor de los
▪ acumulación de los aportes de los certificados de aportación pagados por los
accionistas, socios de las Cooperativas de Ahorro y
▪ capitalizaciones de utilidades y Crédito,
excedentes, representado por acciones ▪ incluyendo los que se originen por
nominativas debidamente suscritas; capitalizaciones de utilidades y
▪ capital adicional que incluye las excedentes, de conformidad con las
donaciones disposiciones legales correspondientes.
En las cuentas analíticas correspondientes se registrará el capital pagado según la naturaleza de los aportes o
capitalizaciones. La capitalización de las revaluaciones permitidas por ley se registrará como revaluación especial.

José Cobeñas Cercado 3

Patrimonio
Rubro 31 CAPITAL SOCIAL
▪ Comprende el capital pagado, el capital suscrito y las suscripciones
pendientes de pago.
▪ El capital pagado constituye la acumulación de los aportes de los
accionistas, incluyendo las reinversiones de utilidades, capitalización
de reservas y otras, representado por acciones nominativas
debidamente suscritas.

José Cobeñas Cercado 4

Patrimonio
Cuenta 3101 CAPITAL SOCIAL
▪ En esta cuenta se registra el porcentaje de las acciones comunes y preferentes
suscritas y pagadas y las que se originan por la capitalización de utilidades, de
reservas y obligaciones, entre otros motivos, de conformidad con las disposiciones
legales correspondientes. Asimismo, se registra el capital asignado a las
sucursales de las empresas del sistema financiero del exterior.
▪ El capital social deberá estar inscrito en Registros Públicos, no pudiendo ser inferior
al mínimo legal fijado por ley y disposiciones específicas.
▪ Los dividendos acumulativos no pagados de las acciones preferentes que conforme
con la NIC 32 califiquen como pasivos financieros deben ser contabilizados como
pasivos en las cuentas correspondientes, afectando la cuenta de gastos en el
ejercicio que se acumule dicho dividendo.

José Cobeñas Cercado 5

Patrimonio
Dinámica

DÉBITOS
▪ Por la reducción del capital debidamente autorizado.

CRÉDITOS
▪ Por el importe del capital inicial y aportes posteriores.
▪ Por la capitalización de utilidades.
▪ Por el importe de la reexpresión por inflación.
▪ Por el importe de la capitalización de reservas.
▪ Por el importe de la capitalización de obligaciones.

José Cobeñas Cercado 6

Patrimonio
Cuenta 3102 CAPITAL SUSCRITO
▪ En esta cuenta se registra el capital suscrito cuyo saldo representa el monto pendiente de pago.
▪ No se considera dentro del patrimonio efectivo, ni para el cálculo de los límites, ni otros efectos legales.
Dinámica
DÉBITOS
▪ Por los pagos efectuados de capital suscrito.
CRÉDITOS
▪ Por el importe de la suscripción de acciones.
Cuenta 3103 SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO
▪ En esta cuenta se registra el derecho que tiene la empresa frente a los suscriptores de acciones de capital de
exigir el pago del mismo.
Dinámica
DÉBITOS
▪ Por los importes de las suscripciones de acciones.
CRÉDITOS
▪ Por los pagos efectuados del capital suscrito.
Cuenta 3104 ACCIONES EN TESORERÍA
▪ En esta cuenta se registra el valor nominal de las acciones de propia emisión que han sido recompradas por la
empresa con carácter temporal.

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Patrimonio
RUBRO 32 CAPITAL ADICIONAL

▪ Comprende las cuentas que registran las donaciones y otros aportes similares a
favor de la empresa, realizados en efectivo o en especie, así como las primas de
emisión. Asimismo, se registrarán las ganancias o pérdidas por la venta de las
acciones en tesorería.

José Cobeñas Cercado 8

Patrimonio
Cuenta 3201 DONACIONES
▪ En esta cuenta se registran las donaciones y otros aportes similares a favor de la empresa.
Cuando se trate de donaciones destinadas a cubrir gastos, éstas se registran como ingresos.
Cuenta 3202 PRIMA (DESCUENTO) DE ACCIONES
▪ En esta cuenta se registra la diferencia (exceso o defecto) entre el valor nominal de las
acciones y el precio al cual fueron colocadas.
▪ Tratándose de las acciones en tesorería, se registra la diferencia entre el valor nominal y su
valor de adquisición.
Cuenta 3203 CAPITAL EN TRÁMITE
▪ El capital en trámite corresponde a aumentos de capital aprobados por la Junta General de
Accionistas u órgano equivalente, que han sido pagados pero que se encuentran en proceso
de inscripción en Registros Públicos. El plazo para la inscripción en Registros Públicos es
de 60 días calendario. Vencido el plazo sin que se haya efectuado la inscripción, el citado
capital en trámite no será computable en el patrimonio efectivo. El plazo a que se refiere el
párrafo anterior puede ser ampliado por la Superintendencia a solicitud de la empresa.

