ANÁLISIS DE LA EVOLUCIÓN DE LOS RECURSOS TRIBUTARIOS PROVINCIALES SEGÚN SU

ORIGEN Y TIPO DE IMPUESTOS ENTRE LOS AÑOS 2003-2022 Y EL PRESUPUESTO 2023

Instituto de Investigaciones Económicas y Sociales UCSF

Lic. Alberto Papini

En este trabajo se ha realizado un análisis desde el año 2003 al año 2022 de los recursos
tributarios provinciales según el origen de los mismos, tipos de impuestos y su
estructura según el Presupuesto Provincial del año 2023.
Asimismo, se han presentado los importes y la participación de los distintos impuestos
en el total de los recursos tributarios por año, según provengan de impuestos nacionales
ingresados por coparticipación o de recursos tributarios de origen provincial. Es
importante analizar con una perspectiva de 20 años cuál es el grado de dependencia de
los recursos de origen nacional, y cuál fue la participación de cada impuesto provincial
en la recaudación propia, lo cual nos permite apreciar la tendencia de la política fiscal
provincial.

ORIGEN DE LOS RECURSOS TRIBUTARIOS DE LA PROVINCIA DE SANTA FE

(incluye FFS 2009-2018 cuando se dejó de transferir)
% DE % DE INGRESOS
TOTAL DE INGRESOS TRIBUTARIOS DE
TRIBUTARIOS TRIBUTARIOS FONDO RECURSOS TRIBUTARIOS ORIGEN
DE ORIGEN DE ORIGEN FEDERAL TRIBUTARIOS Y DE ORIGEN NACIONAL Con
AÑO PROVINCIAL NACIONAL SOLIDARIO FFS PROVINCIAL YFFS
2003 1.098,30 1.680,14 0,00 2.778,44 39,5% 60,5%
2004 1.392,73 2.445,28 0,00 3.838,00 36,3% 63,7%
2005 1.600,28 3.009,97 0,00 4.610,25 34,7% 65,3%
2006 1.886,45 3.702,90 0,00 5.589,35 33,8% 66,2%
2007 2.359,25 4.856,27 0,00 7.215,52 32,7% 67,3%
2008 3.010,16 6.115,32 0,00 9.125,48 33,0% 67,0%
2009 3.387,21 6.662,49 253,95 10.303,65 32,9% 67,1%
2010 4.986,67 8.967,95 643,75 14.598,37 34,2% 65,8%
2011 6.605,96 11.905,15 625,77 19.136,88 34,5% 65,5%
2012 8.208,75 15.100,15 632,38 23.941,28 34,3% 65,7%
2013 11.545,97 19.710,50 832,50 32.088,98 36,0% 64,0%
2014 15.755,41 27.097,20 1.269,29 44.121,89 35,7% 64,3%
2015 20.792,76 37.458,17 1.357,22 59.608,15 34,9% 65,1%
2016 30.056,68 53.864,51 1.770,27 85.691,45 35,1% 64,9%
2017 39.452,26 70.136,48 2.068,93 111.657,67 35,3% 64,7%
2018 52.679,46 95.550,65 1.389,19 149.619,30 35,2% 64,8%
2019 73.426,00 137.510,63 0,00 210.936,63 34,8% 65,2%
2020 103.002,11 188.006,48 0,00 291.008,59 35,4% 64,6%
2021 163.187,31 306.499,51 0,00 469.686,82 34,7% 65,3%
2022 285.106,70 555.812,17 0,00 840.918,87 33,9% 66,1%
FUENTE: Elaborado en base a informes de la Dirección Nacional de Asuntos provinciales

Desde el año 2003 al año 2009 los recursos de origen nacional aumentaron su
participación en el total de recursos tributarios de nuestra provincia, del 60,5% al
67,01%, mientras que los recursos tributarios de origen provincial descendieron su
participación en la masa total de recursos tributarios del 39,5% al 32,9%.
A partir del año 2010 y hasta el año 2013, la participación de ingresos de origen
provincial recupera parte de su participación en la masa de ingresos tributarios, para
luego ubicarse entre los años 2014 y 2021 dentro de un rango del 34% al 35%. Durante
el año 2022 los tributos de origen provincial descendieron al 33,9%, esta tendencia se
confirma con la disminución en el presupuesto provincial del 2023, cuando vuelve a
descender al 32,87%.
Si bien desde una perspectiva provincial el mayor ingreso de recursos tributarios
provenientes de fuentes nacionales puede tomarse como un beneficio, también
manifiesta el posible problema de una mayor dependencia de dichos recursos, perdiendo
eventualmente grados de autonomía provincial; si por alguna circunstancia disminuye la
recaudación de alguno o algunos de los impuestos nacionales coparticipables.