José Cobeñas Cercado 9

Patrimonio
CUENTA 3204 GANANCIAS O PÉRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERÍA
▪ En esta cuenta se registra la diferencia entre el costo de adquisición y el valor de venta, en los casos en
que se produzca su venta.
Dinámica aplicables a las cuentas 3201, 3202, 3203 y 3204
DÉBITOS
▪ Por las capitalizaciones o distribuciones de las primas de emisión.
▪ Por las capitalizaciones de las donaciones y otros aportes.
▪ Por el importe del descuento en la colocación de acciones.
▪ Por el valor nominal de acciones en tesorería.
▪ Por la diferencia (exceso) del valor de adquisición sobre el valor nominal en la adquisición de las acciones de tesorería.
▪ Por la diferencia entre el costo de adquisición y el valor de venta de las acciones de tesorería.
▪ Por la formalización del capital que se encontraba en trámite.
CRÉDITOS
▪ Por los importes de las donaciones recibidas y otros aportes recibidos.
▪ Por los importes de las primas en la emisión de acciones.
▪ Por la diferencia (defecto) del valor de adquisición sobre el valor nominal en la adquisición de las acciones de tesorería
▪ Por la diferencia entre el costo de adquisición y el valor de venta de las acciones de tesorería
▪ Por los aportes de capital cuya formalización se encuentra en trámite.

José Cobeñas Cercado 10

Patrimonio
RUBRO 33 RESERVAS
▪ Comprende tanto las reservas legales como las voluntarias, provenientes de los
aportes en efectivo, de la detracción de las utilidades, de la revaluación o
reexpresión por inflación, u otra constitución que apruebe esta Superintendencia.

José Cobeñas Cercado 11

Patrimonio
Cuenta 3301 RESERVA LEGAL
▪ En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas a la constitución de
la reserva legal, de conformidad con lo establecido por las disposiciones legales, incluyendo
la reexpresión por inflación. Asimismo, se registran otras modalidades de constitución,
conforme la legislación aplicable sobre la materia.
Cuenta 3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES
▪ En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas a la constitución de
las reservas específicas, conforme a lo establecido por dispositivos legales.
Cuenta 3303 RESERVAS FACULTATIVAS
▪ En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades, u otra modalidad de
constitución destinadas a construir las reservas facultativas aprobadas por acuerdo de la
junta de accionistas o junta de administración, de conformidad con lo establecido en los
estatutos.
▪ Tratándose de una constitución diferente a la detracción de utilidades ésta deberá ser
autorizada por esta Superintendencia.

José Cobeñas Cercado 12

Patrimonio
Dinámica aplicable a las cuentas 3301, 3302 y 3303
DÉBITOS
▪ Por la aplicación de las reservas para cubrir pérdidas acumuladas.
▪ Por la aplicación de reservas para liberación de prendas.
▪ Por la aplicación de reservas para su capitalización.
▪ Por las transferencias de las reservas.
CRÉDITOS
▪ Por la constitución de la reserva legal mediante detracciones de las utilidades por
mandato expreso de la Ley General.
▪ Por la constitución de la reserva legal especial mediante detracciones de las
utilidades destinadas a la liberación de prendas.
▪ Por la constitución de la reserva voluntaria.

José Cobeñas Cercado 13

Patrimonio
Rubro 34 COMPONENTE PATRIMONIAL Y RECLASIFICACIONES1081
▪ En las cuentas de este rubro se contabiliza el componente patrimonial de los
instrumentos financieros compuestos. Asimismo, para efectos de presentación en
el Estado de Situación Financiero, se reclasificarán los instrumentos que conforme
con la NIC 32, califiquen como pasivo financiero.
Cuenta 3401 Capital social
Cuenta 3402 Capital adicional
Dinámica
Débitos
▪ Por las reclasificaciones, para efectos de presentación en el Estado de Situación
Financiera, con abono a la cuenta 2409, 2609 o 2809, según corresponda.
Créditos
▪ Por el componente de patrimonio de los instrumentos financieros compuestos.

José Cobeñas Cercado 14

Patrimonio
RUBRO 36 AJUSTES AL PATRIMONIO
▪ Comprenden los ajustes al patrimonio, como los incrementos por revaluaciones
conforme a las normas respectivas, y las ganancias y pérdidas por coberturas de
flujo de efectivo conforme con el tratamiento contable de los productos financieros
derivados.

José Cobeñas Cercado 15

Patrimonio
Cuenta 3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS
▪ En esta cuenta se registra la contrapartida del mayor valor asignado a las partidas
del rubro “Inmuebles, Mobiliario y Equipo”, producto de las revaluaciones
debidamente autorizadas por la Superintendencia a las empresas que serán
absorbidas en el marco de una combinación de negocios. Estas revaluaciones
podrán ser posteriormente transferidas a las cuentas de capital y reservas,
conforme a las disposiciones de la Ley General. En caso no se materialice la
combinación de negocios, deberán revertirse los efectos de la revaluación de activos.
Dinámica:
DÉBITOS
▪ Por los importes capitalizados o aplicados.
CRÉDITOS
▪ Por los importes de las revaluaciones autorizadas por la SBS.
Cuenta 3603 RESULTADOS NO REALIZADOS
José Cobeñas Cercado 16
Patrimonio
Cuenta 3605 RESULTADOS NO REALIZADOS POR COBERTURAS DE FLUJO DE EFECTIVO
▪ En esta cuenta se registran las ganancias y pérdidas por coberturas de flujo de efectivo
conforme con el tratamiento contable de los productos financieros derivados
Dinámica:
DÉBITOS
▪ Por la parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto financiero derivado
en una cobertura de flujo de efectivo.
▪ Por el traslado a las cuentas del Estado de Ganancias y Pérdidas o en el costo del
activo o pasivo no financiero, conforme con el tratamiento contable para los productos
financieros descritos en el rubro 15.
CRÉDITOS
▪ Por la parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto financiero derivado
en una cobertura de flujo de efectivo.
▪ Por el traslado a las cuentas del Estado de Ganancias y Pérdidas o en el costo del
activo o pasivo no financiero, conforme con el tratamiento contable para los productos
financieros descritos en el rubro 15.
José Cobeñas Cercado 17
Patrimonio
RUBRO 38 RESULTADOS ACUMULADOS
▪ Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas y/o las
pérdidas acumuladas. Asimismo, comprende el efecto del cambio de
políticas y contabilización de errores de ejercicios anteriores en
concordancia con las NIIF.

▪ Los resultados no realizados por activos financieros, así como la

participación en Otro Resultado Integral de las inversiones en
subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos, se
registran en las cuentas 3801 y 3802, según corresponda, no
obstante, para efectos de presentación deben ser presentados en
forma discriminada de los resultados acumulados.
José Cobeñas Cercado 18
Patrimonio
Cuenta 3801 UTILIDAD ACUMULADA
▪ Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas. Asimismo,
comprende el efecto del cambio de políticas y contabilización de errores
de ejercicios anteriores en concordancia con las NIIF.

▪ Los resultados no realizados por activos financieros, así como la

participación en Otro Resultado Integral de las inversiones en
subsidiarias y asociadas, se registran en las subcuentas que se
detallan, según corresponda, no obstante, para efectos de presentación
deben ser presentados en forma discriminada de los resultados
acumulados.

José Cobeñas Cercado 19

Patrimonio
Cuenta 3802 (PÉRDIDA ACUMULADA)
▪ Comprende las pérdidas acumuladas que no se hayan absorbido o cubierto. Asimismo,
comprende el efecto del cambio de políticas y contabilización de errores de ejercicios
anteriores en concordancia con las NIIF.
▪ Los resultados no realizados por activos financieros, así como la participación en Otro
Resultado Integral de las inversiones en subsidiarias y asociadas, se registran en las
subcuentas que se detallan, según corresponda, no obstante, para efectos de
presentación deben ser presentados en forma discriminada de los resultados
acumulados.
Dinámica aplicable a las cuentas 3801 y 3802
DÉBITOS
▪ Por la aplicación de las utilidades acumuladas.
▪ Por las pérdidas del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.
CRÉDITOS
▪ Por las utilidades del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.
▪ Por la reducción de la pérdida acumulada.
José Cobeñas Cercado 20
Patrimonio
RUBRO 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

▪ Comprende el resultado obtenido por la empresa al final del período

contable o ejercicio, que surge del Estado de Ganancias y Pérdidas.

José Cobeñas Cercado 21

Patrimonio
Cuenta 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
▪ En esta cuenta se registra la utilidad neta del ejercicio antes de su distribución.
Cuenta 3902 (PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO)
▪ En esta cuenta se registra la pérdida neta del ejercicio.

Dinámica aplicable a las cuentas 3901 y 3902

DÉBITOS
▪ Por la pérdida del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Pérdidas.
▪ Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a resultados acumulados.
CRÉDITOS
▪ Por la transferencia de la pérdida del ejercicio a resultados acumulados.
▪ Por la utilidad del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Pérdidas.

José Cobeñas Cercado 22

Patrimonio – casos
Dinámica
Caso 21
▪ Se formaliza la constitución del Capital Social de Empresa financiera entregando en
efectivo S/16’000,000 en aporte social inicial.
Caso 22
▪ Entidad Financiera recibió con carácter de donación S/ 30,000.
Caso 23
▪ Al cierre del ejercicio, la utilidad neta del ejercicio fue S/20,000 por lo que se
procedió a constituir la reserva legal del 10%.
Caso 24
▪ La Junta de Accionistas de la Entidad Financiera, adoptó el Acuerdo resarcir las
pérdidas acumuladas de S/10,000 mediante aplicación de Reserva Legal de
S/12,000.

José Cobeñas Cercado 23

▪ Para complementar la sesión de hoy,
lean el capitulo IV descripción y
dinámica de cuentas del Manual de
Contabilidad para las empresas del
Sistema Financiero

▪ Preparen un resumen desde la

pagina 271 hasta 292 con casos
prácticos que será entregado hasta el
día domingo 26 de junio 2022, 23:59.

¡Que tengan un buen día!

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