Evolución de los ingresos tributarios de origen provinciales

 ESTRUCTURA DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS DE ORIGEN PROVINCIAL
INGRESOS OTROS TRIB.
AÑO INMOBILIARIO SELLOS AUTOMOTORES
BRUTOS PROVINCIALES
2003 63,84% 18,34% 12,52% 0,63% 4,67%
2004 63,17% 17,97% 13,04% 0,77% 5,05%
2005 65,62% 14,45% 13,97% 0,77% 5,19%
2006 67,33% 13,00% 14,55% 0,83% 4,29%
2007 70,68% 10,35% 15,41% 0,83% 2,74%
2008 75,21% 8,86% 14,41% 0,83% 0,69%
2009 78,11% 7,66% 12,95% 0,85% 0,43%
2010 75,39% 11,18% 12,26% 0,84% 0,34%
2011 77,11% 8,58% 13,21% 0,82% 0,28%
2012 78,49% 8,32% 12,13% 0,79% 0,27%
2013 78,83% 9,38% 10,88% 0,65% 0,26%
2014 79,72% 9,20% 10,19% 0,65% 0,24%
2015 78,61% 9,33% 11,10% 0,72% 0,24%
2016 79,04% 9,01% 11,02% 0,69% 0,24%
2017 78,86% 9,11% 11,09% 0,67% 0,27%
2018 78,71% 9,20% 11,30% 0,56% 0,23%
2019 81,11% 9,38% 8,74% 0,56% 0,22%
2020 81,78% 10,00% 7,42% 0,60% 0,20%
2021 82,54% 8,40% 8,66% 0,30% 0,10%
2022 85,65% 5,81% 8,16% 0,21% 0,17%
FUENTE: Elaborado en base a Dir. Nac.de Asuntos provinciales y Ánalisis de las Finanzas Provinciales

La perspectiva de los últimos 20 años muestra un cambio importante en la estructura de los

recursos propios provinciales, por el crecimiento porcentual de Ingresos Brutos del 63,84% en
el año 2003 al 85,65% en el año 2022, mientras que el Impuesto Inmobiliario disminuyó su
participación en el total de recursos propios del 18,34% al 5,81% entre dichas fechas. Igual
tendencia registró el Impuesto de sellos cuya participación descendió del 12,5% en 2003 a un
8,16% en 2022.

Siendo el Impuesto a los Ingresos Brutos un impuesto que no considera el contenido de

excedente sobre los costos, es decir, que no capta de forma equitativa la contribución de cada
contribuyente al impuesto, cabría preguntarse por los efectos que su mayor participación en el
total de impuestos provinciales produce en relación a la equidad respecto de comercios y
empresas pymes, particularmente.
Proyecto de Presupuesto Provincial año 2023

COMPOSICIÓN DE LOS RECURSOS TRIBUTARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN PROVINCIAL DE SANTA FE

PROYECTO DE PRESUPUESTO DEL AÑO 2023
Importes
TOTAL DE INGRESOS TRIBUTARIOS EN MILLONES DE PESOS 1.488.705 100%

DE ORIGEN NACIONAL TOTAL Y ESTRUCTURA DE ORIGEN NACIONAL 999.431 67,13%

VALOR AGREGADO 476.690 32,02%
GANANCIAS 403.762 27,12%
BIENES PERSONALES 38.526 2,59%
INTERNOS UNIFICADOS 37.150 2,50%
OTROS TRIBUTOS DE ORIGEN NACIONAL 30.389 2,04%
COMBUSTIBLES LÍQUIDOS 12.741 0,86%
REGÍMENES DE GARANTÍA Y FONDOS NACIONALES 172 0,01%
ACTIVOS 1 0,00%

DE ORIGEN PROVINCIAL TOTAL Y ESTRUCTURA INTERNA PROVINCIAL 489.274 32,87%

INGRESOS BRUTOS 419.385 28,17%
SELLOS Y TASA RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS 39.720 2,67%
INMOBILIARIO 28.627 1,92%
PATENTE ÚNICA SOBRE VEHÍCULOS 1.127 0,08%
OTROS TRIBUTOS DE JURISDICCIÓN PROVINCIAL 416 0,03%

Si analizamos la estructura de los recursos provinciales por tipo de impuestos, según el

presupuesto provincial de 2023 que se presenta en el cuadro anterior, vemos que los dos
impuestos nacionales que mayor aporte realizan al total de recursos son: Valor Agregado
con 32,02% e impuesto a las Ganancias por un 27,12%, mientras que el impuesto
provincial que más contribuye al total de recursos es Ingresos Brutos con un 28,17% y
estos tres impuestos implican el 87,31% del total de recursos tributarios (nacionales y
provinciales).

ESTRUCTURA DE LOS INGRESOS TRIBUTARIO DE JURISDICCION PROVINCIAL

PROYECTO DE PRESUPUESTO DE LA ADMINISTRACION PROVINCIAL 2023

INGRESOS BRUTOS 85,72%

SELLOS Y TASA RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS 8,12%
INMOBILIARIO 5,85%
PATENTE ÚNICA SOBRE VEHÍCULOS 0,23%
OTROS TRIBUTOS DE JURISDICCIÓN PROVINCIAL 0,09%

El análisis específico de los ingresos tributarios de origen provincial, en el proyecto de

presupuesto 2023 nos indica que los tres principales aportantes son: Ingresos Brutos que es el
85,75% de los mismos, Sellos y Tasas Retributivas de Servicios el 8,12%, e Impuesto
Inmobiliario un 5,85%, siendo estos tres conceptos los principales aportantes de los recursos
de origen provincial, según el Cuadro estructura de los Ingresos Tributarios de Jurisdicción
Provincial, dentro del Proyecto de Presupuesto de la Administración Provincial 2023 antes
expuesto.

El proyecto de presupuesto del año 2023 mantiene el carácter regresivo de la política tributaria
puesto que el impuesto inmobiliario solo participaría con el 5,85% de la recaudación tributaria
de origen provincial, que en la práctica será mucho menor por el efecto inflacionario, ya que el
impuesto inmobiliario fue estimado con un incremento interanual que va a resultar muy inferior
al aumento de precios, el que sí acompaña al impuesto a los ingresos brutos, de esa manera se
licuaría nuevamente el impuesto inmobiliario y el impuesto a los ingresos brutos, que en el
proyecto de presupuesto cubriría el 85,72% de los recursos de origen provincial y terminaría
siendo un porcentaje mayor de la recaudación de origen provincial.